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Finanzas Pblicas
Apuntes
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Finanzas: Concepto:
Es la correcta administracin econmica de los recursos escasos en relacin a los ingresos y egresos.
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Definicin:
Es la ciencia Social que tiene por objeto procurar los medios necesarios al Estado o municipio para la satisfaccin de las necesidades colectivas en el marco del cumplimiento de los fines ticos, econmicos, jurdicos y sociales que le corresponde.
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Leccin 2 Actividad financiera del Estado. Actividad financiera del Estado: Concepto:
Es la accin que el Estado desarrolla a los efectos de procurarse los medios necesarios que requieren los gastos pblicos, para atender las necesidades colectivas y en general para la satisfaccin de su propia finalidad.
Definicin:
Es la disciplina que estudia la poltica financiera, la ciencia de las finanzas, y el derecho de las finanzas.
Poltica Financiera:
Es el conjunto de principios, sistemas o medidas desarrolladas por el Estado para la prosecucin o logro de los fines Sociales, Econmicos y financieros. Indica los fines que la Hacienda Pblica puede o debe alcanzar. La poltica financiera es el Destino y aplicacin de las finanzas.
Derecho financiero:
Ciencia jurdica que considera al conjunto de las normas de derecho que un Estado establece para la propia organizacin, y actividad financiera en los gastos y entradas. El derecho financiero establece el margen discrecional entre lo permitido y lo prohibido de la actividad financiera Estatal. Siendo Este la ruta que deben circular las finanzas
Especiales:
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Momento de control:
Ejercido por la contralora del Estado.
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Caractersticas:
1. Es una rama jurdica del Derecho Pblico porque sus normas recurren a cuestiones del Estado. 2. Establece vnculos obligatorios. 3. Sus efectos son bilaterales o sinalagmatico, porque el Estado recauda y debe dar un servicio a cambio. 4. No es consensual porque es obligatorio. 5. En funcin al derecho privado tiene efecto general, junto con la igualdad, uniformidad y coercibilidad.
Derecho Tributario:
Es la rama del Derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin en sus diversas manifestaciones, como actividad del Estado en las relaciones de este con los particulares, y en las que se suscitan entre estos ltimos.
El Tributo:
Es la prestacin pecuniaria objeto de la relacin entre dos sujetos, cuya fuente es la ley.
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Ciencia y Tcnica Tributaria: Ciencia: Es la ciencia que estudia los fenmenos financieros desde el punto
de vista de la actividad tributaria.
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Elementos fundamentales: El empleo del Estado de una suma de dinero Erogacin autorizada por ley. El gasto pblico debe responder a la satisfaccin de una necesidad pblica. Formas o Clasificacin de los gastos pblicos: Gasto Ordinario:
Tiende a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario, por ejemplo los sueldos de los funcionarios. Son los gastos establecidos en el presupuesto de la Nacin. Son erogaciones que se producen en forma regular y constante en atencin a las obras y funciones previstas por el Presupuesto General del Estado.
Gasto Extraordinario :
Carece de periodicidad, por ejemplo demanda de la reconstruccin o reparacin de una carretera especfica por un dao no previsto que no est dentro del presupuesto de la Nacin es excepcional y perentorio (de urgencia).
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Leccin 5 Los ingresos pblicos. Clasificacin segn la Constitucin Nacional: Art. 176 CN.: De la actividad y de la promocin del desarrollo.
La actividad econmica tendr como fines, fundamentalmente, la promocin del desarrollo econmico, social y cultural. El Estado promover el desarrollo econmico mediante la utilizacin racional de los recursos disponibles, con el objeto de impulsar un crecimiento ordenado y sostenido de la economa, de crear nuevas fuentes de trabajo y de riqueza, de acrecentar el patrimonio nacional y de asegurar el bienestar de la poblacin. El desarrollo se fomentar con programas globales que coordinen y orienten la actividad econmica nacional.
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Art. 180 CN. De la doble imposicin: No podr ser objeto de doble
imposicin el mismo hecho generador de la obligacin tributaria. En las relaciones internacionales, el Estado podr celebrar convenios que eviten la doble imposicin, sobre la base de la reciprocidad.
Art. 181 CN. De la igualdad del Tributo: La igualdad es la base del tributo.
