0030 Planificacion Fiscal Material

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PLANIFICACION FISCAL
Dr. Jos Mara Caruso
Planificacin tributaria y competitividad empresarial. Marco Local o Internacional Cambios en Sistemas Fiscales La eleccin de la figura jurdica para el desarrollo de los negocios. Los regmenes de incentivos tributarios a nivel nacional vigentes
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Temas de carcter previsional Principales normas promocionales contenidas en los impuestos nacionales. Otras herramientas de planificacin tributaria. Sistemas Tributarios en el Mercosur.
Temas de planificacin
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Planificacin Tributaria y competitividad empresarial
El tema fiscal como elemento esencial en la competitividad. Factor decisivo en la toma de la decisin final de la inversin. Las transformaciones de los sistemas fiscales y la importancia del anlisis de las figuras jurdicas adecuadas. Objetivo del menor costo fiscal.
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Planificacin Tributaria y competitividad empresarial
CONSTITUCION NACIONAL: El artculo 19 de la C.N. dispone que ningn habitante puede ser obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de los que ella no prohibe. C.S.J.N.: (causa: ICA SRL y Chocolates Aguila). DICTAMEN N 58/97 DAL
Figura Jurdica para el desarrollo de los negocios.
Empresas unipersonales. Sociedades de Hecho SRL S.A. S.C.S. Unin Transitoria de Empresas. (UTE) Agrupacin de Colaboracin Empresaria. (ACE)
Regmenes de Incentivos Tributarios
Promocin Industrial y Agropecuaria (Ley 23.614) Promocin Industrial de Tierra del Fuego (Ley 19.640) Rgimen de Zonas Francas (Ley 23.614. Rgimen de Capacitacin PyMEs (Ley 22.317)
Rgimen de Sociedad de Garanta Recproca (Ley 24.467) Rgimen de Incentivo Fiscal para Bienes de Capital, Informtica y Telecomunicaciones (Decreto 379/01). Promocin de Inversiones en Bienes de Capital (Ley 26.360)
Promocin de la Industria del Software (Ley 25.922) Rgimen de Promocin Minera (Ley 24.196). Rgimen de Promocin Forestal (Ley 25.080) Rgimen de Incentivo a la Competitividad de las Autopartes Locales (Decreto N 774/05).
Rgimen de importacin de lneas de produccin usadas (Resolucin N 511/00 de la SIC). Rgimen Promocional de Hidrocarburos (Ley 26.154) Promocin de desarrollo y produccin de Biocombustibles (Ley 26.093).
Rgimen de incentivos para fabricacin de motocicletas y motopartes (Ley 26.457). Rgimen de beneficios para inversiones nuevas en generacin a travs de fuentes renovables de energa (Ley 26.190).
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Promocin de desarrollo y produccin de la Biotecnologa Moderna (Ley N 26.270). Rgimen de Emergencia Agropecuaria (Ley 26.509 y normas complementarias). Rgimen de Contrato de Exportacin Llave en Mano.(Decreto N 870/03
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Normas Promocionales en Impuestos Nacionales
Impuesto a las Ganancias o Reorganizaciones empresarias. o Normas particulares de imputacin de ganancias: - Mtodo devengado exigible. - Venta y reemplazo. -Sueldos, jubilaciones y pensiones: cobro de retroactividades, etc.
Impuesto a las Ganancias (Cont.) o Imputacin de Gastos: -Diferencias de impuestos provenientes de ajustes. - Gastos de organizacin. - Previsin para malos crditos. - Gratificaciones al personal. o Convenios de Doble Imposicin. o Precios de Transferencia
Impuesto al Valor Agregado Recupero IVA Exportaciones. Exclusiones de retenciones y percepciones. Cmputo de Contribuciones Patronales como crdito Fiscal Tcnico (Decreto 814/01)
Otras herramientas tributarias
Fideicomiso Leasing Contratos Derivados: - Futuros. - Opciones. - Swaps.
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CAPACITACION PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

LEY N 22.317
DECRETOS N819/98 y 434/99
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CAPACITACION PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

1)Qu es el crdito fiscal? Es un mecanismo que favorece la inversin directa de recursos humanos, que permite al sector privado generar estrategias sobre el destino de una parte de sus obligaciones fiscales, dirigindolas a la capacitacin. A travs del Programa de Crdito Fiscal el INET incorpora recursos adicionales al proceso de capacitacin, vinculado a sectores educativos y de la produccin.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL 2) Quines pueden capacitar? a) Asociaciones Gremiales; b) Cmaras Empresarias; c) Centros de formacin profesional; d) Consejos o Colegios Profesionales; e) Empresas a travs de la organizacin de actividades para la formacin; f) Escuelas; g) Universidades Nacionales o Provinciales y h) Organizaciones No Gubernamentales. 3) A quin se destina?
A todos los recursos humanos asociados directa o indirectamente a la actividad de los sectores productivos de bienes y servicios actuales o potenciales.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL 4) Quines lo utilizan? Todas las personas fsicas o jurdicas que desarrollen alguna actividad econmica, esto es, que participen de un modo u otro en la produccin o intercambio de bienes y servicios.La Ley N 25.300 lo extendi a los establecimientos comerciales, de servicios y de produccin rural o minera. 5) Cmo se accede? Las entidades que imparten instruccin o capacitacin (escuelas, institutos, empresas, etc.) denominadas beneficiarios deben presentar al Instituto Nacional de Educacin Tecnolgica los proyectos de capacitacin y/o equipamiento con sus respectivos presupuestos, as como el compromiso de aporte de la empresa que direccionar, a tales fines, sus obligaciones fiscales.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL 6) Qu impuestos se pueden cancelar? Todos los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentren a cargo de la DGI (IVA, Ganancias, etc).
7) Cmo se instrumenta?
Mediante la emisin de certificados a nombre de la empresa, cuya entrega a la DGI cancela, por el monto del mismo, obligaciones fiscales. Los certificados son endosables y estn exentos de impuestos nacionales que ya existen o a crearse. 8) Cul es el monto?
El monto mximo es el 8% o (ocho por mil) de los sueldos y remuneraciones totales efectivamente pagadas, durante el transcurso del ao que se solicita el crdito, excepto para PyMES la alcuota de capacitacin es del 8% (ocho por ciento)
IPIT CPCEPBA VIRTUAL 9) Qu gastos cubre? Gastos en personal docente, generales (servicios, materias primas, material didctico, etc.) y en equipamiento necesario para la capacitacin. 10) Dnde se tramita? Las solicitudes como as tambin toda la documentacin requerida deber ser presentada o dirigida personalmente o por correspondencia al Instituto Nacional de Educacin Tecnolgica y lugares habilitados a tal fin.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL REGLAMENTO DE PROYECTOS MODALIDADES: 1) Solicitante Cedente, tiende a promover la capacitacin de una o ms Micro, Pequeas o Medianas Empresas por parte de la empresa solicitante. 2) Solicitante Beneficiaria, tiende a promover la capacitacin de una o ms Micro, Pequeas o Medianas Empresas que presenten Proyectos asociativos o individuales. Las empresas solicitantes debern estar previamente inscriptas en el Registro de la Subsecretara de la Pequea y Mediana Empresa y Desarrollo Regional.
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REGLAMENTO (Continuacin)
NO PODRAN SER BENEFICIARIAS ACTIVIDADES ECONOMICAS: LAS SIGUIENTES
1) Financieras.
2) Intermediacin y corretaje inmobiliario. 3) Corretaje de ttulos. 4) Empresas de seguros privadas de capitalizacin. 5) Entidades de pensin privada abierta. 6) Consultora y prestacin de servicios de asesoramiento a empresas.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL REGLAMENTO (Continuacin) CUPO ANUAL : $ 80.000.000,- para ao 2013 (Ley 26.784 de Presupuesto Anual) MONTOS MXIMOS DE REINTEGRO:
1) Modalidad 1:
- Cantidad de actividades: mximo 10 - Empresas Beneficiarias: 20
- Mximo a ceder: $ 60.000,- por empresa beneficiaria.

