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D Seccin Laboral

INFORME Contrato Administrativo de Servicios (CAS): Beneficios Sociales e Impuesto a la Renta .............................. D-1 CASOS PRCTICOS Descanso vacacional para trabajadores con CAS ............................................................................................. D-5 Monto maximo de aporte a ESSALUD en un CAS............................................................................................. D-6 CTS no depositada por cese en comisionista . .................................................................................................. D-6 Pago extemporneo de CTS no depositada ..................................................................................................... D-7 Sancin disciplinaria de suspencin con remuneracin mensual . .................................................................. D-7 CONSULTORA Contrato de trabajo para extranjeros.................................................................................................................. D-8 Seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR) en ESSALUD. ................................................................ D-8 ACTUALIDAD Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos del MINTRA........................................................... D-8 PROCEDIMIENTO Trabajador con CAS en la Planilla Electrnica PDT 0601................................................................................... D-9 MODELOS Y FORMATOS Remuneracin Integral Anual.............................................................................................................................. D-10 JURISPRUDENCIA SUMILLADA ............................................................................................................... D-11 MEMODATOS ................................................................................................................................................... D-11 INDICADORES LABORALES ........................................................................................................................ D-12

Contenido

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz *

Infor me

Contrato Administrativo de Servicios (CAS): Beneficios Sociales e Impuesto a la Renta de Cuarta Categora
I. MARCO NORMATIVO Decreto Legislativo N 1057- Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS). Decreto Supremo N 075-2008-PCMReglamento del Decreto Legislativo N 1057. Informe N 245-2008-SUNAT. Informe N 001-2009-SUNAT. Informe N 003-2009-SUNAT. II. INTRODUCCIN El Estado tiene una razn de ser esencial, cual es la de ser garante de los derechos fundamentales de su poblacin, sin que se admitan matices o variaciones en las diferentes posiciones en las que pueda actuar ste, por lo que en su condicin de empleador, el Estado no puede dejar de cumplir con los derechos laborales fundamentales de sus propios servidores y funcionarios pblicos, quienes forman una parte importante de la poblacin econmicamente activa (PEA) del pas, cuya actividad se regulada por el Decreto Legislativo N 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, as como por el Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de Carrera Administrativa. Al respecto, el Decreto Legislativo N 276, establece dos formas de ingreso al servicio pblico: el concurso, por el cual se posee acceso a la Carrera Administrativa y la contratacin. Sin embargo, hasta ante de la vigencia del Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS), esta ltima forma de acceso se
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vena realizando mediante la utilizacin mayoritaria de los denominados contratos de Servicios No Personales, para fines de contar con mano de obra temporal en beneficio de alguna entidad pblica particular o de la Administracin Pblica en general, cuyo contenido no conllevaba el goce efectivo de ningn derecho laboral fundamental. En vista de lo dicho y en el marco de la implementacin del Acuerdo de Promocin Comercial con Estados Unidos, El Poder Ejecutivo crea el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS), por el cual se reduce la precariedad laboral latente en el sector pblico para este mayoritario grupo de trabajadores o prestadores de servicios, claro est, de forma muy limitada en comparacin con la brindada por la Ley de Bases de la Carrera Administrativa para el sector pblico o por la Ley de Productividad y Competitividad Laboral para el sector privado. Evaluando los ltimos informes emitidos por la SUNAT que confirman la afectacin de los ingresos mensuales de los servidores pblicos sujetos al rgimen especial del CAS, con el impuesto a la renta de cuarta categora, es que consideramos pertinentes en esta oportunidad el desarrollo de las principales nociones acerca del Contrato Administrativo de Servicios, con especial nfasis en los beneficios sociales reconocidos por ste y el anlisis de las recientes disposiciones emitidas para el tratamiento del impuesto a la renta de cuarta categora, as como la entrega de los respectivos recibos por honorarios por parte de este grupo de trabajo con el cual

cuenta la Administracin Pblica. III. MBITO DE APLICACIN El CAS se aplica a todas las entidades de la Administracin Pblica, entendiendo por ello1 :
Ministerios Organismos Pblicos Descentralizados (ESSALUD, ONP , INPE, SUNARP , SUNAT, INDECOPI, OSCE, etc) Poder Pleno del Congreso de la Legislativo Repblica. Comisin Permanente. Comisiones Ordinarias. Poder Academia de la MagistratuJudicial ra. Corte Suprema. Corte Superior. Juzgados Especializados. Juzgados de Paz Letrado. Juzgados de Paz. Organismos Consejo Nacional de la MaConstitucio- gistratura. nalmente Au- Defensora del Pueblo. tnomos Tribunal Constitucional. Jurado Nacional de Elecciones. Oficina Nacional de Procesos Electorales. Banco Central de Reserva. Ministerio Pblico. RENIEC. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP .
* Abogada egresada de UNMSM. Miembro del Staff de Asesora del Informativo Vera Paredes.

Poder Ejecutivo

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Gobiernos Regionales Gobiernos Locales Universidades Pblicas Empresa del Estado de Derecho Pblico

Contralora General de la Repblica. Consejo Regional. Presidencia Regional. Consejo de Coordinacin Regional. Municipalidades Provinciales, Distritales y de Centros Poblados. Empresas Municipales. Mayor de San Marcos. Federico Villareal. UNI, etc. FONAFE Banco de la Nacin.

de extincin del mismo, de forma muy similar a las causales contempladas en el artculo 16 del Decreto Supremo N 003-97-TR. Es por su naturaleza particular o singular referida anteriormente que el CAS no se encuentra sujeto a las disposiciones del Decreto Legislativo N 276, ni a las establecidas para el rgimen laboral de la actividad privada, ni ha ningn otro rgimen de carrera administrativa especial. 4.1 PERIODO DE CONTRATACIN El CAS es de plazo determinado, cuya duracin no puede ser mayor a un (1) ao, dentro del perodo correspondiente al ao fiscal en el cual se efecta la contratacin; sin embargo, el contrato puede ser prorrogado o renovado cuantas veces considere pertinente y necesario la entidad contratante5. Para un mejor detalle de lo dicho, presentamos el siguiente ejemplo:
Periodo de contratacin Del 01.01.2009 31.12.2009 Del 01.01.2009 31.12.2010 Del 01.04.2009 31.03.2010 Del 01.04.2009 31.12.2009 Ao fiscal Permitido al al al al 2009 2009 y 2010 2009 y 2010 2009 SI NO NO SI

