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REPUBLIQUE TUNISIENNE











Code des droits et
procdures fiscaux, ses
textes dapplication et textes
connexes








Publications de lImprimerie Officielle de la Rpublique Tunisienne
2010
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3
TABLES DES MATIERES

Matire Page
PREMIERE PARTIE
Loi de promulgation du code des droits et procdures
fiscaux... 7
DEUXIEME PARTIE
Code des droits et procdures fiscaux....................... 17
TROISIEME PARTIE
Textes d'application du code des droits et procdures
fiscaux...... 85
1) Dcret n 2001-1250 du 28 mai 2001, fixant la composition et les
modalits de fonctionnement du Conseil National de la
Fiscalit. 89
2) Dcret n2001-1721 du 24 juillet 2001 fixant la composition, les
attributions et les modalits de fonctionnement de la commission
prvue par l'article 74 du code des droits et procdures fiscaux ......... 95
3) Dcret n2008-201 du 29 janvier 2008, fixant le champ et les
conditions dintervention de la direction des grandes entreprises
relevant de la direction gnrale des impts. 101
4) Dcret n 2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les modalits
dapplication de larticle 112 du code des droits et procdures fiscaux
relatif la subordination du transfert des revenus imposables par les
trangers la rgularisation de leur situation fiscale................ 109
5) Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002, fixant les
modalits de statuer sur les demandes de restitution des sommes
perues en trop.. 121
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Matire Page
6) Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002, portant fixation
du tarif de transaction en matire d'infractions fiscales pnales.. 129
QUATRIEME PARTIE
Autres dispositions. 155
I - Dispositions relatives aux pnalits de retard et
non incorpores au code des droits et procdures
fiscaux. 157
1 ) Application anticipe des dispositions du code des droits et
procdures fiscaux relatives aux pnalits de retard dans le paiement de
limpt : Articles 46 48 de la loi n2000-98 du 25 dcembre 2000,
portant loi de finances pour lanne 2001. 161
2) Application des pnalits de retard exigibles aprs lintervention
des services du contrle fiscale et prvues par le code des droits et
procdures fiscaux aux impts dans le dlai de paiement est chu avant
le premier janvier 2002 : Article 80 de la loi n 2001-123 du 28
dcembre 2001portant loi de finances pour lanne 2002 165
3) Assouplissement des conditions de rgularisation des dclarations
fiscales non dposes : Articles 5 et 6 de la loi n 2002-1 du 8 janvier
2002 portant assouplissement des procdures fiscales 169
4) Rgularisation de la situation fiscale des entreprises touristiques
en difficults : Articles 26 29 de la loi n2003-80 du 29 dcembre
2003 portant loi de finances pour lanne 2004 173
II- Dispositions lgislatives et rglementaires relatives
aux officiers des services financiers.. 177
1) Articles 71, 72 et 73 de la loi n2002-101 du 17 dcembre 2002,
portant loi de finances pour lanne 2003............................................ 181
2) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003, fixant les
conditions d'inscription des porteurs de contraintes au tableau des
officiers des services financiers........................ 187
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3) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003, fixant les
obligations des officiers des services financiers et les modalits de
l'exercice de leurs fonctions....... 193
4) Arrt du ministre des finances 22 juillet 2006, fixant le tarif de
rmunration des officiers des services financiers............... 201
5) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003, fixant le tableau
des officiers des services financiers et les circonscriptions de l'exercice
de leurs fonctions.............................. 207
III -Textes lgislatifs et rglementaires relatifs
l'amnistie fiscale.. 211
1) Loi n2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale. 215
2) Dcret- loi n 2006 - 01 du 31 juillet 2006 , fixant de nouveaux
dlais pour bnficier de l'amnistie fiscale prvue par la loi n 2006 -
25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale. 223
3) Loi n2006-74 du 9 novembre 2006, portant approbation du dcret-
loi n 2006-01 du 31 juillet 2006,fixant de nouveaux dlais pour
bnficier de l'amnistie fiscale prvue par la loi n2006-25 du 15 mai
2006, portant amnistie fiscale 231
4) Arrt du ministre des finances du 26 mai 2006, fixant les
calendriers de paiement des crances fiscales revenant l'Etat, des
crances revenant aux collectivits locales et des amendes et
condamnations pcuniaires, douanires et de change prvus par la loi
n2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale 235
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5) Arrt du ministre des finances du 14 aot 2006, fixant les
calendriers de paiement des crances fiscales revenant l'Etat, des
crances revenant aux collectivits locales et des amendes et
condamnations pcuniaires, douanires et de change prvus par le
dcret-loi n2006-1 du 31 juillet 2006 ,fixant de nouveaux dlais pour
bnficier de l'amnistie fiscale prvue par la loi n2006-25 du 15 mai
2006, portant amnistie fiscale



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PREMIERE PARTIE

LOI DE PROMULGATION
DU CODE DES DROITS
ET PROCEDURES FISCAUX
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Loi n2000-82 du 9 aot 2000, portant promulgation
du code des droits et procdures fiscaux .
) 1 (


Au nom du peuple,
La chambre des dputs ayant adopt,
Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la
teneur suit :
Article premier
Sont promulgus par la prsente loi, les textes fixant les
droits et obligations du contribuable et les procdures y
affrentes au niveau du contrle et du contentieux de
limpt, sous le titre de code des droits et procdures
fiscaux .
Article 2
Les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 73
du code des droits denregistrement et de timbre sont
abroges et remplaces par ce qui suit :
Paragraphe deuxime ( Nouveau )
L'opposition lexcutoire des dpens s'exerce
conformment aux procdures applicables ltat de
liquidation.

) 1 (
Travaux prparatoires :
Discussion et adoption par la chambre des dputs dans sa sance
du 27 juillet 2000.
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Article 3
Demeurent en vigueur les dispositions de l'article 5 de
la loi n 92-39 du 27 avril 1992 portant mise jour et
dgel des titres fonciers telle que modifie ou complte
par les textes subsquents.
Article 4
Les dispositions du paragraphe I de l'article 40 du code
de la fiscalit locale sont abroges et remplaces par ce qui
suit :
Paragraphe I de l'article 40 (Nouveau )
Sous rserve des dispositions du paragraphe II du
prsent article, sont applicables la taxe sur les
tablissements caractre industriel, commercial ou
professionnel les dispositions relatives aux obligations, au
contrle, la prescription, au contentieux et aux sanctions
applicables en matire d'impt sur le revenu des
personnes physiques et d'impt sur les socits lorsqu'elles
ne drogent pas aux dispositions du prsent code.
Article 5
L'expression aux taux prvus par le paragraphe
premier de l'article 73 du code de l'impt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits ,
prvue par l'article 63 du code d'incitation aux
investissements, est abroge et remplace par ce qui suit :
aux taux prvus par les articles 81 et 82 du code des
droits et procdures fiscaux, sous rserve du montant
minimum de la pnalit de retard prvu par l'article 86
dudit code .

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Article 6
Les dispositions du quatrime alina du paragraphe II
de l'article 60 du code de l'impt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits sont
abroges et remplaces par ce qui suit : En cas de non
dclaration de l'impt sur le revenu au titre de la plus-
value vise au paragraphe 2 de l'article 27 du prsent code,
les services du contrle fiscal peuvent, l'expiration d'un
dlai d'un mois compter de la date de la mise en demeure
de l'intress, appliquer d'office une avance au titre de
l'impt prcit liquide au taux de 2,5% du prix de la
cession dclar dans l'acte .
Article 7
Les dispositions de la prsente loi et celles du code des
droits et procdures fiscaux sappliquent compter du 1
er

janvier 2002.
Sont abroges cette date, toutes dispositions
contraires et notamment:
- les articles 50, 61 et 63 97 du code de limpt sur le
revenu des personnes physiques et de limpt sur les
socits tels que modifis ou complts par les textes
subsquents.
- les dispositions ci-aprs, prvues par le paragraphe I
de larticle 59 du code de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits :
le dfaut de dclaration de ces revenus ou bnfices
entrane le paiement de la pnalit prvue par larticle 73
du prsent code, sur la base de limpt d, comme si ces
bnfices et revenus taient soumis limpt .
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- les articles 75 80, 82, 90 et 102 112, 114, 130 et
138 143 et 149 du code des droits denregistrement et de
timbre tels que modifis ou complts par les textes
subsquents.
- lexpression ci-aprs, prvue par le paragraphe IV de
larticle 18 du code de la taxe sur la valeur ajoute :
de leur circonscription .
- les deuxime, troisime et quatrime alinas du
paragraphe II de larticle 15, le paragraphe VI de larticle
18 et les articles 20 et 21 du code de la taxe sur la valeur
ajoute tels que modifis ou complts par les textes
subsquents.
- larticle 21 du dcret du 31 mars 1955 portant
fixation du budget ordinaire pour l'exercice 1955/1956,
fixant les procdures de contrle et de poursuite des
infractions et les sanctions en matire de la taxe de
circulation sur les vhicules automobiles, tel que modifi
ou complt par les textes subsquents.
- larticle 3 du dcret-loi n 60-22 du 13 septembre
1960 portant institution dune taxe annuelle sur les
vhicules de tourisme moteurs huile lourde tel que
modifi ou complt par les textes subsquents.
- larticle 45 de la loi n 83-113 du 30 dcembre 1983
portant loi de finances pour lanne 1984, fixant les
procdures de contrle et de poursuite des infractions et
les sanctions en matire de la taxe unique de compensation
de transports routiers tel que modifi ou complt par les
textes subsquents.
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- les deuxime et quatrime paragraphes de larticle 34
de la loi n84-84 du 31 dcembre 1984 portant loi de
finances pour lanne 1985, fixant les procdures de
contrle et de poursuite des infractions et les sanctions en
matire de limpt additionnel annuel sur les vhicules
utilisant le gaz du ptrole liquide tels que modifis ou
complts par les textes subsquents.
- larticle 113 de la loi n 92-122 du 29 dcembre 1992
portant loi de finances pour lanne 1993, fixant les
conditions doctroi des avantages fiscaux.
Article 8
Les sanctions fiscales pnales prvues par le code des
droits et procdures fiscaux ne sappliquent pas aux
infractions commises avant le premier janvier 2002. Ces
infractions demeurent soumises aux sanctions prvues par
la lgislation en vigueur avant le premier janvier 2002.
Cependant, les sanctions pnales les plus favorables
prvues par le code des droits et procdures fiscaux sont
applicables aux infractions commises avant le premier
janvier 2002 tant quelles nont pas fait lobjet dun
jugement dfinitif.
La constatation des infractions fiscales passibles de
sanctions administratives en vertu de la lgislation fiscale
en vigueur avant le premier janvier 2002 seffectue par
procs-verbal tabli conformment aux articles 71 et 72 du
code des droits et procdures fiscaux et les procdures
relatives au contentieux de lassiette prvues par ledit code
sont applicables ces infractions.
Article 9
Le ministre des finances ou la personne dlgue par le
ministre des finances cet effet, tablit les arrts de
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taxation doffice pour les dossiers ayant fait l'objet d'une
notification des rsultats de la vrification mais nayant
pas fait lobjet darrts de taxation doffice la date
d'entre en vigueur du code des droits et procdures
fiscaux.
Ces arrts sont interruptifs de la prescription et
excutoires nonobstant les procdures dopposition y
affrentes. L'excution desdits arrts est suspendue
conformment aux dispositions de l'article 52 du code des
droits et procdures fiscaux.
Article 10
Les montants dus en vertu des arrts de taxation
doffice tablis avant la date dentre en vigueur du code
des droits et procdures fiscaux, sont mis en recouvrement
compter de cette date, et ce, nonobstant les procdures
dopposition y affrentes. L'excution desdits arrts est
suspendue conformment aux dispositions de l'article 52
du code des droits et procdures fiscaux.
Article 11
Les oppositions aux arrts de taxation doffice sont
portes, compter de la date dentre en vigueur du code
des droits et procdures fiscaux, devant le tribunal de
premire instance territorialement comptent au sens de
larticle 55 dudit code ; chaque tribunal de premire
instance prend en charge les affaires qui se trouvent,
cette date, enrles ou en cours denrlement devant la
Commission Spciale de Taxation dOffice qui en dpend.
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Il est statu sur les recours portant opposition contre les
arrts de taxation doffice viss aux articles 9 et 10 de la
prsente loi ayant fait lobjet dun sursis a excution dans
un dlai maximum ne dpassant pas six mois de la date de
lenrlement de laffaire devant le tribunal de premire
instance ou de la date de sa prise en charge par cette
dernire. (Ajout par larticle 4 de la loi n2002-1 du
8/1/2002 portant assouplissement des procdures
fiscales)
Article 12
Sont du ressort des cours d'appel :
- lhomologation des rapports des expertises ordonnes
en matire de droits denregistrement, avant la date
dentre en vigueur du code des droits et procdures
fiscaux.
- l'examen des oppositions aux contraintes dcernes en
matire de droits denregistrement et de timbre, selon les
procdures applicables ltat de liquidation.
Article 13
Le recours en cassation contre les dcisions de la
Commission Spciale de Taxation dOffice demeure du
ressort du Tribunal Administratif.
Article 14
Les cours d'appel statuent sur les dcisions de la
Commission Spciale de Taxation d'Office casses avec
renvoi compter de la date d'entre en vigueur du code
des droits et procdures fiscaux ; ces cours prennent en
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charge les affaires qui se trouvent, cette date, enrles
devant ladite commission en vertu d'un renvoi du Tribunal
Administratif.
Article 15
(Abrog par larticle 2 de la loi n2002-1 du 8/1/2002
portant assouplissement des procdures fiscales)
La prsente loi sera publie au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne et sera excute comme loi de
lEtat.

Tunis, le 9 aot 2000.
Zine El Abidine Ben Ali
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SOMMAIRE
Matires Articles Page
Dispositions prliminaires.. 1 4 21
Titre premier : contrle fiscal. 5 52 25
Chapitre premier -Dispositions gnrales. 5 35 25
Section I : Droit de contrle fiscal. 5 14 25
Section II : Obligation du respect du secret
professionnel fiscal........................................................

15

30
Section III : Droit de communication. 16 18 31
Section IV : Droit de reprise et dlais de
prescription.

19 27

34
Section V : Droit de restitution des sommes
perues en trop...

28 35
37
Chapitre II : Procdures de la vrification fiscale 36 46 42
Section I : Vrification prliminaire des
dclarations, actes et crits.............................................

37

42
Section II : Vrification approfondie de la
situation fiscale

38 41

43
Section III : Dispositions communes 42 46 47
Chapitre III : Taxation doffice... 47 52 49
Titre II : Droits de recours juridictionnels en matire
fiscale...............

53 80

55
Chapitre premier : Contentieux de lassiette de
limpt..

53 69

55
Section I : Procdures devant les tribunaux de
premire instance.

53 66

55
Section II : De lappel. 67 et 68 60
Section III : De la cassation... 69 62
Chapitre II : Contentieux fiscal pnal 70 80 62
Section I : Constatation des infractions fiscales
pnales..

70 73

62

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Matires Articles Page
Section II : Poursuite et transaction des
infractions fiscales
pnales

74 80

64
Titre III : Sanctions fiscales... 81 112 66
Chapitre premier : Sanctions fiscales
administratives.

81 88

66
Chapitre II : Sanctions fiscales pnales. 89 108 70
Section I : Sanctions fiscales pnales en matire
de dclaration et de paiement de limpt.

89 93

70
Section II : Sanctions fiscales pnales en
matire de factures et de titre de mouvement..

94 96

73
Section III : Sanctions fiscales pnales en
matire de comptabilit et de communication de
renseignements ladministration fiscale


97 100


75
Section IV : Sanctions fiscales pnales en matire
de fraude fiscale...

101

77
Section V : Sanctions fiscales pnales diverses. 102 106 78
Section VI : Application des sanctions et charges
de la preuve..

107 et 108

81
Chapitre III : Mesures pour amliorer le
recouvrement de limpt..

109 112

81







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DISPOSITIONS PRELIMINAIRES

Article premier
Le prsent code fixe les dispositions relatives aux
droits et obligations du contribuable et aux procdures y
affrentes au niveau du contrle et du contentieux des
impts, droits, taxes, redevances et autres prlvements
fiscaux au profit de lEtat et qui sont dsigns dans ledit
code par le terme impt .
Les dispositions du prsent code ne sont pas
applicables aux droits de douane et autres droits, impts et
taxes perus limportation qui demeurent rgis par les
dispositions du code des douanes.
Article 2
Laccomplissement du devoir fiscal suppose la
dclaration spontane de limpt dans les dlais impartis et
le respect des autres obligations prescrites par la
lgislation fiscale.
Article 3
Sous rserve des dispositions des articles 10, 11 et 12
du code des droits denregistrement et de timbre relatives
au lieu de l'enregistrement des actes et crits, les impts
rgis par le prsent code doivent tre tablis et dclars :
1- au lieu de l'tablissement principal pour les
personnes physiques exerant une activit commerciale,
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industrielle, artisanale ou une profession non commerciale
dans le cadre d'un ou de plusieurs tablissements sis en
Tunisie ;
2- au lieu du domicile principal pour les personnes
physiques ralisant des revenus ou bnfices provenant
exclusivement de sources autres que les activits
professionnelles vises au paragraphe 1 du prsent article
ou provenant de ltranger. A dfaut de domicile en
Tunisie, limpt doit tre tabli et dclar au lieu de la
source principale des revenus et bnfices ;
3- au lieu du sige social ou de l'tablissement principal
pour les socits et autres personnes morales. A dfaut de
sige social ou d'tablissement stable en Tunisie, limpt
doit tre tabli et dclar au lieu de la source principale
des revenus et bnfices.
Nonobstant les dispositions du premier paragraphe du
prsent article, le lieu de ltablissement des impts rgies
par les dispositions du prsent code peut tre dsign par
un dcret en se basant sur des critres qui prennent en
considration notamment le secteur dactivit des
contribuables et limportance du chiffre daffaires. Le
champ et les conditions dapplication des dispositions du
prsent paragraphe sont fixs par dcret. (Ajout par
larticle 69 de la loi n 2006- 85 du 25 dcembre 2006
portant loi de finances pour lanne 2007 ).
Les contribuables exerant leurs activits
professionnelles dans plusieurs tablissements doivent
joindre leurs dclarations fiscales des renseignements
dtaills sur l'activit de chacun de leurs tablissements, et
ce, selon un modle fourni par l'administration.
Le service de ladministration fiscale ayant procd la
notification au contribuable dun avis de vrification
fiscale approfondie ou des rsultats dune vrification
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fiscale prliminaire et de toutes autres dmarches ou
procdures postrieures, demeure le service comptent au
cas o le contribuable lui signifie le changement de son
domicile fiscal conformment aux dispositions de larticle
57 du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, aprs son
intervention de la manire sus indique et ce dans la limite
des impts et de la priode mentionns dans la notification
faite au contribuable. (Ajout par larticle 50 de la loi n
2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances pour
lanne 2010)
Les dispositions prvues par le prsent article ne font
pas obstacle l'exercice du droit de contrle par les agents
de l'administration fiscale dans la circonscription de
laquelle se situe le lieu d'exercice de l'activit du
contribuable.
Article 4
Il est cre un Conseil National de la Fiscalit charg de
lvaluation du systme fiscal et sa conformit aux
objectifs fixs notamment en matire dquilibre des
finances publiques, d'efficience conomique et dquit
fiscale.
Le Conseil National de la Fiscalit met son avis sur
toutes les questions d'ordre fiscal qui lui sont soumises.
La composition du Conseil National de la Fiscalit et
les modalits de son fonctionnement sont fixes par
dcret.

