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Silvana Gómez
Esther Leiva
Renzo Muedas
Prof.: Miguel Bravo Tantaleán
2009 I
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
INDICE
INTRODUCCIÓN................................................................................... ......................3
I.EDEGEL S.A.A............................................................................................4
A.Perfil de la Organización......................................................... ............................5
B.Análisis del Control Interno............................................................................. .....8
II.ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EDEGEL S.A.A.........11
A.Gestión del Proceso Contable dentro de Edegel......................... ......................11
El proceso de Compra de Bienes, Obras de Infraestructura, Servicios y Suministros
Mayores detalla los gastos incurridos en la Comunicación, en Servicios Legales, en
Servicios de Mantenimiento y Reparación de activo fijo, en Alquiler de inmuebles y
unidades de transporte, en gastos de Electricidad y Agua, Publicidad, Servicios de
Personal y Otros Servicios.......................................................................................17
Facturación....................................................................................................... .......17
Registro contable....................................................................................................17
La Compañía paga a sus proveedores por los periodos comprendidos entre los días
15 y 30 de cada mes, por lo que Compañía realiza un estimado por los gastos que
son recurrentes de forma mensual con la información más exacta que tiene a la
fecha................................................................................................ .......................17
El proceso de ventas y cuentas por cobrar detalla las tres fuentes de ingresos más
importantes que tiene la compañía: la venta de energía y potencia a sus clientes
contratados (libres), la venta de energía y potencia a los clientes regulados y la
venta de energía y potencia al mercado regulado por el Comité de Operación
Económica del Sistema Interconectado Nacional - COES (SPOT). .........................20
2
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Facturación....................................................................................................... .......21
Registro contable....................................................................................................21
Cabe resaltar la Compañía factura a sus clientes por los periodos comprendidos
entre el primer día y el último día del mes; la facturación real es realizada dentro
de los 15 días hábiles del siguiente mes, por lo cual la Compañía al cierre del mes
realiza un estimado por los ingresos del mes con la información más exacta que
tiene a la fecha.......................................................................................................21
I.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................24
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo consiste en la elaboración del diagnóstico sobre la gestión de la contabilidad
financiera y el proceso contable en la empresa EDEGEL S.A.A. en el área de la Implementación del
Plan Contable General Para Empresas, para que de tal modo incorpore recomendaciones para la
gestión financiera responsable de la empresa con una visión de largo plazo.
Es importante resaltar el proceso de transición desde el Plan Contable General Revisado hacia el Plan
Contable General Empresarial, dado a que este último debe ser incorporado obligatoriamente por
Resolución Nº041-2008-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad y en la cual se
establece que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010 1. De este modo, la empresa
1
Consejo Normativo de Contabilidad. Resolución Nº041-2008-EF/94 disponible en la página web de la Dirección General de
Contabilidad Pública en el siguiente enlace http://cpn.mef.gob.pe visitado por última vez el 04-07-09.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
realiza el cumplimiento de los Principios Regulatorios según la Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad2.
2
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores público y privado. Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina las
funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad.
3
Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por Decreto Ley N° 25844.
4
La generación eléctrica es la etapa del proceso en la que se aprovecha la fuerza de los ríos u otras fuentes para transformarlas
en energía eléctrica. En la etapa de transmisión se transporta toda esta energía hacia los centros estratégicos que proveerán de
electricidad a las ciudades y pueblos del Perú. Por último, la etapa de distribución está a cargo de empresas como Edelnor, y Luz
del Sur, que transmiten toda esta energía ya generada y transportada hacia los hogares de las ciudades.
5
Generandes Perú S.A. inició sus operaciones el 4 de diciembre de 1995. Actualmente, la única actividad de la sociedad consiste
en ser titular del 54,20% de las acciones de Edegel S.A.A. es decir, sus actividades están enfocadas a servir como vehículo para
las inversiones de los accionistas de la sociedad en Edegel y canalizar los dividendos y demás distribuciones provenientes de
Edegel a los accionistas de la sociedad. (página 7 de la Memoria Anual Edegel 2008).
6
Dentro del proceso de escisión de Talleres Moyopampa S.A., se capitalizó el excedente de revaluación determinado mediante
una tasación independiente acorde con las Leyes N° 26283, 26416 y 26561.
Véase Anexo 1.
7
Fuente: Informe de Auditoría Edegel S.A.A. Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007 y 2006 junto con dictamen de
auditores independientes. Página 2. Elaborado por Ernst & Young 15 de febrero de 2008.
4
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Como empresa generadora percibe ingresos por la venta de potencia y la venta de energía, las cuales
se realizan bajo contratos con clientes libres, clientes regulados o a través de transferencia de potencia
y energía en el mercado spot8.
Edegel forma parte del Sistema Interconectado Nacional y realiza sus operaciones conforme a lo
establecido en la Ley de Concesiones Eléctricas y de acuerdo a lo indicado por el COES-Sinac 9.
Además, cumple las normas aplicables a las actividades del sector eléctrico establecidas por el MEM y
supervisadas por Osinergmin.
Edegel es la mayor compañía privada de generación de electricidad en el Perú 10. A la fecha cuenta con
una potencia efectiva total de 1283.8 MW, de la cual 739.4 MW corresponde a potencia hidroeléctrica y
544.4 MW a potencia termoeléctrica. Por otro lado, forma parte de la red de inversiones en
Latinoamérica de Endesa de España.