VI. BENEFICIOS COMPRENDIDOS Y RECONOCIDOS Como mencionamos anteriormente, el Rgimen Especial de la Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS) es una mixtura entre el tratamiento laboral de la actividad privada y la administracin pblica, en donde se comprende los siguientes beneficios sociales : 6.1 JORNADA DE TRABAJO El nmero de horas semanales de prestacin de servicios no podr exceder de un mximo de cuarenta y ocho (48) horas semanales, debiendo velar las entidades contratantes por el estricto cumplimiento de esta disposicin, adoptando las medidas correspondientes para ello, tales como la reduccin proporcional de la contraprestacin por el incumplimiento de las horas de servicios semanales pactadas en el contrato o la compensacin con descanso fsico por la prestacin de servicios en sobretiempo6 . 6.2 MONTO MNIMO DE LA CONTRAPRESTACIN Ninguna entidad pblica puede suscribir un CAS por un monto menor al de la remuneracin mnima vital (S/. 550.00)7 . 6.3 DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO Por cada semana de labores, el trabajador posee derecho al descanso mnimo de veinticuatro (24) horas ininterrumpidas, reconocidas como de trabajo efectivo para el pago de los ingresos mensuales y el cmputo del ao de servicio. 6.4 DESCANSO ANUAL El descanso fsico es el beneficio del que goza quien presta servicios no autnomos bajo la modalidad de CAS, que consiste en no prestar servicios por un periodo ininterrumpido de quince (15) das calendario por cada ao de servicios cumplido, recibiendo el total de la retribucin mensual en el cual se goza. La oportunidad del descanso fsico es determinada por las partes y de no producirse dicho acuerdo, ser determinado por la entidad contratante. Este beneficio se adquiere al ao de prestacin de servicios en la entidad, sin que la renovacin o prrroga interrumpa el tiempo de servicios acumulado. Cuando se concluye el contrato despus del ao de servicios sin que se haya hecho efectivo el respectivo descanso fsico, el contratado percibe el pago correspondiente a medio ingreso mensual8. 6.5 SISTEMA DE SALUD A partir del 01.01.2009, los prestadores de servicios contratados mediante un CAS y sus derechohabientes deben de ser afiliados regulares del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud9 . La contribucin mensual correspondiente
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No se encuentran bajo los alcances del Rgimen Especial del CAS2 : 1. Las empresas del Estado sujetas al rgimen de la actividad privada (Sedapal, Electrosur, Petroper, Serpost, Banco de Materiales, Corpac, Enapu, etc). 2. Los contratos financiados directamente por alguna Entidad de Cooperacin Internacional con cargo a sus propios recursos. 3. Los contratos que se realizan a travs de Organismos Internacionales que, mediante convenio, administran recursos del Estado Peruano para fines de contratacin de personal altamente calificado as como tampoco a los contratos de Fondo de Apoyo Gerencial. 4. Aquellos que comprenden Modalidades Formativas Laborales. 5. Los de prestacin o locacin de servicios, consultora, asesora o cualquier otra modalidad contractual de prestacin de servicios autnomos que se realizan fuera del local de la entidad contratante. IV. DEFINICIN DE CAS El Contrato Administrativo de Servicios (CAS) constituye una modalidad contractual especial de naturaleza administrativa y privada propia del Estado que vincula a una entidad pblica con una persona natural que presta servicios de manera no autnoma3 . Este tipo de contrato sui generis, cuyo objeto es garantizar los principios de mrito, capacidad, igualdad de oportunidades y profesionalismo en la Administracin Pblica4 , se rige por las normas del Derecho Pblico, conforme lo sealado expresamente por el Decreto Legislativo N 1057, pero a su vez contiene rasgos notorios de una relacin laboral privada mediante el reconocimiento de determinados beneficios y obligaciones sociales como: jornada semanal mxima, descanso fsico, afiliacin al rgimen contributivo de ESSALUD y al Sistema de Pensiones; as como tambin por los supuestos

V. IMPEDIMENTOS PARA CONTRATAR Y PROHIBICIN DE DOBLE PERCEPCIN No pueden celebrar CAS las siguientes personas: 1. Los que poseen inhabilitacin administrativa o judicial para contratar con el Estado. 2. Los que tienen impedimento para ser postores o contratistas, expresamente previsto por las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. Asimismo la prohibicin de doble percepcin se refiere a la imposibilidad de percibir ingresos econmicos por un CAS cuando se perciben otros ingresos del Estado, salvo que se dejen de percibir esos ltimos ingresos durante el perodo de Contratacin Administrativa de Servicios, tal es el caso por ejemplo de los pensionistas del Sistema Nacional de Pensiones (ONP) que reingresan al mundo laboral en el sector pblico, para lo cual el referido pensionista tendra que solicitar la suspensin de su pensin si es que desea celebrar un CAS, an a pesar que el total de lo percibido en el mes (ingresos por el CAS ms pensin) no supere el 50% de la UIT vigente (S/. 1,775.00). La mencionada prohibicin no se aplica cuando la contraprestacin que se percibe proviene de la actividad docente o por ser miembro nicamente de un rgano colegiado.

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a la retribucin mensual establecida en el CAS es de cargo de la entidad contratante, que debe declararla y pagarla en el mes siguiente al devengo de la contraprestacin. El clculo de las contribuciones mensuales se establece sobre la base imponible mxima equivalente al 30% de la UIT vigente (S/. 1,065.00), teniendo en cuenta el aporte mnimo vigente, prevista por el artculo 6 de la Ley N 26790 (9 % de la remuneracin mnima vital o de S/. 49.50). En el caso de las prestaciones econmicas cuya cuanta se determine en funcin a los ingresos percibidos por el asegurado, su clculo se realiza en funcin a la contraprestacin percibida, cuyo monto mximo es equivalente al 30% de la UIT vigente en el ejercicio por cada asegurado10 . 6.5.1 PERIODO DE CARENCIA En relacin al periodo de tres (3) meses, contados desde el inicio de la relacin laboral, por el cual la entidad contratante debe de aportar a ESSALUD para que el servidor pblico pueda gozar de las prestaciones brindadas por ella, es importante tener en consideracin lo siguiente: a. Para el caso de aquellos prestadores de servicios cuyos CAS se encontraban vigentes al 29.06.2008 (fecha de inicio de vigencia del Decreto Legislativo N 1057), no les ser exigible el cumplimiento del periodo de carencia11. b. Para el caso de aquellos prestadores de servicios cuyos CAS se encontraban vigentes al 01/01/2009 (fecha de inicio de la obligacin de pago al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social ESSALUD )12, s les ser exigible el cumplimiento del periodo de carencia. 6.6 SISTEMA DE PENSIONES Al respecto es importante tener en cuenta la fecha de vigencia del Decreto Legislativo N 1057 (29.06.2008), para fines de establecer la obligatoriedad o no de contribuir con un Sistema de Pensiones:
Fecha Sistema de Pensiones Antes del Aquellos prestadores de servicios que Opcional 29.06.2008 ya venan realizando actividades a favor del Estado hasta antes del 29.06.2008 y posteriormente sus contratos fueron sustituidos por un CAS. Del Nuevos trabajadores que ingresan al Obligatorio 29.06.2008 servicio pblico por un CAS. en adelante Prestador de Servicios

a un rgimen. Quienes ya se encuentren afiliadas a un rgimen deben comunicar ese hecho, a travs de una Declaracin Jurada, a la entidad empleadora, la que procede a efectuar la retencin correspondiente entregando al contratado una constancia de retencin que registre el monto retenido. 6.7. PENALIDAD POR RESOLUCIN DE CONTRATO Cuando el CAS sea resuelto por la entidad pblica, unilateralmente y sin mediar incumplimiento del contratado, el juez podr aplicar una penalidad equivalente a las contraprestaciones dejadas de percibir por el prestador de servicios, hasta un monto mximo equivalente a dos (2) retribuciones mensuales14 . Luego de lo dicho y para fines didcticos, presentamos el siguiente cuadro conteniendo informacin resumida acerca de los beneficios sociales con los que cuentan o no los servidores pblicos con un CAS:
Beneficios sociales con los Beneficios sociales con los que no que cuenta un trabajador con cuenta un trabajador con CAS CAS Jornada de trabajo Gratificaciones (aguinaldos para el sector pblico) Remuneracin Mnima Vital Asignacin familiar( bonificacin familiar para el sector pblico) Descanso Semanal Obliga- Compensacin por tiempo de torio servicios Descanso vacacional( 15 das) Cobertura de Sistema de Salud Sistema de Pensiones Penalidad por resolucin injustificada de contrato

VII. IMPUESTO A LA RENTA DE 4 CATEGORA De acuerdo a lo establecido en la Sptima Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 075-2008-PCM, para efectos del Impuesto a la Renta, las contraprestaciones derivadas de un CAS constituyen rentas de cuarta categora. Siendo que esta consideracin ha acarreado varias confusiones y dudas con respecto a su real aplicacin, la SUNAT como entidad pblica reguladora y recaudadora del impuesto a la renta, recientemente ha emitido algunos informes mediante los cuales aclara ciertas incertidumbres relacionadas con el tema en mencin, por lo que a continuacin pasamos a reproducir los prrafos ms importantes de los mencionados informes para los fines pertinentes: 7.1 INFORME N 245-2008-SUNAT/2B0000 a. Consulta ()En el caso de las entidades que hubieran retenido y pagado por las contraprestaciones econmicas abonadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS como rentas distintas a las de cuarta categora, Dichas retenciones constituyen pagos indebidos respecto de los cuales se podr solicitar la devolucin y/o compensacin? Corresponde o no emitir recibos por honorarios por las contraprestaciones econmicas abonadas a las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS? b. Anlisis ()La Stima Disposicin Complementaria Final del Reglamento seala que para efectos del Impuesto a la Renta, las contraprestaciones derivadas de los servicios prestados bajo el mbito de aplicacin del Decreto Legislativo N 1057 y el citado reglamento son rentas de cuarta categora. La disposicin en cuestin rige a partir de la entrada en vigencia del reglamento, esto es, a partir del 26.11.2008, dado que ste se public con posterioridad a la norma reglamentada, de

