SEMINARIO TALLER ESTANDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIC- NIIF EJERCICIOS Y CASOS PRACTICOS I.

I. OBJETIVO El objetivo de estos ejercicios es facilitar el conocimiento, aprendizaje y discusin de cada uno de los temas establecidos en los estndares internacionales de informacin financiera NIC NIIF. As mismo, los participantes desarrollarn habilidades para determinar la forma en que deben ser tratadas contablemente las situaciones reales que se les presente familiarizndolos con la consulta y uso de la bibliografa. II. ESTRUCTURA Cada caso plantea un problema contable que debe ser resuelto tomando como base la exposicin efectuada por el instructor y la lectura de la bibliografa. Algunos casos requieren la realizacin de clculos matemticos. III. ORGANIZACIN PARA SU DESARROLLO Se formarn grupos de mximo tres participantes. A cada grupo se le asigna una serie de casos para ser resueltos en el tiempo estipulado. Agotado el tiempo, cada grupo nombre un vocero que da respuesta a los casos. Los dems pueden complementar, refutar o emitir opiniones diferentes. Finalmente se llega a un consenso. IV. BIBLIOGRAFIA Todos los casos se resolvern segn las NIC NIIF independientemente de la poltica o prctica contable en uso o de las normas colombianas al respecto. Se puede consultar las NIC NIIF vigentes emitidas por el IASB y el documento entregado.

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SEMINARIO TALLER ESTANDARES INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIC- NIIF EJERCICIOS Y CASOS PRACTICOS MARCO CONCEPTUAL 1. Carlos est un poco confundido con los estndares internacionales de contabilidad, pues los ha ledo y estudiado varias veces y ha encontrado, por ejemplo que las NIC 16, 17 y 18, entre otras, mencionan el valor razonable como medicin de ciertos activos; sin embargo, el marco conceptual no lo contempla en ninguna parte. Por lo tanto, no sabe a quin hacerle caso: si al marco conceptual o a las NIC especficas. Aydele por favor a resolver este dilema. 2. Una Compaa realiz un contrato de compra de materias primas el 12 de diciembre de 2003. Las materias primas fueron despachadas por el proveedor el 20 de diciembre de 2003 y fueron recibidas en las bodegas el 28 de diciembre de 2003. El cierre contable es el 31 de diciembre. El proveedor envo la factura fechada el 15 de enero de 2004 y el pago se le efecto el 18 de enero segn lo pactado. Cuando debe ser registrada la transaccin de compra? a) 12 de diciembre de 2003 b) 20 de diciembre de 2003 c) 28 de diciembre de 2003 d) 15 de enero de 2004 Explique 3. Que pasara si las materias primas se reciben el 10 de enero? Cuando debe ser registrada la compra? 4. Una de las compaas de un grupo econmico ha tenido prdidas recurrentes en los ltimos cinco aos. En el ao 2003, el banco le informo al gerente de la compaa que no le otorgara ms crditos y que los actuales no se los refinanciarn; adems, dos de los tres directores renunciaron porque no se les ha pagado los salarios en los ltimos cinco meses. Usted considera que esta compaa est dentro del concepto de negocio en marcha? Explique. 5. Jaime, est preparando los estados financieros del ao 2007 de la compaa en la que trabaja. En dicho ao, la compaa realiz una serie de transacciones financieras muy complejas que envuelven derivados financieros y opciones. El est pensando que, debido al tipo de operaciones, la mayora de los usuarios no las entenderan por lo que le parecido prudente dejarlas por fuera del balance. Indique si la decisin es correcta y porque. Si No

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6. Juan Carlos, contador de la compaa ABC S.A., an no tiene claro el valor que debe ser reducido (prdida de valor) del inventario por obsolescencia y prdidas. En perodos anteriores, esta reduccin se encontraba en aproximadamente $ 500 millones al cierre de cada ao. Sin embargo, l considera que el rango de la prdida debe estar entre $ 100 y $ 1.000 millones. Debido a que Margarita (jefe de impuestos de la compaa) le manifest que esta provisin no era deducible de impuestos, l decidi tomar $ 100 millones para ello. El Revisor Fiscal, al realizar sus revisiones al respecto, considera que se est violando una caracterstica cualitativa de los estados financieros. Santiago quiere saber cual es. Aydele seleccionndola de las siguientes: a) Representacin fiel b) Sustancia sobre forma c) Neutralidad d) Prudencia e) Integridad 7. Rafael (jefe financiero) le ha informado a Jaime (contador) que la compaa de seguros no cubre una parte de los riesgos a los que est expuesta su compaa. El valor descubierto es de $ 5.000 millones. Rafael indica que en su presupuesto ha incluido para el ao 2003 una partida de $ 1.000 millones para cubrirse de una eventualidad. Jaime procede a su reconocimiento contable como gasto y pasivo. Un auditor externo que ha venido a revisar los estados financieros no est muy convencido de que ello sea apropiado de acuerdo con el marco conceptual. Usted que le dira al auditor? 8. Ral (asistente contable) ha sido informado en diciembre de 2006, que la compaa ha aceptado una reclamacin de un tercero para reconocerle $ 2.500 millones, segn lo aprobado por la Junta Directiva. Basado en ello, Ral por orden de su jefe, empezar a realizar el reconocimiento de dicho pasivo a partir del 2007. El Revisor Fiscal se da cuenta de ello y considera que para el ao 2003 se estn violando algunos conceptos del marco conceptual. Usted est de acuerdo con l? Si es as, indique cual de las siguientes caractersticas se estara violando: a) Representacin fiel b) Sustancia sobre forma c) Neutralidad d) Prudencia e) Integridad Si usted no est de acuerdo con lo dicho por el Revisor Fiscal indique porqu y sustente. 9. Un colega de Claudia (contadora) le ha dicho lo siguiente: Claudia, le cuento (aqu entre nos) que mi compaa firm el 1 de julio de 2006 un contrato de servicios con una subordinada del mismo grupo por $ 3.400 millones. Hasta hoy (20 de diciembre de 2006) no se ha prestado ningn tipo de servicios, y, creo que en

