IRPF

RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO RENDIMIENTOS NETOS CAPITAL INMOBILIARIO RENDIMIENTOS NETOS DE CAPITAL MOBILIARIO(NO INCLUIDOS EN LA RENTA DEL AHORRO) RENDIMIENTOS NETOS DE ACTIVIDADES ECONMICAS

Esquema e introduccin
+ Ingresos ntegros Reducciones Gastos + Ingresos ntegros Gastos Reducciones + Ingresos ntegros Gastos Reducciones

RENDIMIENTOS NETOS DE CAPITAL MOBILIARIO(Di videndos, intereses y seguros de ahorro) GANANCIAS PATRIMONIALES POR TRANSMISIN DE BIENES =

+ Ingresos ntegros - Gastos - Reduccio nes

+ Ingresos - Gastos

Precio venta - Precio de coste

IMPUTACION DE RENTAS(2 % o 1,1 % del valor catastral

de inmuebles no alquilados ni afectos a actividades)

GANANCIAS NO DERIVADAS DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES(Premios o ganancias sin justificar)

=
-

RENTA GENERAL = BASE IMPONIBLE GENERAL

REDUCCION POR TRIBUTACION CONJUNTA.(3.400/2150)

RENTA DEL AHORRO = BASE IMPONIBLE DEL AHORRO

REDUCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIN SOCIAL (Planes de pensiones, planes de previsin asegurado) - REDUCCIN POR PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DE CONYUGE Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS BASE LIQUIDABLE GENERAL MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR + Mnimo del contribuyente. + Mnimo por descendiente + Mnimo por ascendiente + Mnimo por discapacidad (BASE LIQUIDABLE X ESCALA DE GRAVAMEN) (MINIMO PERSONAL X ESCALA DE GRAVAMEN)= CUOTA INTEGRA GENERAL - REMANENTE POR TRIBUTACIN CONJUNTA - REMANENTE DE LA REDUCCIN POR PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DEL CONYUGE BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO - REMANENTE MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR X 21,25, 0 27 % = CUOTA INTEGRA DEL AHORRO

+
CUOTA INTEGRA TOTAL
DEDUCCIONES - Vivienda - Donativos Autonomicas = CUOTA LIQUIDA TOTAL Retenciones del trabajo. del capital mobiliario, rendimientos profesionales y pagos a cuenta Compensaciones fiscales = CUOTA DIFERENCIAL PREVIA Deduccin por maternidad = CUOTA DIRERENCIAL (a pagar o a devolver

IRPF

Esquema e introduccin

REDUCCIN POR RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIN GENERAL (SOBRE RENDIMIENTO NETO) Hasta 9180 4.080 Entre 9180,01 y 13.260 Superior a 13.260 4.080 - 0,35 x (r. neto 9180) 2652

PROLONGACION ACTIVIDAD LABORAL(mayor 65 aos)/MOVILIDAD GEOGRAFICA(2 aos) Incremento en un 100 % las cuantas anteriores TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS 3.264 ms Minusvala entre 33 65 % Mayor a 65 % 7.242 mas

MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR Por contribuyente Contribuyente superior a 65 aos Contribuyente edad superior a 75 aos 5151 ao 918 adicionales

1122 adicionales 1836 ao por el primero. 2.040 ao por el segundo 3.672 ao por el tercero. 4.182 ao por el cuarto y sig

Descendientes:

Descendientes menores 3 aos

2.244 ao a aadir a las cuanta anteriores. 918 / 1122 mayor de 75 aos 33 % y 65 % 2316 mas de 65 % 7038 asistencia 2316 33 %- 65 % 2316 mas de 65 % 7038 asistencia 2316

Ascendientes

Discapacidad contribuyente Discapacidad ascendiente y descendiente

II

IRPF

Esquema e introduccin

1.