Para aquellos trabajadores cuya contribucin a un Sistema de Pensiones es opcional se deber de tener en consideracin las siguientes disposiciones13 : a. Quienes no se encuentren afiliados a un rgimen pensionario y manifiesten su voluntad de afiliarse, deben decidir su afiliacin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFP) para que la entidad pblica procede a efectuar la retencin de los aportes respectivos del sistema pensionario que corresponda. b. Quienes se encuentran afiliados a un rgimen pensionario pero que a la fecha hubieran suspendido sus pagos o se encontrasen aportando un monto voluntario, podrn permanecer en dicha situacin u optar por aportar como afiliado regular para lo cual, deben comunicar ese hecho a travs de una Declaracin Jurada a la entidad empleadora, la que procede a efectuar la retencin correspondiente entregando al contratado una constancia de retencin que registre el monto retenido. Ahora bien, la afiliacin a un rgimen de pensiones es obligatoria para las personas que son contratadas bajo el rgimen del Decreto Legislativo N 1057; siempre y cuando no se trate de actuales pensionarios o personas que se encuentran ya afiliadas
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acuerdo con lo establecido en la Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario. Por tanto, la calificacin como rentas de cuarta categora aplicable a las contraprestaciones derivadas de la modalidad de CAS rige a partir de dicha fecha (26.11.2008). En lo que respecta al perodo del 29.06.2008 al 25.11.2008, toda vez que el Decreto Legislativo N 1057 no contiene una regla de calificacin sobre la categora de rentas a las que pertenecen las mencionadas contraprestaciones, corresponder aplicar las reglas de categorizacin contenidas en los artculos 33 y 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los cuales contienen los supuestos que, para fines de dicho impuesto, constituyen rentas de cuarta y quinta categora, respectivamente. Para ello, en cada caso concreto y de acuerdo con las caractersticas particulares de cada prestacin de servicios, deber determinarse cul de dichas categoras resulta aplicable para las contraprestaciones derivadas de la modalidad de CAS que se hubieran puesto a disposicin del 29.06.2008 hasta el 25.11.2008, inclusive (). ()El numeral 2.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) establece que los recibos por honorarios se emitirn en los siguientes casos: por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier profesin, arte ciencia u oficio y por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora, salvo lo establecido en el numeral 5 del artculo 7 de dicho reglamento. Por su parte, el numeral 1.2 del artculo 6 del RCP dispone que estn obligados a emitir comprobantes de pago, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u oneroso. Dado que las contraprestaciones que se abonan a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituyen rentas de cuarta categora, dichas personas se encuentran obligadas a emitir recibos por honorarios de acuerdo con lo regulado en las normas antes citadas. c. Conclusiones ()La calificacin como rentas de cuarta categora aplicable a las contraprestaciones abonadas a los sujetos contratados bajo la modalidad de CAS rige a partir del 26.11.2008. En cuanto a las contraprestaciones puestas a disposicin del 29.06.2008 hasta el 25.11.2008, deber determinarse en cada caso concreto si se trata de rentas de cuarta o quinta categora, no siendo posible determinar va una consulta si las retenciones que se hubieran hecho hasta esa fecha considerando a las mencionadas retribuciones como rentas de cuarta categora constituyen pagos indebidos. Las personas contratadas bajo la modalidad de CAS estn obligadas a emitir recibos por honorarios por la prestacin de sus servicios (). 7.2 INFORME N 001-2009-SUNAT/2B0000 a. Consulta Las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS Se encuentran obligadas a inscribirse en el RUC? b. Anlisis De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 943, deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el pas, que sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por la SUNAT, conforme a las leyes vigentes. Por su parte, el inciso a) del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT establece que debern inscribirse en el RUC los sujetos sealados en el Anexo N 1 de dicha Resolucin que adquieran la condicin de contribuyen-

tes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. ()Adicionalmente, debe tenerse en cuenta que el artculo 3 de la Resolucin bajo comentario detalla a los sujetos que no deben inscribirse en el RUC; dentro de los cuales no se encuentran las personas naturales que prestan servicios bajo la modalidad de CAS. Por tanto, las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS regulada por el Decreto Legislativo N 1057 estn obligadas a inscribirse en el RUC. c. Conclusin Las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS se encuentran obligadas a inscribirse en el RUC (). 7.3 INFORME N 003-2009-SUNAT/2B0000 a. Consulta (...)Las personas que prestan servicios bajo un CAS Deben consignar en los recibos por honorarios las retenciones por aportes previsionales as como la reduccin proporcional de la contraprestacin considerando las tardanzas e inasistencias en que incurran? b. Anlisis El numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto Legislativo N 1057 establece que el CAS comprende un mximo de cuarenta y ocho (48) horas de prestacin de servicios a la semana. El artculo 6 del Reglamento del citado Decreto Legislativo seala que el nmero de horas semanales de prestacin de servicios no podr exceder de un mximo de cuarenta y ocho horas de prestacin de servicios por semana. Agrega que, las entidades contratantes deben velar por el estricto cumplimiento de esta disposicin y adoptar las medidas correspondientes con esa finalidad, entre ellas, la reduccin proporcional de la contraprestacin por el incumplimiento de las horas de servicios semanales pactadas en el contrato o la compensacin con descanso fsico por la prestacin de servicios en sobretiempo. () Ahora bien, el artculo 8 del RCP regula los requisitos mnimos que deben contener los comprobantes de pago para ser considerados como tales. As, los numerales 2.10, 2.11 y 2.12 del artculo antes citado sealan, respectivamente, que el recibo por honorarios debe consignar como informacin no necesariamente impresa lo siguiente: monto de los honorarios, monto discriminado del tributo que grava la operacin, indicando la tasa de retencin correspondiente y el importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numrica y literalmente. De las normas glosadas fluye que si las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS resultan afiliadas al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), debern consignar el monto y la tasa de retencin por concepto del aporte al SNP en el recibo por honorarios, en aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2.11 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP). En el caso que dichas personas resulten afiliadas al Sistema Privado de Pensiones (SPP), no existe obligacin de consignar en el recibo por honorarios los aportes a dicho sistema, puesto que los mismos no tienen naturaleza tributaria. Sin embargo, dado que el artculo 8 del RCP detalla nicamente los requisitos mnimos que deben contener los comprobantes de pago para ser considerados como tales, y que el numeral 2.12 de dicho artculo seala que debe consignarse el importe neto recibido por el servicio prestado, no existira impedimento legal para que se consigne informacin adicional en los recibos por honorarios, como sera el caso del monto de aporte al SPP . En esa misma lnea de pensamiento, si bien de las normas citadas tampoco existe la obligacin de consignar en el recibo por honorarios los montos de las reducciones de la contraprestacin en funcin a las tardanzas e inasistencias, no habra impedimento para que las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS consignen
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como informacin adicional dichas reducciones. c. Conclusiones Las personas contratadas bajo la modalidad de CAS que resulten afiliadas al SNP deben consignar el monto y la tasa de la retencin por concepto de aporte al SNP en los recibos por honorarios que emitan. No existe la obligacin de consignar en el recibo por honorarios los montos correspondientes a los aportes al SPP ni tampoco los montos de las reducciones de las contraprestaciones que deben recibir los sujetos contratados bajo la modalidad de CAS en funcin a las tardanzas e inasistencias en que incurran. Sin embargo, no existe impedimento para que los montos antes sealados sean consignados en el recibo por honorarios. Luego de lo dicho, es importante mencionar que aunque los ingresos percibidos por el servidor pblico, configuraran renta de quinta categora, de acuerdo al artculo 34, inciso a, del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, debido a la naturaleza particular del Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS), ellos generan renta de cuarta categora y no as de quinta. VIII. EXTINCIN DEL CAS El CAS se extingue por los siguientes supuestos15 : a. Por fallecimiento del contratado. b. Por extincin de la entidad contratante. c. Por decisin unilateral del contratado. En este caso, el prestador de servicios debe de comunicar por escrito su decisin a la entidad contratante con una anticipacin de treinta (30) das naturales previos al cese. Este plazo puede ser exonerado por la mencionada entidad por propia iniciativa o ha pedido del contratado, siendo que en este ltimo caso, la exoneracin se entender aceptada tcitamente si dentro del tercer (3) da natural de presentada la renuncia no se exige el cumplimiento del plazo de los treinta (30) das. d. Por mutuo acuerdo entre el contratado y la entidad contratante. e. Por invalidez absoluta permanente sobreviniente del contratado. f. Por decisin unilateral de la entidad contratante, sustentada en el incumplimiento injustificado de las obligaciones derivadas del contrato o en la deficiencia en el cumplimiento de las tareas encomendadas. Bajo este supuesto, la entidad contratante debe imputar al contratado el incumplimiento de sus obligaciones mediante una notificacin. El contratado