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realidad lo que estn haciendo es una operacin para bajar los impuestos por recomendacin del Dr. Charles experto tributarista del pas. Esto ha sido manejado muy confidencialmente. La subordinada ha pasado las facturas comn y corriente y se han registrado causando el iva y la retencin (todo dentro de lo legal, porque adems se hizo un contrato y se pag el impuesto de timbre). Pero Claudia, imagnese que estuve en un curso de NIC NIIF y creo que en alguna parte dice que eso no se permite contablemente pero no me acuerdo bien. Usted no cree que eso est como mal segn las NIC NIIF? Que creen ustedes que le respondera Claudia? 10. Una compaa ha comprado una obra de arte del maestro Grau por $ 500 millones (antes de su muerte porque ahora vale $ 1.000 millones); la cual adornar la sala de juntas principal como un reconocimiento a su obra pictrica. Aunque Mara (contadora) tena claro qu hacer bajo las normas contables colombianas, frente a los estndares internacionales est dudosa. En particular, no sabe si darle el tratamiento de un activo o no. Indique, de acuerdo con la definicin de activo si esta partida clasifica para ser reconocida como tal o no. Tenga en cuenta los siguientes elementos Activo es: a) un recurso b) controlado por la compaa c) Resultado de sucesos pasados d) del que se espera obtener beneficios futuros 11. Una compaa industrial se encuentra en un proceso de expansin por lo que fue necesario ampliar una parte de la planta cuyo costo fue de $ 200 millones. De esta forma se podr incrementar la produccin que est en el 100% en 1.000.000 de unidades diarias a 1.200.000 unidades diarias tambin al 100% de uso de capacidad. Indique, de acuerdo con la definicin de activo, si esta partida clasifica para ser reconocida como un activo o no. Explique IAS 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS CONTABLES Y ERRORES 1. Maria Leticia (jefe de impuestos) ha sugerido cambiar para toda la maquinaria, el mtodo de depreciacin que actualmente es de lnea recta por el de los saldos decrecientes; ya que, en su opinin, eso traera excelentes ventajas tributarias. Todos estn de acuerdo con Maria Leticia; sin embargo, Carlos (auditor) considera que desde el punto de vista contable eso no se podra realizar as de fcil y mucho menos bajo NIC NIIF. El asesor externo tributario considera que es un verdadero complique tener que llevar dos contabilidades: una para el fisco y otra para los accionistas, por lo que si eso es igual para los dos propsitos sera mejor. Existe alguna forma para convencer a Carlos que si se puede contable y tributariamente? Indquela. Por otro lado, asumiendo que se hace el cambio, indique: i) es un cambio en una poltica contable o en un estimado contable?, ii) se debe efectuar retroactiva o prospectivamente?

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2. Jaime (contador) efecto, al 31 de diciembre de 2003, el cambio en la frmula del costo de inventarios de productos terminados del promedio al FIFO. Del saldo de inventarios a esa fecha, el cambio genero un efecto de $ 2.000 millones en el ao y $ 500 millones de aos anteriores. Los estados financieros se presentan comparativos. Jaime les ha pedido a todos ustedes que: i) le indiquen la forma en que se debe reconocer contablemente el efecto del cambio y, ii) que pasa con la informacin comparativa. 3. Una amiga de Juan Carlos (contador) le pidi que le ayudara, durante el fin de semana, a revisar unos estados financieros al 31 de diciembre de 2006 de una compaa donde ella es Revisor Fiscal, y a cambio, lo invitara a pasear a la finca de la familia. Juan Carlos muy entusiasmado empez la revisin y detect rpidamente que los saldos en moneda extranjera no haban sido actualizados desde hace tres aos (2003, 2004 y 2005). Juan C. le informo de ello a su amiga quin ahora le pidi que le dijera que deba hacer segn las NIC NIIF. Indique que se hara IAS 2 INVENTARIOS 1. Una Compaa productora de confecciones va a realizar en el ao 2004 compras significativas de repuestos y herramientas para sus mquinas. Los repuestos que comprar son de dos tipos: aquellos que estn disponibles para el mantenimiento normal de las mquinas y aquellos que estn disponibles como backup de las mquinas. La diferencia entre uno y otro est en que los segundos, cuyos montos son significativos, solo se usan cuando una pieza importante de una mquina se daa o deteriora y debe ser cambiada de inmediato. Las herramientas se usan como ayuda en los procesos de mantenimiento y no entran a formar parte de las mquinas. Miguel ngel (Contador) debe emitir una poltica segn NIC NIIF para el tratamiento contable de esta transaccin y, le ha pedido su colaboracin para que le ayuden a: i) definir que forma parte del inventario y que no y, ii) Que es corriente o que es no corriente. 2. Una compaa acaba de importar unas materias primas que requiere para uno de los procesos productivos. Oswaldo (jefe de importaciones) informa que las erogaciones relacionadas con la materia prima son las siguientes. Valor FOB de la mercanca US$ 50.000 Transporte hasta la planta $ 10 millones Seguros $ 7 millones Aranceles de importacin $ 15 millones Iva $ 21 millones El proveedor ha dado un plazo de 60 das. Si la compaa paga de contado, el proveedor le efecta un descuento del 5%. Las tasas de cambio son: fecha de embarque $ 2.750, fecha de entrada a bodega $ 2.700, estimacin para la fecha de 60 das $ 2.800. Oswaldo pide ayuda para que le indiquen cul sera el costo de la materia prima. a. Si paga de contado b. Si paga a los 60 das

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3. Un estudiante de la universidad se ha dirigido al departamento de contabilidad de su compaa para obtener informacin acerca de cules erogaciones relacionadas con los inventarios en produccin se capitalizan y cules se reconocen en gastos cuando se incurre en ellas. Ana Mara (contadora) le entrego la lista debidamente clasificada y separada por bloques recortados tipo rompecabezas; el estudiante, un poco descuidado, la dejo caer camino a la Universidad y ahora no sabe cul es cul. Usted se lo encuentra y l todo preocupado le pide ayuda para separarlos. La lista es: Capitaliza Mano de obra directa Depreciacin Mantenimiento de mquinas Nmina del gerente de planta Nmina del personal administrativo Materiales Empaques Mano de obra indirecta Publicidad Leasing de la planta Prdidas iniciales en pruebas Prdidas debido a descuidos en produccin Costos de reprocesos por calidad Transporte de producto terminado a otra bodega Costos de seguridad del transporte del P.T. Costos de diseo y pruebas de nuevo producto Degustaciones Desperdicio de materiales Ineficiencia de la mano de obra Bodegaje de los productos terminados Comisiones a los vendedores Costos fijos Diferencia en cambio Intereses sobre deudas Costos del laboratorio de pruebas 4. Jaime est revisando las frmulas del costo de los inventarios de una compaa que tiene oficinas y bodegas en diferentes partes del pas. Actualmente se utiliza el mtodo promedio aunque se permite segn las NIC, el FIFO y el de identificacin especfica. As mismo, Jaime est pensando en la posibilidad de aplicar el FIFO para algunos productos terminados, que se mantienen en algunas de las regiones, debido a la volatilidad de su precio. Todos ustedes han sido reunidos ac para darle a Jaime un consejo al respecto. Ustedes que le diran frente a las siguientes preguntas: 1. Puedo cambiar de promedio a FIFO? Cmo justifico el cambio si lo quiero hacer? 2. Podra aplicar para un grupo de productos terminados el promedio y para otro el FIFO? A Gastos

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5. La gerencia tiene cierta preocupacin porque un competidor en la lnea de golosinas ha bajado los precios de venta. Esa compaa considera que tiene la capacidad y la eficiencia suficiente para mantener buenos mrgenes con ese precio de venta. El producto se vende a $ 2.500 mientras que el de la compaa se vende a $ 3.000, en el mismo canal de venta y el mismo tipo de clientes. El mercado es susceptible al precio. Por tal razn, la compaa ha decidido bajar el precio de venta para ser competitivo y dejarlo en $ 2.500. Los costos de la compaa para ese producto son: Costo de produccin $ 2.000 Gasto de venta 600 La Gerencia quiere saber i) cual es el valor neto realizable, ii) se debe reconocer una prdida por rebaja de valor? y, iii) si la respuesta anterior es positiva, cual sera el valor de la prdida. Que pasara en el ao siguiente si se mantiene el mismo inventarios y los gastos de venta se incrementan a $ 700 y el precio de venta pasa a $ 2.650? IAS 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1. Juliana, ntima amiga de Rafael, le acaba de contar que en su compaa (una empresa de capital europeo dedicada a la produccin de tachuelas) la gerencia compr unos vehculos antiguos por $ 100 millones que sern usados de exhibicin y para los desfiles de las reinas de cada ao. Juliana, quin es la Contadora, debe a partir de este ao reportar informacin a su casa matriz en Europa bajo NIC-NIIF, por lo que quiere saber, de parte de Rafael (pues l le ha dicho que tom un curso de NIC-NIIF), que tratamiento contable le debe dar a esta operacin. 2. Jaime (contador) est reevaluando las polticas de capitalizacin de erogaciones a propiedades, planta y equipo. El les pide que, ya que estn en un seminario sobre el tema, le indiquen cuales de las siguientes partidas se deben capitalizar y cuales se deben llevar directamente a gastos: Capitaliza Gastos Mantenimiento preventivo Mantenimiento correctivo Mantenimiento mayor: Sin cambio en vida til Con cambio en la vida til Reparacin menor Reparacin mayor Adiciones Significativas Mejoras significativas Renovacin de un activo por otro Reemplazo de activos Transformacin Conservacin Complementacin

