REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO PARA EL PODER POPULAR DE LA EDUCACION SUPERIOR UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ SAN DIEGO.

ESTADO CARABOBO

EQUIPO N 1 INTRODUCCIN

La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos que estn presentes en las organizaciones. En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria.

QUE ES AUDITORIA?

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros. En forma sencilla y clara, escribe Holmes: "... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos." Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: "... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. DESARROLLO DE LA AUDITORIA La profesin del contador pblico es hoy una fuerza social, en funcin de la confianza que inspiran las comunicaciones de un contador con los accionistas, acreedores, gerencia y empleados. Aun cuando la carrera del contador publico es una de las profesiones ms jvenes, en el curso de los ltimos cuarenta aos su proceso ha sido espectacular y sigue una marcha acelerada ascendente. La contabilidad no podra desarrollarse a un ritmo mayor que los adelantos en teora econmica, finanzas y conducta mercantil en general. La tenedura de libros y la contabilidad en forma sumamente rudimentaria comenzaron a practicarse tan pronto como la civilizacin alcanzo un estado en el que comenzaron a realizarse transacciones comerciales. La contabilidad se desarrollo lentamente, mas siguiendo el progreso de la teora econmica y las practicas comerciales, durante los siglos XVI, XVII y XVIII. En las postrimeras del siglo dieciocho algunos individuos se establecieron auto nombrndose contadores pblicos. En el siglo diecinueve hizo su aparicin el tenedor de libros experto. A finales del siglo diecinueve comenzaron comenzaron a aparecer textos sobre la contabilidad y sus practicas.

AUDITORIA EXTERNA

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. AUDITORIA INTERNA La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico. La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora. AUDITORIA ADMINISTRATIVA Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como: " Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materiales". Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los integrantes de la institucin. El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

Con el desarrollo de la tecnologa de informacin ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluacin de: La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes ( auditoria administrativa funcional) La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo ( auditoria analtica) Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes: De control.-Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. De calidad.-Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin. AUDITORIA CONTINUA

Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos econmicos menores a un ejercicio. Este tipo de auditora est destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro de la organizacin. En este tipo de auditora, el auditor, no realiza un informe completo, sino especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervencin organizativa. Ofrece las siguientes ventajas: a. Permite detectar irregularidades en forma inmediata. b. Los daos se reducen al adoptar medidas en forma oportuna. c. Hace menos pesado el trabajo de auditora al final del ejercicio.

Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la organizacin, para la toma de decisiones AUDITORIA PERIDICA Se lleva a cabo con el fin de aadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u organizacin, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio econmico. Este tipo de auditora es completa y general, adems de contener la opinin del auditor con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros. AUDITORIA FINANCIERA Determina: 1.- Si las operaciones se han efectuado apropiadamente; 2.-Si los informes financieros de una declaracin de entrada estn presentados imparcialmente, y 3.-Si la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones aplicables. Es decir, aquella que se refiere al examen de las transacciones y registros que involucren a las finanzas de la organizacin que tengan que ver en sentido positivo o negativo en cuanto afecten la economa del ente auditado. Tambin establece si la entidad est manejando o utilizando sus recursos (personal, bienes, espacio, etc.), de manera econmica y eficiente, al igual que las causas de cualquier deficiencia o prctica desfavorable econmicamente incluyendo deficiencias en los sistemas de informacin de la administracin, en los procedimientos administrativos, o en la estructura organizativa. ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador pblico independiente: preliminar, intermedia y final. ETAPA PRELIMINAR. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados financieros. b. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios. De este modo el contador publico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de operacin. Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico proceder a efectuar la planeacin definitiva de su auditoria. a.

En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a ola entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar. c. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de auditoria que van a ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos tcnicos de que se dispondr para auditarla. d. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacin en conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operacin. ETAPA INTERMEDIA. a. OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operacin y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final. b. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditoria. Se definira el plan de muestreo a seguir. Es practica comn que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisin de informacin financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente, se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de operacin. c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da cuando el contador publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que ser examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En aquellos casos en que el contador publico es contratado despus de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dar la oportunidad de un examen intermedio. Se estar ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL. a. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.

