1.

Paolo guerrero con fecha de enero de 2012, ha juntado los ahorros de toda su vida, con ellos compra queso en su tierra natal Cajamarca, y empieza a distribuidos, en forma regular, en las bodegas que quedan alrededor de su domicilio actual, la distribucin la realiza de manera informal. a raz de una conversacin con un amigo, se entera que para efectos tener actividad comercial tiene que tener RUC. En que infracciones ha incurrido cuales sern las sanciones, con la gradualidad o incentivos respectivos.

BASE LEGAL CDIGO TRIBUTARIO 173:

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN. DE LOS

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria: Numeral 01.- No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.

SANCIN:
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Numeral 1 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1)

UIT 15 DE ENERO DEL 2012: 3650

GRADUALIDAD:
NO HAY GRADUALIDAD 2. L a asociacin jueves de pavita. Se inscribe en la SUNAT, el 01 de diciembre del 2009, obteniendo el RUC N 20152345128. En dicha fecha le explican sus obligaciones tributarias. El 05 de enero del 2010 asume la presidencia de la asociacin, el Sr. Richard Bazalar, quien se encargada todas las actividades propias de la asociacin. El 01 de marzo del 2010, busca un contador para que se haga cargo de la contabilidad de la asociacin este revisando su documentacin divierte que no se ha presentado ninguna declaracin jurada hasta la fecha, indicndole que ha incurrido en infraccin. Sealar las infracciones incurrida la norma legal que lo sustenta y el monto de la misma, con la gradualidad o incentivo respectivo.

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones: No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

SANCIN:
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Numeral 1 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehculo (1)

GRADUALIDAD:
| CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la M ulta establecida en las Tablas)

NINFRACCIN

DESCRIPCIN DE LA INFRACCION

FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN

12Artculo 176No presentar las declaraciones que contengan Presentando: Numeral 1 la determinacin de la deuda tributaria dentro La declaracin jurada correspondiente s omiti de los plazos establecidos: (4) presentarla; o Si se omiti presentar la declaracin

SUBSANACION VOLUNTARIA Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin de la SUNAT en la que que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin.(3) Sin Pago(2) Con Pago(2) 80% 90% |

SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta efecto la notificacin en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin Pago(2) Con Pago(2) 50% 60%

3. El sr. Claudio Pizarro, se ha graduado de contador deseoso de empezar a trabajar en el estudio contable que abri con sus amigos de la universidad, se a persono a la sunat y obtuvo su RUC, el mismo que tiene como, numero 10211223644. La inscripcin la realizo en el ao 2003. Al momento de inscribirse se afecto a renta de 4ta categora, es decir solo se encontr facultado emitir resido de honorario. el 15 de enero del 2009, emite su primer recibo, y a partir de esa fecha le realiza la retencin de restas de cuarta categora, al final de ao no alcanzo la 7 UIT, por lo que, a efectos que le devuelvan lo retenido presenta el 15 del 2010 su solicitud de devolucin. ante lo cual, la SUNAT le solicita que exhiba su libro de ingresos y gastos, a fin de probar los ingresos que obtuvo. El contador Claudia Pizarro no presenta ningn libro, dado que nunca lo compro ni legalizo. Segn declaracin jurada anual presentada en el da 5 de abril del 2010, a obtenido un total de rentas netas en el ejercicio 2009 que haciende a 25000 soles. Sealar la infraccin incurridas, la norma legal que lo sustentan el monto de la misma con gradualidad o incentivos respectivos.

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

2. SANCIN:
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Artculo 175

Numeral 1

0.6% de los IN (10)

25000 x 0.6 % = 150 Pero dicho monto (150) no puede ser menor al 10% de una UIT por lo tanto el monto a pagar es de 360.00 soles. GRADUALIDAD:

INFRA CCIN

DESCRIP CIN DE LA INFRA CCION

A rtculo 1 75 Numeral 1

Omitir llevar lo s libro s de co ntabilidad, u o tro s libro s y/o registro s exigido s po r las leyes, reglamento s o po r Reso luci n de Superintendencia de la SUNA T u o tro s CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la M ulta establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80%

FORM A DE SUBSANAR LA INFRACCIN

Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin (6) Sin Pago (2) Con Pago (2) No aplicable

Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones

4.

El gerente general gringasho SAC con el RUCN 20121245584, que inicio sus actividades en el ao 2009 en el rgimen general, decide cambiar el contador, nombra a su remplazo a la seorita rica contreras, quien le solicita sus libros y registros de contabilidad, a fin de contabilizar las operaciones realizadas en el ao 2010. El gerente le solicita al anterior contador los libros respectivos, quien se niega entregarlos, por cuanto le adeudan honorarios. Recin el 1 de julio del 2010, le entregan el registro de ventas y registro de compra. La seorita rica contreras le indica a la empresa que la anterior contador cumpli con presentar su declaraciones anteriores, pero sus registros contables solo contienen registros de operaciones hasta el periodo 12 2009, dems no se ha legalizado el libro diario en formato simplificado, hechos que son detectados por la SUNAT el 12 de julio del 2010. Sealar la infraccin incurrida, la norma legal que lo sustenta y el monto de la misma, con la gradualidad o incentivos respectivos.

