Definicin de estado de situacin financiera Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin

pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. Estado de situacin financiera 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Estados financieros Tipos de estados financieros. Contenido y uso de los estados financieros. Estado financiero proyectado , auditados, consolidados Clases de estados financieros Balance general Estructura Caso prctico Conclusiones

10. Bibliografa INTRODUCCIN Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros. La expresin "estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros. Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera son utilidad y confiabilidad. La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa. ESTADOS FINANCIEROS Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado. La expresin "pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado tratndose de estados financieros comparativos).

OBJETIVO El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es proveer informacin acerca de la posicin financiera, operacin y cambios en la misma, til para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS. Los estados financieros bsicos son: Balance General si es al cierre de un ejercicio y Balance de Comprobacin o de Situacin cuando son mensuales; Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias que son acumulativos mensualmente hasta el cierre del ejercicio; Estado de Cambios en el Patrimonio; Estado de Flujo de Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio. Independientemente los elementos y divisiones de los dos primeros estados es importante resaltar las reglas de presentacin y de valuacin que deben considerarse al momento de elaborarlos, las cuales se contemplan dentro de la serie C de los principios de contabilidad, el cual incluya un boletn para cada rubro. Algunas de las reglas son las siguientes: 1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de presentar el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo origino. 2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre de una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar nicamente el importe correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia. 3.- La parte de capital social que an no ha sido exhibida estar representada por un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una cuenta de activo, sino que deber mostrarse dentro del capital contable restndose el saldo de capital social. 4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante despus de las cuentas por cobrar. 5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el cual se haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de esa deuda que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un ao debe de considerarse dentro del pasivo a corto plazo. CONTENIDO Y USO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. En los estados financieros se brinda informacin sobre la posicin financiera, los cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobacin contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y el capital (participacin de los dueos accionistas). Adems se determina la situacin de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano despus de deducir los compromisos financieros del perodo), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital. Por otro lado, el estado de resultados, presenta informacin referente al desarrollo de la empresa, y mide la operatividad de la misma por medio de la generacin de utilidades o rendimientos. Los elementos principales para dicha medicin son los ingresos y costos o gastos, a travs de los cuales se determina la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo y medir la efectividad con la que puede utilizarlos. De igual manera se puede evaluar la gestin administrativa, su grado de responsabilidad y tener elementos de juicio para la toma de decisiones, ya sea para mantener o vender su inversin y confirmar o reemplazar la administracin. El Estado de Cambios en el Patrimonio, por su parte, muestra los movimientos que se han dado durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el capital o aportes de los dueos o accionistas; as mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en reservas de capital o pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la disposicin de los accionistas de no repartir utilidades es con la finalidad de fortalecer su empresa. En el Flujo de Efectivo, se proporciona informacin de la capacidad de generar flujos de efectivo proveniente de operaciones, de actividades de inversin y de financiamiento; a travs de este se puede analizar la habilidad de una empresa, para pagar sus compromisos: sueldos, proveedores, acreedores y dividendos a sus propietarios. As mismo es una herramienta que permite determinar las necesidades de financiamiento.

Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son informacin complementaria relativa a datos generales de la empresa, los principios y polticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos, incertidumbres y variacin de los precios que afectan a la empresa y sobre otros recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; adems, contiene referencias a datos econmicos del Pas. Algunos estados financieros ESTADO FINANCIERO PROYECTADO Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas fueran una sola entidad legal. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Balance General. 2. Estado de Resultados u Operaciones 3. Estado de Cambios en la Posicin Financiera 4. Estado de Variaciones en el Capital Contable BALANCE GENERAL Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

ACTIVO Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa para operar. PASIVO Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o servicios. CAPITAL Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, ms las ganancias o menos las prdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de obligaciones (PASIVO). ACTIVO (Recursos) - PASIVO (Obligaciones) =