2) Modalidad 2: - Cantidad de Proyectos: 2 por empresa solicitante - Cantidad de actividades: 10 - Actividades cerradas: hasta $ 40.000
IPIT CPCEPBA VIRTUAL REGLAMENTO SPyME TITULO I DEL REGISTRO: Debern inscribirse en el Registro de Empresas todas las personas fsicas o jurdicas que pretendan presentarse en carcter de solicitantes y/o beneficiarias de proyectos de Capacitacin bajo el Rgimen de Crdito Fiscal Ley 22.317. Debern inscribirse en el Registro de Unidades Capacitadoras todas las personas fsicas o jurdicas que en este carcter pretendan participar en proyectos de capacitacin.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL REGLAMENTO SPyME REQUISITOS Y CONDICIONES PARA LA INSCRIPCION Completar y transferir electrnicamente via Internet en carcter de DD.JJ. El formulario de solicitud de inscripcin a: http://www.sepyme.gov.ar NO PODRAN INSCRIBIRSE:
Los querellados o denunciados por la Ley 23.771 o 24.769, los querellados o denunciados penalmente, y los involucrados en causas penales. RENOVACION DE LA INSCRIPCION:
Anualmente hasta el ltimo da hbil del mes de marzo de cada ao.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL Quines pueden ser Beneficiarias de la capacitacin? Las empresas que acrediten su condicin de pyme de acuerdo a la disposicin vigente. (Disposicin 24/2001) y que no tengan deudas fiscales y provisionales exigibles.Las grandes empresas pueden ceder su beneficio para capacitar a empresas pymes de su cadena de valor o bien de una regin o sector econmico de su inters. Cmo se accede?
Las empresas puedan acceder a este beneficio de manera sencilla: Ingresan en el sistema informtico se registran y completan el formulario de Preproyecto. Asimismo debern registrarse las unidades capacitadoras y docentes que desarrollarn las actividades de capacitacin.
Modalidades de presentacin Las empresas podrn presentar Preproyectos que incluyan actividades abiertas y cerradas, de acuerdo a las siguientes modalidades:
EMPRESA SOLICITANTE EMPRESA/S BENEFICIARIAS
MODALIDAD 1 (cesin del beneficio) MODALIDAD 2 Capacitacin Propia
GRANDES EMPRESAS Y/O PYMES (CEDENTES)
OTRAS PYMES
PYMES
LAS MISMAS PYMES
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Procedimiento de presentacin de Pre-proyectos 1) Presentacin de Preproyecto: La empresa debe, una vez registradas la Empresa y la UCAP, completar el formulario de Preproyecto de capacitacin, incluyendo una breve descripcin de sus objetivos y la/s actividad/es de capacitacin que coadyuven al cumplimiento de los mismos. 2) Evaluacin del Preproyecto. Compromiso de respuesta: 96 horas. Si el preproyecto fuera pre-aprobado, se le comunica a la empresa los trminos del mismo y se le solicita la documentacin respaldatoria. En caso de no ser pre-aprobado, se notifica la evaluacin y las posibles recomendaciones para su reformulacin Importante: Hasta este momento ni las empresas ni las UCAPs participantes debern enviar documentacin en papel.

3) Aprobacin y Ejecucin de la capacitacin. Compromiso de respuesta: 15 das. Una vez aprobado el Preproyecto y presentada la documentacin respaldatoria se aprueba el Proyecto y las empresas pueden comenzar a ejecutar las actividades de capacitacin. Importante: Si las actividades incluidas fuesen Abiertas, entonces la empresa podr, estando aprobado el preproyecto y a su cuenta y riesgo, realizar las actividades, en la fecha programada. Si las actividades fueran cerradas, las empresas podrn comenzar a ejecutar, a partir del da siguiente de la publicacin de la disposicin de aprobacin del beneficio.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL 4) Rendicin de Cuentas y Reintegro. Compromiso de respuesta: 30 das.
Las empresas presentarn las rendiciones de cuentas de los

gastos incurridos a medida que se ejecuten las actividades de Capacitacin. La Sepyme reintegra hasta el 100% de los gastos rendidos a travs de un certificado de Crdito Fiscal que puede aplicarse al pago de impuestos nacionales (Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mnima Presunta, IVA, Impuestos Internos, etc.).es endosable, no tiene fecha de vencimiento.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL ARTICULO 7.- MASA SALARIAL BRUTA Se entender por Masa Salarial Bruta, a los efectos del presente Reglamento, a los montos remuneratorios totales abonados al personal ocupado en las empresas, computados por sus importes brutos mensuales.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL ANEXO I Su clculo surge de aplicar la reglamentacin establecida para determinar los montos imponibles sujetos a aportes y contribuciones previsionales informados en la declaracin jurada mensual al Sistema Unico de Seguridad Social (SUSS
- Formulario 931 "AFIP", concepto "Remuneracin 2") de los

ltimos DOCE (12) meses previos a la presentacin del Proyecto.
No se considerar Masa Salarial a toda asignacin en dinero

o en especie efectuada de manera no remunerativa.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL ARTICULO 7.- ACTIVIDADES DE CAPACITACION Las actividades de capacitacin podrn consistir en el
dictado de cursos o la realizacin de talleres tericoprcticos, presenciales o a distancia, debiendo, en este ltimo caso, ser ejecutados exclusivamente mediante el
mtodo denominado "teleconferencia" o "aula virtual", es

decir, posibilitando la reunin de los alumnos en un mismo mbito fsico destinado a la realizacin de las actividades dirigidas al aprendizaje. Las actividades de capacitacin se clasificarn en Abiertas o
Cerradas.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL a) Actividades Abiertas: se considera actividad Abierta a aquella realizada por una UCAP orientada al publico en general, es decir, no financiada exclusivamente por la empresa beneficiaria. Son ejemplos de este tipo de actividades: la asistencia a un curso de comercio exterior, la
participacin en un congreso o seminario empresarial, la

asistencia a un curso de postgrado, y cualquier actividad de capacitacin realizada por institucin pblica o privada, que
se lleve a cabo en lugar y fecha predeterminado por la

misma. En este tipo de actividades no hay requisitos de cantidad mnima de participantes.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL b) Actividades Cerradas: Se considera actividad cerrada a aquella realizada por una UCAP en forma y con financiamiento exclusivo de la empresa beneficiaria. ANEXO I En este tipo de actividades la cantidad mnima de participantes SSPYMEYR aceptable podr es de TRES (3) personas. menor Excepcionalmente, y si la aprobar cantidad de participantes. No sern admisibles jornadas de ms de SEIS HORAS (6 hs.) propuesta lo amerita, la actividades con
en este tipo de actividades.

IPIT CPCEPBA VIRTUAL 1er. PASO: INSCRIPCION EN REGISTRO DE BENEFICIARIOS PERSONERA DOMICILIO NMINA DE CURSOS MATRICULA INVENTARIO 2do. PASO: FIRMA CARTA COMPROMISO
UNIDAD EDUCATIVA
EMPRESA
CARTA COMPROMISO
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL 3er. PASO: PRESENTACION DEL BENEFICIARIO AL INET A) CANTIDAD DE ALUMNOS B) PRESUPUESTO DE EGRESOS E INGRESOS C) EQUIPAMIENTO D) CARTA COMPROMISO DE LA EMPRESA 4to. PASO: PRESENTACION DEL BENEFICIARIO AL INET SE EFECTUA A TRAVS DE UNA RESOLUCION. 5to. PASO: CERTIFICACIN A) CERTIFICACIN CONTABLE DE LOS SUELDOS Y REMUNERACIONES PAGADAS. B) PRESENTACIN AL INET.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL 6to. CERTIFICADO DE CRDITO FISCAL CERT. CF CAPACITADOR CAPACITADOS
$$$
INET
A.F.I.P.
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SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA LEY N 24.467 Y 25.300


ANTECEDENTES DE SU CREACIN
EL PRIMER ANTECEDENTE FUE EN 1848 CUANDO SE CREA UNIN DE CRDITOS DE BRUSELAS POR NECESIDADES DE CRDITO DEEMPRESAS BELGAS. LUEGO SE EXTENDI EN EL RESTO DEL EUROPA (ITALIA 1977; EN ESPAA 1978) LLEGANDO HACE DOS AOS A INCLUIR A MS DE 3.000.000 DE PYMES POR $ 70.000 MILLONES DE EUROS. EL SISTEMA DE SGR NACE EN ARGENTINA EN 1995 (LEY N 24.467) Y SE CONTINU REGULANDO CON LA LEY N 25.300. SU PRINCIPAL DIFICULTAD ES EL ACCESO AL CRDITO, PAGO DE ALTAS TASAS, PLAZOS REDUCIDOS, REQUISITOS MUY RIGUROSOS.

FUNDAMENTOS QUE MOTIVARON SU CREACIN
LAS PYMES CONSTITUYEN UN ELEMENTO RELEVANTE PARA EL ASENTAMIENTO Y RETENCIN DE POBLACIONES POR LO TANTO EVITAN LAS NECESIDADES DE MIGRAR. SON LAS PRINCIPALES GENERADORAS DE EMPLEO Y DE RIQUEZA. SU PRINCIPAL DIFICULTAD ES EL ACCESO AL CRDITO, PAGO DE ALTAS TASAS, PLAZOS REDUCIDOS, REQUISITOS MUY RIGUROSOS. LA NORMA CREA PARA CUMPLIR SUS OBJETIVOS UNA SERIE DE INSTRUMENTOS: BONIFICACIONES DE TASAS DE INTERS, PARA CONSTITUIR ACTIVO DE TRABAJO, REALIZAR RECONVERSIONES, ETC.

