Como calcular a substituio tributria?

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DC

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Substituio Tributria um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federao antes do advento da atual Constituio Federal, por intermdio de legislao infraconstitucional. A Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo imposto devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. Existem formas de clculo distintas determinado em regulamento. Caso se refira ao ICMS, sugiro consultar o Convnio ICMS CONFAZ 81/93. Mas em regra, os produtos vendidos sujeitos a substituio tributria ou tem margem de valor agregado ou possuem preos finais sugeridos por entidade idnea e homologado pelas Fazendas. Portanto, o clculo do imposto sugerido abaixo no uma regra, mas servir para uma anlise. Suponhamos que a cervejaria X, estabelecida no Estado de So Paulo, venda 1.056 pacotes contendo 12 unidades de cerveja em lata para uma distribuidora estabelecida em Minas Gerais a um preo de R$ 6,39 cada pacote. Qual seria o ICMS prprio e o ICMS-ST nesta operao. Vejamos: ICMS Prprio: Por tratar-se de uma operao interestadual, utilizaremos a alquota de 12%, logo: Qde. Preo B. Clculo 1.056 x R$ 6,39 = R$ 6.747,84 x 12% = 809,74 ICMS-ST: Considerando que o Estado de destino Minas Gerais, devemos observar a Pauta, estabelecida por unidade, daquele Estado. Logo: Qde. UN. Qde. UN (*) B. Calc. ST 1.056 x 12 = 12.672 x 0,85 = 10.771,20 x 18% = 1.938,82 (*) Preo sugerido pelo Secretrio da Receita Estadual de Minas Gerais (Comunicado SEF/MG n. 26/2004) Concluso: O imposto a ser pago por substituio ser: 1.938,82 - 809,74 = 1.129,08 Nota Fiscal: Valor das mercadorias: R$ 6.747,84

Valor do ICMS substituto: R$ 1.129,08 Valor total da fatura: R$ 7.876,92 (valor no considerando IPI, neste exemplo) Por fim, espero ter contribudo. Fonte(s): Convnio ICMS CONFAZ 81/93 c.c. art. 294 do RICMS/SP
5 anos atrs

ESCLARECIMENTOS GERAIS SOBRE O REGIME DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA DO ICMS Alexandre Galhardo

Introduo Substituio Tributria (ST) um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federao antes do advento da atual Constituio Federal, por intermdio de legislao infraconstitucional, ou seja, de Convnios e Protocolos celebrados entre os secretrios de fazenda estaduais. Durante muito tempo, a sua constitucionalidade e legitimidade foi arguida em juzo pelos contribuintes, sob a alegao de falta de previso constitucional e de lei complementar para a sua implementao. Em face da eficincia desse instituto, uma vez que a sua aplicao fez diminuir a evaso fiscal e facilitou a fiscalizao, a atual Constituio Federal, no seu artigo 150, pargrafo 7, incorporou-o definitivamente e a Lei Complementar n 87/96 veio a legitim-la. Conceito A Substituio Tributria pode ser conceituada como sendo o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s operaes ou prestaes de servios atribuda a outro contribuinte. Espcies de Substituio Tributria no ICMS 1 Sobre Mercadorias 1.1

Operaes anteriores

Nesta hiptese de substituio tributria, a legislao atribui a determinado contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS em relao s operaes anteriores. Nesta espcie se encontra o diferimento do lanamento do imposto. 1.2 Operaes subsequentes

A ST em relao s operaes subsequentes caracteriza-se pela atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subsequentes operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final. (Art. 6, pargrafo 1, da Lei Complementar n 87/96) 1.2

Operaes concomitantes

Esta espcie de Substituio Tributria caracteriza-se pela atribuio da responsabilidade pelo pagamento do imposto a outro contribuinte, e no quele que esteja realizando a operao ou prestao de servio, concomitantemente ocorrncia do fato gerador. Nesta espcie se encontra a Substituio Tributria dos servios de transportes de cargas. A Substituio Tributria do ICMS foi implementada porque se constatou que poucos fabricantes vendiam seus produtos a milhares de distribuidores e revendedores, sendo que esses ltimos sonegavam ICMS. Assim passaram a tributar os fabricantes, que por serem grandes e em pouco nmero, seria, e so, facilmente fiscalizados. 2 Sobre servio de transportes O ICMS sobre o servio de transporte devido ao local do incio da prestao. Considerando este fato, as Unidades da Federao, por intermdio do Convnio ICMS n 25/90, estabeleceram que, por ocasio da prestao de servio de transporte de carga por transportador autnomo ou por empresa transportadora de outra Unidade da Federao no inscrita no cadastro de contribuintes do Estado de incio da prestao, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido poder ser atribuda :

ao alienante ou remetente da mercadoria, exceto se produtor rural ou microempresa, quando contribuinte do ICMS;
a)

ao destinatrio da mercadoria, exceto se produtor rural ou microempresa, quando contribuinte do ICMS, na prestao interna;
b)

ao depositrio da mercadoria a qualquer ttulo, na sada da mercadoria ou bem depositado por pessoa fsica ou jurdica.
c) Contribuintes Contribuinte Substituto o responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes de destinem

mercadorias e servios a consumidor final. Em regra geral ser o fabricante ou importador no que se refere s operaes subsequentes . Contribuinte Substitudo aquele que tem o imposto devido relativo s operaes e prestaes de servios pago pelo contribuinte substituto.

