PROCESO DE AUDITORIA

ELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

EJECUCIN DE LA AUDITORA
Evaluacin
Cumplimiento de Normas

FASE: EJECUCION

APLICACION DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENCION DE EVIDENCIA

Control Interno

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA COMUNICACION DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA ENTIDAD AUDITADA IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS

Evidencias
Supervisin
Comunicacin de Hallazgos

Papeles de Trabajo

DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO REQUERIMIENTO Y OBTENCION DE LA CARTA DE REPRESENTACION

Evaluacin de comentarios y/o aclaraciones de los responsables

V
SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

Ocular

E R I

Comparacin Observacin Indagacin Entrevista Encuesta Analizar Confirmacin Tabulacin Conciliacin Comprobacin Computacin Rastreo Rev. Selectiva Inspeccin

Oral

FSICA

INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE 1. MEMORNDUMS 2. FOTOS 3. GRFICOS 4. MAPAS 5. MUESTRAS DE MATERIALES

TCNICAS DE AUDITORA

F I C A C I N

Escrita

DOCUMENTAL

INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO: 1.CARTAS 2.CONTRATOS 3.REGISTROS DE CONTABILIDAD 4.COMPROBANTES DE PAGO 5. INFORMES DE GESTIN

Documental

TESTIMONIAL

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES O ENTREVISTAS

ANALTICA

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIN EN SUS COMPONENTES

Fsica

TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR 1. 2. COMPARACIN OBSERVACIN

EVIDENCIA COMO SUSTENTO DE LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

Debe Obtener evidencia suficiente, competente, relevante, mediante aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos

TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL 1. 2. 3. INDAGACIN ENTREVISTA ENCUESTAS

TECNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA 1. 2. 3. ANLISIS CONFIRMACIN TABULACIN

AUDITOR

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL 1. 2. 3. 4. COMPROBACIN COMPUTACIN RASTREO REVISIN SELECTIVA

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA 1. INSPECCIN

Informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales basar su opinin

HALLAZGO
CRITERIO CONDICIN

Por escrito, reservada, directa. Acreditar su recepcin. Al no estar la persona, se deja notificacin

Lo que debe ser

Lo qu es
Debe sealarse plazo perentorio, no menor a 2 ni mayor a 5 das. Excepcionalmente 3 das ms.

DESVIACION
Por qu sucedi? CAUSA
Qu se gener como diferencia entre lo que es y lo que debi ser

COMUNICACION DE HALLAZGOS

Si no es habido, se publica en El Peruano, diario responsable Auditor encargado y Supervisor

EFECTO

Redaccin: Lenguaje sencillo, entendible. Debe ser objetivo, concreto y conciso.

SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORA

Planeamiento Trabajo de campo Elaboracin del Informe. Auditor encargado Supervisor Niveles superiores del rea auditora.

Ser legibles y ordenados completos, exactos, concisos, claros, comprensibles, detallados, no debe necesitar de explicaciones orales
Deben contener evidencia para sustentar el hallazgo Deben ser planificados, organizados. Indicar los objetivos que se persiguen

SUPERVISION

CONTENIDO: Plan y Programa de auditoria, objetivos, alcance y metodologa, Conclusiones y juicios, Supervisin.

PAPELES DE TRABAJO

El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado para mejorar su calidad y cumplir con los objetivos propuestos.

PROPOSITO: Planificacin, eficacia, eficiencia. Sustentar conclusiones, comentarios y recomendaciones del informe. Permite el Control de Calidad.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
COMPRENDE

PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO SON CEDULAS, HOJAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO ELABORADO U OBTENIDO POR EL AUDITOR QUE SUSTENTAN EL TRABAJO DESARROLLADO