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Instalaciones: Que se adhieren al activo Que forman un activo separado Una vez usted ha dado respuesta a esta pregunta debe indicarle a Jaime cuales son los criterios que ha tenido en cuenta para determinar los que se capitalizan. 3. Una compaa industrial, tiene varias mquinas que utiliza en su proceso productivo, las cuales conforman una lnea de produccin. Dichas mquinas tienen las siguientes caractersticas: La parte principal tiene vida til de 15 aos La parte denominada A requiere de reemplazo a los 5 aos La parte denominada B se debe reemplazar cada 3 aos La base de sustento tiene una vida til de 20 aos pero requiere un mantenimiento cada 4 aos Todas las partes consideradas individualmente son significativas. Indique cual ser el tratamiento contable para su reconocimiento y depreciacin. 4. Una compaa importar unas mquinas con un costo FOB de US$ 10 millones. Segn las estimaciones iniciales se deber incurrir en seguros ($ 150 millones), fletes ($ 60 millones), aranceles ($ 2.700 millones), Iva ($ 4.100 millones), costos de instalacin (3.000 millones); gastos de viaje ( $ 100 millones) y honorarios ( $ 100 millones) de los tcnicos que viene del exterior a instalar las mquinas, entrenamiento ( $ 200 millones) del personal que las operar, costos de personal ( $ 300 millones) de las reas fijas de mantenimiento. El pago, si se hace de contado, sera de US$ 8 millones, pero la compaa ha preferido pagarla en los dos aos que le otorgaron de plazo. La tasa de cambio a la fecha est en $ 2.670 por US$1. Se espera un devaluacin del 6% anual para los prximos dos aos. Por otro lado, para lograr ese precio especial el presidente de la compaa se comprometi que, al trmino de la vida til la mquina, la enviara a un pas africano corriendo con todos los gastos que eso demanda estimados en $ 1.000 millones a pesos de hoy (si la compaa no cumple este acuerdo ser demanda internacionalmente). Indique cul es el costo de las maquinas que debe ser activado. 5. En el ao 2004 se realizar unas reparaciones y mantenimiento general a las mquinas de la compaa. Indique bajo que circunstancias se podr capitalizar esas erogaciones y bajo que circunstancias no se podr hacer. IAS 17 ARRENDAMIENTOS 1. Una Compaa ha realizado un contrato cuyas principales caractersticas son las siguientes: a) Arriendo de vehculos por cuatro aos con Vehculos Andando S.A. que se dedica a la venta de este tipo de vehculos y a su arrendamiento

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b) Es no cancelable y se propone inicie el 1 de enero de 2005 c) Pagos anuales de $ 5.500 (incluye $ 500 para mantenimiento) con un pago extra de $ 500 si llegan a pasar los 60.000 kilmetros en el plazo d) La tasa es del 4,5% e) Estos mismos vehculos se venden a $ 24.500 y se otorga un descuento de $ 500 por pago de contado f) Al final de los cuatro aos es espera un valor residual no garantizado de $ 7.000 g) La propiedad de los vehculos es del dueo durante y despus del contrato h) La vida econmica de los vehculos es de seis aos i) Se da la opcin de comprar el vehculo o tomarlo en arriendo por dos aos en cuyo caso su valor se basa en la tasa de mercado de la fecha Con base en esta informacin determine si el arriendo es financiero u operativo. Recuerde determinar el valor presente 2. Una Compaa compra en el ao 2004 dos mquinas por el mismo valor y con caractersticas similares. En una obtiene un crdito del banco a 5 aos por $ 1.000 millones para ser pagados en cuotas anuales a una tasa de inters del DTF + 5%. La cuota es de $ 280 millones anuales. Para la otra mquina adquiere un contrato de leasing pagando anualmente un arrendamiento de $ 280 millones con una opcin de compra al final por un valor mnimo. La compaa asume todos los riesgos y ventajas del uso de esta mquina. Maria Leticia (jefe de impuestos) indica que, de acuerdo con la reforma tributaria de diciembre de 2003, en la segunda mquina los $ 280 millones deben ser tratados como gastos. Carlos dice que no le parece lgico que siendo el mismo tipo de operacin, en una se refleje un gasto mayor que en la otra, por lo que, le parece que en alguna parte algo no funciona bien; para lo cual les pide a ustedes el favor que le digan qu establece los estndares internacionales de contabilidad al respecto. 3. La Compaa adquiere otra mquina por arrendamiento financiero. Norberto (asistente contable) va a registrar el activo y el pasivo correspondiente. Asumiendo que el valor razonable es de $ 12.000, la tasa de descuento es del 12% y las cuotas que se pagarn por cinco aos son de $1.900 cada una con un valor residual no garantizado de $ 1.200. Determine el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento y los registros contables en la fecha del contrato. 4. Para el caso anterior, determine qu registros debe efectuar el arrendador en el ao en que entrega el bien en arrendamiento 5. Para el caso 1, asumiendo que es un arrendamiento operativo, indique como se reconocera contablemente en el primer ao. 6. El VP Financiero de una compaa est pensando en realizar una operacin de lease back. Ha recibido comentarios encontrados de asesores pues mientras algunos piensan que es favorable, para otros no es as. La operacin se desarrollara as: costo neto en libros de

