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Audit Committee Institute

10 points dattention pour les comits daudit en 2012


Le climat dincertitude et de volatilit conomique, limpact des mesures de rduction des cots qui laccompagnent, les initiatives publiques et politiques majeures, un environnement rglementaire incertain constituent autant de dfis qui rclameront lattention du comit daudit. Afin de relever ce challenge, les comits devront veiller cibler leurs agendas, tout en prservant leur flexibilit, et porter un il attentif aux lments cls du reporting financier de lentreprise et aux risques affrents. Ce document a pour vocation de prsenter les principaux points dattention 2012 pour les comits daudit en matire de : > supervision de linformation financire ; > supervision des systmes de contrle interne et de gestion des risques.
Accs au nancement Volatilit conomique Mesures de rduction des cots

Go-politique mondiale

Climat social

Attention requise du Comit dAudit

Politique budgtaire

Ncessit de poursuivre investissements

Environnement rglementaire

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Restimer le degr de vulnrabilit de lentreprise et son niveau de prparation aux situations de crise Vrifier que les risques significatifs sont grs de manire dynamique Continuer superviser les options comptables relevant destimations et jugements Vrifier que la communication financire reflte la ralit conomique de lentreprise Se concentrer sur les projets du management en matire de croissance et dinnovation Comprendre comment les changements et innovations technologiques affectent lentreprise et transforment son environnement Evaluer lexistence dinformations contradictoires sur lentreprise et rechercher des vues divergentes Comprendre les risques fiscaux significatifs et comment ils sont grs et modliss Se prparer aux changements de normes comptables Etre attentif aux implications pour le comit daudit de la rforme de laudit des socits cotes en cours au niveau europen

Les 10 points dattention


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Restimer le degr de vulnrabilit de lentreprise et son niveau de prparation aux situations de crise
Comme lont montr le tremblement de terre au Japon, la crise de la dette en Europe et les autres pisodes de crise systmique des derniers mois, linterconnexion mondiale des activits et des marchs constitue potentiellement un dfi pour toute entreprise quelle quelle soit. Le comit daudit pourra : > sassurer que le management envisage un large spectre de scenarii de type Et si, de la chane logistique la sant financire des fournisseurs en passant par les problmatiques gopolitiques, les catastrophes naturelles et les cyberattaques ; > sassurer que les grands quilibres financiers de la socit ne sont pas remis en cause ; > sassurer que les capacits de financement sont assures court et moyen terme ; > sassurer que les plans de crise susceptibles dtre dploys par la socit sont suffisamment solides et immdiatement actionnables ; > sassurer que les plans durgence (plan de reprise dactivit, plan de continuit dactivit) ont t activement tests ou simuls - et mis jour si besoin.

Vrifier que les risques significatifs sont grs de manire dynamique


Cette tche, qui arrivait en tte de liste lan dernier, garde toute sa pertinence pour 2012. Il demeure en effet important que lagenda du comit daudit reste centr sur les risques significatifs renforcs par le contexte de crise. Le comit daudit pourra : > examiner les risques significatifs susceptibles dtre gnrs par le contexte de crise (risque de liquidit, risque de contrepartie, risque de rupture dapprovisionnement) ; > sassurer de la mise jour de la cartographie des risques en termes dimpact et de probabilit doccurrence des risques ; > sassurer du fonctionnement du dispositif de gestion du risque de fraude.
Pour rappel, dans son rapport 2011 sur le gouvernement dentreprise du13 dcembre 2011, lAMF prcise: > quil est essentiel dtablir un lien clair entre les objectifs de gestion des risques et de contrle interne quelles mettent en avant et la description des procdures figurant dans le rapport du prsident ; > que les socits indiquent si elles ont procd ou non une valuation du contrle interne et de dcrire les rsultats des valuations quelles ont entreprises.

Continuer superviser les options comptables relevant destimations et jugements


Les risques les plus critiques en matire de reporting financier rsident souvent dans des zones o il existe un ventail doptions possibles et o le management est appel prendre des positions comptables fondes sur des jugements et des estimations. Le comit daudit pourra : > tre plus particulirement attentif la valorisation des actifs et aux ventuelles dprciations ; > analyser les hypothses sous-tendant les estimations ; > consulter les auditeurs internes et externes sur ces sujets.
Pour rappel, dans ses recommandations du 7 novembre 2011, lAMF prcise: > quil est essentiel de fournir dans les annexes des tats financiers, les principales hypothses utilises et sources dincertitudes relatives aux estimations effectues pour calculer les dprciations comptabilises; > que la prsentation des sensibilits en utilisant des scenarii de variations de lensemble des hypothses cls correspond une bonne pratique pour informer lutilisateur des tats financiers, notamment lorsque la valeur dutilit est sensible un grand nombre de variables.

Vrifier que la communication financire reflte la ralit conomique de lentreprise


Lenvironnement actuel renforce les exigences dj leves de la communaut des investisseurs en matire de transparence et laccent mis dun point de vue rglementaire sur la communication financire en gnral et les informations communiques en annexe en particulier. Le comit daudit pourra : > apprcier dans quelle mesure les informations significatives et essentielles pour comprendre la situation relle de lentreprise sont communiques dans les tats financiers ; > porter une attention particulire sur les agrgats utiliss par la socit lorsque ceux-ci ne sont pas dfinis dans le rfrentiel IFRS, afin de sassurer de leur pertinence et bien-fond.
Pour rappel, dans ses recommandations du 7 novembre 2011, l AMF encourage les metteurs privilgier dans les annexes la pertinence des thmatiques dveloppes plutt quune approche exhaustive qui ne permet souvent pas didentifier les sujets importants.