Ningn impuesto tendr carcter confiscatorio. Su creacin y su vigencia atendern a la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones generales de la economa del pas. Art. 176 CN.: La promocin del desarrollo econmico Art. 177 CN.: El carcter de los planes de desarrollo. Art. 178 CN.: Creacin de los impuestos, tasas, royalties, contribuciones. Art. 179 CN: No hay tributo si no hay ley, es justo, poltico, social y econmico. Art. 180 CN: No hay doble tributacin. Art. 181 CN: LA igualdad de la base del tributo y su carcter no confiscatorio.
Tributo, tasa, impuesto y contribuciones: Tributo: es la generalidad de los ingresos del Estado Impuesto: es un tributo de carcter ordinario y general, no es divisible y se aplica
sobre todos los habitantes de la Repblica, no es divisible. Tasa: es un tributo en forma de pago por una prestacin del Pblica por parte del Estado, es divisible. Royalties: es un tributo de pago por un usufructo de una entidad privada de un bien del estado. Contribuciones: Son tributos extraordinarios establecidos por ley y son divisibles.
Actividad financiera:
Es la que desarrolla el estado para procurarse bienes con que satisfacer las necesidades pblicas, los ingresos que obtiene para este fin son conocidos genricamente como ingresos pblicos.
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Leccin 6 Contenido esencial de las finanzas, funciones. Redistribucin del ingreso Nacional:
La renta nacional esta constituida por el valor neto de los productos y servicios de orden individual o colectivo, se distribuye en sueldos, salarios y subsidios para desocupados y renta de la tierras. El fundamento de la redistribucin del ingreso Nacional es la equidad con que una poltica econmica coherente podr dar a cada quien lo que le corresponde.
Leccin 7 - Impuesto. Recursos derivados y Recursos originarios: Las Rentas originarias o recursos originarios:
Son aquellos que constituidos como parte del patrimonio del Estado, le pertenecen a ste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del patrimonio de l.
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Capacidad contributiva:
Es la potencialidad econmica que tienen los individuos sometidos a la soberana fiscal, para contribuir a los gastos pblicos. Tiene dos elementos: El Objeto dado por la riqueza q exhiben los contribuyentes, sea la renta, el consumo o el capital y el Sujeto. Y el Sujeto que ha de encontrarse en la aptitud individual para contribuir. Si falta esta aptitud debe acordarse la excepcin impositiva.
Concepto de impuesto:
Es la obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas en su calidad de integrante del Estado, por tener bienes o rentas en el mismo. Es exigida legalmente segn la capacidad contributiva del contribuyente, en base a las normas fundamentales del pas, y a los principios de igualdad, generalidad y uniformidad, cuya recaudacin debe destinarse a satisfacer las necesidades y servicios pblicos, indivisibles o el dficit de los divisibles. En esta definicin se distinguen los siguientes elementos: La obligacin pecuniaria, que pesa sobre las personas fsicas o jurdicas que integran el Estado; y la exigibilidad que responde al imperio de la ley (Art. 178 CN.). El gravamen debe respetar la capacidad contributiva de las personas.
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Parafiscalidad:
Es un tipo de recurso Estatal. Ingreso para el mejoramiento de la prestacin de servicios. No tiene presupuesto ej. : La venta de combustible dona el 5% a una entidad benfica como los Bomberos voluntarios. Tambin hace referencia a la previsin social por que es una contribucin.
Sujeto Activo:
El acreedor de la obligacin impositiva, es el Estado o las municipales, los llamados Entes Pblicos o sea toda autoridad de jurisdiccin territorial que ejerza la funcin gubernativa.
Sujeto Pasivo:
Es siempre sujeto de derecho. Es la persona que esta obligada al cumplimiento del tributo.
Objeto de la obligacin:
Es la medida o cantidad de riqueza que genera proporcionalmente el valor del impuesto, o sea la manifestacin de riqueza que constituye su materia.
Unidad contributiva:
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Efectos Morales:
La abstencin: Es cuando el contribuyente se abstiene de pagar el impuesto sin recurrir a medios ilcitos ni fraudulentos. Es cuando el contribuyente no consume o limita su consumo para no pagar el impuesto. La evasin: Cuando el Contribuyente recurre a medios ilcitos o fraudulentos para ocultar su riqueza logrando que se grave por un valor inferior. Fraude Fiscal: Cuando los contribuyentes evitan el pago de impuestos mediante falsificaciones que caracterizan como criminal su actividad o conducta fiscal. Remocin del Impuesto: Cuando se tiene un crdito fiscal y se lo utiliza para no pagar el impuesto ( tengo IVA del mes anterior y en este mes utilizo es crdito y paga el IVA con ese crdito Fiscal del mes anterior).