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los activos $ 12.000, valor venta de contado $ 26.000. Asuma dos posiciones para su respuesta. a) Como se reconoce la venta si es un arrendamiento financiero b) Como se reconoce la venta si es un arrendamiento operativo La pregunta es: qu efecto tendr en resultados en el primer ao la operacin de venta? En que cambian las cosas si el precio de venta es de $ 10.000 de contado? IAS 38 ACTIVOS INTANGIBLES 1. Ahora que se viene hablando de la era de conocimiento, Rafael (inversionista) le escucho a un amigo que las empresas no incluan dentro de sus balances uno de los activos ms importantes que tiene: la gente y el conocimiento que ellos poseen. A Rafael le pareci interesante el tema y se dio a la tarea de buscar que dice al respecto los estndares internacionales de contabilidad. En particular quiere saber si sa partida califica o no para ser tratada como un activo. Justifique la respuesta. 2. La compaa paga unas sumas altas de dinero por su publicidad. Los publicistas insisten en que eso no es un gasto sino una inversin. De ser as sera un activo. Usted que le dira a los publicistas de conformidad con el IAS 38? 3. La compaa acaba de comprar una marca en el exterior que est debidamente registrada. El pago se har por US$ 100.000 a un plazo de seis meses (si se paga de contado el valor sera US$ 90.000). De acuerdo con el IAS 38, califica o no para ser reconocido como un activo intangible? Si la respuesta es positiva, cul sera el valor a reconocer como activo? Tipo de cambio $ 2.610. 4. Un accionista de una compaa luego de analizar los estados financieros observa que no est incluido en ninguno de los activos las marcas de sus productos que tan buen aceptacin tiene en el mercado. l considera que las marcas de la compaa son un goodwill y que se debera realizar una estimacin para su reconocimiento en el balance como activo. Ustedes que le diran? 5. La Compaa est pensando en comprar unos nuevos programas de computador. En realidad lo que va a recibir son licencias de uso de software. El valor es significativo. Indique si califica o no para ser considerado un activo intangible 6. Que pasara en la situacin anterior si la compaa desarrolla el software con su propio personal? Si usted considera que debera ser reconocido como un activo, indique qu costos se podran capitalizar. 7. La compaa viene desarrollando actividades de investigacin de nuevos productos y de mejoras de los existentes. Por otro lado, algunos de los resultados de esas investigaciones se convierten en productos que se desarrollan y luego se producen para su venta en el mercado. Indique cules conceptos se podrn tratar como activos intangibles y cuales no.

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8. La compaa est en proceso de actualizar todos los programas informticos que posee. Debido a que sus costos son elevados, se le ha consultado a Jaime (contador) para que indique si esos valores se podrn activar o si deberan ser reconocidos directamente en gastos. Ustedes que le diran? 9. Puede un activo intangible ser objeto de revaluacin? 10. Uno de los problemas que se presentan con los activos intangibles es su amortizacin. Indique para cada uno de los casos anteriores en que se haya decidido su activacin, cual sera su vida til y el mtodo de amortizacin a utilizar. Ilustre acerca de los elementos de juicio utilizados para esta decisin IAS 40 PROPIEDADES DE INVERSIN 1. La Compaa Inmobiliaria S.A. posee varios inmuebles en la ciudad. De ellos uno lo ocupa para sus oficinas, tres los tiene para la venta y los dems los tiene en arrendamiento. Indique de acuerdo con las NIC NIIF que tratramiento contable deber tener cada uno de ellos. 2. La Compaa de arrendamientos S.A. posee varios inmuebles y varias mquinas que ha entregado en arrendamiento de tipo operativo. Indique cuales clasifican como propiedades de inversin justificando su respuesta. 3. Jorge que trabajo como contador en la Compaa de inmuebles S.A. quiere conocer de acuerdo con las NIC NIIF cual es el costo y tratamiento contable de unos inmuebles que la compaa compro en agosto de 2004 y que sern destinados a arrendamientos. El precio de compra fue de $ 800 millones (si se hubiera pagado de contado sera de $ 700 millones) que se pagarn en 6 meses. Se incurri en gastos de traspaso, escrituras e impuestos por $ 80 millones, honorarios al comisionista por $ 40 millones y se hicieron algunas reparaciones por $ 60 millones. 4. Para los inmuebles indicados en el punto anterior, se determin que al 31 de diciembre de 2004 tenan un valor razonable de $ 1.000 millones. Determine que hacer contablemente. 5. Cual sera el valor contable de este inmueble al 31 de diciembre de 2004, si se utiliza el modelo del costo debido a que no es posible determinar el valor razonable? 6. Determine como sera el reconocimiento contable y el valor del inmueble del numeral 4 si la compaa lo va a destinar para la venta. Que pasara si la compaa lo va a destinar para su uso propio. 7. Una compaa tiene en inventarios inmuebles para la venta. Uno de ellos cuyo costo es de $ 700 millones va a ser destinado a generar rentas por arrendamiento. El valor razonable determinado a esa fecha es de $ 750 millones. Indique como se hara su reconocimiento y bajo que valor

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NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS 1. Una Compaa industrial tiene cinco mquinas que ya no seguir usando por haber descontinuado su produccin pero las vender pues ellas tiene mercado. La decisin se toma el 12 de marzo de 2003. El costo de las mquinas segn libros a esa fecha es: costo a valor razonable $ 18.000, depreciacin acumulada $ 6.000. El valor razonable a dicha fecha es de $ 13.000 y los gastos en que se espera incurrir para la venta son de $ 2.000. Determine como se hara el reconocimiento y la medicin de este activo a esa fecha. Que pasara si los gastos de venta fueran de $ 800? 2. Que pasa al 31 de diciembre de 2003 si el valor razonable del activo es de $ 12.000 y sus gastos de venta $ 2.000? 3. Que pasara al 28 de febrero de 2004 si el nuevo valor razonable es de $ 13.000 y los gastos de venta $ 1.900? 4. Cual sera el resultado y como se reconocera si el 10 de marzo se vende por $ 13.200 y los gastos incurridos para la venta fue de $ 1.950? 5. Que pasara si la venta del 10 de marzo no se realiza y al 31 de marzo de 1004 an no se ha vendido? Indique como se hara el reconocimiento y la medicin. El precio de venta neto se estima en $ 11.300 y el valor en uso $ 12.000. IAS 36 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS Maria Consuelo (jefe de activos) est encargada de determinar si los activos de la compaa han perdido de valor. Ella apenas comenz en estos das un seminario sobre NIC - NIIF y todava no han llegado a este tema. Sin embargo, ha ledo el IAS 36 y tiene muchas dudas, por eso ahora recurre a ustedes para que le ayuden. A continuacin se presentan las situaciones que deben ser resueltas y las preguntas de Maria Consuelo. 1. En que consiste el concepto de deterioro de valor de activo? 2. La siguiente frase es cierto o falsa: La empresa debe evaluar, en cada fecha de cierre del balance, si existe algn indicio de deterioro de valor de sus activos 3. La siguiente frase es cierta o falsa: Anualmente la empresa debe estimar el valor recuperable de sus activos Justifique su respuesta. 4. Maria C. ha analizado los siguientes aspectos que le estn indicando que ciertas mquinas parecen tener una prdida de valor: a) El valor de mercado de esas mquinas ha disminuido sustancialmente

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b) Los productos que se manufacturan en esas mquinas vienen perdiendo mercado ya que los clientes demandan un sustituto con otras caractersticas que la empresa va a producir pero en otras mquinas diferentes. c) El rendimiento econmico del activo viene decayendo en los ltimos aos Indquele a Maria C. que otros elementos le falta considerar 5. Maria C. recibi en diciembre de 2003 un memorando que deca: Para algunos activos que parecen tener prdida de valor se les ha efectuado un estudio tcnico que muestra lo siguiente: Precio de venta neto $ 16.000, Valor en uso $ 15.000. Atentamente xx Mara C. encuentra que el valor neto en libros de esos activos es de $ 18.143 pero aunque sabe muy bien todo el tema quiere probar los conocimientos de sus colegas y les pide que le ayuden a descrifrar que significa cada uno de esos trminos y como se determinaron. 7. Ahora se deben efectuar los registros contables al 31 de diciembre de 2003. Considere adicionalmente el siguiente detalle del activo: Ultimo valor revaluado ( 31 de diciembre 2002) Saldo de la revaluacin en patrimonio de este activo Depreciacin acumulada 31 de diciembre de 2003 Aos de vida ya depreciados al 31 diciembre de 2003 Vida til ao Mtodo de depreciacin Valor residual $ 21.000 $ 700 $ 2.857 4 10 Lnea recta $ 1.000

