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Les rgimes douaniers conomiques

LES AVANTAGES DES REGIMES ECONOMIQUES

Dfinition
Un rgime douanier correspond la situation douanire d'une marchandise tierce ou communautaire et doit tre distingu de la procdure douanire c'est--dire des modalits de ddouanement des marchandises. Ddouaner des marchandises c'est leur attribuer un rgime douanier mais ce ddouanement peut tre effectu selon des modalits diffrentes (procdures de droit commun, procdures simplifies). Au sein des diffrents rgimes douaniers, il existe des rgimes particuliers dnomms rgimes douaniers conomiques. L'intitul gnrique de ces rgimes, au demeurant fort varis, renvoie leur finalit et reflte leur particularit : ce sont des rgimes qui ont vocation favoriser les entreprises communautaires et qui s'efforcent, par leurs diffrentes variantes et modalits, de rpondre aux besoins des oprateurs.

Dfinition
REGIME DOUANIER PROCEDURE DOUANIERE (procdures de droit commun ou domicile

OBJET DES REGIMES ECONOMIQUES : Favoriser l'activit conomique des entreprises installes dans l' UNION EUROPEENNE faciliter les approvisionnements assurer la rentabilit de la production sur place rpondre aux attentes des oprateurs viter que les droits et taxes soient un frein viter que certaines mesures de contrle du commerce extrieur soient un frein par voie de consquence, renforcer l'attractivit des structures logistiques

Les catgories de REC


Les rgimes conomiques douaniers peuvent tre classs en trois grandes catgories correspondant aux diffrentes activits de l'entreprise : - activit de stockage : entrept - activit de transformation : perfectionnement actif, transformation sous douane, perfectionnement passif - activit d'utilisation : admission temporaire.

A quoi servent les rgimes douaniers conomiques ?


Les rgimes douaniers conomiques ont vocation placer les entreprises communautaires dans la meilleure position afin d'affronter la concurrence internationale. Ils ont une double finalit, financire et conomique :

- Une finalit financire :


Ce sont des rgimes suspensifs de droits et taxes qui permettent d'importer des marchandises non communautaires sans acquitter de droits et taxes, cette suspension devenant dfinitive pour les marchandises qui sont ensuite r-exportes. Ils permettent galement la dispense des obligations qui prvalent normalement en matire de politique commerciale.

A l'exportation, le perfectionnement passif permet galement d'apporter un avantage comptitif aux produits communautaires exports, transforms, puis rimports.

A quoi servent les rgimes douaniers conomiques ?


- Une finalit conomique :
Ils concernent tous les types d'activit effectues par les entreprises en leur permettent de stocker, transformer ou utiliser des marchandises non communautaires hors-taxes. Ils s'efforcent, par leurs diffrentes variantes et modalits, de s'adapter aux besoins des entreprises car ils peuvent tre utiliss tous les stades des activits industrielles et commerciales. (recherche, dveloppement, stockage, production, sous-traitance, prospection, distribution...).

Quelles sont les bases lgales des rgimes douaniers conomiques ?


Dispositif juridique communautaire harmonis qui permet de bnficier, sur l'ensemble du territoire de l'Union europenne, de dispositions rglementaires uniformes. * Bases lgales communautaires :
- le code des douanes communautaire (CDC) : rglement (CE) n2913/92 du Conseil du 12octobre 1992 ; - les dispositions d'application et ses annexes (DAC) : rglement (CE) n 2454 de la Commission du 2 juillet 1993. - Des lignes directrices, publies au JOCE (srie C), sont, en outre, destines expliquer et illustrer certaines dispositions rglementaires.

Quelles sont les bases lgales des rgimes douaniers conomiques ?


Bases lgales nationales :

Paralllement ces dispositions douanires communautaires, sappliquent des dispositions fiscales, reprises dans le code gnral des impts (C.G.I.) qui permettent de complter le dispositif juridique communautaire et notamment de suspendre la TVA (le code des douanes ne suspend en effet que les droits de douane et les droits assimils)

Comment fonctionnent les rgimes douaniers conomiques ?