DEFINICIN DE PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA AQUELLAS QUE NO SUPERAN DETERMINADO MONTO DE
VENTA ANUAL EN LOS LTIMOS 3 AOS AL QUE SE EST
ANALIZANDO.
PUEDEN DEDUCIR EL 50% DE SUS EXPORTACIONES ANUALES DEL MONTO TOPE PARA CATEGORIZARSE.
CONTROLADAS: COMPUTA MONTO TOPE PARA TODO EL

GRUPO. VINCULADAS: COMPUTAN A NIVEL INDIVIDUAL Y SI AL
MENOS UNA VINCULADA NO ES PYME, NO CLASIFICA.
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SGR ASPECTOS GENERALES 1. OBJETIVOS DE LAS SGR 2. QUINES INTEGRAN UNA SGR? 2. CMO FUNCIONA UNA SGR? 3. QU REQUISITOS DEBE CUMPLIR UNA SGR? 4. CUL ES LA FUNCIN DEL FONDO DE RIESGO? 5. RESTRICCIONES NORMATIVAS. LMITES OPERATIVOS 6. EJEMPLO DE RELACIONES EXIGIDAS 7. CULES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR? 8. CULES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PARTCIPE? 9. REQUISITOS PARA SER SOCIO PARTCIPE 10. BENEFICIOS DEL SOCIO PARTCIPE EN ACINDAR 11. BENEFICIOS FINANCIEROS DEL SOCIO PARTCIPE
IPIT CPCEPBA VIRTUAL OBJETIVOS DE UNA SGR
OTORGAR GARANTAS LQUIDAS A SUS SOCIOS

PARTCIPES (PYMES) A SUS PARA SOCIOS MEJORAR SUS
CONDICIONES DE ACCESO AL CRDITO.

BRINDAR ASESORAMIENTO ECONMICO Y FINANCIERO EN FORMA DIRECTA A TRAVS DE SU ESTRUCTURA O POR INTERMEDIO DE TERCEROS CONTRATADOS A TAL FIN.
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QUINES INTEGRAN UNA SGR?

SOCIO SOCIOS PROTECTOR PARTCIPES PERSONAS PYMES QUE SGR FSICAS Y SUSCRIBAN JURDICAS ACCIONES QUE CLIENTES O OTORGA GARANTAS A REALICEN PROVEEDORES LOS SOCIOS PARTCIPES APORTES (MNIMO DE REQUIERE CONTRAGARANTAS AL CAPITAL 120 PYMES) DE LOS SOCIOS PARTCIPES SOCIAL (MNIMO DE ADMINISTRA EL Y AL VOTOS 50%) FONDO DE RIESGO FONDO DE RIESGO
IPIT CPCEPBA VIRTUAL CMO FUNCIONA UNA SGR?

SGR
AVALA OBLIGACIONES DE SOCIOS PARTCIPES ADMINISTRA EL FONDO DE RIESGO SOCIOS PARTCIPES

COMPRA ACCIONES DE LA SGR. FACILITA ACCESO AL CRDITO. RECIBEN BENEFICIOS ADICIONALES POR SER SOCIO.
FONDO DE RIESGO
GARANTIZA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR LA SGR.
SOCIO PROTECTOR
- APORTA CAPITAL SOCIAL A LA SGR. OBTIENE BENEFICIO IMPOSITIVO. - APORTA EL FONDO DE RIESGO - FORTACELE VNCULO CON PYMESPARTCIPES.
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QU REQUISITOS DEBE CUMPLIR UNA SGR? CAPITAL SOCIAL MNIMO: $ 240.000 (DISTINTO DEL FONDO DE RIESGO).
PARTICIPACIN ACCIONARIA SOCIO PROTECTOR NO PUEDE EXCEDER EL 50 % Y LA DE CADA SOCIO PARTCIPE NO PUEDE EXCEDER EL 5 % DEL CAPITAL SOCIAL.
LA DIRECCIN: A CARGO DE UN CONSEJO DE ADMINISTRACIN COMPUESTO POR 3 MIEMBROS, DE LOS CUALES POR LO MENOS 1 REPRESENTAR A LOS SOCIOS PARTCIPES. LA FISCALIZACIN: UNA COMISIN COMPUESTA POR 3 MIEMBROS CON REPRESENTACIN POR CLASES DE SOCIOS INVERSA A LA DADA AL CONSEJO DE ADMINISTRACIN.

CUL ES LA FUNCIN DEL FONDO DE RIESGO? EL FONDO DE RIESGO CONSTITUYE LA GARANTA COMN DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES ASUMIDAS POR LA SGR COMO AVALISTA DE LOS SOCIOS PARTCIPES.
SE CONSTITUYE CON EL APORTE DE LOS SOCIOS PROTECTORES, LAS ASIGNACIONES DE RESULTADOS (50% DE SOCIOS PARTCIPES EN FORMA OBLIGATORIA), EL RENDIMIENTO DE LA INVERSIN DEL PROPIO FONDO, LOS INGRESOS NETOS POR PRIMAS DE EMISIN, EL VALOR DE LAS ACCIONES NO REEMBOLSADAS A LOS SOCIOS EXCLUIDOS.
ESTE FONDO ES ADMINISTRADO POR LA SGR, REALIZANDO DISTINTAS INVERSIONES. LAS MISMAS DEBEN RESPETAR LOS CRITERIOS DE LIQUIDEZ, DIVERSIFICACIN, TRANSPARENCIA Y SOLVENCIA.

EL FONDO DE RIESGO: CONSTITUYE EL IMPORTE DEL ENCAJE MNIMO O RESERVA QUE DEBE MANTENER UNA SGR PARA RESPALDAR LAS GARANTAS OTORGADAS SOBRE CRDITOS DE LOS SOCIOS PARTCIPES, SIENDO SUS REQUISITOS: - SOLVENCIA: MANTENER UN SALDO NO INFERIOR AL 25% DEL TOTAL DE LAS GARANTAS OTORGADAS.(POR CADA $1 FR, SE PUEDE GARANTIZAR $ 4 A LOS SOCIOS PARTCIPES). - LIQUIDEZ: OBLIGACIN DE CONTAR A FIN DE CADA MES CON RECURSOS DISPONIBLES DE NO MENOS DEL 25% DE LOS VENCIMIENTOS DE GARANTAS QUE OPEREN EN EL MES SIGUIENTE.
- DIVERSIFICACIN: LAS INVERSIONES NO PUEDEN CONCENTRADAS, SINO RAZONABLEMENTE DIVERSIFICADAS.
ESTAR
- INDEPENDENCIA: SE IMPIDE GARANTIZAR A UN SOLO SOCIO PARTCIPE POR UN VALOR MAYOR AL 5% DE SU FONDO DE RIESGO Y TAMPOCO PUEDE HABER UN SOLO ACREEDOR QUE TENGA GARANTAS POR MS DEL 25% AUNQUE CORRESPONDA A DISTINTOS SOCIOS PARTCIPES.
RENTABILIDAD DEL FONDO DE RIEGO

- SE
INVIERTEN PARA EVITAR SU DESVALORIZACIN.
- RENDIMIENTO ES BENEFICIO DEL SOCIO

PROTECTOR. - SE DISTRIBUYE PROPORCIONALMENTE ENTRE SUS SOCIOS.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL RESTRICCIONES NORMATIVAS. LMITES OPERATIVOS
EL TOTAL DE AVALES OTORGADOS A UN SOCIO PARTCIPE NO PUEDE SUPERAR EL 5 % DEL VALOR DEL FONDO DE RIESGO (FR). NO SE PUEDEN ASIGNAR OBLIGACIONES CON UN MISMO ACREEDOR POR MAS DEL 25 % DEL VALOR DEL FR. LA CITADA MODIFICACIN PERMITE EXCEPCIONALMENTE Y POR DECISIN FUNDADA SUPERAR ESTE LMITE, CUANDO LOS MISMOS RESULTEN ORGANISMOS ESTATALES.
LA SGR PODR OTORGAR GARANTAS POR HASTA 4 VECES EL VALOR DEL FONDO DE RIESGO.
EJEMPLO DE RELACIONES EXIGIDAS

SOCIO PROTECTOR
AVALES OTORGADOS MXIMOS (TOTAL): $ 4.000.000
SGR
FONDO DE RIESGO: $ 1.000.000
AVALES OTORGADOS A UN MISMO SOCIO PARTCIPE: $ 50.000

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OBLIGACION ES ASIGNADAS A UN MISMO ACREEDOR: $ 250.000
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CULES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR? IMPOSITIVO: LOS APORTES DE CAPITAL Y AL FR SON DEDUCIBLES DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, EN EL EJERCICIO QUE SE EFECTIVICEN, PUDIENDO SER REINVERTIDOS Y VUELVE A SER ACREEDOR DEL BENEFICIO. PARA QUE ESTA DEDUCCIN SEA DEFINITIVA EL FR TIENE QUE MANTENERSE POR LO MENOS DOS AOS, Y LA SGR DEBE MANTENER EN PROMEDIO UN STOCK DE GARANTAS OTORGADAS POR UN VALOR EQUIVALENTE AL 80 % DEL FR. OPORTUNIDAD DE INVERSIN: LOS ACTIVOS DEL FR PUEDEN SER INVERTIDOS Y OBTENER RENTA. COMERCIAL: DESARROLLO PROVEEDORES.
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DE
CLIENTES
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL CULES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PROTECTOR?
DESARROLLO DE CADENA DE VALOR

PROVEEDORES CLIENTES
USINA
GENERACIN DE VALOR A LO LARGO DE LA CADENA * MAYOR EFICIENCIA OPERATIVA Y FINANCIERA
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CULES SON LOS BENEFICIOS DE SER UN SOCIO PARTCIPE? DEDUCCIN DE APORTES DE CAPITAL EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. AGILIZA OTORGAMIENTO DEL CRDITO DEBIDO A CONOCIMIENTO QUE EXISTE SOBRE LA TRAYECTORIA DE LA PYME. OTORGA POSIBILIDAD DE ACCEDER A COSTOS DE FINANCIAMIENTO COMPETITIVOS. FACILITA LA OBTENCIN DE FINANCIAMIENTO PARA PROYECTOS DE INVERSIN Y CAPITAL DE TRABAJO. PERMITE OBTENER GARANTAS PARA GARANTIZAR SUS OBLIGACIONES COMERCIALES. POSIBILIDAD DE OBTENER ASESORAMIENTO TCNICO, ECONMICO Y FINANCIERO.