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TITRE PREMIER
CONTROLE FISCAL


CHAPITRE PREMIER
DISPOSITIONS GENERALES

SECTION I- DROIT DE CONTROLE FISCAL

Article 5
L'administration fiscale contrle et vrifie les
dclarations, actes, crits, mutations, factures et
documents utiliss ou justifiant l'tablissement des impts
rgis par les dispositions du prsent code et leur paiement
ou prsents en vue de bnficier d'avantages ou de
dgrvements fiscaux ou de la restitution des sommes
perues en trop au titre de ces impts ; elle contrle
galement le respect par le contribuable de ses obligations
fiscales.
Article 6
L'administration fiscale peut, dans le cadre du contrle
ou de la vrification prvus par l'article 5 du prsent code,
demander tous renseignements, claircissements ou
justifications concernant la situation fiscale du
contribuable. Elle peut tablir l'impt et rectifier les
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dclarations sur la base de prsomptions de droit ou de
prsomptions de fait formes notamment de comparaisons
avec des donnes relatives des exploitations, des sources
de revenu ou des oprations similaires.
Article 7
L'administration fiscale peut demander aux personnes
physiques, dans le cadre de la vrification de leur situation
fiscale, des tats dtaills de leur patrimoine et des
lments de leur train de vie viss aux articles 42 et 43 du
code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et
de l'impt sur les socits.
Article 8
Le contribuable doit communiquer, toute rquisition des
agents de l'administration fiscale ce habilits, ses quittances,
documents et factures relatifs au paiement des impts dont il est
redevable ou justifiant laccomplissement de ses obligations
fiscales. A cet effet, ces agents sont habilits visiter, sans avis
pralable, les locaux professionnels, magasins ainsi que les
entrepts qui en dpendent et d'une manire gnrale tous lieux
utiliss pour des activits ou oprations soumises l'impt et
procder des constatations matrielles des lments relatifs
l'exercice de l'activit commerciale, industrielle ou
professionnelle ou des registres et documents comptables. Les
constatations matrielles s'effectuent sur la base d'un ordre de
mission spcial dont copie est dlivre, contre rcpiss,
directement au contribuable ou son reprsentant au dbut de la
visite.
Ces constatations ne constituent pas un
commencement effectif de la vrification approfondie de
la situation fiscale prvue par l'article 38 du prsent code.
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Ces agents sont galement habilits, en cas dexistence
de prsomptions dexercice dune activit soumise
l'impt et non dclare ou de manuvres de fraude fiscale,
procder, conformment aux dispositions du code de
procdure pnale, des visites et perquisitions dans les
locaux souponns en vue de constater les infractions
commises et de recueillir les lments de preuve y
affrents.
Les agents de l'administration fiscale peuvent procder
la saisie de tous documents ou objets prouvant l'exercice
d'une activit soumise limpt et non dclare ou
prsumant une infraction fiscale. A l'occasion de chaque
visite au sens du prsent article, il est tabli un procs-
verbal, conformment aux dispositions des articles 71 et
72 du prsent code, relatant le droulement de l'opration
et les constatations matrielles effectues avec description
dtaille des objets et documents saisis. Une copie du
procs-verbal est dlivre au contribuable ou son
reprsentant contre rcpiss.
Article 9
Les personnes soumises l'obligation de tenir une
comptabilit conformment aux dispositions de l'article 62
du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques
et de l'impt sur les socits, doivent communiquer aux
agents de l'administration fiscale, tous registres, titres,
documents, programmes, logiciels et applications
informatiques utiliss pour l'arrt de leurs comptes et
pour l'tablissement de leurs dclarations fiscales ainsi que
les informations et donnes ncessaires lexploitation de
ces programmes, logiciels et applications enregistres sur
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supports informatiques. (Modifi par larticle 79 de la loi
n 2003-80 du 29/12/2003 portant loi de finances pour
lanne 2004)
Les personnes qui tiennent leur comptabilit ou
tablissent leurs dclarations fiscales par les moyens
informatiques, doivent communiquer, aux agents de
l'administration fiscale, les informations et
claircissements ncessaires que ces agents leur requirent
dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions.
Article 10
Les demandes et significations de l'administration
fiscale devant recevoir une rponse dans un dlai
dtermin, peuvent tre notifies au moyen de ses agents,
des huissiers-notaires, des officiers des services financiers
ou par lettre recommande avec accus de rception. La
notification obit aux dispositions du code de procdure
civile et commerciale.(Lexpression porteur de
contraintes est remplace par lexpression officier
des services financiers en vertu du paragraphe 2 de
larticle 73 de la loi de finances pour lanne 2003)
En cas de dcs du contribuable et lorsque
ladministration fiscale ne parvient pas identifier
lhritier du dfunt en dpit de ses investigations et
quaucune personne nait produit son acte de dcs, une
mise en demeure est notifie par ladministration fiscale
l'hritier sans indication de son identit. A lexpiration
dun dlai de trente jours compter de la date de la mise
en demeure, la notification est communique lhritier
sans indication de son identit. La mise en demeure et la
notification sont faites au dernier domicile du dfunt
dclar aux services de ladministration fiscale, et
dfaut, au dernier domicile dont ces services ont eu
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connaissance. (Ajout par larticle 54 de la loi n 2009 -
71 du 21/12/2009 portant loi de finances pour lanne
2010)
Article 11
Sous rserve des dlais spciaux prvus par le prsent
code, le contribuable doit rpondre par crit, aux
demandes et significations de l'administration fiscale qui
lui ont t notifies, dans un dlai de trente jours
compter de la date de la notification de la demande ou de
la signification.
Article 12
Les agents de l'administration fiscale, des douanes et
autres agents de l'Etat habilits verbaliser en matire de
circulation, effectuent les contrles ncessaires en vue de
s'assurer du respect de la lgislation relative aux factures,
au transport de produits et de marchandises et au paiement
des impts dus sur les moyens de transport routier.
Les agents de l'administration fiscale exercent ce
contrle sur la voie publique, dans les tablissements
ouverts au public et en tout autre lieu dont laccs leur est
lgalement permis; le rle des autres agents se limite au
contrle sur la voie publique.
Article 13
Le contrle fiscal s'exerce par les agents de
l'administration fiscale et autres agents publics ce
habilits conformment la loi, chacun dans la limite de
ses attributions. Les agents de l'administration fiscale
peuvent se faire assister, dans le cadre des oprations de
contrle ncessitant une expertise ou une comptence
technique particulire, par les agents de l'Etat et des
tablissements publics ou par des experts non concurrents
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au contribuable, et ce, sur la base d'une habilitation par le
ministre des finances ou par la personne dlgue par le
ministre des finances cet effet.
Article 14
Les autorits civiles et les autorits de sret prtent
toute lassistance, qui leur est requise, aux agents de
ladministration fiscale dans le cadre de lexercice de leurs
fonctions.

SECTION II- OBLIGATION DU RESPECT DU
SECRET PROFESSIONNEL FISCAL

Article 15
Toute personne appele en raison de ses fonctions ou
attributions intervenir dans ltablissement, le
recouvrement, le contrle ou le contentieux de limpt est
tenue lobligation du respect du secret professionnel.
Les notifications et les correspondances relatives
l'impt, changes entre les services de ladministration
fiscale ou notifies par leurs soins au contribuable, doivent
se faire sous plis ferms.
Les agents de l'administration fiscale ne peuvent
dlivrer des renseignements ou copies des dossiers qu'ils
dtiennent qu'au contribuable lui-mme et en ce qui
concerne sa situation fiscale ou aux personnes auxquelles
le paiement de l'impt pourrait tre rclam la place du
contribuable.
Les services chargs du recouvrement de limpt et les
services de ladministration fiscale ne peuvent dlivrer des
copies d'actes enregistrs ou des extraits du registre de la
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formalit de l'enregistrement, quaux parties contractantes
ou leurs ayants cause. Dans les autres cas, ces copies et
extraits ne sont dlivrs que sur ordonnance du juge
comptent.

SECTION III- DROIT DE COMMUNICATION

Article 16
Les services de l'Etat et des collectivits locales, les
tablissements et entreprises publics, les socits et
organismes contrls par l'Etat ou par les collectivits
locales ainsi que les tablissements, entreprises et autres
personnes morales du secteur priv et les personnes
physiques, doivent communiquer aux agents de
l'administration fiscale sur demande crite et pour
consultation sur place les registres, la comptabilit, les
factures et les documents quils dtiennent dans le cadre
de leur attribution ou dont la tenue leur est prescrite par la
lgislation fiscale. Ils doivent, en outre, faire parvenir aux
agents de ladministration fiscale, sur demande crite, des
listes nominatives de leurs clients et fournisseurs
comportant les montants des achats et des ventes de
marchandises, de services et de biens effectus avec
chacun deux, et ce, dans un dlai ne dpassant pas trente
jours compter de la date de la notification de la demande.
Les services de l'Etat et des collectivits locales, les
tablissements et entreprises publics ainsi que les socits
dans le capital desquelles l'Etat dtient directement ou
indirectement une participation, doivent faire parvenir aux
services comptents de l'administration fiscale, tous les
renseignements relatifs aux marchs pour construction,
rparation, entretien, fourniture, services et autres objets
mobiliers qu'ils passent avec les tiers selon un modle
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tabli par l'administration, et ce, dans un dlai ne
dpassant pas trente jours compter de la date de leur
passation.
Les officiers publics et les dpositaires d'archives et de
titres publics sont tenus de communiquer pour
consultation sur place, aux agents de l'administration
fiscale ce habilit, les actes, crits, registres et pices des
dossiers dtenus ou conservs par eux dans le cadre de
leurs fonctions. Ils sont tenus galement de permettre ces
agents de prendre, sans frais, les renseignements, extraits
et copies ncessaires pour le contrle des actes et des
dclarations.
Les personnes habilites effectuer, dans le cadre de
lexercice de leurs missions conformment la lgislation
en vigueur, des annonces de publicits obligatoires
relatives une mutation, liquidation ou partage
dimmeubles ou de meubles, doivent insrer le numro du
matricule fiscal ou, dfaut, le numro de la carte
didentit nationale des propritaires de ces biens ou des
possesseurs ou de leurs titulaires, et ce, en sus des autres
mentions obligatoires lgalement exigibles. (Ajout par
larticle 55 de la loi n 2005-106 du 19 dcembre 2005
portant loi de finances pour lanne 2006)
Les services et les personnes physiques ou morales,
viss au prsent article ne peuvent, en l'absence de
dispositions lgales contraires, opposer lobligation du
respect du secret professionnel aux agents de
l'administration fiscale habilits exercer le droit de
communication.
Article 17 (Nouveau)
Le droit de communication prvu par larticle 16 du
prsent code consiste, en ce qui concerne lactivit
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financire des tablissements bancaires et postaux
relatives louverture des comptes, en la communication
aux services comptents de ladministration fiscale sur
demande crite, dans un dlai ne dpassant pas trente jours
compter de la date de la notification de la demande, des
numros des comptes qui se trouvent ouverts auprs
deux durant la priode non prescrite, de lidentit de leurs
titulaires ainsi que la date douverture de ces comptes
lorsque louverture a eu lieu durant la priode susvise et
la date de leur clture lorsque celle-ci a eu lieu au cours de
la mme priode.
Le droit de communication prvu par le paragraphe
premier du prsent article ne sapplique quaux
contribuables se trouvant en vrification approfondie de
leur situation fiscale la date de la prsentation de la
demande.
Le droit de communication prvu par le prsent article
sexerce par les agents de ladministration fiscale habilits
cet effet. ( Article abrog et remplac par larticle
premier de la loi n 2002-1 du 8/1/2002 portant
assouplissement des procdures fiscales)
Article 18
Le ministre public communique aux services de
l'administration fiscale, tous les renseignements et
documents prsumant une fraude fiscale ou tout autre
agissement ayant pour but de frauder l'impt ou de
compromettre son paiement qu'il s'agisse d'une instance
civile, commerciale ou d'une instruction pnale mme
termine par un non-lieu.
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SECTION IV- DROIT DE REPRISE ET DELAIS DE
PRESCRIPTION

Article 19
Sous rserve des dispositions des articles 21, 23, 24 et
26 du prsent code, les omissions, erreurs et
dissimulations constates dans l'assiette, les taux ou la
liquidation des impts dclars peuvent tre rpares :
1- jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au
cours de laquelle sont raliss le bnfice, le revenu, le
chiffre d'affaires, l'encaissement ou le dcaissement des
sommes ou autres oprations donnant lieu lexigibilit de
limpt. Toutefois, pour les entreprises soumises l'impt
selon le rgime rel et pour lesquelles la date de clture du
bilan ne concide pas avec la fin de l'anne civile, le droit
de reprise de l'impt exigible au titre d'un exercice donn
s'exerce jusqu' la fin de la quatrime anne civile suivant
celle au cours de laquelle le bilan est cltur ;
2- dans un dlai de quatre ans compter de la date de
l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration, en ce qui
concerne les droits denregistrement. Toutefois, lorsqu'un
acte ou un jugement comportant une valeur des immeubles
suprieure celle porte sur une dclaration de succession,
intervient dans un dlai de deux ans compter de la date
du dcs, le dlai de prescription commence courir
compter de la date de l'enregistrement de l'acte ou du
jugement.
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Article 20
Le dlai prvu par l'article 19 du prsent code est port
dix ans pour les impts non dclars, ce dlai commence
courir, pour les droits d'enregistrement, compter de la
date de l'acte, de la mutation, de l'crit ou du jugement .
Article 21
Les omissions et erreurs relatives aux droits de timbre
peuvent tre rpares dans un dlai maximum de dix ans
de la date de l'exigibilit des droits.
Article 22
Pour le dcompte des dlais de reprise en matire de
droits d'enregistrement, la date des actes sous-seing priv
n'ayant pas acquis date certaine au sens de l'article 450 du
code des obligations et des contrats, n'est pas opposable
l'administration.
Article 23
Les omissions et erreurs relatives la taxe de
circulation sur les vhicules automobiles, la taxe
annuelle sur les vhicules de tourisme moteur huile
lourde, et l'impt additionnel annuel sur les vhicules
utilisant le gaz du ptrole liquide peuvent tre rpares
jusqu' l'expiration de l'anne civile au cours de laquelle
l'impt est d.
Article 24
La taxe unique de compensation de transports routiers,
due au titre d'une anne, peut tre rclame jusqu'
l'expiration de la quatrime anne suivante. Toutefois, la
priode considre pour la liquidation de la taxe, ne peut
excder six mois pour les vhicules ne bnficiant pas de
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la suspension de la taxe l'occasion du dpt provisoire du
permis de circulation.
Article 25
Les dlais de reprise, prvus par les articles 19 24 du
prsent code, sont applicables aux pnalits liquides sur
le principal de l'impt.
Article 26
Nonobstant les dlais prvus par les articles 19 et 20 du
prsent code, le contrle peut porter sur des priodes
prescrites ayant une incidence sur l'assiette ou le montant
de l'impt d au titre des priodes non prescrites, et ce,
notamment par limputation de dficits reports,
damortissements diffrs ou de crdits d'impt.
Toutefois, ce contrle ne peut, en aucun cas, aboutir
la rclamation d'un impt supplmentaire au titre des
priodes prescrites.
Article 27
La prescription est interrompue par la notification des
rsultats de la vrification fiscale, par la reconnaissance de
dette, et dfaut, par la notification de larrt de taxation
doffice. Toutefois, et en ce qui concerne les taxes dues
sur les moyens de transport, la prescription est
interrompue par la notification du procs-verbal constatant
linfraction. Ladite notification tient lieu de notification
des rsultats de la vrification fiscale. (Complt par
larticle 79 de la loi n 2001-123 du 28/12/2001 portant
loi de finances pour lanne 2002)
La prescription est galement interrompue, pour les
impts non dclars, par la notification de la mise en
demeure prvue par le deuxime paragraphe de larticle 47
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du prsent code ou par la notification de lavis de
vrification approfondie de la situation fiscale prvue par
larticle 39 du prsent code. (Ajout par larticle 51 de la
loi n 2005-106 du 19 dcembre 2005 portant loi de
finances pour lanne 2006)

SECTION V- DROIT DE RESTITUTION DES
SOMMES PERUES EN TROP

Article 28
L'action en restitution des sommes perues en trop doit
intervenir dans un dlai maximum de trois ans compter
de la date laquelle l'impt est devenu restituable
conformment la lgislation fiscale. (Modifi par
larticle 26 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )
Le dlai sus indiqu commence courir:
- de la date de son recouvrement, pour limpt
indment peru,
- de la date de la ralisation des conditions prvues par
larticle 15 du code de la taxe sur la valeur ajoute ou par
larticle 54 du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, pour le crdit
dimpt,
- de la date laquelle le jugement ou larrt de justice
acquiert la force de la chose juge, pour lannulation, la
rvocation, la rsolution ou la rescision prononce par la
justice vise par le paragraphe II de larticle 74 du code
des droits denregistrement et de timbre,
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- de la date laquelle le jugement ou larrt de justice
acquiert la force de la chose juge, pour les sommes
dimpt perues dans le cadre dun arrt de taxation
doffice ou dun jugement ou dun arrt de justice y
affrent et qui ont t modifies ou annules.
(Ajout par larticle 26 de la loi n 2009-71 du 21
dcembre 2009 portant loi de finances pour lanne
2010)
La demande de restitution du crdit de la taxe sur la
valeur ajoute entrane, dans les cas concerns par
lapplication du dlai de cent vingt jours prvu au premier
paragraphe de larticle 32 du prsent code, la suspension
du droit dduction pour les sommes demandes en
restitution, des montants de limpt de la taxe exigibles.
(Ajout par larticle 32 de la loi n 2009-71 du 21
dcembre 2009 portant loi de finances pour lanne
2010 )
Lorsque les services fiscaux ne donnent pas suite la
demande en restitution dans les dlais prvus au premier
paragraphe de larticle 32 du prsent code, le contribuable
peut reprendre son droit dduction. (Ajout par
larticle 32 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )
La restitution partielle ou totale de la taxe sur la valeur
ajoute, le bnfice dune avance ainsi que la suspension
du droit dduction sont subordonns au dpt de
dclarations rectificatives. (Ajout par larticle 32 de la
loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009 portant loi de
finances pour lanne 2010 )
Le crdit de la taxe sur la valeur ajoute confirm par
les services fiscaux est restitu au contribuable et ce
nonobstant les procdures suivies pour les sommes non
confirmes par ceux-ci. (Ajout par larticle 32 de la loi
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n 2009-71 du 21 dcembre 2009 portant loi de finances
pour lanne 2010 )
Article 29
L'action en restitution est introduite au moyen d'une
demande crite motive dposer contre rcpiss, auprs
des services comptents de l'administration fiscale. Lesdits
services sont tenus de donner suite la demande en
restitution, dans un dlai maximum de six mois compter
de la date de son dpt. Le refus total ou partiel de la
demande en restitution doit tre motiv. Le dfaut de
rponse, dans le dlai fix par le prsent article, est
considr comme un refus implicite de la demande en
restitution.
Article 30
Les services de ladministration fiscale instruisent les
demandes en restitution selon des modalits fixes par
arrt du ministre des finances.
Article 31
La restitution des sommes perues en trop ne peut tre
accorde quau contribuable ayant dpos toutes ses
dclarations fiscales chues et non prescrites la date du
dpt de la demande en restitution.
Les services de l'administration fiscale procdent au
contrle ncessaire en vue de s'assurer du bien fond de la
demande en restitution. Ce contrle ne fait pas obstacle
la vrification approfondie de la situation fiscale prvue
par l'article 38 du prsent code.