Conceptos generales. 1.1. Qu es el impuesto sobre la renta? 1.2. Dnde se aplica el impuesto? 1.3. Qu rentas deben declararse? 1.4. Qu rentas no deben declararse? 1.4.1. Rentas no sujetas. 1.4.2. Rentas exentas 1.5. Quines estn obligados a presentar declaracin por impuesto sobre la renta? 1.5.1. Contribuyentes en el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas. 1.5.2. No obligados a declarar. 1.6. Cmo y cuando debe presentarse la declaracin? 1.6.1. Plazo y lugar de presentacin de la declaracin. 1.6.2. Autoliquidacin. 1.6.3. Borrador de la declaracin. 1.7. En qu consisten las modalidades de tributacin individual y conjunta? 1.7.1. Tributacin individual. 1.7.2. Opcin por la tributacin conjunta. 1.7.3. Normativa aplicable.

1. Conceptos generales
1.1 Qu es el impuesto sobre la renta de las personas fsicas? Es un tributo de carcter personal y directo que grava la renta de las personas fsicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. 1.2. Dnde se aplica el impuesto sobre la renta de las personas fsicas? El impuesto se aplicar en todo el territorio espaol, sin perjuicio de: Los regmenes tributarios forales. Rgimen de Concierto en el Pas Vasco y de Convenio en Navarra. En estos casos, los sujetos tributarn en la diputacin foral correspondiente si cumplen los requisitos para la aplicacin del rgimen (residencia y vecindad). Lo dispuesto en los tratados o convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno. Los ms numerosos, los firmados por Espaa para evitar la doble imposicin internacional. La cesin del impuesto a las comunidades autnomas. Aunque se trata de un impuesto establecido y exigible por el Estado, se encuentra cedido parcialmente a las comunidades autnomas, quienes podrn regular determinados elementos del impuesto. 1.3. Qu rentas deben declararse? Los rendimientos del trabajo. Los rendimientos derivados de cualquier elemento patrimonial que no se encuentre afecto a la actividad econmica del contribuyente (rendimientos del capital). Los rendimientos de las actividades econmicas. Las ganancias y prdidas patrimoniales. Las imputaciones de renta establecidas en la ley.

III

IRPF

Esquema e introduccin

1.4. Qu rentas no deben declararse? No sern objeto de declaracin las rentas no sujetas, por no realizarse el hecho imponible, y las rentas exentas que gozan de beneficio fiscal. 1.4.1. Rentas no sujetas Destacamos, entre las contenidas en los artculos de la LIRPF: La renta que se encuentre sujeta al impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las ganancias y las prdidas que se pongan de manifiesto en la divisin de la cosa comn o en la disolucin de la sociedad legal de gananciales. Las prdidas debidas al consumo. Las prdidas debidas al juego. Determinadas retribuciones en especie que no tienen la consideracin de rendimiento de trabajo, hasta cierto lmite, como dietas, comedores de empresa, guardera infantil, etc 1.4.2. Rentas exentas Destacamos, entre las contenidas en los artculos de la LIRPF: Las indemnizaciones como consecuencia de responsabilidad civil por daos personales, en la cuanta legal o judicialmente reconocida. Las prestaciones pblicas extraordinarias por actos de terrorismo. Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuanta establecida con carcter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores (ET ).

EJEMPLO: El seor Ciprs ve extinguido su contrato laboral con la empresa en la que trabajaba desde hace seis aos, percibiendo un salario diario de 30 euros, como consecuencia de un incendio que ha destruido la fbrica. La empresa alega causa de fuerza mayor y abona al trabajador 4.800 euros en concepto de indemnizacin. Segn el ET, la indemnizacin es de 20 das de salario por ao trabajado (20 x 30 x 6 = 3.600 euros), con un mximo de 12 mensualidades (30 x 30 x 12 = 10.800 euros). Por tanto, los 4.800 euros percibidos tendrn el siguiente tratamiento: 3.600 euros no tributan por estar sujetos y exentos, y los 1.200 euros restantes estarn sujetos y no exentos, tributando como rendimientos del trabajo.