REQUISITOS PARA SER SOCIO PARTCIPE - SER CALIFICADO COMO PYME POR SU NIVEL DE FACTURACIN Y ACTIVIDAD. - SUSCRIBIR ACCIONES DEL CAPITAL SOCIAL. -TENER REGULARIZADA LA SITUACIN IMPOSITIVA Y PREVISIONAL (DOCUMENTACIN ACTUALIZADA) FISCAL PATRIMONIAL SOCIETARIA - OTORGAR CONTRAGARANTA FIANZAS PERSONALES AVAL BANCARIO WARRANT GARANTAS REALES (PRENDAS / HIPOTECAS) OTRAS
IPIT CPCEPBA VIRTUAL BENEFICIOS FINANCIEROS DEL SOCIO PARTCIPE PRSTAMOS FINANCIEROS: PARA CAPITAL DE TRABAJO, ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL, EN PESOS, TASA FIJA Y VARIABLE, CON PLAZOS DE HASTA 60 MESES. DESCUBIERTOS FLEXIBLES AVALES BANCARIOS FINANCIACIN A TASA SUBSIDIADA POR LA SEPYME: PARA LA COMPRA DE BIENES DE CAPITAL ORIGEN NACIONAL CON UN PLAZO DE HASTA 48 MESES. FINANCIACIN DE PROYECTOS DE INVERSIN: EN PESOS Y DLARES, CON TASA VARIABLE Y FIJA, AMORTIZACIONES DE ACUERDO AL CICLO PRODUCTIVO, CON PLAZOS DE HASTA 84 MESES. COMERCIO EXTERIOR: PREFINANCIACIN DE EXPORTACIONES, FACTORING INTERNACIONAL, CARTAS DE CRDITO.

GOBIERNO DE LAS SGR a) CONSEJO DE ADMINISTRACIN: EST INTEGRADO POR 3 PERSONAS DE LAS CUALES AL MENOS UNA REPRESENTAR A LOS SOCIOS PARTCIPES, OTRA A LOS SOCIOS PROTECTORES Y LA RESTANTE A CUALQUIERA DE LAS DOS CLASES DE SOCIOS DE ACUERDO A LO QUE ESTABLEZCA EL ESTATUTO SOCIAL. b) LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA: FIJA LAS POLTICAS DE INVERSIN DE LOS FONDOS SOCIALES Y APRUEBA EL COSTO DE LAS GARANTAS Y EL MNIMO DE CONTRAGARANTAS QUE LA SGR REQUERIR DE LOS SOCIOS PARTCIPES. c) LA ASAMBLEA EXTRAORDINARIA: TRATA TODOS LOS ASUNTOS EXCEPCIONALES QUE NO ESTUVIERAN RESERVADOS A LA ASAMBLEA ORDINARIA Y PUEDE SER CONVOCADA POR EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN O POR EL 10% DEL CAPITAL SOCIAL.
DISTRIBUCIN REALIZADAS
DE
UTILIDADES
LQUIDAS
RESERVA LEGAL: 5% HASTA COMPLETAR EL 20% DEL CAPITAL SOCIAL.

EL RESTO TENDR EL SIGUIENTE TRATAMIENTO: SOCIOS PROTECTORES: DISTRIBUCIN EN EFECTIVO (RETRIBUCIN DEL CAPITAL APORTADO). SOCIOS PARTCIPES: SE DESTINAR AL FONDO DE RIESGO EN UN 50%, PUDIENDO DISTRIBUIRSE EL RESTO ENTRE LA TOTALIDAD DE LOS SOCIOS.
TRATAMIENTO IMPOSITIVO
SOCIEDAD DE GARANTA RECPROCA:
A) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: UTILIDADES DEL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD PRINCIPAL (OTORGAMIENTO DE GARANTAS): EXENTAS. RENDIMIENTOS DEL FONDO DE RIESGO (INVERSIONES) Y DERIVADOS DEL ASESORAMIENTO A SOCIOS PARTCIPES: GRAVADOS. DONACIONES, SUBVENCIONES Y OTRAS DE SIMILARES CARACTERSTICAS QUE RECIBA LA SGR: GRAVADOS.
RECUPERO DE CRDITOS (OPORTUNAMENTE CONSIDERADOS INCOBRABLES): GRAVADOS.

SOCIEDAD DE GARANTA RECPROCA: B) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: - RETRIBUCIN POR OTORGAMIENTO DE GARANTAS: EXENTO (NO RESULTA UNA VENTAJA PORQUE IMPIDE CMPUTO DE CRDITOS FISCALES). - DEMS LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS (ASESORAMIENTO, ETC.): GRAVADO. C) IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA: - FONDO DE RIESGO: ACTIVO NO COMPUTABLE. - RESTO: GRAVADO D) INGRESOS BRUTOS: LA LEY PREV LA INVITACIN A LAS PROVINCIAS A QUE ESTABLEZCAN LA EXENCIN.
TRATAMIENTO IMPOSITIVO (Continuacin)
IPIT CPCEPBA VIRTUAL TRATAMIENTO IMPOSITIVO (Continuacin) IMPUESTO A LAS GANANCIAS: SOCIO PROTECTOR: DESGRAVA EL APORTE CON DESTINO AL CAPITAL SOCIAL Y AL FONDO DE RIESGO. CONDICIONES: EL 80% DEL FR UTILIZADO PARA OTORGAMIENTO DE GARANTAS, CASO CONTRARIO, LA DEDUCCIN SE REDUCIR EN UN PORCENTAJE EQUIVALENTE A LA DIFERENCIA (APORTE Y GARANTAS OTORGADAS), DEBIENDO REINTEGRARLA AL BALANCE IMPOSITIVO. CUANDO NO SE CUMPLA EL REQUISITO DE UTILIZACIN DEL FR EN LOS 2 AOS POSTERIORES, SE PODR COMPUTAR 1 AO ADICIONAL. SOCIO PARTCIPE: DESGRAVA APORTES AL CAPITAL SOCIAL EN EL AO QUE LO EFECTIVIZ.
COSTOS PARA SOCIOS PARTICIPES

SUSCRIPCION DE ACCIN DE SGR: SIMBLICO.
PORCENTAJE DE AVALES: COSTO DE AVAL OTORGADO: ENTRE 2 Y 3% ANUAL. GASTO ADMINISTRACIN: PORCENTAJE FIJO PARA CUBRIR ESTOS GASTOS
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ESTADISTICAS (Fuente SEPYME)

INDICADOR CANTIDAD SGR FONDO DE RIESGO GARANTIAS OTORGADAS MONTO DE GARANTIAS OTORGADAS (EN MILES DE $) GARANTA PROMEDIO GARANTAS VIGENTES GARANTIAS CAIDAS GARANTIAS RECUPERADAS % GARANTIA RECUPERADAS 2005 21 321.640 10.669 602.905 56,5 379.975 15.051 8.599 57%

2010
24 838.273 57.965 2.540.179 43,8 1.398.705 35.494 40.807 115% 396.282 251.987 64% 191.775 9.570.744 49,9
TOTAL
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ESTADISTICAS (Fuente SEPYME) AVALES POR SECTOR

SECTOR AGROPECUARIO COMERCIO INDUSTRIAL SERVICIOS CONSTRUCCIN TOTAL AO 2010 712.715 770.981 648.786 360.375 47.322 2.540.179 TOTAL 3.257.667 2.659.085 2.192.996 1.358.858 102.138 9.570.744
% 34% 28% 23% 14% 1% 100%
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL ESTADISTICAS (Fuente SEPYME) FONDO DE RIESGO Y AVALES OTORGADOS
AO TOTAL GARANTIZAR ACINDAR PYMES RESTO
2010
838.273
100%
312.791
37%
105.798
13%
419.684
50%
AO 2010
TOTAL 2.540.179 100 %
GARANTIZAR 939.985 37%
ACINDAR PYMES 253.000 7%
OTRAS 1.347.194 53%
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MARCO NORMATIVO (PRINCIPALES NORMAS APLICABLES)
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA A 2411: SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. INSCRIPCIN EN EL B.C.R.A. REQUISITOS A OBSERVAR (ART. 80 DE LA LEY 24.467). A 2806: SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA INSCRIPTAS EN EL BANCO CENTRAL. CONSTITUCIN DEL FONDO DE RIESGO. PONDERACIN DE AVALES. TEXTO ORDENADO. A 3141: GARANTAS O AVALES OTORGADOS POR SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA Y FONDOS PROVINCIALES. TRATAMIENTO COMO GARANTAS PREFERIDAS A. ACTUALIZACIN DE TEXTOS ORDENADOS. A 4009: FONDO DE RIESGO DE LAS SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. LMITES DE INVERSIN EN DEPSITOS A PLAZO FIJO POR ENTIDAD FINANCIERA. MODIFICACIONES. A 4169: SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. MODIFICACIN DEL LMITE INDIVIDUAL DE GARANTAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTCIPE.

