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UNIDAD 1: Registros contables de las aportaciones de accionistas y otros movimientos al capital

Cuaderno 1 Aportaciones de los accionistas y otros movimientos al capital El propsito de este cuaderno de trabajo es que usted reafirme los conocimientos de la primera unidad relacionados con los principales registros contables derivados de las aportaciones de los accionistas y otros movimientos de capital. Instrucciones: Efecte lo que se solicita 1. La COMPAA COMERCIALIZADORA
OCCIDENTE, S. A., inicia operaciones el 2 de agosto de

DE

20XX, con las aportaciones de los socios como sigue:

Socio Sr. A Sr. B Sr. C TOTAL

Capital suscrito $ 5850,000.00 $ 3140,000.00 $ 1010,000.00 $10000,000.00

Exhibicin 50% 80% 100%

Forma de efectuar la aportacin En efectivo En efectivo En especie

El Seor C entrega como aportacin, equipo de la siguiente manera: Equipo de cmputo: Equipo de reparto Total de aportacin: $ 300,000.00 $ 710,000.00 $ 1010,000.00

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Con los datos anteriores se pide: a. Calcule el capital suscrito pendiente de exhibir de cada uno de los socios.

Socio Sr. A Sr. B Sr. C

Capital suscrito pendiente de exhibir $2925,000.00 $ 628,000.00

b. Efecte el registro contable relativo a las aportaciones iniciales de los socios Aportacin del primer socio:
Debe Haber

BANCOS CAPITAL SUSCRITO NO EXHIBIDO CAPITAL SOCIAL

$2925,000.00 $2925,000.00 $5850,000.00

Aportacin del segundo socio:


Debe Haber

BANCOS CAPITAL SUSCRITO NO EXHIBIDO CAPITAL SOCIAL

$2512,000.00 $628,000.00 $3140,000.00

Aportacin del tercer socio:


Debe Haber

EQUIPO DE CMPUTO EQUIPO DE REPARTO CAPITAL SOCIAL

$300,000.00 $710,000.00 $1010,000.00

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c.

Elabore el balance inicial por la constitucin de la sociedad.


COMERCIALIZADORA DE OCCIDENTE, S.A. Estado de situacin financiera al 2 de agosto 20XX

Activo: Circulante: Bancos

Capital contable: $5437,000.00 Capital contribuido: Capital Social Menos: Capital suscrito no exhibido $300,000.00 $710,000.00 $10000,000.00 ($3553,000.00)

No Circulante: Equipo de Cmputo Equipo de Reparto

Capital exhibido Suma el activo $6447,000.00 Suma el capital contable

$6447,000.00 $6447,000.00

Suponga ahora que se colocaron nuevas acciones a un precio superior al valor nominal de las mismas como sigue: El 15 de agosto de 200X, 10,000 acciones con valor nominal de $100.00 cada una, se colocaron en $120.00. El 30 de agosto de 200X, 10,000 acciones con valor nominal de $100.00 cada una, se colocaron en $122.00. Con base en lo anterior: Calculos: 15 de agosto 10,000.00 x $100.00 (Valor nominal) Prima en venta de acciones = $ 1000,000.00 $ 1200,000.00 $ 200,000.00 10,000.00 x $120.00 (Valor de colocacin) =

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30 de agosto 10,000.00 x $100.00 (Valor nominal) Prima en venta de acciones = $ 1000,000.00 $ 1220,000.00 $ 220,000.00 10,000.00 x $122.00 (Valor de colocacin) =

d. Efecte los registros contables relativos a ambas aportaciones. Colocacin de acciones del 15 de agosto de 200X:
Debe Haber

BANCOS CAPITAL SOCIAL PRIMA EN VENTA DE ACCIONES

$1200,000.00 $1000,000.00 $200,000.00

Colocacin de acciones del 30 de agosto de 200X:


Debe Haber

BANCOS CAPITAL SOCIAL PRIMA EN VENTA DE ACCIONES

$1220,000.00 $1000,000.00 $220,000.00

e. Elabore el Estado de Situacin Financiera al 31 de agosto de 200X, una vez realizadas las aportaciones del 15 y 30 de agosto.
COMERCIALIZADORA DE OCCIDENTE, S.A. Estado de situacin financiera al 31 de agosto 20XX Activo: Circulante: Bancos No Circulante: Equipo de Cmputo Equipo de Reparto Capital contable: $7857,000.00 Capital contribuido: Capital Social Menos: Capital suscrito no exhibido $300,000.00 $710,000.00 Prima en venta de acciones $12000,000.00 ($3553,000.00) $420,000.00