Se concentrer sur les projets du management en matire de croissance et dinnovation


En dpit de lenvironnement incertain, la croissance et linnovation doivent rester au cur des proccupations pour assurer les relais de croissance du futur. Le comit daudit pourra : > sassurer que les plans de dveloppement prsents quilibrent de faon approprie les risques et les avantages ; > sassurer que le sujet des risques et celui de la stratgie sont discuts ensemble, chacun sarticulant avec lautre ; > comprendre la position de lentreprise dans le march des fusions et acquisitions (en tant que potentiel acqureur ou cible) tant donn les valuations dentreprise souvent leur plus bas niveau historique ; > vrifier lexistence dun processus dfini de fusion et acquisition dans le cas o une opportunit ou une offre se prsenterait ; > porter une attention particulire limpact des plans de rduction de cots sur la marche des affaires et la rtention des talents.

Comprendre comment les changements et innovations technologiques affectent lentreprise et transforment son environnement
Les rflexions et discussions autour du risque IT doivent dpasser les problmatiques dites dfensives (conformit, confidentialit des donnes, dploiement des systmes) pour traiter du challenge critique daujourdhui: comprendre les implications transformationnelles de lIT et des technologies mergentes - cloud computing, medias sociaux, technologies et donnes mobiles - et les questions stratgiques quelles soulvent. Le comit daudit pourra : > aider lentreprise sarmer sur ces problmatiques en insistant sur la ncessit de renforcer et multiplier les occasions de dialogue avec le CIOet en portant les discussions relatives lIT auniveau du conseil; > contribuer structurer les efforts de lentreprise en matire de gouvernance des systmes dinformation, en clarifiant le rle de supervision du conseil et de ses comits et en renforant la comprhension des enjeux IT, via lintgration dune expertise IT au sein des comits et/ou travers des formations. Une valuation globale du risque IT est essentielle, et le support des auditeurs internes et externes sur ce point peut tre capital.

Evaluer lexistence dinformations contradictoires sur lentreprise et rechercher des vues divergentes
Dans un contexte dincertitude accrue, il devient indispensable de solliciter de faon la plus large possible lensemble des parties prenantes de lentreprise afin de confronter les avis et rechercher lapprciation la plus juste de la ralit. Le comit daudit pourra : > entendre les vues du middle management et des directeurs oprationnels, des analystes et autres tiers au sujet des risques et dfis auxquels la socit est confronte; > sassurer de la cohrence des informations fournies par le management, laudit interne et les auditeurs externes ; > examiner les informations dont dispose le management sur la faon dont lentreprise est perue par ses clients, ses employs et autres parties prenantes; > promouvoir lesprit critique au travers de discussions ouvertes et constructives destines challenger les hypothses.

Comprendre les risques fiscaux significatifs et comment ils sont grs et modliss
Les problmatiques dimpt sont porteuses denjeux accrus en raison du contexte conomique perturb: dune part, ladministration fiscale accentue ses efforts pour accrotre lefficacit de ses contrles, dautre part, les nouvelles dispositions fiscales franaises encadrent et plafonnent les modalits dimputation des reports dficitaires, ce qui pourra parfois conduire dcaler dans le temps lutilisation des reports dficitaires. Le comit daudit pourra : > examiner lapptence de lentreprise aux risques fiscaux et les processus de gestion de ce risque au sein de lorganisation et veiller tre rgulirement inform par le management de lvolution de ces risques ; > sassurer que lentreprise exerce une veille active quant aux rformes fiscales en cours, apprcie leurs incidences potentielles et envisage les plans de remdiation possibles lorsque les projets se prcisent ; > sassurer que le management prsente dans ses tats financiers les principales hypothses retenues pour dterminer les perspectives de bnfices imposables et le rsultat de cette analyse.
Pour rappel, dans ses recommandations du 7 novembre 2011, lAMF rappelle que la reconnaissance dactifs dimpts diffrs sur les reports dficitaires est un sujet pour la clture 2011, du fait de la part de jugement significative entrant dans les estimations de bnfices futurs.

Se prparer aux changements de normes comptables


LIASB et le FASB mnent conjointement des projets cls, portant notamment sur la reconnaissance du revenu, les contrats de location, les instruments financiers et la comptabilit dassurance. Les dbats se poursuivent et les entreprises sont appeles commenter les projets (exposs-sondages) qui sont soumis la place financire. Le comit daudit pourra : > tre vigilant sur les dveloppements et orientations en cours ainsi que sur le calendrier affrent ; > obtenir de lentreprise lanalyse des impacts potentiels de ces projets sur la mesure de leur performance, ainsi que les incidences en termes de ressources ncessaires et dadaptation des systmes dinformation.

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Etre attentif aux implications pour le comit daudit de la rforme de laudit des socits cotes en cours au niveau europen
La Commission Europenne a publi ses propositions de rforme de laudit, qui doivent maintenant tre dbattues et ensuite approuves par le Conseil de lUnion Europenne et le Parlement Europen. Le processus lgislatif se droulera sur les 18 mois venir, au cours desquels des modifications pourraient tre apportes aux textes initiaux. Le projet aborde notamment le sujet du reporting des auditeurs et du comit daudit, de la rotation obligatoire des cabinets daudit et dautres dispositions susceptibles davoir des implications sur le processus daudit et sur le rle du comit daudit. Le comit daudit pourra : > tre attentif aux volutions de la rforme souhaite par la Commission Europenne, en obtenant du management et des auditeurs une information rgulire sur son incidence potentielle sur laudit et le rle de supervision du comit daudit. > prendre part, le cas chant, comme toutes les parties prenantes concernes, aux dbats engags dans le cadre de lexamen en cours de la rforme.

Contact Jean-Marc Discours Associ Responsable de lACI Tl. : +33 (0)1 55 68 68 83 E-mail : jdiscours@kpmg.fr
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