PERGUNTAS MAIS FREQUENTES ISS

RETENO, CLCULO E PAGAMENTO ltima atualizao: 31/07/2013, rodap do ndice. (Clique sobre a pergunta para visualizar a resposta ou utilize a busca por palavra pressionando simultaneamente as teclas CTRL e L) ISS Imposto Sobre Servios Dec. 25.508/2005. Substitutos Tributrios Portaria 57/2012. RETENO DO ISS.................................................................................................................................................2 1. O que significa Reteno do ISS?...............................................................................................................................2 2. Quem deve reter o imposto?.......................................................................................................................................2 3. Quem no deve ter o imposto retido?.........................................................................................................................2 4. O que Substituio Tributria?................................................................................................................................3 5. Quem so os Substitutos Tributrios no DF?.............................................................................................................3 6. Quem so os Responsveis tributrios........................................................................................................................3 7. O SESC. SESI e instituies similares, o CREA, OAB, CRECI e instituies similares, Sindicatos, ONGs e OSCIPs so Substitutos Tributrios do ISS?..................................................................................................................4 8. Quais as obrigaes do substituto e do responsvel tributrio?..................................................................................4 9. Como efetuar a reteno do imposto?.........................................................................................................................5 10. Como efetuar o pagamento do imposto retido?........................................................................................................6 11. Qual a data de pagamento do imposto retido?..........................................................................................................6 CLCULO DO IMPOSTO.......................................................................................................................................6 12. Como calculado o ISS?..........................................................................................................................................6 13. Como atualizado o valor do imposto devido?........................................................................................................7 14. Quais so as alquotas do ISS aplicadas no DF........................................................................................................7 15. Como definida a base de clculo do ISS?..............................................................................................................7 16. Qual a base de clculo do imposto devido por substituio tributria?.................................................................7 17. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS? ..................................................................................7 18. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS quando realiza a inscrio no CF/DF durante o ano (caso no inicie o exerccio j inscrito no CF/DF)?........................................................................................................8 19. Como a sociedade uniprofissional calcula o ISS? ...................................................................................................8 20. Como a empresa normal calcula o ISS?...................................................................................................................8 21. Como a empresa que optou pelo enquadramento no Regime Tributrio Especial RTE-ISS calculava o ISS (antes da vigncia do regime Simples Nacional)?.................................................................................................................9 22. Como calculada a reteno do imposto?................................................................................................................9 23. Como calculado o ISS no servio construo civil?............................................................................................10 PAGAMENTO DO ISS...........................................................................................................................................12 24. Qual a data de vencimento do ISS?........................................................................................................................12 25. Que cdigo de receita deve ser utilizado para o pagamento do ISS?.....................................................................13 26. Como calcular valores do ISS em atraso?..............................................................................................................13 27. Como emitir um Documento de Arrecadao (DAR) para o pagamento do ISS?.................................................14 28. Como preencher o DAR em caso de reteno do imposto?...................................................................................14 29. Onde efetuar o pagamento do ISS? ........................................................................................................................14 30. Quando pagar o ISS quando a data de vencimento no cair em dia til?...............................................................14 31. O GDF concede desconto para pagamento do ISS vista ou antecipado?.............................................................15

32. Que procedimentos adotar nos casos de pagamento ISS em duplicidade?.............................................................15

O que voc achou deste servio? Colabore e mande-nos a sua avaliao. (para sugestes, reclamaes, elogios e avaliaes acesse www.fazenda.df.gov.br, menu esquerda, Atendimento, Virtual, Pessoa Fsica ou Jurdica ou <CLIQUE AQUI> ) 0 a 3 Ruim / 4 a 5 Regular / 6 a 8 Bom / 9 e 10 timo. RETENO DO ISS 1. O que significa Reteno do ISS?

R: Reteno do ISS consiste na obrigao de o tomador do servio (o contratante) de reter o valor correspondente ao ISS devido pelo prestador do servio, no momento do pagamento do servio contratado. Assim, o prestador do servio receber o preo contratado deduzido do valor do imposto devido na prestao, que ser recolhido aos cofres pblicos pelo tomador do servio.
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2.

Quem deve reter o imposto?

R: O Decreto 25.508/2005, nos artigos 8 e 9, atribui responsabilidade para determinados contribuintes de reter o imposto incidente nos servios tomados, classificando estes tomadores de servios em duas categorias de responsveis: Substitutos Tributrios e Responsveis Tributrios.
Ateno: A fim de facilitar o esclarecimento, distinguimos o termo responsveis tributrios, termo genrico para todos que devem reter o ISS, do termo Responsveis Tributrios (com iniciais maisculas), termo especfico para os mencionados no artigo 9 do Decreto 25.508/2005.