MARCO NORMATIVO (CONTINUACIN) BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA A 4253: SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. MODIFICACIN DEL LMITE INDIVIDUAL DE GARANTAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTCIPE. A 4531: SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. MODIFICACIN DEL LMITE INDIVIDUAL DE GARANTAS A OTORGAR A CADA SOCIO PARTCIPE. A 5183: DESEMPEO DE LAS FUNCIONES DE CUSTODIO Y AGENTE DE REGISTRO. CAPITALES MNIMOS DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS. AFECTACIN DE ACTIVOS EN GARANTA. SERVICIOS COMPLEMENTARIOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA Y ACTIVIDADES PERMITIDAS. SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA (ART. 80 DE LA LEY 24.467). DEPSITOS E INVERSIONES A PLAZO. CLASIFICACIN DE DEUDORES. RELACIN PARA LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OTROS CONCEPTOS. MODIFICACIONES.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL MARCO NORMATIVO (CONTINUACIN)

BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA A 5275: FONDOS DE GARANTA DE CARCTER PBLICO. TEXTO ORDENADO. SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA. MODIFICACIONES. A 5419: DETERMINACIN DE LA CONDICIN DE MICRO, PEQUEA O MEDIANA EMPRESA. LNEA DE CRDITOS PARA LA INVERSIN PRODUCTIVA. SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA (ART. 80 DE LA LEY 24.467). GRADUACIN DEL CRDITO. MODIFICACIONES. A 2410: TRATAMIENTO DE FINANCIACIONES A PYMES CON AVALES EXTENDIDOS POR LAS SOCIEDADES DE GARANTA RECPROCA (LEY 24.467). C 58265: FONDOS DE GARANTA NACIONAL Y PROVINCIALES. LISTADO.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL MARCO NORMATIVO

LEGISLACIN Y/O NORMATIVA EXTERNA RELACIONADA: LEY 24.467: RGIMEN PARA PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEROGACIN DE LA LEY 23.020. DECRETO N 1076/01. RESOLUCIN N 24/01 DE LA SECRETARA DE LA PYME. LEY 26.496: MODIFICACIN DEL ARTCULO 34 DE LA LEY 24.467 RELACIONADA A LAS SOCIEDADES DE GARANTAS RECPROCAS. DISPOSICIN N 128/10 DE LA SUBSECRETARA DE LA PYMEYDR. RESOLUCIN N 16/10 DE LA SECRETARA DE LA PYMEYDR. RESOLUCIN N 5/11 DE LA SECRETARA DE LA PYMEYDR.

DICTAMENES DICTAMEN 13/2003 (DIRECCION DE ASESORIA TECNICA) 25.02.2003 IMPUESTO A LAS GANANCIAS - LEY N 24.467. SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA. BENEFICIOS IMPOSITIVOS. PERSONAS FISICAS. SOCIOS PROTECTORES. DEDUCIBILIDAD DE APORTES AL FONDO DE RIESGO. SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA-IMPUESTO A LAS GANANCIAS -RETENCIONES IMPOSITIVAS-GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA -DEDUCCIONES IMPOSITIVAS DICTAMEN N 28/07 (DI ALIR) FECHA: 29/05/07 IMPUESTO A LAS GANANCIAS - SOCIEDADES DE GARANTIA RECIPROCA. APORTES Y RETIROS DE SOCIOS PROTECTORES - DEDUCCION IMPOSITIVA. LEY N 24.467 Y SUS MODIFICACIONES. DECRETO N 1.076/01. A.A.S.A. DICTAMEN D.A.T. 44/07 - BUENOS AIRES, 11 DE JUNIO DE 2007 - FUENTE: PGINA WEB A.F.I.P.
MARCO NORMATIVO
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LEY DE PROMOCION DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE
LEY N 25.922 (BO.09.09.04) DECRETO N 1.594 (BO.17.11.04)

LEY N 26.692 (17.08.11)
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DEFINICION - AMBITO DE APLICACIN - ALCANCE

VIGENCIA LEY N 25.922 PRORROG VIGENCIA AL 31.12.19 Ley N 26.692 Ley N 25922 Decreto N 1594/04 Resolucin SICPME N 61/05 PERSONAS FSICAS Y JURDICAS DEL PAS ACTIVIDAD PRINCIPAL: INDUSTRIA DEL SOFTWARE CONDICIN: HABILITADAS E INSCRIPTAS EN REGISTRO HABILITADO POR LA AUTORIDAD DE APLICACIN
NORMATIVA
SUJETOS COMPRENDIDOS
IPIT CPCEPBA VIRTUAL DEFINICION DE SOFTWARE EXPRESIN ORGANIZADA DE UN CONJUNTO DE RDENES O INSTRUCCIONES EN CUALQUIER LENGUAJE DE ALTO NIVEL, DE NIVEL INTERMEDIO, DE ENSAMBLE O DE MQUINA, ORGANIZADAS EN ESTRUCTURAS DE DIVERSAS SECUENCIAS Y COMBINACIONES, ALMACENADAS EN MEDIO MAGNTICO, PTICO, ELCTRICO, DISCOS, CHIPS, CIRCUITOS O CUALQUIER OTRO QUE RESULTE APROPIADO O QUE SE DESARROLLE EN EL FUTURO, PREVISTO PARA QUE UNA COMPUTADORA O CUALQUIER MQUINA CON CAPACIDAD DE PROCESAMIENTO DE INFORMACIN EJECUTE UNA FUNCIN ESPECFICA, DISPONIENDO O NO DE DATOS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN GENRAL

CREACIN DISEO
ACTIVIDADES
INCLUYE BIENES QUE SE ELABOREN DE LOS SISTEMAS DE SOFTWARE DESARROLLADOS Y SU DOCUMENTACIN TCNICA.
DESARROLLO PRODUCCIN IMPLEMENTACIN PUESTA A PUNTO
CONSOLAS - CENTRALES TELEFNICAS - TELEFONA CELULAR MQUINAS Y OTROS DISPOSITIVOS
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ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN DETALLE
DESARROLLO Y PUESTA A PUNTO DE PRODUCTOS DE SOFTWARE ORIGINALES REGISTRABLES COMO OBRA INDITA O EDITADA ELABORADOS EN EL PAS, O PRIMERA REGISTRACIN, EN LOS TRMINOS DE LEY N 11.723. IMPLEMENTACIN Y PUESTA A PUNTO DE PRODUCTOS DE SOFTWARE PROPIOS O CREADOS POR TERCEROS, DE PRODUCTOS REGISTRADOS DESARROLLO DE PARTES DE SISTEMAS, MDULOS, RUTINAS, PROCEDIMIENTOS, DOCUMENTACIN Y OTROS QUE ESTN DESTINADOS PARA S O PARA SER PROVISTOS A TERCEROS, SIEMPRE QUE SE TRATE DE DESARROLLOS INTEGRABLES O COMPLEMENTARIOS A PRODUCTOS REGISTRABLES DESARROLLO DE SOFTWARE A MEDIDA, CUANDO ESTA ACTIVIDAD PERMITA DISTINGUIR LA CREACIN DE VALOR AGREGADO, AUN CUANDO EN LOS CONTRATOS RESPECTIVOS SE CEDA LA PROPIEDAD INTELECTUAL A TERCEROS.
SERVICIOS INFORMTICOS DE VALOR AGREGADO ORIENTADOS A MEJORAR LA SEGURIDAD DE EQUIPOS Y REDES, LA CONFIABILIDAD DE PROGRAMAS Y SISTEMAS DE SOFTWARE, LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS Y DATOS, ENTRE OTROS. DESARROLLO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS DE SOFTWARE, EXISTENTES O QUE SE CREEN EN EL FUTURO, QUE APLICADOS EFECTIVAMENTE A ACTIVIDADES TALES COMO E-LEARNING, MARKETING INTERACTIVO, E-COMMERCE, SERVICIO DE PROVISIN DE APLICACIONES (ASP), EDICIN Y PUBLICACIN ELECTRNICA DE INFORMACIN, ETC.
SERVICIOS DE DISEO, CODIFICACIN, IMPLEMENTACIN, MANTENIMIENTO, SOPORTE A DISTANCIA, CONVERSIN DE LENGUAJES, ADICIN DE FUNCIONES, PREPARACIN DE DOCUMENTACIN PARA USUARIO Y GARANTA O ASESORAMIENTO DE CALIDAD DE SISTEMAS, ENTRE OTROS,
ACTIVIDADES EXCLUIDAS
INVESTIGACIN Y DESARROLLO DE SOFTWARE LA SOLUCIN DE PROBLEMAS TCNICOS QUE SE HAYAN SUPERADO EN PROYECTOS ANTERIORES SOBRE LOS MISMOS SISTEMAS OPERATIVOS Y ARQUITECTURAS INFORMTICAS.
MANTENIMIENTO, TRADUCCIN DE LENGUAJES INFORMTICOS, LA ADICIN DE FUNCIONES Y/ O PREPARACIN DE DOCUMENTACIN PARA EL USUARIO, GARANTA O ASESORAMIENTO DE CALIDAD DE LOS SISTEMAS NO REPETIBLES EXISTENTES.
ACTIVIDADES DE RECOLECCIN RUTINARIAS DE DATOS, LA ELABORACIN DE ESTUDIOS DE MERCADO PARA LA COMERCIALIZACIN DE SOFTWARE Y AQUELLAS OTRAS ACTIVIDADES LIGADAS A LA PRODUCCIN DE SOFTWARE QUE NO CONLLEVEN UN PROGRESO FUNCIONAL O TECNOLGICO EN EL REA DEL SOFTWARE.
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BENEFICIOS FISCALES
REQUISITO PARA SU PROCEDENCIA
LOS BENEFICIARIOS QUE ADHIERAN DEBEN ESTAR AL DA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES IMPOSITIVAS Y PREVISIONALES. POR 10 AOS RESPECTO DE TODOS LOS TRIBUTOS NACIONALES.
ESTABILIDAD FISCAL
BONO FISCAL BENEFICIOS