CRITERIOS BASICOS

EXAMEN ESPECIAL AUDITORIA DE GESTION

AUDITORIA FINANCIERA

P/trabajo

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO OBJETIVOS EL AUDITOR

PAUTAS GENERALES

Cumplir los principales requisitos de documentacin de un trabajo de auditora

Est obligado a documentar los procedimientos de auditora

Establecer pautas para el archivo de la documentacin y sistema de ndice

A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T

Utilizar tcnicas de auditora asistidas por el computador para formular: 4 Papeles de trabajo 4 Programas de auditora

No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN GENERAL

NO EXISTE un formato especfico Existen prcticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Preparados por el cliente Quien los formula Preparados por el auditor Arqueo de caja Prueba del costo Planeamiento Conciliacin bancaria Organigrama Anlisis de cuentas

ENCABEZADO Nombre de la entidad Ttulo del P/T Fecha o periodo cubierto

FINAL Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor Por su utilidad

Permanentes

Estatutos Organigrama Contratos

CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

Corrientes

Cartas de confirmacin Prueba del costo Pruebas de cumplimiento

MARCAS DE AUDITORIA
l Se

MARCAS DE AUDITORIA
DEFINICION. les conoce tambin como Claves de auditora , son smbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para sealar el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o procedimiento aplicado.

l Toma varias formas y se puede utilizar varios

colores. de lpices para realizarlos.

Generalmente se utiliza lpiz rojo.

MARCAS DE AUDITORIA EJEMPLOS

Cotejado con registro auxiliar Verificado con libro de actas Conforme Cheque devuelto por falta de fondos Operacin no comprobada Comprobante no autorizado Pendiente de reembolso Suma verificada No aplicable Suma comprobada

@
4 6 W

CLASIFICACION, ARCHIVO Y CODIFICACION DE PAPELES DE TRABAJO

I. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

CODIGO DENOMINACION
INCLUI DO ( ) CODIGO CONTENIDO INCLUI DO ( ) CODIGO CONTENIDO

P L F G E OC R C O V

Archivo Permanente Archivo de Planificacin

P1

LEY ORGNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO.

P11 P12

DENUNCIAS PLAN ANUAL DE AUDITORA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI) INFORME DE EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORA RESMEN DE LAS DECISIONES MS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIN RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES MEMORIA RELACIN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD DONACIONES

P2

Archivo Corriente de Auditora Financiera

P3

P13 REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - ROF APROBADO P14 P4 MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES - MOF APROBADO MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL P18 P8 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES ESTADOS FINANCIEROS INFORMES DE AUDITORA P15

Archivo Corriente de Auditora de Gestin Archivo Corriente de Examen Especial Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora Archivo Resumen Archivo de Correspondencia
P7

P5

P6

P16

P17

Archivo Opcional Archivo Varios

P19

P9 P10

II. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

INCLUI DO ( ) CODIGO CONTENIDO INCLUI DO ( ) CODIGO CONTENIDO

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUD. FINANC.

CODIGO CONTENIDO

L1 L2

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN PROGRAMA DE AUDITORA PLANIFICACIN GENERAL ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MAS IMPORTANTE DE LA ENTIDAD PLANIFICACIN ESPECFICA ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOSDE LA ENTIDAD EXAMINADA CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE AUDITORA DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD IDENTIFICACIN DE LAS AREAS CRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIN LA LB LC LD LE

AREAS A EXAMINAR

ABASTECIMIENTO TESORERIA PERSONAL

L3 L4 L5 L6

F1 F2

Balance de comprobacin y asientos de ajuste Estados financieros

L7 L8 L9 L10

LF LG .. .. .. ..

L11 L12 L13

FA Caja - Bancos FB Valores negociables FC Cuentas por cobrar FD Existencias FE Gastos pagados por adelantado FF Inversiones en valores FG Inmuebles, Maq. Y Equipo FH Bienes agropecuarios FI Bienes culturales FJ Infraestructura pblica FK Otros activos

III. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA FINANCIERA (Cont. ...)

IV. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - AUDITORIA DE GESTION

INCLUI INCLUI COD.IGO CONTENIDO DO ( ) CODIGO. CONTENIDO

CODIGO

CONTENIDO

DO ( )

G1 G2

.................................... .................................. ABASTECIMIENTO PERSONAL TESORERIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS OBRAS Y PROYECTOS COMERCIALIZACIN SEGUROS ................................. ................................ ...............................

