Tipos de pruebas Para la Deteccin Del Riesgo Los tipos de evidencia y las maneras de obtenerla descritos anteriormente se pueden

clasificar tambin de acuerdo con la finalidad para la cual se obtiene evidencia. Prueba de Cumplimiento Sirven para determinar que tan bien estn funcionando ciertos controles contables internos especficos. Su finalidad es proporcionar al auditor evidencia de que los controles estn funcionando como lo prescribe el sistema. Aplicacin de las Pruebas de Cumplimiento Son controles contables internos especficos en los cuales el auditor tiene la intencin de confiar como parte de la estrategia de auditora y que hayan pasado la evaluacin de la eficiencia de su diseo. las pueblas de cumplimiento incluyen hacer indagaciones con el personal encargado de los procedimientos de control y con otras personas que puedan darse cuenta de las fallas de control, examinar registros y documentos buscando evidencia del comportamiento, repeticin de los procedimientos de control duplicando los actos del personal de la empresa a observar

Pruebas de Sustancia:

Son pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de las cuentas, procedimientos de revisin analtica y otros procedimientos de auditora. La finalidad de las pruebas de sustancia es proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de las afirmaciones de la gerencia implcitas en los estados

financieros, o bien, en caso contrario, descubrir errores o irregularidades en los estados financieros. Aplicacin de las Pruebas de Sustancia Proporcionan evidencia directa de las declaraciones de la gerencia y de los objetivos de auditora correspondientes, la seleccin de pruebas de sustancia cuando se aplican, y su alcance, dependen de los juicios sobre importancia relativa y de las evaluaciones del riesgo. el factor determinante principal es la decisin estratgica bsica acerca de si se va a confiar y hasta qu punto, en los controles contables internos a fin de reducir el nivel de seguridad que de otro modo se exigir. Procedimientos de auditora que responden a los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones: El auditor disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores cuya naturaleza, momento de realizacin y extensin estn basados en los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos. Para el diseo de los procedimientos de auditora posteriores que han de ser aplicados, el auditor: A. considerar los motivos de la valoracin otorgada al riesgo de incorreccin material en las afirmaciones para cada tipo de transaccin, saldo contable e informacin a revelar, incluyendo: la probabilidad de que exista una incorreccin material debido a las caractersticas especficas del correspondiente tipo de transaccin, saldo contable o informacin a revelar (es decir, el riesgo inherente), y

si en la valoracin del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditora para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para la determinacin de la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos sustantivos), y

B. obtendr evidencia de auditora ms convincente cuanto mayor sea la valoracin del riesgo realizada por el auditor. Pruebas de controles El auditor disear y realizar pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si: la valoracin de los riesgos de incorreccin material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estn operando eficazmente (es decir, para la determinacin de la naturaleza, momento de realizacin y extensin de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles). los procedimientos sustantivos por s mismos no pueden proporcionar evidencia de auditora suficiente y adecuada en las afirmaciones. Naturaleza y extensin de las pruebas de controles Para el diseo y aplicacin de pruebas de controles, el auditor: realizar

indagaciones en combinacin con otros procedimientos de auditora, con el fin de

obtener evidencia de auditora sobre la eficacia operativa de los controles, as como: la manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a auditora; la congruencia con la que se hayan aplicado, y las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados.)

Determinar si los controles que van a ser probados dependen de otros controles (controles indirectos) y, en este caso, si es necesario obtener evidencia de auditora que corrobore la eficacia operativa de dichos controles indirectos.

Modelo de Carta Compromiso Logo de la Empresa Auditoria Papel Membretado del Contador o de la firma de Auditora. (Nombre a quien va dirigida) Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de..de fecha.. y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la auditoria para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditoria incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aun algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles

internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditoria, pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditoria. Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros. XYZ y Ca. Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca. (firmada) Nombre y titulo Fecha