CAPITAL (Patrimonio Neto) Veamos en las cifras siguientes como se aplica la frmula: P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018) A (Activo) = P + C A = $ 40433 + $ 52018 Activo = $ 92451 Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular: P=A-C P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018 El dueo de la empresa "La Japonesa" posee un activo de $ 8000 y tiene una deuda de $ 2550 al 30 de abril de 1997. Entonces, para saber cul es el capital propio que tiene trabajando, hace lo siguiente: C=A-P C = $ 8000 - $ 2550 C = $ 5450 Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos) el importe de los pasivos (deudas.) El Balance general resume la informacin contable que resulta de las transacciones econmicas efectuadas a una fecha determinada. El balance de "La Japonesa" al 30 de abril de 1997 sera:

LA JAPONESA BALANCE GENERAL AL 31/4/97 ACTIVO <> $ 8000 <> PASIVO CAPITAL $ 2550 $ 5450

Total Activo

$ 8000

Total Pasivo y Capital $ 8000

Ahora veremos en forma detallada los componentes: ACTIVO Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en efectivo (liquidez). Activo Circulante.

Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo, mientras est funcionando el negocio.

Dinero en caja. Dinero en bancos. Inversiones en valores de inmediata realizacin. Cuentas por cobrar (clientes). Inventarios (en depsito) de materia prima, produccin en proceso y producto terminado.

Activos Fijos. Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren prdidas de valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnolgica.

El terreno (constituye una excepcin, ya que no pierde valor con el paso del tiempo). Los edificios. Maquinaria y equipo. Equipo de oficina. Equipo de transporte.

Otros Activos. Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestacin de un servicio o por la adquisicin de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa. Por ejemplo:

PASIVO

Alquileres pagados por anticipado. Patentes y marcas. Primas de seguro

Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos. Pasivo Circulante. Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un ao. La lista del pasivo circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.

Proveedores. Crditos bancarios a corto plazo.

Impuestos por pagar. Acreedores diversos. Documentos por pagar

Pasivo a Largo Plazo. Son aquellas deudas que se deben pagar en un periodo mayor de un ao.

Obligaciones con bancos a largo plazo. Documentos por pagar. Otros.

Otros Pasivos. Incluye las obligaciones derivadas de cobros anticipados por la entrega de productos o la prestacin de servicios.

Anticipos de clientes. Alquileres cobrados por anticipado. Otros.

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. CARACTERISTICAS

Es un estado financiero Muestra el activo, el pasivo y el capital contable de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona fsica o moral. La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija(estatico) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad econmica. Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la entidad. Otros balances generales:

BALANCE GENERAL ESTIMATIVO Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificacin. BALANCE GENERAL PROFORMA Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situacin financiera futura probable. METODOS DE PRESENTACION DELBALANCE La presentacin de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en funcin de su orden creciente o decreciente de liquidez. El mtodo es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuacin en este orden de importancia las dems cuentas. Se dice que el balance est clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y dficit de las dependencias y entidades del Sector Pblico Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el dficit o supervit econmico.

BALANCE PRESUPUESTARIO Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas. ESTRUCTURA El ENCABEZADO, SE INTEGRA POR:

Nombre de la empresa Denominacin La fecha a la cual se refiere la informacin.

EL CUERPO SE INTEGRA POR:

Activo Pasivo Capital contable

EL PIE SE INTEGRA POR:

Notas a los estados financieros

Rubro y cifras de las cuentas de orden Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta. Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera(balance general).

El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo: a)En forma de cuenta: B)En forma de reporte Activos -Pasivos =Capital contable $ $___________________ $___________________

Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del balance general(Activo, Pasivo y Capital contable) pueden presentarse en distintas formas: por ejemplo: Presentacin convencional:<> Activo circulante $__________ Activo fijo $__________ Activo diferido $__________ Suma: $__________ CASO PRACTICO El seor Eugenio Lloper, dueo de una microempresa dedicada a la fabricacin de cermicas, cuenta con los siguientes datos para la elaboracin de su balance al 31 de mayo de este ao. Podra colaborar con Eugenio para elaborar el Balance General? Datos Conceptos Saldo en caja Dinero en bancos Proveedores Cuentas a cobrar a clientes Maquinarias y equipo Inventario Acreedores diversos $ 1000 2126 1239 34430 21620 14160 970