Las prestaciones reconocidas al contribuyente por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez. Las becas pblicas y las becas concedidas por entidades sin fines lucrativos (rgimen especial Ley 49/2002) percibidas para cursar estudios reglados, tanto en Espaa como en el extranjero, en todos los niveles y grados del sistema educativo. Las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisin judicial. Los premios literarios, artsticos o cientficos relevantes, as como los Premios Prncipe de Asturias, en sus distintas modalidades, otorgados por la Fundacin Prncipe de Asturias. Los premios de las loteras y apuestas organizadas por la entidad pblica empresarial de Loteras y Apuestas del Estado y por las comunidades autnomas, as como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Espaola y de las modalidades de juego autorizadas a la Organizacin Nacional de Ciegos. Normativa 2013

IV

IRPF

Esquema e introduccin
Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasin de la transmisin por mayores de 65 aos de su vivienda habitual , o por personas en situacin de dependencia severa o gran dependencia. Los dividendos y participaciones en beneficios, con el lmite de 1.500 euros anuales, excepto los que tengan su origen en instituciones de conversin colectiva o en los casos sealados en la ley.

Listado completo de rentas exentas: 1 parte 2 parte 1.5 Quines estn obligados a presentar la declaracin por el impuesto sobre la renta de las personas fsicas? Con carcter general, estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por este impuesto los contribuyentes del mismo. 1.5.1 Contribuyentes en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas 1. Las personas fsicas que tengan su residencia habitual en territorio espaol. a) Cuando se d cualquiera de las siguientes circunstancias: Que permanezca ms de 183 das, durante un ao natural, en territorio espaol. Para determinar este periodo se computarn las ausencias espordicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro pas. En el supuesto de pases o territorios considerados como paraso fiscal, la Administracin tributaria podr exigir que se pruebe la permanencia en ste durante 183 das.

EJEMPLO: Una persona fsica de nacionalidad espaola es destinada por la empresa en la que trabaja a un puesto de trabajo en Francia, por lo que sale del territorio espaol el 16 de octubre de 2007. Durante 2007 reside habitualmente en territorio espaol porque permanece en el mismo ms de 183 das.

Que radique en Espaa el ncleo principal o base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econmicos, independientemente del lugar donde habitualmente resida.

EJEMPLO: Un empresario espaol reside desde hace dos aos en Portugal y su nica actividad es una fbrica situada en Badajoz. El empresario reside habitualmente en Espaa, pues es donde radica el ncleo principal de su actividad empresarial (la fbrica).

b) Se presumir, salvo prueba en sentido contrario, que el sujeto pasivo tiene su residencia habitual en territorio espaol cuando residan habitualmente en Espaa el cnyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de l. 2. Las personas fsicas de nacionalidad espaola que tuviesen su residencia en el extranjero por ser miembros de misiones diplomticas o de oficinas consulares espaolas, representantes del Estado espaol en organismos internacionales o funcionarios espaoles destinados en el extranjero.

IRPF

Esquema e introduccin

3. No perdern la condicin de contribuyentes las personas fsicas de nacionalidad espaola que acrediten su nueva residencia en un paraso fiscal en el periodo en el que se efecte el cambio y los cuatro periodos siguientes. 1.5.2. No obligados a declarar. 1. Las personas fsicas que adquieran su residencia fiscal en Espaa como consecuencia de un contrato de trabajo en territorio espaol y, cumpliendo los requisitos legales, opten por tributar por el impuesto sobre la renta de no residentes (esta norma se aplica en el periodo del cambio y los cinco siguientes). 2. Contribuyentes en los que concurran todas y cada una de las siguientes circunstancias: a) Rendimientos del trabajo, con los siguientes lmites: 22.000 euros brutos anuales cuando las rentas procedan de un nico pagador, y 11.200 euros brutos anuales cuando se perciban rendimientos de trabajo en los siguientes supuestos: Aclaracin Cuando procedan de varios pagadores, salvo que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores por orden de cuanta no supere 1.500 euros anuales. Cuando se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos de personas distintas de los padres, o bien de stos cuando se perciban sin mediar decisin judicial. Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener. Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin (cursos, conferencias, administradores). b) Rendimientos del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depsitos, de valores de renta fija...) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de inversin, premios por la participacin en concursos o juegos, etctera) sometidos a retencin o ingreso a cuenta, con el lmite conjunto de 1.600 euros brutos anuales.