A. Perfil de la Organización
Capital social11
Al 31 de diciembre de 2008, el capital social de Edegel asciende al monto de 2.018.428.363 nuevos
soles, íntegramente suscrito y pagado.
El capital social de Edegel está compuesto por 2.293.668.594 acciones comunes con derecho a voto,
cada una con un valor nominal de 0,88 nuevos soles, íntegramente suscritas y pagadas.
Estructura Estratégica de la Organización12
La empresa desarrolla anualmente un ejercicio de planificación estratégica en el cual se analizan de
manera general los riesgos y las oportunidades del entorno de la organización, enfatizando el análisis
en aquellos aspectos que afectan a los procesos principales del negocio.
Como producto de ese ejercicio, los planes operativos de cada gerencia tienen iniciativas orientadas a
atenuar los riesgos y aprovechar las oportunidades identificadas para el periodo en análisis. Además,
existen procesos habituales en cada gerencia que tienen como propósito controlar los riesgos en forma
permanente.
Por el lado de las oportunidades, el Sistema de Gestión Integrado (SGI), bajo el principio de mejora
continua, mantiene una rutina de aprovechamiento de las ocasiones de mejora en los procesos
vinculados a todas las gerencias.
Las principales actividades desarrolladas por las gerencias de la empresa en aspectos vinculados a
riesgos y oportunidades se dividen en distintas gerencias descritas a continuación:
La Gerencia Comercial, se encarga de analizar permanentemente el riesgo de las operaciones
energéticas, para lo cual se basa en herramientas que le permiten evaluar diversos escenarios de oferta
8
Mercado Spot: Anglicismo para designar al Mercado “al contado”. Es decir, como bien lo indica su definición, las transacciones
se hacen al contado y la entrega es inmediata.
9
COES-Sinac: El Comité de Organización Económica del Sistema Interconectado Nacional es un organismo técnico, conformado
por los titulares de las centrales de generación y de sistemas de transmisión.
10
Véase Anexo 2.
11
Fuente: Memoria Anual Edegel 2008. Páginas 32-33.
12
Adaptado de Memoria Anual Edegel 2008. Páginas 32-33.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
y demanda, actuales y futuros, que puedan significar una eventual contingencia para los ingresos de la
empresa.
Luego, la Gerencia Comercial evalúa las principales oportunidades de negocio de corto plazo y aquellas
que implican la expansión de la capacidad operativa de la organización, en el mediano y el largo plazo.
Por su parte, la Gerencia de Explotación, en coordinación con la Oficina de Gestión Ambiental, el
Departamento de Seguridad Industrial y la Coordinación del SGI, es responsable de identificar y
eliminar (o mitigar) los riesgos ambientales y de seguridad que se presentan en todos los procesos bajo
su responsabilidad.
La Gerencia de Finanzas tiene a su cargo la evaluación del riesgo de las operaciones financieras y
contables de la organización y asegurar que todas las actividades que deriven en registros contables se
basen en los principios de la Ley Sarbanes Oxley. Como parte de la mejora continua, la unidad de
control interno de esta gerencia identifica oportunidades de mejora e implementa nuevos controles con
el fin de mitigar adecuadamente los riesgos financieros de la compañía.
De igual forma, la Gerencia de Asesoría Legal tiene a su cargo la administración de los riesgos legales
en los niveles corporativo, tributario, civil y laboral. En Edegel se han implantado exitosamente prácticas
adecuadas de Buen Gobierno Corporativo, aspecto que es una importante ayuda para aminorar las
contingencias en los ámbitos mencionados.
Las subgerencias de Recursos Humanos y Comunicación tienen la responsabilidad de identificar los
riesgos sociales en los ámbitos interno y externo de la organización, para lo cual, dentro del alcance del
SGI, se ha desarrollado la certificación SA 8000 (de Responsabilidad Social Interna) y se ha iniciado la
implantación de un sistema de gestión de stakeholders.
Finalmente, los riesgos identificados anualmente en los ejercicios de planificación estratégica son
monitoreados a través del cumplimiento de las iniciativas de cada gerencia incluidas en el Plan
Estratégico.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
3- Las actividades de control, políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se toman
las acciones necesarias para tratar los riesgos en el logro de los objetivos de la empresa.
Los estados financieros del cliente son poco susceptibles de contener aseveraciones equívocas
materiales provenientes de fraude considerando que:
Mensualmente se realiza un análisis de las variaciones de los resultados reales obtenidos del
período versus el presupuesto, las variaciones más importantes son explicadas en un informe
a la gerencia.
La Compañía es monitoreada estrechamente por la matriz ENDESA, a través del área de
Auditoría Interna Corporativa, la cual tiene a su cargo la evaluación periódica de los
procedimientos seguidos por la Compañía en los distintos procesos que realiza, informando
los hallazgos encontrados, sugiriendo mejoras en los procesos e implementando nuevos
procedimientos de control.
Durante el período en el que hemos sido sus auditores no hemos tenido evidencia de errores
de importancia provenientes de fraude.
Una cultura corporativa de la Gerencia basada en la integridad y los valores éticos que fluye
principalmente de los valores éticos del accionista principal. Los accionistas han implantado controles
para prevenir, detener y detectar fraude.