Responsvel
O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel quando: a) b)

da entrada ou recebimento da mercadoria ou servio;

da sada subsequente por ele promovida, ainda que isenta ou notributada; ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.
c) Quando se aplica O regime da sujeio passiva por substituio tributria aplica-se nas operaes internas e interestaduais em relao s operaes subsequentes a serem realizadas pelos contribuintes substitudos. Ressalte-se que, nas operaes interestaduais, em relao a algumas mercadorias, a sujeio ocorre, tambm, quanto s entradas para uso e consumo ou ativo imobilizado desde que o destinatrio das mercadorias seja contribuinte do ICMS e nestes casos no incidir na operao a margem presumida, pr-definida pelo Governo, na base de clculo do regime da ST. (Arts. 6 e 9, pargrafo 2, da Lei Complementar n 87/96) Quando no se aplica No se aplica a Substituio Tributria :

s operaes que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria. Ex.: sada de fabricante de lmpada para outra indstria de lmpada;
a)

 s transferncias para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
b)

na sada para consumidor final, salvo se a operao for interestadual e o destinatrio contribuinte do ICMS, uma vez que, como me referi no subitem acima, alguns Protocolos/Convnios que dispe sobre o regime da Substituio Tributria atribuem a responsabilidade ao remetente em relao entrada para uso e consumo ou ativo imobilizado, ou seja, em relao ao diferencial de alquotas. (No caso especfico de lmpadas os Estados de BA e PR no exigem a Substituio Tributria mesmo se o destinatrio for contribuinte do ICMS);
c)

operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.

d) Mercadorias sujeitas

Entre as mercadorias cuja sujeio nas operaes foi determinada por Convnios/Protocolos subscritos por todos os Estados e/ou por uma maioria podemos citar
a) b) c) d) e) f) g) h) i)

fumo; tintas e vernizes; motocicletas; automveis; pneumticos; cervejas, refrigerantes, chope, gua e gelo; cimento; combustveis e lubrificantes; material eltrico.

Existem, tambm, mercadorias que foram objetos de Protocolo subscrito apenas por algumas Unidades da Federao que esto sujeitas ao regime da substituio tributria apenas em operaes interestaduais: a) b) c) d) e) f)

discos e fitas virgens e gravadas; bateria; pilhas; lminas de barbear; cosmticos; materiais de construo.

Base de clculo (BC) A Lei Complementar n 87/96 em seu artigo 8, ao tratar do regime de sujeio passiva por substituio, determina que a base de clculo ser o valor correspondente ao preo de venda a consumidor acrescido do valor do frete, IPI e demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como a parcela resultante da aplicao (sobre esse total) do percentual de valor agregado (margem de lucro). Esse percentual estabelecido em cada caso de acordo com as peculiaridades de cada mercadoria. BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro Margem de valor agregado

A margem de valor agregado ser determinada com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em Convnio ou Protocolo.
Forma de clculo Como o contribuinte substituto pratica o fato gerador ao promover a sada das mercadorias de seu estabelecimento e, pela sistemtica do regime, paga o ICMS em relao aos fatos geradores futuros praticados pelos contribuintes substitudos, sabemos que este ter: a) b)

o ICMS da operao prpria; o ICMS das operaes subsequentes.

Consideramos, para fins de exemplificao, uma operao realizada por um fabricante de lmpadas estabelecido no Estado do Rio de Janeiro com destino a um cliente localizado no Estado do Rio de Janeiro, cujo valor da venda de R$ 1.000,00 e com IPI calculado a uma alquota de 15%, teremos: .ICMS da operao prpria R$ 1.000,00 x 19% (origem RJ destino RJ) = R$ 190,00 .Base clculo da ST R$ 1.000,00 + R$ 150,00 (IPI) + 40% (margem de valor agregado) = R$ 1.610,00 R$ 1.610,00 x 19% (alquota interna praticada no Estado do RJ) = R$ 305,90 Como, de conformidade com o citado, o valor do imposto substituio ser a diferena entre o calculado de acordo com o estabelecido no subitem Base de clculo e o devido pela operao normal do estabelecimento que efetuar a substituio tributria, teremos : R$ 305,90 R$ 190,00 = R$ 115,90 O ICMS-Substituio (ICMS-ST), tambm denominado imposto retido, ao contrrio do ICMS normal, que se encontra embutido no preo, ser cobrvel por fora do destinatrio, como permitem os Convnios e Protocolos especficos. Alexandre Galhardo Consultor Fiscal-Tributrio Citt Work Consultores Associados e-mail: alexandre.galhardo@click21.com.br

Conhea outros detalhes sobre substituio tributria na obra ICMS - Teoria e Prtica - veja tambm outras sugestes:

Clculo de icms e ipi, por favor urgente!!!!!!?