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Leccin 9 Momentos de la imposicin. Momento de percusin, traslacin o repercusin y difusin e incidencia: Momento de la percusin del Tributo:
Es el acto formal por el cual el impuesto recae sobre el contribuyente del derecho, o sea el contribuyente que por designacin o expresin legislativa debe pagar el impuesto. Es el momento en el cual el contribuyente es aludido se su obligacin tributaria. ES JURDICO. Momento de traslacin o repercusin del Tributo: Se entiende la transferencia econmica que el contribuyente hace del impuesto a otro contribuyente. Ejemplo: el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.). ES ECONMICO. Momento de la incidencia: Es la incidencia o carga que al contribuyente definitivo o de hecho, significa el pago del tributo. Momento de difusin: Cuando el impuesto esta prximo a su aplicacin definitiva, es el perodo anterior a tener vigencia cuando los organismos oficiales lo dan a conocer y explican la aplicacin del impuesto. El percutido si hace el pago y no traslada el impuesto es el incidido, ahora si lo traslada no es incidido el incidido es el otro contribuyente si lo paga.
Presin tributaria:
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Personales:
Con Respecto a los tributos personales, en este caso si es aplicable la tasa progresiva porque a mayor ganancia, mayor ser el impuesto existiendo esta relacin no le afectara al contribuyente ni a su patrimonio. El personal se da sobre la capacidad contributiva del contribuyente y es divisible. Ejemplo de tributo personal es el IVA.
Ordinarios y extraordinarios:
La diferenciacin entre estos dos se da en la forma de percibir el tributo por parte del Estado, los ordinarios son percibidos en forma peridica y constante, son programados en forma mensual, semestral o anual. Mientras que los extraordinarios son percibidos por nica vez y en forma excepcional. En ejemplo de ordinarios sera el impuesto a la Renta o el IVA, mientras que un impuesto extraordinario ser el registro de la patente fiscal de Automotores. (RUA).
IVA selectivo:
Por la ley 2421/04 el IVA pasa a ser selectivo para ciertos artculos atendiendo a la necesidad social, por ejemplo no se aplicar el 10% del IVA sobre la totalidad de los bienes comerciados, existirn excepciones de IVA a ciertos artculos, reducciones, y aumentos de IVA a otros artculos respondiendo a la necesidad de estos.
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Estructura de Servicios Pblicos costeados por las tasas en Paraguay: Las tasas por certificados, informes o testimonios de documentos y las copias
autenticadas de Leyes Tasas portuarias: regulando el movimiento de mercaderas en los puertos por embarque y desembarque, almacenamiento y uso de gras. Tasa de embarque en Aeropuertos .
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Tasas de alumbrado pblico: est a cargo de la ANDE, que ser pagado por los
propietarios de inmuebles ubicados dentro de los 50 mts de distancia al foco de alumbrado. Tasas municipales, sanitarias, de trnsito, peajes y judiciales.
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Impuesto proporcional.
El impuesto proporcional existe cuando el quantum del mismo permanece constante, cualquiera sea la materia imponible. En el sistema proporcional tributario el quantum impositivo es el mismo aunque vare la unidad econmica contributiva. Un ejemplo es el impuesto inmobiliario que su quantum es del 1% aunque vare la valuacin fiscal de la tierra en ms o en menos. Lo que vara es el valor de la tierra pero el quantum sigue siendo el 1%. Las teoras modernas adhieren al impuesto proporcional debido a que es considerado ms justo y equitativo que el progresivo.
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Impuesto progresivo.
Es aquel en que la tasa o quantum se modifica de acuerdo al valor de la materia imponible. Este tipo de impuesto tiene su desventaja debido a disminuye la riqueza del contribuyente y si es exagerado podra llegar a tener un tinte confiscatorio, pero es til para la mejor redistribucin riquezas si la tasa no es elevada ya que si las rentas elevadas son preponderantes en el sistema econmico, se podr aplicarlo y redistribuir mejor as las riquezas. Un ejemplo es el impuesto que deben pagar los vehculos cuyo valor supere los 30.000 U$S.