FL Proveedores FM Tributos por pagar FN Otras cuentas por pagar FO Provisin para beneficios sociales FP Deudas a largo plazo FQ Ingresos y costos diferidos FR Patrimonio FS Estado de gestin FT Cuentas de orden

GA GB GC GD GE GH GG GH GI GJ GK

ENTIDAD ........ AREA DE ABASTECIMIENTO REFERENCIA GA.I GA.II GA.300 CONTENIDO Conclusin Resumen de observaciones para la evaluacin del auditor encargado y supervisor Programa de auditora

V. CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE - EXAMEN ESPECIAL

INCLUI DO ( ) INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

CODIGO

CONTENIDO

EA EB EC ED

ABASTECIMIENTO PERSONAL TESORERIA CONTABILIDAD PRESUPUESTOS OBRAS Y PROYECTOS COMERCIALIZACIN SEGUROS ................................. ................................ ...............................

GA.1 GA.2 GA.2.1 GA.2.2

Determinacin y seleccin de la muestra Pruebas de auditora Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

EE EH EG EH

GA.100 GA.200 GA.300

Comunicacin de hallazgos Evaluacin de las aclaraciones Determinacin del tipo de responsabilidad

EI EJ EK

ENTIDAD ........ AREA DE ABASTECIMIENTO REFERENCIA EA.I EA.II EA.300 CONTENIDO Conclusin Resumen de observaciones para la evaluacin del auditor encargado y supervisor Programa de auditora

VI. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

INCLUI DO ( ) INCLUI DO ( )

COD.

CONTENIDO

COD.

CONTENIDO

OC

HALLAZGOS CURSADOS

DR

DESCARGOS

EA.1 EA.2 EA.2.1 EA.2.2

Determinacin y seleccin de la muestra Pruebas de auditora Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas

EA.100 EA.200 EA.300

Comunicacin de hallazgos Evaluacin de las aclaraciones Determinacin del tipo de responsabilidad

VII. CONTENIDO DEL ARCHIVO RESUMEN DE AUDITORIA

INCLUI DO ( ) CODGO CONTENIDO INCLUI DO ( ) CODGO CONTENIDO

VIII. CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA

R1

PUNTOS PENDIENTES SUPERADOS INFORME DE AUDITORIA MEMORNADUM DE CONTROL INTERNO RESUMEN DE LOS ACONTECIMIENTOS SIGNIFICATIVOS DURANTE LA AUDITORIA COMENTARIOS DE LAS MODIFICACIONES SOBRE EL ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA POSTERIORES A LA PLANIFICACION CARTA DE REPRESENTACION CARTA DE ABOGADOS PUNTOS DE ATENCION
COMENTARIOS SOBRE HECHOS SUNSECUENTES

R10

LISTA DE VERIFICACION DE CONCLUSION DE AUDITORIA

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

R2

CA CB

................................. ................................ ...............................

R3

R11

CONTROL DE TIEMPO

CC
R4 R12

RELACION TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS

CD CE CH CG CH CI

R5

R6

R7 R8 R9

CJ CK

XI. CONTENIDO DEL ARCHIVO OPCIONAL

X. CONTENIDO DEL ARCHIVO VARIOS

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( )

CODIGO

CONTENIDO

INCLUI DO ( ) CODIGO

CONTENIDO

OA OB OC OD OE OH OG OH OI OJ OK

................................. ................................ ...............................

VA VB VC VD VE VH VG VH VI VJ VK

................................. ................................ ...............................

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION

ACTIVOS A Caja - Bancos (Cdula principal) A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.1 Efectivo recontado A-1.2 Cheques para depsito A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.4 Comprobantes provisionales A-2 Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depsito A-2.3 Comprobantes definitivos A-2.4 Comprobantes provisionales A-3 Remesas en Trnsito