ESTE O EXERCCIO: 1) Compra de Mercadorias no valor de R$ 5.300,00 com ICMS incluso alquota de 17% e IPI alquota de 5%. 2) Venda de Mercadorias no valor de R$ 10.800,00 com ICMS alquota de 18% e IPI alquota de 5%. Pede-se: Apure o ICMS e o IPI; Apure e calcule os respectivos impostos sobre vendas: Pis sobre Faturamento: Alquota 0,65% Cofins sobre Faturamento: Alquota 3,00% Imposto de Renda Lucro Presumido: Base de Clculo: 8% e Imposto 15%.

 Contribuio Social Sobre o Lucro: Base de Clculo: 12% e Imposto 9%. a) Determine o saldo de ICMs e IPI a recolher VALENDO 10 PONTOS, QUEM ME AJUDAR VAI SALVAR MINHA VIDA!!!
4 anos atrs Denuncie

Branco

Melhor resposta - Escolhida pelo autor da pergunta

ICMS NA COMPRA 901, 00 ( este valor est embutido nos 5.300 , pode notar que na nota fiscal vai ter o valor do produto e o valor total , no canto esquerdo da nota tem os lanamentos de icms sobre mercadorias e outros itens , mas est dentro dos 5.300 ) . Observao : caso fosse IPI teria que calcular o valor da taxa e somar com os 5.300 . IPI NA COMPRA 265 ( Este valor somado aos 5.300 , logo , a nota fiscal fica com 5.300 + 265 = 5.565 ) ICMS NA VENDA 1.944 ( Este valor est dentro dos 10.800 ) IPI NA VENDA 540 ( Este valor somado com os 10.800 , da ter que pr no valor total da nota fiscal , o valor do produto ( 10.800 ) + o IPI ( 540 ) somando d 11.340 ( valor total da nota fiscal ) .

Para apurar o ICMS e o IPI tem que levantar os valores da compra e da venda , o da compra ICMS / IPI a recuperar com direito crdito e o da venda ICMS / IPI a pagar ou a recolher . Vem tudo especificado na nota fiscal , aps os lanamentos voc deve ver quanto tem a recuperar e a pagar , caso o a pagar seja maior ,exemplo , 1000 a pagar e 800 a recuperar , faa o a pagar menos o a recuperar e pagar 200 de imposto . Quando o a recuperar for maior , exemplo , 1000 a recuperar e 800 a pagar , ficam 200 a recuperar e neste caso no paga , o que acontece que fica como saldo para as prximas negociaes , o governo no vai te devolver os 200 , fica lanado no livro de icms que deve ser o 9 , se no me falha a memria , entre os livros fiscais . PIS -- > 0,65 % de 10.800 = 70,20 COFINS -- > 3 % de 10.800 = 324 IR - Lucro presumido -- > Veja bem , o governo estipula esta taxa de 8 % como um lucro para a empresa , parece ser indstria com esta taxa , funciona assim : Base de clculo -- > receita * taxa de base de clculo Base de clculo --- > 10.800 * 0,08 = 864 IR - Lucro Presumido -- > base de clculo * 15 % IR - Lucro Presumido -- > 864 * 0,15 = 129,6 D para calcular direto o IR , fazendo assim :

a alquota de 15 % do IR sobre a taxa de base de clculo , depois esta taxa ser de fato a taxa do IR que incide sobre o faturamento ,a receita dada que de 10. 800 . CSLL -- > Base de clculo -- > 10.800 * 0,12 = 1.296 Imposto a ser pago -- > 1.296 * 0,09 = 116,64 direto --- > 9 % de 12 % = 1,08 % Direto -- > 10.800 * 1,08 % = 116,64 ICMS a recolher icms a recuperar ( compra ) --- > 901 ,00 icms a pagar ( venda ) ------------> 1.944 , 00 icms a recolher ---------------------> 1.043,00 Neste caso , nos lanamentos , zere o saldo do icms a recuperar registrando o mesmo valor que lanou quando da compra ( 901 ) do outro lado do razonete , neste caso , lado direito . Transfira este saldo para o icms a pagar , que estar no lado esquerdo do razonete , da s levantar o saldo a pagar . O mesmo raciocnio use para o IPI .