EXCEPCIN
EQUIVALENTE AL 70% DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES PAGADAS SOBRE LA NMINA SALARIAL TOTAL DE LA EMPRESA, PUDIENDO SER UTILIZADOS PARA EL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES ESPECIALMENTE EL IVA (EXCLUIDO EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS)
NICAMENTE EN UN PORCENTAJE NO MAYOR AL PORCENTAJE DE EXPORTACIN INFORMADO POR LOS MISMOS EN CARCTER DE DECLARACIN JURADA, CONFORME A LAS CONDICIONES QUE ESTABLEZCA LA AUTORIDAD DE APLICACIN. NO SER COMPUTABLE PARA SUS BENEFICIARIOS PARA LA DETERMINACIN DE LA GANANCIA NETA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
GANACIAS
BENEFICIOS FISCALES
GANANCIAS
REDUCCIN DEL 60% EN EL MONTO TOTAL DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADES PROMOVIDAS DETERMINADO EN CADA EJERCICIO. DICHO BENEFICIO SER APLICABLE TANTO A LAS GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA COMO A LA DE FUENTE EXTRANJERA, EN LOS TRMINOS QUE ESTABLEZCA LA AUTORIDAD DE APLICACIN.
BENEFICIOS
LOS BENEFICIARIOS DEL PRESENTE RGIMEN NO SERN SUJETOS PASIBLES DE RETENCIONES NI PERCEPCIONES DEL IVA. LA AFIP EXPEDIR LA RESPECTIVA CONSTANCIA DE NO RETENCIN.
IMPOSIBILIDAD DE UTILIZACION DEL BONO FISCAL
RETENCIONES Y PERCEPCIONES IVA
CANCELAR DEUDAS ANTERIORES A LA EFECTIVA INCORPORACIN DEL BENEFICIARIO AL RGIMEN DE LA PRESENTE LEY Y, EN NINGN CASO, EVENTUALES SALDOS A SU FAVOR HARN LUGAR A REINTEGROS O DEVOLUCIONES POR PARTE DEL ESTADO NACIONAL.
IMPORTACIONES
QUEDAN EXCLUIDAS DE CUALQUIER TIPO DE RESTRICCIN
PRESENTE O FUTURA PARA EL GIRO DE DIVISAS QUE SE

CORRESPONDA HARDWARE Y AL PAGO DE IMPORTACIONES DE DE USO DEMS COMPONENTES
INFORMTICO QUE SEAN NECESARIOS PARA LA ACTIVIDAD DE PRODUCCIN DE SOFTWARE.
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IPIT CPCEPBA VIRTUAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS

REVOCACIN DE LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO. SANCIONES PAGO DE LOS TRIBUTOS NO INGRESADOS CON MS LOS INTERESES
INHABILITACIN PARA INSCRIBIRSE NUEVAMENTE.

DEVOLUCIN A LA AUTORIDAD DE APLICACIN DEL BONO DE CRDITO FISCAL EN CASO DE NO HABERLO APLICADO
AUTORIDAD DE APLICACIN SECRETARA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMA Y PRODUCCIN.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL TAREAS DE VERIFICACION Y CONTROL DEL RGIMEN

LAS ACCIONES SERN SOLVENTADAS POR LOS BENEFICIARIOS DEL RGIMEN, LOS QUE ABONARN UN 7% CALCULADO SOBRE LOS BENEFICIOS QUE SE OTORGUEN. LOS INGRESOS SE EFECTUARN MENSUALMENTE O ANUALMENTE DEPENDIENDO DEL BENEFICIO QUE SE TRATE. LA FALTA DE PAGO DAR LUGAR A LA APLICACIN DE LAS SANCIONES PREVISTAS EN LA LEY DEL RGIMEN. LA F.C.E. DE LA UBA SER LA ENCARGADA DE LA REALIZACIN DE LAS TAREAS DE VERIFICACIN Y CONTROL, LAS CUALES SE REGIRN POR EL CONVENIO DE ASISTENCIA TCNICA Y CONTROL Y VERIFICACIN SUSCRIPTO OPORTUNAMENTE.
RESOLUCIN 177/10
IPIT CPCEPBA VIRTUAL RESOLUCION GENERAL (AFIP) N 2029 (BO.12.04.06.) PROCEDIMIENTO DE AFECTACIN DEL BONO DE CREDITO FISCAL ORIGINADO EN CONTRIBUCIONES PATRONALES AL IVA AFIP informar mensualmente a la SICyPYME el cumplimiento de las obligaciones impositivas y previsionales por parte de los sujetos beneficiarios del rgimen, la cual servir de base a los efectos de instrumentar la cuenta corriente computarizada, consignando el monto del crdito fiscal determinado mensualmente. La utilizacin del mismo se realizar a travs de la pgina web de la AFIP, de acuerdo al procedimiento dispuesto por la RG. 1345.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL PROMOCION MINERA - DICTAMEN N 59/99 (DAL) - 12/7/99 TEMA: Estabilidad Fiscal y el Impuesto Fondo de Incentivo Docente.(Criterio adoptado por la Ley 25.429) Con relacin al impuesto consultado surge que su implementacin es posterior a la presentacin de los proyectos y determinacin de su respectiva carga tributaria, por lo que procedera otorgar la respectiva exencin solicitada a efectos de preservar la estabilidad fiscal. No obstante se destaca que previo al otorgamiento corresponde analizar si han existido supresiones de otros gravmenes y/o reduccin de alcuotas con posterioridad al otorgamiento del beneficio, de suerte que se ha visto beneficiada la carga tributaria predeterminada. De resultar positiva la investigacin slo corresponder la exencin en la medida que no se compense la disminucin obtenida.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL IMPUESTO A LAS GANANCIAS - ESTABILIDAD FISCAL TEMA: Tratamiento fiscal aplicable a las retenciones por la distribucin de dividendos (impuesto de igualacin) Reforma dispuesta por la Ley N 25.063 y su incidencia respecto de la Ley N 24.196. (TFN.Sala A, 18.08.04. Causa Cerro Vanguardia) CASO: DIVIDENDOS PAGADOS A SUJETOS DEL EXTERIOR DE SOCIEDADES QUE GOZAN DEL CERTIFICADO DE ESTABILIDAD FISCAL. La AFIP entendi que solo podran esgrimir la estabilidad fiscal los sujetos comprendidos en los emprendimientos mineros, los cuales son considerados a su juicio, los verdaderos beneficiarios del rgimen.
REGIMEN DE INCENTIVO FISCAL PARA BIENES DE CAPITAL, INFORMATICA Y TELECOMUNICACIONES DECRETO N 379/01 y 594/04
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VIGENCIA SUJETOS HASTA EL 30/06/2013. (SEGN DTO. 480/2013) FABRICANTES DE BIENES COMPRENDIDOS EN EL ANEXO I - RESOLUCIN DEL M.E. N 8 SUSTITUIDO POR ART. 1 DE LA RESOLUCIN DEL M.E. N 101/01. CONTRATAR CON ESTABLECIMIENTOS DEL PAS QUIENES SON SUJETOS BENEFICIARIOS Y DEBEN SER RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IVA VENTA DE MERCADERAS NUEVAS DE PRODUCCIN NACIONAL EFECTUADAS DIRECTAMENTE POR LOS FABRICANTES O A TRAVS DE SUS CONCESIONARIOS O REPRESENTANTES CON DESTINO A INVERSIONES EN ACTIVIDADES ECONMICAS EN EL PAS, EN TANTO SU DERECHO DE IMPORTACIN EXTRAZONA (DIE) SEA DEL 0%.
CONDICIN
OBJETO DEL BENEFICIO

