UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

AUDITORÍA I

EJERCICIO N° 4
Como auditor le fue asignado el rubro Créditos de la empresa “Óptima S.A.” al 31/12/2008; los siguientes saldos
están consignados en el Balance General dentro del Activo Corriente:

CRÉDITOS
• Deudores por Ventas 18.500.000
• Créditos en Gestión Directa 10.100.000
• Menos: Previsiones s/ Cuenta de Dudoso Cobro (4.000.000)
• Documentos a Cobrar 6.900.000
• Deudores Varios 2.500.000

De la aplicación de los procedimientos descriptos en los programas de auditoría respectivos, se obtienen los
siguientes datos:

a) Mediante la confirmación recibida del abogado se determinó que un total de G 4.200.000 de deudores que
se hallaban en gestión directa, fueron transferidos a gestión judicial. Según el referido profesional de este
total se estima que se recuperará sólo el 35%. Este saldo no está previsionado y presenta atrasos
superiores a un año.

b) En fecha 30/12/08, se condonó el 10% del saldo de G 5 millones a nuestro Cliente P.B. sobre el que se había
previsionado el 80%. El 40% de la diferencia cancela con un cheque c/ Bco. La Alborada S.A. y por el resto
nos firmó un documento a 5 meses. Esta operación no fue registrada. El saldo del Cliente se encuentra
registrado en la Cuenta Créditos en Gestión Directa.

c) Del total de deudores por ventas se determinó un monto de G 3.500.000 con vencimiento en marzo/2010 y
el 15% del saldo restante presentaba atrasos superiores a un año. El abogado confirmó que se halla
gestionando la cobranza de los mismos y que existe un 50%, de probabilidad de recuperación.

d) El inventario de los documentos a cobrar es el siguiente:

Vencimiento Saldos
30/01/09 G 1.500.000 • El 30/10/2008, se descontó en el Banco Galicia S.A., el
15/02/09 G 1.500.000 documento a vencer el 30/04/09. La entidad cobra el 45% de
28/02/09 G 1.150.000 interés anual por adelantado. El monto neto fue acreditado en
29/05/09 G 1.150.000 Cta. Cte., y la operación no fue contabilizada.
30/04/09 G 1.600.000
Total G 6.900.000

e) La cuenta Deudores Varios registra el monto de un crédito liquidado por incobrable en el año 2004, sobre
el que el Asesor Jurídico había informado en Set/08 que el mismo se encontraba con posibilidades de
recuperación. La contrapartida fue la cuenta Créditos Recuperados.

Se pide: Como auditor, proponga los asientos de ajustes que correspondan;

 SOLUCIÓN SUGERIDA DEL EJERCICIO 4 DE CRÉDITOS “ÓPTIMA S.A.”

a.1.)
Créditos en Gestión Judicial (Créditos – Activo no Corriente) 4.200.000
Créditos en Gestión Directa 4.200.000
_______________________ ___________________________
a.2.)
Previsiones del Ejercicio (Regularizadora del Activo – A no C) 4.200.000
Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 4.200.000
_______________________ ___________________________
b.1.)
Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 500.000
Recaudaciones a Depositar 1.800.000
Documentos a Cobrar (Activo Corriente) 2.700.000
Créditos en Gestión Directa 5.000.000
_______________________ ___________________________
b.2.)
Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 3.500.000
Desafectación de Previsiones (R+) 3.500.000
_______________________ ___________________________
c.1.)
Deudores por Ventas - Largo Plazo 3.500.000
Deudores por Ventas 3.500.000
Exponer la cuenta a largo plazo
_______________________ ___________________________
c.2.)
Créditos en Gestión Judicial (Créditos – A no C) 2.250.000
Deudores por Ventas 2.250.000
_______________________ ___________________________
c.3.)
Previsiones del Ejercicio 2.250.000
Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 2.250.000
_______________________ ___________________________
d.1.)
Documentos Descontados 1.600.000
Banco Galicia S.A. - Valores Descontados 1.600.000
_______________________ ___________________________
d.2.)
Banco Galicia Cta. Cte. 1.240.986
Intereses Documentados a Devengar (Por 182 días) 359.014
Documentos a Cobrar 1.600.000
_______________________ ___________________________
d.3.)
Intereses Pagados (por 62 días) 122.301
Intereses Documentados a Devengar 122.301
Por el Devengado de los intereses
_______________________ ___________________________
e)
Créditos Recuperados 2.500.000
Deudores Varios 2.500.000
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