Assim, temos que: - No artigo 8 esto relacionadas as pessoas jurdicas classificadas como Substitutos Tributrios.
Importante: - Os Substitutos Tributrios responsveis pela reteno do imposto relacionados na Portaria n. 57/2012 so pessoas jurdicas com n de CNPJ e de CFDF definidos. - Com exceo dos rgos e entidades da Administrao Federal da Administrao do Distrito Federal, as instituies mencionadas no artigo 8 e no relacionadas na Portaria n. 57/2012, no so Substitutas Tributrias do ISS, mas podem ser Responsveis pela reteno do ISS, se incorrerem na contratao de servio na situao prevista no artigo 9 do Decreto 25.508/2005.

- No artigo 9 so mencionados os Responsveis pela reteno do imposto.

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3.

Quem no deve ter o imposto retido?

R: No sofrero a reteno do imposto: - Os profissionais autnomos e a sociedade uniprofissional inscritos no cadastro fiscal do DF (artigo 8, 1, do Decreto 25.508/2005). - Os prestadores de servios dispensados de inscrio no cadastro fiscal, conforme 4, artigo 12 do Decreto 25.508/2005 (atividades que no exigem formao de nvel mdio ou superior e no esto relacionadas no artigo 62, inciso II, alnea b do Decreto 25.508/2005). - Os prestadores, inscritos ou no inscritos no cadastro fiscal do DF, que executarem o servio fora do DF (s devido ao DF o imposto referente aos servios executados em seu territrio). - Os prestadores de servios no relacionados na Lista de Servios do ISS (Anexo I do RISS) pela no incidncia do ISS sobre os mesmos. Ex. Locao de bens mveis.

- Optante pelo Simples Nacional de que trata a LC 123/2006 com faturamento anual de at R$ 120.000,00 sujeito a recolhimento em valores fixos na forma do inciso II do Art. 1 da Lei 4.006/2007. - s empresas optantes pelo MEI Sistema de Micro Empreendedor Individual, no se aplicam as retenes de ISS sobre os servios prestados (Resoluo CGSN N 58/2009, 3, inciso IV do art. 1).
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4.

O que Substituio Tributria?

R: Consiste na atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto a terceiro vinculado ao fato gerador na condio de contratante, fonte pagadora ou intermedirio de servio cuja prestao se d no Distrito Federal. O regime de Substituio Tributria para o Imposto Sobre Servios ISS foi criado pela Lei 294, de 21 de Julho de 1992, ampliado s empresas pela Lei 1.355, de 30 de Dezembro de 1996, (leis do Distrito Federal), e o previsto no art. 6, 1 da LC n 116/2003.
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5.

Quem so os Substitutos Tributrios no DF?

R: O Regulamento do Imposto Sobre Servios RISS, consolidado por meio do Decreto 25.508/2005, elenca em seu artigo 8 as empresas e rgos aos quais pode ser atribuda a condio de substituto tributrio: rgos e entidades da Administrao do Distrito Federal; rgos e entidades da Administrao Federal; Hospitais e clnicas; Subcontratante ou empreiteiro; Empresas de transporte areo; Seguradoras; Administradoras de plano de sade, medicina em grupo, ttulo de capitalizao e de previdncia privada; Bancos, instituies financeiras e caixas econmicas; Agremiaes e clubes esportivos ou sociais; Produtores e promotores de eventos; Concessionrias de servio de telecomunicao; Empresas da indstria automobilstica; Condomnios comerciais e residenciais; Servios sociais autnomos e estabelecimentos industriais; Concessionrios, permissionrios e autorizatrios de servio pblico. Esta atribuio, entretanto, s ocorre mediante habilitao individual ou por categoria de contribuinte, por ato do Secretrio de Fazenda, exceto para os rgos da administrao pblica direta e indireta federal e do Distrito Federal (art. 8, 4, do Decreto 25.508/2005). O ato normativo em vigor que relaciona os substitutos tributrios a Portaria n. 57/2012. Em resumo, so substitutos tributrios no DF os rgos e entidades da Administrao Federal, da Administrao do Distrito Federal, e as pessoas jurdicas relacionadas na Portaria n. 57/2012. A relao de todos os tipos de servios sujeitos tributao pelo Imposto sobre ServiosISS composta por itens e subitens, e foi instituda pela Lei Complementar Federal n 116, de 31/07/2003. A lista consta no Anexo I do Decreto n 25.508, de 19/01/2005-Regulamento do ISS - RISS. importante observar que a lista exaustiva, ou seja, os servios no relacionados esto fora do campo de incidncia do ISS. (Lei Complementar Federal n 116/2003, Lei Complementar Distrital n 687/2003 e Decreto n 25.508/2005)..
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6.