Impuestos por pagar

850

Obligaciones bancarias a corto plazo 1897 Terrenos Edificio 2426 12188

Obligaciones bancarias a largo plazo 24370 Cuentas a cobrar a largo plazo Alquileres cobrados por anticipado Equipo de transporte Seguros pagados por anticipado Alquileres pagados por anticipado Otros pasivos a corto plazo Capital social Utilidades de ejercicios anteriores Utilidad antes de impuestos FABRICA DE CERAMICA BALANCE GENERAL AL 31/5/97 3600 2800 2729 658 376 400 30000 12654 12339

ACTIVO Activo Circulante

PASIVO Y CAPITAL Pasivo Circulante

Caja Bancos Clientes Inventarios <>

Proveedores Acreedores diversos Impuesto a pagar Crditos bancoc.plazo Otros pasivos c. plazo

Total Activo Circulante

Total Pasivo Circulante

Activo Fijo

Pasivo a Largo Plazo

Terreno Edificio Maquinarias y equipos Equipo de transporte

Crditos bancarios l. plazo Otras obligac. L. Plazo

Total Activo Fijo

Total Pasivo a Largo

Otros Activos

Otros Pasivos

Total Otros Activos

Total Otros Pasivos

TOTAL ACTIVO <>

TOTAL PASIVO TOTAL CAPITAL

<>

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL

CONCLUSIONES Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen vario estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. En est parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este se comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas que se tengan que realizar. De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la ecuacin bsica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensin de estas. Estado de resultados Saltar a: navegacin, bsqueda En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento econmico o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones. ndice

1 Modelo

o o

1.1 Resultado bruto 1.2 Resultado neto

2 Indicadores 3 Vase tambin 4 Enlaces externos

Modelo En el cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados: Estado de Resultados + Ingresos por actividades - Descuentos y bonificaciones = Ingresos operativos netos Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados = Resultado bruto - Gastos de ventas - Gastos de administracin = Resultado de las operaciones ordinarias + Ingresos financieros - Gastos financieros + Ingresos extraordinarios - Gastos extraordinarios + Ingresos de ejercicios anteriores - Gastos de ejercicios anteriores = Resultado antes de impuesto a las ganancias - Impuesto a las ganancias = Resultado neto Resultado bruto El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clsico de la informacin contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que oper la compaa al vender sus productos. para ello el estado de resultados es una documento donde muestra todas las cuentas como del activo al pasivo.

Resultado neto Luego se restan todos los gastos de venta, administracin. A este sub total se lo denomina Resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participacin de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio. Indicadores Otros indicadores clsicos que suelen obtenerse son:

A partir del Resultado del Ejercicio tambin se puede calcular el EBITDA, (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization). El EBITDA representa resultado de la empresa antes de deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los ltimos aos como uno de los ms utilizados para medir la rentabilidad operativa de una empresa. El EBITDA tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera, del entorno fiscal (a travs de los impuestos) y de los gastos "ficticios" (amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del rendimiento operativo de las empresas, y comparar de una forma ms adecuada lo bien o mal que lo hacen distintas empresas o sectores en el mbito puramente operativo. Concepto de Estado de Resultado y sus Cuentas Estado de Resultado El Estado de Resultado tambin es conocido con los nombres de Estado de Ingresos y Egreso, Estado de Entradas y Salidas, Estado de Operaciones y Estado de Gestin; esta Integrado por Cuentas Nominales o de Resultado , es decir por Cuentas de Ingresos y Egresos y por las Cuentas de Inventario. Su principal objetivo es el de mostrar la utilidad o la perdida obtenida por la empresa o negocio en su gestin econmica durante un periodo contable determinado, lo cual significa que es un estado dinmico, porque toma en cuenta el factor tiempo. El Estado de Resultados es la confrontacin del total de los ingreso menos el total de los egresos de una empresa en un periodo determinado, para obtener la utilidad o perdida de dicho perodo, el cual casi siempre es de un ao. VENTAS TOTALES Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancas se conceden a los clientes. COMPRAS Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. GASTOS DE COMPRA Todos los gastos que se efecten para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Valor de las mercancas devueltas a los proveedores, porque no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etctera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. INVENTARIO INICIAL Valor de las mercancas que se tienen ene existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL Es el valor de las mercancas existentes al trmino del ejercicio. GASTOS DE VENTA Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS Las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.