La Compañía cuenta con un código de conducta y ética, elaborado por Endesa España (Matriz), el
cual rige para todas las empresas del Grupo, siendo misión de la Gerencia local velar por su
cumplimiento. No se han encontrado incidentes de fraude en la Compañía durante los últimos años, ni
de incumplimiento de los lineamientos establecidos en el código de conducta y ética de la Compañía.
Para ello la Gerencia ha establecido un estricto proceso de revisión de los procesos, presupuestos e
información real, así como la evaluación individual del desempeño de cada trabajador.
La Compañía es monitoreada estrechamente por la matriz ENDESA, a través del área de Auditoría
Interna Corporativa, la cual tiene a su cargo la evaluación periódica de los procedimientos seguidos
por la Compañía en los distintos procesos que realiza, informando los hallazgos encontrados,
sugiriendo mejoras en los procesos e implementando nuevos procedimientos de control.
La Gerencia nos realiza las consultas necesarias respecto a la adopción de nuevas políticas
contables y está atenta a los asuntos de auditoría y contabilidad identificados. Los cambios en la
legislación tributaria son revisados permanentemente por el área tributaria.
Ambiente de control:
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
- La Entidad mantiene Códigos de Conducta por Compañía para los empleados, que se
encuentran publicados en la Intranet y tiene por objeto establecer los principios que han de
orientar el comportamiento de los empleados según los valores establecidos. Estos Códigos
de Conducta son aprobados por la Matriz en España, enviados a la Gerencia General y luego
al Área de Recursos Humanos. Una o dos veces al año son revisados para establecer si se
deben incluir, modificar o eliminar artículos.
- Periódicamente se realiza en la Compañía un entrenamiento y/o refuerzo del Código de
Conducta a los empleados.
- Cualquier cambio en las relaciones establecidas con partes externas es aprobado por un
nivel de gerencia apropiado.
- Una vez que los empleados son contratados para ejercer sus labores dentro de la Entidad, se
les entrega, junto al Contrato de Trabajo, el "Código de Conducta" y el "Reglamento Interno",
el cual debe ser leído por los empleados. Para los empleados que ya se encontraban
contratados, se les entregó el Código de Conducta uno a uno.
- Todos los incentivos para el resto de los empleados de la Entidad están regulados por los
contratos individuales y convenios colectivos de trabajo, no existiendo ningún tipo de
incentivo adicional que no esté estipulado en dichos contratos. Adicionalmente, no existen
incentivos significativos para la gente que participa en la preparación de los Estados
Financieros relacionados con los resultados.
- Programas de capacitación para los empleados. Estas capacitaciones están enfocadas a 2
aspectos. El primero se relaciona con la "Capacitación Técnica" ya sea de carácter
económica financiera, informática, idiomas, etc. Por otro lado está la "Capacitación en
habilidades blandas" que se relaciona con el desarrollo de competencias como el liderazgo,
trabajo en equipo, etc. Estos últimos son programas transversales. La asistencia a las
capacitaciones no está formalmente establecida como obligatoria.
Evaluación de Riesgos
- La Gerencia de Auditoría Interna identifica factores de riesgo de fraude que pueden afectar a
las diferentes áreas de la Compañía, incluyendo la posibilidad que se manipulen los controles
implementados.
- La Gerencia de Contabilidad es responsable de identificar y documentar permanentemente
los cambios en la normativa local promulgados por el Colegio de Contadores de Lima.
Información y Comunicación
- La Compañía ha establecido un "buzón ético" (Informante Anónimo) que permite comunicar
las conductas irregulares o poco apropiadas relacionadas con la contabilidad, el control, la
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Monitoreo
- Auditoría Interna tiene la autoridad para revisar cualquier aspecto de las operaciones de la
Compañía, ya que reporta directamente tanto a la Presidencia como al Gerente General.
- Auditoría interna evalúa el diseño los controles considerados en el modelo de control interno
y que estos han sido implementados como fueron diseñados.
- Para dar seguimiento periódico a la solución de las observaciones relevadas en los diferentes
trabajos, la Gerencia de Auditoría Interna designa un auditor responsable de dar seguimiento
a un conjunto de observaciones, de acuerdo a esto, el responsable consulta periódicamente o
cada vez que recibe un e-mail del sistema de seguimiento de recomendaciones, lo que le
permite controlar y gestionar la solución de la observación en el plazo de implementación
comprometido por el área usuaria.
- La Gerencia de Auditoría Interna, se encarga de velar por que las políticas y procedimientos
que existen en la empresa operen y aseguren que el personal de las diferentes unidades
realice una revisión detallada y apropiada de la información operativa y financiera de la
Compañía.
- En la Compañía operan una serie de controles significativos, tales como, reconciliaciones y
autorizaciones que deben ser evidenciados con firmas manuales o electrónicas sobre los
documentos. La Gerencia de Auditoría Interna en sus procesos habituales de revisión se
encarga de validar la operación de estos controles
13
Adaptación de Notas a los Estados Financieros Primer Trimestre de 2009 de EDEGEL
S.A.A.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Asimismo, en el Perú, la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N° 26887 en su Art. 223 indica: "Los
Estados Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país".
Finalmente, según la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) N° 103 - 99 -
EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), normas
contables establecidas por los Órganos de Supervisión y Control. Los PCGA están contenidos en las
Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los
pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú..."
Las normas oficializadas en Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) al 31 de marzo de
2009, son las NIC de la 1 a la 41 vigentes, las NIIF de la 1 a la 8, las SIC de la 1 a la 33 y todos los
pronunciamientos del 1 al 14 del actual Comité de Interpretaciones (IFRIC).
Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el principio del costo histórico, modificado
por los instrumentos registrados a su valor razonable que, en caso de la Compañía, son los
instrumentos financieros derivados que mantiene.
En la preparación y presentación de los estados financieros, la compañía ha observado el cumplimiento
de las NIC vigentes en Perú en el 2009 y 2008 que les son aplicables. La compañía no desarrolla
actividades inmobiliarias ni de agricultura, en consecuencia la NIC 40 y 41 no le serían aplicables.
a. Base de registro.-
Las transacciones financieras contables de Edegel y sus correspondientes Estados Financieros son
registrados sobre la base de acumulación o devengo. Esto permite que la teneduría de libros tenga un
fundamento en el derecho adquirido u obligación contraída y no en la fecha de cancelación o pago en
efectivo; asimismo, son registradas según los principios de la partida doble y utilizando el Sistema de
Inventarios Permanente.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
que resulten del pago de tales transacciones y de la conversión de activos y pasivos monetarios
denominados en moneda extranjera a los tipos de cambio al cierre del año, se reconocen en el estado
de ganancias y pérdidas.
c. Período Contable.-
El período contable de la entidad coincide con el período fiscal que comienza el primero de julio y
termina el 30 de Junio del siguiente año.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
ser provisionado como cuenta de cobranza dudosa, la cual es registrada con cargo a los resultados del
ejercicio en el cual se determina la necesidad de dicha provisión.
h. Existencias
Las existencias están valuadas al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. El valor neto de
realización es el precio de venta en el curso normal del negocio, menos los costos para poner las
existencias en condición de venta y los gastos de comercialización y distribución. El costo se determina
siguiendo el método de costo promedio mensual, excepto en el caso de las existencias por recibir, las
cuales se presentan al costo específico de adquisición.
i. Activos Financieros
La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: i) activos financieros
negociables, ii) préstamos y cuentas por cobrar, iii) inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento y
iv) activos financieros disponibles para la venta. La clasificación depende del propósito para el cual se
adquirieron las inversiones.
Activos Financieros Negociables
Los instrumentos financieros derivados también se clasifican como negociables a menos que se les
designe como de cobertura. Los activos en esta categoría se clasifican como activos corrientes si son
mantenidos como negociables o se espera que se realicen dentro de los doce meses contados a partir
de la fecha del balance general.
Préstamos y Cuentas por Cobrar
Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o
determinables que no son cotizados en un mercado activo. Se incluyen en el activo corriente, salvo por
los de vencimientos mayores a doce meses después de la fecha del balance general. Estos últimos se
clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y las cuentas por cobrar se incluyen en cuentas
por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar en el balance general.
j. Inversión Inmobiliaria
La inversión inmobiliaria se mantiene al costo menos la correspondiente depreciación acumulada. La
depreciación se reconoce como gasto y se determina siguiendo el método de línea recta sobre la base
de la vida útil estimada de los activos, representada por tasas de depreciación equivalentes.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
depreciación se calcula siguiendo el método de línea recta y considerando el valor que se espera
recuperar al final de las vidas útiles estimadas, que son:
Años vida útil
Edificios y otras construcciones 45
Maquinaria y equipo 21
Unidades de transporte 5
Muebles y enseres 10
Equipos diversos 8
Al 31 de marzo de 2009 y 31 de diciembre de 2008, el valor residual de los rubros “Edificios y otras
construcciones” y “Maquinaria y equipo” representa el 17% del costo de dichos rubros, respectivamente.
l. Desvalorización de Activos
Cuando el valor en libros del activo excede su valor recuperable, se reconoce una pérdida por
desvalorización en el estado de ganancias y pérdidas, para los activos mantenidos al costo.
El valor recuperable es el mayor entre el precio de venta neto y su valor en uso. El valor de uso es el
valor presente de la estimación de los flujos de efectivo futuros que se prevé resultará del uso continuo
de un activo así como de su disposición al final de su vida útil mientras que el valor de venta es el
importe que se espera obtener de la venta de un activo efectuada entre un comprador y un vendedor.
Los importes recuperables se estiman para cada activo o, si no es posible, para la unidad generadora
de efectivo.
Cuando hay una indicación de que ya no existe, o ha disminuido la pérdida por desvalorización de sus
activos, se registra la reversión de las pérdidas. De existir, la reversión se registra en el estado de
ganancias y pérdidas.
m. Activos Intangibles
Los intangibles se registran inicialmente al costo. Un activo se reconoce como intangible si su costo
puede ser medido confiablemente y es probable que genere beneficios económicos futuros para la
empresa. Después del reconocimiento inicial, los intangibles se miden al costo menos la amortización
acumulada y cualquier pérdida acumulada por desvalorización. Los intangibles son amortizados
siguiendo el método de línea recta principalmente en un período de cinco años.
n. Obligaciones Financieras
Las obligaciones financieras se reconocen inicialmente a su valor razonable, neto de los costos de la
transacción incurridos. Estas obligaciones se registran subsecuentemente a su costo amortizado;
cualquier diferencia entre los fondos recibidos (neto de los costos de transacción) y el valor de
redención se reconoce en el estado de ganancias y pérdidas durante el período de la obligación,
usando el método de interés efectivo.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
o. Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta corriente es determinado sobre la base de la renta imponible calculada de
acuerdo con la legislación tributaria aplicable a Edegel, la cual es de 30%.