tiene un plazo de (5) cinco das hbiles para expresar lo que estime conveniente. Vencido ese plazo la entidad debe decidir, en forma motivada y segn los criterios de razonabilidad y proporcionalidad, si resuelve o no el contrato, comunicando ello al contratado, agotando as la va administrativa. g. Por inhabilitacin administrativa, judicial o poltica por ms de tres (3) meses. h. Por vencimiento del plazo del contrato. IX. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICA-PDT 601 Mediante Resolucin de Superintendencia N 159-2009/SUNAT, publicada en el diario oficial El Peruano con fecha 23.07.2009 se aprueba la nueva versin 1.4 del PDT planilla electrnica Formulario Virtual N 0601, mediante la cual se facilita la declaracin y pago de las obligaciones correspondiente a los trabajadores pblicos con un CAS, permitiendo registrar en el mismo mes de declaracin el cese y la nueva contratacin del prestador de servicios, ello en vista de que en la anterior versin (1.3) no era factible realizar este registro, siendo que en la prctica es muy generalizado que el personal de las entidades pblicas, al vencimiento de sus contratos laborales, en un mismo mes sean nuevamente contratados bajo el rgimen del CAS16 .
1 Informacin obtenida del Portal del Estado Peruano (www. peru.gob.pe). 2 Artculo 2, numeral 2.2, del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. 3 Artculo 1 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. 4 Artculo 1 del Decreto Legislativo N 1057. 5 Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1057. 6 Artculo 6 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. 7 Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 1057. 8 Artculo 8 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM 9 Artculo 3 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud. 10 Artculo 6, numeral 6.4, del Decreto Legislativo N 1057. 11 Segunda Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1057. 12 Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 0752008-PCM. 13 Artculo 10 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. 14 Artculo 13, numeral 13.3, del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. Ntese que esta penalidad vendra a representar lo que para el rgimen laboral de la actividad privada sera la indemnizacin por despido arbitrario o injustificado. 15 Artculo 13 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM. Ntese que las causales comprendidas para la extincin del CAS son casi idnticas a las contempladas en el artculo 16 del Decreto Supremo N 003-97-TR para la extincin de un contrato de trabajo sujeto al rgimen de la actividad privada. 16 Se ha creado el cdigo 2040, para ser utilizado por las entidades pblicas que tengan personas cuya relacin laboral ha concluido y en el mismo periodo tributario son contratados bajo la modalidad de Contratacin Administrativo

CPC Susana Poma Arroyo*

Casos Prcticos
a. Determinar el valor de la vacacin a pagar El descanso fsico o vacacional es el beneficio del que goza aquel trabajador que presta servicios no autnomos bajo la modalidad del CAS, consistente en no prestar servicios por un periodo ininterrumpido de quince (15) das calendario por cada ao de servicios cumplido, recibiendo el ntegro de la contraprestacin. Este beneficio se adquiere al ao de prestacin de servicios en la entidad, sin que la renovacin o prrroga interrumpa el tiempo de servicios acumulado. Cuando se concluye el contrato despus del ao de servicios sin que se haya hecho efectivo el respectivo descanso fsico, el contratado percibe el pago correspondiente a medio ingreso mensual.
Base legal: Artculo 8 del Decreto Supremo N 075-2008-PCM.

DESCANSO VACACIONAL PARA TRABAJADORES CON CAS Una entidad pblica del Estado a la cual le resulta aplicable el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS), nos pregunta por el tratamiento que debe de otorgar a un trabajador con respecto a su descanso vacacional y su importe, as como el monto a pagar a otro trabajador por vacaciones truncas. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad:
Trabajador Fecha de Fecha de inicio cese Ingreso Sistema RenovaMensual de Pensio- cin de nes contrato NO Trabajador 01.01.2009 31.12.2009 S/. 2,500.00 AFP Prima A NO Trabajador 01.01.2009 31.08.2009 S/. 2,000.00 AFP Prima B
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Clculo trabajador A

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El trabajador cuenta con un ao de servicios, luego del cual no se le va a renovar contrato, por lo que no habiendo gozado del descanso vacacional, se le debe de cancelar por este concepto el equivalente a media retribucin mensual.
S/. 2,500.00 /2= S/. 1,250.00

que la entidad pblica slo deber de efectuar el aporte establecido para ESSALUD en funcin a la base imponible mxima. TOTAL A PAGAR COMO APORTE A ESSALUD: S/. 95.85 CTS NO DEPOSITADA POR CESE EN COMISIONISTA La editora SAN MARCOS S.A.C, dedicada a la publicacin y venta de libros y revistas para abogados, desea determinar el valor de la CTS no depositada de un trabajador que percibe una remuneracin principal variable proveniente de las comisiones por las ventas efectuadas. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad: 1. Fecha de inicio : 12.12.2008 2. Fecha de cese : 10.08.2009 3. Remuneracin bsica : S/. 600.00 4. Comisiones Mayo = S/. 200.00 Junio = S/. 158.00 Julio = S/. 245.00 Agosto = S/. 5.00 5. CTS depositada : Del 12.12.2008 al 30.04.2009 (semestre: noviembre- abril) 6. CTS no depositada : Del 01.05.2009 al 10.08.2009. (semestre mayo-octubre) 7. Gratificacin por Fiestas : S/. 850.00 Patrias a. Determinar el monto de la CTS no depositada correspondiente al semestre mayo 2009- octubre 2009 del trabajador. En el caso de comisionistas, destajeros y, en general, de trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa, la remuneracin computable se establece en base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa percibida por el trabajador en el semestre respectivo. Si el perodo a liquidarse fuere inferior a seis (6) meses, la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de lo percibido durante dicho perodo.
Base legal: Artculo 17 del Decreto Supremo N 001-97-TR.