IPI a recolher ipi na compra --- > 265 ipi na venda -------> 540 ipi a recolher ------ > 275
4 anos atrs Denuncie

Avaliao do autor da pergunta: Comentrio do autor da pergunta: Muito obrigada mesmo. Minha mami agradece muito. Ela faz um curso e no entende nada de contabilidade... Eu sei um pouco, mas isto no aprendi ento no quis arriscar a ensinar errado. MUITO OBRIGADA MASMO!!!!!!!!!

Clculo ICMS CST 00

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inShare Como prometido, vamos iniciar a explicao para o clculo do ICMS CST 00, e suas possveis variaes. ICMS CST 00 quer dizer ICMS Tributado Integralmente. Para calcular este ICMS simples, basta multiplicar a base de calculo(veja como aqui obter a base de clculo) pelo alquota estabelecida.

Mais ou menos assim: Base = 100,00 Alquota = 17% Valor ICMS = 100,00 x 17% = 17,00 Simples n? Ento vamos comear a complicar Embora a operao seja tributada integralmente, ela pode possuir Alquota de ICMS reduzida. A alquota de ICMS tambm muda de acordo com o estado de origem x destino da mercadoria. Algumas regras bsicas: 1 Venda para consumidor final, no contribuinte do ICMS, residente em UF diversa do emitente da nota fiscal, aplica-se a alquota interna da UF do emissor da nota fiscal. 2 Venda para consumidor final, contribuinte do ICMS, residente em UF diversa do emitente da nota fiscal, aplica-se a alquota interestadual entre as UFs. 3 Venda para contribuinte do ICMS que no seja consumidor final, aplica-se a alquota interestadual. Obs: Como j citei anteriormente, a alquota do ICMS uma caracterstica do ITEM da nota, ento dentro de uma nota, pode ter vrios itens tributados integralmente, mas cada um com alquota de ICMS diferente. E isso em operaes internas(dentro do estado)

Clculo ICMS CST 30 Substituio tributria

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inShare ICMS CST 30 ou Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria A CST 30 interessante, a aprimeira vez que eu vi ela, fiquei um tempo imaginando a aplicao dela o como calcular a ST em operaes com esta CST. A CST 30 se aplica quando o emissor da NF possui algum tipo de benefcio que o Isenta da Tributao de ICMS prprio. E ela era muito usada por empresas optantes pelo Simples Nacional quando ainda no existia a CSOSN, e para ser sincero, at hoje no vi nenhum documento que utilizasse esta CST e que no fosse do Simples Nacional. Basicamente, o calculo do ICMS na CST 30 igual ao indicado no artigo Clculo ICMS ST Simples Nacional. Creio que em outras situaes deve-se utilizar o calculo semelhante, mas no conheo o embasamento legal para outras utilizaes desta CST. Jonatas Fischer Analista de Sistemas Academico de Cincias Contbeis na Universidade da Regio de Joinville UNIVILLE

Clculo ICMS ST Simples Nacional

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inShare Neste fim de semana um colega do frum do Projeto Cooperar NFe me questionou uma coisa interessante. A dvida dele era sobre como calcular o valor do ICMS ST (Substituio tributria) quando a empresa optante do Simples Nacional. A grosso modo, o clculo da ST se d da seguinte forma:

Valor do ICMS ST - Valor do ICMS Prprio (para mais detalhes clique aqui)
O problema que em empresas do Simples Nacional, o valor do ICMS prprio 0 (Zero) e o valor do ICMS ST acaba ficando bem alto. Como esse tipo de calculo tributaria integralmente o ICMS para as empresas do Simples, claro que ningum aceitaria isso. A soluo para esta dvida encontramos na no art 3, 9 da Resoluo CGSN n 51 (alterada pela Resoluo CGSN n 61) onde diz: 7 Na hiptese de a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituta tributria, as receitas relativas operao prpria decorrentes:

I da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso I do caput; II da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma do inciso IV do caput.

8 Na hiptese do 7, a ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por responsabilidade tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria. 9 Em relao ao ICMS, no que tange ao disposto no 8, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre:

I o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente a que se refere o 8 sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II o valor resultante da aplicao da alquota de 7% (sete por cento) sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. II o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 61, de 13 de julho de 2009)

Para o exemplo de clculo que darei, no considerarei o valor de crdito permitido na compra, ou o valor de icms passvel de crdito na venda. Apenas mostrarei como devem ser destacados os valores no documento fiscal. Para resolver o problema calcularemos 2 valores de ICMS diferentes, um deles o valor prprio do Simples(que ZERO), e outro o valor aplicado no clculo da ST que o valor de ICMS sobre operaes normais, equivalente ao ICMS prprio de empresas RPA Vamos para os clculos:

Parmetros Iniciais
Base de clculo ICMS prprio.: 100,00

MVA Ajustado.................: 50% Alquota ICMS................: 17% Valor ICMS Simples...........: 0 Valor IPI....................: 0,00

Base de clculo da ST
Base de clculo ST = (Base de clculo + IPI) * ([100 + MVA Ajustado]/100) Base de clculo ST = (100 + 0,00)* ([100 + 50]/100) Base de clculo ST = 100 * 1,5 Base de clculo ST = 150,00

Base de ICMS para fins de clculo da ST

Valor ICMS Poprio para ST = 100 * 17% Valor ICMS Prprio para ST = 17,00

Valor ICMS ST
Valor ICMS ST = (Base de calculo ST * Alquota ICMS) - Valor ICMS Prprio Valor ICMS ST = (150,00 * 17%) - 17 Valor ICMS ST = 25,50 - 17 Valor ICMS ST = 8,50
Na nota fiscal, vamos apresentar o valor de ICMS (0), a base de ICMS-ST (150,00) e o valor de ICMS ST de 8,50 Mas, ateno! tem um detalhe importante! Caso a empresa ultrapasse o sublimite de renda estabelecido, ela dever tributar o ICMS normalmente. Isso se encontra na Resoluo CGSN n 10/2007 Art 2o, 2-A: 2-A Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face do disposto no 1 do art. 20 da Lei Complementar n 123, de 2006: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)

I no se aplica a inutilizao dos campos prevista no 2; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II o contribuinte dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL, NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LC 123/2006 (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. ( Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009)
Dessa forma, o ICMS ser tributado conforme o clculo de CST 10 Ento, ateno! se voc estiver desenvolvendo um sistema, tem que ter alguma forma de configurar o sub-limite estabelecido pelo simples e uma maneira de acompanhar isso tudo

Para saber mais sobre o as operaes sujeitas a substituio tributria para Simples nacional e empresas RPA verifique acesse Clculo ICMS ST para todas as empresas

Demonstraes de clculo de ICMS

Acesse CST ICMS Tabela de CST de ICMS

Para explanao das CSOSNs do Simples Nacional

Acesse CSOSN Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional

Para clculo do MVA ajustado

Acesse MVA Ajustado Jonatas Fischer Analista de Sistemas Academico de Cincias Contbeis na Universidade da Regio de Joinville UNIVILLE

Clculo ICMS CST 70 Substituio tributria

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inShare Clculo de ICMS CST 70 ou Com reduo da Base de Clculo e cobrana de ICMS por Substituio tributria . Bem, se voc caiu de paraquedas aqui e est tentando entender um pouco sobre este tipo de ICMS, eu recomendo primeiramente uma leitura do tpico sobre CST 20 (Reduo da base de calculo) e depois continue lendo este artigo. Neste artigo eu vou explicar apenas brevemente a reduo de base de calculo do ICMS prprio, pois uma explicao mais detalhada se encontra no endereo que eu j citei. Buscarei me ater aos detalhes da operao com ST. Creio que este clculo um dos mais difceis de ser explicado, no pela complexidade do clculo de ICMS em si, mas pelas variaes que pode sofrer. Para facilitar o entendimento, vou explicar como funcionaria este clculo de ICMS no mundo perfeito, e depois vamos para cada uma das excees.

O mundo perfeito
No mundo perfeito, e na maior parte dos casos o calculo ICMS CST 70 se d da seguinte forma: Variveis para Clculo da CST 70: Base de calculo: 100,00 Alquota ICMS Prprio: 12% Alquota ICMS ST : 17% MVA Ajustado : 45% % Red. Base ICMS Prprio: 40% % Red. Base ICMS ST: 40% Valor IPI : 0,00 Calculo Base de ICMS Prprio com Reduo: Base Reduzida = Base ICMS * (100 % Red. Base ICMS Prprio) / 100 Base Reduzida = 100,00 * (100 40) / 100 Base Reduzida = 60,00 Calculo Base ICMS ST: Base ICMS ST = (Base ICMS + IPI)* MVA Ajustado / 100

Base ICMS ST = (100,00 + 0,00) * (100 + 45) / 100 Base ICMS ST = 145,00 Calculo Base Reduzida ICMS ST: Base Reduzida ST = Base ICMS ST * (100 % Red. Base ICMS ST) / 100 Base Reduzida ST = 145,00 * (100 40) / 100 Base Reduzida ST = 87,00 Valor ICMS Prprio: Valor ICMS Prprio = Base Reduzida *Alquota ICMS Prprio / 100 Valor ICMS Prprio = 60 * 12 / 100 Valor ICMS Prprio = 7,20 Valor ICMS ST: Valor ICMS ST = (Base Reduzida ICMS ST * Alquota ICMS ST / 100) Valor ICMS Prprio Valor ICMS ST = (87,00 * 17 / 100) 7,20 Valor ICMS ST = 14,79 7,20 Valor ICMS ST = 7,59

Ok, este o mundo perfeito.