El impuesto a la renta diferido se determina por el método del balance sobre la base de las diferencias
temporales que surgen entre la base tributaria de los activos y pasivos y sus respectivos saldos en los
estados financieros, aplicando la legislación y la tasa del impuesto vigente y que se espera sea
aplicable cuando el impuesto a la renta diferido activo se realice o el impuesto a la renta diferido pasivo
se pague.
El activo y pasivo diferidos se reconocen sin tener en cuenta el momento en que se estima que las
diferencias temporales se anulan. Impuestos diferidos activos sólo se reconocen en la medida que sea
probable que se disponga de beneficios tributarios futuros, para que el activo diferido pueda utilizarse.
q. Provisiones
Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente legal o asumida como
resultado de hechos pasados, es probable que se requiera de la salida de recursos para pagar la
obligación y es posible estimar su monto confiablemente. Cuando el efecto del valor del dinero en el
tiempo es importante, el monto de la provisión es el valor presente de la salida de recursos que se
espera efectuar para cancelarla.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
previsto. Si el valor del activo que resulta excede su valor recuperable, se registra una pérdida por
desvalorización.
El proceso de Compra de Bienes, Obras de Infraestructura, Servicios y Suministros Mayores detalla los
gastos incurridos en la Comunicación, en Servicios Legales, en Servicios de Mantenimiento y
Reparación de activo fijo, en Alquiler de inmuebles y unidades de transporte, en gastos de Electricidad
y Agua, Publicidad, Servicios de Personal y Otros Servicios.
La Compañía paga a sus proveedores por los periodos comprendidos entre los días 15 y 30 de cada
mes, por lo que Compañía realiza un estimado por los gastos que son recurrentes de forma mensual
con la información más exacta que tiene a la fecha.
II. Facturación
Después de terminar las compras del Bien o Servicio, el proveedor procede a emitir la factura
correspondiente. Si se trata de un bien (activo fijo o bien producto de un servicio particular) este es
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
entregado al Almacén con su respectiva guía de remisión. El almacén genera una Hoja de
Embarque que valida la recepción del bien y es entregada a Contabilidad adjunta a la factura.
III. Contabilización
Durante el proceso de compras de bienes y servicios mayores, se pueden dar mediante tres
formas:
Las órdenes de compra son creadas en la mayoría de los casos para los gastos que no cuentan
con un contrato.
• El Área de Logística, al recepcionar el bien y/o servicio, coteja la descripción del documento con
la orden de compra.
• De forma automática al momento de aprobar la orden de compra, en el área de Logística, se
registra un asiento contable de compras (CO) en el sistema, por el gasto incurrido mediante un
débito en la cuenta 63-X-X-XX contra un crédito en Cuenta Puente, de esta manera queda
registrado el pasivo y el estado de resultados.
• Cuando la factura llega se procede a sellar el documento notificando la fecha de recepción.
Esta factura es transferida al área de Logística y es recepcionada por el asistente de compras,
que verifica que dicha factura tenga adjunta su respectiva orden de compra, guía de remisión
(opcional) y Hoja de Conformidad de Servicios.
• Al referirse de servicios prestados por terceros, el jefe de compras o analista de compras
elaboran una Hoja de Conformidad de Servicios que es enviada a Contabilidad junto con la
orden de compra y la factura.
• El analista contable coteja que la descripción de la factura con la orden de compra sea correcta,
después procede a registrar el asiento contable en el sistema, de la siguiente manera.
Número de Débito /
Descripción de las Cuentas
Cuentas crédito
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
• Finalmente el analista contable sella la factura validando el registro contable elaborado bajo su
responsabilidad.
El analista contable que verifica que dicha factura tenga adjunta su respectivo sello de
autorización indicando el centro de costo para su distribución.
Registro
Número de Débito /
Descripción de las Cuentas
Cuentas crédito
634XXX Mantenimiento y Reparación Débito
401103 Crédito Fiscal IGV Débito
401104 IGV – Retenciones por Pagar (*De ser el caso) Crédito
421001 Factura por Pagar Crédito
Extorno
Número de Débito /
Descripción de las Cuentas
Cuentas crédito
634XXX Mantenimiento y Reparación Débito
401103 Crédito Fiscal IGV Débito
401104 IGV – Retenciones por Pagar (*De ser el caso) Crédito
421001 Factura por Pagar Crédito
La Compra de Activo Fijo forma parte de los requerimientos que posee cada proyecto que se
realiza en la compañía y esta es realizada mediante órdenes de compra.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Cuentas
Cuentas de Balance
Caja y Bancos
Cuentas de Resultados
El proceso de ventas y cuentas por cobrar detalla las tres fuentes de ingresos más importantes que
tiene la compañía: la venta de energía y potencia a sus clientes contratados (libres), la venta de energía
y potencia a los clientes regulados y la venta de energía y potencia al mercado regulado por el Comité
de Operación Económica del Sistema Interconectado Nacional - COES (SPOT).
El proceso de Ventas - Cuentas por cobrar comprende desde el proceso de negociación y aceptación
de un cliente, medición, facturación, registro contable y la gestión de cobro de facturas
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Una vez realizado el contacto con el posible cliente, se comienzan las negociaciones entre el área
comercial. La negociación (Propuesta de precios) preliminar es remitida para la revisión y aprobación
del (Gerente General).