1. Aporte AFP Prima 2. Aporte del trabajador 1,250 x 12.62% 3. Monto a pagar por vacaciones 1,250.00 157.80 TOTAL A PAGAR POR VACACIONES Clculo trabajador B

: 12.62 % : S/. 157.80 : S/. 1,092.20 : S/. 1,092.20

De acuerdo a la informacin proporcionada, se concluye que este trabajador posee slo ocho (8) meses de servicio a favor de la entidad pblica; por lo que no se ha cumplido con el record solicitado para gozar del derecho al descanso fsico o vacacional. Asimismo es importante mencionar que tanto el Decreto Legislativo N 1057 como el Decreto Supremo N 075-2008-PCM, no hacen referencia alguna al pago de vacaciones truncas, por lo que este concepto de pago en el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS) no existe. TOTAL A PAGAR POR VACACIONES TRUNCAS: S/. 0.00 MONTO MXIMO DE APORTE A ESSALUD EN UN CAS Una entidad pblica del Estado a la cual le resulta aplicable el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios (RECAS), nos pregunta por el monto del aporte que debe de realizarse a ESSALUD. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad:
Trabajador Fecha de inicio Ingreso Mensual Sistema de Pensiones Trabajador 01.08.2009 S/. 13,000.00 AFP Prima

a. Determinar el monto de aporte a pagar a ESSALUD Los prestadores de servicios contratados mediante un CAS y sus derechohabientes deben de ser afiliados regulares del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, siendo que la contribucin mensual del 9% correspondiente a la retribucin mensual establecida en el CAS es de cargo de la entidad contratante, que debe declararla y pagarla en el mes siguiente al de devengo de la contraprestacin. El clculo de las contribuciones mensuales a ESSALUD posee una base imponible mxima equivalente al 30% de la UIT vigente (S/. 1,065.00).
Base Legal: Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1057, concordado con el artculo 9, numeral 9.3, del Decreto Supremo N 075-2008-PCM.

Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin computable a razn de un sexto (1/6) de los percibido en el semestre respectivo. Se incluye en este concepto a las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
Base legal: Artculo 18 del Decreto Supremo N 001-97-TR.

Clculo Promedio diario de comisiones


Mes Das del mes Importe Comisiones Mayo 31 S/. 200.00 Junio 30 S/. 158.00 Julio 31 S/. 245.00 Agosto 10 S/. 5.00 TOTAL 102 S/. 608.00 PROMEDIO DIARIO 608/102 = S/. 5.96

Clculo 1. Porcentaje de aporte a ESSALUD 2. Base imponible en funcin al ingreso mensual 3. Aporte ESSALUD por ingreso mensual 13,000 x 9% 4. Base imponible mxima 3, 550 x 30% 5. Aporte ESSALUD por base imponible mxima 1,065 x 9% : 9% : S/. 13,000.00 : S/. 1,170.00 : S/. 1,065.00 : S/. 95.85

En el presente caso, la base imponible por el ingreso mensual, excede de la base imponible mxima establecida por ley; por lo

1. Remuneracin computable : S/. 920.49 Remuneracin bsica = S/. 600.00 Promedio comisiones = S/. 178.82 5.96 x 30 Sexto de Gratificacin = S/. 141.67 850 / 6 2. Periodo computable : 3 meses y 10 das
Informativo Vera Paredes

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3. Monto CTS por mes 920.49 / 12 x 3 4. Monto CTS por da 920.49 / 360 x 10 5. Total CTS 230.12 + 25.57

: S/. 230.12 : S/. 25.57 : S/. 255.69

8. Total a pagar por CTS no depositada (579.50 + 1.11)

: S/. 580.61

TOTAL A PAGAR POR CTS NO DEPOSITADA EXTEMPORANEA: S/. 580.61 SANCIN DISCIPLINARIA DE SUSPENSIN CON REMUNERACIN MENSUAL El rea de Recursos Humanos de la empresa CIBERNET S.A desea aplicar una sancin disciplinaria de suspensin de tres (3) das, de acuerdo al Reglamento Interno de Trabajo de la empresa, a uno de sus trabajadores quien ha faltado injustificadamente los das 12 y 13 de agosto del presente ao, por lo que desea saber cual sera el monto de la remuneracin mensual de agosto a pagar al trabajador suspendido. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad: 1. Fecha de inicio 2. Remuneracin mensual 3. Asignacin familiar 4. Faltas injustificadas 5. Suspensin de labores : 15.02.2008 : S/. 950.00 : S/. 55.00 : 2 das : 3 das

TOTAL A PAGAR POR CTS NO DEPOSITADA: S/. 255.69 PAGO EXTEMPORNEO DE CTS NO DEPOSITADA Un suscritor nos pregunta por el monto total que debe de pagar a un trabajador cesado en el mes de julio, siendo que lamentablemente al momento de pagarle su liquidacin de beneficios sociales no se cumpli con entregarle el monto calculado de su CTS no depositada. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad: 1. Fecha de cese 2. Fecha de pago 3. Das de atraso 4. Monto de CTS calculada 5. Entidad depositaria : 04.07.2009 : 05.08.2009 : 30 das : S/. 579.50 : Banco de Crdito

a. Determinar el monto total a pagar por la entrega extempornea de la CTS no depositada. La compensacin por tiempo de servicios que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un semestre le ser pagada directamente por el empleador dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio.
Base legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 001-97-TR.

a. Determinar el valor de la remuneracin mensual luego de aplicar la sancin disciplinaria de suspensin. Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, por lo que si existe alguna falta injustificada la misma tendr que ser reducida de la remuneracin mensual, de manera proporcional a un treintavo (1/30) por cada una de ellas.
Base legal: Artculo 6 del Decreto Supremo N 003-97-TR.

La tasa aplicable para el pago de intereses legales por CTS extempornea de un trabajador que posea cuenta en alguna entidad depositaria ser la tasa de inters anual de la misma entidad depositaria, publicada diariamente en la pgina Web de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), debido a que ella es la tasa que el trabajador hubiera ganado si es que el depsito se hubiera realizado en la fecha debida. Asimismo las deudas laborales vencidas devengarn intereses a partir del da siguiente de aquel en que se produjo el incumplimiento hasta el da de su pago efectivo, sin que sea necesario que el trabajador afectado exija, judicial o extrajudicialmente, el cumplimiento de la obligacin al empleador o pruebe haber sufrido algn dao.
Base legal: Artculo 3 del Decreto Ley N 25920.

La remuneracin por el da de descanso semanal obligatorio ser equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados.
Base legal: Artculo 4 del Decreto Legislativo N 713.

En caso de inasistencia de los trabajadores remunerados por quincena o mensualmente, el descuento proporcional del da de descanso semanal se efectuar dividiendo la remuneracin ordinaria percibida en el mes o quincena entre treinta ( 30) o quince (15) das, respectivamente. El resultado es el valor da. El descuento proporcional es igual a un treintavo o quinceavo de dicho valor, respectivamente.
Base legal: Artculo 2 del Decreto Supremo N 012-92-TR.

Clculo
Inters CTS = ((1+ Tasa de inters legal laboral*)Nmero de das de atraso/360)-1 100

* Se utiliza la tasa de inters anual del Banco de Crdito por que el trabajador posea cuenta en dicha entidad depositara. 1. 2. 3. 4. Tasa de inters legal laboral Fecha de actualizacin o pago Fecha de devengue Das de atraso : 2.32% : 05.08.2009 : 07.07.2009 : 30 das

La sancin disciplinaria (suspensin) es una causal de Suspensin Perfecta del Contrato de Trabajo y al no existir normas que regulen especficamente la suspensin como medida disciplinaria, ella generalmente es consignada en el Reglamento Interno de Trabajo de la empresa o en los convenios colectivos suscritos con ella.
Base legal: Artculo 12, inciso g, del Decreto Supremo N 003-97-TR.

