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REGIMEN GENERAL
NDICE
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Aspectos bsicos Mecnica de clculo de la retencin mensual del impuesto a las Ganancias a empleados Remuneraciones Habituales Remuneraciones no Habituales Deducciones Deducciones personales Detalle de obligaciones del Beneficiario Detalle de obligaciones del Agente de Retencin Obligaciones de los empleados frente al fisco Determinacin de la Ganancia Bruta Consulta Habituales Como emplear el F.572 Anexo A- escala del impuesto aplicable desde el perodo fiscal 2007 (al 31 de diciembre) Anexo B- deducciones acumuladas
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Aspectos bsicos
Rgimen de retencin
o o
Para personas. Es de carcter auto determinativo. En caso que la retencin no absorba la totalidad del impuesto, no se considera satisfecha la obligacin y el contribuyente debe inscribirse. Quienes pagan por cuenta propia las ganancias sujetas a retencin . Quienes pagan por cuenta de terceros domiciliados en el exterior ganancias sujetas al rgimen (sean personas fsicas o jurdicas). Casos de pluriempleo ( quien abone mayor importe).
o o
Remuneraciones Habituales
Gravadas
oSueldo bruto percibido (an durante licencia o en ocasin de enfermedad); oBeneficios sociales a favor de empleados enunciados en el art. 100 LIG:
oVales alimentarios; oVales almuerzos;
No Gravadas
oAsignaciones familiares; oCursos de capacitacin (en la medida en que fueren indispensables para el desempeo laboral); oRopa de trabajo o elementos vinculados al equipamiento del trabajador;
Remuneraciones Habituales
Conceptos Exentos
o o o o Intereses por prstamos del empleador; Pagos por servicios comprendidos en el artculo 1 de la ley 19.640 (T.N. de Tierra de Fuego); Gratificaciones por ceses hasta cubrir la indemnizacin por antigedad; Indemnizaciones: oPor antigedad, oPor causa de muerte, oPor incapacidad producida por accidente o enfermedad,
Remuneraciones No Habituales
Procedimiento de liquidacin:
o
Debern ser imputados en forma proporcional al mes de pago y a los meses siguientes, hasta la conclusin del perodo fiscal.
1. 2. 3. 4.
Sueldo Anual complementario, Plus vacacional, Ajustes de haberes de aos anteriores imputados por el beneficiario al perodo de la percepcin, Gratificaciones extraordinarias.
Deducciones
Deducciones Generales
o Retenciones con destino al Rgimen Nacional de Seguridad Social y de Obra
Deducciones Admitidas
o Intereses por prstamos hipotecarios o Prstamos concertados luego del 1/1/2001 o Mximo de $ 20.000 anuales o Seguros con cobertura de riesgo de muerte o Mximo de $ 996,23 anuales o Gastos de sepelio del contribuyente o personas a su cargo o Mximo de $ 996,23 anuales o Pago por cobertura mdico asistencial o Hasta el equivalente del 5% de la Ganancia Neta del Ejercicios (excepto la
Deducciones
(Continuacin)
Personal Domstico:
o
Monto mximo por deducirse: o el limite es la ganancia no imponible vigente ($12.960), o se deduce lo abonado como retribucin al empleado y las contribuciones patronales que fueran ingresadas, o el momento en que puede operar su deducibilidad es mensual o en la liquidacin anual, Deber del empleador de servicio domstico: Guarda y puesta a disposicin de los tickets de pago mensuales por cada trabajador.
Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica por:
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares. Prestaciones accesorias de la hospitalizacin. Servicios prestados por los mdicos en todas sus especialidades. Servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc. Los servicios que presten los tcnicos auxiliares de la medicina. Todos los dems servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehculos especiales.
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Deducciones
(Continuacin)
Aporte de capital social o fondo de riesgo efectuados por los socios protectores de sociedades de garanta recproca:
o Deducibles cuando se efectivicen siempre que dicho aporte se mantenga por un plazo de 2 aos. o Cuando retire los fondos invertidos antes del plazo mencionado deber informar dicha situacin a su empleador, considerndose renta gravada.
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Deducciones
(Continuacin)
Donaciones
o Entes que pueden recibir donaciones y admitir su deduccin por el donante:
Aquellos autorizados por parte del Estado e incluidos en un listado de entidades civiles sin fines de lucro publicado por la AFIP,
o Limite de deducibilidad: Hasta el equivalente del 5% de la Ganancia Neta del
Ejercicios (excepto la deduccin de donaciones, cobertura mdico asistencial y los honorarios mdicos),
o Requisito de formalidad para que se admita su deduccin, o Cumplimiento de rgimen de informacin (Regmenes de informacin.