El área comercial solicita a la Gerencia Financiera información referida a la situación financiera del
cliente (Estados Financieros y la opinión del Gerente Financiero referido a la solvencia y capacidad
de pago de dichos clientes). Se realiza para clientes desconocidos en el mercado.
II. Medición
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
• La medición de los consumos es obtenida por el personal del área comercial el primer día
posterior a la finalización del mes medido para el intervalo de las cero horas del día 1 del mes
hasta las 24 horas del último día de dicho mes (la medición aparece en la lectura en intervalos
de 15 minutos durante todo el mes el cual incluye el precio según COES), esta es guardada en
el servidor.
• Existen software que dan las mediciones en tiempo real y mediante direcciones IP y un software
propio del medidor se puede visualizar en la computadora
• Se envía un mail al cliente informándole sobre las mediciones por cada medidor así como el
monto a facturar de tener algún reclamo se hace en los días siguientes y se le emite nota de
crédito o debito según corresponda la Compañía corrobora las mediciones contra los balances
de energía emitidos por el COES.
• Cuando la información llega, los analistas comerciales la convierten a un formato Excel pre-
diseñado. En dicho formato se valorizan las mediciones de energía y potencia de acuerdo a las
tarifas pre - establecidas por Osinerg. Dichas tarifas son revisadas por el Gerente Comercial.
• El día 5 de cada mes las mediciones efectuadas son remitidas al COES. El día 10 de cada mes,
se realiza un comité en el COES, donde se verifica la información enviada por todos los
operadores, se discute las posibles diferencias entre las mediciones enviadas por cada uno de
los generadores y la manejada por el COES, luego de lo cual emite finalmente la información
relacionada a toda la red de generadores en el país, proporcionando información estadística
acerca de los balances de las barras de electricidad donde se distribuye la energía.
• Con esta información donde se muestra el monto real que será facturado a la empresa o que la
empresa deberá facturar se espera la llegada de las facturas o se realiza la emisión de la factura
por cobrar.
III. Facturación
• El analista contable envía, vía mail, el detalle de la facturación y plantilla para el cálculo, la cual
contiene el consumo y las tarifas utilizadas. Una vez recibido el visto bueno por parte del cliente,
el área comercial procede a facturar.
• Una vez revisada la factura es remitida al cliente.
IV. Contabilización
• Debido a que las facturas emitidas a los clientes se realizan posterior a la fecha de cierre
contable del mes en que incurren, se requiere contablemente de realizar una provisión estimada
de los ingresos generados por la venta de energía y potencia a los clientes contratados y a los
generadores del Sistema Interconectado Nacional.
• Dicha provisión es alimentada con información entregada por el Área Comercial referida a
estimaciones de ingresos por cliente (en el caso de contratos) y un monto global por energía y
potencia en el caso del mercado SPOT.
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
• El Analistas Contable recibe las facturas provenientes del área comercial, en base a la cual
dicha área procede a registrar el asiento respectivo.
• El asiento es impreso y colocado junto con la copia emisor de la factura y archivada en un fólder.
Dicho asiento es revisado por la Contadora General.
Los contratos que la compañía firma con sus clientes estipulan el plazo en que los clientes
deberán cancelar las facturas que emita la compañía. Generalmente este plazo está establecido
para el caso de clientes libres y regulados según estipulación del contrato y para ventas en el
COES el plazo es de 7 días después de la recepción de la factura.
El área de Tesorería se encarga de realizar el seguimiento de la cobranza de acuerdo a un detalle
de cuentas por cobrar; la cobranza se realiza mediante la recepción de los cheques por parte de
los clientes o de la transferencia bancaria a cuentas de la compañía. De acuerdo a los contratos
existen penalidades (intereses) por los días en que los clientes se retrasan en los pagos. El
personal a cargo del seguimiento nos informa que durante el año 2008 no se han producido
retrasos ni penalidades.
Cuentas
Cuentas de Balance
Caja y Bancos
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Cuentas de Resultados
Ingresos
Dado que Edegel es una empresa grande y realiza transacciones con muchas entidades, posee un
diseño de Plan Contable Generalmente Revisado a la fecha, el cual se encuentra en un proceso de
transición hacia el nuevo Plan Contable General para Empresas. De esta manera, tiene registros más
detallados y genera datos más discretos y representativos para la toma de decisiones.
Con este Plan, no se afectan entre sí los distintos proyectos que pueda tener Edegel. Los costos y
gastos son designados por separado. La consecuencia numérica tiene relación según cada proyecto de
la empresa, de manera que este es un sistema homogeneizado. En el caso de los gastos comunes,
como por ejemplo las remuneraciones, se registran a través de las subcuentas y sub-divisionarias para
separarlas por proyecto.
Los principios contables que se utilizaron para la elaboración de este Plan fueron la Norma internacional
de información financiera (NIIF 8), la cual entró en vigencia en el Perú a partir del 1 de enero del 2009 y
la derogada Norma internacional de contabilidad (NIC 14). Es decir, que la contabilidad de Edegel está
estructurada de acuerdo a la normativa vigente. El Plan se puede apreciar en su totalidad en el Anexo 4:
Plan Contable Edegel, en el cual se apreciará el actual Plan de Cuentas y una breve comparación con
el nuevo Plan Contable, y por ende, aquellas cuentas que han modificado su nomenclatura, codificación
o dinámica.
