Trabajo de Legislacin Tributaria

Stephany Rendn Pinzn

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE DERECHO SEDE: IBAGU

2013

Trabajo de legislacin Tributaria

Stephany Rendn Pinzn

Derecho Tributario

Asesor ARIEL AUGUSTO MEDINA H. Docente Acadmico

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE DERECHO SEDE: IBAGUE

1. Enuncie por lo menos dos impuestos, tasas y contribuciones en indique brevemente con sus palabras en qu consiste, de que tipo es nacional, departamental o municipal.

Los impuestos: El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestacin para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio. Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque excepcionalmente, el Presidente de la Repblica puede imponerlos mediante decretos legislativos al amparo de los estados de excepcin. Impuesto de renta: efecta el cobro por utilidades durante un periodo y las ganancias ocasionales y su tarifa es del 33%. Es un impuesto nacional. Predial: grava la propiedad, el usufructo o la posesin de predios y bienes races, el rango es de 1 por mil y (0.1%) y 16 x mil (1.6%). Es un impuesto municipal. Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas IVA-, el Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro. Las tasas: Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa para el contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en l, no se paga , por lo menos, as lo define la Constitucin Poltica colombiana en su artculo 338: () La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos (). Ejemplos de tasas: son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas, valga la redundancia y los portes de correo estatal. Contribuciones: Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que es el mismo estado quien lo recauda.

Ejemplos de contribuciones: Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este tributo, ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a obras de inters pblico que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a las diferentes superintendencias, que como se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

2. Cul es la diferencia entre la obligacin tributaria sustancial y la formal de un ejemplo.

OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL Hace referencia a la obligacin de tributar, de pagar un impuesto. Es el deber de hacer algo.

OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL Hace referencia a los procedimientos que el obligado a de cumplir con la obligacin sustancial, debe realizar para dar cumplimiento a su obligacin sustancial. Tienen como objetivo permitir y facilitar el cumplimiento de la obligacin sustancial. Procedimiento o proceso.

EJEMPLO: es una obligacin sustancial pagar el impuesto de renta. Ahora, para que el contribuyente o sujeto pasivo pueda cumplir con la obligacin de pagar el impuesto, es preciso surtir una serie de procedimientos y trmites encaminados a lograr el cumplimiento efectivo del deber de tributacin. Esos procedimientos y trmites se conocen como obligaciones formales, que son de forma nada ms, pero que en muchos casos son indispensables para dar cumplimiento a la obligacin sustancial, de all que no siempre se pueda alegar aquello de la supremaca del derecho sustancial sobre el formal.

Es as como el contribuyente debe por ejemplo inscribirse en el Rut, puesto que es necesario que el estado lo pueda individualizar e identificar como sujeto pasivo, de lo contrario no podr verificar su obligacin ni si eventual incumplimiento. Luego, para poder pagar el impuesto, es necesario que el contribuyente presente una declaracin tributaria que contenga los elementos necesarios para determinar el impuesto que ha de pagar segn lo ha establecido la ley, de otra forma no es posible que el estado pueda conocer con relativa certeza el nivel de cumplimento de la obligacin sustancial

3. Mediante un ejemplo indique todos los elementos de la obligacin tributaria sustancial. Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; Para efectos de la administracin del IVA est representado por la Unidad Administrativa Especial - Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligacin tributaria. Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas, jurdicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado al pago del impuesto. Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es parte de la obligacin tributaria sustancial, pero desde el punto de vista econmico y de poltica fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas quien lo asume. Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaracin y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sancin por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de tipo penal.

Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin tributaria. Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

4. Mediante un ejemplo explique los principios de equidad, progresividad y eficiencia tributaria. Principio de progresividad: el cual se predica del sistema tributario, hace referencia al reparto de la carga tributaria entre los diferentes obligados a su pago, segn la capacidad contributiva de la que disponen, es decir, es un criterio de anlisis de la proporcin del aporte total de cada contribuyente en relacin con su capacidad contributiva. En este orden de ideas, es neutro el sistema que conserva las diferencias relativas entre los a portantes de mayor y de menor capacidad contributiva; es progresivo el que las reduce; y es regresivo el que las aumenta. En esa misma medida, una dimensin ms amplia del principio de progresividad del sistema, relevante en este proceso, invita a valorar el destino y los efectos del gasto pblico financiado con los recursos recaudados. En este sentido, es relevante el impacto del gasto pblico en la situacin relativa de los contribuyentes y, en general, de los habitantes de un pas. La neutralidad, progresividad o regresividad del sistema en esta perspectiva ms amplia se apreciara comparando las condiciones econmicas de los diferentes integrantes de la sociedad despus de efectuado el gasto pblico. La equidad tributaria: es un criterio con base en el cual se pondera la distribucin de las cargas y de los beneficios o la imposicin de gravmenes entre los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad econmica de los sujetos pasivos en razn a la naturaleza y fines del impuesto en cuestin. EJEMPLO: un impuesto de herencia cuya tarifa sea de la mitad de lo heredado, no aparece prima, inequitativo dado que su finalidad es esencialmente redistributiva, se genera por un hecho ajeno al esfuerzo del contribuyente y no grava hechos cotidianos. En sentido contrario, a la luz de la equidad, una tarifa generalizada del 50% sera una carga excesiva respecto del impuesto a las ventas o IVA, pues su finalidad es diferente, no especficamente redistributiva, y grava una accin cotidiana del contribuyente. De igual manera,

