CASO PRCTICO PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO La compaa ICREPATRIM S.A.C.

tiene el siguiente patrimonio al 31 de diciembre del 2010 Activo Pasivo Patrimonio Neto Declarado 245,000 220,000 25,000 =======

Durante la auditoria se ha podido determinar mediante cruce de informacin con proveedores que al 31-12-2010 tenia registrados pasivos falsos por un importe de S/. 80,000.00 Asimismo se ha podido determinar que no ha contabilizado activos que son de su propiedad por un importe de S/. 140,000.00 El activo esta constituido por un inmueble adquirido mediante escritura pblica extendida por el Notario Pblico Lina Amayo Martnez, cuyo pago lo realiz con dinero de la empresa La empresa ha declarado existencias al cierre del ejercicio por la suma de S/. 80,000. Las ventas declaradas en el ejercicio ascienden a S/. 1197,298.00 La utilidad segn Estado de Ganancias y Prdidas al 31-12-2010 es de S/.35,000 y los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta son de S/.8,000 Determinar la deuda tributaria del IGV y del Impuesto a la Renta

Artculo 70.- PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO O NO REGISTRADO Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categora fuera superior al declarado o registrado, se presumir que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio, derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultar de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada, el coeficiente que resultar de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisin. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputarn al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrn ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme lo sealado en la presente presuncin. De tratarse de deudores tributarios que, por la naturaleza de sus operaciones, no contaran con existencias, el coeficiente a que se refiere el prrafo anterior se determinar considerando el valor del patrimonio neto de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda al ejercicio fiscal materia de revisin, o en su defecto, el obtenido de las Declaraciones Juradas Anuales del Impuesto a la Renta de otros negocios de giro y/o actividad similar.

SOLUCION Por las causales expuestas, de acuerdo al Art. 64 del Cdigo Tributario, existen causales suficientes para determinar sobre base presunta por patrimonio no declarado o no registrado, siguiendo el procedimiento establecido por el Art. 70 del Cdigo Tributario, siendo el procedimiento el siguiente: ACTIVO TRIBUTARIO Activo declarado Activo no declarado Activo tributario PASIVO TRIBUUTARIO Pasivo declarado Pasivo falso Pasivo tributario PATRIMONIO TRIBUTARIO Activo tributario Pasivo tributario Patrimonio tributario DIFERENCIA PATRIMONIAL Patrimonio tributario Patrimonio Neto Declarado Diferencia Patrimonial DETERMINACION DEL COEFICIENTE Coeficiente = Ventas declaradas = 1197,298 Existenc. Final 80,000 Coeficiente = 14.966225 VENTA NO DECLARADA O VENTA PRESUNTA VP = DIFER PATRIM X COEFICIENTE VP = 220,000 x 14.966225 VP = 3,292,569.50 CONDICION (PRESUNCION MINIMA) La venta presunta no podr ser menor al patrimonio no declarado, es decir, no podr ser menor que 220,000.00 Teniendo en cuenta que la venta presunta asciende a S/. 3,292,569.50 cumple con la condicin y por lo tanto ser sta la venta presunta IMPUTACION DE LA PRESUNCION La venta presunta se imputar al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial, en este caso al ejercicio 2010, en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados (Art. 65-A) 245,000 25,000 220,000 ====== 385,000 140,000 245,000 ====== 220,000 80,000 140,000 ====== 245,000 140,000 385,000 ======