Schma type de fonctionnement:

- demande/autorisation de rgime conomique - mise en place, par le titulaire ou son reprsentant, dune garantie des droits et taxes suspendus (dcautionnement possible pour les OEA) - placement des marchandises sous le rgime - sjour sous le rgime - apurement du rgime, par lattribution dune destination douanire autorise

L'entrept douanier

L'entrept douanier permet le stockage pour une dure illimite des marchandises non communautaires en suspension des droits et taxes et des mesures de politique commerciale ou assimiles. Il permet donc l'oprateur : - de disposer en permanence d'un stock de marchandises non communautaires Hors-taxes; ; - de bnficier d'un gain de trsorerie important, Illimit ; le dlai de stockage tant

- de ne pas acquitter les droits et taxes quand la marchandise est rexporte sur un pays tiers l'Union europenne ; - d'optimiser son ddouanement grce l'intgration, en une seule dcision administrative, de l'acheminement des biens et de leur stockage sous douane. L'oprateur peut galement solliciter le bnfice d'une ventuelle procdure simplifie de ddouanement.

Le perfectionnement actif
Le perfectionnement actif est destin implanter et maintenir des activits de transformation dans l'Union europenne en permettant d'importer en suspension puis de les rexporter sous forme de produits compensateurs hors de lUnion Europenne. Il prsuppose donc l' intention de rexporter.

de droits et taxes des marchandises non communautaires, de les transformer HT

Il permet aux oprateurs de bnficier d'un approvisionnement hors droits et taxes pour laborer des produits prix comptitif destins aux marchs tiers. Il n'interdit pas un titulaire de ce rgime de fabriquer ces produits avec des marchandises communautaires qui pourront tre utilises hors taxe avec les marchandises tierces sous rserve d'tre reprises dans la comptabilit-matire du rgime.

Quelles sont les principales options du perfectionnement actif ?


Une taxation souple : Bien que le rgime du perfectionnement actif suppose une r-exportation des produits compensateurs, la mise en libre pratique en suite de ce rgime n'est pas interdite sous rserve du paiement d'intrts compensatoires. L'oprateur dispose d'un choix en matire de taxation en fonction de ses intrts (rduction du cot des droits de douane) : - la taxation de droit commun (article 121 du CDC) : effectue sur la base des lments pris l'importation apprcis au jour de leur placement sous le rgime. Si les marchandises d'importation pouvaient bnficier d'une taxation prfrentielle (origine, application de la rglementation de la destination particulire aux marchandises d'importation), celle-ci peut s'appliquer ; - la taxation drogatoire (article 122 du CDC) : effectue sur la base des produits finis ou compensateurs :

Quelles sont les principales options du perfectionnement actif ?


- taxation des produits compensateurs secondaires (dchets) leur droit propre s'ils sont repris l'annexe 75 des DAC ; - taxation comme en matire de destination particulire si les produits finis sont ligibles une DP aux conditions propres de ce rgime (autorisation...). Les produits compensateurs sont alors taxs au taux correspondant la destination particulire mais doivent tre affects cette destination ; - taxation comme en matire de transformation sous douane si les produits compensateurs ont t obtenus partir de marchandises tierces qui auraient pu tre places sous le rgime de la transformation sous douane ; - taxation au bnfice d'une franchise de droit l'importation si les produits compensateurs avaient pu bnficier de cette franchise s'ils avaient t imports directement d'un pays tiers au lieu d'tre mis sous PA.

La transformation sous douane

Le rgime de la transformation sous douane permet aux entreprises : -de mettre en uvre sur le territoire douanier de lUnion europenne (dans leurs locaux ou chez leurs prestataires, sous-traitants) des marchandises non communautaires pour leur faire subir des oprations qui en modifient l'espce ou l'tat sans qu'elles soient soumises aux droits de douane et la TVA (ni aux mesures de politique commerciale) ; - de payer ensuite les droits l'importation au taux applicable aux produits transforms rsultant de ces oprations, lorsque les biens sont mis la consommation.

La transformation sous douane


La transformation sous douane a un double objectif : La correction d'une anomalie tarifaire :
Les taux de droits de douane sur les produits manufacturs sont en gnral plus levs que ceux sur les matires premires ou produits semi-finis. Cela peut ne pas toujours tre le cas. Ces anomalies tarifaires rendent plus conomique l'importation des produits finis obtenus hors de l'Union Europenne plutt que l'importation de matires premires en vue de produire dans l'UE. La transformation sous douane permet de corriger les consquences conomiques ngatives d'une stricte application du tarif certaines marchandises.

La mise aux normes techniques :


La transformation sous douane permet galement de mettre en conformit aux normes techniques certains produits sensibles avant ddouanement.

Quels sont les avantages de la transformation sous douane


Dans le cas d'une anomalie tarifaire : Bnficier d'un cot de droits de douane moindre et prserver une activit sur le territoire communautaire car du fait d'une anomalie tarifaire, il est plus intressant d'importer le produit fini que de le fabriquer sur le territoire communautaire Dans le cas d'une mise aux normes : Faciliter l'importation de marchandises sensibles. Dans le cas d'un brevet protger : Conserver le savoir faire sur de la technologie avance (intelligence conomique)

Le perfectionnement passif

Le perfectionnement passif permet une entreprise de faire raliser une production dans un pays tiers partir de marchandises communautaires pralablement exportes et de bnficier, au retour, dune taxation prfrentielle (exonration totale ou partielle de droits de douane).