Agora vamos para as variaes.

O mundo real
1 O percentual de reduo de ICMS Prprio e ICMS ST podem ser diferentes. 2 Existem algumas situaes em que, para manter um benefcio fiscal, as empresas no aplicam reduo na base do ICMS Prprio. Apenas na base do ICMS ST. Isso acontece aqui em Santa Catarina, nas sadas de equipamentos de automao, informtica e telecomunicaes. Essas empresas adotam este procedimento pois possuem um outro benefcio (Crdito Presumido de 50% nas sadas) e os 2 benefcios no so cumulativos. O problema comea quando o % de reduo maior que o MVA Ajustado, pois o valor do ICMS se torna negativo. Nestas situaes as empresas tem adotado o seguinte calculo: Valor ICMS Prprio = Base ICMS * Alquota ICMS Prprio / 100 Valor ICMS Prprio = 100 * 17 / 100 Valor ICMS Prprio = 17,00 Valor ICMS ST = (Base Reduzida ICMS ST * Alquota ICMS ST / 100) (Base ICMS Reduzida * Alquota ICMS Prprio / 100) Valor ICMS ST = (87,00 * 17 / 100) ( 60 * 12 / 100) Valor ICMS ST = 14,79 7,20 Valor ICMS ST = 7,59. Agora, olha s o detalhe : Valor ICMS Prprio : 17,00 Valor do ICMS ST: 7,59 Valor Total : 24,59 Se a empresa no tomasse proveito do crdito de ICMS de 50% neste item o Valor de ICMS seria de 14,79 Agora, me perguntam : Esse tipo de operao certo? Na minha opinio NO. Mas como tem empresa que gosta de pagar imposto, fazer oque? isso a, espero que este artigo tenha ajudado em alguma coisa. Jonatas Fischer Analista de Sistemas Acadmico de Cincias Contbeis na Universidade da Regio de Joinville UNIVILLE

INCLUSO DO IPI NA BASE DE CLCULO DO ICMS - VENDA A CONSUMIDOR FINAL

Alexandre Galhardo especial para o Portal Tributrio

Tenho observado nestes anos de convivncia com a rea Fiscal que muitas empresas empregam de maneira incorreta o IPI na base de clculo do ICMS, isto claro quando devido. Aplicam quando no tem que ser aplicado ou quando aplicam somente somam o IPI a referida base do ICMS sem levar em considerao que estamos falando de um tributo que deve ser calculado sobre ele mesmo, isto , o seu valor est integrado a sua prpria base de clculo, conforme dito popularmente calculado por dentro. Isso significa que no preo de venda do produto j se encontra embutido o valor do ICMS incidente, constituindo o destaque no documento fiscal mera indicao para fins de controle. A aplicao incorreta do IPI na base de clculo do ICMS ocasiona o recolhimento do ICMS aos cofres do governo sobre uma parcela onde na verdade no foi cobrado ou repassado ao seu cliente final. Nos termos do artigo 155, pargrafo 2, inciso XI, da Constituio Federal em conjunto com artigo 13, pargrafo 2, da Lei Complementar n 87/96, o montante do IPI no integra a base de clculo do ICMS quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. Portanto, segundo as mencionadas disposies, o montante do IPI: a) no integra a base de clculo do ICMS quando o produto for destinado industrializao ou comercializao; b) integra a base de clculo do ICMS quando o produto for destinado a uso e consumo ou ingressar ao ativo imobilizado da empresa adquirente, independente de o destinatrio ser ou no ser contribuinte do ICMS. Para determinar o valor da operao, levando-se em considerao a incluso do IPI na base de clculo do ICMS, teremos que aplicar a equao abaixo sobre o preo lquido do produto visando nos proporcionar um coeficiente conforme as alquotas de ICMS e IPI aplicadas em cada operao.

Coeficiente = 1/1-[%ICMS/100 x (1 + %IPI/100)]