Article 32
La restitution du crdit de la taxe sur la valeur ajoute
seffectue, dans les cas prvus au paragraphe II de larticle
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15 du code de la taxe sur la valeur ajoute, dans un dlai
ne dpassant pas cent vingt jours partir de la date du
dpt de la demande en restitution remplissant toutes les
conditions lgales requises. ( Modifi par larticle 30 de
la loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances
pour lanne 2010)
Le dlai est rduit soixante jours pour les entreprises
dont les comptes sont lgalement soumis laudit dun
commissaire aux comptes et pour lesquels la certification
est intervenue au titre du dernier exercice cltur pour
lequel le dlai de dclaration de limpt sur les socits au
titre de ses rsultats est chu la date du dpt de la
demande et ce condition que la certification des comptes
ne comporte pas de rserves ayant une incidence sur
lassiette de limpt. (Ajout par larticle 30 de la loi n
2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances pour
lanne 2010)
Le dlai est rduit trente jours pour le crdit de la
taxe sur la valeur ajoute provenant (Modifi par
larticle 31 de la loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant
loi de finances pour lanne 2010) :
- (Les dispositions du premier tiret relatives aux
oprations dexportation sont abroges par larticle 10 de
la loi n 2007 - 69 du 27 dcembre 2007, portant
incitation linitiative conomique)
- des ventes en suspension de taxe ;
- de la retenue la source de la taxe sur la valeur
ajoute ;
- Les oprations dinvestissement prvues par larticle 5
du code dincitation aux investissements, (Modifi par
larticle 29 de la loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant
loi de finances pour lanne 2010)
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- des investissements de mise niveau, raliss dans le
cadre dun programme de mise niveau approuv par le
comit de pilotage du programme de mise niveau.
Le dlai est rduit, pour les oprations dexportation de
biens ou de services, sept jours, dcompts partir de la date
de dpt de la demande de restitution accompagne des pices
justifiant lopration dexportation. ( Modifi par larticle 31
de la loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances
pour lanne 2010)
Les sommes indment restitues donnent lieu, en sus
des pnalits prvues par les articles 81 et 82 du prsent
code, lapplication dune pnalit de 0,5% par mois ou
fraction de mois compter de la date de la restitution et
jusqu la fin du mois au cours duquel a eu lieu le
paiement de ces sommes ou la reconnaissance de la dette
ou la notification des rsultats de la vrification fiscale.(Le
taux de la pnalit est modifi par larticle 47 de la loi
n 2006 - 85 du 25/12/2006 portant loi de finances pour
lanne 2007)
Article 33
La restitution des sommes perues en trop s'effectue
aprs dduction des crances fiscales constates dans les
critures du receveur des finances la charge de la
personne ayant demand la restitution ou de son ayant
cause, mme si ces crances sont encore partiellement ou
totalement litigieuses.
Article 34
Le contribuable bnficie d'un intrt de restitution au
taux de 0,5% des sommes indment perues en vertu d'une
taxation d'office liquide par mois ou fraction de mois
coul compter de la date de son recouvrement et jusqu'
la date de la dcision de restitution. (Le taux de la pnalit
est modifi par larticle 47 de la loi n 2006 - 85 du
25/12/2006 portant loi de finances pour lanne 2007)

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Article 35
La restitution des sommes perues en trop s'effectue par
prlvement direct sur les recettes au titre de l'impt ou
des pnalits objet de la restitution.

CHAPITRE II
PROCEDURES DE LA VERIFICATION
FISCALE

Article 36
La vrification fiscale prend la forme d'une vrification
prliminaire des dclarations, actes et crits dtenus par
l'administration fiscale ou d'une vrification approfondie
de la situation fiscale du contribuable.
SECTION I- VERIFICATION PRELIMINAIRE DES
DECLARATIONS, ACTES ET ECRITS

Article 37
La vrification prliminaire des dclarations, actes et
crits dtenus par l'administration fiscale s'effectue sur la
base des lments y figurant et de tous documents et
renseignements dont dispose l'administration,et
notamment ceux contenus dans les dclarations et
documents dposs par les tiers en application de la
lgislation fiscale en vigueur ou communiqus
ladministration fiscale dans le cadre de lapplication des
dispositions des articles 16 et 18 du prsent code. La
demande dinformations dans le cadre de larticle 16
prcit doit tre gnrale et ne pas viser spcialement une
ou plusieurs personnes. (Complt par larticle 48 de la
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loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances
pour lanne 2010)
Ladministration fiscale doit, dans le cadre des
oprations de vrification fiscale prliminaire, demander
par crit des renseignements, claircissements ou
justifications concernant lopration de vrification. Le
contribuable doit rpondre par crit cette demande dans
un dlai de dix jours compter de la date de sa
notification. (Ajout par larticle 48 de la loi n 2009 - 71
du 21/12/2009 portant loi de finances pour lanne 2010)
Il est galement possible de recourir dans le cadre de la
vrification prliminaire des dclarations dposes par les
personnes physiques soumises limpt sur le revenu
selon le rgime forfaitaire vises par le paragraphe IV de
larticle 44 du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, aux rsultats des
visites sur place effectues cet effet, conformment aux
dispositions de larticle 8 du prsent code. (Ajout par
larticle 48 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )
La vrification prliminaire n'est pas subordonne la
notification d'un avis pralable et ne fait pas obstacle la
vrification approfondie de la situation fiscale.

SECTION II- VERIFICATION APPROFONDIE DE
LA SITUATION FISCALE

Article 38
La vrification approfondie de la situation fiscale porte
sur tout ou partie de la situation fiscale du contribuable ;
elle s'effectue sur la base de la comptabilit pour le
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contribuable soumis l'obligation de tenue de comptabilit
et dans tous les cas sur la base de renseignements, de
documents ou de prsomptions de fait ou de droit. La
comptabilit exige conformment la lgislation fiscale
nest pas admise, en cas de dfaut de sa prsentation aux
services de ladministration fiscale dans le dlai de
trente jours de la date de la notification adresse au
contribuable par les moyens prvus par larticle 10 du
prsent code et ltablissement dun procs verbal
conformment aux dispositions des articles 70 72 du
mme code. Cette disposition nest pas applicable dans les
cas o la comptabilit est dpose auprs des tribunaux, du
ministre public, des organismes de contrle publics, des
experts chargs conformment la loi ou en prsence dun
autre empchement lgal ainsi que pour les cas de force
majeure. (Complt par larticle 62 de la loi n 2004-90
du 31 dcembre 2004 portant loi de finances pour
lanne 2005 )
L'administration fiscale ne peut procder une nouvelle
vrification approfondie du mme impt et pour la mme
priode que lorsquelle dispose de renseignements
touchant l'assiette et la liquidation de l'impt et dont
elle n'a pas eu connaissance prcdemment.
Article 39
Les oprations de vrification approfondie de la
situation fiscale font obligatoirement l'objet d'une
notification d'un avis pralable. L'avis est notifi au
contribuable son domicile rel ou lu dclar
l'administration fiscale, et ce, conformment aux
procdures prvues par l'article 10 du prsent code.
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L'avis de vrification approfondie doit comporter, en
sus des indications relatives au service charg de la
vrification et de son cachet, la mention expresse du droit
du contribuable de se faire assister durant le droulement
de la vrification et la discussion de ses rsultats par une
personne de son choix ou de se faire reprsenter cet effet
par un mandataire conformment la loi. L'avis doit
prciser, en outre, les impts et la priode concerns par la
vrification, l'agent ou les agents qui en sont chargs ainsi
que la date du commencement de la vrification qui doit
s'carter de quinze jours au moins de la date de la
notification de l'avis. Le dlai de 15 jours sus-indiqu ne
sapplique pas dans les cas prvus au deuxime
paragraphe de larticle 32 du prsent code. (Complt par
larticle 33 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )
L'administration fiscale peut diffrer, son initiative ou
la demande crite du contribuable, le commencement de
la vrification pour une dure ne dpassant pas soixante
jours.
Article 40
La vrification approfondie de la situation fiscale se
droule dans les locaux de l'entreprise. La vrification peut
avoir lieu dans les bureaux de ladministration fiscale sur
demande crite de lentreprise ou linitiative de
ladministration fiscale en cas de ncessit, dans ce
cas, les changes des registres et documents se font contre
rcpisss.
La dure effective maximale de la vrification
approfondie de la situation fiscale est fixe six mois
lorsque la vrification s'effectue sur la base d'une
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comptabilit tenue conformment la lgislation en
vigueur et une anne dans les autres cas.
La dure de la vrification approfondie est calcule
compter de la date de son commencement mentionne
dans l'avis de la vrification jusqu' la notification des
rsultats de la vrification prvue par l'article 43 du
prsent code.
Toutefois, lorsque la vrification est diffre, son
commencement effectif est constat par un procs-verbal
tabli conformment aux modalits prvues par les
articles 71 et 72 du prsent code.
Ne sont pas prises en compte pour le calcul de cette
dure, les interruptions de la vrification intervenues pour
des motifs attribus au contribuable ou l'administration
et ayant fait lobjet de correspondances sans que la dure
totale de ces interruptions puisse excder soixante jours.
Article 41
L'administration fiscale peut demander des
renseignements, claircissements ou justifications en
rapport avec la vrification. Lorsque la demande est crite,
le contribuable doit y rpondre par crit, dans un dlai ne
dpassant pas dix jours compter de la date de la
notification ou de la remise directe de la demande de
l'administration fiscale ; le retard dans la rponse aux
demandes de l'administration fiscale n'est pas pris en
compte pour le calcul de la dure de la vrification
approfondie de la situation fiscale. Ce dlai est port
quinze jours dans les cas o la production des
renseignements, claircissements ou justifications
demandes ncessitent lobtention dinformations auprs
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dune entreprise tablie ltranger et ayant un lien avec
lentreprise qui la demande a t adresse.

SECTION III- DISPOSITIONS COMMUNES

Article 42
Le contribuable peut se faire assister, durant le
droulement de la vrification fiscale et la discussion de
ses rsultats, par une personne de son choix ou se faire
reprsenter cet effet, par un mandataire conformment
la loi.
Article 43
L'administration fiscale notifie au contribuable, par
crit, les redressements relatifs sa situation fiscale. La
notification seffectue conformment aux procdures
prvues par l'article 10 du prsent code.
La notification comporte notamment :
- la nature de la vrification fiscale dont a fait l'objet le
contribuable;
- les chefs de redressements et la mthode retenue pour
l'tablissement des nouvelles bases d'imposition ;
- le montant de l'impt exigible ou les rectifications du
crdit d'impt, du report dficitaire et des amortissements
rgulirement diffrs ;
- les pnalits exigibles ;
- l'invitation du contribuable formuler ses
observations, oppositions et rserves relatives aux
rsultats de la vrification, dans un dlai de trente jours
compter de la date de la notification.
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Article 44
Le contribuable doit rpondre par crit aux rsultats de
la vrification fiscale, dans un dlai de trente jours
compter de la date de la notification.
Article 44 bis
Lorsque le contribuable formule son opposition aux
rsultats de la vrification fiscale dans les dlais prvus
par larticle 44 du prsent code, ladministration fiscale
doit rpondre par crit lopposition du contribuable. Le
rejet partiel ou total par ladministration fiscale de
lopposition du contribuable doit tre motiv. Cette
rponse est notifie conformment aux procdures prvues
par larticle 10 du prsent code.
Est accord au contribuable un dlai de quinze jours
compter de la date de la notification de la rponse de
ladministration fiscale, pour formuler par crit ses
observations, oppositions et rserves relatives cette
rponse.( Ajout par larticle 57 de la loi n 2006 85 du
25 dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007 )
Article 45
Lacquiescement du contribuable tout ou partie des
rsultats de la vrification fiscale seffectue par la
souscription dune dclaration rectificative et dune
reconnaissance de dette.

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Article 46
L'administration fiscale peut procder une rduction
ou un rehaussement des rsultats de la vrification
fiscale, et ce, pour rparer les erreurs matrielles relatives
l'imposition ou lorsquelle dispose de renseignements
touchant l'assiette ou la liquidation de l'impt et dont
elle n'a pas eu connaissance prcdemment.
La demande de rduction des rsultats de la vrification
fiscale est prsente selon le cas au tribunal de premire
instance ou la cour dappel charge de laffaire tant
quun jugement dfinitif la concernant nest pas prononc.
La demande de rehaussement des rsultats de la
vrification fiscale est prsente au tribunal de premire
instance charg de laffaire tant quun jugement de
premire instance la concernant nest pas prononc.
Le rehaussement des rsultats de la vrification fiscale
seffectue, aprs le prononc du jugement de premire
instance, par arrt de taxation doffice tout en observant
les procdures prvues par les articles 43 et 44 du prsent
code.

CHAPITRE III
TAXATION D'OFFICE
Article 47
La taxation est tablie doffice en cas de dsaccord
entre l'administration fiscale et le contribuable sur les
rsultats de la vrification fiscale prliminaire ou
approfondie prvue par l'article 36 du prsent code, ou
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lorsque le contribuable ne rpond pas par crit la
notification des rsultats de la vrification fiscale ou la
rponse de ladministration fiscale son opposition ces
rsultats conformment aux dispositions des articles 44 et
44 bis du prsent code. ( Modifi par larticle 58 de la loi
n 2006 85 du 25 dcembre 2006 portant loi de
finances pour lanne 2007 )
La taxation est galement tablie doffice, en cas de
dfaut de dpt par le contribuable, des dclarations
fiscales et des actes prescrits par la loi pour l'tablissement
de l'impt, et ce, dans un dlai maximum de trente jours
compter de la date de sa mise en demeure, conformment
aux procdures prvues par l'article 10 du prsent code.
Article 48
La taxation est tablie doffice dans le cas prvu par le
deuxime paragraphe de l'article 47 du prsent code, sur la
base de prsomptions de droit ou de fait ou sur la base des
lments de limposition ports sur la dernire dclaration
dpose lexception du crdit dimpt, des dficits et
des amortissements diffrs provenant des priodes
antrieures la priode concerne par la dclaration ainsi
que des dgrvements fiscaux au titre des revenus et
bnfices rinvestis, et ce, avec un minimum dimpt non
susceptible de restitution, peru par dclaration nonobstant
le nombre des impts exigibles concerns fix comme
suit :
- 200 dinars pour les personnes morales,
- 100 dinars pour les personnes physiques soumises
limpt sur le revenu selon le rgime rel ou soumises
limpt sur le revenu selon le rgime forfaitaire au titre des
bnfices des professions non commerciales,
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- 50 dinars pour les personnes physiques soumises
limpt sur le revenu au titre des bnfices industriels et
commerciaux selon le rgime forfaitaire,
- 25 dinars dans les autres cas.
Dans ce cas, la taxation d'office ne fait pas obstacle
la vrification approfondie de la situation fiscale.
(Article modifi par la larticle 61 de la loi n 2007-
71 du 27 dcembre 2007, portant loi de finances pour
lanne 2008)
Article 49
Dans le cas prvu par le deuxime paragraphe de
l'article 47 du prsent code, la taxation est tablie
nonobstant les procdures prvues par les articles 43 et 44
du prsent code.
Article 50
Nonobstant les dispositions de larticle 65 du code
dincitation aux investissements, la taxation doffice
prvue par l'article 47 du prsent code, est tablie au
moyen d'un arrt motiv du ministre des finances ou de la
personne dlgue par le ministre des finances cet effet,
et ce, sur la base des rsultats de la vrification fiscale et
de la rponse y affrente du contribuable si elle existe.
(Lexpression nonobstant les dispositions de larticle
65 du code dincitation aux investissements est
ajoute par larticle 76 de la loi n 2006 85 du 25
dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007)
L'arrt de taxation d'office comporte les indications
suivantes:
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- les services de l'administration fiscale ayant procd
la vrification fiscale ;
- la mthode d'imposition retenue ;
- les fondements juridiques de l'arrt ;
- les nom, prnoms et grade des vrificateurs ;
- la date du commencement de la vrification
approfondie et de son achvement ainsi que le lieu de son
droulement ;
- les annes et les impts concerns par la vrification
fiscale ;
- le montant de l'impt exigible et des pnalits y
affrentes ou les rectifications du crdit d'impt, du report
dficitaire et des amortissements rgulirement diffrs ;
- la recette des finances auprs de laquelle seront
constates les sommes exigibles;
- l'information du contribuable de son droit de
sopposer l'arrt de taxation d'office devant le tribunal
de premire instance territorialement comptent et le dlai
imparti pour cette action ;
- l'information du contribuable de la possibilit de
suspendre l'excution de l'arrt de taxation d'office
conformment aux dispositions de l'article 52 du prsent
code.
Article 51
L'arrt de taxation d'office est notifi au contribuable
conformment aux procdures prvues par l'article 10 du
prsent code. Le contribuable peut sopposer cet arrt
conformment aux dispositions de l'article 55 du prsent
code.