Quem so os Responsveis tributrios

R: Alm dos substitutos tributrios mencionados no artigo 8 (com CNPJ e CF/DF determinado) o Decreto 25.508/2005 dispe no artigo 9 as demais pessoas jurdicas (quaisquer

pessoas jurdicas que contratem os servios nas situaes mencionadas no artigo) que devem efetuar a reteno do imposto (no previso de ato normativo para atribuir a responsabilidade pela reteno para as pessoas mencionadas no artigo 9): - O tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; - A pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora de servios que lhe forem prestados por contribuinte que no comprove ser inscrito no Cadastro Fiscal do Distrito Federal CF/DF. - A pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens:
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.04 Demolio. dff 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. Voltar ao ndice

7.

O SESC. SESI e instituies similares, o CREA, OAB, CRECI e instituies similares, Sindicatos, ONGs e OSCIPs so Substitutos Tributrios do ISS?

R: No. Estas entidades no efetuam a reteno do ISS na condio Substituto Tributrio, mas na condio de Responsvel Tributrio. Assim, no documento de arrecadao, estas instituies informaro o cdigo de reteno determinado para Responsvel Tributrio (1732).
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8.

Quais as obrigaes do substituto e do responsvel tributrio?

R: So obrigaes dos responsveis em reter o ISS: Substituto Tributrio - Base legal: artigo 8 do Decreto 25.508/2005 Responsvel Tributrio - Base legal: artigo 9 do Decreto 25.508/2005 a) Efetuar a reteno e o recolhimento do imposto; b) Informar as retenes efetuadas por meio do livro eletrnico. - A Portaria 210/2006, em seu artigo 10-A, dispe sobre o envio do livro eletrnico pelos substitutos e responsveis tributrios, mencionados nos artigos 8 e 9 do Decreto 25.508/2005, em substituio a RRE. Observao: Antes da vigncia da Portaria 210/2006, a obrigao de informar as retenes efetuadas era apenas dos substitutos tributrios, mencionados no artigo 8 do Decreto 25.508/2005. Atualmente, em razo da introduo do artigo 10-A na Portaria 210/2006, todos os

tomadores de servios responsveis pela reteno do imposto, includos os mencionados no artigo 9 do Decreto 25.508/2005, devem informar as respectivas retenes por meio do livro eletrnico. c) Emitir Declarao de Reteno: O Artigo 126 do RISS prev que o contribuinte substituto e o responsvel deve, quando da reteno do imposto do substitudo, fornecer a este uma Declarao de Reteno, que deve conter: a identificao "Declarao de Reteno de Imposto Sobre Servios"; nome, endereo e nmero de inscrio no CNPJ e no CF/DF do declarante e do prestador do servio; valor e data dos servios prestados; alquota aplicada; imposto retido; nmero da nota fiscal emitida pelo prestador do servio. (O modelo da declarao de reteno est disposto no ANEXO IX do DECRETO N 25.508/2005)
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9.

Como efetuar a reteno do imposto?

R: A princpio importante mencionar que a forma de clculo da reteno do imposto est descrita na questo n 22 (clicar no item sublinhado) do subttulo Clculo do Imposto. Para efetuar o clculo da reteno, o responsvel tributrio deve, a principio, verificar: - Se o servio tributvel, ou seja, se consta na lista de servio (Anexo I do Decreto 25.508/2005); - Se o servio foi prestado por pessoa fsica no inscrita no CF/DF (possui CPF); - Se o servio foi prestado por pessoa jurdica no inscrita no CF/DF (possui CNPJ); Observao: O artigo 8, 1, do Decreto 25.508/2005 dispe que o tomador do servio no deve reter o imposto da sociedade uniprofissional e do profissional autnomo inscritos no CF/DF. Consta exemplo do clculo da reteno nas respostas referentes ao Clculo do Imposto. A) Para o servio prestado por pessoa fsica no inscrita no CF/DF: 1- Verificar se o prestador est dispensado do pagamento do ISS. Esto dispensados do pagamento do imposto os prestadores que executam servios: Que no exigem o grau de formao escolar de nvel superior; Que no exigem o grau de formao escolar de nvel mdio; Que no estejam relacionados no artigo 62, inciso II, alnea b do Decreto 25.508/2005:

- artigo 62, inciso II, alnea b do Decreto 25.508/2005: b) profissional que exera atividade de adestrador, agente, animador, rbitro, artista, atleta, avaliador, cantor, cengrafo, comissrio, corretor, danarino, decorador, desenhista, despachante, detetive, disc-jquei, esteticista, fotgrafo, guarda-costa, guia de turismo, instrutor, intermedirio, intrprete, investigador, leiloeiro, locutor, mgico, manequim, massagista, mediador, mestre-de-obras, matre, mestre de cerimnias, modelo, msico, perito, professor, programador, promotor de vendas, propagandista, reprter, representante, roteirista, segurana e tradutor.