QUE FORMEN PARTE DE LNEAS DE PRODUCCIN COMPLETAS Y AUTNOMAS EN LA MEDIDA QUE RENAN LA TOTALIDADDE LOS SIGUIENTES REQUISITOS: FABRICADOS POR PRODUCTORES LOCALES AFECTADOS A NUEVAS PLANTAS INDUSTRIALES O AMPLIACIN Y/O MODERNIZACIN DE PLANTAS Y A EXISTENTES DESTINADAS A LA PRODUCCIN DE BIENES TANGIBLES.
BIENES ALCANZADOS
EXCLUSIN DEL BENEFICIO FISCAL
EL TRANSPORTE DE LOS BIENES Y LAS OBRAS CIVILES E INSTALACIONES AUXILIARES CORRESPONDIENTES A OBRAS COMPLEMENTARIAS DE PRODUCCIN COMPLETAS.
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BONO FISCAL PARA APLICARLO AL PAGO DE IMPUESTOS NACIONALES, POR VALOR EQUIVALENTE AL 14% DEL IMPORTE RESULTANTE DE DETRAER DEL PRECIO DE VENTA EL VALOR DE LOS INSUMOS, PARTES O COMPONENTES DE ORIGEN IMPORTADO INCORPORADOS AL BIEN, QUE HUBIEREN SIDO NACIONALIZADOS CON UN DERECHO DE IMPORTACIN DEL 0%.
BENEFICIO
DEFINICION
DE PRECIO
DE VENTA
EL QUE SURJA DE LA FACTURA Y/O DOCUMENTO EQUIVALENTE, NETO DE IMPUESTOS, GASTOS FINANCIEROS Y DE DESCUENTOS Y BONIFICACIONES.
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ANTE LA AUTORIDAD DE APLICACIN (SEC.DE IND. DEL M.E.), EN LA MEDIDA QUE HAYA EMITIDO LA CORRESPONDIENTE FACTURA Y EFECTIVIZADO LA ENTREGA DE LOS BIENES A SUS ADQUIRENTES.
SOLICITUD DEL BONO
CARACTERISTICAS DEL BONO
NOMINATIVO PODR SER CEDIDO A TERCEROS POR NICA VEZ. PODR SER UTILIZADO POR LOS SUJETOS PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, GANANCIA MNIMA PRESUNTA, IVA E INTERNOS (TANTO ANTICIPOS COMO DD.JJ.)
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OBLIGATORIEDAD DE FACTURA ELECTRNICA
NORMA LEGAL: RG. (AFIP) N 2557 (BO. 11/02/09)

LA RG. 2557 ESTABLECE LOS REQUISITOS, CONDICIONES Y PROCEDIMIENTOS PARA DISPONER DEL BONO FISCAL.
OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES ELECTRNICOS (FACTURAS ELECTRNICAS EN LOS TRMINOS DE LA RG. 2485), PARA LO CUAL DEBERN SOLICITAR LA AUTORIZACIN DE MISIN POR INTERNET.
SOLICITUD: A TRAVS DEL SERVICIO DENOMINADO COMPROBANTE EN LNEA O EL INTERCAMBIO DE INFORMACIN BASADO EN SERVICIO WEB (ARTCULO 23, INCISO A), APARTADO 3 O 2 RESPECTIVAMENTE.
IPIT CPCEPBA VIRTUAL OBLIGATORIEDAD DE FACTURA ELECTRNICA CADA SOLICITUD DE EMISIN DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES DEBER SER EFECTUADA POR UN PUNTO DE VENTA, QUE SER ESPECFICO Y DISTINTO DE LOS DEMS EMITIDOS. BONO FISCAL PROCEDIMIENTO: SER CONDICIN LA EMISIN ELECTRNICA DESDE EL 2/1/09. PODR IMPUTARSE ADEMS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES, - EN EL CASO DE IMPORTACIONES AL PAGO DE PAGOS A CUENTA DE GANANCIAS E IVA, AS COMO A SUS RESPECTIVAS RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES. LOS CONTRIBUYENTES PODRN EFECTUAR LA CONSULTA, IMPUTACIN O CESIN A TRAVS DE LA PGINA WEB.
a) b)
c)

"REGISTRO DE EMPRESAS"
INSCRIPCIN DE EMPRESAS QUE PRETENDAN SOLICITAR LA EMISIN DEL BONO
INSCRIPCION
RENOVACIN ANUAL: DATOS DE INSCRIPCIN LA CUAL DEBER EFECTUARSE CADA 12 MESES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE INSCRIPCIN ORIGINAL, O EFECTUARLA A PARTIR DE LOS 60 DAS CORRIDOS ANTERIORES A LA FECHA REQUERIDA.
CONSTANCIA DE INSCRIPCIN QUE SE OBTIENE DEL SISTEMA DE GESTIN POR INTERNET AUTOMTICAMENTE REGISTRAR E IMPRIMIR LAS NUEVAS FECHAS DE VIGENCIA EN FUNCIN DE LASSUCESIVAS RENOVACIONES EFECTUADAS.

SOLICITUD VIGENCIA EMISIN PRESENTACIONES QUE NO DEBERN SUPERAR MS DE 1 MENSUAL POR BENEFICIARIO PLAZO DE 12 MESES (DECRETO N 2316/08) A PARTIR DE SU FECHA DE EMISIN SUBSECRETARA DE INDUSTRIA EST FACULTADA PARA EFECTUAR SU EMISIN Y SUSCRIPCIN SUSPENSIN DE LA ENTREGA DE BONOS FISCALES AL BENEFICIARIO, POR EL TRMINO DE 90 DAS, PLAZO PRORROGABLE POR NICA VEZ SEGN SU GRAVEDAD Y/O REITERACIN SE PODR DISPONER LA BAJA DE LA EMPRESA DEL REGISTRO E INFORMAR A LA AFIP Y FORMULE LA DENUNCIA PENAL HASTA 20 FORMULARIOS, CUANDO EL MONTO SUJETO A BENEFICIO SUPERE LOS $ 3.000. SE PERMITE UN SOLO ENDOSO
BONO FISCAL
DETECCIN DE IRREGULARIDADES GRAVEDAD O REITERACIN IRREGULARIDAD
FRACCIONAMIENTO
ENDOSO
CONTROL
A CARGO DE LA F.C.E. DE LA UBA

IPIT CPCEPBA VIRTUAL REGISTO DE CONTADORES INDEPENDIENTES LAS EMPRESAS DEBERN PRESENTAR UNA CERTIFICACIN CONTABLE EMITIDA POR CONTADOR PBLICO INDEPENDIENTE EN LA CUAL SE CERTIFIQUEN LOS COMPROBANTES DE VENTAS POR LOS CUALES LA EMPRESA SOLICITAR EL BENEFICIO. LOS CONTADORES PBLICOS DEBERN REGISTRARSE EN EL REGISTRO DE CONTADORES PBLICOS. DICHA REGISTRACIN CONSTA NICAMENTE DE LA CARGA DE LOS DATOS PERSONALES DE CADA CONTADOR PBLICO INDICANDO APELLIDO, NOMBRES, CUIT, UNIVERSIDAD, TOMO Y FOLIO, NO DEBINDOSE PRESENTAR DOCUMENTACIN ALGUNA. EL REGISTRO DE CONTADORES PBLICOS ESTAR ABIERTO EN FORMA PERMANENTE PARA LA REGISTRACIN DE LOS CONTADORES PBLICOS.
REGIMEN DE ZONAS FRANCAS LEY N 24.331
Dr. Jos Mara Caruso
QU ES UNA ZONA FRANCA?

SEGN CDIGO ADUANERO ART.590 C.A. INTRODUCCIN (IMPORTACIN) AREA FRANCA MBITO NO SOMETIDO AL CONTROL HABITUAL ADUANERO EXTRACCIN (EXPORTACIN)
NO GRAVADAS CON TRIBUTOS NO ALCANZADAS POR PROHIBICIONES DE TIPO ECONMICO INCOMPATIBLE CON OTROS REGMENES PROMOCIONALES
Dr. Jos Mara Caruso
SALVO TASAS RETRIBUTIVAS POR SERVICIOS
CULES SON SUS OBJETIVOS?

FOMENTAR EL COMERCIO Y LA ACTIVIDAD INDISTRIAL EXPORTADORA OTROS
CREAR POLOS DE DESARROLLO
REDUCCIN DE COSTOS A TRAVS DE SIMPLIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS OFRECIENDO INCENTIVOS FISCALES
OBJETIVOS
CREAR GENERAR ATRAER INVERSIN EMPLEO DIVISAS
Dr. Jos Mara Caruso
QU ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLARSE?

CONSERVACIN
ALMACENAMIENTO PRESENTACIN
ACTIVIDADES
MANIPULACIONES PARA MEJORAR
CALIDAD ACONDICIONAR PARA SU TRANSPORTE UTILIZADA CONSUMIDA
COMERCIALIZACIN
PODR SER PODR SER
COMERCIALIZADA
INDUSTRIALIZACIN
TRANSFORMADA ELABORADA
SERVICIOS
REPARADA AGUA, LUZ, GAS PARA OPERACIONES

QU ACTIVIDADES ESTAN PROHIBIDAS?

HABITAR
ACTIVIDADES
VENTA POR MENOR
SALVO AUTORIZACIN
CONSUMO DE MERCADERAS
Dr. Jos Mara Caruso
CMO ES SU FUNCIONAMIENTO?
SE RIGE POR REGLAMENTO DICTADO POR EL MEOSP DGA DICTA REGLAMENTO DE FUNCIONAMIENTO ADUANERO EFECTA OBRAS DE INFRAESTRUCTURA ACTIVIDADES CONCESIONARIO CONEXIN DE SERVICIOS BSICOS PARA FUNCIONAMIENTO RESPONSABLE DE ACTIVIDADES Y MERCADERIAS DEPOSITADAS Y MANUFACTURADAS TASAS Y CARGOS POR SEVICIOS PERSONA FISICA O JURIDICA USUARIOS FIJADOS POR REGLAMENTO DESARROLLA ACTIVIDAD MEDIANTE PAGO DE PRECIO DEBE LLEVAR CONTABILIDADSEPARADA
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Dr. Jos Mara Caruso
CUL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO GENERAL?

