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CONTROL INTERNO El Entorno est cambiando Nuevos Actores Estratgicos Innovacin Tecnolgica Creciente Sofisticacin de los clientes Turbulencias

Polticas Privatizacin Globalizacin Nuevos Acuerdos Comerciales Desregulacin

ACTUALMENTE: QU SE DEBE TENER PRESENTE Enfrentarse a la competencia Pensamiento globalizado Explotar la tecnologa Implementar el cambio

EL CONTROL INTERNO EST CAMBIANDO El mundo de los negocios de hoy, hizo que el concepto de control interno anterior, basado en la contabilidad y los procedimientos, hiciera crisis por ofrecer respuestas insuficientes. QU OFRECEN LOS NUEVOS MODELOS DE CONTROL? NUEVAS IDEAS NUEVOS ENFOQUES DE ADMINISTRACIN ENFOQUE A LOS CLIENTES EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES MODIFICACIN A LOS ESTNDARES DE AUDITORA

MODELOS ACTUALES DE CONTROL COSO - COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION ( USA - SEPT 1992 ) CADBURY - UK CADBURY COMMITTEE, INTERNAL CONTROL WORKING GROUP , INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS IN ENGLAND AND WALES (DIC. 1992) COCO CRITERIA OF CONTROL BOARD: THE CANADIAN INSTITUTE OF CHARTERED ACCOUNTANTS (NOV. 1995)

COSO
Se conoce como COSO Al documento Internal Control Integrated Framework editado por el Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. 1

CONTROL INTERNO - CONCEPTO El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores y el resto del personal, de una organizacin, diseado para brindar una seguridad razonable acerca del logro de los objetivos organizacionales CONTROL INTERNO INTEGRADO Las medidas y prcticas de control interno debern establecerse para ejercer el control previo, simultneo y posterior de modo que se integren a los procesos, actividades, operaciones y acciones. ANLISIS COSTO-BENEFICIO La implantacin de cualquier medida, prctica o procedimiento de control debe ser precedida por un anlisis de costobeneficio para determinar su viabilidad, conveniencia y contribucin al logro de los objetivos. OBJETIVOS Operacionales Informacin financiera Cumplimiento

DEFINICIN Y COMUNICACIN DE POLTICAS DE APOYO A LOS OBJETIVOS El jerarca debe definir y comunicar las polticas necesarias para orientar el quehacer organizacional en aras de apoyar el cumplimiento adecuado de los objetivos institucionales. El personal debe cumplir con dichas polticas y cuando corresponda, canalizar sugerencias al jerarca respectivo.

Control interno provee solo de certeza razonable, no absoluta, a la gerencia y el directorio. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO El control interno consta de cinco componentes relacionados entre s. 12345Monitoreo Actividades de control Informacin y comunicacin Evaluacin de riesgos Ambiente de control

Relacin entre objetivos y componentes Existe una relacin directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representando que se necesita para cumplir dichos objetivos. El control interno es relevante para la totalidad de la entidad o para cualquiera de sus unidades o actividades. 2

La informacin es necesaria para las tres categoras de objetivos: gestionar las operaciones empresariales eficazmente, preparar estados financieros fiables y determinar si se estn cumpliendo las leyes aplicables. Los cinco componentes son aplicables e importantes para conseguir los objetivos de las operaciones.

Ambiente de Control Est referido a atributos que incluyen la integridad, valores ticos, habilidades y el ambiente en el que estos se desarrollan. Evaluacin del Riesgo La empresa debe estar consciente de los riesgos. Al mismo tiempo, debe establecer mecanismos para identificar, analizar y gerenciar los riesgos relacionados con su operacin y entorno. Actividades de Control Polticas y procedimientos de control para asegurar que las acciones identificadas por la gerencia como necesarias para manejar el riesgo y alcanzar los objetivos de la empresa, estn siendo llevados a cabo eficientemente. Informacin y Comunicacin La organizacin debe poner en ejecucin los mecanismos y sistemas ms adecuados para obtener, procesar, generar y comunicar de manera eficaz, eficiente y econmica la informacin financiera administrativa. Monitoreo Todo el proceso debe ser supervisado y las modificaciones deben ser realizadas segn se necesiten. De esta manera el sistema puede reaccionar dinmicamente, cambiando segn las condiciones lo requieran.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO


Responsabilidad delimitada 4:4 Separacin de funciones de carcter incompatible 4:6 Servidores hbiles y capacitados 2:4 Aplicacin de pruebas continuas de exactitud Movimiento de personal 4:18 Fianzas 4:20 Instrucciones por escrito 4:5 Uso de formas prenumeradas 4:17 Evitar el uso de dinero en efectivo Depsitos inmediatos o intactos Uso mnimo de cuentas corrientes Uso de equipo tecnolgico con dispositivos de prueba 4:21 Auditora interna 2:11 Contabilidad por partida doble 4:11