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(Continuacin)
_
Deducciones
AGENTES DE INFORMACIN: * Empleadores: por las donaciones que efecten por cuenta y orden de sus empleados. * Personas fsicas: por las donaciones que efecten sin la intervencin de los empleadores. VENCIMIENTOS GENERALES: Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden de sus empleados: hasta el da 26 de marzo. Donatarios y donantes -excepto las personas fsicas que efecten su donacin con intervencin de empleador-: junto con la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las ganancias del perodo fiscal a informar. Sujetos exceptuados de cumplir con la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a las que acten en carcter de donantes o donatarios: hasta el da 27 de julio de cada ao. SITUACIONES ESPECIALES: Los empleadores que realicen las donaciones por cuenta y orden de sus empleados, y los donantes -excepto las personas fsicas que efecten su donacin con intervencin de empleador-, no se encuentran obligados a cumplir las disposiciones del rgimen de informacin, cuando se trate de: a) Donaciones peridicas que no superen la suma de MIL DOSCIENTOS PESOS ($ 1.200) por cada donante -asociado o adherente- en un mismo perodo fiscal. b) Donaciones eventuales que no superen la suma de SEISCIENTOS PESOS ($ 600) por cada donante, a cada institucin, en un mismo perodo fiscal. La mencionada excepcin no ser aplicable cuando la suma total de las donaciones efectuadas por un mismo donante en un perodo fiscal, supere el importe de DOS MIL CUATROCIENTOS PESOS ($ 2.400) o cuando el empleador hubiere ejercido la opcin de efectuar el depsito global de la donacin -art. 33-.
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Deducciones
(Continuacin)
Sanciones por el incumplimiento del Rgimen de informacin : o El incumplimiento del presente rgimen de informacin ser sancionado con multa de entre $ 500 y $ 45.000 -art. 39.1, L. 11683-, o El donante acarrear la impugnacin de la deduccin computada. Conceptos susceptibles de ser deducidos
o Existen otros gastos directamente relacionados con la fuente laboral y que no se
encuentra expresamente indicados, (uso de internet, celular que esta a cargo del empleado, suscripciones, libros, cursos, clases de idiomas o utilizacin del vehculo particular para visitar clientes de la empresa). o En estos casos la nica forma de deducir los gastos es inscribirse en el tributo y presentar la declaracin jurada.
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Deducciones personales
Ganancia no imponible: $ 12.960 Deduccin por cargas de familia: o Cnyuge: $ 14.400 o Hijo: $ 7.200 o Otras Cargas: $ 5.400
o Por cada descendiente en lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de 24 (veinticuatro)
aos o incapacitado para el trabajo; o Por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); o Por cada hermano o hermana menor de 24 (veinticuatro) aos o incapacitado para el trabajo; o Por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de 24 (veinticuatro) aos o incapacitado para el trabajo.
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Deducciones personales
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Conservar:
La documentacin de respaldo del clculo de las retenciones practicadas.
Informar a la AFIP:
Presentar el SICORE con la informacin de las Retenciones practicadas. La imposibilidad de retener en la liquidacin del mes de marzo de cada ao mediante una opcin comprendida en el aplicativo SICORE. 17
Responsabilidades y Sanciones
Omisin de actuar como agente de retencin
o 50 a 100% del monto omitido. o Impide la deduccin del sueldo del personal por el cual se cometi la omisin de
retener.
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0-1 16 14
2-3 17 15
4-5 18 16
6-7 19 17
8-9 20 18
Abril Mayo
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Consultas Habituales
Deducciones Personales Deduccin del Concubino Improcedencia: Para poder considerar a una persona como carga de familia debe tratarse de uno de los familiares descriptos en forma taxativa por la ley de impuesto a las ganancias. Por el contrario, los no mencionados expresamente, no pueden generar derecho a la deduccin. Esta situacin se presenta cuando la ley administra la deduccin por cnyuge pero no menciona a la concubina que, por lo tanto, queda excluida. DICT DAL 95/1991. Deduccin de los Hijos. Ambos contribuyente si tiene a su cargo hijos pueden deducir las mismas cargas de familia pues la normativa establece que sern procedentes las deducciones de cargas de familia para el o los parientes mas cercanos que tenga ganancias imponibles.