Usando como exemplo uma operao cujas alquotas do ICMS e IPI sejam 25% e 10%, respectivamente, teremos o seguinte coeficiente: Coeficiente = 1/1-[0,25 x (1 + 0,10)] Coeficiente = 1/0,725 Coeficiente = 1,37931 Para testarmos a aplicao do coeficiente, vejamos o exemplo seguinte: A Preo do produto sem o ICMS embutido (lquido) : R$ 7.500,00 B Coeficiente para determinao do preo do produto com o ICMS embutido = 1,37931 C Preo do produto com o ICMS embutido (1,37931 x R$ 7.500,00) ..... R$ 10.344,82 D IPI (10%) ............................................................................................. R$ 1.034,48 E Valor total (C + D) ................................................................................ R$ 11.379,30 F Valor do ICMS (25% x R$ 11.379,30) ................................................ R$ 2.844,82 Subtraindo-se C de A, encontramos o valor de R$ 2.844,82, que exatamente o que deve ser destacado no documento fiscal a titulo de ICMS. Usando a equao acima, os contribuintes podero calcular o valor correto do ICMS nas operaes destinadas a consumidor final ou a destinatrios no contribuintes do ICMS de forma que toda carga tributria esteja dentro dos parmetros legais e financeiros no ocasionando prejuzo a sua operao. Alexandre Galhardo Consultor Fiscal-Tributrio & Perito Judicial

Citt Work Consultores Associados e-mail: alexandre.galhardo@click21.com.br

Boa tarde Somos uma distribuidora de medicamentos e material hospitalar e passamos para o regime de Lucro Real no princpio de 2012. Recebemos um material hospitalar vindo do estado de So Paulo, com a base de clculo do ICMS reduzido, conforme segue: "operao diferida em 33,33% conf. Decreto 48.042 de 21/08/2003". A reduo procede, conforme consulta efetuada no decreto citado, porm, nossa dvida consiste no seguinte: como creditamos um ICMSmenor, devido a reduo da base de clculo, precisamos saber se na sada deste material para nossos cliente, podemos aplicar a reduo tambm. Grata pela ateno.

Boa Tarde Lcia! Digamos que o valor da compra tenha sido de 1.000,00, 1.000,00 x 33,33% = 333,30 1.000,00 - 333,30 = 666.70 O credito ficara assim: Valor Contabil = 1.000,00 Base de Calculo ICMS = 666,70 Valor do ICMS = 120,00 Valor Isentas = 333,30 Eu entendo que na saida desta mercadoria para o seu cliente,no poder ser utilizada a reduo. Att

Base de Clculo ICMS e IPI

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inShare Uma das coisas que sempre causa confuso quando se comea a estudar/trabalhar com clculo de impostos a base de clculo, como eu tambm j me bati muito resolvi escrever este artigo dando uma introduo sobre como obter a base de clculo do ICMS e do IPI.

Base de clculo o valor sobre o qual ser aplicado alquota para obteno do valor de impostos devidos na operao. Esta base de clculo muda de acordo com o tipo de operao que est sendo realizada e o tipo de imposto que est sendo calculado.

Caso algum queira se aprofundar sobre as principais as variaes legais da base de clculo do ICMS pode encontrar mais informaes na LEI COMPLEMENTAR N 87, DE 13 DE SETEMBRO DE 1996 no Art. 13, lembrando que cada estado pode possuir algumas variaes. J o IPI regido pelo DECRETO N 4.544, DE 26 DE DEZEMBRO DE 2002. e possui caractersticas especficas para calculo da Base. Demonstrarei como obter a base de ICMS e IPI em uma operao de venda de mercadoria dentro do estado e sujeita a ICMS e IPI. Para o exemplo utilizarei uma alquota de ICMS de 17% e IPI de 10% Vamos para nosso exemplo:

Valor das Mercadorias.............: R$ 150,00 Valor do Frete....................: R$ 25,00 Valor das Despesas Acessrias.....: R$ 25,00 Valor do Seguro...................: R$ 25,00 Valor do Desconto Incondicional...: R$ 25,00
Existem algumas operaes em que o ICMS incide sobre o valor de IPI tambm, sendo assim, sempre uma boa prtica comear a calcular os impostos pelo IPI. Vamos l:

Base de clculo IPI = Valor das Mercadorias + Valor das Despesas Acessrias + Valor do Seguro
Bem, aqui comea a primeira pegadinha, o regulamento do IPI, art 131, 2, o Frete tambm incide a base de dados do IPI se

o valor do frete, quando o transporte for realizado ou cobrado por firma coligada, controlada ou controladora (Lei n 6.404, de 1974) ou interligada (Decreto-lei n 1.950, de 1982) do estabelecimento contribuinte ou por firma com a qual este tenha relao de interdependncia, mesmo quando o frete seja subcontratado (Lei n 4.502, de 1964, art. 14, 3, e Lei n 7.798, de 1989, art. 15)
Ento, em nosso caso, vamos imaginar que a empresa de frete no tem ligao nenhuma com o estabelecimento que est fazendo a venda. Sendo assim, em nosso caso o Frete no vai incidir sobre o IPI. Sendo assim,

Base de clculo IPI = 150 + 25 + 25

= 200

Percebeu que eu no tirei o valor do desconto do valor do IPI? assim mesmo! descontos ou abatimentos, mesmo que incondicionais no reduzem a base de IPI, em outras palavras, voc paga IPI mesmo que no cobre o valor do cliente. Encontramos isso no regulamento do IPI Como havamos estabelecido uma alquota de IPI de 10%, nosso IPI ser de R$ 20,00 Caso no houvesse IPI na operao que estamos simulando, a base de calculo do ICMS consiste na soma de todos esses valores acima, deduzindo deles o valor do desconto incondicional, desta forma, ficaria assim:

Base de Clculo do ICMS = Valor das Mercadorias

+ Valor das Despesas Acessrias + Valor do Seguro + Valor do Frete - Valor do Desconto Incondic.