c) Rentas inmobiliarias imputadas, procedentes de un nico inmueble, rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de viviendas de proteccin oficial o precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros brutos anuales. Aunque no tienen obligacin de declarar los siguientes casos debern realizar la declaracin para poder acogerse a los beneficios fiscales correspondientes: Que hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros de dependencia o a mutualidades de previsin social con derecho a reduccin inversiones en vivienda o en cuenta ahorro empresa con derecho a deducciones de la cuota del impuesto,

3. Contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos del trabajo, de capital o de actividades profesionales, as como ganancias patrimoniales, con el lmite conjunto de 1.000 euros brutos anuales y prdidas patrimoniales de cuanta superior a 500 euros. Por ltimo, hay que sealar que ninguna de las cuantas o lmites anteriores se incrementar o ampliar en caso de tributacin conjunta de unidades familiares.

VI

IRPF

Esquema e introduccin

1.6. Cmo y cundo debe presentarse la declaracin? 1.6.1 Plazo y lugar de presentacin de la declaracin El plazo de presentacin abarca desde el 2 de mayo hasta el 30 de junio , cualquiera que sea el resultado de la cuota diferencial. Este plazo lo determina en cada ejercicio la orden que fija el modelo de presentacin de la declaracin del mismo. El lugar de presentacin ser la delegacin o administracin de la Agencia Tributaria en cuya demarcacin territorial tenga el contribuyente su domicilio fiscal; o bien, en las oficinas de bancos o cajas de ahorros situados en la provincia correspondiente a su domicilio fiscal. 1.6.2. Autoliquidacin Los contribuyentes al tiempo de presentar su declaracin, debern determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla. El ingreso podr fraccionarse en dos plazos, sin recargos ni intereses: Al tiempo de presentar la declaracin se ingresar el 60% de la deuda. El 40% restante se ingresar en el plazo reglamentario (del 1 al 5 de noviembre generalmente). El contribuyente casado y no separado legalmente que est obligado a presentar declaracin y cuya autoliquidacin resulte a ingresar podr, al tiempo de presentar su declaracin, solicitar la suspensin del ingreso de la deuda, sin intereses de demora, en una cuanta igual o inferior a la devolucin a la que tenga derecho su cnyuge. La Administracin compensar el importe a ingresar con el crdito reconocido por la devolucin. 1.6.3 Borrador de declaracin Video

Los contribuyentes podrn solicitar que la Administracin tributaria les remita, a efectos meramente informativos, un borrador de declaracin siempre que obtengan rentas procedentes, exclusivamente, de las siguientes fuentes: Rendimientos del trabajo. Rendimientos de capital mobiliario sujetos a retencin o derivados de letras del Tesoro. Imputacin de rentas inmobiliarias, con un mximo de dos inmuebles. Ganancias patrimoniales sometidas a retencin. Subvenciones para la adquisicin de vivienda habitual. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaracin refleja su situacin tributaria podr suscribirlo o confirmarlo, en caso contrario, deber presentar la correspondiente declaracin. 1.7. En qu consisten las modalidades de tributacin individual y conjunta? 1.7.1 Tributacin individual La tributacin individual es el rgimen general. A estos efectos, se establece que la renta se entender obtenida en funcin de su fuente u origen, atendiendo a las normas de individualizacin que podemos concretar en: Rendimientos del trabajo. Obtenidos por quienes hayan generado el derecho a su percepcin (trabajador o pensionista). Rendimientos del capital. Obtenidos por los titulares jurdicos (segn la legislacin civil) de los elementos patrimoniales de los que deriven. En caso de matrimonio, depender de que el bien que genera la renta sea privativo, en cuyo caso se le imputa al titular del mismo, o ganancial, en cuyo caso se imputa por mitad a ambos.