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Municipio:
Es la comunidad de vecinos con gobierno y territorios propios, tiene por objeto el bienestar , desarrollo y participacin local de los ciudadanos . Esta compuesta por la Intendencia que tiene el poder ejecutivo con un intendente y la junta municipal compuesta por los concejales en su numero de acuerdo a la cantidad de habitantes del municipio, con funciones legislativas. La ley 898/96 rige sus derechos y obligaciones.
Junta municipal:
Es el rgano legislativo y deliberante del municipio, sus miembros sern elegidos directamente por el pueblo en los comicios. Tendrn 15 concejales aquellos municipios cuyo nmero de habitantes sea mayor a 50.000, 13 concejales aquellos municipios cuyo nmero sea mayor a 20.000, 9 concejales las que tengan mas de 10.000 habitantes y 7 concejales aquellas que no lleguen a 10.000 habitantes. En todos los casos no podrn superar el nmero mximo de 25 concejales por Municipio.
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Ley 1294/87 modificada por Ley 2454/04 Art. 7: El municipio tiene por objeto:
a) El bienestar de la comunidad local y su desarrollo cultural, social y material; b) La proteccin de la salud y la seguridad de las personas. c) El fomento del civismo y la solidaridad entre los vecinos y; d) La cooperacin con otras municipalidades y entidades, para el cumplimiento de obras de inters colectivo, dentro de sus fines especficos.
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Art. 20 modificado por la ley 1317794: Que reglamenta la intervencin a
los gobiernos Departamentales y/o Gobiernos Municipales.: Las relaciones entre las municipalidades y el poder ejecutivo se mantendrn por intermedio del Ministerio del Interior, al que corresponde intervenir las municipalidades en los siguientes casos y condiciones establecidos en el art. 23 de la Constitucin Nacional: 1. A solicitud de la junta Municipal. 2. Por desintegracin de la junta Municipal que imposibilite su funcionamiento. 3. Cuando se produzca dficit presupuestario durante dos ejercicios anuales consecutivos; o , 4. En caso de graves irregularidades que puedan constituir delito. La comisin de estos hechos se pondr a conocimiento de la justicia ordinaria. La intervencin no se prolongar por ms de 90 das. En caso de desintegracin, los comicios para constituir nuevas autoridades electivas se realizarn dentro de dicho plazo. Si de la intervencin resultare el cese de dichas autoridades, las elecciones para sustituirlas se llevar a cabo dentro de sesenta das contados desde la referida cesanta.
Art. 30:
Miembros de las juntas municipales percibirn una dieta mensual la que ser prevista en cada ejercicio presupuestario y cuyo monto ser establecido como sigue: Municipios Asuncin Primer y segundo grupo Forma de liquidacin no superior a la dieta de los miembros del Congreso Nacional El diez por ciento sobre el monto de los ingresos corrientes, previstos en los respectivos Presupuestos de Gastos y clculos de Recursos anuales. El doce por ciento sobre el monto de los
Tercer Grupo
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Art. 124:
Los impuestos municipales son de exclusiva fuente municipal y de participacin del Estado.
Art. 125:
Son impuestos de fuente municipal, los siguientes: a) Las patentes de comercio, industrias y a profesionales en general. b) Las patentes de vehculos; c) A la construccin; d) Fraccionamiento de la propiedad inmobiliaria; e) A la trasferencia de dominios de bienes races; f) Edilicio; g) Registro de marcas de ganado; h) Transferencia y faenamiento de ganada;
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Art. 127:
Las municipalidades percibirn tasa cuyos montos guardarn relacin con el costo de los servicios pblicos efectivamente prestados, mas los gastos administrativos.
Art. 128:
Las tasas sern las siguientes: a) Barrido y limpieza b) Recoleccin y tratamiento de residuos c) Conservacin de parques, jardines y paseos pblicos d) Contrastacin e inspeccin de pesas y medidas; e) Chapas de numeracin domiciliaria f) Servicios de salubridad g) Servicios de cementerios h) Tablada i) Desinfeccin, y lucha contra insectos, roedores y otros agentes transmisores de enfermedades; j) Inspeccin de instalaciones k) Servicios de identificacin e inspeccin de vehculos l) Servicios de alumbrado aprovisionamiento de agua, y alcantarillado sanitario, siempre que no se hallen a cargo de otros organismos m) Servicio de prevencin y proteccin contra riesgo de incendios derrumbe y otros accidentes graves, y n) Las dems que se establezcan por ley.