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Article 52
L'arrt de taxation d'office est excutoire nonobstant
les actions en oppositions y affrentes. L'excution de
l'arrt est suspendue par le paiement de 20% du montant
de l'impt en principal ou par la production dune caution
bancaire pour le mme montant, et ce, dans un dlai de
soixante jours compter de la date de la notification. (Le
taux de 30% est rduit 20% par larticle 3 de la loi
n2002-1 du 8/1/2002 portant assouplissement des
procdures fiscales)
Le montant de limpt objet de la caution bancaire est
recouvrable auprs de ltablissement bancaire
lexpiration dune anne compter de la date de la
notification de larrt de taxation. Ltablissement
bancaire garant ne peut, dans ce cas, opposer aux services
du recouvrement, la poursuite des biens du contribuable.
Sont exclus de la suspension de lexcution, limpt en
principal et les pnalits administratives exigibles en
matire de retenue de limpt la source.
Il est statu sur les recours portant opposition contre les
arrts de taxation doffice ayant fait lobjet dun sursis
excution dans un dlai ne dpassant pas six mois de la
date de lenrlement de laffaire devant le tribunal de
premire instance. (Ajout par larticle 3 de la loi n2002-
1 du 8/1/2002 portant assouplissement des procdures
fiscales)

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TITRE II
DROITS DE RECOURS
JURIDICTIONNELS
EN MATIERE FISCALE

CHAPITRE PREMIER
CONTENTIEUX DE L'ASSIETTE DE
L'IMPOT
SECTION I- PROCEDURES DEVANT LES
TRIBUNAUX DE PREMIERE INSTANCE

Article 53
Le contentieux de l'assiette couvre les recours viss
l'article 54 du prsent code et relatifs l'impt en principal
et aux pnalits y affrentes prvues par les articles 81
86 du prsent code.
Article 54
Les tribunaux de premire instance sont comptents
pour statuer, en premier ressort, sur les recours portant
oppositions contre les arrts de taxation d'office ou
relatifs la restitution de l'impt.
Ces tribunaux sont galement comptents pour statuer
sur les oppositions relatives aux actes de notification,
ajournements, significations et autres procdures ayant
trait la taxation doffice ou la restitution de limpt et
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ce, dans le cadre des recours viss au paragraphe premier
du prsent article. (Ajout par larticle 60 de la loi
n2007-70 du 27 dcembre 2007 portant loi de finances
pour lanne 2008)
Article 55
Le recours, form contre les services de
ladministration fiscale, est port devant le tribunal de
premire instance dans la circonscription de laquelle se
trouve le service de ladministration fiscale en charge du
dossier, et ce, dans un dlai ne dpassant pas soixante
jours compter de la date de la notification de larrt de
taxation doffice ou de lexpiration du dlai imparti pour
donner suite la demande en restitution, et ce, au moyen
d'une requte crite, tablie par le contribuable ou par un
mandataire dsign cet effet, conformment la loi et
comportant les mentions prvues par le code de procdure
civile et commerciale ; une copie de cette requte,
accompagne des pices justificatives, est signifie aux
services de ladministration fiscale.
Article 56
Les dispositions du code de procdure civile et
commerciale sont applicables aux recours viss l'article
54 du prsent code lorsqu'elles ne sont pas contraires aux
dispositions particulires du prsent code.
Article 57 (Nouveau)
Le ministre davocat est obligatoire lorsque le montant
de la taxation doffice ou celui relatif la demande en
restitution est suprieur vingt cinq mille dinars.
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Ladministration est reprsente linstance par ses
agents ce habilits, sans besoin de pouvoir spcial cet
effet. ( Modifi par larticle premier de la loi n 2006-11
du 6 mars 2006, portant modification de certaines
dispositions du code des droits et procdures fiscaux)
Article 58
L'administration fiscale peut notifier les ajournements
et significations relatifs aux recours prvus par l'article 54
du prsent code ainsi que les jugements et arrts y
affrents par ses agents, par les officiers des services
financiers ou par les huissiers notaires. (Lexpression
porteur de contraintes est remplace par lexpression
officier des services financiers en vertu du
paragraphe 2 de larticle 73 de la loi de finances pour
lanne 2003)
Article 59
Le dlai de comparution laudience fix pour laffaire
ne doit pas tre infrieur trente jours compter de la date
de la signification ladministration dune copie de la
requte introductive dinstance.
Article 60
Le prsident du tribunal remet l'affaire au juge
rapporteur qui fait de son mieux pour rapprocher les points
de vues de l'administration et du contribuable.
Le contribuable peut se faire assister durant laudience
de conciliation par une personne de son choix ou se faire
reprsenter, cet effet, par un mandataire conformment
la loi.
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En cas d'absence du reprsentant de ladministration ou
du contribuable, laudience est ajourne une seule fois.
Lorsque le contribuable et l'administration conviennent
dun arrangement, le juge rapporteur leur fixe un dlai
pour le concrtiser par la signature dun procs-verbal de
conciliation. Laffaire est classe sur prsentation par
lune des parties des justificatifs de concrtisation de la
conciliation.
Le juge rapporteur tablit, en tout tat de cause, un
rapport dtaill de ses travaux et les rsultats auxquels il
est parvenu quil remet au prsident du tribunal.
Article 61
La phase de conciliation ne peut dpasser quatre vingt
dix jours compter de la date de la premire audience. Le
prsident du tribunal peut proroger cette priode de trente
jours au maximum la demande motive du juge
rapporteur.
Article 62
Dans les litiges relatifs aux droits d'enregistrement ou
l'impt sur le revenu au titre de la plus-value immobilire,
le tribunal ordonne d'office une expertise pour valuer la
valeur vnale des immeubles, des droits immobiliers et des
fonds de commerce cds.
Le tribunal peut, en dehors des cas sus indiqus,
ordonner le recours lexpertise pour les affaires
litigieuses qui lui sont soumises conformment aux
dispositions du code de procdure civile et commerciale.
(Ajout par larticle 49 de la loi n 2009 - 71 du
21/12/2009 portant loi de finances pour lanne 2010)

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Les experts sont tenus de dposer les rapports auprs du
greffe du tribunal et de dlivrer directement, contre
rcpiss ou par huissiers notaires, copies de ces rapports
aux services fiscaux en charge du dossier et au
contribuable et ce durant les quarante huit heures
compter de la date du dpt. (Ajout par larticle 49 de la
loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant loi de finances
pour lanne 2010)
Le tribunal accorde aux services fiscaux et au
contribuable un dlai minimum de 15 jours compter de
la date de la rception, pour formuler leurs observations,
rserves et oppositions concernant les rapports de
lexpertise. (Ajout par larticle 49 de la loi n 2009 - 71
du 21/12/2009 portant loi de finances pour lanne 2010)
Lexpertise prvue par le prsent article ne couvre pas
lopration de liquidation nouveau des montants de
limpt dus ou restituables qui demeure soumise aux
dispositions de larticle 66 du prsent code. (Ajout par
larticle 49 de la loi n 2009 - 71 du 21/12/2009 portant
loi de finances pour lanne 2010)
Article 63
Les audiences sont publiques sauf si le tribunal charg
de laffaire dcide de les tenir huit clos sur demande
motive du contribuable ou de son mandataire dsign
cet effet conformment la loi.
L'administration fiscale ne peut joindre au dossier de
laffaire des documents comportant des renseignements
prcis sur les activits des personnes non parties au procs.
Toutefois, elle peut joindre au dossier des renseignements
les concernant, sous forme de moyennes de chiffres
d'affaires, de revenus ou de bnfices sans rvler leurs
identits.

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L'interdiction prvue au deuxime paragraphe du
prsent article ne s'applique pas aux renseignements dont
la publication est autorise par la loi.
Article 64
Les moyens de preuve prvus par les numros 3 et 5 de
l'article 427 du code des obligations et des contrats ne
peuvent tre admis par le tribunal pour prouver les
allgations des parties relatives laffaire.
Article 65
Le contribuable tax d'office ne peut obtenir la
dcharge ou la rduction de l'impt port sa charge qu'en
apportant la preuve de la sincrit de ses dclarations, de
ses ressources relles ou du caractre exagr de son
imposition.
Article 66
En cas dintroduction de modifications ncessitant une
nouvelle liquidation des sommes payer ou restituables, le
tribunal peut se faire assister par l'administration fiscale
pour tablir cette nouvelle liquidation ou dsigner, la
demande du contribuable, un expert cet effet .
SECTION II- DE L'APPEL
Article 67
Les jugements du tribunal de premire instance rendus
dans les recours prvus par l'article 54 du prsent code,
sont susceptibles d'appel devant la cour d'appel
territorialement comptente, dans un dlai de trente jours
compter de la date de la signification du jugement.
L'appel est interjet au moyen d'une requte crite
rdige par l'appelant ou par un mandataire dsign cet
effet conformment la loi.
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Lappel interjet contre les jugements de premire
instance rendus dans les recours relatifs la taxation
d'office nest pas suspensif de l'excution de ces
jugements. Toutefois, les sommes recouvres dans le
cadre de l'excution de l'arrt de taxation d'office ne
peuvent tre restitues qu'en vertu de jugements passs en
la force de la chose juge.
Le ministre davocat est obligatoire lorsque le montant
de la taxation doffice ou celui relatif la demande en
restitution est suprieur vingt cinq mille dinars. Il
appartient ladministration dinterjeter appel et de suivre
le droulement de linstance en appel par ses agents ce
habilits, sans besoin de pouvoir spcial cet effet.
(Ajout par la loi n 2006-11 du 6 mars 2006, portant
modification de certaines dispositions du code des droits
et procdures fiscaux)
Article 68
Les dispositions des articles 56, 57, 58 et 63 66 du
prsent code sont applicables l'appel.
La cour dappel statue sur les oppositions relatives aux
actes de notification des ajournements et significations
portant sur les jugements prononcs en matire de taxation
doffice ou en matire de restitution de limpt dans le
cadre de lexamen du recours en appel de ces jugements.
(Ajout par larticle 60 de la loi n 2007-70 du 27
dcembre 2007, portant loi de finances pour lanne
2008)




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SECTION III- DE LA CASSATION

Article 69
Le recours en cassation contre les arrts des cours
dappel, rendus dans les recours prvus par l'article 54 du
prsent code, seffectue conformment aux procdures
prvues par la loi organique relative au Tribunal
Administratif et par les lois qui lont modifies ou
compltes.
Ladministration fiscale peut notifier les documents et
mmoires relatifs aux procdures de cassation dans les
recours prvus larticle 54 du prsent code et signifier les
arrts de cassation y affrents et autres documents, par ses
agents, par les officiers des services financiers ou par les
huissiers de justice. (Ajout par larticle 36 de la loi n
2008-77 du 22 dcembre 2008, portant loi de finances
pour lanne 2009)
CHAPITRE II
CONTENTIEUX FISCAL PENAL
SECTION I- CONSTATATION DES INFRACTIONS
FISCALES PENALES

Article 70
Les infractions la lgislation fiscale autres que celles
prvues aux articles 81 85 et l'article 88 du prsent
code, sont constates par des procs-verbaux tablis par
les agents de l'administration fiscale et autres agents
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habilits verbaliser en matire des infractions fiscales
pnales. Ces agents sont galement habilits constater
les infractions vises par les articles 180 et 181 du code
pnal et relatives la contrefaon des timbres, sceaux ou
marques fiscaux ou leur rutilisation.
Article 71
Les procs-verbaux relatifs aux infractions fiscales
pnales sont tablis par deux agents asserments ayant
constat personnellement et directement les faits qui
constituent l'infraction, ces procs-verbaux font foi jusqu
preuve du contraire.
Article 72
Le procs-verbal constatant l'infraction doit mentionner
les indications suivantes :
1- la date, l'heure et le lieu du procs-verbal ;
2- la nature de l'infraction commise ;
3- les nom, prnoms et profession du contrevenant
lorsque celui-ci est une personne physique ou la raison
sociale et l'adresse lorsque le contrevenant est une
personne morale ;
4- les procdures affrentes aux saisies opres avec
description des documents, marchandises et objets saisis ;
5- la signature du contrevenant ou de son reprsentant
ayant assist l'tablissement du procs-verbal ou la
mention, selon le cas, de son absence ou de son refus de
signer;
6- le cachet du service dont relvent les agents
verbalisateurs et les nom, prnoms et signature de ces
agents.
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Article 73
Les procs-verbaux constatant les infractions fiscales
pnales sont inscrits, dans un ordre numrique
ininterrompu, sur des registres spciaux ouverts cet effet
par l'administration fiscale. Cette inscription doit
mentionner pour chaque procs-verbal, en sus des
indications prvues par l'article 72 du prsent code, les
procdures contentieuses ou transactionnelles observes et
leur issue.

SECTION II- POURSUITE ET TRANSACTION
DES INFRACTIONS FISCALES PENALES

Article 74
Le ministre des finances ou la personne dlgue par le
ministre des finances cet effet, parmi les personnes ayant
la qualit de chef d'administration centrale ou rgionale
des impts, met en mouvement l'action publique et
transmet les procs-verbaux dment tablis au procureur
de la rpublique auprs du tribunal comptent.
Pour les infractions fiscales pnales passibles d'une
peine corporelle, l'action publique est mise en mouvement
aprs avis d'une commission dont la composition, les
attributions et les modalits de fonctionnement sont fixes
par dcret.
Article 75
Les agents de l'administration fiscale peuvent suivre
devant les tribunaux, sans pouvoir spcial, les affaires
pnales dpendant des services fiscaux dont ils relvent ;
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ils peuvent aussi, accomplir tout acte relevant
habituellement des attributions des huissiers-notaires ou
recourir cet effet, aux services des officiers des services
financiers. (Lexpression porteur de contraintes est
remplace par lexpression officier des services
financiers en vertu du paragraphe 2 de larticle 73 de
la loi de finances pour lanne 2003)
Article 76
Sous rserve des dispositions de l'article 25 du prsent
code, la poursuite des infractions fiscales pnales se
prescrit aprs trois ans compter de la date de l'infraction.
La prescription est interrompue, pour les infractions
fiscales pnales, par la notification du procs-verbal
constatant l'infraction.
Article 77
Les tribunaux de premire instance sont comptents
pour statuer, en premier ressort, sur toutes les affaires
relatives aux infractions fiscales pnales prvues par le
prsent code.
Article 78
L'administration fiscale peut transiger pour les
infractions fiscales pnales dont la constatation ou la
poursuite lui incombe, avant qu'un jugement dfinitif y
affrent ne soit prononc, et ce, l'exclusion des
infractions vises l'article 102 du prsent code et aux
articles 180 et 181 du code pnal.
Article 79
La transaction prvue par l'article 78 du prsent code,
s'effectue sur la base d'un tarif fix par arrt du ministre
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des finances et aprs la rgularisation, par le contrevenant,
de sa situation fiscale.
Article 80
La poursuite des infractions fiscales pnales se prescrit
et l'action publique y affrente steint par la transaction.


TITRE III
SANCTIONS FISCALES

CHAPITRE PREMIER
SANCTIONS FISCALES
ADMINISTRATIVES

Article 81
Tout retard dans le paiement de tout ou partie de
limpt entrane lapplication dune pnalit de retard
liquide au taux de 0,5% du montant de limpt par mois
ou fraction de mois de retard, lorsque limpt exigible est
acquitt spontanment et sans lintervention pralable des
services du contrle fiscal. (Le taux de la pnalit est
modifi par larticle 46 de la loi n 2006 85 du 25
dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007)



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Article 82 (nouveau)
Le taux de la pnalit du retard prvue par larticle 81
dudit code est port 1.25% lorsque le retard dans le
paiement de limpt est constat suite lintervention des
services du contrle fiscal.
Cette pnalit est rduite de 50% lorsque l'impt
exigible est acquitt dans un dlai maximum de trente
jours compter de la date de la reconnaissance de dette
prvue par larticle 45 du prsent code et condition que
la reconnaissance de dette intervienne avant l'achvement
de la phase de la conciliation judiciaire prvue par l'article
60 du prsent code. (Modifi par larticle 48 de la loi
n 2006 85 du 25 dcembre 2006 portant loi de finances
pour lanne 2007)
La pnalit prvue au prsent article ne sapplique pas
aux montants de limpt exigible suite une vrification
fiscale approfondie et ce dans la limite du crdit dimpt
confirm dans le cadre de la mme opration de
vrification par les services fiscaux ou par les tribunaux en
vertu de jugements ayant acquis la force de la chose juge.
(Ajout par larticle 23 de la loi n 2008-77 du 22
dcembre 2008, portant loi de finances pour lanne
2009)
Article 83
Est punie dune pnalit gale au montant des retenues
non effectues ou insuffisamment effectues, toute
personne qui n'a pas retenu l'impt la source
conformment la lgislation fiscale en vigueur ou qui l'a
retenu d'une manire insuffisante.
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Cette pnalit est double en cas de rcidive dans une
priode de deux ans.
Article 84 (nouveau)
Le dfaut dacquittement du droit de timbre payable
selon un mode de paiement autre que le paiement sur
dclaration ou son acquittement d'une manire
insuffisante, donne lieu lapplication dune pnalit
gale 50% du droit non acquitt en sus du paiement du
droit en principal exigible.
Le droit de timbre payable sur dclaration est soumis
aux pnalits de retard prvues par les articles 81 et 82 du
prsent code.
(Modifi par larticle 49 de la loi n 2006 85 du 25
dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007)
Article 85 (nouveau)
Le dfaut de dclaration, dans les dlais impartis, des
revenus et bnfices exonrs de limpt sur le revenu et
de limpt sur les socits ou soumis une retenue la
source libratoire de limpt, donne lieu lapplication
dune pnalit au taux de 1% des revenus et bnfices
concerns.
Cette pnalit sapplique, pour les entreprises
bnficiaires du rgime fiscal de lexportation totale,
compter du premier jour du quatrime mois suivant celui
au cours duquel prend fin le dlai imparti pour la
dclaration des revenus et bnfices.
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(Modifi par larticle 55 de la loi n 2006 85 du
25 dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007)
Article 86
Le minimum de la pnalit de retard prvue par les
articles 81, 82 et 85 du prsent code est fix cinq dinars.
Ce minimum est d mme en l'absence du montant
dimpt exigible.
Article 87
Le retard dans le paiement de limpt est calcul
partir du premier jour suivant lexpiration du dlai lgal
imparti pour le paiement et jusqu la fin du mois au cours
duquel est intervenu le paiement de limpt, la
reconnaissance de dette ou la notification des rsultats de
la vrification fiscale.
Toutefois, le retard dans le paiement des droits
denregistrement dus sur les jugements et arrts est
calcul, compter du premier jour du deuxime mois
suivant celui au cours duquel les parties au procs ont reu
la notification par le receveur des finances du montant des
droits exigibles sur le jugement ou l'arrt.
Article 88
Toute crance fiscale constate dans les critures du
receveur des finances, donne lieu lapplication dune
pnalit de retard liquide au taux de 0.75% par mois ou
fraction de mois de retard du montant de la crance en
principal. (Le taux de la pnalit est rduit de 1%
0,75% par larticle 51 de la loi n 2006 85 du 25
dcembre 2006 portant loi de finances pour lanne
2007)
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Le retard est calcul partir du premier jour qui suit
l'expiration d'un dlai de quatre vingt dix jours compter
de la date de la signature par le contribuable de la
reconnaissance de dette ou de la notification de l'arrt de
taxation d'office ou d'un jugement ou d'un arrt de justice
et jusqu' la fin du mois au cours duquel est intervenu le
paiement de l'impt.
Le taux des pnalits est rduit 0.5 % pour les
sommes payes dans un dlai ne dpassant pas une anne
partir de l'expiration du dlai de quatre vingt dix jours
prvu au paragraphe deux du prsent article. (Ajout par
larticle 52 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )
Sont prserves les actions de poursuite et d'excution
engages pour le recouvrement de la crance.(Ajout par
larticle 52 de la loi n 2009-71 du 21 dcembre 2009
portant loi de finances pour lanne 2010 )

CHAPITRE II
SANCTIONS FISCALES PENALES
SECTION I- SANCTIONS FISCALES PENALES EN
MATIERE DE DECLARATION ET DE PAIEMENT DE
LIMPOT

Article 89
Est punie dune amende de 100 dinars 10000 dinars,
en sus des pnalits prvues par les articles 81 86 du
prsent code, toute personne qui ne dpose pas une
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dclaration ou ne produit pas un acte ou un document dans
les dlais prescrits par la lgislation fiscale.
Cette amende n'est pas applicable lorsque le
contribuable rgularise sa situation avant l'intervention des
services de l'administration fiscale.
Article 89 bis
Est passible dune amende de 100 dinars 5000 dinars,
toute personne ayant dpos une dclaration ou produit un
acte ou un document prescrit pour ltablissement ou le
contrle des impts sans lobservation de la lgislation en
vigueur relative la souscription et au dpt des
dclarations fiscales, des informations et documents
servant ltablissement de limpt ou destins
ladministration fiscale ou aux services du recouvrement
par les moyens lectroniques fiables ou sur supports
magntiques.( Ajout par larticle 37 de la loi n 2008
77 du 22 dcembre 2008 portant loi de finances pour
lanne 2009 )
Article 90
Sous rserve des dispositions de larticle 92 du prsent
code, est punie, en cas de rcidive dans une priode de
cinq ans, dune amende de 1000 dinars 50000 dinars,
toute personne qui ne produit pas ladministration
fiscale, dans un dlai de soixante jours compter de sa
mise en demeure, les dclarations, actes et documents
dont la production est prescrite par la lgislation fiscale, et
ce, en sus des pnalits prvues par les articles 81 86 du
prsent code.

