DERECHO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA RENTA Es un tributo desde pocas antiguas, en el Ecuador desde la poca de la gran Colombia exista un impuesto

a las herencias. Por producto de la internacionalizacin del impuesto a la renta desde Italia y dems pases europeos y americanos existen dos corrientes: Criterio de la Fuente: Establece que todas las rentas que tengan origen o fuente en el territorio de un estado sern sometidas a imposicin a ese estado, se gravan en el mismo. Otros sealan que se tiene que entender por fuente donde se originan, otros sealan que sera actividad generadora. Solo las rentas de la actividad generadora en ese pas se pagan en el mismo, donde se produce actividad generadora. La primera teora interesa de donde sale el dinero es objetivo. Criterio de Residencia: Es subjetivo, apunta sujeto pasivo del impuesto, interesa vinculo del sujeto pasivo con el estado en el que reside. Todos los sujetos residentes de un estado pagan impuesto a la renta en el que residen. Otras teoras sealan la nacionalidad tambin y la ciudadana. En EEUU se convierte en una especie de derechos personalsimos.

ART. 1 LRTI Impuesto a la Renta global, se dan dos consideraciones: 1. Renta global, en caso ecuatoriano pagan las rentas de fuente ecuatoriana y fuente extranjera en determinados casos segn la ley. ART. 2 LRTI 2. Todo tipo de ingreso est gravado. Fuente ecuatoriana los obtenidos a ttulo gratuito u oneroso por concepto de trabajo, capital, actividad empresarial. Fuente extranjera por personas naturales domiciliadas en el ecuador o sociedades nacionales. Residencia implica un efecto transitorio, el domicilio implica la intencin de quedarse. La Sociedad, hace referencia a cualquier ente con actividad econmica, ART. 98 LRTI Todo ente con patrimonio independiente al de sus miembros. Sociedades nacionales si, domiciliadas solo por sus ingresos en el Ecuador. Nacional no importa el origen de los ingresos. ART. 4 LRTI SUJETOS PASIVOS Personas Naturales Sociedades indivisas

Nacionales o extranjeras domiciliadas o no. ART. INNUMERADO Figuras elusivas ART. 5 LRTI Ingresos de la sociedad conyugal, ingresos imputados a cada uno de los cnyuges en partes iguales. Excepto por el trabajo en relacin de dependencia o el ejercicio de una profesin, arte u oficio. Son atribuidos a cada cnyuge ingresos por haber prescrito convenios entre ellos o con terceros. Las Rentas por actividad empresarial atribuibles al cnyuge que ejerza la administracin si el otro obtiene rentas. Bienes sucesorios Existe una especie de impuesto a la Renta por herencias, legados y donaciones, tiene tratamiento distinto por provenir de fuentes gratuitas. Existe una declaracin de Impuesto a la Renta de personas naturales en marzo y de personas jurdicas en abril. Las herencias, legados y donaciones se declaran por separado. RENTA COMN El Impuesto a la Renta por fuente ecuatoriana y exterior por personas naturales domiciliadas en el ecuador y las sociedades. ART. 8 LRTI Ecuatoriana y extranjera se sigue el criterio de fuente, nexo objetivo, ingresos gravan impuesto a la renta por actividades laborales, comerciales, agropecuarias, mineras, etc., en territorio ecuatoriano por fuente generadora de ingresos, excepto recibidos por personas naturales no residentes en el pas, solo en el caso de que su permanencia sea inferior a 183 das en un ao, servicios ocasionales. Percibidos por ecuatorianos y extranjeros por actividad en el exterior provenientes de personas naturales, sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el ecuador o empresas publicas ecuatorianas, se toma el criterio de la fuente de territorio como origen de pago. Utilidades, enajenacin de muebles o inmuebles ubicados en el pas. Fuente generadora. Beneficio por regalas sobre propiedad intelectual se registra invencin, utilidad por uso de terceros. Utilidades y dividendos distribuidas por sociedades en el pas, utilidades, unas trabajadores, otros dueos Provenientes de exportaciones se consideran de fuente ecuatoriana

Intereses y dems rendimientos financieros, lo que produzca capital Loteras, rifas y dems similares Ingresos, herencias, legados y hallazgos de bienes situados en el ecuador. Declaracin de patrimonio juramentada, si el patrimonio es mayor a 200.000 cada ao se lo hace, intencin tributaria la ocultacin, defraudacin, 200.000 patrimonio individual, 400.000 sociedad conyugal. Cualquier otro ingreso por residentes ecuatorianos o extranjeros dentro del pas.

EXONERACIONES Dispensa legal para el pago establecido en la ley en virtud de razones econmicas, social y pblica. No existe sujecin, el hecho generador no se produce la obligacin tributaria, el vnculo entre el estado y el sujeto pasivo, no nace la obligacin tributaria. Exoneracin es cuando el hecho generador si se produce, nace la obligacin de pagar, pero la ley dispensa el pago. ART. 9 LRTI Dividendos y utilidades pagadas despus del impuesto a la renta por sociedades nacionales o extranjeras no domiciliadas en paraso fiscal, tambin percibidas por personas naturales no residentes en el pas. Ingresos percibidos por el estado o empresas publicas Ingresos en virtud de convenios internacionales Existe el principio de la reciprocidad internacional, el sistema en el que dos estados se dan tratamiento mutuo. Ingresos siempre y cuando al ecuador tambin le exonere del impuesto por bienes ingresos por instituciones privadas sin fines de lucro, utilidad no se reparte se reinvierte. Educacin superior estatal no paga impuesto a la renta, si son entidades sin fines de lucro no pagan impuesto a la renta, la educacin no paga por ser un servicio. Los excedentes al final del ao son reinvertidos en sus fines especficos hasta el final del ejercicio econmico sino se pierde la exoneracin sobre los impuestos, siempre que se encuentren registrados con RUC y lleven contabilidad, siempre que cumplan con sus deberes formales Los valores que deje de percibir el estado constituye subvencin pblica, es decir, aporte al estado para empresa, contralora puede revisar la contabilidad. Intereses de personas naturales, depsitos de ahorro a la vista, disposicin inmediata de fondos. Ingresos del iess y dems prestaciones como el ISFA, ISPOL, y los pensionistas del estado. Premios, loteras, rifas, solo de la junta de beneficencia del guayas y de Fe y alegra. Viticos, de los funcionarios pblicos y privados debidamente soportados en documentos.

Vigentes en convenios internacionales:

Ingresos por XIII y XIV, convenio con la OIT, ayuda al trabajador, remuneracin compensatorias, exentos, el sistema tributario reformado en la resolucin del 2001 patronos deban retener impuesto a la renta por XIII y XIV, en el 2007 se da la exoneracin. Becas para estudios de especializacin en instituciones de educacin superior y organismos internacionales o nacionales legalmente reconocidos Trabajadores por bonificacin de desahucio y despido intempestivo, cese de funciones en el sector pblico hasta el lmite mximo de indemnizacin, privado 30, publico 42000, el excedente paga impuesto a la renta. Discapacitados, exoneracin de 3 fracciones bsicas exentas, de la tercera edad dos fracciones bsicas exentas, discapacitados con el carnet del CONADIS, mas 40% LRTI, tres fracciones, reforma en noviembre LOD, dos fracciones bsicas exentas la tercera edad 65 aos. Fracciones bsicas exentas cada ao se establece desde cuanto paga impuesto a la renta, hasta lmite esta exonerado. Si es discapacitado y tercera edad se suman las fracciones, no se excluyen entre s.