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Elementos del presupuesto: Unidad: Todos los ingresos, gastos y financiamientos del Presupuesto General de
la Nacin deben concluirse en un documento nico para su Estudio y posterior aprobacin. Anualidad: Es recomendado que el presupuesto sea para una duracin de un ao.
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Veracidad: Exige que en el calculo de ingresos se consignen solo las sumas que
verosmilmente puede esperarse que afluyan a las arcas. Equilibrio: Por haber sido revisado por la moderna doctrina financiera y ser objeto tambin de una nueva Concepcin. Preparacin: Comprende a su vez los estudios fundamentales por una parte, el monto de los gastos que el Ejecutivo propondr a la consideracin del Parlamento, y por otra parte el calculo de los ingresos que el gobierno estima podrn afluir a las arcas fiscales, ya sea a travs de la tributacin o mediante el uso del crdito pblico.
Disposiciones pertinentes de la ley de organizacin financiera y funciones del tribunal de cuentas: Art. 202 CN. Inc 4 y 5:
Son deberes del Estado: 4) Legislar sobre la materia Tributaria. 5) Sancionar anualmente la ley de presupuesto General de La Nacin;
1ero de Septiembre lo recibe el poder legislativo En Comisin Bicameral 1de noviembre la cmara receptora, en plenaria de Diputados delibera hasta 16 de noviembre 16 de noviembre pasa a la cmara revisora en plenaria de senadores delibera hasta el 10 de diciembre aprobado y Sancionado Promulgado por el Poder ejecutivo discrepancias tienen 10 das
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Multiplicidad de impuestos diferencia con la doble imposicin, su estado frente a dos o ms poderes financieros. La doble imposicin :implica el doble gravamen o ms veces sobre la misma
cosa o persona, mientras que la multiplicidad de impuestos es cuando se advierte la afectacin de la riqueza por los distintos tributos o gravmenes que integran un sistema tributario. Para que exista doble imposicin deben darse las siguientes condiciones: a) Coexistencia de dos autoridades financieras, con personalidad jurdica distinta, sea nacional o internacional. b) Un mismo impuesto cobrado por cada una de ellas. c) Sobre el mismo hecho imponible. Frente a dos o ms poderes financieros la doble imposicin :plantea que si un individuo lucra o aprovecha de dos Estados bien puede pagar impuestos a esos dos Estados, siempre que ellos sean en lmites razonables. Pero el Art. 180 CN. No dice que el Estado evitar la doble imposicin sobre la base de la reciprocidad.
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Ahora se paga 10% 50% del importe que resulta de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada, calculado sobre la base declarada para el pago de IVA
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Apuntes 2do ao de Derecho Finanzas Pblicas Art. 26: Rentas comprendidas a las actividades agropecuarias:
Las rentas provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio Nacional estarn gravadas de acuerdo con los criterios que se establecen en este captulo.
Art. 28 Contribuyentes:
Sern Contribuyentes: a) Las personas Fsicas. b) Las Sociedades con o sin personera jurdica. c) Las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier naturaleza d) Empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas, y sociedades de economa mixta. e) Persona o entidades domiciliadas en el exterior con sus sucursales establecidas en el pas. Art. 91 Tasas: La tasa de impuestos ser: a) Del 5% para contratos de sesin de uso de bienes y enajenacin de bienes inmuebles b) Hasta 5% sobre la enajenacin de los siguientes bienes de la canasta familiar: Arroz, fideos, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, carnes no cocinadas, harina y sal yodada. c) Del 5% sobre los intereses, comisiones y recargos de prstamos y financiaciones. d) Del 5% para enajenacin de productos farmacuticos. Del 10% para todas la dems cosas.
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Leccin 18 - Clasificacin de los impuestos Agropecuarios Impuestos a los ingresos: Impuesto a la Renta Agropecuaria (ex IMAGRO)
Es todo impuesto que grava la rentabilidad de la actividad agropecuaria en territorio Nacional. Hecho gravado por el impuesto a la renta agropecuaria La rentabilidad de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional Que es la actividad Agropecuaria para la Ley 2421/04?
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SAU: Superficie Agrolgicamente Util, esta dada por la utilidad que puede tener
la tierra para la actividad agrcola. Los bosques , lagunas, humedales, afloramientos rocosos, calcreos, saladares, esteros, arroyos, rutas, reas protegidas, servidumbres de paso y caminos no forman parte de la superficie agrolgicamente til. Para su deduccin los contribuyentes debern presentar la correspondiente declaracin jurada sobre la superficie total, y la SAU disponible para la Administracin Tributaria. En caso de no hacerlo ser computado el total de hectreas.