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

2. SANCIN:
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Artculo 175

Numeral 1

0.6% de los IN (10)

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

Numeral 5

0.3% de los IN (11)

La infraccin incurrida segn el articulo 5350000 x 0.6 % = 32100.00 (*) 5350000 x 0.3% = 16050.00 (*)

(*) Es mayor a s/. 887.50 . (25 % UIT) (*) Es mayor a s/. 887.50 . (25 % UIT) Por lo tanto el monto a pagar en la infraccin referente al Articulo 175 numeral 1 = 887.50 Articulo 175 numera 5 = 887.50

GRADUALIDAD:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO (2) (Porcentaje de Rebaja de la M ulta establecida en las Tablas) SUBSANACION VOLUNTARIA FORM A DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin antes que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin (6) Sin Pago (2) Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones No aplicable Con Pago (2) SUBSANACION INDUCIDA Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin Sin Pago (2) 50% Con Pago (2) 80%

INFRA CCIN

DESCRIP CIN DE LA INFRA CCION

A rtculo 1 75 Numeral 1

Omitir llevar lo s libro s de co ntabilidad, u o tro s libro s y/o registro s exigido s po r las leyes, reglamento s o po r Reso luci n de Superintendencia de la SUNA T u o tro s

5. El Sr. Cesar lvarez persona natural generadora de rentas de tercera categora, se inscribi en el registro nico de contribuyentes e inicio sus actividades comerciales el 15.10.2008 luego el 10.02.2010, SUNAT le notifica la carta de presentacin y requerimiento inicial comunicndole fue ser sujeto al programa de fiscalizacin del IGV de periodo 10.2008 a 03-2010, sealando como fecha de exhibicin el 20.05.2010 en la fecha establecida el Sr. lvarez se apersono a las oficinas de SUNAT, complicando con exhibir y /o presentar la documentacin solicitada, en dicha diligencia, el auditor se percato que el registro de ventas fue legalizado con fecha 15.05.2010, anotando en dicha registro las operaciones correspondientes de octubre 2008 abril 2010 se sabe que ha obtenido netos en el ejercicios 2009 ascendentes a 3550000 segn declaracin jurada anual presentada en el da 05.04.2010.

Sealar la infraccin incurrida, la norma legal que lo sustenta y el monto de la misma con la gradualidad o inventivo respectivo
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos: 1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. Numeral 5 0.3% de los IN (11)

3550.000.00 x 0.3 % = 10650.00 pero el monto no debe exceder el 25 % (UIT) entonces el monto a pagar seria 887.50 (25 %) de la (UIT). GRADUALIDAD
8 A rtculo 1 75 Numeral 5 Llevar co n atraso mayo r al permitido po r las no rmas vigentes, lo s libro s de co ntabilidad u o tro s libro s o registro s exigido s po r las leyes, reglamento s o po r Reso luci n de Superintendencia de la SUNA T, que se vinculen co n la tributaci n.(7). P o ner al da lo s libro s y registro s que fuero n detectado s co n un atraso mayo r al permitido po r las no rmas co rrespo ndientes.

(P o rcentaje de Rebaja de la M ulta establecida en las Tablas) SUB SA NA CION VOLUNTA RIA Si se subsana la infracci n antes que surta efecto la no tificaci n del requerimiento de fiscalizaci n en el que se le co munica al infracto r que ha incurrido en infracci n (6) Sin P ago (2) Co n P ago (2) 80% 90% SUB SA NA CION INDUCIDA Si se subsana la infracci n dentro del plazo o to rgado po r la SUNA T para tal efecto , co ntado desde que surta efecto la no tificaci n del del requerimiento de fiscalizaci n en el que se le co munica al infracto r que ha incurrido en infracci n Sin P ago (2) 50% Co n P ago (2) 70%

6. RESPUESTA
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. Artculo 177

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

Numeral 13

50% del tributo no retenido o no percibido

SANCIONES :
24 A rtculo 1 77 Numeral 1 3 No efectuar las retencio nes o percepcio nes establecidas po r Ley, salvo que el agente de retenci n o percepci n hubiera cumplido co n efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de lo s plazo s Declarando el tributo no retenido o percibido y cancelar la deuda tributaria que gener el tributo no retenido o percibido o la Reso luci n de Determinaci n de ser el caso .

GRADUALIDAD 13000 X 50 % = 7500 DE LOS 7500 SE HARAN LOS SIGUIENTES REBAJAS SIGUIENTES :

CRITERIOS DE GRA DUA LIDA D: SUB SA NA CION(1 ) Y/O (P o rcentaje de Rebaja de la M ulta establecida en las T SUB SA NA CION VOLUNTA RIA Si se subsana la infracci n antes que surta efecto la no tificaci n del requerimiento de fiscalizaci n(6) o del do cumento en el que se le co munica al infracto r que ha incurrido en infracci n,(3) segn el caso Sin P ago 80%
(2)

SU

Si se subsana la

la SUNA T para ta

no tificaci

o del do cumento

ha incurrid Sin P ago (2) 50%

Co n P ago 90%

(2)

7500 X 80 % = 7500 X 90 % =

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

1. Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y

exigir comprobantes de pago:

4. Numeral 4: transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente

comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

Numeral 4

Internamiento temporal del vehculo (5)

GRADUALIDAD:
N INFRACCIN DESCRIPCIN SANCIN SEGN TABLAS TABLAS 2 Art. 174, numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las I, II y III SANCIN Internamiento (6) CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1) Y ACREDITACIN (2) (3) 1ra. Oportunidad (3) (4) 5 das 2da. Oportunidad (3) 15 das 3ra. Oportunidad (3) (5) 20 das

9. 1000.00 x 50 % = 500 Gradualidad Si ya he rectificado y pago la deuda tengo rebaja del 90 % del 500 pero la multa no puede . 5 UIT 185 AHORA 185 + LOS INTERES