rea: AUDITORA

Contenido:
INFORME ESPECIAL

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Auditoras Especiales
C.P .C. Florencio Bernal Pisfil Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

tario, en la fecha que tuvo lugar el incendio, y realizar el cmputo de la prdida sufrida, la prdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo. c. Prdida por siniestros Los tipos de auditora especiales corresponden a las diferentes clases de prdidas por siniestros. Ejemplo: una avera en una mquina grande puede causar daos sustanciosos a propiedades, es inevitable la presentacin de un reclamo elevado a la compaa de seguros, incluyendo el clculo de beneficios. En algunos casos, el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamacin, al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditoras o trabajo de reclamaciones. 5. Estudios

1. Conceptos generales Las auditoras especiales, generalmente en este tipo de trabajo, incluyen una investigacin especial o limitada de transacciones concretas; llevar a cabo la revisin, inspeccin y control de los recursos financieros y materiales; en estos casos deben de ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilizacin de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables. 2. Objetivo especfico - Realizar revisiones, as como auditoras administrativas, financieras y tcnicas, a las distintas dependencias y entidades en los rubros especficos. - Realizar a peticin jerrquica, revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. 3. Funciones - Realizacin de informes de auditora en los cules se incluirn las observaciones, recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones; con la finalidad que correspondan, se han tomado dichos informes a los rgano de control y a la direccin de responsabilidades. - Participar en los actos de entrega y recepcin de aquellos servidores pblicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. - Revisin y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a travs de ingresos y egresos. 4. Tipos o categoras Detallamos lo siguiente: a. Cuentas de efectivo, nomina e inventarios En este especfico caso, se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta informacin relacionada con las cuentas de efectivo, nomina, inventario u otras cuentas o transacciones. Normalmente, se realiza un examen extenso por un perodo de tres a seis meses, o de un ao. b. Prdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinacin de la prdida derivada de los daos por incendio, sto incluye la creacin o mantenimiento del valor, segn libros de inven-

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Sistema General de Contabilidad Mayormente, el nmero de trabajos de estudio estn relacionados con la verificacin del sistema contable. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditora. Si se han encontrado ciertas diferencias, podra estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. El sistema contable debera proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. Sistema de Costos En muchos casos, la auditora de la valoracin del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoracin del mismo. Quiz este sistema ha sido establecido aos atrs y no es el adecuado para la situacin actual. Un sistema de costos stndar puede resultar ms econmico y exacto que de los costos reales, estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditora y teniendo en cuenta los trabajos adicionales.

Estudio

Personal Con relacin al personal, un buen nmero de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o caractersticas del personal, otros valoran el rendimiento de los empleados. Otro tipo de medicin podra ser la determinacin o evaluacin del rendimiento en una divisin en una empresa diversificada.

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8. Certificaciones de hechos El auditor, independiente tiene el encargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. En algunos casos, los auditores han realizado una certificacin de los resultados de un concurso pblico de su evaluacin. En algunos casos, los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones, a entidades benficas como: la Cruz Roja, beneficencias, etc. 9. Fideicomisos pblicos Objetivo general Vigilar los recursos materiales, financieros y humanos del organismo descentralizado o del fideicomiso, sean aplicados en forma concreta y transparente de acuerdo a las leyes y normas vigentes. Objetivo especfico - Hacer recomendaciones necesarias al organismo fideicomiso con el fin de lograr un mejor desempeo en sus funciones. - Actuar como rgano preventivo y en su caso, correctivo. Funcin - Analizar y dar seguimiento a las observaciones dictaminadas por la contadura. - Proponer al director de contralora las medidas preventivas y disposiciones generales aplicables para la verificacin de las dependencias descentralizadas de la administracin pblica. - Revisin general de los estados financieros, as como realizar anlisis y evaluacin de sus principales rubros. - Revisar que los organismos se sujeten al presupuesto aprobado. 10. Informes especiales Con el aumento de los informes especiales que suelen demandar las agencias gubernamentales y otras, el auditor se ve obligado, frecuentemente, a preparar dichos informes. Normalmente, el personal de contabilidad de una empresa est continuamente ocupado en la preparacin de sus propios informes de estados financieros y la empresa no suele disponer del personal calificado suficiente para la preparacin de informes especiales de cierta envergadura. A veces, preparar informacin, normalmente, en forma detallada y en formatos especiales facilitados por la persona o entidad que solicita para su realizacin. a. Informes para el SEC Son aquellas empresas que cotizan en bolsa, se deben efectuar diversos tipos de informes; por ejemplo, se debe presentar un Informe Anual para el SEC (Comisin de Valores y Cambios), una declaracin de registro que se ha de presentar cuando emiten acciones adicionales, otro sobre las transacciones presentadas por departamentos; estos informes se han de preparar siguiendo instrucciones y disposiciones regulatorias concretas. En muchas empresas, se solicita al auditor interno o al independiente la realizacin de este informe. b. Informes para agencias regulatorias En algunos sectores, como el de las compaas de servicios pblicos, se exige la presentacin de informes peridicos; en otros casos, como en la presentacin para la comisin, se solicitarn datos concretos pertenecientes a ciertos aspectos durante un determinado perodo. Frecuentemente, el auditor recibir el encargo de recopilar la informacin y presentarla respondiendo a las preguntas referentes.

6. Evaluaciones

Compra/Venta de una empresa El auditor podra trabajar para una persona interesada en vender la empresa, en cualquier caso, el objetivo principal es la evaluacin en lugar de la realizacin de una auditora de estados financieros, en muchos casos los estados financieros disponibles no permitan conocer los costos actuales de las partidas del activo fijo.

Evaluaciones

Evaluacin del personal La investigacin o el servicio de gestin consistir en la evaluacin del personal, la determinacin de la capacidad de un empleado para prestar los servicios de lo que es responsable, por lo general, no suele ser un trabajo repetitivo, es necesario adoptar una forma de actuacin en contraposicin a una evaluacin repetitiva de los empleados, que normalmente realiza el Departamento de Personal de la empresa.

Eficiencia de los equipos La investigacin puede estar enfocada a determinar la eficiencia de una mquina o componentes de los equipos. Se puede solicitar ayuda del auditor para evaluar el rendimiento real de una mquina en comparacin con lo previsto, sta suele ser una evaluacin bastante corriente para el auditor interno.

7. Anlisis

Factores determinantes del ratio de efectividad en las empresas de servicios pblicos. El auditor puede recibir el encargo de una entidad o del gobierno para analizar los factores determinantes del ratio de efectividad de una empresa de servicios pblicos, esto exige un anlisis slido de los diferentes factores para mostrar los beneficios, ya sean por exceso o defecto.

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Anlisis Costo de adopcin de decisiones En algunos casos, el auditor puede recibir el encargo de realizar el anlisis que sirva de base para una decisin de la direccin, la que puede estar relacionado con cualquier tipo de dato. Ejemplo: un anlisis para determinar si se debera lanzar un nuevo producto al mercado.

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INSTITUTO PACFICO