VII

IRPF

Esquema e introduccin
Rendimientos de actividades econmicas. Obtenidos por quienes las realicen de forma personal, habitual y directa, presumindose, salvo prueba en contrario, que las realizan quienes figuren como titulares de las mismas. Ganancias y prdidas de patrimonio. Obtenidas por los titulares de los elementos patrimoniales de que provengan. Imputacin de rentas. Se imputan a los titulares de los bienes o derechos de donde procedan.

1.8.2 Opcin por la tributacin conjunta 1. Slo podrn optar por este rgimen las personas fsicas (contribuyentes) integrantes de una unidad familiar. La ley establece dos nicas modalidades de unidad familiar: a) La integrada por los cnyuges no separados legalmente y, si los hubiere, los hijos menores, con excepcin de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de stos, y los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada.

EJEMPLO: En el caso de un matrimonio que convive con sus tres hijos (el mayor de 37 aos, invlido que no obtiene rentas; el mediano de 20 aos, que tampoco obtiene rentas, y el pequeo de 14 aos, que percibe unos rendimientos netos del capital mobiliario de 12.000 euros), constituyen unidad familiar ambos cnyuges y el hijo pequeo de 14 aos. No se integran en la unidad familiar los dos hijos mayores de 18 aos, con independencia de que generen derecho a la aplicacin del mnimo familiar en favor de sus padres, cuando proceda, ya que ninguno est incapacitado judicialmente.
EJEMPLO: Contribuyentes que constituyen una pareja y que conviven juntos, sin haber contrado matrimonio, que tienen un hijo de cuatro aos que convive a su vez con ambos, podrn elegir libremente quin de ellos constituye unidad familiar con el hijo y optar por la tributacin conjunta. La unidad familiar ser la formada por cualquiera de ellos, padre o madre, y el hijo, pero nunca ambos progenitores con el hijo.

b) La formada por el padre o la madre en los casos de separacin legal o, cuando no existiera vnculo matrimonial, con los hijos que convivan con cualquiera de ellos y sean menores de edad, con excepcin de los que vivan independientemente de stos con el consentimiento de sus padres, o mayores de edad incapacitados judicialmente y sujetos a patria potestad prorrogada. La LIRPF establece que nadie podr formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. Por ejemplo, cuando el hijo contrae matrimonio en una familia formada por los cnyuges y un hijo de 17 aos, ste forma una nueva unidad familiar con su cnyuge y deja de formar parte de la unidad familiar de sus padres. La determinacin de los miembros de la unidad familiar se realizar atendiendo a la situacin existente en la fecha del devengo del impuesto (31 de diciembre de cada ao). 2. La opcin por la tributacin conjunta deber ejercitarse por todos los miembros de la unidad familiar. 3. La opcin por la tributacin deber realizarse en el momento de presentar la o las declaraciones correspondientes al periodo y no podr ser modificada con posterioridad respecto del mismo una vez finalizado el plazo reglamentario de declaracin. Esta opcin no vincula para los periodos posteriores, en los que puede volverse a ejercitar o no.

VIII

IRPF
1.8.3. Normativa aplicable

Esquema e introduccin

La tributacin conjunta consiste en que las rentas obtenidas por todas y cada una de las personas fsicas integradas en la unidad familiar se gravarn acumuladamente, por lo que todas las personas fsicas de la unidad familiar quedarn, conjunta y solidariamente, sometidas al impuesto como contribuyentes, sin perjuicio del derecho a prorratear entre s la deuda tributaria, segn la parte de renta sujeta que corresponda a cada uno de ellos.

Ejercicio 1 D. Faustino tiene los siguientes datos para realizar su declaracin de la renta durante el ejercicio 2012 junto con su mujer Elosa que no aporta ningn ingreso. Rendimientos netos: Trabajo: 23.500,00 Capital mobiliario (intereses, dividendos, etc) : 3.800,00 Capital inmobiliario: 3.400,00 Ganancia patrimonial por venta de acciones: 4.500,00 Reducciones: Deberemos aplicar la de tributacin conjunta. Deducciones: Autonmica de 300,00 Retenciones: Trabajo 3.200,00 Capital mobiliario 820,00 Calcula la cuota diferencial.