COPNAS: Coeficiente de Productividad Natural del Suelo. Que se entiende por aprovechamiento de la propiedad?
Es el uso correcto para la produccin agropecuaria y agrcola de los muebles e inmuebles que integran la actividad gravables o no gravables.
Captulo I
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Ttulo II
Captulo nico Renta del pequeo Contribuyente.
Art. 42.- Hecho Generador y Contribuyentes. El Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente gravar los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicio que no sean de carcter personal. Sern contribuyentes las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, siempre que sus ingresos devengados en el ao civil anterior no superen el monto de G. 100.000.000 (Guaranes cien millones), parmetro que deber actualizarse anualmente por parte de la Administracin, en funcin del porcentaje de variacin del ndice de precios al consumo que se produzca en el perodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil que transcurre, de acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo competente. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales por el Artculo 4 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, Que Establece el Nuevo Rgimen Tributario. Sern tambin contribuyentes de este impuesto los propietarios o tenedores de bosques de una superficie no superior a 30 has. (treinta hectreas), por la extraccin y venta de rollos de madera y lea. En aquellas situaciones en que sea necesario facilitar la recaudacin, el control o la liquidacin del tributo, el Poder Ejecutivo queda facultado para suspender la actualizacin anual para el ao correspondiente o a utilizar un porcentaje inferior al que resulte del procedimiento indicado en este artculo. Quedan excluidos de este captulo quienes realicen actividades de importacin y exportacin. Art. 43.- Tasa Impositiva, Ejercicio Fiscal, Liquidacin y Anticipo. La tasa impositiva ser del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada. El ejercicio fiscal coincidir con el ao civil. El impuesto se liquidar anualmente por declaracin jurada en la forma y condiciones que establezca la Administracin. Mensualmente el contribuyente junto con la declaracin jurada del Impuesto al Valor Agregado deber ingresar el 50% (cincuenta por ciento) del importe que resulte de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada, calculado sobre la base declarada para el pago de IVA, en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente, que corresponda tributar al finalizar el ejercicio. La renta neta se determinar en todos los casos sobre base real o presunta y se utilizar la que resulte menor. Se considera que la renta neta real es la diferencia positiva entre ingresos y egresos totales debidamente documentados y la renta neta presunta es el 30% (treinta por ciento) de la facturacin bruta anual. Art. 44.- Registro. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente debern llevar un libro de venta y de compras que servir de base para la
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2) Por servicio se entender toda prestacin a ttulo oneroso o gratuito que sin configurar enajenacin, proporcione a la otra parte una ventaja o provecho, tales como: a) Los prstamos y financiaciones. b) Los servicios de obras sin o con entrega de materiales. c) Los seguros. d) Las intermediaciones en general. e) La cesin del uso de bienes, tales como muebles, inmuebles o intangibles. f) El ejercicio de profesiones, artes u oficios. g) El transporte de bienes y personas. h) La utilizacin personal por parte del dueo, socios y directores de la empresa, de los servicios prestados por sta. Prrafo nico: Se consideran servicios personales desarrollados en relacin de dependencia aquellos que quien los realiza, debe contribuir al rgimen de jubilaciones y pensiones, o al sistema de seguridad social creado o admitido por Ley. En el caso de los docentes cuando contribuyan al Seguro Mdico establecido por Ley N 1725/2001 Que Establece el Estatuto del Educador. 3) Por importacin se entender la introduccin definitiva de bienes al nacional. territorio
Art. 79.- Contribuyentes. Sern contribuyentes: a) Las personas fsicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos, y las dems personas fsicas por la prestacin de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas ltimas en el ao civil anterior sean superiores a un salario mnimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. La Administracin Tributaria reglamentar el procedimiento correspondiente. Transcurridos dos aos de vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo podr modificar el monto base establecido en este artculo. En el caso de liberalizacin de los salarios, los montos quedarn fijados en los valores vigentes a ese momento. A partir de entonces, la Administracin Tributaria deber actualizar dichos valores, al cierre de cada ejercicio fiscal, en funcin de la variacin que se produzca en el ndice general de precios de consumo. La mencionada variacin se determinar en el perodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil que transcurre, de acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique el Banco Central del Paraguay o el organismo oficial competente. b) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N 438/94, De Cooperativas. c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, cuando realicen actividades comerciales, industriales o de servicios. Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales en el Artculo 4 de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y el Impuesto a la Renta de Actividades, Comerciales, o de Servicios y a la Renta del Pequeo Contribuyente.