ciertos beneficios tributarios a favor de personas que integran comunidades que hayan sido vctimas de una catstrofe natural, v.g. una exencin en el pago del impuesto de renta, no parece exagerada porque facilita la integracin social de estas personas y la recuperacin de la zona afectada por el desastre. Por su parte, un beneficio consistente en condonar las deudas tributarias de los contribuyentes morosos es inequitativo porque premia a quienes no han cumplido con sus obligaciones en perjuicio de quienes s lo han hecho. El principio de eficiencia: se refleja tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como en su recaudo por la administracin. En efecto, en cuanto al diseo de las normas tributarias, el artculo 363 Superior segn el cual [e]l sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad tiene aplicacin, por lo menos, a (i) la funcin del legislador de establecer contribuciones fiscales (nm. 12 del art. 150 de la C.P.); y (ii) a la disposicin constitucional segn la cual [l]a ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. En cuanto al recaudo, el artculo 363 Superior abarca, al menos, (i) la responsabilidad del Presidente de la Repblica de velar por la estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos (nm. 20 del art. 189 de la C.P.); y (ii) la de los gobernadores de velar por la exacta recaudacin de las rentas departamentales (nm. 11 del art. 305 de la C.P.). 5. Mediante un ejemplo indique los tres tipos de contribuyentes de impuesto de renta (asalariados, independientes y menores ingresos ) en los cuales superen los topes establecidos en la ley y se encuentren obligados a declarar renta. En el artculo 10 del Estatuto Tributario se sealan como pertenecientes a este rgimen, con algunos requisitos respecto a su objeto social, a las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, a las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros, a las cajas de compensacin familiar y a las cooperativas, etc. Es importante sealar las diferencias en el tratamiento que el rgimen tributario le da a este tipo de entidades, pues en primer lugar determinan su impuesto a cargo sobre el beneficio neto o excedente resultante en el respectivo ao gravable y al cual le aplica la tarifa del 20 por ciento; mientras que en el rgimen general la tarifa es del 35 por ciento. Este beneficio neto o excedente est exento, previa aprobacin por el comit de calificaciones y que se destine el excedente directa o indirectamente a

programas que desarrollen el objeto social del contribuyente, dentro del ao siguiente a aquel en que se obtuvo.

6. Mediante un ejemplo indique los tres tipos de contribuyentes de impuesto de renta (asalariados, independientes y menores ingresos) en los cuales superen los topes establecidos en la ley y se encuentren obligados a declarar renta. Menores ingresos >= 36.469.000 1000.000 1/23 23=100% 1/23%= 6%

Ingresos totales ao

Asalariados 80% + >106.098.000 20000.000 20/23 * 100 20/23%= 86% 20=40%

Independientes 80% honor > 85.962.000 2000.000 2/23*100 2/23% =8% 20=40%

7. Mediante ejemplos enuncie los diferentes tipos de ingresos. Ingreso ganado: Es el ingreso que se recibe cuando se trabaja por una remuneracin. Juliana est vinculada a una relacin laboral con Alberto su jefe, por la cual obtiene unos ingresos con los que sustenta a su familia y cubre sus gastos personales. Ingreso de portafolio: Es el ingreso de activos como acciones, bonos y fondos de inversin. Ingreso pasivo: Es el ingreso que no requiere involucramiento personal, en contraposicin al ganado. Por ejemplo un agente de seguros que obtiene una comisin cada ao cuando un cliente renueva su pliza.

8. Mediante un ejemplo efectu el clculo de impuesto de renta para el rgimen ordinario y para el rgimen especial.

Rgimen Ordinario: Pertenecen todos los contribuyentes, salvo aquellos que sean del rgimen especial de tributacin ejemplo: son las personas

naturales y asimiladas, contribuyentes

sociedades,

entidades

nacionales

otros

Tarifa del impuesto en el rgimen especial A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%. A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del estatuto tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta ser del 0%.

9. Mediante un ejemplo enuncie los elementos de la retencin en la fuente. Jos Hernndez se encuentra vinculado a la empresa Ecopetrol S.A. y esta a su vez realiza la retencin en la fuente de los honorarios percibidos por l de $3.700.000, de los cuales se aplica la tarifa del 11% por ser Jos declarante de renta, y se causa la retencin en el momento en que fue consignado el pago del recaudo anticipado. Agente retenedor: Ecopetrol S. A. Sujeto pasivo: Jos Hernndez Pago o abono en cuenta Base de retencin: $3.700.000 Tarifa: 11%

10. Por medio de un ejemplo calcule la retencin en la fuente para los siguientes conceptos; Honorarios, comisiones y servicios en general. Honorarios: 3500.000 Tarifa de retencin: 10% Comisiones: 2000.000 Servicios en general: 1000.000 Tarifa de retencin: 4% Total pagos durante el mes: 6500.000

Honorarios: Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que se ejecute sin subordinacin. Esta forma de pago es caracterstica en la prestacin de servicios profesionales, tcnicos, etc., Tarifa de retencin 10%. Comisiones: La comisin es una parte, calculada en Porcentaje o Monto especifico, sobre un valor total, que se origina en consideracin de pago por gestin de venta o participacin en la comercializacin de un producto o servicio. Servicios: Son los ingresos que se recibe por la prestacin de un servicio, en donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover materiales, son ejemplos de este concepto. Tarifa de retencin 4%.

11. Por medio de un ejemplo explique el concepto del impuesto al valor agregado. Mara acaba de comprar un pantaln por el valor de $260.000 con IVA incluido y tiene curiosidad de saber a cunto equivale ese impuesto. Entonces toma como referencia el valor del producto y lo multiplica por el 16% que corresponde al impuesto al valor agregado. Obtiene como resultado que el impuesto cobrado por consumo es de $41.600. Pantaln $260.000 (260.000 * 16%) = $41.600