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Capital exhibido Suma el activo $8867,000.00 Suma el capital contable

$8867,000.00 $8867,000.00

2. La compaa LUIGI, S.A., se constituy el 2 de enero del 2010, y en ese ejercicio incurri en una prdida de $150,000.00. Durante el ejercicio 2011, gener una utilidad neta de $975,000.00. Los estatutos de la empresa indican que de las utilidades anuales deber separarse un 10% como reserva para reinversin. Los accionistas deciden que de las utilidades disponibles para su reparto, se considere un 40% como dividendos en efectivo y un 60% como dividendos en acciones. Con la informacin anterior se pide: a. Elabore en el siguiente espacio el Proyecto de aplicacin de resultado del ejercicio 2011, considerando los estatutos de la empresa y la regulacin establecida por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

LUIGI, S.A.

Propuesta de aplicacin del resultado generado en el ao de 2011, que presenta el Consejo de Administracin a la consideracin de la H. Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada el 31 de marzo de 2012.

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Traspaso de la utilidad del ejercicio 2011 a Utilidades acumuladas. Amortizacin de la prdida de 2010 Reserva Legal (L.G.S.M. 5%) 975,000 x 0.05 Reserva para reinversin 975,000 x 0.10 $296,250.00 Remanente para reparto de dividendos Dividendos en efectivo (678,750.00 x 0.40) Dividendos en acciones (678,750.00 x 0.60)

$975,000.00 $150,000.00 $48,750.00 $97,500.00 $678,750.00 $271,500.00 $407,250.00 $678,750.00

b.

Efecte los registros contables derivados de la propuesta de aplicacin de

resultados, una vez aprobado por los accionistas, en la Asamblea Ordinaria del 15 de marzo del ao 2012. Asientos derivados Traspaso de la utilidad del ejercicio 2011 a utilidades acumuladas
Concepto Debe Haber

UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADAS

$975,000.00 $975,000.00

Amortizacin de la prdida de 2010


Concepto Debe Haber

UTILIDADES ACUMULADAS PRDIDAS ACUMULADAS

$150,000.00 $150,000.00

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Constitucin de la reserva legal


Concepto Debe Haber

UTILIDADES ACUMULADAS RESERVA LEGAL

$48,750.00 $48,750.00

Creacin de la reserva para reinversin


Concepto Debe Haber

UTILIDADES ACUMULADAS RESERVA PARA REINVERSIN

$97,500.00 $97,500.00

Decreto de los dividendos en efectivo


Concepto Debe Haber

UTILIDADES ACUMULADAS DIVIDENDOS POR PAGAR (P)

$271,500.00 $271,500.00

Decreto de los dividendos en acciones


Concepto Debe Haber

UTILIDADES ACUMULADAS CAPITAL SOCIAL Pago de los dividendos en efectivo


Concepto

$407,250.00 $407,250.00

Debe

Haber

DIVIDENDOS POR PAGAR (P) BANCOS

$271,500.00 $271,500.00

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3. Elabore un mapa conceptual donde refleje los principales conceptos del capital contable aprendidos en esta unidad.
Tener dos socios como mnimo y que cada uno dede Tener dos socios como mnimo y que cada uno ellos suscriba una accin por lo menos. ellos suscriba una accin por lo menos. El El capital social nono sea menor dede cincuenta mil pesos capital social sea menor cincuenta mil pesos y que est ntegramente suscrito. y que est ntegramente suscrito. SeSe exhiba enen dinero efectivo, cuando menos, el el exhiba dinero efectivo, cuando menos, veinte por ciento dede cada accin pagadera enen veinte por ciento cada accin pagadera numerario. numerario. SeSe exhiba ntegramente el valor dede cada accin que exhiba ntegramente el valor cada accin que haya dede pagarse, enen todo o en parte, con bienes haya pagarse, todo o en parte, con bienes distintos del numerario. distintos del numerario.

Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin

debe

Concepto

Aspectos legales

Se clasifica en

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTABLE


ACUERDOS OBTENIDOS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS

requiere

CONTRIBUIDO
Autorizado Suscrito Exhibido

GANADO

Capital Social Capital Social

Utilidad del Utilidad del ejercicio ejercicio

Otras reservas Otras reservas

Aportaciones Aportaciones para futuros para futuros aumentos de aumentos de capital capital

Utilidades Utilidades retenidas retenidas

Prdidas Prdidas acumuladas acumuladas

Prima en venta Prima en venta de acciones de acciones

Reserva Legal Reserva Legal

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