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C'est quoi un Bilan ?


Le Bilan est constitu de lActif, qui reprsente tout ce que lentreprise possde, et du Passif, qui reprsente les dettes en gnral.

De quoi est constitu lActif du Bilan ? L'actif comprend la totalit des avoirs de l'entreprise. Entre autre, on peut citer :

LES BTIMENTS LES MACHINES :


Elles servent la production des marchandises.

L'OUTILLAGE : LE MATERIEL :
Au contraire des machines, le matriel est reprsent par tout ce qui ne sert pas directement la production de la marchandise. Quelques exemples : - le mobilier de bureau, les installations informatiques, les armoires, les machines crire etc...

LE MATERIEL ROULANT :
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Camions, voitures ou tout autre vhicule.

LES BIENS IMMATERIELS :


Ces biens qui feront leur apparition au cours du dveloppement de l'entreprise dont on peut citer : - la clientle, la situation commerciale, les marques dposes, le droit de location, les licences, l'organisation de la vente...

LE STOCK :
Ce sont les marchandises qui sont destines la vente aux clients. En fin d'anne, l'inventaire permet d'valuer ce qui reste rellement en stock. Font partie du stock : - les matires premires, les fournitures (mazout de chauffage, les produits finis...).

LES CREANCES COMMERCIALES :


Ce sont toutes les factures clients en attente de paiement.

LES VALEURS DISPONIBLES :


C'est l'argent liquide que l'on a sur les comptes bancaires et en caisse. De quoi est constitu le Passif du Bilan ? Si dans l'actif on a les Avoirs, la question que l'on devrait se poser est de savoir comment l'entreprise finance telle ces avoirs ? Quelles sont les diffrentes sources de financement de ces avoirs ? La rponse cette question nous donne ce qu'on appelle le Passif du bilan. Il y a deux grandes sources du financement savoir : Le capital propre et les fonds trangers.

CAPITAL PROPRE
Le capital propre reprsente l'apport des fondateurs que l'entreprise possde aussi longtemps qu'elle existera. Dans le cas d'une faillite, les fondateurs de l'entreprise perdent une partie ou la totalit de leur investissement.

FONDS ETRANGERS
Les fonds trangers reprsentent toutes les sources provenant de tierces personnes et qui sont remboursables aprs un certain temps, ce qui va faire la distinction entre les fonds emprunts long terme ou court terme. Font galement partie des fonds trangers les diverses dettes, tels que les impts payer, les salaires etc Si vous savez bien faire la diffrence entre l'actif et le passif du bilan, il est l'heure de passer une petite synthse la page suivante.

Synthse
Passons maintenant un jeu de rflexion sur le contenu de l'actif et celui du passif. Vous avez ci-dessous un certain nombre de biens, essayez de dterminer pour chaque bien si il fait partie du passif ou de l'actif.

Meuble de bureau : Actif Passif

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Salaires payer : Actif Passif Client : Actif Passif Construction : Actif Passif Taxe provinciales payer : Actif Passif TVA payer : Actif Passif Fournisseur : Actif Passif Caisse : Actif Passif Effet payer : Actif Passif

Comment Etablir le Bilan ? (1)


Dans un premier temps, nous partons dune situation initiale o notre commerant Y commence son activit aprs tre pass par toutes les procdures administratives. Il va par la suite effectuer ses premires oprations que nous essayons denregistrer dans le bilan pour bien comprendre son fonctionnement.

Premire opration :
Notre commerant Y commence par ouvrir un compte au nom de son entreprise o il dpose une somme de 50 000 dhs destine constituer le capital propre. Comment doit-on transcrire cette opration dans le bilan ? - Dune part, le passif du bilan qui reprsente les dettes va augmenter de 50 000 Comme nous lavons vu, le capital propre est disposition de lentreprise et constitue une dette envers le ou les fondateurs de lentreprise et elle y reste aussi longtemps que cette entreprise existera. - D'autre part, on a dpos cette somme dans le compte en banque de la socit, ce qui fera augmenter notre actif (qui reprsente les Avoirs) du mme montant (50 000)

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Au final, nous obtenons notre premier bilan ci-dessous :

A prsent, il faut bien retenir que lActif doit toujours tre gal au Passif du bilan.