Efecto los clculos para el ao 2004 asumiendo que el nuevo valor razonable es $ 15.000, el nuevo precio de venta neto $ 15.500, Valor en uso $ 13.000. 8. En la situacin anterior, que pasa si el activo no ha sido revaluado y su detalle es el siguiente: Costo bruto Depreciacin acumulada $ 35.000 $ 14.000

Responda lo mismo que el punto anterior 9. Indique si en su opinin algn activo de su compaa se puede considerar para estos efectos como una unidad generadora de efectivo. 10. Asuma que una prdida por deterioro de un activo deja de existir y ser reversada. Indique las consideraciones a analizar para ello IAS 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1. Santiago (asistente contable) le pide a Rodrigo (jefe de impuestos) que le explique el concepto de base fiscal de activos y pasivos y le indique cul es la diferencia con su base

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contable para cada una de las siguientes situaciones detallando su originen. Rodrigo recurre a ustedes para explicarle a Santiago. a) La compaa tiene en deudores clientes $ 87.000 millones para los cuales se ha registrado una provisin de $ 2.500 millones. Sin embargo, al realizar el anlisis fiscal de la provisin sta arroja un valor de $ 500 millones. b) La compaa viene registrando contablemente una provisin para contingencia en prdida de activos por $ 10.000 millones. Segn ha informado Maria Leticia (asistente de impuestos) este pasivo no ha sido deducible de impuestos ni lo ser hasta tanto no se pague. c) El costo de las maquinas es de $ 112.000, la depreciacin acumulada de $ 60.000 y se han declarado adicionalmente unos reajustes fiscales de aos anteriores por $ 20.000. As mismo para efectos de la declaracin de renta la depreciacin acumulada declarada ha sido de $ 90.000. d) El costo de unos inmuebles es de $ 93.000, la depreciacin acumulada de $ 36.000 y se han declarado adicionalmente $ 50.000 por uso de beneficios tributarios de aos anteriores. e) Los pasivos por $ 152.000 millones incluyen $ 15.000 de provisiones estimadas que no han sido deducibles de impuestos hasta tanto no se paguen. f) Los pasivos antes mencionados tambin incluyen $ 800 de impuesto diferido. g) El valor de ciertas inversiones en libros es de $ 15.000 costo bruto y $ 3.000 provisin. Estas inversiones se han declarado en el formulario de renta en $ 18.000 2. Maria Leticia (asistente de impuestos) fue consultada por uno de sus amigos en los siguientes trminos: En mi compaa, tenemos unas prdidas fiscales de $ 20.000 millones de aos anteriores. Segn las proyecciones de la gerencia las prdidas las podremos amortizar en los plazos establecidos por la DIAN, pues a la compaa le est empezando a ir muy bien. Sin embargo, actualmente el patrimonio es negativo en $ 3.000 millones. La gerencia me informo haber escuchado que esas prdidas las poda registrar como un activo; que si eso era as mejoraba la situacin de la Compaa Aydenle a Maria Leticia en la respuesta a su amigo desde el punto de vista de los estndares internacionales de contabilidad. Adems sustente cundo se puede y cundo no se puede y bajo qu circunstancias. 3. Indique cundo se debe reconocer un impuesto diferido activo o pasivo desde la perspectiva del IAS 12 4. Para cada uno de los casos indicado en el numeral 1. calcule el impuesto diferido activo o pasivo. Prepare el registro contable 5. Indique, segn su conocimiento, bajo qu circunstancias dara lugar a impuesto diferido por inversiones en subsidiarias.

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IAS 19 BENEFICIOS A EMPLEADOS 1. La compaa va a pagar en el mes de enero de 2004, unas bonificaciones por ventas a sus vendedores. El monto total es de $ 500 millones. Indique que caractersticas se debe cumplir para que sea reconocido este gasto en el ao 2003. 2. La compaa tiene a su cargo personal jubilado e igualmente tiene pensin compartida. As mismo, tiene a su cargo personal que est retirado de la compaa pero an no ha accedido a la jubilacin del ISS o del Fondo y, en consecuencia, mientras ello ocurre, la compaa efecta dicho pago. Indique, para estas operaciones, en qu tipo de planes postempleo se enmarcan. 3. Unas compaas han amortizado la totalidad de su clculo actuarial para pensiones mientras que otras todava no lo han hecho de acuerdo con las contables colombianas. Indique, de acuerdo con las NIC NIIF, cual de ellas cumple el estndar. Explique IAS 37 PROVISIONES, ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES 1. La Compaa tiene las siguientes situaciones: a) Recibi el 20 de diciembre un fallo definitivo inapelable (por ser la ltima instancia) por medio del cual debe pagar a un exempleado la suma de $ 100 millones. b) Es notificada el 20 de diciembre de una demanda que le interpuso un exempleado por $ 150 millones. Los abogados de la compaa consideran que es prematuro saber los resultados c) Es notificada el 20 de diciembre de una demanda de un exempleado cuya cuanta no se conoce a esa fecha ni al 31 de diciembre. Segn los abogados la demanda probablemente prospere pero el monto no se sabe ni se tiene ninguna pauta para su determinacin d) En el caso anterior asuma que el monto es de $ 200 millones e) Compra unas mercancas por $300. Se reciben el 20 de diciembre pero la factura no llega a la fecha de cierre de los estados financieros Con base en estos datos defina lo que es pasivo, contingencia y provisin al 31 de diciembre. 2. Para las siguientes situaciones indique: i) se requiere el reconocimiento de una provisin?, ii) cundo sera necesario y cmo se determinara. (no tenga en consideracin el tema de materialidad sino el anlisis conceptual). Si es un pasivo contingente indique cuales lo seran. Justifique

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a) La compaa como poltica acepta devoluciones de sus clientes. La historia ha demostrado que el porcentaje de devoluciones es del 1%. En el ao 2004 se vendieron 400.000 millones b) La compaa otorga a sus clientes un descuento del 3% por ventas si el pago se hace antes de 30 das. Se ha demostrado que el 20% de los clientes se toman el descuento. c) El gobierno va a emitir una nueva ley con reformas sustanciales sobre los precios de transferencias, reformas en parasos fiscales y otras normas tributarias para acercarlas al mbito internacional. Por ello, la compaa est planeando enviar al exterior a algunos de sus empleados cubriendo todos los costos para que se capaciten. El monto estimado es de $ 100 millones. d) Una compaa avala a otra por $ 1.000 en crditos con el banco. Al 31 de diciembre de 2002 esa compaa no tena problemas financieros. Pero en el ao 2003 empez a tener grandes dificultades al punto que perdi todo su capital y va a pedir entrar en ley 550. e) Debido a las caractersticas de los productos de la compaa (sector alimentos), los clientes pueden ver afectada su salud por lo que podran demandarla. f) La compaa sabe que debe efectuar mantenimiento de sus activos en el futuro cada cierto tiempo y eso tiene un costo importante g) La compaa toma sus seguros anualmente. Sin embargo, parte de sus activos no son asegurados por ninguna compaa de seguros y en caso de que ocurra el siniestro este debe ser a cuenta de la misma compaa. IAS 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUES DE LA FECHA DEL BALANCE Nota: Para el desarrollo de este caso prctico asumimos que nos encontramos en el ao 2005. Jaime entrego a la gerencia los estados financieros del ao 2004 el da 12 de enero de 2005. La gerencia los analizo y aprob el 15 de enero de 2005. La Revisora los termin de auditar el 26 de enero de 2005. La junta directiva los aprob el 31 de enero. La asamblea fue citada el 5 de febrero y la reunin se llevar a cabo el 28 de febrero de 2005. Con base en la anterior informacin y en la siguiente, de respuesta a las preguntas: 1. La Revisora, que est evaluando los eventos subsecuentes, quiere saber cual es la fecha de autorizacin de los estados financieros y para que sirve esa fecha segn NIC NIIF 2. La compaa es notificada de una demanda en la cual un tercero reclama $ 1.000 millones. Cundo (o bajo qu circunstancias) se reconocera un pasivo al 31 de diciembre de 2004 y cundo no?