2- Para o clculo do imposto a ser retido de profissional autnomo no inscrito no CF/DF, o responsvel pela reteno e clculo do imposto deve: - Consultar o artigo 38 do RISS para conhecer a alquota incidente na prestao do servio; - Consultar no artigo 27-A do Decreto 25.508/2005 para ver se consta previso de reduo de base de clculo para o servio; - Observar que o imposto s devido se o servio for prestado no DF;

Exemplo: 1- profissional autnomo no inscrito no CF/DF que presta servio de propaganda e publicidade (item 17.06 da lista de servios). - Alquota: 5%; - Preo cobrado: R$ 4.000,00. - Observar que no consta previso de reduo de base de clculo. Imposto devido a ser retido: R$ 4.000,00 X 5% = R$ 200,00. B) Para o servio prestado por pessoa jurdica no inscrita no Cadastro Fiscal do Distrito Federal, consultar no artigo n 38 do Decreto 25.508/2005 a alquota prevista para atividade (questo 20).
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10.

Como efetuar o pagamento do imposto retido?

R: Para o pagamento do imposto retido, o responsvel deve observar: - O recolhimento deve ser feito por meio de Documento de Arrecadao DAR (preenchido em nome do tomador do servio), ou atravs do sistema SIGGO, no caso dos rgos e entidades do DF interligados ao sistema, ou do SIAFI, no caso de rgos e entidades da Unio; - No preenchimento do DAR deve ser especificada a receita (campo 11) como ISS SUBSTITUIO TRIBUTRIA, acompanhada do cdigo de receita correspondente: 1775 (campo 12); - Deve ser especificada a receita (campo 11) como ISS RETENO, acompanhada do cdigo de receita correspondente: 1732 (campo 12); - O recolhimento deve ser feito pelo total dos servios contratados durante o perodo de apurao e no individualmente; - O tomador do servio no cadastrado no CF/DF que efetuar a reteno deve preencher o DAR Avulso, disponvel no site da Secretaria de Fazenda. No preenchimento do DAR, deve ser informado o CNPJ da empresa tomadora do servio.
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11.

Qual a data de pagamento do imposto retido?

R: O vencimento do imposto retido (cdigo 1732 ou 1775) ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto, o pagamento pode ser efetuado at o vigsimo dia do ms subseqente ao da reteno, (art. 71, I, b e 1, do Decreto 25.508/2005).
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CLCULO DO IMPOSTO Base Legal: Artigos 38 ao 65 do Decreto 25.508/2005. 12. Como calculado o ISS?

R: O artigo n 39 do Decreto n 25.508/2005 dispe que o imposto devido o resultado da aplicao (multiplicao) da alquota fixada para a atividade sobre determinada base de clculo (O Decreto n 25.508/2005 dispe acerca da base de clculo no artigo 27). O contribuinte do imposto, contudo, pode ser tributado de forma diferente da acima mencionada, conforme seu enquadramento no CF/DF. Os prestadores de servios podem se enquadrar no CF/DF, como: - Profissionais autnomos; - Sociedade uniprofissional;

- Empresa normal. Importante: At a at de 30/06/2007 o prestador de servio tambm podia se enquadrar no regime tributrio simplificado, denominado Regime Tributrio Especial (RTE-ISS) e regulamentado pela Portaria n 52/2004, que deixou de vigorar desde a implementao no DF em 01/07/2007do regime tributrio denominado Simples Nacional, disposto na Lei Complementar n 123/2006.
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13.

Como atualizado o valor do imposto devido?

R: A Lei Complementar n 435 de 27 de Dezembro de 2001 dispe sobre a atualizao dos valores monetrios. Por segurana e praticidade, sugerimos aos contribuintes que utilizem o programa de preenchimento do Documento de Arrecadao (DAR) disponvel na pgina inicial do site da Secretaria de Fazenda, em Acesso Rpido das pginas destinadas ao CIDADO ou EMPRESA.
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14.

Quais so as alquotas do ISS aplicadas no DF

R: As alquotas aplicveis no clculo do ISS, para os contribuintes enquadrados no regime normal de tributao, esto dispostas no artigo 38 do Decreto 25.508/2005, e so apenas duas: 2% e 5%.
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15.

Como definida a base de clculo do ISS?

R: Para o conhecimento da base de clculo necessria a leitura integral dos artigos 27 (definio de base de clculo) e 27-A (relaciona algumas atividades contempladas pela reduo da base de clculo) do Decreto 25.508/2005. Em breve explanao (solicitamos a leitura integral dos artigos citados), destacamos que o texto legal menciona que a base de clculo o preo do servio, includos: - Os valores acrescidos a qualquer ttulo e os encargos de qualquer natureza, inclusive valores porventura cobrados em separado; - Descontos, diferenas ou abatimentos concedidos sob condio, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos; - nus relativos concesso de crdito, ainda que cobrados em separado.
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16.

Qual a base de clculo do imposto devido por substituio tributria?