Comment Etablir le Bilan ? (2)


Deuxime opration :
Monsieur Y voudrait mettre une somme de 4 000 dans la caisse de son entreprise. Cette somme est retire de son compte en banque. Quelles sont dans ce cas les modifications oprer sur notre bilan : - Le compte Bancaire va diminuer de 4 000 et deviendra 50 000 4 000 = 46 000 - Le compte Caisse tait nul et va augmenter de 4 000 Ce qui nous donne le bilan suivant :

Troisime opration :
Supposons que Monsieur Y achte des marchandises pour une valeur de 6 000 dhs payable dans un dlai de 1 mois accord par le fournisseur. Dans ce cas, nous avons deux oprations distinctes transcrire au niveau du bilan : - Nous avons une dette envers le fournisseur de 6 000, ce qui fera augmenter notre Passif du mme montant au niveau du compte Fournisseurs. - Lachat des marchandises va faire augmenter galement notre Actif de 6 000 au niveau du compte marchandises.

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Donc le Bilan deviendra :

Quatrime opration :
Monsieur Y a dcid de payer la moiti des marchandises achetes par un virement bancaire. Cette opration va faire diminuer de 3 000 dhs la dette vis--vis du fournisseur et de lautre ct notre compte en banque va diminuer du mme montant et deviendra 43 000 dhs ce qui donne la situation suivante :

Comment Etablir le Bilan ? (3)

Cinquime opration :
Y achte du mobilier pour 3 000 dhs et dcide de rgler la facture avec un virement bancaire de 2 000 dhs et 1 000 dhs restant par caisse. - Lavoir sur le compte en banque diminue de 2 000 et deviendra 41 000 - Lavoir en caisse diminue quant lui de 1 000 et deviendra 3 000 - Lentreprise reoit le mobilier ce qui engendre laugmentation des avoirs de 3 000 dhs au niveau de la nouvelle rubrique mobilier qui sajoute lactif. Notre bilan suite cette opration devient :

Sixime opration :
Achat dune machine de 2 000 dhs que monsieur Y paye comptant avec largent de la caisse. - Suite cette opration une nouvelle rubrique machines sajoute lactif du bilan avec la somme de 2 000

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dhs. - Le montant de la caisse passe de 3 000 1 000 dhs.

Septime opration : Notre commerant Y commence faire son premier client qui il vend des marchandises pour 1 500 dhs avec un dlai de payement de 2 mois. Comment va-on transcrire une telle opration dans notre bilan ? - Premirement, le montant des marchandises diminue de 1 500 dhs. - Deuximement, Monsieur Y a une crance sur le client ce qui va tre illustre par une nouvelle rubrique clients qui sajoute lactif avec le montant de 1 500 dhs. Donc aprs ces oprations nous arrivons faire grandir notre bilan qui devient :

La rpartition des rubriques du bilan


Pour rpartir les rubriques du bilan on se base sur certains critres :

Actif :
Au niveau de lactif, on commence par la rubrique la moins disponible la plus disponible (la plus liquide) ce qui nous donne lordre ci-dessous : - Limmobilis ; - Le ralisable ; - Les valeurs disponibles (banque, caisse ).

Passif :
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Le Passif est rparti selon les sources du financement : - Le capital propre - Les fonds trangers o Dette long terme : le dlai de remboursement dpasse un an o Dette court terme : payer au cours de lanne

Aprs le schma ci-dessus notre bilan final la page prcdente devient :

Exercices d'application
Pour chacun des exercices suivants, essayez d'tablir le bilan en respectant les critres de rpartition des rubriques.

Exercice 1
Date: (1.9.2009). Caisse 2 500 dhs Banque 12 000 dhs Capital 20 000 dhs Clients 1 500 dhs Fournisseurs 2 200 dhs Impts payer 600 dhs Marchandises 3 000 dhs

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Outillage 7 000 dhs Salaires payer 3 200 dhs

Exercice 2
Date : (1.5.2010). Banque 900 dhs Caisse 230 dhs Capital 2.020 dhs Clients 500 dhs Emprunt long terme 550 dhs Fournisseurs 600 dhs Impts payer 120 dhs Machines 300 dhs Marchandises 320 dhs Matires premires 460 dhs Meubles de bureau 590 dhs Outillage 270 dhs Salaires payer 280 dhs Si vous avez fini, comparez votre rponse avec la correction la page suivante.

Correction
Exercice 1

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Exercice 2

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