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09/09/2013

HALLAZGOS DE AUDITORIA

CONCEPTO

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos la auditoría, se en definen como asuntos que llaman la atención del auditor y

Los

hallazgos

la auditoría, se

en

definen como asuntos que llaman la

atención del auditor

y

que

en

su

opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan

deficiencias

importantes

 

que

podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones

efectuadas

por

la

administración.

BASE LEGAL

"Comunicación de Hallazgos de Directiva Nº 006- Contraloría Nº Resolución de (20/06/97) "Instructivo para la Formulación
"Comunicación de
Hallazgos de
Directiva Nº 006-
Contraloría Nº
Resolución de
(20/06/97)
"Instructivo para la
Formulación y
Comunicación de
Hallazgos de
Auditoría"
NAGU 3.60
Auditoria”
112-97-CG
97.CG/INT
Resolución Nº 259-2000-
CG: Modifican Normas de
Auditoría Gubernamental
y dejan sin efecto
directivos sobre
comunicación de hallazgos
y evaluación de indicio de
responsabilidad penal y
civil (13/12/00).

ELEMENTOS DE HALLAZGOS

Desarrollar en forma completa todos

los

elementos del hallazgo en una auditoría, no

siempre

podría

posible.

ser

Por

lo

tanto,

el

auditor debe

buen juicio

utilizar su

y criterio

profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el control interno.

La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser informado, aunque
La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de
cómo éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor
debe identificar los siguientes elementos:
auditor al examinar una área, actividad, función u
operación, entendida como “lo que es”.
encontrada por el
situación actual
Condición
refiere
• Se
la
a
Criterio • Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor
Criterio
• Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con
lo cual el auditor mide la condición del hecho o
situación.
• Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también
• Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la
condición, o también el motivo del incumplimiento del
criterio de la norma. Su identificación requiere de la
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable
para el desarrollo de una recomendación constructiva
que prevenga la recurrencia de la condición. "Por qué
sucedió"
Causa
•Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos
•Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados
por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos
institucionales. "Diferencia entre lo que es y lo que debe ser"
Efecto:

09/09/2013

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

¿EN QUE CONSISTE?

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ¿EN QUE CONSISTE? La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso mediante

La comunicación de hallazgos de auditoría

es el proceso mediante el

cual, el auditor

jefe de equipo da a conocer a los

funcionarios

responsables

de

la

entidad

auditada,

fin

a

de

que

en

un

plazo

previamente

fijado

presente

en

sus

comentarios o

aclaraciones

debidamente

documentadas,

para

su

evaluación

oportuna y consideración en el informe.

¿CUÁL ES SU PROPOSITO?

¿CUÁL ES SU PROPOSITO? Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos

Su propósito es proporcionar

información útil y oportuna,

en torno a asuntos

importantes que

posibilite

recomendar, en su momento,

la

necesidad

de

efectuar

mejoras en las operaciones y

en el sistema de control interno de la entidad.

AL EFECTUAR LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

a. La comunicación de hallazgos de auditoría se efectúa por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepción, en caso de no ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos serán notificados a través del Diario Oficial EL PERUANO y otro de mayor circulación de la localidad en que se encuentre la entidad auditada, por 3 días hábiles consecutivos.

b. El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditoría y transcribirlos en

papeles de trabajo debidamente referenciados y documentados, en

los

la redacción de los hallazgos, el auditor debe utilizar un lenguaje sencillo y

fácilmente

entendible, tratando los asuntos en forma objetiva concreta y

concisa y debe considerar los atributos de "condición y criterio“.

c. La responsabilidad de la comunicación de hallazgos de auditoría y la oportunidad de la evaluación de las aclaraciones o comentarios recepcionados, compete al auditor encargado y al supervisor de auditoría.

09/09/2013 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ¿EN QUE CONSISTE? La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso
09/09/2013 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ¿EN QUE CONSISTE? La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso
09/09/2013 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ¿EN QUE CONSISTE? La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso

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09/09/2013 REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIA 4

REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIA

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