Ausncia de conhecimento sobre o SPED leva os empresrios a gastos desnecessrios

Por Sebastio Guedes de Arajo

H tempos estamos presenciando o pnico da classe empresarial, que permanentemente preocupa-se em adequar suas empresas s exigncias do Fisco. Realmente isso motivo de preocupao, pois, diariamente, so editadas normas com novas exigncias do Governo que, alis, est sempre preocupado com o ajuste fiscal e o cerco aos supostos mal pagadores dos tributos. A verdade irnica que nunca tivemos tantas normas. No Brasil, ocorre mais de uma mudana tributria por hora, chegando-se a um recorde mundial. E para no ficar fora desta corrida maluca, as empresas gastam fortunas com o pagamento de tributos, para no correr o risco de serem autuadas. Alis, lembramos que no sistema legal brasileiro h um princpio no qual ningum pode se eximir de cumprir a lei, alegando o seu desconhecimento (ignorantia legis neminem excusat), isto , o cidado, ao cometer qualquer ato ilcito ou a desobedincia de uma norma, no pode invocar em sua defesa o desconhecimento de sua existncia. Agora, vive-se o pnico e caos na classe empresarial, devido a um fantasma que ronda o setor e que est tirando o sono de muitos, denominado Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). O maior problema que, por alguns desconhecerem as normas exatas do sistema, os oportunistas se aproveitam para tirar vantagens com o slogan: temos a soluo para o seu problema. Portanto, para no cair no conto do vigrio, necessrio conhecer um pouco do que o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED), seu objetivo, quem e qual tipo de contribuinte obrigado a adot-lo. Aps vrios encontros nacionais dos administradores tributrios (secretrio da Receita Federal e Secretrios da Fazenda dos Estados), surgiu o Decreto n 6.022/07, que definiu o SPED como um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresariais, mediante fluxo nico e computadorizado de informaes, que se subdivide em trs projetos: a) Escriturao Contbil Digital; b) Escriturao Fiscal Digital; e c) Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) Ambiente Nacional. SPED-Contbil

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A Escriturao Contbil Digital (ECD), denominada SPED-Contbil, para fins fiscais e previdencirios, coordenada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB) e tem como finalidade a substituio dos livros contbeis: Dirio e seus auxiliares, se houver, (e Dirio com escriturao resumida); Razo e seus auxiliares, se houver, e; Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrios dos assentamentos neles transcritos por documentos de escriturao em verso digital. As normas que regulamentam e disciplinam a ECD so: o Decreto Federal n 6.022/07, a Instruo Normativa RFB n 787/07 e as Portarias ns 11.211/07 e 11.213/07, cujo objetivo, sobretudo, a fiscalizao do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). Os contribuintes obrigados sua adoo so, em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 01/01/2008, as pessoas jurdicas sujeitas acompanhamento econmico-tributrio diferenciado e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no lucro real; e em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 01/01/2009, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real, ficando facultada a sua adoo para os demais contribuintes. A ECD ser transmitida anualmente ao SPED, at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento. Neste caso, excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos em 2008, o referido prazo ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. Escriturao Fiscal Digital (EFD) Por outro lado, a Escriturao Fiscal Digital (EFD), que envolve os contribuintes do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e prestao de Servios (ICMS) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), foi criada nacionalmente pelo Convnio ICMS n. 143/06, que nada mais do que um conjunto (arquivo digital) de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos Fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria da Receita Federal, bem como o registro de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A EFD tem como objetivo a substituio de todos os livros fiscais utilizados pelas empresas por arquivos digitais, promovendo, dessa forma, a integrao entre as entidades tributrias no mbito federal, estadual e, futuramente, municipal, caminhando para a extino do Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (SINTEGRA). Contudo, a indagao que est tirando o sossego de muitos : quem est obrigado a adotar o sistema e a partir de quando?. Inicialmente, essa dvida pairava no ar. Todavia, foi sanada com a edio do Protocolo ICMS n. 77/08, que determinou as regras.

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Assim, a obrigatoriedade de implementao da Escriturao Fiscal Digital pelos contribuintes do ICMS e do IPI, ser apenas para aqueles cujos nomes esto divulgados no site do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, no endereo: http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/Diversos/Lista_Atualizada_nov_2008_Obrigados_EFD _2009.pdf. Resumindo, a Escriturao Fiscal Digital, que ter incio em 01/01/2009, somente ser de adoo obrigatria para aqueles contribuintes escolhidos e notificados pelo Fisco (cuja entrega do 1 arquivo EFD referente aos meses de janeiro a abril de 2009 est prevista para 31/05/2009, conforme Ato COTEPE ICMS n 95/08). J os demais contribuintes no precisam se preocupar com a adoo do citado sistema. Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) A Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento de existncia digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes, e cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente (garantia de autoria e de integridade) e pela recepo, Fazenda, do documento eletrnico antes da ocorrncia do Fato Gerador. A NF-e (modelo 55) foi instituda pelo Ajuste SINIEF n 7/05 (publicado no DOU de 07/12/2005), posteriormente alterado pelos Ajustes SINIEFs ns 11/05, 2/06, 4/06, 5/07 e 8/07. Este documento utilizado para substituir a Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A pelos contribuintes do IPI ou do ICMS, cuja obrigatoriedade de uso vem determinada pelo Ajuste SINIEF n 7/05, e a relao de contribuintes obrigados sua adoo est discriminada no Protocolo ICMS n 10/07. O prazo para incio de utilizao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) est previsto no 3 da clusula primeira do Protocolo ICMS n 10/07 (alterado pelo Protocolo ICMS n 68/08). Assim, segundo o citado dispositivo, os contribuintes escolhidos pelo Fisco devero observar as seguintes datas, para efeito de incio de utilizao da citada NF-e: a) a partir de 1 de abril de 2008, relativamente aos incisos I a V da clusula primeira do Protocolo ICMS n 10/07, nas operaes de vendas internas e interestaduais, excludas as vendas com gasolina de aviao (GAV) e querosene de aviao (QAV); b) a partir de 1 de junho de 2008, relativamente aos incisos I a V do citado Protocolo, para as demais operaes, inclusive as vendas com gasolina de aviao (GAV) e querosene de aviao (QAV); c) a partir de 1 de setembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV do Protocolo em referncia, aos contribuintes estabelecidos no Estado do Mato Grosso; d) a partir de 1 de dezembro de 2008, relativamente aos incisos VI a XIV do citado Protocolo ICMS n. 10/07, aos contribuintes estabelecidos nos demais Estados e no Distrito Federal;

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e) a partir de 1 de abril de 2009, relativamente aos incisos XV a XXXIX da clusula primeira do protocolo em referncia. Por fim, podemos definir que a adoo, a partir de 01/01/2009, da Escriturao Contbil Digital somente ser para aqueles contribuintes pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. A obrigatoriedade de adoo da Escriturao Fiscal Digital somente para aqueles contribuintes escolhidos pelo Fisco, conforme relao j divulgada pelo Protocolo ICMS n. 77/08, e a adoo da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), somente para os contribuintes citados nas letras de a a d acima mencionadas (observando as respectivas datas). Para aqueles contribuintes que no estejam relacionados nas normas citadas, sua incluso depender de publicao de ato legal. Sendo assim, durmam em paz e esqueam os espertalhes com programas de software milagrosos. * Sebastio Guedes de Arajo advogado e coordenador da Consultoria Tributria do Centro de Orientao Fiscal - Cenofisco-SP

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