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Article 91
Tout renseignement non fourni dans les dclarations,
actes et documents viss larticle 89 du prsent code ou
fourni dune manire incomplte ou inexacte donne lieu
l'application dune amende de 10 dinars par
renseignement.
Article 92
Est punie dun emprisonnement de seize jours trois
ans et dune amende de 1000 dinars 50000 dinars, toute
personne qui, ayant factur la taxe sur la valeur ajoute, le
droit de consommation ou autres impts indirects dus sur
le chiffre d'affaires ou ayant retenu limpt la source, na
pas procd au paiement des sommes dues au trsor dans
un dlai de six mois compter du premier jour qui suit
lexpiration du dlai imparti pour leur paiement, et ce, en
sus du paiement de limpt en principal et des pnalits
prvues par les articles 81 86 du prsent code.
Article 93
Est punie dune amende gale 200% du montant de
limpt exigible toute personne qui sest abstenue de payer
les impts dus sur les moyens de transport routier.
En outre, le non collement sur le pare-brise des
vhicules automobiles de la partie adhsive de la marque
relative au paiement de la taxe de circulation ou la non
prsentation de la partie cartonne de la marque y
affrente, donne lieu lapplication dune amende de 20
dinars.
Les papiers du vhicule au titre duquel linfraction a t
commise, peuvent tre saisis en garantie de paiement des
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droits et pnalits exigibles ; la mainleve de la saisie est
donne aprs paiement des sommes exigibles,
consignation de ces sommes auprs dun comptable public
ou sur production dune caution bancaire ce titre.

SECTION II- SANCTIONS FISCALES PENALES EN
MATIERE DE FACTURES ET DE TITRES DE
MOUVEMENT

Article 94
Est punie dun emprisonnement de seize jours trois
ans et dune amende de 1000 dinars 50000 dinars :
- toute personne tenue, en vertu de la lgislation fiscale,
dtablir des factures au titre des ventes ou des prestations
de services qui s'abstient dtablir des factures ou qui
tablit des factures comportant des montants insuffisants.
Dans ce cas, la mme sanction est applicable lacheteur
lorsquil est lgalement tenu dtablir des factures au titre
de ses ventes ou de ses prestations de services ;
- toute personne qui tablit ou utilise des factures
portant sur des ventes ou des prestations de services
fictives, dans le but de se soustraire totalement ou
partiellement au paiement de limpt ou de bnficier
d'avantages fiscaux ou de restitution d'impt.
Article 95
Est punie dune amende de 250 dinars 10000 dinars
toute personne qui tablit des factures sans lobservation
des dispositions du paragraphe II de larticle 18 du code de
la taxe sur la valeur ajoute. Cette amende sapplique par
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infraction constate, et ce, indpendamment du nombre de
factures objet de linfraction.
Lamende prvue par le paragraphe premier au prsent
article sapplique toute personne qui ne dclare pas au
bureau de contrle des impts comptent, lidentit et
adresses de ses fournisseurs en factures.
Est punie dune amende de 250 dinars, toute personne
qui transporte des marchandises non accompagnes de
factures ou de documents en tenant lieu, au sens de
larticle 18 du code de la taxe sur la valeur ajoute, ou non
accompagnes de titres de mouvement prescrits par la
lgislation fiscale.
Les amendes prvues au prsent article sont doubles
en cas de rcidive dans une priode de deux ans.
Article 96
Est punie dune amende de 1000 dinars 50000 dinars,
toute personne qui procde limpression de factures non
numrotes ou numrotes dans une srie irrgulire ou
interrompue.
Est punie dune amende de 50 dinars 1000 dinars par
facture, toute personne qui utilise des factures non
numrotes ou numrotes dans une srie irrgulire ou
interrompue.
Les amendes vises au prsent article sont doubles en
cas de rcidive dans une priode de deux ans.



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SECTION III- SANCTIONS FISCALES PENALES
EN MATIERE DE COMPTABILIT ET DE
COMMUNICATION DE RENSEIGNEMENTS A
LADMINISTRATION FISCALE

Article 97
Est punie dune amende de 100 dinars 10000 dinars,
toute personne qui ne tient pas de comptabilit, registres
ou rpertoires prescrits par la lgislation fiscale ou qui
refuse de les communiquer aux agents de ladministration
fiscale ou qui les dtruits avant lexpiration de la dure
lgale impartie pour leur conservation.
En cas de rcidive dans une priode de cinq ans, le
contrevenant soumis limpt selon le rgime rel est
puni dun emprisonnement de seize jours trois ans et
dune amende de 1000 dinars 50000 dinars.
Article 98
Est punie dun emprisonnement de seize jours trois
ans et dune amende de 1000 dinars 50000 dinars, toute
personne qui tient une double comptabilit ou utilise des
documents comptables, registres ou rpertoires falsifis,
dans le but de se soustraire totalement ou partiellement au
paiement de limpt ou de bnficier d'avantages fiscaux
ou de restitution d'impt.


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Article 99
Sont punis dun emprisonnement de seize jours trois
ans et dune amende de 1000 dinars 50000 dinars, en sus
du retrait de lautorisation dexercer, les agents daffaires,
conseils fiscaux, experts et toutes autres personnes qui
font profession indpendante de tenir ou d'aider la tenue
de comptabilit et qui ont sciemment tabli ou aid
tablir de faux comptes ou de faux documents comptables
dans le but de minorer lassiette de limpt ou limpt lui-
mme. Ces personnes sont, en outre, tenues solidairement
avec leurs clients du paiement du principal de limpt et
des pnalits y affrentes luds par leurs agissements.
La mme peine est applicable aux personnes charges
de raliser ou de mettre en place les systmes ou
applications informatiques relatifs la tenue de
comptabilit ou ltablissement des dclarations fiscales
au cas o elles accomplissent les faits prvus au
paragraphe premier du prsent article.
Article 100
Quiconque manque aux dispositions des articles 16 et
17 du prsent code, est puni dune amende de 100 dinars
1000 dinars majore d'une amende de 10 dinars par
renseignement non communiqu ou communiqu dune
manire inexacte ou incomplte.
Linfraction peut tre constate par intervalle de quatre
vingt dix jours compter de la prcdente constatation et
donne lieu lapplication de la mme amende.


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SECTION IV- SANCTIONS FISCALES PENALES EN
MATIERE DE FRAUDE FISCALE

Article 101
Est punie dun emprisonnement de seize jours trois
ans et dune amende de 1000 dinars 50000 dinars toute
personne qui a :
- simul des situations juridiques, produit des
documents falsifis ou dissimul la vritable nature
juridique dun acte ou dune convention dans le but de
bnficier d'avantages fiscaux, de la minoration de l'impt
exigible ou de sa restitution;
- accompli des oprations emportant transmission de
biens autrui dans le but de ne pas acquitter les dettes
fiscales ;
- major un crdit de taxe sur la valeur ajoute ou de
droit de consommation ou minor le chiffre
d'affaires dans le but de se soustraire au paiement
de ladite taxe ou dudit droit ou de bnficier de la
restitution de la taxe ou du droit. La sanction
sapplique dans les cas o la minoration ou la
majoration excde 30% du chiffre daffaires ou du
crdit dimpt dclar.


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SECTION V- SANCTIONS FISCALES PENALES
DIVERSES

Article 102
Les sanctions prvues par larticle 254 du code pnal
sappliquent tout contrevenant lobligation du respect
du secret professionnel prvu par larticle 15 du prsent
code.
Article 103
Est puni dune amende de 100 dinars 1000 dinars tout
contrevenant aux obligations prvues par les articles 85,
98 et 99, par le paragraphe premier de larticle 100, et par
les articles 101 et 135 du code des droits denregistrement
et de timbre. Le contrevenant est, dans ces cas,
personnellement responsable du paiement des droits et
pnalits exigibles.
Est puni d'une amende de 100 dinars 1000 dinars,
tout contrevenant aux dispositions des articles 96 et 97 du
code des droits denregistrement et de timbre.
Article 104
Est punie dune amende de 1000 dinars 50000 dinars
toute personne qui a commis lun des faits ci-aprs relatifs
la fiscalit des produits figurant aux numros 22-03
22-08 du tarif des droits de douane :
- la fabrication de ces produits et leur conditionnement
dans le mme local en contravention la lgislation
fiscale;
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- lexploitation des locaux pour l'entreposage de ces
produits sans lobtention de lautorisation pralable ou
sans la production de la caution bancaire ou en cas de
production dune caution bancaire insuffisante, et ce, en
contravention la lgislation fiscale ;
- lutilisation de machines pour la fabrication de ces
produits par distillation, non ferms ou non scells par les
services de ladministration fiscale ou leur utilisation en
cas dimpossibilit de leur scellement ou de leur fermeture
pour des raisons techniques, sans la prsence des agents de
ladministration fiscale ce habilits ;
- l'extraction de ces produits et leur dnaturation sans la
prsence des agents de l'administration fiscale ce
habilits, et ce, en contravention la lgislation fiscale.
Lamende est double en cas de rcidive dans une
priode de deux ans.
Article 105
Est punie dune amende de 100 dinars 5000 dinars
toute personne qui refuse de dlivrer une attestation au
titre des sommes retenues la source.
Est punie d'une amende de 50 dinars toute personne qui
a :
- procd la vente des timbres et marques fiscaux sans
y tre autorise. Dans ce cas, les timbres et marques objet
de la contravention sont saisis ;
- manqu lobligation de prsenter au receveur des
finances les registres, prescrits aux notaires et aux
huissiers-notaires, dans le dlai prvu par larticle 88 du
code des droits denregistrement et de timbre;
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- manqu lobligation de port par le vhicule utilisant
le gaz du ptrole liquide, de la marque prescrite par la
lgislation fiscale.
Article 106
Les tribunaux peuvent ordonner la publication intgrale
ou par extraits des jugements et arrts prononcs en
matire fiscale l'encontre des personnes ayant fait lobjet
durant les cinq annes antrieures leur prononc, de
jugements ou d'arrts similaires, et ce, dans le Journal
Officiel de la Rpublique Tunisienne et dans un quotidien
dsign par le prsident du tribunal, ainsi que laffichage
intgral ou par extraits de ces jugements ou arrts pour une
priode de trente jours sur la partie extrieure de lentre
du local professionnel principal du contrevenant ainsi que
des locaux qui en dpendent. La publication s'effectue en
vertu d'un jugement ou arrt pass en la force de la chose
juge et aux frais du contribuable.
Constituent des jugements et arrts similaires :
- les jugements et arrts prononcs en matire d'assiette
de l'impt par suite d'un arrt de taxation d'office
comportant des motifs de redressement ayant t
confirms par un jugement ou un arrt antrieur ;
- les jugements et arrts prononcs en matire
d'infractions fiscales pnales lencontre dune personne
prcdemment condamne par un jugement ou par un arrt
pour une infraction fiscale pnale.



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SECTION VI- APPLICATION DES SANCTIONS ET
CHARGE DE LA PREUVE

Article 107
Les peines demprisonnement, prvues par les articles
92, 94, 97, 98, 99 et 101 du prsent code, sappliquent
pour les personnes morales, personnellement leurs
prsidents, mandataires, directeurs ou toute autre personne
ayant qualit de reprsenter ltre moral et dont la
responsabilit dans les faits commis est tablie.
Article 108
La charge de la preuve incombe l'administration pour
les infractions prvues par les larticles 94, 98, 99 et 101
du prsent code.
CHAPITRE III
MESURES POUR AMELIORER LE
RECOUVREMENT DE LIMPOT
Article 109
Labonnement au rseau tlphonique ainsi que la
dlivrance des permis de construire et des certificats
d'immatriculation des vhicules automobiles de toutes
catgories sont subordonns la production dune copie
de la quittance de dpt de la dernire dclaration chue
au titre de l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les
socits.
Article 109 bis
En cas de transfert de proprit des vhicules soumis
la taxe de circulation, limpt additionnel annuel sur les
vhicules utilisant le gaz de ptrole liquide et la taxe
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annuelle sur les vhicules de tourisme moteurs lhuile
lourde, la dlivrance de la carte dimmatriculation desdits
vhicules est subordonne la prsentation aux services
comptents du ministre du transport dune quittance
justifiant le paiement des impts et taxes susviss
exigibles au titre de la dernire anne.( Ajout par larticle
34 de la loi n 200877 du 22 dcembre 2008 portant loi
de finances pour lanne 2009)
Article 110
La participation aux marchs de lEtat, des collectivits
locales ainsi que des tablissements et entreprises publics
et organismes soumis au contrle de l'Etat, est
subordonne la production dune attestation dlivre par
les services de ladministration fiscale indiquant que
lintress a dpos toutes ses dclarations fiscales chues
et non prescrites. Lattestation dlivre ce titre est
valable pour une dure de quatre vingt dix jours compter
de sa date.
Article 111
Les avantages fiscaux ne peuvent tre octroys quaux
personnes qui ont dpos toutes leurs dclarations fiscales
chues et non prescrites ou celles qui sont redevables de
dettes fiscales au profit de l'Etat ayant fait lobjet
dchancier de recouvrement par le receveur des
finances.
Le retrait de l'avantage aux personnes qui n'ont pas
respect l'chancier susvis s'effectue par dcision du
ministre des finances ou de la personne dlgue par le
ministre des finances cet effet.


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Article 112
Les personnes physiques non rsidentes , les personnes
morales non rsidentes et non tablies , les personnes
exerants dans le cadre dun tablissement stable situ en
Tunisie ainsi que les trangers rsidents qui changent leur
lieu de rsidence hors de la Tunisie doivent prsenter une
attestation prouvant la rgularisation de leur situation
fiscale au titre de tous les droits et taxes exigibles dlivre
par les services des impts comptents , et ce , sur la base
dune demande selon un modle tabli par ladministration
comportant notamment la catgorie des revenus objet de
lattestation , et ce ,lors :
- de la demande de certificat de changement de
rsidence,
- du rapatriement deffets personnels ou dquipements,
- du transfert des revenus ou bnfices soumis limpt
conformment la lgislation en vigueur.
Les personnes vises au premier paragraphe susvis
ralisant des bnfices ou revenus exonrs dimpt
doivent mentionner la catgorie des revenus ou bnfices
objet du transfert, le support lgal de leur exonration sur
la demande du transfert, et ce, loccasion du transfert
desdits bnfices ou revenus, dfaut ; elle doivent
prsenter auprs des services de la banque centrale de
Tunisie ou auprs des intermdiaires agrs une attestation
dlivre par les services des impts comptents justifiant
ladite exonration.
Les personnes tablies en Tunisie dbitrices des
revenus soumis une retenue la source libratoire de
limpt doivent prsenter lattestation de situation fiscale
vise au premier paragraphe du prsent article loccasion
du transfert desdits revenus au profit de personnes non
rsidentes et non tablies.
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Les dispositions du deuxime paragraphe du prsent
article sappliquent aux personnes tablies en Tunisie
dbitrices des revenus ou bnfices exonrs dimpt en
cas de leur transfert au profit de personnes non rsidentes
et non tablies.
Les modalits dapplication du prsent article sont
fixes par dcret. (Ajout par larticle 59 de la loi
n 2007 70 du 27 dcembre 2007 portant loi de finances
pour lanne 2008 )


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TROISIEME PARTIE

TEXTES DAPPLICATION
DU CODE DES DROITS
ET PROCEDURES FISCAUX
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SOMMAIRE

Matire Page
1) Dcret n 2001-1250 du 28 mai 2001, fixant la composition et
les modalits de fonctionnement du conseil national de la
fiscalit ........................................

2) Dcret n 2001-1721 du 24 juillet 2001, fixant la composition,
les attributions et les modalits de fonctionnement de la
commission prvue par larticle 74 du code des droits et
procdures fiscaux .................

3) Dcret n 2008-201 du 29 janvier 2008, fixant le champ et les
conditions dintervention de la direction des grandes entreprises
relevant de la direction gnrale des impts

4) Dcret n 2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les modalits
dapplication de larticle 112 du code des droits et procdures
fiscaux relatif la subordination du transfert des revenus
imposables par les trangers la rgularisation de leur situation
fiscale.

5) Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002 fixant les
modalits de statuer sur les demandes de restitution des sommes
perues en trop ...........................

6) Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002 portant
fixation du tarif de transaction en matire dinfractions fiscales
pnales.