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Consultas Habituales
Importes a Retener o Reintegrar al Beneficiario: Cuando resulte una suma a retener, la misma no podr insumir en conjunto mas del 35% (el tope es la alcuota mxima que rija en el futuro) del monto total de la remuneracin bruta. Ahora bien, hay que recordar que la normativa legal indica que el empleador debe realizar una proyeccin de los haberes a prorratear (gratificacin, bonos, etc.) en el mes que abona el haber prorrateable. Si como resultado de la proyeccin resulta que en el ao fiscal no podr retener el total del impuesto por aplicacin del tope del 35% NO deber prorratear sino gravar la remuneracin no habitual ntegramente en el mes de pago. El tope se excepta cuando se genera el F.649 de liquidacin anual o desvinculacin laboral, en la presente situacin se debe efectuar la liquidacin total del impuesto exceptuando el tope. En los caso que el trabajador solicite por escrito no se aplica el tope enunciado, SGR: Objeto de las SGR: el objeto principal ser facilitar a las PyMES el acceso al crdito, otorgando garantas a los socios partcipes,
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El art. 35 establece una importante prohibicin: "Las SGR no podrn conceder directamente ninguna clase de crditos a sus socios ni a terceros ni realizar actividades distintas a las de su objeto social. Nuestra ley estipula distintas clases de socios: Socios Partcipes: sern nicamente las pequeas y medianas empresas que renan las condiciones generales que determine la autoridad de aplicacin. Estos socios, contarn con los siguientes derechos especficos: recibir los servicios determinados en el objeto social de la SGR y solicitar el reembolso de las acciones en las condiciones establecidas por la ley 24.467 ( esto es, siempre que haya cancelado totalmente todos los contratos de garanta recproca que hubiera celebrado, y en tanto este reembolso no implique reduccin del capital social mnimo, o cuando la SGR est en trmite de fusin, escisin o resolucin ) Socios Protectores: sern todas aquellas personas fsicas o jurdicas, pblicas o privadas, nacionales o extranjeras, que realicen aportes al capital social y al fondo de riesgo.
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ANEXO A - ESCALA DEL IMPUESTO APLICABLE DESDE EL PERODO FISCAL 2007 Y SIGUIENTES (al 31 de diciembre)
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A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)]. Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (E: $ 900 - F: $ 1.800 - M: $ 2.700) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] F) Gastos de sepelio (art. 22) CONCEPTO
1.200,00 600,00 450,00 1.080,00 5.184,00 83,01 83,01 IMPORTE ACUMULADO ABRIL $ 4.320
2.400,00 1.200,00 900,00 2.160,00 10.368,00 166,02 166,02 IMPORTE ACUMULADO MAYO $ 5.400
3.600,00 1.800,00 1.350,00 3.240,00 15.552,00 249,03 249,03 IMPORTE ACUMULADO JUNIO $ 6.480
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)]. B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (A: $ 4.320 - M: $ 5.400 - J: $ 6.480) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] F) Gastos de sepelio (art. 22)
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A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (J: $ 7.560 - A: $ 8.640 - S: $ 9.720) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] F) Gastos de sepelio (art. 22) CONCEPTO
8.400 4.200 3.150 7.560 36.288 581,07 581,07 IMPORTE ACUMULADO OCTUBRE $ 10.800
9.600 4.800 3.600 8.640 41.472 664,08 664,08 IMPORTE ACUMULADO NOVIEMBRE $ 11.880
10.800 5.400 4.050 9.720 46.656 747,09 747,09 IMPORTE ACUMULADO DICIEMBRE $ 12.960
A) Ganancias no imponibles [art. 23, inc. a)] B) Deduccin por carga de familia [art. 23, inc. b)] Mximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el perodo fiscal que se indica para que se permita su deduccin: (O: $ 10.800 - N: $ 11.880 - D: $ 12.960) 1. Cnyuge 2. Hijo 3. Otras Cargas C) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, inc. e)] D) Deduccin especial [art. 23, inc. c); art. 79, incs. a), b) y c)] E) Primas de seguros [art. 81, inc. b)] F) Gastos de sepelio (art. 22)
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Mes
Ente ene-11 Unicef feb-11 Unicef mar-11 Unicef abr-11 Unicef may-11 Unicef jun-11 Unicef jul-11 Unicef ago-11 Unicef sep-11 Unicef oct-11 Unicef nov-11 Unicef Caritas nov-11 Argentina dic-11 Unicef
Donacion $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 500,00 $ 90,00 $ 1.580,00 ok ok ok
Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin
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Mes
Ente ene-11 Unicef feb-11 Unicef mar-11 Unicef abr-11 Unicef may-11 Unicef jun-11 Unicef jul-11 Unicef ago-11 Unicef ago-11 Iglesia xx sep-11 Unicef oct-11 Unicef nov-11 Unicef Caritas nov-11 Argentina dic-11 Unicef
Donacion $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 500,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 90,00 $ 500,00 $ 90,00 $ 2.080,00 ok ok ok ok
Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin
$ 500,00 < 600 $ 500,00 < 600 $ 1.080,00 < 1200 $ 2.080,00 < 2400
30
Mes
Ente ene-11 Unicef feb-11 Unicef mar-11 Unicef abr-11 Unicef may-11 Unicef jun-11 Unicef jul-11 Unicef ago-11 Unicef ago-11 Iglesia xx sep-11 Unicef oct-11 Unicef nov-11 Unicef Caritas nov-11 Argentina dic-11 Iglesia xxx dic-11 Unicef
Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin Clasificacin del tipo de donacin
Donacin Eventual 1 Donacin Eventual 2 Donacin Eventual 3 Donacin Peridica Total de donaciones
$ 500,00 < 600 $ 500,00 < 600 $ 500,00 < 600 $ 1.080,00 < 1200 $ 2.580,00 > 2400
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