Clculo Frmula para el descuento proporcional en el dominical con remuneracin mensual Remuneracin mensual / 30 / 30 x nmero de das de inasistencia 1. Remuneracin computable : S/. 1,005.00 Remuneracin mensual = S/. 950.00

5. Inters CTS : ((1+ 2.32)30/360)-1 100 6. Inters CTS 7. Inters CTS (579.50 x 0.0019130)
Informativo Vera Paredes

: 0.0019130 : S/. 1.11

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Asignacin familiar = S/. 55.00 2. Remuneracin diaria : S/. 33.50 1005 / 30 3. Inasistencias : 5 das Faltas injustificadas = 2 das Sancin (suspensin) = 3 das 4. Descuento por inasistencias : S/. 167.50 33.50 x 5

5. Descuento dominical : S/. 5.58 1,005 / 30/ 30 x 5 6. Total descuentos : S/. 173.08 167.50 + 5.58 7. Monto a pagar luego de descuentos : S/. 831.92 1,005- 173.08 TOTAL A PAGAR POR REMUNERACIN MENSUAL: S/. 831.92

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz y valores de la remuneracin en especie. e. El total de la remuneracin (dineraria y en especie) ser utilizada para el clculo del porcentaje limitativo (30% de la planilla de remuneraciones de la empresa). f. Adems se deben de agregar tres (3) clusulas especiales: - Que la aprobacin del contrato no autoriza a iniciar la prestacin de servicios hasta que no se cuente con la calidad migratoria habilitante, otorgada por la autoridad migratoria correspondiente, bajo responsabilidad del empleador. - El compromiso del empleador de transportar al personal extranjero y los miembros de su familia que expresamente se estipulen, a su pas de origen o al que convengan al extinguirse la relacin contractual. - El compromiso de capacitacin del personal nacional en la misma ocupacin desempeada por el personal
Nivel de riesgo I Actividades de riesgo

Consultora
extranjero. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) EN ESSALUD
Base legal: TUPA de ESSALUD aprobado por Decreto Supremo N 013-2002-TR.

CONTRATO DE TRABAJO PARA EXTRANJEROS


Base legal: Artculo 14 del Decreto Supremo N 014-92-TR.

Consulta : Un suscriptor nos pregunta por la informacin que debe de contener un contrato de trabajo para personal extranjero. Solucin: Los contratos de trabajo para personal extranjero deben de contener como mnimo la siguiente informacin: a. Los datos personales del empleador: nombre o razn social de la empresa, N de RUC, domicilio, inscripcin en los registros de ley, actividad econmica especfica, fecha de inicio de la actividad empresarial e identificacin del representante legal. b. Los datos personales del trabajador: nombre, lugar de nacimiento, nacionalidad, sexo, edad, estado civil, documento de identidad, domicilio, profesin, oficio o especialidad. c. Los datos mnimos de la contratacin: descripcin de las labores que desempear el trabajador extranjero, jornada laboral, lugar donde se desarrollaran las actividades convenidas, monto de la remuneracin (mensual, quincenal o semanal) en moneda nacional o extranjera, bonificaciones y beneficios adicionales, fecha prevista para el inicio y fin del contrato y dems estipulaciones contractuales. d. Se deber desagregar los conceptos

Consulta : Un suscriptor desea que le informemos acerca de los montos cobrados por ESSALUD por el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR). Solucin: Las tasas de aportacin cobradas por ESSALUD por la cobertura de los trabajadores con el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR), se determinan en funcin al nivel de riesgo de la actividad desempeada por el empleador, siendo ellos los que a continuacin pasamos a detallar:

II III IV

Tasa de apor- Base impo- Monto de tacin (a) nible (b) aportacin ( a x b) Actividades de limpieza, servicios sociales 0.63% S/. 1,750 S/. 11.00 de salud, eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares. Industrias manufactureras, transporte, alma1.24% S/. 1,750 S/. 22.00 cenamiento y comunicaciones, suministro de electricidad, gas y agua. Construccin, pesca y extraccin de ma1.55% S/. 1.750 S/. 27.00 dera. Explotacin de minas y canteras. 1.84% S/. 1,750 S/. 32.00

(a) : Tasa de aportacin fija. (b) : Sobre la base de 1/2 UIT. (a x b) : Monto de aportacin variable de acuerdo al valor anual de la UIT.

Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

Actualidad

Modifican Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Dispositivo Legal : Decreto Supremo N 010-2009-TR. F . de Publicacin : 12.08.2009

Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, referido al plazo ( 12 das hbiles) para resolver el Otorgamiento de la Constancia de Cese, en los siguientes casos: 1. Abandono de la empresa por sus titulares, o imposibilidad de otorga-

miento de la constancia de cese. 2. Negativa injustificada o demora del empleador mayor a las cuarenta y ocho (48) horas desde el cese, para expedir la certificacin que acredite el cese.
Informativo Vera Paredes

Mediante este dispositivo legal se modifica el procedimiento N 58 del TUPA del

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Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

Pr ocedimiento

Trabajador con CAS en la Planilla Electrnica PDT 0601


A continuacin presentamos los pasos a seguir para el registro de los trabajadores con un CAS en la planilla electrnica- PDT 0601, as como para la declaracin de sus respectivos ingresos mensuales. REGISTRO DE TRABAJADOR 1. Categora: El personal contratado bajo la modalidad de un CAS, ser considerado en la categora de TRABAJADOR slo para efectos del aplicativo del PDT 601 (declaracin de aportes a ESSALUD y el Sistema de Pensiones). Para el registro del ingreso econmico con renta de 4ta categora deber registrarse adems a este mismo trabajador en la categora PRESTADOR DE SERVICIO- CUARTA CATEGORA.

DECLARACIN DE INGRESO ECONMICO 5. Dirigirse al mdulo DECLARACIONES e ingresar a la opcin INGRESOS TRIBUTOS Y CONCEPTOS, en donde deber seleccionar la opcin RGIMEN LABORAL PBLICO, para declarar el ingreso econmico del personal con CAS en el cdigo 2039- RETRIB. CONTRATACIN ADM. SERVICIOS, slo en la fila devengado y para fines del clculo de los aportes al Sistema de Pensiones y ESSALUD, ya que el pago de la retribucin mensual deber de ser declarado en la opcin PS. 4TA CATEGORA, con el respectivo recibo por honorarios. 6. En caso el trabajador cuente con un ao de servicio sin que se le renueve el CAS, se deber de consignar en el cdigo 2039- RETRIB. CONTRATACIN ADM. SERVICIOS, el valor de la media retribucin mensual por el descanso fsico anual no gozado, slo en la fila devengado y para fines del clculo de los aportes al Sistema de Pensiones y ESSALUD, ya que el pago de la media retribucin mensual deber de ser declarado en la opcin PS. 4TA CATEGORA, con el respectivo recibo por honorarios.

2. Datos principales: En la opcin TIPO DE TRABAJADOR O PENSIONISTA, se debe seleccionar el cdigo 67- REG. ESPECIAL D. LEG. N 1057. Para el nuevo personal contratado a partir del 29.06.2008, ser obligatoria la eleccin de algn Sistema de Pensiones (ONP o AFP)

3. Datos complementarios: En la opcin TIPO DE CONTRATO DE TRABAJO se debe seleccionar el cdigo 14- ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS y en la opcin SITUACIN DEL TRABAJADOR O PENSIONISTA, se debe seleccionar el cdigo 11-ACTIVO O SUBSIDIADO.

7. Automticamente el sistema calcular el aporte respectivo a ESSALUD y el Sistema de Pensiones elegido por el trabajador. Con respecto a este punto es importante tener en cuenta la base imponible mxima establecida para el aporte a ESSALUD, fijado en S/. 1,065.00 (mil sesenta y cinco con 00/100 nuevos soles).