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3. La compaa ha demandado a un tercero por daos y perjuicios por $ 5.000 millones. Cundo (o bajo qu circunstancias) se reconocera un activo al 31 de diciembre de 2004 y cundo no? IAS 18 INGRESOS Las siguientes situaciones estn establecidas para que usted determine la fecha en que se debe registrar la venta y su valor. 1. La compaa ha realizado un contrato de venta con un importante cliente por valor de $10.000 millones para entregarle las mercancas durante el ao 2004. El contrato se firmo el 20 de diciembre de 2003. El cliente pago el 28 de diciembre la suma de $ 1.200 millones sobre el contrato. El primer despacho de mercanca se efecto el 12 de enero. 2. La Compaa recibi el 31 de diciembre de 2003 un pedido de uno de sus clientes por valor de $ 200 millones. Usted se le entrego al almacn quin despacho la mercanca el 3 de enero. 3. Que pasara en el caso 2, si usted el 31 de diciembre separa la mercanca, llama al cliente para informarle que la tiene lista pero como no hay transporte para llevarla le sugiere que l la recoja y le otorgara un descuento del 1%. Que pasa si el cliente no recoge la mercanca. 4. En el caso anterior, que pasa si el cliente le dice no alcanzo a llevar el transporte, pero maana la recojo, por favor no me deje sin esa mercanca, no la vaya a vender a otro cliente. Yo me responsabilizo de todo lo que ocurra 5. En el caso 2, que pasa si la mercanca es entregada al cliente el 31 de diciembre pero por problemas del sistema la factura solo se emite hasta el 4 de enero IAS 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN 1. Indique que requisitos se deben cumplir para agrupar una serie de contratos o para separarlos a fin de efectuar su reconocimiento y medicin. 2. La Compaa constructora de obras S.A. se especializa en construir obras de infraestructura para el Estado y en especial carreteras. La siguiente es la historia de uno de sus contratos para los cuales Juan (contador) requiere de su ayuda para determinar el reconocimiento y medicin de acuerdo con las NIC NIIF: 2.1. El 10 de noviembre de 2002 el Estado abri la licitacin para la construccin de una carretera A. 2.2. El plazo para presentar las ofertas vence el 10 de enero de 2003. 2.3. La compaa compr los pliegos por $ 30 millones, prepar la oferta en la cual incurri en gastos de personal directo por $ 35 millones, indirectos y administrativos por $ 12 millones, papelera, tintas y otros suministros $ 7 millones y plizas de seguro $ 6 millones. La oferta estuvo lista el 30 de diciembre.

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2.4. El 10 de febrero es notificada la Compaa de que le ha sido adjudicada la obra por un valor total a precio fijo de $ 20.000 millones reajustables anualmente por el IPC. Se le entregar un anticipo de $ 2.000 millones y deber pasar actas mensuales de avance de la obra y de acuerdo con ello y una vez aprobadas se le pagar el saldo as: 20% en el cuarto mes, 30% en el doceavo mes, 30% en el quinceavo mes y el 10% al entregar las obras y con le visto bueno del interventor. De cada pago se le deduce en calidad de anticipo de garanta el 10% que se devolver al cierre del contrato 2.5. La compaa estima que obtendr una utilidad del 40%. 2.6. Se espera que la obra debe ser entregada en 25 meses a partir de la firma del contrato. El contrato se firmo el 26 de febrero. 2.7. La Compaa tiene una infraestructura tcnica que da soporte a la actividad constructora en general cuyo costo mensual es de $ 1.500 millones e incurre en gastos administrativos mensuales de $ 400 millones. Estos se asignan en funcin del nmero de trabajadores en cada obra. Para este contrato el % asignable es del 12% 2.8. Los gastos directos incurridos son los siguientes: mes 1 (febrero 2003) - $ 100 millones, mes 2 - $ 500 millones, mes 3 - $ 800 millones, mes 4 - $ 1.200 millones, mes 11 - $ 1.400 millones. Total costos directos incurridos en el ao 2003 $ 7.000 millones 2.9. El avance acumulado de las obras se determin as: mes 1 1%, mes 2 3%, mes 3 10%, mes 4 20%, mes 11 55%. Determine como sera el reconocimiento y medicin para el ao 2002 y para los meses (de desarrollo del contrato) 1,2,3,4 y 11 del ao 2003. NIIF 2 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 1. Indique los tres tipos de transacciones de pagos basados en acciones y sus caractersticas. 2. Una compaa compra materias primas de uno de sus proveedores y acuerdan que el pago se har en acciones de la compaa prximas a ser emitidas. Las materia primas se recibieron el 26 de febrero de 2004 y las acciones sern entregadas en 15 de marzo. Se entregarn 50.000 acciones de valor nominal de $ 1.000 cada una. El valor razonable de las materias primas es de $ 150 millones. Determine su reconocimiento y medicin 3. Asuma que en el ejercicio anterior, se acuerda que el pago se har en efectivo pero tomando como base el precio de las acciones de la compaa al momento del pago. Para ello se estipulan como base 50.000 acciones. El 26 de febrero el valor de mercado de cada accin es de $ 3.000. El 31 de marzo es de $ 3.300. El da del pago 20 de abril es de $ 3.400. Efecte el reconocimiento y medicin en cada una de las tres fechas anteriores. IAS 23 COSTO POR INTERESES 1. Jorge Mario (director financiero) le informa a Jaime (contador) que la compaa obtendr un prstamo por $ 5.000 millones para capital de trabajo a un plazo de un ao y a una tasa del 13% anual pagadero mes vencido. $ 1.000 millones de este valor se destinar para compra de materia prima desde el exterior que demora tres meses en llegar y $ 3.500 para pagar la construccin de una nueva bodega que demorar en su construccin 6 meses.

