PRESUPUESTO FINANCIERO BASE Es la primera versin del movimiento proyectado de fondos que luego sirve como punto de partida

del presupuesto financiero operativo. Se trata slo de la estimacin de ingresos y egresos, volcando en las proyecciones todos los hechos relacionados con la empresa que tengan implicancias financieras en el perodo que se est presupuestando. Su elaboracin se basa en los siguientes mdulos de informacin: a) VENTAS Aqu se encuentran todos los ingresos por ventas. Es necesario realizar una apertura terica de dichas ventas para estimar los perodos de cobranzas considerando sus plazos de atraso habituales que la empresa soporta. La apertura terica de las ventas consiste en determinar del total de las ventas, cunto corresponde a pago al contado, cunto a 30 das, etc. sta apertura permite determinar los montos netos a cobrar. b) OTROS INGRESOS Incluyen cuentas de resultado positivo que generan ingresos de fondos y que no son presupuestadas en el rubro ventas por lo que se excluyen del resultado operativo. Pueden ser ventas de bienes de uso, intereses, etc. c) COSTOS DE COMERCIALIZACION VARIABLE Los costos de comercializacin estn representados por las erogaciones(reparticin, desembolsos en efectivo) necesarias para impulsar la venta de bienes o servicios, concretarla, entregar dichos objetos y cobrarlos. Se trata de los costos de las acciones de publicidad, promocin, marketing, investigacin de mercado, etc., cuya finalidad es desarrollar la funcin estrictamente comercial de la compaa. d) COSTO VARIABLE DE PRODUCCION Incluye conceptos que son de directa proporcionalidad con la produccin, no interesa cuanto de materia prima o mano de obra se hayan asignado a cada unidad (en base a una determinacin de costos, ya sea estndar u otra forma), sino lo que interesa son los pagos que haya que efectuar dentro del perodo presupuestario, en funcin del plan de compras, mano de obra y dems. e) COSTOS FIJOS La proyeccin financiera se realiza exclusivamente a partir de la naturaleza de los costos y sus condiciones de pago. No tiene importancia la clasificacin por funcin. f) REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES La informacin deber presentarse de acuerdo al presupuesto de ventas y produccin, ya que ambos deciden la magnitud de las comisiones por ventas y una parte de la remuneracin de los operarios. Identificar los montos netos a abonar y su fecha de pago. g) COMPRAS, SERVICIOS Y NECESIDADES DIVERSAS Surgen de: Plan de compras de insumos productivos y relacionados con ellos. Plan de compras de bienes a utilizar en el desarrollo de la actividad de la empresa. Contrataciones de servicios generales. Necesidades vinculadas al plan de produccin: materiales diversos, fuerza motriz, elementos fsicos utilizados en tareas de control de calidad, servicios de retiro y tratamiento de desperdicios de produccin. Necesidades operativas globales: servicios de asesoramiento administrativo, contable y legal.

h) FINANZAS Incluye todos los movimientos de fondos a realizar por la empresa que tengan relacin con operaciones de ndole financiera, como ser cancelaciones de prstamos, pago de intereses, toma de nuevos crditos, etc. separar: Capital e Intereses i) IMPUESTOS Se trata de estimar los pagos por cualquier tipo de impuestos que tenga que realizar la empresa en el perodo presupuestario. IGV, Anticipos, Retenciones, etc. j) INVERSIONES Parte de las erogaciones que se corresponden con ste mdulo de informacin conforma una de las variables de los diferentes proyectos de inversin que posee la empresa y que fueron considerados y aprobados en la etapa pertinente. Los datos surgen de los siguientes mdulos: Mdulos correspondientes a hechos econmicos presupuestados: la proyeccin financiera es realizada sobre estimaciones econmicas. Si stas no se cumplen, el PF se ve invariablemente afectado. Ejemplo: remuneraciones y cargas sociales. Mdulos correspondientes a hechos econmicos reales: la proyeccin financiera se realiza a partir de hechos econmicos reales que no son pasibles de sufrir modificaciones. Ejemplo: finanzas Mdulos correspondientes a hechos econmicos reales y presupuestados: la proyeccin financiera se realiza a partir de hechos econmicos donde se combinan situaciones reales con estimadas. Ejemplo: impuestos Mdulos correspondientes a hechos econmicos programados: la proyeccin financiera se realiza a partir de decisiones adoptadas por la empresa a devengarse en el perodo presupuestado. Ejemplo: inversiones en bienes de uso e investigacin y desarrollo. COSTOS SEGN FUNCION Costos de produccin: intervienen MPD, MOD, CIF Gasto de ventas: rea de mercadeo Gasto administrativo COSTOS SEGN NATURALEZA