Recomendaciones:
a. Al 31 de diciembre de 2008, existen diversas NIIF y CINIIF emitidas a nivel internacional y que han
sido aprobadas por el CNC para ser aplicadas en el Perú a partir del 1º de enero de 2009. Estas
normas son :
14
Véase Anexo 4.
23
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Recomendamos a la Gerencia que efectúe una evaluación del posible impacto que pueda
requerir esta norma en los sistemas de Edegel, de forma a cumplir con los requerimientos de
presentación de información que requiere y utilizarla, al mismo tiempo, como parte de sus
herramientas de gestión.
b. Asimismo, las siguientes NIIF se han emitido a nivel internacional, pero aún no han sido aprobadas
por el CNC:
- Revisiones de las NIIF 1 “Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera”, NIC 27 “Estados financieros consolidados e individuales”, NIC 23
“Costos de Financiación” (Revisada), NIIF 2 “Pagos basados en acciones” (Revisada), ”NIC
1 “Presentación de estados financieros”( Revisada 2007), NIC 32 “Instrumentos financieros:
Presentación”, NIC 39 “Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medición” (Revisada
2008)y CINIIF 15 “Acuerdo para la construcción de bienes inmuebles”; todas vigentes a
nivel internacional para periodos que comienzan a partir o después del 01 de enero de
2009.
24
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
- CINIIF 17 “Distribución de activos que no son efectivo a los propietarios”, vigente a nivel
internacional para períodos que comienzan a partir o después del 01 de julio de 2009.
- CINIIF 18, “Transferencias de activos de clientes”, vigente para periodos que comienzan en
ó después del 1 de julio de 2009. Esta interpretación clarifica los requerimientos de las NIIF
para los acuerdos en los que una entidad recibe inmuebles, instalaciones o equipos de
parte de los clientes y que la entidad debe utilizar para brindar servicios o para conectar al
cliente a una red que le permita acceso continuo a una provisión de bienes o servicios.
Se recomienda que la gerencia de EDEGEL analice el posible el impacto que las normas aún no
aprobadas por el CNC tendrán en sus operaciones una vez que sean aprobadas para su utilización en
el Perú.
Conclusiones:
- Concluimos en la eficacia que debe de tener la contabilidad como herramienta de gestión
tanto financieramente como operativamente. Esta debe ser íntegra, veraz y oportuna y
alineada con los procesos de Edegel.
- El nuevo Plan Contable General Empresarial es fácil de aplicar y permite Flexibilidad para
agregar nuevas cuentas según las necesidades de la empresa.
ANEXOS
Anexo 1.
Escisión de Talleres Moyopampa en 1996.
Como resultado del proceso de capitalización del excedente de revaluación a partir de la empresa
escindida, Edegel recibió de Talleres Moyopampa S.A. los activos y pasivos correspondientes a las
actividades de generación y transmisión de electricidad, así como todas las concesiones de generación
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Anexo 2.
Carteras de los Índices Sectoriales (vigente a partir del 1 de julio de 2009)
Anexo 3.
Información Financiera
1. Balance General al 31 de diciembre del 2008 y 2007 (Fuente:
CONASEV)
15
Notas a los estados financieros por los años terminados el 31 de diciembre de 2001 y 2000. EDEGEL S.A.A
26
TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Inversiones Financieras 0 0
- Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Pérdidas 0 0
- Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0
- Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 221,837 100,673
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 470 457
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 5,885 9,010
Existencias (neto) 68,028 56,899
Activos Biológicos 0 0
Activos no Corrientes mantenidos para la Venta 0 0
Gastos Contratados por Anticipado 14,100 31,005
Otros Activos 0 0
Total Activo Corriente 365,006 227,126
Activo No Corriente
Inversiones Financieras 203,334 229,884
- Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0
- Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
- Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
- Inversiones al Método de Participación 203,334 229,884
- Otras Inversiones Financieras 0 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0
Otras Cuentas por Cobrar 0 0
Existencias (neto) 0 0
Activos Biológicos 0 0
Inversiones Inmobiliarias 2,100 2,190
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 4,311,471 4,279,050
Activos Intangibles (neto) 2,503 2,425
Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 26,355 17,784
Crédito Mercantil 0 0
Otros Activos 0 0
Total Activo No Corriente 4,545,763 4,531,333
TOTAL ACTIVO 4,910,769 4,758,459
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios 0 0
Obligaciones Financieras 365,970 403,903
Cuentas por Pagar Comerciales 175,116 99,358
Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas (neto) 1,266 1,210
Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 0 0
Otras Cuentas por Pagar 38,749 39,479
Provisiones 15,797 28,344
Pasivos mantenidos para la Venta 0 0
Total Pasivo Corriente 596,898 572,294
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financieras 1,165,166 974,735
Cuentas por Pagar Comerciales 0 0
Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas 0 0
Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 922,733 947,247
Otras Cuentas por Pagar 19,571 4,337
Provisiones 7,480 6,656
Ingresos Diferidos (netos) 0 0
Total Pasivo No Corriente 2,114,950 1,932,975
Total Pasivo 2,711,848 2,505,269
Patrimonio Neto
Capital 2,068,917 2,068,917
Acciones de Inversión 0 0
Capital Adicional 3,713 3,713
Resultados no Realizados 0 0
Reservas Legales 80,916 62,536
Otras Reservas (20,412) (3,981)
Resultados Acumulados 77,368 77,495
Diferencias de Conversión (11,581) 44,510
Total Patrimonio Neto 2,198,921 2,253,190
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 1142679 1050549
Otros Ingresos Operacionales 6037 7557
Total de Ingresos Brutos 1148716 1058106
Costo de Ventas (Operacionales) -846666 -726717
Total Costos Operacionales -846666 -726717
Utilidad Bruta 302050 331389
Gastos de Ventas
Gastos de Administración -36740 -40019
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos 20291 7201
Otros Gastos -6520 -10879
Utilidad Operativa 279081 287692
Ingresos Financieros 1290 50652
Gastos Financieros -144034 -111981
Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación 48811 49808
Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados -2569 1772
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 182579 277943
Participación de los trabajadores -10466 -14904
Impuesto a la Renta -59768 -79236
Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Contínuas 112345 183803
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 112345 183803
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Fuente y
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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III
Indicadores Clave:
País:
• El tipo de cambio promedio de venta al 31 de marzo de 2009 fue 3.161 Soles/Dólar, lo que
representa una devaluación de 0.60% durante el cuarto trimestre (con relación al tipo de cambio
al 31 de diciembre que fue de 3.142 Soles/Dólar).