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DECRET N2001-1250 DU 28 MAI 2001,
FIXANT LA COMPOSITION ET LES
MODALITES DE
FONCTIONNEMENT DU CONSEIL
NATIONAL DE LA FISCALITE
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Dcret n2001-1250 du 28 mai 2001, fixant la
composition et les modalits de fonctionnement du
conseil national de la fiscalit.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu
par la loi n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son
article 4,
Vu le dcret n 75-316 du 30 mai 1975, fixant les
attributions du ministre des finances,
Vu le dcret n91-556 du 23 avril 1991, portant
organisation du ministre des finances, tel quil a t
modifi et complt par les textes subsquents et
notamment le dcret n2000-326 du 7 fvrier 2000,
Vu lavis du tribunal administratif.
Dcrte :
Article premier
Le conseil national de la fiscalit est compos des
membres suivants :
- le ministre des finances : prsident,
- le secrtaire dEtat auprs du ministre des finances
charg de la fiscalit : vice-prsident.
1) Reprsentants des ministres et organismes
publics :
- un reprsentant du premier ministre,
- un reprsentant du ministre de la justice,
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- un reprsentant du ministre du dveloppement
conomique,
- 3 reprsentants du ministre des finances,
- un reprsentant du ministre de lindustrie,
- un reprsentant du ministre du commerce,
- un reprsentant du ministre du transport,
- un reprsentant du ministre de lagriculture
- un reprsentant du ministre du tourisme, des loisirs
et de lartisanat,
- un reprsentant du comit du march financier,
- un reprsentant du centre des tudes juridiques et
judiciaires.
2) Reprsentants des organisations et ordres
professionnels :
- un reprsentant de lunion tunisienne de lindustrie,
du commerce et de lartisanat,
- un reprsentant de lunion tunisienne de lagriculture
et de la pche,
- un reprsentant de lunion gnrale des travailleurs
tunisiens,
- un reprsentant de lunion nationale des femmes
tunisiennes,
- un reprsentant de lassociation professionnelle des
banques,
- un reprsentant de la fdration tunisienne de
lhtellerie,
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- un reprsentant de lordre des experts comptables de
Tunisie,
- un reprsentant de lordre des avocats,
- un reprsentant de lorganisation professionnelle des
comptables,
- un reprsentant de lorganisation professionnelle des
conseils fiscaux.
3) Personnalits connues pour leurs comptences dans
des domaines ayant trait la fiscalit :
- 3 personnalits connues pour leurs comptences en
sciences juridiques, conomiques ou sociales et dsignes
par le ministre des finances.
Le prsident du conseil national de la fiscalit peut
convoquer toute personne dont il juge la prsence utile
pour enrichir les travaux du conseil, et ce, en fonction de
la nature des thmes inscrits son ordre du jour.
Article 2
Les membres du conseil national de la fiscalit sont
dsigns par arrt du ministre des finances, sur
proposition des parties concernes, et ce, pour une priode
de trois ans.
Article 3
Des commissions peuvent tre cres auprs du conseil
national de la fiscalit dans le but dtudier des questions
sectorielles ou particulires lies aux attributions du
conseil.
Ces commissions sont constitues par des membres
choisis pour leur comptence dans le domaine objet de
ltude soit parmi les membres du conseil national de la
fiscalit ou en dehors de celui-ci.
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Article 4
Le conseil national de la fiscalit se runit sur
convocation de son prsident, au moins une fois par an et
autant de fois quil est ncessaire.
Le conseil se runit galement loccasion de
llaboration du plan de dveloppement conomique et
social pour donner son avis sur les orientations de la
politique fiscale propose dans le plan.
Article 5
Les convocations la runion du conseil national de la
fiscalit doivent tre adresses dix jours, au moins, avant
la date de sa tenue accompagne de lordre du jour.
Les travaux du conseil national de la fiscalit sont
consigns dans des procs-verbaux notifis tous les
membres participants ses travaux.
Article 6
La direction gnrale charge de la lgislation fiscale
assure le secrtariat du conseil national de la fiscalit et
tablit un rapport annuel sur ses travaux.
Les dpenses de fonctionnement du conseil national de
la fiscalit sont imputes sur le budget de lEtat au
chapitre consacr au ministre des finances.
Article 7
Les dispositions du prsent dcret sont mises en
application partir du 1
er
janvier 2002.
Article 8
Le Premier ministre et les ministres concerns sont
chargs, chacun en ce qui le concerne, de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 28 mai 2001.
Zine El Abidine Ben Ali
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DECRET N2001-1721 DU 24 JUILLET
2001, FIXANT LA COMPOSITION,
LES ATTRIBUTIONS ET LES
MODALITES DE
FONCTIONNEMENT DE
LA COMMISSION PREVUE PAR
LARTICLE 74 DU CODE DES
DROITS ET PROCEDURES FISCAUX

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Dcret n 2001-1721 du 24 juillet 2001, fixant la
composition, les attributions et les modalits de
fonctionnement de la commission prvue par larticle
74 du code des droits et procdures fiscaux.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu le code des droits et procdures fiscaux, promulgu
par la loi n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son
article 74,
Vu le dcret n75-316 du 30 mai 1975, fixant les
attributions du ministre des finances,
Vu le dcret n91-556 du 23 avril 1991, portant
organisation du ministre des finances, tel que modifi et
complt par les textes subsquents et notamment le dcret
n2000-326 du 7 fvrier 2000,
Vu lavis des ministres de la justice et des domaines de
lEtat et des affaires foncires,
Vu lavis du tribunal administratif.
Dcrte :
Article premier
La commission prvue par larticle 74 du code des
droits et procdures fiscaux donne son avis sur les dossiers
relatifs aux infractions fiscales pnales passibles dune
peine corporelle qui lui son transmis par le ministre des
finances ou par la personne dlgue par le ministre des
finances pour mettre en mouvement laction publique
relative ces infractions, et ce, notamment en ce qui
concerne :
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- lexistence de tous les lments constitutifs de
linfraction,
- la rgularit des procdures de constatation de
linfraction,
- ladquation de la sanction propose avec la gravit
de linfraction commise.
Article 2 (Modifi par le dcret n2005-2495 du 12
septembre 2005)
La commission vise par larticle premier prcit est
compose comme suit :
- le ministre des finances ou son reprsentant :
prsident,
- un juge, conseiller auprs du tribunal administratif,
- 2 juges auprs du tribunal de premire instance,
- 2 juges auprs de la cour dappel,
- un conseiller auprs de la cour des comptes,
- le chef du contentieux de lEtat,
- un reprsentant des services du conseiller juridique et
de lgislation du gouvernement,
- le directeur gnral du contrle fiscal,
- le directeur gnral des tudes et de la lgislation
fiscales,
- le chef du contrle gnral des finances.
Article 3
Le secrtariat de la commission est assur par la
direction gnrale du contrle fiscal.
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Article 4
La commission se runit sur convocation de son
prsident, chaque fois quil est ncessaire, celui-ci fixe la
date de ses runions et son ordre du jour.
Les convocations aux runions de la commission sont
accompagnes de lordre du jour et des copies des dossiers
qui y sont inscrits.
Article 5 (Modifi par le dcret n2005-2495 du 12
septembre 2005)
Les avis de la commission sont mis la majorit des
voix des membres prsents, et en cas de partage, la voix
du prsident est prpondrante.
La commission ne peut dlibrer lgalement quen
prsence de sept membres au moins dont le prsident.
Lorsque le quorum nest pas atteint, la commission est
convoque pour une deuxime runion dans un dlai
nexcdant pas 10 jours de la date fixe pour la premire
runion.Dans ce cas, la commission peut lgalement
dlibrer, nonobstant le nombre des membres prsents..
Article 6
Les travaux de la commission sont consigns dans des
procs-verbaux tablis par le rapporteur de la commission
qui est dsign par le directeur gnral du contrle fiscal.
Ces procs-verbaux sont signs par tous les membres
prsents.
Les procs-verbaux de la commission sont transmis au
ministre des finances ou la personne dlgue par le
ministre des finances pour mettre en mouvement laction
publique.
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Article 7
Les dispositions du prsent dcret sont mises en
application partir du premier janvier 2002.
Article 8
Les ministres de la justice, des finances et des
domaines de lEtat et des affaires foncires sont chargs,
chacun en ce qui le concerne, de lexcution du prsent
dcret qui sera publi au Journal Officiel de la Rpublique
Tunisienne.
Tunis, le 24 juillet 2001.
Zine El Abidine Ben Ali

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DECRET N2008-201 DU 29 JANVIER
2008, FIXANT LE CHAMP ET LES
CONDITIONS DINTERVENTION DE
LA DIRECTION DES GRANDES
ENTREPRISES RELEVANT DE LA
DIRECTION GENERALE DES
IMPOTS





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Dcret n 2008-201 du 29 janvier 2008, fixant le champ
et les conditions dintervention de la direction des
grandes entreprises relevant de la direction gnrale
des impts.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu
par la loi n 2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son
article 3,
Vu le dcret n 75-316 du 30 mai 1975, fixant les
attributions du ministre des finances,
Vu le dcret n 91-556 du 23 avril 1991, portant
organisation du ministre des finances, ensemble les textes
qui lont modifi ou complt et notamment le dcret
n2007-1198 du 14 mai 2007,
Vu le dcret n 2008-94 du 16 janvier 2008, portant
organisation et attributions des services extrieurs de la
direction gnrale des impts et notamment son article 2,
Vu lavis du tribunal administratif.
Dcrte :
Article premier
Sont considres grandes entreprises, relevant de la
direction des grandes entreprises :
1) Les entreprises suivantes indpendamment de la date
de leur cration et du montant du chiffre daffaires ralis :
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- Les entreprises exerant dans le cadre de la loi n
2001-65 du 10 juillet 2001, relative aux tablissements de
crdit telle que modifie et complte par la loi n 2006-19
du 2 mai 2006,
- Les entreprises exerant dans le cadre de la loi n 85-
108 du 6 dcembre 1985, portant encouragement
dorganismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non rsidents,
- Les compagnies dassurance et de rassurance
exerant conformment aux dispositions du code des
assurances promulgu par la loi n 92-24 du 9 mars 1992
tel que modifi et complt par les textes subsquents et
notamment par la loi n 2005-86 du 15 aot 2005,
- Les socits dinvestissement prvues par le code des
organismes de placement collectif promulgu par la loi n
2001-83 du 24 juillet 2001 tel que modifi et complt par
les textes subsquents et notamment par la loi n 2005-105
du 19 dcembre 2005,
- Les socits de recouvrement de crances prvues par
la loi n 98-04 du 2 fvrier 1998 relative aux socits de
recouvrement de crances telle que modifie et complte
par la loi n 2003-42 du 9 juin 2003,
- Les oprateurs de rseaux des tlcommunications
prvues par le code de tlcommunications promulgus
par la loi n 2001-01 du 15 janvier 2001, tel que modifi et
complt par les textes subsquents et notamment par la
loi n 2008-01du 8 janvier 2008,
- Les entreprises exerant dans le secteur des
hydrocarbures, rgies par le code des hydrocarbures
promulgu par la loi n 99-93 du 17 aot 1999 tel que
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modifi et complt par les textes subsquents et
notamment la loi n 2004-61 du 27 juillet 2004, ou dans le
cadre du dcret-loi n 85-9 du 14 septembre 1985
instituant des dispositions spciales concernant la
recherche et la production des hydrocarbures liquides et
gazeux ratifi par la loi n 85-93 du 22 novembre 1985
telle que modifie par la loi n 87-9 du 6 mars 1987, ou
dans le cadre de conventions particulires,
- Les entreprises exerant dans le secteur de raffinage
du ptrole et de vente des produits ptroliers en gros
prvues par la loi n 91-45 du 1er juillet 1991 relative au
produits ptroliers,
- Les entreprises exerant dans le secteur minier, rgies
par le code minier promulgu par la loi n 2003-30 du 28
avril 2003,
- Les entreprises exerant dans le secteur de la
production du ciment,
2) Les socits autres que celles vises au numro 1 du
prsent article et qui ont ralis au titre de lanne 2006 un
chiffre daffaires brut gal ou suprieur 10 millions de
dinars et dont le sige social se situe dans les gouvernorats
de Tunis, de lAriana, de Ben Arous et de la Manouba.
Article 2
Est rattache la direction des grandes entreprises,
toute socit autre que celles vises au numro 2 de
larticle premier du prsent dcret qui ralise partir du
premier janvier 2007 un chiffre daffaires annuel brut gal
ou suprieur 10 millions de dinars et dont le sige social
se situe dans les gouvernorats de Tunis, de lAriana, de
Ben Arous et de la Manouba.
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Ce rattachement prend effet partir du premier janvier
de la deuxime anne suivant celle de ralisation dudit
chiffre daffaires.
Article 3
Est mis fin au rattachement, la direction des grandes
entreprises, des socits vises au numro 2 de larticle
premier et par larticle 2 du prsent dcret linitiative de
ladministration fiscale ou sur demande crite de
lentreprise, et ce, en cas de baisse gale ou suprieure
20% du chiffre daffaires vis au prsent dcret, et ce,
pour trois annes successives. Le rattachement de nouveau
la direction des grandes entreprises se fait conformment
larticle 2 du prsent dcret.
Article 4
Les entreprises autres que celles vises par larticle
premier et larticle 2 du prsent dcret peuvent, sur
demande crite prsente la direction des grandes
entreprises, opter pour le rattachement au champ
dintervention de cette direction, et ce, condition de
raliser un chiffre daffaires brut gal ou suprieur 10
millions de dinars au titre des deux annes antrieures
lanne de loption pour le rattachement.
Le rattachement a lieu aprs accord de la direction des
grandes entreprises. Loption prend effet partir du
premier janvier de lanne qui suit lanne de
lapprobation et ce, jusquau 31 dcembre de la troisime
anne qui suit celle au cours de laquelle elle a pris effet.
Cette option est renouvelable par tacite reconduction par
priodes de trois ans.
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Labandon de loption peut tre formul par demande
crite prsente la direction des grandes entreprises dans
un dlai de trois mois au moins avant lexpiration de
chaque priode.
Article 5
Les dispositions du prsent dcret sont applicables dans
un dlai de soixante jours partir de son entre en vigueur.
Article 6
Le ministre des finances est charg de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 29 janvier 2008.
Zine El Abidine Ben Ali


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DECRET N2008-1858 DU 13 MAI 2008,
FIXANT LES MODALITES
DAPPLICATION DE LARTICLE 112
DU CODE DES DROITS ET
PROCEDURES FISCAUX RELATIF A
LA SUBORDINATION DU
TRANSFERT DES REVENUS
IMPOSABLES PAR LES ETRANGERS
A LA REGULARISATION DE LEUR
SITUATION FISCALE

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111

Dcret n 2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les
modalits dapplication de larticle 112 du code des
droits et procdures fiscaux relatif la subordination
du transfert des revenus imposables par les trangers
la rgularisation de leur situation fiscale.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu la loi n2007-70 du 27 dcembre 2007, portant loi
de finances pour lanne 2008,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu par
la loi n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son article 112,
Vu le code du travail promulgu par la loi n66-27 du
30 avril 1966 et tous les textes qui lont modifi ou
complt dont le dernier est la loi n2007-19 du 2 avril
2007 et notamment larticle 258 et suivants du code,
Vu le dcret n75-316 du 30 mai 1975 fixant les
attributions du ministre des finances,
Vu le dcret n91-556 du 32 avril 1991 relatif
lorganisation du ministre des finances tel que modifi et
complt par les textes subsquents dont le dernier est le
dcret n2007-1198 du 14 mai 2007,
Vu le dcret n93-1880 du 13 septembre 1993, relatif
au systme dinformation et de communication
administrative,
Vu le dcret n95-826 du 2 mai 1995, fixant la liste des
attestations administratives qui peuvent tre octroyes aux
usagers par les services du ministre de la formation
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professionnelle et de lemploi et les tablissements publics
et entreprises publiques sous tutelle,
Vu le dcret n96-262 du 14 fvrier 1996, fixant la liste
des attestations administratives pouvant tre dlivres aux
usagers par les services du ministre des finances et les
tablissements et entreprises publics sous tutelle,
Vu le dcret n98-2109 du 2 novembre 1998, fixant les
conditions et les modalits de dlivrance du quitus fiscal
pour dpart dfinitif aux trangers rsidents ou exerant
une activit en Tunisie,
Vu lavis du ministre de lintrieur et du
dveloppement local,
Vu lavis du ministre de lemploi et de linsertion
professionnelle des jeunes,
Vu lavis du gouverneur de la banque centrale de
Tunisie,
Vu lavis du tribunal administratif,
Dcrte :
Article premier
Les personnes physiques et les personnes morales
cites larticle 112 du code des droits et procdures
fiscaux sont tenues de prsenter une attestation de
rgularisation de la situation fiscale au titre de tous les
droits et taxes exigibles ou une attestation dexonration
des revenus ou bnfices prvue au mme article auprs :
- des services du ministre de lintrieur et du
dveloppement local lors de la demande du certificat de
changement de rsidence,
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- des services des douanes lors du rapatriement deffets
personnels ou de matriels,
- des services de la banque centrale de Tunisie ou des
intermdiaires agres lors du transfert des revenus ou
bnfices vers ltranger.
La prsentation de lattestation dexonration prcite
nest pas exige lorsquil sagit de revenus ou bnfices
situs en dehors du champ dapplication de limpt ou qui
en sont exonrs en vertu de la lgislation fiscale en
vigueur condition de mentionner au sein de la demande
de transfert la catgorie des revenus ou bnfices prcits
et le support lgal de leur exonration.
Article 2
Lattestation de rgularisation de la situation fiscale ou
lattestation dexonration des revenus ou bnfices dont
la catgorie et le support lgal de leur exonration ne sont
pas ports sur la demande de transfert, est dlivre sur
demande rdige selon un modle tabli par
ladministration et dpose auprs du service de contrle
des impts comptent.
La demande doit tre prsente en ce qui concerne :
- les trangers rsidents qui changent leur lieu de
rsidence hors de la Tunisie et les personnes non
rsidentes et tablies en Tunisie par la personne concerne
ou la personne mandate conformment la loi,
- les personnes non rsidentes et non tablies qui
ralisent des revenus de source tunisienne soumis une
retenue la source libratoire ou exonrs dimpt par les
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personnes tablies en Tunisie dbitrices des montants
pays ce titre,
- les titulaires de pensions ou de rentes viagres de
source tunisienne par les dbiteurs des pensions ou des
rentes.
Ladite demande doit tre accompagne :
- des copies des quittances de dpt des dclarations et
de paiement des taxes et droits exigibles,
- dune copie de lattestation de retenue la source
libratoire au titre de limpt sur le revenu ou de limpt
sur les socits et de la taxe sur la valeur ajoute pour les
revenus qui y sont soumis.
Les salaris doivent, en outre, joindre leurs
demandes :
- une fiche didentification rdige et signe par
lemployeur comportant notamment lidentit du salari,
sa nationalit, sa situation familiale, son lieu de rsidence,
le montant des salaires, traitements, rtributions, primes et
la valeur des avantages en nature perus en Tunisie et de
ltranger selon un modle tabli par ladministration.
Dans le cas o il na bnfici daucune rtribution ou
daucun avantage de ltranger en contrepartie de son
travail en Tunisie, la fiche doit en faire mention,
- une copie du contrat de location du lieu de rsidence
dment enregistr la recette des finances ou tout
document indiquant le lieu de rsidence en Tunisie.
- une copie de la carte de sjour,
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- une copie du visa du contrat de travail ou une
attestation de non soumission au visa du contrat de travail
dlivre par les services du ministre de lemploi et de
linsertion professionnelle des jeunes.
Article 3
Les tablissements de crdit peuvent demander une
attestation de rgularisation de la situation fiscale ou une
attestation dexonration des revenus au titre du montant
global des intrts ou des revenus de capitaux mobiliers
objet du transfert revenant aux non rsidents et non tablis
pour chaque opration de transfert nonobstant le nombre
des bnficiaires des revenus.
Dans ce cas, ils doivent joindre la demande un tat
dtaill comportant notamment :
- lidentit des bnficiaires des intrts ou des revenus
des capitaux mobiliers et lEtat de leur rsidence,
- le montant total brut des intrts ou des revenus de
capitaux mobiliers,
- le taux de la retenue la source appliqu et le montant
de la retenue la source opr,
- le montant total net des intrts et revenus de capitaux
mobiliers objet du transfert.
Article 4
Les dbiteurs de pensions et de rentes viagres au profit
des non rsidents peuvent demander une attestation de
rgularisation de la situation fiscale ou une attestation
dexonration des pensions ou des rentes viagres au titre
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de chaque anne nonobstant le nombre des oprations de
transfert effectues au cours de lanne concerne.
Dans ce cas ils sont tenus de joindre leur demande un
tat dtaill comportant notamment :
- lidentit des bnficiaires des pensions ou des rentes
viagres et lEtat de leur rsidence,
- le montant total brut des pensions et des rentes
viagres,
- le montant de la retenue la source opr,
- le montant total net des pensions ou des rentes
viagres objet du transfert.
Article 5
Le service de contrle des impts comptent est tenu de
dlivrer lattestation de rgularisation de la situation
fiscale ou lattestation dexonration des revenus ou
bnfices objet du transfert dans un dlai maximum de
cinq jours compter de la date du dpt de la demande
accompagne des documents viss aux articles 2, 3 et 4 du
prsent dcret.
Article 6
En cas de refus de la demande, le service de contrle
des impts comptent est tenu den informer le demandeur
par crit et dindiquer les motifs du refus. Le dfaut de
rponse la demande dans les dlais prvus par larticle 5
du prsent dcret vaut refus tacite de la demande.
Le refus de la demande fait tat de la possibilit
dintroduire une requte devant une commission charge
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du rexamen des demandes relatives aux attestations de
rgularisation de la situation fiscale et aux attestations
dexonration des revenus ou bnfices.