R: A base de clculo do imposto o preo cobrado pelo servio, sem qualquer deduo, compreendendo tudo o que for recebido em virtude de sua prestao, includos os montantes das subcontrataes e subempreitadas, os valores acrescidos a qualquer ttulo e os encargos de qualquer natureza, inclusive valores porventura cobrados em separado, a ttulo de ISS, descontos, diferenas ou abatimentos concedidos sob condio, nus relativos concesso de crdito, ainda que cobrados em separado (art. 8, 8, e art. 27 do RISS).
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17.

Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS?

R: O artigo 62 do Decreto 25.508/2005 Regulamento do ISS (RISS) dispe acerca da forma de pagamento para o profissional autnomo. O artigo mencionado dispe que o profissional autnomo recolher anualmente um valor fixo, que poder ser pago em at quatro parcelas trimestrais, conforme artigo 71, inciso II do RISS.

A atualizao do valor do ISS para o exerccio de 2013 ocorreu por meio do Ato Declaratrio n 02/2012 (arts.15 e 16) e tambm consta no Aviso de Lanamento do ISS / 2013 - Edital n 01/2013: Profissional de Nvel Superior: R$ 1.682,54 (cota nica), ou uma cota (primeira) de R$ 420,65 mais 3 cotas de R$ 420,63. Profissional de Nvel Mdio: R$ 841,27 (cota nica), ou uma cota R$ 210,34 mais 3 cotas de R$ 210,31. (Decreto 25.508/2005, artigo 62).
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18.

Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS quando realiza a inscrio no CF/DF durante o ano (caso no inicie o exerccio j inscrito no CF/DF)?

R: O 1 do artigo 62 do RISS dispe que os autnomos que se inscreverem no CF/DF durante o exerccio pagaro o imposto proporcionalmente aos meses restantes do ano em curso, includo o ms da concesso da inscrio.
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19.

Como a sociedade uniprofissional calcula o ISS?

R: O artigo 64 do Decreto 25.508/2005 dispe sobre a forma de tributao para a sociedade uniprofissional. O artigo menciona que ser recolhido um valor fixo por profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal, nos termos da lei civil. O valor para o exerccio de 2013 de R$ 2.523,81 (dois mil quinhentos e vinte e trs reais e oitenta e um centavos ) e foi atualizado por meio do Ato Declaratrio n 02/2012, publicado no DODF n 261, de 26/12/2012. O pargrafo nico do artigo 64 dispe que as sociedades de profissionais recolhero mensalmente o imposto, apurando-o razo de um doze avos do valor do imposto devido anualmente. Exemplo: Valor anual estabelecido para o exerccio de 2013: R$ 2.523,81. Valor mensal para cada profissional habilitado: R$ 2.523,81/12= R$ 210,31 Ms de janeiro/2013: A sociedade possui 5 (cinco) profissionais: R$ 210,31 x 5= R$ 1.051,55 Ms de Maro/2013: A sociedade possui 8 (oito) profissionais: R$ 210,31 x 8= R$ 1.682,48 Ms de Agosto/2013: A sociedade possui 6 (seis) profissionais: R$ 210,31 x 6= R$ 1.261,86
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20.

Como a empresa normal calcula o ISS?

R: Para o clculo da empresa tributada em regime normal, o responsvel pelo clculo do imposto deve: - Consultar o artigo 38 do RISS para conhecer a alquota incidente na prestao do servio; - Consultar no artigo 27-A do Decreto 25.508/2005 se consta previso de reduo de base de clculo para o servio; - Observar que o imposto s devido se o servio for prestado no DF; Exemplos:

1- Empresa que presta servio de propaganda e publicidade (item 17.06 da lista de servios). - Alquota: 5%; - Preo cobrado: R$ 4.000,00. - Observar que no consta previso de reduo de base de clculo. Imposto devido: R$ 4.000,00 X 5% = R$ 200,00. 2- Empresa que organiza e administra feiras e exposies (item 17.10 da lista de servios). - Alquota: 5% - Valor contratado: R$ 4.000,00. - O artigo 27-A prev a reduo da base de clculo para 40%. - Base de clculo reduzida: R$ 4.000,00 X 40%= R$ 1.600,00 Imposto devido: R$ 1.600,00 X 5% = R$ 80,00
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21.

Como a empresa que optou pelo enquadramento no Regime Tributrio Especial RTE-ISS calculava o ISS (antes da vigncia do regime Simples Nacional)?