Sector:
• La demanda de energía del SEIN creció un 1% con respecto al primer trimestre del año
2008 (de 7,303 a 7,386 GWh).
• La máxima demanda de potencia en el sistema durante el período ascendió a 4,155 MW,
incrementándose en 2% con respecto a la registrada al 31 de marzo de 2008 (4,072 MW).
En el primer trimestre del 2009 los ingresos operacionales ascendieron a S/. 293.7 millones, lo cual
constituye un incremento de 18% con relación al mismo periodo del año 2008.
Los costos de ventas en el primer trimestre ascendieron a S/. 139.4 millones, disminuyendo en 10.4%
con relación al mismo período del año 2008.
Ratio de Liquidez:
El índice de liquidez general incrementó a 0.80 al cierre del primer trimestre del presente año
(0.61 al cierre del año 2008), principalmente por:
• La reducción en las cuentas por pagar comerciales (-S/. 103.9 millones)
• La amortización de obligaciones financieras de corto plazo (-S/. 73.9 millones)
• El incremento en el saldo de efectivo y equivalentes (+S/. 141.6)
• Los efectos antes mencionados fueron atenuados por
• El incremento en las cuentas por pagar a relacionadas (+S/. 54.5 MM) producto del registro
• del dividendo complementario del año 2008, aprobado en Junta de Accionistas del 24 de marzo
de 2009.
Endeudamiento
• Durante el primer trimestre del año 2009, la Compañía canceló una emisión de bonos por
S/.31.6 millones. Asimismo, se realizaron dos nuevas emisiones de bonos en el marco del
Tercer Programa por un total de US$ 14.5 millones a plazos de 6 y 10 años.
• Considerando que una parte relevante de los flujos operativos de la compañía están
denominados en dólares, en febrero de 2009 se contrató un swap de moneda por el cual se
convirtió un financiamiento por S/. 32.5 MM con el Banco Continental, en una obligación en
dólares por US$ 10.03 millones con el mismo banco; modificándose la tasa de interés de dicha
obligación de 9.59% en Nuevos Soles a 6.38% en Dólares.
Anexo 4. PLAN CONTABLE EDEGEL 2009 y 2010.
16
Fuente: CONASEV
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Cuentas de Resultados:
66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable
76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable
7. Cambios Resaltantes17.-
• Según el PCGR «Clase», ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de
cuentas.
• Ya no se emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones».
• Fue reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización».
• El término «Costo Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado).
• Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el término
«Carga» por «Gastos», se emplea así para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF).
• Las Cuentas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de
nomenclatura y dinámica, ya no servirán para registrar los traslados por reparaciones
(excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1,
Presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de años
anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acumulados, en cumplimiento
a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
• El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7.
• El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo.
• El término "Medición" se utiliza cuando se realizan Cobros o Pagos.
17
Fuente: Giraldo Jara, Demetrio. Manual Plan Contable General para Empresas. (2009)
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34-6-1-01 Goodwill
38-2-1-01 Seguros
38-2-1-02 Seguro Vida Ley D.L. 688
38-2-1-04 SCTR Económico
38-2-1-05 Seguro Preferencial
38-2-1-06 Póliza de Vida Temporal
38-2-1-07 Seguro Responsabilidad Civil
38-2-1-08 Seguro 3D
38-2-1-09 Seguro de Vehículos
38-4-1-01 Entregas a Rendir Cuentas Soles
38-4-1-02 Entregas a Rendir Descuento por Planilla
38-4-2-01 Entregas a Rendir Cuentas Dólares
38-5-1-01 Adelanto de Remuneraciones
38-5-1-02 Adelanto de Vacaciones
38-5-1-03 Adelanto de Gratificaciones
38-6-1-01 Otros Gastos Pagados x Adelantado Soles
38-6-2-01 Otros Gtos Pagados x Adelantado Dólares
38-7-1-01 Pagos a Cta Impto a la Renta 3ra Categ
38-7-1-02 Impuesto a la Renta Diferido Corriente
38-9-1-01 Otras Cargas Diferidas Soles
38-9-1-02 Otras Cargas Diferidas Encargo Terceros
38-9-1-03 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán
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77-2-1-01 Intereses
77-4-1-01 Intereses sobre Depósitos Ctas. a Plazo
77-4-2-01 Intereses Cuenta Corriente
77-5-1-01 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago
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