Article 7
La requte de rexamen des demandes relatives
lattestation de rgularisation de la situation fiscale ou
lattestation dexonration des revenus ou bnfices est
introduite par lintress auprs du service de contrle des
impts comptent qui est charg de la transmettre son
tour la commission vise larticle 6 du prsent dcret.
Les intresss peuvent galement introduire la requte
directement devant la commission prcite.
Article 8
La commission vise larticle 6 du prsent dcret est
rattache la direction gnrale des impts, elle est
charge de statuer sur les requtes de rexamen des
demandes dobtention dune attestation de rgularisation
de la situation fiscale ou dune attestation dexonration
des revenus ou bnfices.
Ladite commission est compose :
- du directeur gnral des impts ou de son
reprsentant : prsident,
- dun reprsentant de lunit du contentieux fiscal et de
conciliation juridictionnelle : membre,
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- dun reprsentant de lunit de la programmation, de
la coordination et de la conciliation administrative :
membre,
- dun reprsentant de lunit de linspection des
services fiscaux : membre,
- dun reprsentant de la direction gnrale des tudes
et de la lgislation fiscales : membre,
- dun reprsentant de la direction gnrale de la
comptabilit publique et du recouvrement : membre.
Article 9
Les runions de la commission se droulent au sige de
la direction gnrale des impts autant de fois quil est
ncessaire en prsence obligatoirement de son prsident et
de deux membres au moins.
La Direction Gnrale des Impts est charge du
secrtariat de la commission ; il est tenu cet effet un
registre comportant toutes les requtes prsentes pour le
rexamen des demandes dobtention de lattestation de
rgularisation de la situation fiscale ou de lattestation
dexonration des revenus ou bnfices.
Article 10
Les dcisions de la commission sont prises la majorit
des voix, et en cas de partage, la voix du prsident est
prpondrante.
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Un procs verbal est tabli, dans lequel est consigne la
dcision de la commission relative chaque requte ; ledit
procs verbal doit tre sign par le prsident et le
secrtaire de la commission.
Les dcisions de la commission sont notifies par le
directeur gnral des impts au moyen des agents de la
direction gnrale des impts ou par lettre recommande
avec accus de rception.
Article 11
La commission vise larticle 6 du prsent dcret est
tenue de statuer sur la requte dont elle a t saisie dans un
dlai maximum de quinze jours compter de la date du
dpt de la requte de rexamen auprs du service du
contrle des impts comptent ou de la date de sa saisine
directe. Elle doit notifier au demandeur de lattestation de
rgularisation de la situation fiscale ou de lattestation
dexonration des revenus ou bnfices la suite rserve
sa demande dans le mme dlai ; en cas de refus, sa
dcision doit tre motive.
Article 12
Sont abroges toutes les dispositions contraires au
prsent dcret et notamment les dispositions du dcret
n98-2109 du 2 novembre 1998, fixant les conditions et
les modalits de dlivrance du quitus fiscal aux trangers
rsidents ou exerant une activit en Tunisie.

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Article 13
Le ministre des finances, le ministre de lintrieur et du
dveloppement local, le ministre de lemploi et de
linsertion professionnelle des jeunes et le gouverneur de
la banque centrale de Tunisie sont chargs, chacun en ce
qui le concerne, de lexcution du prsent dcret qui sera
publi au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne.

Tunis, le 13 mai 2008.
Zine El Abidine Ben Ali
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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 8 JANVIER 2002,
FIXANT LES MODALITES DE
STATUER SUR LES DEMANDES DE
RESTITUTION DES SOMMES
PERUES EN TROP
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Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002,
fixant les modalits de statuer sur les demandes de
restitution des sommes perues en trop.
Le ministre des finances,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu
par la loi n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment son
article 30,
Vu le dcret n 91-556 du 23 avril 1991, portant
organisation du ministre des finances, tel qu'il a t
modifi ou complt par les textes subsquents et
notamment le dcret n2000-326 du 7 fvrier 2000,
Vu le dcret n91-1016 du 1
er
juillet 1991, portant
organisation et attributions des services extrieurs de la
direction gnrale du contrle fiscal au ministre des
finances tel qu'il a t modifi ou complt par les textes
subsquents et notamment le dcret n 2001-585 du 26
fvrier 2001,
Vu le dcret n99-630 du 22 mars 1999, portant
rorganisation des postes comptables publics relevant du
ministre des finances.
Arrte :
Article premier (Modifi par larticle premier de
larrt du ministre des finances du 7 juillet 2008)
Laction en restitution de limpt indment peru ou
devenu restituable conformment la lgislation fiscale,
ainsi que des pnalits y affrentes sexerce par la
prsentation dune demande crite adresse au directeur de
la direction des grandes entreprises ou au chef du centre
rgional de contrle des impts dont relve le lieu
dimposition au sens de larticle 3 du code des droits et
procdures fiscaux.
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Article 2
La demande de restitution doit comporter notamment
ce qui suit:
- les nom et prnoms ou raison sociale du contribuable,
- ladresse du contribuable,
- la profession du contribuable ou la nature de son
activit,
- le matricule fiscal du contribuable ou dfaut le
numro de sa carte d'identit nationale ou tout autre
document en tenant lieu avec indication de la date de sa
dlivrance et de l'autorit qui la dlivre,
- les montants concerns par la restitution,
- les motifs de la demande de restitution et les
justifications y affrentes,
- la signature manuscrite du contribuable ou de son
reprsentant dment habilit,
- le numro du compte courant postal ou bancaire du
demandeur.
Article 3 (Modifi par larticle 2 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
Les demandes de restitution sont inscrites sur un
registre ct et paraph par le directeur de la direction des
grandes entreprises ou par le chef du centre rgional de
contrle des impts, tenu, cet effet, la direction des
grandes entreprises et dans chaque centre rgional de
contrle des impts, cette inscription comporte :

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- la date de la prsentation de la demande de restitution,
- lidentification du contribuable,
- les impts concerns par la restitution et leurs
montants en principal et pnalits,
- les raisons sur lesquelles se fondent la demande de
restitution et de leurs justifications le cas chant,
- le service de ladministration fiscale charg de
l'instruction de la demande de restitution,
- les procdures accomplies au titre de la demande de
restitution.
Article 4
Lagent charg de l'instruction de la demande de
restitution procde l'tude de la demande du point de vue
de la satisfaction de toutes les conditions lgales de forme
et de fond requises pour la restitution y compris la
vrification de la rgularit, de la situation fiscale du
contribuable et de sa sincrit et la dtection des omissions
et erreurs quelle pouvait comporter.
Le vrificateur procde l'tablissement d'un rapport
sur ses travaux qui sera prsent la commission de
restitution prvue par l'article 5 du prsent arrt.
(Lexpression la commission rgionale de restitution
est remplace par lexpression la commission de
restitution en vertu de larticle 3 de larrt du ministre
des finances du 7 juillet 2008)

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Article 5 (Modifi par larticle 4 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
Il est statu sur la demande de restitution par une
commission compose par :
- le directeur de la direction des grandes entreprises ou
le chef du centre rgional de contrle des impts :
prsident,
- le chef dquipe ou le chef de bureau de contrle des
impts dont relve le lieu dimposition: membre,
- le trsorier rgional des finances ou son reprsentant :
membre.
Article 6 (Modifi par larticle 5 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
Un fonctionnaire de la direction des grandes entreprises
ou du centre rgional de contrle des impts assure les
fonctions de rapporteur de la commission, conserve les
documents de celle-ci et tient le registre prvu par larticle
3 du prsent arrt.
Article 7 (Modifi par larticle 6 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
La commission de restitution se runit sur convocation
de son prsident, au moins une fois tous les 15 jours et
autant de fois quil est ncessaire. Elle prend ses dcisions
lunanimit. Les questions objet de divergence sont
transmises la direction gnrale des impts pour y
statuer.

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Article 8 (Modifi par larticle 7 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
Le directeur de la direction des grandes entreprises ou
le chef du centre rgional de contrle des impts
comptent prend les mesures ncessaires pour mettre en
excution les dcisions prises concernant la demande de
restitution et notifie au contribuable la rponse de
ladministration dans le dlai lgal imparti, et ce,
conformment aux procdures de notification en vigueur.
Article 9 (Modifi par larticle 8 de larrt du
ministre des finances du 7 juillet 2008)
En ce qui concerne la restitution du crdit de la taxe sur
la valeur ajoute prvu par larticle 32 du code des droits
et procdures fiscaux, le directeur de la direction des
grandes entreprises ou le chef du centre rgional de
contrle des impts appose son visa sur la demande de
restitution dans le dlai prvu cet effet par le mme
article dudit code, et ce, aprs stre assur de la
satisfaction des conditions lgales requises pour la
restitution du crdit dimpt.
Il sera procd, posteriori, la poursuite de
linstruction du dossier puis sa transmission la
commission de restitution prvue par larticle 5 du prsent
arrt pour y statuer dans un dlai maximum de six mois
de la date de la prsentation de la demande, et ce,
conformment aux procdures prvues par le prsent
arrt.

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Article 10
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 8 janvier 2002.

Le Ministre des finances
Taoufik Baccar
Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi

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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 8 JANVIER 2002,
PORTANT FIXATION DU TARIF DE
TRANSACTION EN MATIERE
DINFRACTIONS FISCALES
PENALES

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Arrt du ministre des finances du 8 janvier 2002,
portant fixation du tarif de transaction en matire
dinfractions fiscales pnales.
Le ministre des finances,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu
par la loi n2000-82 du 9 aot 2000 et notamment ses
articles 78, 79 et de 89 105.
Arrte :
Article premier
En application des dispositions de larticle 79 du code
des droits et procdures fiscaux, le tarif de transaction en
matire dinfractions fiscales pnales est fix au tableau
annex au prsent arrt .
Article 2
Le tarif de transaction, fix au tableau annex au
prsent arrt et relatif aux infractions fiscales pnales
prvues par les articles 89 et 90 du code des droits et
procdures fiscaux, sapplique toute dclaration, acte ou
document non dpos ou non produit. Toutefois, et pour
les dclarations fiscales devant tre dposes dans le
mme dlai et souscrites sur le mme imprim
administratif, le tarif de transaction exigible en cas de
constatation du dfaut de dpt de deux ou plusieurs
dclarations est fix au double du tarif de transaction fix
pour une seule dclaration .



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Article 3
Le tarif de transaction fix au tableau annex au prsent
arrt et relatif aux infractions fiscales pnales prvues par
larticle 90 du code des droits et procdures fiscaux
sapplique aux cas de rcidives relatifs au mme impt .
Article 4
Le tarif de transaction en matire dinfractions fiscales
pnales fix au tableau annex au prsent arrt est major
de :
- 15% lorsque la transaction a lieu aprs la mise en
mouvement de laction publique et avant le prononc du
jugement de premire instance ;
- 25% lorsque la transaction a lieu aprs le prononc du
jugement de premire instance et avant le prononc dun
jugement dfinitif au titre de linfraction commise .
Article 5
Les dispositions du prsent arrt entrent en vigueur
compter du 1
er
janvier 2002.
Article 6
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 8 janvier 2002.
Le Ministre des finances
Taoufik Baccar
Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi
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133
ANNEXE
TARIF DE TRANSACTION EN
MATIERE DINFRACTIONS FISCALES PENALES
I Les infractions fiscales pnales en matire de dclaration
et de paiement de l'impt

Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 89 1- Le non dpt d'une
dclaration ou la non
production d'un acte ou d'un
document dans les dlais
prvus par la lgislation
fiscale.
Une amende de 100
dinars 10000
dinars.
Cette amende n'est pas
applicable lorsque le
contribuable
rgularise sa situation
avant l'intervention
des services de
l'administration fiscale

1-1 Les dclarations, actes
et documents relatifs la
liquidation et au paiement
de l'impt l'exception de
ceux relatifs aux droits
d'enregistrement ou au
paiement des acomptes
provisionnels.

. Pour les contribuables
exerant une activit indus-
trielle ou commerciale ou
une profession non com-
merciale et dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
gal ou suprieur un
million de dinars.
500 dinars par dclaration,
acte ou document majors
de 50 dinars par mois ou
fraction de mois de retard,
et ce, compte non tenu des
trente premiers jours de
retard et sans que le
montant de l'amende n'ex-
cde 1000 dinars.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les contribuables
exerant une activit indu-
strielle, commerciale ou une
profession non commerciale
et dont le chiffre d'affaires
annuel brut est compris
entre 30000 dinars et un
million de dinars.
100 dinars par dclaration,
acte ou document majors
de 10 dinars par mois ou
fraction de mois de retard,
et ce, compte non tenu des
trente premiers jours de
retard et sans que le
montant de l'amende n'ex-
cde 200 dinars.
. Pour les autres cas.

25 dinars par dclaration,
acte ou document, majors
de 5 dinars par mois ou
fraction de mois de retard,
et ce, compte non tenu des
trente premiers jours de
retard, sans que le montant
de l'amende n'excde 50
dinars.
1-2 Les acomptes
provisionnels

. Pour les contribuables
exerant une activit
industrielle, commerciale
ou une profession non
commerciale et dont le
chiffre d'affaires annuel brut
est gal ou suprieur un
million de dinars.
100 dinars par acompte.
. Pour les contribuables
exerant une activit
industrielle, commerciale
ou une profession non
commerciale et dont le
chiffre d'affaires annuel brut
est compris entre 30000
dinars et un million de
dinars.
50 dinars par acompte.
. Pour les autres cas. 10 dinars par acompte.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction

1-3 Les dclarations, actes
et crits soumis obliga-
toirement la formalit de
l'enregistrement.

. Les dclarations, actes et
crits soumis un droit
d'enregistrement propor-
tionnel ou progressif.

100 dinars par dclaration,
acte document majors de
10 dinars par mois ou
fraction de mois de retard,
et ce, compte non tenu des
trente premier jours de
retard et sans que le
montant de l'amende n'ex-
cde 200 dinars.
. Les dclarations, actes et
crits soumis un droit
fixe d'enregistrement.
20 dinars par dclaration,
acte ou crit.

. Les dclarations, actes et
crits exonrs des droits
d'enregistrement .
10 dinars par dclaration,
acte ou crit.
1-4 Les dclarations, actes
et documents non relatifs
la liquidation et au paiement
de l'impt.

