Comparación Contribuyentes Exentos

Tipo de persona Exento para

ISR IETU

Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos Si Si

legalmente reconocidos.

Sindicatos obreros y organismos que los agrupen Si Si

Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines Si Si

científicos, políticos, religiosos y culturales, a excepción de
aquéllas que proporcionen servicios con instalaciones
deportivas cuando el valor de éstas representen más del
25% del valor total de las instalaciones.

Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, Si Si

ganaderas, pesqueras o silvícolas, colegios de
profesionales, así como organismos que las agrupen,
asociaciones patronales y las asociaciones civiles y
sociedades de responsabilidad limitada de interés público
que administren en forma descentralizada los distritos o
unidades de riego, previo concesión o permiso respectivo,
y los organismos que conforme a la ley agrupen a las
sociedades cooperativas, ya sea de productores o
consumidores.

Asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos Si Si

tengan el mismo objeto social que las cámaras y
confederaciones empresariales.

Las instituciones o sociedades civiles, constituidas Si Si

únicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de
ahorro, y aquellas a las que se refiere la legislación laboral,
las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades
 Comparación Contribuyentes Exentos

Tipo de persona Exento para

ISR IETU
las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para
operar como entidades de ahorro y crédito popular en los
términos de la Ley de Ahorro y Crédito Popular, así como
las federaciones y confederaciones autorizadas por la
misma Ley y las personas a que se refiere el artículo 4 bis
del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas
que no operen con terceros, siempre que en este último
caso no realicen gastos para la adquisición de negocios,
tales como premios, comisiones, y otros análogos.

Asociaciones de padres de familia constituidas y Si Si

registradas en los términos del Reglamento de
Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de
Educación y las sociedades de gestión colectiva
constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de
Autor.

Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles Si No

que se dediquen exclusivamente a la administración de un
inmuebles de propiedad en condominio.

Fundamento Legal ISR.- Artículo 95 de LISR

Fundamento Legal IETU.- Artículo 4 de IETU
CRÉDITO POR DEFICIT IETU

CONCEPTO CANTIDAD

Ingresos 100,000
Deducciones 110,000
Déficit - 10,000
Tasa para 2008 16.50%
Crédito por Déficit - 1,650
CRÉDITO POR SUELDOS Y
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CONCEPTO CANTIDAD

Sueldos 200,000
Aportaciones de Seguridad Social 70,000
Déficit 270,000
Tasa para 2008 16.50%
Crédito por Sueldos y Aportaciones 44,550
Crédito por inversiones con inversiones efectuadas
de 1998 a 2007

Saldo pendiente de deducir 1,000,000

Por: Factor de actualización correspondiente al período

comprendido entre el mes de adquisición y hasta el
mes de diciembre de 2007.
1.1300

Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado 1,130,000

Por: Tasa aplicable a 2008 16.50%

Igual: Crédito fiscal 186,450.00

Por: Porcentaje del Crédito 5%

Igual: Monto acreditable para 2008 9,322.50

El crédito se actualizará por inflación, considerando el correspondiente al período

comprendido entre el mes de diciembre 2007 y hasta el sexto mes de ejercicio
fiscal en el que se aplique.
Deducción adicional por Inversiones Nuevas
Septiembre a Diciembre de 2007

Valor de Inversiones Nuevas Sept - Dic 2007 100,000

Por: Factor de actualización correspondiente al período

comprendido entre el mes de diciembre de 2007 y hasta el
último mes del año en que se aplique (2008, 2009 y 2010)
1.0300

Igual: Saldo pendiente por deducir actualizado 103,000

Entre: No. de ejercicios 3

Igual: Deducción Adicional por Inversiones Nuevas para 2008 34,333

Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la cantidad a

que se refiere este párrafo, multiplicada por el número de meses comprendidos desde
el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago.
DETERMINACION DEL IETU ANUAL
EJERCICIO 2008

Concepto Caso A Caso B Caso C

Ingresos Acumulables Cobrados 1,500,000 1,500,000 1,500,000

Menos: Deducciones Autorizadas Pagadas 1,000,000 1,000,000 1,500,000
Igual: Base Gravable 500,000 500,000 0
Por: Tasa para 2008 16.50% 16.50% 16.50%
Igual: IETU Causado 82,500 82,500 0

CREDITOS
Menos: Crédito por Déficit 1,650 1,650 1,650
80,850 80,850 -1,650

Menos: Crédito por salario y aportaciones de Seguridad Social 44,550 89,100 44,550
Menos: Crédito por Inversiones 1998-2007 9,323 9,323 9,323
Suma Créditos por Salarios e Inversiones 53,873 98,423 53,873
Saldo a Cargo 26,978 -17,573 -55,523

Se pierde Crédito por Salarios e Inversiones 17,573 53,873

Fundamento Legal: Artículo 8 Ley de IETU.

IMPAC POR RECUPERAR 10 AÑOS
EJERCICIO 2008

Concepto 2007 2008

ISR del Ejercicio 800,000 800,000

Contra: IMPAC 250,000 250,000
Igual: Exceso 550,000 550,000

Contra: IMPAC por recuperar 10 años 400,000 40,000

Igual: Saldo de IMPAC por recuperar 0 360,000

ISR del Ejercicio 800,000

Contra: IMPAC menor 2005, 2006 o 2007 250,000
Monto Máximo de Recuperación 550,000

a).- El IMPAC por recuperar de los 10 últimos años se actualizará por inflación, considerando el
correspondiente al período desde el sexto mes del ejercicio al que corresponda y hasta el sexto
mes de ejercicio fiscal en el que resulte ISR del ejercicio resulte mayor.
b).- IMPAC menor de 2005, 2006 o 2007, se aplica el mismo procedimiento de actualización
señalado en el punto anterior.

Fundamento Legal: Artículo III Transitorio de la Ley de IETU.