R: A Portaria n 52/2004, que vigorou at 30/06/2007, dispe acerca do Regime Tributrio Especial - RTE ISS, regime tributrio simplificado destinado aos prestadores de servios sujeitos ao Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS. At a prescrio dos dbitos existentes tributados sob este regime, a disposies da norma mencionada devem ser observadas. O artigo primeiro da norma menciona que as alquotas aplicveis mensalmente para os contribuintes enquadrados no regime so de 2% , 3% e 4%, conforme o faturamento anual da empresa.
- 2% (dois por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento anual at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais); - 3% (trs por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento anual at R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais); - 4% (quatro por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento anual at R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). O pargrafo 1 da Portaria 52/2004 dispe acerca da definio de receita bruta, para determinar a base de clculo do imposto: - o valor total dos servios prestados, excludos: - os servios cancelados; - os descontos incondicionais concedidos; - os valores dos servios destinados ao exterior; - as operaes e prestaes sujeitas ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS. O pargrafo 2 da Portaria 52/2004 dispe que o faturamento anual consiste no somatrio da receita mensal bruta, apurada no perodo compreendido entre 1 de janeiro e 31 de dezembro, no podendo o mesmo ser inferior ao custo dos servios prestados, acrescido das despesas do estabelecimento. Voltar ao ndice

22. R:

Como calculada a reteno do imposto? Para efetuar a reteno, o responsvel deve :

- A princpio verificar se a reteno devida, conforme comentada na questo n 9 (clicar no item sublinhado), Observao: Especial ateno ao disposto no 1 do artigo 8 do Decreto 25.508/2005, que dispe que o tomador do servio no deve reter o imposto do profissional autnomo e da sociedade uniprofissional, caso estejam inscritos no CF/DF.

A) Se o servio foi tomado de pessoa fsica no inscrita no CF/DF: - Ver questo n 9; B) Se o servio foi tomado de pessoa jurdica no inscrita no CF/DF, consultar o artigo 38 do RISS para conhecer a alquota incidente na prestao do servio e efetuar o clculo do imposto da forma comentada na questo 20. Importante ressaltar: - O DAR ser preenchido em nome de quem efetua a reteno, ou seja, em nome do tomador do servio; - Caso o tomador tambm no seja inscrito no CF/DF, dever preencher o programa DAR Avulso e informar o seu CNPJ, se empresa, ou o CPF se pessoa fsica. - Informar no DAR o cdigo de1732.
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23.

Como calculado o ISS no servio construo civil?

R: Para os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, parte do imposto ser pago pelo tomador do servio e parte pelo prestador, da seguinte forma: - O tomador do servio efetua a reteno de 1% sobre o valor total do servio; - O prestador do servio calcula o imposto prprio e deduz o valor retido. A Da reteno a ser efetuada pelo tomador do servio: - O tomador do servio deve efetuar a reteno de 1% sobre o preo do servio, sem qualquer deduo, no caso de contratar os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, conforme dispe o 11 do artigo 8 do Decreto 25505/2005.
- Item 7.0: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS), e - Item 7.05: Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Art. 8 Fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto, quando vinculados ao fato gerador, na condio de contratante, fonte pagadora ou intermedirio, e cujo local de prestao do servio situe-se no Distrito Federal: .................................. 11. No caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, o imposto retido ser equivalente a 1% (um por cento) do preo do servio sem qualquer deduo, impondo-se ao prestador do servio o ajuste na apurao normal do imposto."

- Exemplo: Valor total cobrado pelo servio (includo o material utilizado na obra)= R$ 1.000,00 Valor da reteno: R$ 1.000,00 x 1%= R$ 10,00 B Do clculo do imposto do prestador do servio. Para o clculo do imposto prprio, o prestador do servio ir: - Determinar a alquota prevista para o servio. - Deduzir o valor do material fornecido na execuo do servio;

- Aplicar a alquota sobre o valor do servio deduzido o material; - Deduzir o valor retido (para os servios relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 ) do valor resultante da aplicao da alquota sobre o valor do servio C Do clculo do imposto pelo prestador do servio: - Alquota: O prestador do servio aplicar a alquota de 2% sobre os servios relacionados nos subitens 7.02, 7.03, 7.04, 7.05, 7.17 e 7.19 da lista do Anexo I (artigo 38, inciso I, alnea g do Decreto 25.508/2005).
Art. 38. As alquotas do imposto so as seguintes: I - 2% (dois por cento) para os servios listados: ................................ g) nos subitens 7.02, 7.03, 7.04, 7.05, 7.17 e 7.19 da lista do Anexo I; 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio. 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.