4. Periodos laborables: Una vez abierta esta ventana deber de dirigirse a la opcin NUEVO, para registrar el periodo de inicio de la relacin laboral.
Informativo Vera Paredes

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Abg. Carla Paola Madueo Ruiz

Modelos y Formatos
trabajador debe de ser igual o mayor a 2 UIT o S/.7,100.00 (siete mil cien con 00/100 nuevos soles). 2. Se debe de elaborar un Convenio de Remuneracin Integral Anual, en donde se detalle la periodicidad de pago de la remuneracin integral, sea ella semanal, quincenal, mensual u otro; sin embargo si las partes acuerdan una periodicidad mayor a la mensual, el empleador esta obligado a realizar las aportaciones mensuales de ley que afecten dicha remuneracin, deduciendo los montos respectivos en la oportunidad que corresponda. Asimismo, en el convenio se deber de detallar si en el mismo se comprende a todos los beneficios sociales establecidos por ley, convenio colectivo o decisin del empleador, o si se excluye alguno o algunos de ellos, entendindose que comprende a todos los beneficios sociales a falta de precisin al respecto (artculo 14 del Decreto Supremo N 001-96-TR, Reglamento del Decreto Legislativo N 728). BENEFICIOS SOCIALES Los beneficios sociales que pueden ser comprendidos en un Convenio de Remuneracin Integral Anual son: 1. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS). 2. Asignacin Familiar. 3. Gratificaciones ordinarias por Fiestas Patrias y Navidad. 4. Vacaciones Anuales. 5. Dems conceptos (asignacin por aniversario de la empresa, bonificacin por cumpleaos, etc). El nico beneficio social que no puede ser comprendido en un Convenio de Remuneracin Integral es la Participacin en las Utilidades, al ser imposible preveer o determinar con precisin, antes del cierre del ao de ejercicio, las utilidades obtenidas por la empresa. A continuacin presentamos un modelo de contrato de trabajo que comprende un Convenio de Remuneracin Integral Anual, para los fines pertinentes:

Remuneracin Integral Anual


DEFINICIN La remuneracin integral anual es aquel ingreso econmico percibido por el trabajador y pagado por el empleador de forma semanal, quincenal, mensual o en un plazo mayor; en donde no slo se comprende el pago por los servicios prestador en el lapso de tiempo determinado para la cancelacin de la remuneracin, sino tambin el pago proporcional de los beneficios o derechos sociales con los que cuenta el mencionado trabajador, en base a un acuerdo o convenio suscrito entre las partes laborales al amparo del artculo 8 del Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral. REQUISITOS Para que el pago de una remuneracin integral anual sea legal, ser necesario que las partes laborales observen los siguientes requisitos: 1. El valor de la remuneracin mensual del

CONTRATO DE TRABAJO QUE INCLUYE CONVENIO DE REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo a plazo fijo por Inicio de Nueva Actividad que al amparo del Artculo 57 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada por Decreto Supremo N 003-97-TR, celebran de una parte......................................., con RUC N ......................, con domicilio fiscal en ............... ........................, Provincia y Departamento de ................, debidamente representada por su ., Don (a) ......................., con D.N.I. N ........................, a quien en adelante se llamar EL EMPLEADOR, y de la otra parte Don (a) ...................... ................................, con D.N.I. N ........................., domiciliado en, a quien en adelante se llamar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes: PRIMERO.- EL EMPLEADOR es una persona jurdica cuya actividad principal es ..., quien requiere los servicios del TRABAJADOR para que ocupe el cargo de .. a favor del EMPLEADOR. SEGUNDO.- Por el presente contrato EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar labores de, debiendo someterse a las polticas laborales y directivas del EMPLEADOR. TERCERO.- Al amparo del artculo 8 del Decreto Supremo N 00397-TR, las partes suscribieron un Convenio de Remuneracin Integral Anual con fecha, por el cual para fines del presente contrato se aplicar las siguientes disposiciones: a. La Remuneracin Integral Anual asciende a la suma de S/. .......... .......................... b. La Remuneracin Integral Anual ser pagado en forma mensual, pagndose S/. por cada mes de trabajo. c. La Remuneracin Integral Mensual incluye el siguiente concepto

y beneficios sociales: - Remuneracin mensual - CTS - Gratificaciones - Vacaciones - Asignacin familiar : S/. ......... : S/. ......... : S/. ......... : S/. ......... : S/. ......... : S/. .........

TOTAL A PAGAR EN EL MES

d. La remuneracin, vacaciones y asignacin familiar estn afectas al pago de tributos, aportes y contribuciones, los que se pagarn mensualmente, conforme lo establecen las normas respectivas. CUARTO.- Las partes acuerdan que el perodo de prueba ser de tres (3) meses. Superado este plazo, EL TRABAJADOR gozar de estabilidad laboral. QUINTO.- El tiempo de duracin del presente contrato es de un (1) ao, inicindose el de.. del 20. y concluyendo el. de. del 20..Asimismo su jornada de trabajo ser de . a .., desde las .. hasta las. horas. SEXTO.- Para todo lo no previsto en el presente contrato, se aplicar lo establecido por la Ley de Productividad y Competitividad Laboral y dems normas laborales que resulten pertinentes. STIMO.- Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdiccin de los jueces de................., para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar. Firmado en la ciudad de.............. a los ................. das del mes de............. del 20.......... ..................................................... ................................................. EL TRABAJADOR EL EMPLEADOR
Informativo Vera Paredes

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PRINCIPIO DE PRIMACA DE LA REALIDAD
EXP N 2008-01763-0-2501-JR-CI-5

Jurispr udencia Sumillada


asegurados obligatorios () y que Para los asegurados obligatorios son periodos de aportacin los meses, semanas o das en que presten o hayan prestado servicios que generen la obligacin de abonar las aportaciones a que se refieren los artculos 7 y 13. Ms an el artculo 13 de esta norma dispone que la emplazada se encuentra obligada ha iniciar el procedimiento coactivo si el empleador no cumple con efectuar el abono de las aportaciones indicadas. DESNATURALIZACIN DE CONTRATO A TIEMPO PARCIAL
EXP N 01141-2008-PA/TC

El actor no poda ser contratado para realizar las mismas labores mediante contratos de trabajo y contratos civiles, pues las labores y su ejecucin determinan la naturaleza; en consecuencia los tres contratos de servicios no personales, suscritos por el demandante encubren una relacin de naturaleza laboral, por lo que en aplicacin del Principio de Primaca de la Realidad, prevalecen los hechos sobre las formas y apariencias de los contratos civiles suscritos. Lo que implica que se ha vulnerado el derecho constitucional al trabajo, por lo que el despido se encuentra afectado de nulidad y por consiguiente carece de efecto legal ya que es un acto arbitrario. APORTES PREVISIONALES
EXP N 0516-2008-A/TC

Asimismo, en cuanto a las aportaciones de los asegurados obligatorios, los artculos 11 y 70 del Decreto Ley N 19990, establecen respectivamente que: los empleadores () estn obligados a retener las aportaciones de los trabajadores

La cuestin controvertida consiste en esclarecer si los contratos a tiempo parcial que suscribi la demandante han sido desnaturalizados, convirtindolos en contratos de trabajo a plazo indeterminado. Ello es necesario a efectos de aplicar el Principio de Primaca de la Realidad, pues de verificarse que hubo una relacin laboral, los contratos individuales de trabajo a tiempo parcial suscritos por la actora debern ser considerados como contratos de trabajo de duracin indeterminada, en cuyo caso la demandante slo poda ser despedida por causa justa relacionada con su conducta o capacidad laboral. En

el presente, de fojas 4 a 38 y 60 obra la copia certificada de la denuncia policial de fecha 30 de diciembre de 2006, el Acta Inspectiva N 2805-2006-SDILSSTARE, emitida por el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, las boletas de pago, los roles de servicios del personal y copia del contrato individual de trabajo a tiempo parcial, con los que se acredita que la demandante labor para la entidad desde junio de 2003 hasta el 30 de diciembre del 2006, como cocinera del albergue de Chilpinilla a cargo de la Municipalidad emplazada, que durante el periodo de labores, la demandante estuvo sujeta a subordinacin y a un horario de trabajo establecido por su empleador, a cambio de una remuneracin, por lo que en consecuencia dichos contratos de trabajo a tiempo parcial carecen de validez, ya que mediante ellos la emplazada encubra una relacin laboral de naturaleza indeterminada; siendo de aplicacin el Principio de Primaca de la Realidad, en virtud del cual en el presente caso queda establecido que entre las partes ha habido una relacin de naturaleza laboral, por lo que la demandada, al haber despedido a la demandante sin haberle expresado la causa relacionada con su conducta o su desempeo laboral que justifique dicha decisin, ha vulnerado su derecho constitucional al trabajo.