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Qu tratamiento contable deben tener los intereses. Si usted considera que se deben capitalizar indique cundo inicia la capitalizacin y cundo termina. NIIF 3 COMBINACIN DE NEGOCIOS 1. Jorge (contador) ha sido informado que la Compaa A comprar a la compaa B. EL gerente quiere saber como quedaran los saldos y como se incorporaran los estados financieros de B a la fecha de compra. El valor que se pagar por el 100% de B es de $ 3.600.000. Los siguientes son las cifras segn libros de los estados financieros de las compaas a la fecha de compra:
Compaa A Libros Diferidos Activo intangible Propiedad, planta y equipo Inventarios Deudores Disponible Total activo Patrimonio Obligaciones financieras Pasivos laborales Impuestos por pagar Proveedores Total pasivo Total pasivo y patrimonio 800.000 2.850.000 900.000 750.000 450.000 5.750.000 3.500.000 1.000.000 500.000 300.000 450.000 2.250.000 5.750.000 Compaa B Libros 350.000 300.000 1.900.000 600.000 700.000 150.000 4.000.000 2.000.000 750.000 500.000 300.000 450.000 2.000.000 4.000.000

Los auditores que han llevado a cabo el due diligence en B han informado lo siguiente: 1.1. El diferido no cumple los requisitos para ser un activo segn NIC NIIF. 1.2. El valor razonable de los intangibles es de $ 400.000, de las propiedades, planta y equipo de $ 2.100.000, de los inventarios hay $ 100.000 obsoletos, en deudores hay saldos de clientes con prdidas de valor por $ 50.000. 1.3. No se han causado intereses a favor del banco por la deuda por $ 20.000. 1.4. Existe una contingencia de prdida que se ha calificado de probable por $ 70.000 1.5. La compaa tiene prdidas fiscales por amortizar por $ 200.000 que no ha reconocido en el balance. 1.6. La Compaa tiene marcas registradas legalmente de productos que tiene una aceptacin exclusiva en el mercado. El valor razonable de esas marcas se estiman en $ 1.300.000, las cuales por ser marcas propias formadas no estn incluidas en los estados financieros.

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IAS 27 ESTADOS FINANCIEROS INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS 1. Pedro gerente de una compaa que tiene inversiones en el exterior en diversos tipos de compaas se entero que de acuerdo con NIC NIIF todas las compaas sobre las cuales se tiene control deben ser incluidas en unos estados financieros consolidados. Para Pedro no es claro el alcance del trmino control y se muestra preocupado porque algunas compaas en el exterior han sido constituidas para obtener ciertos beneficios tributarios. El quiere le aclaren el alcance del trmino control, que requisitos se deben cumplir para incluir empresas en la consolidacin, bajo que condiciones se pueden excluir empresas de la consolidacin.

2. Pedro quiere saber como quedaran los estados financieros consolidados de una matriz (donde su familia es la duea) que posee con una subordinada y espera que le expliquen el procedimiento para ello. La Compaa A es la matriz y la compaa B es la subordinada.
Compaa A Inversiones Activo intangible Propiedad, planta y equipo Inventarios Deudores Disponible Total activo Patrimonio Capital Reservas Utilidades Obligaciones financieras Pasivos laborales Impuestos por pagar Proveedores Total pasivo Total pasivo y patrimonio 1.800.000 800.000 2.850.000 900.000 750.000 450.000 7.550.000 3.500.000 2.500.000 570.000 430.000 2.400.000 900.000 300.000 450.000 4.050.000 7.550.000 Compaa B

237.000 1.900.000 600.000 700.000 150.000 3.587.000 1.587.000 1.000.000 320.000 267.000 750.000 500.000 300.000 450.000 2.000.000 3.587.000

Ingresos Costo de venta Utilidad bruta Gastos Impuestos Utilidad neta

5.000.000 2.900.000 2.100.000 950.000 520.000 430.000

2.300.000 1.380.000 920.000 500.000 153.000 267.000

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Informacin adicional: 2.1. Inversionistas minoritarios poseen el 10% de la compaa B. 2.2. La Compaa B le compra todo su inventario a la compaa A. sta obtiene un margen bruta de utilidad del 40% 2.3. En el ao la Compaa B le cobro servicios a la Compaa A por $ 300.000 que estn incluidos en los ingresos de B y en los gastos de A. 2.4. La nica inversin de A es en la Compaa B. 2.5. Los deudores en A incluyen $ 100.000 por cobrar a B, el cual lo tiene como proveedores. 3. Que pasara en el ejercicio anterior si B utiliza mtodo de inventarios Promedio y A Peps? IAS 28 INVERSIONES EN ASOCIADAS 1. El mismo Pedro del ejercicio anterior tampoco tiene claro cuando hay influencia significativa y en que afecta el reconocimiento de las inversiones. Por favor aydele a tener claridad al respecto. 2. Pedro le informa a su contador que una de sus compaas (Compaa Z) compr en diciembre de 2001 el 40% de otra (Compaa Y) donde, segn lo que le informo en los puntos anteriores, Z tendr influencia significativa. Le solicita que le indique como se reconoce y mide la inversin de acuerdo con el IAS 28. La inversin se compro por $ 900.000, el valor del patrimonio en libros es de $ 11.250.000, valor razonable de los activos $ 10.750.000 y de los pasivos $ 8.750.000. 3. Pedro quiere saber cual sera el resultado de aplicar el mtodo de participacin para los aos 2002 y 2003 de la compaa indicada en el punto anterior tomando como base la siguiente informacin:
COMPAA Y Fecha de compra Libros 8.900.000 7.650.000 1.000.000 100.000 50.000 100.000 1.250.000 8.900.000 Fecha de compra Fair value 10.750.000 8.750.000 1.000.000 200.000 300.000 500.000 2.000.000 10.750.000 31 de Dic 2.002 Libros 11.250.000 8.450.000 1.000.000 500.000 500.000 800.000 2.800.000 11.250.000 6.500.000 5.700.000 800.000 31 de Dic 2.003 Libros 13.400.000 10.200.000 1.000.000 700.000 300.000 1.200.000 3.200.000 13.400.000 7.600.000 6.400.000 1.200.000

Activos Pasivos Patrimonio: Capital Reservas Ganancias retenidas Ganancia del perodo Total patrimonio Total pasivo y patrimonio Ventas Costos y gastos Utilidad

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Informacin adicional: 3.1. En el ao 2002 no hubo transacciones con compaa del grupo. 3.2. En el ao 2003 hubo las siguientes transacciones entre compaas: Z le cobro servicios a Y por $ 500.000. Y le vendi inventarios a Z por $ 1.000.000 con un margen de utilidad del 45%. De estos inventarios Z al 31 de diciembre de 2003 no haba vendido el 30%. 3.3. Y pago dividendos en el ao 2003 a sus accionistas por valor de $ 800.000. 3.4. La diferencia entre el valor en libros a la fecha de compra y el fair value a esa fecha obedece a una mquina que se deprecia en lnea recta a 10 aos y que a esa fecha estaba depreciada un 30%. NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Jorge Mario (gerente financiero), que viene estudiando las NIC NIIF desde hace algn tiempo, no tiene claro an que relacin existe entre ellas y los estados financieros y, que pasa si una empresa no las sigue. Adems, no tiene claro el papel que jugara la gerencia en la determinacin de las polticas contables. Aydele a entender este proceso un poco complejo. 2. Se ha presentado una discusin entre Gloria y Ana (asistentes contables) acerca del tratamiento especfico para una transaccin especial que llevar a cabo una de las compaas de un grupo econmico. Ellas quieren saber cual es el orden de importancia que debe ser tenido en cuenta al momento de determinar que poltica contable debe ser aplicada. Octavio (contador) considera que el orden es el siguiente: 1. NIC - NIIF especfica 2. SIC IFRIC relacionada 3. Apndice 4. Gua de implementacin 5. Marco conceptual 6. NIC NIIF de una transaccin similar 7. Conceptos de otros estndares 8. Prcticas aceptadas de la industria 9. Juicio de la gerencia Indique si lo dicho por Octavio es cierto o no. 3. Juan Carlos (asistente de revisora fiscal) est revisando el estado de resultados del ao 2003 y quiere saber cuando y bajo qu circunstancias se deben segregar los gastos en el estado de resultados y cuales se pueden agrupar. Que le dira usted a Juan C? 4. Una de las compaas de un grupo econmico compra a uno de sus proveedores materiales y a su vez le vende productos. Lina (contadora) quiere saber si en los estados financieros se puede netear los saldos deudores con los saldos acreedores del mismo