TELECOMUNICACIONES GAS SERVCIOS BSICOS DEMAS LOCACIONES OBRAS Y SERICIOS ELECTRICIDAD AGUS CORRIENTE CLOACALES Y DE DESAGE TRATAMIENTO QUE DETERMINA CADA IMPUESTO EXENTO DE TODO IMPUESTO NACIONAL
Dr. Jos Mara Caruso
CUL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO EN GANANCIAS E INGRESOS BRUTOS Y SELLOS?

GANANCIAS NO EXISTEN NORMAS DE EXCEPCION SEGN NORMATIVA DE CADA JURISDICCIN. EN PCIA. DE BS. AS. NO ESTN ALCANZADOS LOS INGRESOS OBTENIDOS POR SUJETOS RADICADOS EN ZF DE LA PROVINCIA, POR ACTIVIDADES REALIZADAS EN DICHO MBITO TERRITORIAL. NO ALCANZADOS LOS SUJETOS RADICADOS EN LA ZF DE LA PROVINCIA ( CONCESIONARIOS Y USUARIOS), SIEMPRE QUE LOS ACTOS, INSTRUMENTOS U OPERACIONES TENGAN EFECTO EXCLUSIVAMENTE EN DICHOS TERRITORIOS Y SU OBJETO SE VINCULE DIRECTAMENTE CON EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
INGRESOS BRUTOS
SELLOS
Dr. Jos Mara Caruso
CUL ES EL TRATAMIENTO IMPOSITIVO EN EL IVA?

OPERACIONES HACIA TERCEROS PAISES TIENE EL MISMO TRATAMIENTO QUE EL DE UNA EXPORTACIN
REALIZADA DEL TAG (ARTCULO 43 DEL IVA ACREDITACIN,

DEVOLUCIN O TRANSFERENCIA).
ES UNA IMPORTACIN PARA LOS SUJETOS RADICADOS EN EL
OPERACIONES DE LA ZF AL TAG
TAG, POR LO QUE SI LA IMPORTACIN ES DEFINITIVA Y PARA CONSUMO, EST ALCANZADA Y ADEMS ES PASIBLE DEL RGIMEN DE PERCEPCIN PARA IMPORTACIONES DEFINITIVAS.
Dr. Jos Mara Caruso
CUL ES EL RGIMEN DE FACTURACIN?

RESOLUCIN OPERATIVA 12/97 NORMAS DE FACTURACIN PARA USUARIOS ENTE DE ADMINISTRACIN Y EXPLOTACIN DE LA ZF LA PLATA EXCLUSIVOS DE LA ZONA FRANCA LA PLATA
LA RO 12/97 ESTABLECE QUE SON APLICABLES LAS NORMAS VIGENTES EN EL TAG SIN PERJUICIO DE ELLO, DETERMINA QUE LAS FACTURAS EMITIDAS POR LOS USUARIOS DE LA ZF LA PLATA, SE DENOMINARN FACTURA DE ZONA FRANCA LA PLATA, IDENTIFICNDOLA CON LA LETRA Z (CON UN NUEVO PUNTO DE VENTA).
POR LAS OPERACIONES REALIZADAS DENTRO DE LA ZF DEBERA UTILIZARSE LAS FACTURAS NORMALES A, B O C. MIENTRAS QUE LAS VENTAS DEL TAG A LA ZF DEBENEFECTUARSE CON LETRA E.

TRATAMIENTO DEL INGRESO Y EGRESO DE MERCADERIA INGRESO DE LA MERCADERIA: EXTERIOR : DESDE EL TAG EN TRNSITO. ZONA FRANCA: 1) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN PARA CONSUMO (DERECHOS ADUANEROS, IVA, INTERNOS) 2) PAGA TASAS POR SERVICIOS. 3) SUJETO A RETENCIN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA LAS IMPORTACIONES DEFINITIVAS.
TAG: EXTRADAS EN EL MISMO ESTADO O LUEGO DE TRANSFORMACIN SE CONSIDERA IMPORTACIN DEFINITIVA. 1) DERECHOS ADUANEROS EXTRAZONA. 2) IVA E IMPUESTOS INTERNOS SOBRE EL VALOR TOTAL. 3) PERCEPCIN IVA E IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 4) EL IMPORTADOR RETIENE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

EGRESO DE MERCADERIA:
EXTERIOR: EN EL MISMO ESTADO O LUEGO DE SU TRANSFORMACIN.
ZONA FRANCA:1) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVEN LA EXPORTACIN, EXCEPTO TASAS POR SERVICIOS. 2) NO GOZA DE ESTMULOS, EXCEPTO DEVOLUCIN DE TRIBUTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS. 3) EXENTA DE TRIBUTOS QUE GRAVEN LA IMPORTACIN
4) EXENTA DE TASA DE ESTADSTICA.

TAG: SE CONSIDERA UNA EXPORTACIN SUSPENSIVA, EXENTA DE IVA, INGRESOS BRUTOS.
LOS ESTMULOS A LAS EXPORTACIONES SE LIQUIDAN CUANDO LA

MERCADERA FUERE EXTRADA A OTRO PAS. EL ADQUIRENTE DE LA ZONA FRANCA RETIENE EL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS.
LOS
PRODUCTOS
ELABORADOS
Y/O
TRANSFORMADOS EN LA ZONA FRANCA QUE LUEGO SE EXPORTEN, ESTN EXENTOS DEL PAGO DE RETENCIONES Y OTROS DERECHOS DE EXPORTACIN, IVA E INGRESOS BRUTOS.
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EXTERIOR
Ingreso de mercadera (desde el RAG en trnsito)
IPIT CPCEPBA VIRTUAL INGRESO DE MERCADERIA
ZONA FRANCA TAG
Exenta de tributos que gravan la importacin para consumo -Derechos aduaneros - IVA e Internos - Paga tasas por servicios (excepto tasa de estadstica en ZFLP) - Sujeto retencin de impuestos a las ganancias, solamente para importaciones definitivas. Ingreso de mercadera (que se extraiga en el mismo estado o luego de transformacin: Se considera importacin definitiva: -Derechos aduaneros extrazona (si es transformacin sobre insumos extranjeros) - IVA e Internos (sobre el total) Percepcin IVA y Ganancias. -Importador retiene Impuesto a las Ganancias (RG.830)
IPIT CPCEPBA VIRTUAL EGRESO DE MERCADERIA

EXTERIOR Egreso de mercadera (en el mismo estado o transformada
Exenta de tributos que graven la exportacin (excepto tasas por ZONA FRANCA
servicios). No goza de estmulos, excepto devolucin de tributos pagados. Radicacin definitiva Almacenaje Depsito Transferencia Exenta tributos que graven importacin y de tasa de estadstica
TAG
Egreso de mercadera
Se considera como exportacin suspensiva: - Exenta de IVA e Ingresos Brutos. - Los estmulos a la exportacin se liquidan cuando sale del pas. - El adquirente de ZF retiene el Imp. a las Ganancias /RG.830)
IPIT CPCEPBA VIRTUAL ARTICULOS 28 A 32 DE LA LEY Importacin Artculo 28 TAG Exportacin mercaderas
ZONA Exportacin FRANCA suspensiva Artculo 27
PAISES EXTERIOR
Estmulos sern liquidados Solamente devolucin en el momento de extraccin tributos pagados hacia otros pases ya fuere en conforme exportadores el mismo estado u otro TAG. (Artculo 29) (Artculo 30) Usuarios no podrn acogerse a otros beneficios de promocin

CIRCULAR N 1345/96 GANANCIAS E IVA TRATAMIENTO ZONA FRANCA RG. N 830 (GANANCIAS):
TAG Agente de y prestaciones retencin contratadas
Por las compras
Zona Franca Agente de retencin
Otras ZF en la R.A.
SE EFECTA RETENCIN RG. N 2431 (IVA)
TAG
IMPORTACIN DEFINITIVA SE LIQUIDA PERCEPCIN

Dr. Jos Mara Caruso
ZONA FRANCA
17

FALLOS Y DICTAMENES
DICTAMEN N 22/07: EXPORTACIONES SUSPENSIVAS A ZF.

DICTAMEN N 22/98: BARCASAS FABRICADAS ZF Y EXPORTADAS AL TAG CON MATERIA PRIMA NACIONAL E IMPORTADA. BASE IMPONIBLE. FALLO: LOSA, HCTOR c/AFIP CSJN 25/11/08: LOCACIN DE OBRA. RECONSTRUCCIONES Y REPARACIONES DENTRO DE LA ZONA FRANCA. IMPROCEDENCIA DE LA EXENCIN. FALLO ASOC. DE USUARIOS ZONA FRANCA DE LA PLATA C.N.FEC.CONT.ADM. SALA II 4/9/01: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. REGLAMENTACIN ART.7 DTO. 618/97 Y RG. (AFIP) 270/98.

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