- Deduo do material fornecido: O artigo 45 do RISS dispe que para os servios relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, deduzir-se- da base de clculo do imposto, o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios. (artigo 45 do Decreto 25.508/2005)
Art. 45. Na prestao dos servios a que se referem os subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, deduzir-se- da base de clculo do imposto, o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios. 1o O disposto neste artigo aplica-se tambm prestao do servio na modalidade de subempreitada. 2 A deduo do valor dos materiais fornecidos fica condicionada comprovao por meio das notas fiscais de aquisio ou de remessa do material fornecido, com a indicao do endereo da obra pelo emitente da nota fiscal. 3 A deduo do valor dos materiais fornecidos somente poder ser feita quando estes se incorporarem diretamente obra, perdendo sua identidade fsica no ato da incorporao, e a data da emisso da nota fiscal dos materiais se referirem ao mesmo perodo da medio ou concluso da etapa. 4 A deduo a que se refere este artigo fica limitada ao valor total da nota fiscal de servios emitida para a respectiva etapa ou medio. 5 Incluem-se na base de clculo, ainda que os servios mencionados neste artigo sejam executados por administrao: I - os valores recebidos para pagamento de salrios dos empregados da obra, contratados pelo prestador de servios, bem como os destinados ao pagamento dos respectivos encargos trabalhistas e previdencirios, inclusive para pagamento de obrigaes legais do prestador, mesmo que tais recebimentos sejam feitos a ttulo de reembolso ou proviso, sem qualquer vantagem financeira para este; II - o valor da locao de mquinas, motores e equipamentos, quando este estiver englobado no preo do contrato, sem destaque. Art. 46. O ajuste na apurao normal do imposto, a que se refere o 11 do art. 8 consiste no procedimento efetuado pelo prestador do servio, tendente a verificar a diferena entre o valor do imposto retido e o efetivamente devido. 1 O prestador dever efetuar a apurao do imposto no ms em que o tomador realizar o pagamento do servio ou de parcela do servio, com a reteno do imposto. 2 Na apurao do imposto a que se refere o pargrafo anterior, observar-se-: I - a base de clculo ser obtida na forma do art. 45; II - sobre a base de clculo aplicar-se- a alquota prevista na alnea g do inciso I do art. 38; III - do resultado obtido no inciso anterior, deduzir-se- o valor do imposto retido.

Exemplo:

Valor total da prestao se servio de R$ 1.000,00, sendo que R$ 400,00 se refere material aplicado. A Base de clculo ser: R$ 1.000,00 - R$ 400,00 = R$ 600,00 - Aplicao da alquota sobre o valor do servio, deduzido o material utilizado: Base de Clculo= R$ 600,00. Aplicao da alquota: R$ 600,00 x 2% = R$ 12,00 - Deduo do valor retido Valor apurado acima valor retido= valor devido R$ 12,00 R$ 10,00= R$ 2,00 Valor Devido pelo prestador do servio: R$ 2,00 Importante: O 4 do artigo 46 do Decreto 25.508/2005 dispe que se o valor retido pelo tomador do servio for maior do que o valor apurado, o prestador do servio poder compensar a diferena, nos moldes do 1 do artigo 72 do Decreto 25.508/2005.
Art. 46. O ajuste na apurao normal do imposto, a que se refere o 11 do art. 8 consiste no procedimento efetuado pelo prestador do servio, tendente a verificar a diferena entre o valor do imposto retido e o efetivamente devido. ................ 4 A diferena a maior entre o valor retido e o valor apurado pelo prestador do servio, poder ser compensada nos moldes do 1o do art. 72. e, Art. 72. A restituio dos valores pagos indevidamente a ttulo de ISS ser efetuada mediante requerimento do contribuinte, observadas as formalidades previstas na legislao especfica. 1 Em substituio ao procedimento citado neste artigo, o contribuinte, aps comunicao por escrito unidade de atendimento da Receita competente, poder apropriar-se do imposto recolhido a maior em perodos anteriores, mediante indicao no livro Registro de Servios Prestados no campo Observaes, especificando o erro em que se fundamente e o perodo no qual se verificou o recolhimento a maior. Voltar ao ndice

PAGAMENTO DO ISS 24. Qual a data de vencimento do ISS?

R: As datas de vencimento dos impostos constam no calendrio das obrigaes tributrias. Para acess-lo clique aqui. Para o ISS, informamos que as datas variam conforme a prestao efetuada. Seguem a relao das atividade e datas de pagamento: ISS normal Dia 20. O vencimento ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto o pagamento poder ser efetuado at o dia 20. ISS Proporcional devido por Profissional Autnomo No ltimo dia do ms da inscrio.

ISS / RTE Regime Tributrio Especial (regime extinto desde 01/07/2007) Dia 20. O vencimento deste imposto ocorria no nono dia do ms subseqente ao da apurao, mas o pagamento podia ser efetuado at o dia 20. ISS Ajuste de Reteno para o prestador de servios de Construo Civil Dia 20. O vencimento ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto o pagamento poder ser efetuado at o dia 20. ISS Eventos (diverses, lazer, entretenimento no permanente) - No inscrito no CF/DF, o vencimento na data da solicitao da AIDF. Inscritos no CF/DF, at o penltimo dia til antes da realizao do evento. ISS Paralisao Temporria e Baixa de Empresa - No dia em que ocorrer o fato. ISS Paralisao Temporria e Baixa de Autnomo - No ltimo dia do ms em que ocorrer o fato. ISS Sociedade de Profissionais Dia 20. O vencimento ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto o pagamento poder ser efetuado at o dia 20. ISS Profissional Autnomo Nos dias 20/03, 20/06, 20/09 e 20/12. ISS Reteno Dia 20. O vencimento ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto o pagamento poder ser efetuado at o dia 20. ISS Substituio Tributria Dia 20. O vencimento ocorre no dia 01 do ms subseqente, entretanto o pagamento poder ser efetuado at o dia 20.
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25.