PROGRAMA ANUAL O EXTRAORDINARIO DE CAPACITACIN LABORAL JUVENIL Es el documento debidamente ordenado que contiene los planes de capacitacin por cada ocupacin a ser cubierta por las empresas, con las actividades formativas que se van a realizar en la empresa a lo largo del ao, el cual contiene una informacin mnima respecto al desarrollo del proceso formativo de la Modalidad Formativa Laboral de Capacitacin Laboral Juvenil. De manera excepcional por ampliacin de mercado o expansin de la empresa, esta ltima podr presentar el programa extraordinario de Capacitacin Laboral Juvenil.
Glosario de Trminos de la Directiva Nacional N 004-2009-MTPE/3/11.2

Memodatos
como del monitoreo y evaluacin del beneficiario con la Modalidad Formativa Laboral de Capacitacin Laboral Juvenil cuya presentacin y ejecucin es de carcter obligatorio.
Glosario de Trminos de la Directiva Nacional N 004-2009-MTPE/3/11.2

TRABAJADOR NO SUJETO A FISCALIZACIN INMEDIATA Se comprende en este concepto a los siguientes trabajadores: 1. Aquellos que realizan sus labores o parte de ellas sin supervisin inmediata del empleador. 2. Aquellos que realizan sus labores o parte de ellas, parcial o totalmente fuera del centro de trabajo, acudiendo a l para dar cuenta de su trabajo y realizar las coordinaciones pertinentes.
Artculo 10 del Decreto Supremo N 0082002-TR.

TRABAJADORES NO COMPRENDIDOS EN LA JORNADA MXIMA No se encuentran comprendidos en la jornada mxima los siguientes trabajadores: 1. Los de direccin. 2. Los que no se encuentran sujetos a fiscalizacin inmediata. 3. Los que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia y custodia. 4. Los de confianza, excepto aquellos sujetos a un control efectivo del tiempo de trabajo.
Artculo 5 del Decreto Supremo N 0072002-TR y Artculo 11 del Decreto Supremo N 008-2002-TR

CAPACITACIN LABORAL JUVENIL Es una Modalidad Formativa Laboral que se caracteriza por realizar el proceso formativo en las unidades productivas de la empresa, permitiendo a los beneficiarios ejercitar su desempeo en una situacin real de trabajo.
Artculo 14 de la Ley N 28518.

DENOMINACIN DEL PLAN DE CAPACITACIN Es el documento que describe los objetivos, las condiciones y actividades del proceso formativo en las empresas, as
Informativo Vera Paredes

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2007 may-15 21.62506 14.27473 nov-15 22.05849 14.53152 dic-31 22.17647 14.60163 2009 may-15 22.49669 14.79150 * Se usa para la actualizacin de deudas de CTS 2008 20.48174 20.90106 21.01560 21.32760 19.05462 19.47090 19.58579 19.06822 26.35621 26.90488 27.04744 27.44599 2.41505 2.43804 2.44428 2.46049

Indicadores Laborales
FACTORES ACUMULADOS DE LAS FECHAS DE VENCIMIENTO DE DEPSITOS DE CTS (*)

2.20059 2.22153 2.22740 2.24442

2.46693 2.49143 2.49818 2.52168

2.43507 2.46532 2.47366 2.49636

2.65154 2.67980 2.68748 2.71074

CRONOGRAMA CRONOGRAMADE DEVENCIMIENTO VENCIMIENTODE DEOBLIGACIONES OBLIGACIONESLABORALES LABORALES Mes de la Obligacin Jun.2009 Jul. 2009 Ago. 2009 Efectivo, Ch/mismo Banco, Ch/Gerencia 07.07.2009 07.08.2009 07.09.2009 AFP Ch/otro Banco 03.07.2009 05.08.2009 03.09.2009 Declaracin sin pago 07.07.2009 07.08.2009 07.09.2009 CONAFOVICER 15.07.2009 15.08.2009 15.09.2009 SENATI 16.07.2009 18.08.2009 16.09.2009 Declaracin sin pago con 50% inters 19.07.2009 21.08.2009 21.09.2009 Declaracin sin pago con 80% inters 17.08.2009 18.09.2009 20.10.2009

AGO.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

SAB DOM 3.99 3.99 3.99 3.99 3.99 SAB DOM 3.99 4.00 4.00 4.00 4.00 SAB

SAB DOM 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 SAB DOM 9.00 9.00 9.00 9.00 9.00 SAB

SAB DOM 2.31 2.31 2.32 2.32 2.32 SAB DOM 2.34 2.33 2.34 2.34 2.31 SAB

SAB DOM 5.49 5.49 5.45 5.46 5.45 SAB DOM 5.42 5.46 s/i 5.33 5.30 SAB

SAB DOM 4.59 4.59 4.60 4.60 4.56 SAB DOM 4.56 4.69 4.70 4.71 4.74 SAB

SAB DOM 3.99 3.99 4.05 4.05 4.08 SAB DOM 4.09 4.11 4.13 4.12 4.11 SAB

SAB DOM 4.47 4.47 4.47 4.47 4.47 SAB DOM 4.47 4.47 4.47 4.47 4.47 SAB

SAB DOM 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 SAB DOM 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 SAB

SAB DOM 3.38 3.38 3.38 3.38 3.40 SAB DOM 3.40 3.38 3.37 3.38 3.37 SAB

SAB DOM 2.06 2.04 1.97 1.99 1.97 SAB DOM 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 SAB

SAB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 SAB DOM 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 SAB

SAB DOM 1.98 1.99 2.00 2.00 2.02 SAB DOM 2.04 2.03 2.03 2.06 1.87 SAB

SAB DOM 3.94 3.95 4.01 4.04 4.02 SAB DOM 4.02 4.02 s/i 4.05 4.10 SAB

SAB DOM 3.84 3.85 4.05 4.05 4.07 SAB DOM 4.09 4.15 4.15 4.15 4.15 SAB

SAB DOM 1.40 1.38 1.27 1.28 1.09 SAB DOM 1.01 1.07 1.07 1.07 1.07 SAB

SAB DOM 2.71 2.71 2.71 2.71 2.72 SAB DOM 2.72 2.72 2.72 2.72 2.72 SAB

SAB DOM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 SAB DOM 4.00 4.00 4.00 4.00 4.00 SAB

SAB DOM 2.40 2.40 2.43 2.42 2.44 SAB DOM 2.44 2.43 2.43 2.46 2.39 SAB

REMUNERACIN MNIMA VITAL

AGOSTO
DIA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

TASA
2.45% 2.45% 2.45% 2.37% 2.39% 2.38% 2.35% 2.35% 2.35% 2.32% 2.25% 2.23% 2.23% 2.20% 2.20%

F. DIARIO
0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00007 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006 0.00006

F. ACUM*
1.72096 1.72103 1.72110 1.72116 1.72123 1.72129 1.72136 1.72142 1.72149 1.72155 1.72161 1.72167 1.72173 1.72180 1.72186

TASA
1.25% 1.25% 1.27% 1.25% 1.25% 1.25% 1.24% 1.24% 1.24% 1.23% 1.24% 1.23% 1.22% 1.22% 1.22%

F. DIARIO
0.00003 0.00003 0.00004 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003 0.00003

F. ACUM*
0.64649 0.64653 0.64656 0.64660 0.64663 0.64667 0.64670 0.64673 0.64677 0.64680 0.64684 0.64687 0.64690 0.64694 0.64697
Obligacin Febrero 2009
Prima de Seguros

OTRAS REMUN. MNIMAS


Remuneracin Monto

0.95 % 0.95 % 0.87 % 1.05 % (1) Que laboran jornada mxima legal o contractual, siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad normales.

15

Tope para aplicar la prima de seguro S/. 7 306.96 S/. 3 313.47 Gasto de Sepelio * Perodos: Julio, Agosto y Setiembre del 2009

PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*

D -12

Informativo Vera Paredes

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