EJERCICIO 2 (Hecho imponible y exenciones)

1-Juan Lpez ha prestado a su primo 6.000 sin inters por dos aos. Tiene este prstamo alguna repercusin en el IRPF? Aclaracin 2-Doa Clara, viuda de un miembro de las Fuerzas y Cuerpos de Seguridad del Estado, fallecido en acto terrorista, percibi en 2006 una pensin extraordinaria de viudedad, as como le fue concedida a su marido, a ttulo pstumo, la Cruz con distintivo rojo, por la que percibe 2.000 anuales derivados de la pensin aneja a esta condecoracin. Debe tributar por estos conceptos en el IRPF? 3-Est exenta la pensin extraordinaria que percibe el cnyuge de un militar fallecido en acto de servicio? 4-Don Fructuoso Prez, funcionario de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha, se ha jubilado por incapacidad en acto de servicio con el grado de gran invalidez Tributara su pensin de jubilacin? 5-La Seora Gonzlez percibe una pensin por haber fallecido su esposo, que cobraba una pensin por gran invalidez. Est exenta la pensin de la Sra.Gonzlez?

IX

IRPF

Esquema e introduccin

6-Don Juan Martnez percibi en 2006 la prestacin por desempleo en su modalidad de pago nico, que comprenda la correspondiente a 2007 y 2008. Tributara esta prestacin? Aclaracin 7-Doa rsula Urdaneta percibe una indemnizacin de 54 das de salario por ao trabajado, sin que llegue a las 42 mensualidades, abonadas por la empresa por despedirla, por tenerlo as pactado en su contrato. Rgimen fiscal. Aclaracin 8-Don Juan Rodolfo Valentn Obiao, separado de su mujer y madre de sus hijos, est obligado por decisin judicial al pago de una pensin compensatoria y anualidad por alimentos a favor de su mujer e hijos. Rgimen fiscal.

EJERCICIO 3 (Obligacin de declarar)

1. Un joven consigui en noviembre de 2012 su primer empleo obteniendo por eso 1.200 , que fueron los nico sin ingresos del mismo. Tiene obligacin de declarar? 2. Un asalariado en el ao 2012 ha trabajado en 3 empresas, una me pag 300 , otra 900 y otra 11.500 debe declarar? 3. Adems de mi pensin de 900 /mes, cobro 3.000 anuales por el alquiler de un local. Tengo que declarar? 4. Mis nicos ingresos se cien a mi salario de 20.000 anuales. Adems de mi vivienda habitual, poseo una casa en la playa y otra en la sierra, que no alquilo nunca Tengo que declarar? 5. El ao pasado ingres 19.000 de salario, 500 por la venta de unas acciones y 1500 por la venta de unas participaciones de un fondo de inversin, Estoy obligado a declarar? 6. El ao pasado cobr 20.000 de mi empresa, 500 de la venta de unas letras del tesoro, 1300 de la venta de un fondo de inversin, 340 de dividendos de acciones y 60 de intereses de mi cuenta Me obliga a declarar? 7. Si presento declaracin conjunta con mi esposa. Se duplican los lmites para estar obligados a declarar? 8. Se incluyen en los lmites de la obligacin de declarar las rentas exentas, gastos y reducciones? 9. El ao pasado mi sueldo fue de 21.000 , luego no debera declarar. Pero perd 400 con la venta de unas acciones y no se si esto cambia las cosas. SUPUESTO 4 DECLARACION CONJUNTA O INDIVIDUAL 1. Mi hija cumpli 18 aos el 20 de diciembre de 2012, La incluimos en la unidad familiar? Tendr derecho a deducirme por ella. 2. No estoy casado con mi pareja pero tenemos dos hijos y vivimos juntos. Podemos hacer una declaracin conjunta o bien dos con un hijo cada uno? 3. Por ignorancia, eleg la modalidad de tributacin individual. Ahora veo que con la tributacin conjuntamente hubiera ahorrado impuestos. Puedo modificar la opcin? 4. Mi cnyuge falleci el 10 de mayo del ao pasado. Debo presentar declaracin conjunta o individual?