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tercero. Diana (jefe de impuestos) manifiesta que eso no se puede pues las normas tributarias no lo permiten. Que opina usted desde el punto de vista de las NIC NIIF? 5. Ahora es Diana (jefe de impuestos) quin tiene algunas dudas del mismo tema pero referente a gastos que son reembolsables a la compaa. Es decir, la compaa incurre en ciertos gastos que luego cobra a algunas de sus empresas (por acuerdos reales) y ella, aunque tiene claro el tratamiento tributario, quiere saber como se hara contablemente bajo NIC- NIIF. Que le dira usted? 6. El personal de Revisora Fiscal recibi el siguiente balance general para su revisin. Indique, desde el punto de vista de presentacin, si est de acuerdo con las NIC 1 o no. Explique en que si y en que no COMPAA NACIONAL S.A. Balance general 31 de diciembre de 2003 y 2002 (Valores expresados en millones) 2003 ACTIVO Activo no corriente Deudores Propiedades, planta y equipo Inversiones Otros activos Activo corriente Inventarios Deudores Inversiones Disponible Total activo PASIVO Y PATRIMONIO Patrimonio Capital Supervit Reservas Resultados del ejercicio Pasivo no corriente Obligaciones Pasivos estimados y provisiones Pasivo corriente Obligaciones laborales 201,791 1,939 197,175 1,929 748 177,021 66,332 94,686 7,968 8,035 378,812 226,805 20 203,480 6,630 16,675 20,039 1,362 18,677 131,968 10,166 2002 197,981 2,508 191,988 2,832 653 191,334 86,208 80,860 8,509 15,757 389,315 195,341 20 188,691 211 6,419 17,596 72 17,524 176,378 14,688

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Impuestos Cuentas por pagar Proveedores Obligaciones financieras Total pasivo y patrimonio

9,509 15,367 63,725 33,201 378,812

4,854 10,410 58,093 88,333 389,315

7. Tambin recibieron los siguientes estados de resultados con una nota de Jaime (contador) que dice: Descubra en cual de ellos se utiliza el mtodo de la naturaleza y en cual el de la funcin; y, luego de ello indqueme cual es el que deberamos usar para la presentacin y porque

COMPAA NACIONAL S.A. Estado de resultados Aos terminados el 31 de diciembre de 2003 y 2002 (Valores expresados en millones) 2003 2002 Ingresos ordinarios Costo de ventas Utilidad bruta Otros ingresos de operacin Gasos de administracin Gastos de ventas Utilidad operacional Gastos financieros Otros ingresos Utilidad antes de impuestos Impuesto de renta Utilidad neta Utilidad neta por accin* *En pesos COMPAA NACIONAL S.A. Estado de resultados Aos terminados el 31 de diciembre de 2003 y 2002 (Valores expresados en millones) Diciembre Junio Ingresos ordinarios Otros ingresos de operacin Variacin en inventarios 379,738 564 -19,999
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379,738 -273,310 106,428 564 -12,890 -67,975 26,127 -3,712 3,508 25,923 -9,248 16,675 41,162

320,662 -243,148 77,514 418 -11,394 -57,738 8,800 -4,202 6,072 10,670 -4,251 6,419 16,625

320,662 418 -40,000

Materias primas e insumos usados Gastos de personal Depreciacin y amortizacin Otros gastos de la operacin Utilidad operacional Gastos financieros Otros ingresos Utilidad antes de impuestos Impuesto de renta Utilidad neta Utilidad neta por accin* *En pesos

-157,652 -77,574 -6,524 -92,426 26,127 -3,712 3,508 25,923 -9,248 16,675 41,162

-118,046 -69,071 -6,112 -79,051 8,800 -4,202 6,072 10,670 -4,251 6,419 16,625

8. Carlos (director financiero) informa que la empresa tiene un crdito a largo plazo por $ 1.200 millones que vence en el 2006. Una de sus clusulas establece que si no se pagan oportunamente las cuotas, el banco podr exigir su pago inmediato. Al 31 de diciembre esa empresa tiene vencidas las cuotas de los ltimos cuatro meses ($ 120 millones). Carlos quiere saber si el pasivo se debe clasificar como corriente o no corriente y porqu? 9. Luis (contador), que viene estudiando las NIC - NIIF, le pregunta a Gonzalo (asesor) acerca de la informacin que debe incluir el estado de cambios en el patrimonio. Para ello Gonzalo le responde: Hola Luis: De acuerdo con su solicitud le informo que lo siguiente debe ser incluido en ese estado: i) ii) iii) iv) v) vi) Utilidad o prdida del perodo Movimiento de capital y dividendos con accionistas Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo tems de ingresos y gastos reconocidos en el patrimonio Ventas de subsidiarias Movimiento de ganancias retenidas

Si usted desea puede revisar los prrafos 86 a 89 de la NIC IFRS 1 Fue un gusto ayudarle, Gonzalo Indique qu es correcto, qu no es correcto y qu hara falta. IAS 14 INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

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1. Para cada una de las compaas en la usted trabaja, prepare una lista de lo que usted considerara son los segmentos del negocio y los que seran segmentos geogrficos. Defina que se entiende por cada uno. Nombre de la Compaa: Segmento del negocio Segmento geogrfico

2. Jorge Mario (asistente financiero) ha escuchado que existe un segmento principal y uno secundario. Aunque entiende muy bien lo del segmento geogrfico y del negocio, en lo del principal y secundario tiene muchas dudas y necesita que le amplen la explicacin acerca de para qu sirve esa separacin, cmo se determinara el uno o el otro, en qu incide en la presentacin de los estados financieros y qu otra forma existira para presentarla. 3. Ahora es Claudia (contadora), quin luego de escuchar las respuestas a los interrogantes anteriores, quiere saber, para las compaas de cada uno de los participantes, cuales seran los segmentos principales y cuales los secundarios 4. Finalmente Jaime Len (asistente contable) quiere que le ayuden a identificar el tipo de informacin que se deber revelar para cada segmento a fin de evaluar oportunamente si el sistema de informacin actual podr genera esta informacin o, si por el contrario, se debern realizar ajustes a los mismos. Para dar respuesta a este punto responda primero cuales de los segmentos a continuacin descritos se debe reportar y cules no y porque INGRESOS DEL SEGMENTO EXTERNOS INTERNOS TOTAL UTILIDAD ACTIVOS SEGMENTO A B c C D E F 500 20 205 10 85 4 824 0 10 60 5 100 1 176 500 0 30 265 15 185 5 1,000 4.60 0.95 2.85 1.10 0.50 -0.50 9.50 52 2 32 5 8 1

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