Base de Clculo do ICMS = 150 + 25 + 25 +25 - 25 = 200

Como tem IPI, se a operao for uma operao para um consumidor final, ou seja, alquem que no vai revender a mercadoria, ento o IPI vai estar incluso na base de calculo do ICMS e a base de icms ser:

Base de Clculo do ICMS = Valor das Mercadorias

+ Valor das Despesas Acessrias + Valor do Seguro + Valor do Frete - Valor do Desconto Incondic. + Valor do IPI

Base de Clculo do ICMS = 150 + 25 + 25 +25 - 25

Bem, isso a, qualquer dvida, por favor, entrem em contato.

+ 20 = 220

Jonatas Fischer Analista de Sistemas Academico de Cincias Contbeis na Universidade da Regio de Joinville UNIVILLE

Como fao para calcular COFINS, ISS,PIS, IRPJ E CSSL? Algum pode me dizer?
Obrigada.
4 anos atrs Denuncie

Arnaldo

Melhor resposta - Escolhida por votao

Olha primeiro vc tem q saber qual o regime de apurao da empresa, para saber qual aliquota usar em cada imposto. Mas digamos que a empresa do lucro presumido. EX: No ms de Junho/09 a empresa faturou R$ 10.000,00. No dia 10 de Julho eu terei que pagar o ISS de acordo com a alquota do municipio da empresa, digamos que seja Recife, a alquota 5%. ISS = 10.000 x 5% = 500,00 Quando for no dia 25 de Julho eu tenho que pagar o PIS e o COFINS que vai dar: PIS = 10.000 x 0,65% = 65,00 COFINS = 10.000 x 3% = 300,00 No dia 31 de Julho eu tenho que pagar IRPJ e CSLL que vo dar: CSLL = 10.000 x 32% = 3.200 x 9% = 288,00 IRPJ = 10.000 x 32% = 3.200 x 15% = 480,00 Espero ter te ajudado, Um abrao.

4 anos atrs

Bom dia. Gostaria de saber, uma empresa tributada pelo lucro real, cujo recolhimento de pis ecofins desta empresa no cumulativo, seu ramo de atividade comercio varejista de tintas. Estou com dvidas para apurar o credito de PIS e Cofinsdesta empresa pois esta empresa compra de industrias mercadorias com IPI e ICMSsubstituio Tributria, qual a base de calculo para apurar o credito e pis e cofinsdessa empresa ser o valor total dos produtos + IPI + ICMS Substituio Tributria= Valor total da nota, ou ser o valor dos Produtos + IPI = Total da Nota -ICMS substituio Tributria. Eu num sei se o ICMS Substituio Tributria entra ou no na base de clculo do credito PIS eCofins. Se algum puder me ajudar ficarei muito agradecido. Leandro, Art. 8 Do valor apurado na forma do art. 7, a pessoa jurdica pode descontar crditos, determinados mediante a aplicao da mesma alquota, sobre os valores: I - das aquisies efetuadas no ms: a) de bens para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos nos incisos III e IV do 1 do art. 4; 3 Para efeitos do disposto no inciso I, deve ser observado que: I - o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incidente na aquisio, quando recupervel, no integra o valor do custo dos bens; e Fonte: IN SRF 404/2004 A empresa sendo comrcio varejista o IPI entra como custo de aquisio da mercadoria, portanto, o valor do IPI gera direito crdito do pis e cofins. Conforme a Soluo de Consulta n 84 de 23 de Abril de 2007 , o icms substituio tributriano integra o valor de custo de aquisies de mercadorias para revenda, para fins de crdito depis e cofins, e sim uma antecipao de imposto pelo contribuinte substituto, nas sadas das mercadorias, portanto o mesmo no entra na base de clculo dos crditos dos impostos. Qualquer dvida, poste novamente. Att. Adalberto

Boa tarde, Quanto ao Credito de Pis e Cofins. Posso me creditar do Pis e Cofins do IPI tambem ?? Ex: Minha Nota veio assim: Mercadoria R$- 30.000,00

IPI: 3.000,00 Total da Nota: 33.000,00 Posso me creditar do Pis e Cofins dos 33.000,00 ou somente dos 30.000,00 Abraos !!!