Que cdigo de receita deve ser utilizado para o pagamento do ISS?

R: O cdigo de receita varia em funo da prestao realizada. Assim, deve ser informado no documento de arrecadao o cdigo a que se refere a prestao. Os cdigos de pagamento podem ser consultados no servio de preenchimento do DAR, acessvel aqui, ou no calendrio das obrigaes tributrias, acessvel aqui. Seguem os atuais cdigos de pagamento do ISS: 1708 1708 1708 1708 1708 1708 1708 1711 1720 1724 1732 1767 1770 1775 5291 26. ISS Normal; ISS Proporcional devido por Profissional Autnomo; ISS / RTE Regime Tributrio Especial; ISS Ajuste de Reteno para o prestador de servios de Construo Civil; ISS Eventos (diverses, lazer, entretenimento no permanente); ISS Paralisao Temporria e Baixa de Empresa; ISS Paralisao Temporria e Baixa de Autnomo; ISS Sociedade de Profissionais; ISS Importao; ISS Profissional Autnomo; ISS Reteno; ISS Auto de Infrao; ISS Programa de Incentivo; ISS Substituio tributria. ISS Multa por Descumprimento de Obrigao Tributria Acessria. Como calcular valores do ISS em atraso?

R: A Lei Complementar distrital n 435/2001 dispe sobre a forma de atualizao dos valores monetrios.

Sugerimos, entretanto, que para a atualizao monetria o contribuinte utilize o servio de preenchimento do Documento de Arrecadao (DAR - ISS) disponvel na pgina inicial do site da Secretaria de Fazenda, em aba Empresa, Acesso Rpido
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27.

Como emitir um Documento de Arrecadao (DAR) para o pagamento do ISS?

R: As pessoas fsicas e jurdicas inscritas no CF/DF podem emitir DAR diretamente do site da Secretaria de Fazenda do DF, em www.fazenda.df.gov.br, na opo Empresa ou Cidado. O contribuinte deve selecionar o cdigo de receita a que se refere o imposto e preencher os demais os campos da guia e, em seguida, imprimi-lo. As pessoas fsicas e jurdicas no inscritas no CF/DF tambm podem emitir DAR diretamente do site, em www.fazenda.df.gov.br, na opo DAR Avulso disponvel na pgina inicial do site da Secretaria de Fazenda, em Acesso Rpido das pginas destinadas ao CIDADO ou EMPRESA. . O DAR impresso apresentar valores atualizados e com multas e juros, se for o caso.
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28. R: 29. R:

Como preencher o DAR em caso de reteno do imposto? Para o pagamento do imposto referente reteno, o responsvel deve: Preencher o DAR em nome da pessoa jurdica que efetua a reteno, ou seja, em nome da empresa tomadora do servio; Caso o tomador seja pessoa jurdica tambm no seja inscrita no CF/DF, deve preencher o programa DAR Avulso e informar o seu CNPJ, se empresa, ou o CPF se pessoa fsica. Informar no DAR o cdigo de receita 1732.
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Onde efetuar o pagamento do ISS? R: As seguintes instituies bancrias conveniadas com a SEF:

Observaes: - Os agentes arrecadadores no recebem o pagamento de guias j vencidas. Desta forma, aps o vencimento das parcelas o contribuinte deve emitir um novo documento de arrecadao via internet, ou solicitar a parcela vencida em uma Agncia/Posto de Atendimento da Receita ou Unidades de Atendimento do Na Hora. Os endereos das Agncias/Posto de Atendimento da Receita e das Unidades de Atendimento Na Hora podem ser consultados nesta pgina da Internet (www.fazenda.df.gov.br), em: Menu SEF / Conhea a Secretaria / Endereos e Telefones teis.

O pagamento pode ser efetuado nas casas lotricas e nos bancos conveniados:

30.

Quando pagar o ISS quando a data de vencimento no cair em dia til?

R: Quando a data de vencimento do tributo cair em dia no til, o contribuinte poder efetuar o pagamento no primeiro dia til subseqente, exceto quando prevista a antecipao do vencimento em lei ou regulamento prprio.

31. R: 32.

O GDF concede desconto para pagamento do ISS vista ou antecipado? No h previso legal de descontos para o pagamento antecipado ou cota nica do ISS.
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Que procedimentos adotar nos casos de pagamento ISS em duplicidade?

R: O contribuinte dever efetuar os procedimentos previstos no art. 72 do Decreto 25.508/2005 - RISS.

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