Le perfectionnement passif permet galement d'envoyer hors de l'Union europenne des matriels en vue de leur rparation, d'une remise en l'tat, d'une mise au point ou d'un remplacement par un change standard.

Quels sont les avantages du perfectionnement passif ?

- bnficier de cot de main d'uvre plus avantageux ; - s'implanter conomiquement dans les pays concerns par un accs privilgi ainsi ngoci ces marchs tiers o les droits de douane sont prohibitifs ; - favoriser l'utilisation de marchandises communautaires ; - bnficier d'une exonration totale ou partielle de droits et de TVA sur les marchandises r-importes en suite de perfectionnement passif.

Quelles sont les principales options du perfectionnement passif ?


Pour les droits de douane, il existe, au choix de l'oprateur, deux mthodes de taxation :
La taxation sur la plus-value permet de taxer aux droits de douane uniquement la plus-value, c'est--dire le cot du perfectionnement et des matires premires fournies l'tranger. Son but est de simplifier la taxation et rendre le rgime plus attractif. A dfaut, la taxation diffrentielle permet d'acquitter uniquement la diffrence entre les droits de douane dus sur les marchandises transformes rimportes et ceux dus sur les marchandises pralablement exports en les considrant comme imports du pays considr.

Pour la TVA :
Lors de la rimportation dans un mme tat membre, la base de taxation la TVA est constitue par la facture du prestataire tranger (+ les droits de douane). Il y a donc taxation sur la plus-value.

Quelles sont les particularits du perfectionnement passif pour rparation ?


Le systme des changes standard :
Dans le cadre de la rparation, le systme des changes standards permet de substituer au produit communautaire export pour rparation (qui reste alors l'tranger) un produit de remplacement non communautaire. Celui-ci doit tre dans le mme tat (usag) que le produit export, susceptible d'tre rpar et quivalent.

La taxation la r-importation :
Rparation gratuite (dans le cadre d'une garantie ou en raison d'un vice de fabrication) : exonration totale de droits de douane et de TVA. (S'il s'agit cependant de produits de remplacement neufs dans le cadre d'change standard, la TVA est due.)

Rparation titre onreux : les droits de douane sont dus sur la valeur de la rparation (cf. facture du prestataire). Le taux est celui applicable aux produits transforms. La TVA est due.

L'admission temporaire
L'admission temporaire permet une entreprise de disposer hors-taxes d'une marchandise non communautaire importe qui ne lui appartient pas, mais dont elle a besoin pour son activit. Le rgime est accord la personne qui utilise, ou fait utiliser sous sa responsabilit, les marchandises. Les marchandises non communautaires importes doivent tre identifiables et destines certaines utilisations fixes par une liste limitative (exposition, usage professionnel, essai, etc). Elles doivent tre, en suite de leur utilisation, rexportes hors de l'Union europenne, en l'tat au bout de 24 mois, prorogeables si ncessaire pour permettre la ralisation du motif d'utilisation.

Admission temporaire en exonration totale ou partielle ?


Ladmission temporaire en exonration totale des droits et taxes peut tre accorde lorsque le motif dimportation temporaire correspond aux motifs prvus aux articles 555 577 des DAC (notamment les matriels professionnels, le matriel pdagogique et scientifique, les chantillons, les marchandises soumises des essais, les objets d'art, de collection ou d'antiquit exposs pour tre vendus, etc). Si aucun des motifs cits ne peut tre retenu (ou si les conditions ne sont pas remplies), la douane a la possibilit daccorder une admission temporaire en exonration totale pour une priode de moins de 3 mois, titre exceptionnel ou pour une situation particulire sans incidence sur le plan conomique. Enfin, si ladmission temporaire en exonration totale ne peut tre retenue, il reste la possibilit daccorder une admission temporaire en exonration partielle (art 142 du CDC). La TVA est paye lors du placement sous le rgime et les droits de douane garantis. Lors de la rexportation, les droits de douane sont pays sur la base de 3 % de leur montant par mois d'utilisation.

Quelles sont les principales options de l'admission temporaire ?


Vente possible :
Un assouplissement du rgime autorise, dans le cadre d'une manifestation ouverte au public dont le but principal n'est pas la vente des marchandises exposes, les ventes effectues titre accessoire.