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Captulo III de la Creacin del impuesto a la Renta del Servicio de carcter personal.
Artculo 10.- Hecho Generador, Contribuyentes y Nacimiento de la Obligacin Tributaria. 1) Hecho Generador. Estarn gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realizacin de actividades que generen ingresos personales. Se consideran comprendidas, entre otras: a) El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de servicios personales de cualquier clase, en forma independiente o en relacin de dependencia, sea
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Leccin 20 Ley 2530/2004 que aprueba el Presupuesto General de la Nacin para el ejercicio Fiscal 2005.
Introduccin
II. Clasificaciones presupuestarias: contiene cada una de las clasificaciones presupuestarias con una descripcin tcnica de las mismas y de los cdigos utilizados en el manejo de la informacin. Se encuentra estructurado en diez secciones
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5.4 DESCRIPCIN DEL CLASIFICADOR POR ORIGEN DEL INGRESO 100- Ingresos corrientes: Constituyen los ingresos que se recaudan normalmente por impuestos, contribuciones, regalas, tasas y otros ingresos no tributarios, venta de bienes y servicios, operaciones financieras transferencias y donaciones corrientes y otros conceptos similares. 110- Ingresos tributarios: Constituyen los ingresos generados por la potestad que tiene el Estado de establecer gravmenes de Carcter obligatorio con fines pblicos y que no tienen contraprestacin de servicios. La obligacin surge de un Hecho Generador independiente de cualquier actividad estatal relacionada directamente con el contribuyente. 111- Impuesto a los Ingresos: Comprende a los impuestos sobre la Renta Neta efectiva o presuntiva de personas fsicas y utilidades de las empresas, y los impuestos sobre las ganancias de capital producidas en las ventas de inmuebles, terrenos, valores, u otros activos. 112- Impuesto sobre la propiedad: Comprende los gravmenes sobre el uso o posesin de la propiedad inmueble (Bienes Races), sobre el patrimonio neto total y sobre la transferencia de la propiedad ( por muerte, legados o venta). Se clasifican en esta categora el impuesto inmobiliario, el gravamen al aumente del valor de los activos como la plusvala y las contribuciones especiales por mejoras. Como as tambin impuesto a la patente de rodados, a la construccin, a la propiedad de animales, a los baldos y semi baldos , adicional al inmueble de gran extensin y a los latifundios, al fraccionamiento de tierras, transferencia de bienes races y otros. 113- Impuestos internos sobre bienes y servicios: Comprende los impuesto generales sobre las ventas o al valor agregado, los impuestos selectivos sobre la produccin y consumo de bienes (Tabaco, gasolina y otros), los impuestos sobre la prestacin de servicios, los gravmenes sobre la comercializacin interna de ganado, impuesto de patente a la profesin, comercio e industria, impuesto a la publicidad y propaganda, impuesto a los espectculos pblicos y a los juegos de entretenimiento y azar, a las operaciones de Crditos, a las rifas ventas y sorteos publicitarios, al transporte colectivo de pasajeros, al faenamiento, al registro de marcas y seales de hacienda y legalizacin de documentos, al papel sellado y estampillas municipales de cementerio y otros. 130 Ingresos no tributarios: Constituyen la recaudacin de los pagos efectuados por usuarios de los servicios pblicos, en contra partida a las prestaciones o ventajas que obtienen del Estado, o por otros conceptos diferentes de los impuestos, tales como regalas, ingresos empresariales y rentas de la propiedad, tasas y derechos, multas y remates. 131 Regalas: Corresponde a los ingresos provenientes de las concesiones otorgadas por el Estado para explotacin de determinados recursos naturales o el uso de patentes, los derechos del autor, los derechos de obtentor u otros derechos. Incluye los ingresos
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INDICE
Leccin 1 Finanzas pblicas..........................................................................................................................2 Finanzas:......................................................................................................................................................2 Etimologa de la palabra finanzas:...............................................................................................................2 Definicin de Finanzas Pblicas:.................................................................................................................2 Para que y porque se paga el impuesto?....................................................................................................2 Ciencia de las finanzas:................................................................................................................................2 Definicin:...................................................................................................................................................3 Leccin 2 Actividad financiera del Estado....................................................................................................4
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