En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones (ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron pendientes de revisin. En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto, independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cera el circulo de la revisin de este aspecto. Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones mas criticas son las registradas durante los ltimos das cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a tales transacciones. b. c. d. DESARROLLO: CIERRE DE AUDITORIA. Discusin de ajustes y reclasificaciones. Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca al auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos. DEMANDAS DE LA AUDITORIA En las condiciones actuales de la Economa, se hace necesario, a nivel Empresarial, supervisar la gestin del rea de Recursos Humanos o Relaciones Industriales, para que las actividades que estas administran estn conforme a los principios de legalidad, buena gestin, economa, eficacia y eficiencia. Por eso, la correcta gestin, en el tema del Derecho Laboral y de la Seguridad Social y, en especial su supervisin, se constituyen en una tcnica del control de legalidad y comprobacin de la actividad de gestin en materia laboral, al interior de las empresas El fin de la Auditora, bajo la revisin de puntos crticos de riesgos, es homogeneizar los mtodos y procedimientos de trabajo, as como la formulacin de sus resultados para mejorar la calidad del trabajo, de modo que el equipo de encargado de administrar los procedimientos relacionados con el Recurso Humano en las empresas de su grupo, cuenten con reglas precisas para conocer cul debe ser su actuacin en cada fase del trabajo, minimizando los riesgos.

La auditoria comprende, entre otros los siguientes aspectos:

Cumplimiento de las obligaciones del Empleador, derivadas del contrato de trabajo y, especialmente, en Seguridad Social y Parafiscalidad Revisin de los modelos contractuales para la contratacin del personal de la Empresa. Aplicacin del Reglamento Interno de Trabajo y del Reglamento de Higiene y Seguridad Industria, Comits de acoso laboral, Copaso y reuniones peridicas. Revisin de los pagos, prstamos y descuentos efectuados dentro o fuera de la nmina de los trabajadores y las liquidaciones definitivas. Revisin del pago parcial de cesantas (tramite y autorizaciones) Cumplimiento de cuotas aprendices Sena Anlisis del procedimiento aplicado en despidos Debida entrega de elementos de trabajo (celulares, computadores, etc.) y, en los elementos de dotacin, de proteccin, de imagen corporativa DESARROLLOS IMPORTANTES DE LA AUDITORIA DESDE EL SIGLO XX HASTA LA FECHA. Culminando el siglo diecinueve y comenzando el siglo veinte comenzaron a aparecer textos y tratados sobre contabilidad; y, juntamente con el mayor tamao de las empresas y la multiplicidad de transacciones, la teora contable y la practica se desarrollaron rpidamente hasta hoy, en que encontramos al contador pblico titulado competente bien versado en economa, finanza, legislacin mercantil y contabilidad, actuando como asesor y consultante en contabilidad y finanzas. Aproximadamente durante el curso de los ltimos veinte aos, las actividades del contador pblico han ascendido de las auditorias de detalle al examen moderno de hoy de los estados financieros y a los dictmenes que acompaan a esos estados. Juntamente con el cambio en el nfasis concedido a las auditorias, ha aumentado extraordinariamente el campo de actividades del contador pblico titulado. Algunas de estas actividades comprender servicios fiscales con asuntos relacionados con el pago de impuestos, instalaciones de sistemas de contabilidad, clasificacin y evaluacin integral y electrnica de datos, estudios de investigacin administrativos e industriales con mltiples objetivos, servicios relacionados con las operaciones normales comerciales, servicios en las fusiones y consolidaciones, administraciones judiciales, reorganizacin de sociedades annimas, actividades de los organismos gubernamentales y otros muchos. En realidad la mayora de las auditorias ya no son peridicas sino continuas. Y los nuevos campos que demandan los servicios del contador pblico titulado aumentarn considerablemente con el paso del tiempo.

La revolucin industrial en la contabilidad ha llegado. La profesin de contadores sentir efectos tremendos por los cambios en la mayor actividad del contador titulado en el campo del asesoramiento de la gerencia, trabajos de investigacin, clasificacin y evaluacin integral de datos y aplicaciones de las computadoras electrnicas.

CONCLUSIN El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios. Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

BIBLIOGRAFIA http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml http://www.monografias.com/trabajos16/auditoria-fiscal/auditoria-fiscal.shtml Auditoria Principios y Procedimientos, Holmes Tomo I. Pag.3