. Pour les contribuables
exerant une activit indu-
strielle ou commerciale ou
une profession non com-
merciale et dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
gal ou suprieur un
million de dinars.
250 dinars par dclaration,
acte ou document majors de
25 dinars par mois ou
fraction de mois de retard, et
ce, compte non tenu des trente
premiers jours de retard, sans
que le montant de l'amende
n'excde 500 dinars.
. Pour les contribuables
exerant une activit indu-
strielle, commerciale ou une
profession non commerciale
et dont le chiffre d'affaires
annuel brut est compris
entre 30000 dinars et un
million de dinars.
50 dinars par dclaration,
acte ou document majors de
5 dinars par mois ou fraction
de mois de retard, et ce,
compte non tenu des trente
premiers jours de retard, sans
que le montant de l'amende
n'excde 100 dinars.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les autres cas. 10 dinars par dclaration,
acte ou document majors de
5 dinars par mois ou
fraction de mois de retard, et
ce, compte non tenu des 30
premiers jours de retard, sans
que le montant de l'amende
n'excde 25 dinars.
Article
89 bis

(Ajout par
larrt du
ministre
des
finances du
17 avril
2009)
1 bis. Le dpt dune
dclaration fiscale ou la
production dun acte ou
dun document prescrit
pour ltablissement ou le
contrle des impts sans
lobservation de la
lgislation en vigueur
relative la souscription et
au dpt des dclarations
fiscales par les moyens
lectroniques fiables ou sur
supports magntiques :
Une amende de 100
dinars 5000 dinars

- Pour les contribuables
dont le chiffre daffaires
annuel brut est suprieur
2 millions de dinars sans
dpasser 5 millions de
dinars.
100 dinars par dclaration,
acte ou document.
- Pour les contribuables
dont le chiffre daffaires
annuel brut est suprieur
5 millions de dinars sans
dpasser 10 millions de
dinars.
500 dinars par dclaration,
acte ou document.
- Pour les contribuables
dont le chiffre daffaires
annuel brut est suprieur
10 millions de dinars sans
dpasser 15 millions de
dinars.
750 dinars par dclaration,
acte ou document.
- Pour les contribuables
dont le chiffre daffaires
annuel brut est suprieur
l5 millions de dinars.
1000 dinars par
dclaration, acte ou
document.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 90 2- Le dfaut de dpt d'une
dclaration ou le dfaut de
production d'un acte ou d'un
document dans les dlais
prvus par la lgislation
fiscale et ce en cas de
rcidive dans une priode
de cinq ans et de non
rgularisation, par le contri-
buable, de sa situation dans
un dlai de 60 jours
compter de la date de sa
mise en demeure.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
Le double du tarif de
transaction relatif aux
infractions prvues par
l'article 89 du code des
droits et procdures fiscaux.
Article 91 3 - Le dfaut de production
d'un renseignement ou sa
production d'une manire
incomplte ou inexacte dans
les dclarations, actes et
documents viss l'article
89 du code.
Une amende de 10
dinars par renseigne-
ment non produit ou
produit d'une manire
incomplte ou
inexacte
5 dinars par renseignement
non produit ou produit
d'une manire incomplte
ou inexacte.
Article 92 4 - La facturation de la taxe
sur la valeur ajoute, du
droit de consommation ou
des autres impts indirects
dus sur le chiffre d'affaires
ou la retenue de l'impt la
source sans procder au
paiement des sommes dues
au Trsor dans un dlai de 6
mois compter du premier
jour qui suit l'expiration du
dlai imparti pour leur
paiement.
Une amende de 1000
dinars 50000
dinars et un
emprisonnement de 16
jours 3 ans.

- 5% des sommes non
payes en cas de rgulari-
sation de la situation
fiscale avant l'intervention
des services du contrle
fiscal, sans que le montant
de l'amende exigible ne soit
infrieur 100 dinars ou
suprieur 10000 dinars.
-10% des sommes non
payes en cas de rgulari-
sation de la situation
fiscale aprs l'intervention
des services du contrle
fiscal, sans que le montant
de l'amende exigible ne soit
infrieur 200 dinars ou
suprieur 50000 dinars.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 93 5- Le dfaut de paiement
des impts dus sur les
moyens de transport routier.
Une amende de 200%
du montant de l'impt
avec la possibilit de
saisir les papiers du
moyen de transport.
- 50% du montant de
l'impt exigible si la
priode de retard ne dpasse
pas 6 mois ;
- 100% du montant de
l'impt exigible si la
priode de retard dpasse 6
mois.
Article 93 6- Le dfaut de collement
sur le pare-brise des vhi-
cules automobiles de la
partie adhsive de la
vignette relative au paie-
ment de la taxe de cir-
culation ou la non pr-
sentation de la partie
cartonne de la vignette y
affrente.
Une amende de 20
dinars avec la pos-
sibilit de saisir les
papiers du moyen de
transport.
20 dinars.
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II. Les infractions fiscales pnales relatives aux factures et aux titres de mouvement

Article
L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 94 7- Le manquement
l'obligation d'tablir des
factures au titre des ventes
ou des prestations de ser-
vices ou l'tablissement de
factures comportant des
montants insuffisants lors-
que l'tablissement des
factures est requis par la
lgislation fiscale.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.

5% du montant des ventes
pour lesquelles des factures
n'ont pas t tablies, sans
que le montant de l'amende
ne soit infrieur 100
dinars ou suprieur
50000 dinars.
Article 94 8- L'achat sans factures ou
avec des factures com-
portant des montants insuf-
fisants par les personnes
physiques ou morales
tenues lgalement d'tablir
des factures au titre de leurs
ventes ou de leurs presta-
tions de services.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.
5% du montant des achats
pour lesquelles des factures
n'ont pas t tablies, sans
que le montant de l'amende
ne soit infrieur 100
dinars ou suprieur
50000 dinars.
Article 94 9- L'tablissement ou
l'utilisation de factures
portant sur des ventes ou
des prestations de services
fictives dans le but de se
soustraire totalement ou
partiellement au paiement
de l'impt ou de bnficier
d'avantages fiscaux ou de
restitution d'impt.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.

5% du montant des
factures tablies ou
utilises, sans que le
montant de l'amende ne soit
infrieur 100 dinars ou
suprieur 50000 dinars.
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Article
L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 95 10-L'tablissement de
factures non conformes aux
dispositions du paragraphe
II de l'article 18 du code de
la taxe sur la valeur ajoute.
Une amende de 250
dinars 10000 dinars
double en cas de
rcidive dans deux ans.
Cette sanction s'ap-
plique chaque inf-
raction constate, et
ce, indpendamment
du nombre de factures
objet de l'infraction
- 10 dinars au titre de
chaque facture objet de
l'infraction sans que le
montant de l'amende
exigible ne soit infrieur
250 dinars ou suprieur
10000 dinars
- 20 dinars au titre de
chaque facture objet de
l'infraction en cas de rci-
dive dans deux ans, sans
que le montant de l'amende
exigible ne soit infrieur
500 dinars ou suprieur
20000 dinars.
Article 95 11 -Le dfaut de dclaration
au bureau de contrle des
impts comp-tent, de
l'identit et adresses des
fournisseurs en factures.
Une amende de 250
dinars 10000 dinars
double en cas de
rcidive dans deux ans.

250 dinars au titre de
chaque infraction double,
en cas de rcidive dans
deux ans.
Article 95 12- Le transport de
marchandises non accom-
pagnes de factures ou de
documents en tenant lieu au
sens de l'article 18 du code
de la taxe sur la valeur
ajoute ou non ac-
compagnes de titres de
mouvement prescrits par la
lgislation fiscale.
Une amende gale
250 dinars, double en
cas de rcidive dans
deux ans.
250 dinars au titre de
chaque infraction, double
en cas de rcidive dans
deux ans.
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Article
L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 96 13- L'impression de
factures non numrotes ou
numrotes dans une srie
irrgulire ou interrompue.

Une amende de 1000
dinars 50000
dinars, double en cas
de rcidive dans deux
ans.

-10 dinars par facture non
numrote sans que le
montant de l'amende
exigible ne soit infrieur
250 dinars ou suprieur
50000 dinars.
Cette amende est double
en cas de rcidive dans
deux ans.
-50 dinars par interruption
ou irrgularit dans la
numrotation des factures,
sans que le montant de
l'amende ne soit infrieur
250 dinars ou suprieur
50000 dinars.
Cette amende est double
en cas de rcidive dans
deux ans.
Article 96 14- L'utilisation de factures
non numrotes ou num-
rotes dans une srie
irrgulire ou interrompue.

Une amende de 50
dinars 1000 dinars
par facture, double en
cas de rcidive dans
deux ans.
- 50 dinars par facture non
numrote sans que le
montant de l'amende ne soit
infrieur 250 dinars ou
suprieur 50000 dinars.
Cette amende est double
en cas de rcidive dans
deux ans.


- 50 dinars par interruption
ou irrgularit dans la
numrotation des factures,
sans que le montant de
l'amende ne soit infrieur
250 dinars ou suprieur
50000 dinars.
Cette amende est double
en cas de rcidive dans
deux ans.

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142
III. LES INFRACTIONS FISCALES PENALES
RELATIVES AUX OBLIGATIONS COMPTABLES

Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 97
(paragraphe
premier )
15- Le dfaut de tenue de
comptabilit, registres ou
rpertoires prescrits par la
lgislation fiscale ou le
refus de les communiquer
aux agents de l'admi-
nistration fiscale ou leur
destruction avant l'ex-
piration de la dure lgale
impartie pour leur con-
servation.
Une amende de 100
dinars 10000
dinars.







15-1-Les obligations comp-
tables prvues par l'article
62 du code de l'impt sur le
revenu des personnes phy-
siques et de l'impt sur les
socits.

. Pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
gal ou suprieur un
million de dinars.
5000 dinars
Cette amende est double
en cas de refus de
communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
infrieur un million de
dinars et qui sont soumises
l'obligation de tenir une
comptabilit conformment
la lgislation comptable
des entreprises.
1000 dinars.
Cette amende est double
en cas de refus de
communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
. Pour les personnes
physiques bnficiant du
rgime rel simplifi au
titre des bnfices indu-
striels ou commerciaux ou
du rgime forfaitaire au titre
des bnfices des profes-
sions non commerciales
500 dinars
Cette amende est double
en cas de refus de
communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
. Pour les autres cas. 100 dinars .
Cette amende est double
en cas de refus de
communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation aux agents
de l'administration fiscale
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
15-2 - Les autres registres
et rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale .
100 dinars au titre de
chaque registre ou
rpertoire.
Cette amende est double
en cas de refus de
communiquer les registres
et les rpertoires prescrits
par la lgislation fiscale
aux agents de l'admini-
stration dans le cadre
d'une vrification appro-
fondie de la situation
fiscale.
Article 97
(paragraphe
deuxime)
16- La rcidive de
l'infraction prvue au
paragraphe premier de
l'article 97 du code des
droits et procdures fiscaux,
si les deux lments
suivants sont runis :
- la rcidive dans cinq ans
- le contrevenant est
soumis l'impt selon le
rgime rel.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.




16-1-Les obligations comp-
tables prvues par l'article
62 du code de l'impt sur le
revenu des personnes phy-
siques et de l'impt sur les
socits.


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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
gal ou suprieur un
million de dinars.
10000 dinars .
Cette amende est double
en cas de rcidive de refus
de communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une vrifi-
cation approfondie de la
situation fiscale.
. Pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
infrieur un million de
dinars et qui sont soumises
lgalement la tenue d'une
comptabilit conformment
la lgislation comptable
des entreprises.
2000 dinars .
Cette amende est double
en cas de rcidive de refus
de communiquer la comp-
tabilit les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
. Pour les personnes
physiques bnficiant du
rgime rel simplifi au
titre des bnfices indu-
striels ou commerciaux.

1000 dinars.
Cette amende est double
en cas de rcidive de refus
de communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les autres cas. 200 dinars .
Cette amende est double
en cas de rcidive de refus
de communiquer la comp-
tabilit, les registres et les
rpertoires prescrits par
la lgislation fiscale aux
agents de l'administration
dans le cadre d'une
vrification approfondie
de la situation fiscale.
16- 2 Les autres registres et
rpertoires prescrits par la
lgislation fiscale.
200 dinars au titre de
chaque registre ou
rpertoire.
Cette amende est double
en cas de rcidive de refus
de communiquer les
registres et les rpertoires
prescrits par la lgislation
fiscale aux agents de
l'administration dans le
cadre d'une vrification
approfondie de la
situation fiscale.
Article 98 17- La tenue d'une double
comptabilit ou l'utilisation
de documents comptables,
registres ou rpertoires
falsifis, dans le but de se
soustraire totalement ou
partiellement au paiement
de l'impt ou de bnficier
d'avantages fiscaux ou de
restitution d'impt.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.
50% du montant du
principal de l'impt lud
sans que le montant de
l'amende exigible ne soit
infrieur 500 dinars ou
suprieur 50000 dinars.

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147
Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 99 18- L'tablissement ou
l'aide l'tablissement
d'une manire inten-
tionnelle de faux comptes
ou documents comptables
dans le but de minorer
l'assiette de l'impt ou
l'impt lui-mme par les
agents d'affaires, conseils
fiscaux, experts et toutes
autres personnes qui
exercent une profession
librale de tenir ou d'aider
la tenue de comptabilit
ainsi que les personnes
charges de raliser ou de
mettre en place les systmes
ou applications informa-
tiques relatifs la tenue de
comptabilit ou l'tablis-
sement des dclarations
fiscales.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
avec le retrait de
l'autorisation d'exercer
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.
Le contrevenant est, en
outre, tenu solidai-
rement avec ses clients
au paiement du
principal de l'impt et
des pnalits y
affrentes luds par
leurs agissements.

50% du montant du
principal de l'impt lud
sans que le montant de
l'amende exigible ne soit
infrieur 500 dinars ou
suprieur 50000 dinars.
Le contrevenant demeure
solidaire avec ses clients
pour le paiement du
principal de l'impt et des
pnalits y affrentes luds
par leurs agissements.

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IV. LES INFRACTIONS FISCALES PENALES
RELATIVES AU DROIT DE COMMUNICATION

Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 100 19- Le manquement aux
dispositions des articles 16
et 17 du code des droits et
procdures fiscaux relatives
au droit de communication.

Une amende de 100
dinars 1000 dinars
majore d'une amende
de 10 dinars par
renseignement non
communiqu ou com-
muniqu d'une mani-
re inexacte ou in-
complte.
L'infraction peut tre
constate par intervalle
de 90 jours compter
de la prcdente cons-
tatation et donne lieu
l'application de la
mme amende.






19-1- En cas de
manquement total l'une
des obligations prvues par
ces deux articles.

. pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
gal ou suprieur un
million de dinars.
500 dinars majors de 5D
par renseignement non
communiqu ou communi-
qu d'une manire
incomplte ou inexacte.

. pour les personnes
morales et les personnes
physiques dont le chiffre
d'affaires annuel brut est
infrieur un million de
dinars et qui sont lgale-
ment soumises la tenue
d'une comptabilit confor-
mment la lgislation
comptable des entreprises.
250 dinars majors de 5D
par renseignement non
communiqu ou communi-
qu d'une manire in-
complte ou inexacte.

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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
. Pour les autres cas. 100 dinars majors de 5D
par renseignement non
communiqu ou communi-
qu d'une manire in-
complte ou inexacte.
19-2- En cas de
manquement partiel l'une
des obligations prvues par
ces deux articles, et ce, par
la non communication des
renseignements demands
ou leur communication
d'une manire incomplte
ou inexacte.
5 dinars par renseigne-
ment non communiqu ou
communiqu d'une manire
incomplte ou inexacte.


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V. LES INFRACTIONS FISCALES PENALES
RELATIVES AUX AUTRES ACTES DE FRAUDE FISCALE

Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 101 20- La simulation des
situations juridiques ficti-
ves, la production des
documents falsifis ou la
dissimulation de la vritable
nature juridique d'un acte
ou d'une convention dans le
but de bnficier d'a-
vantages fiscaux, de la
minoration de l'impt
exigible ou de sa restitution.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.
50% du montant du
principal de l'impt lud,
sans que le montant de
l'amende exigible ne soit
infrieur 500 dinars ou
suprieur 50000 dinars.


Article 101 21-L'accomplissement
d'oprations emportant
transmission de biens
autrui dans le but de ne pas
acquitter les dettes fiscales.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.
50% du montant du
principal de la dette dont le
recouvrement est entrav
par les oprations commises
sans que le montant de
l'amende exigible ne soit
infrieur 500 dinars ou
suprieur 50000 dinars.
Article 101 22- La majoration du crdit
de la taxe sur la valeur
ajoute ou du droit de
consommation ou la
minoration du chiffre
d'affaires dans le but de se
soustraire au paiement de
ladite taxe ou dudit droit ou
pour bnficier de la
restitution de ladite taxe ou
dudit droit; la sanction
s'applique dans les cas o la
minoration ou la majoration
est gale ou suprieure
30% du chiffre d'affaires
ou du crdit d'impt
dclar.
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
et un emprisonnement
de 16 jours 3 ans.


50% du montant du
principal d'impt lud sans
que le montant de l'amende
exigible ne soit infrieur
500 dinars ou suprieur
50000 dinars.


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VI. LES INFRACTIONS FISCALES PENALES DIVERSES
Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
Article 103 23- Le manquement aux
obligations prvues par les
articles 85, 98, 99, par le
paragraphe premier de
l'article 100 et par les
articles 101 et 135 du code
des droits d'enregistrement
et de timbre.
Une amende de 100
dinars 1000 dinars.
Le contrevenant est
tenu personnellement
au paiement des droits
et pnalits exigibles.
250 dinars par infraction,
double en cas de rcidive
dans deux ans.
Le contrevenant demeure
tenu personnellement au
paiement des droits et
pnalits exigibles.
Article 103 24- Le non respect des
dispositions des articles 96
et 97 du code des droits
d'enregistrement et de
timbre.
Une amende de 100
dinars 1000 dinars .
250 dinars par infraction,
double en cas de rcidive
dans deux ans.
Article 104 25- L'accomplissement des
faits ci-aprs relatifs la
fiscalit des produits
figurant aux numros 22-03
22-08 du tarif des droits
de douane :
- La fabrication de ces
produits et leur condition-
nement dans le mme local
en contravention la
lgislation fiscale
Une amende de 1000
dinars 50000 dinars
double en cas de
rcidive dans deux ans.

10000 dinars double en
cas de rcidive dans deux
ans.



- L'exploitation des locaux
pour l'entreposage de ces
produits sans l'obtention de
l'autorisation pralable ou
sans la production de la
caution bancaire ou en cas
de production d'une caution
bancaire insuffisante et ce,
en contravention la
lgislation fiscale


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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction

- L'utilisation de machines
pour la fabrication de ces
produits par distillation, non
fermes ou non scelles par
les services de l'admi-
nistration fiscale ou leur
utilisation en cas
d'impossibilit de leur
scellement ou de leur
fermeture pour des raisons
techniques, sans la prsence
des agents de l'admi-
nistration fiscale ce
habilits.


- L'extraction de ces
produits et leur dnaturation
sans la prsence des agents
de l'administration fiscale
ce habilits, et ce, en
contravention la
lgislation fiscale.


Article 105 26- Le refus de dlivrer une
attestation au titre des
sommes retenues la
source.
Une amende de 100
dinars 5000 dinars.
Une amende gale aux
montants retenus et qui
n'ont pas fait l'objet de
dlivrance d'une attestation
de retenue la source, sans
que le montant de l'amende
exigible ne soit infrieur
100 dinars ou suprieur
5000 dinars.
Article 105 27- Vente de timbres et
marques fiscaux sans
autorisation.

Une amende gale 50
dinars avec la saisie
des timbres et
marques.
25 dinars double en cas de
rcidive dans deux ans.

Article 105 28- La non prsentation au
receveur des finances des
registres prescrits aux
notaires et aux huissiers-
notaires, dans le dlai prvu
par l'article 88 du code des
droits d'enregistrement et de
timbre.
Une amende gale 50
dinars.
25 dinars double en cas de
rcidive dans deux ans .
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Article L'infraction La sanction Le tarif de transaction
29- Le manquement
l'obligation de port par le
vhicule utilisant le gaz du
ptrole liquide de la marque
prescrite par la lgislation
fiscale.
Une amende gale 50
dinars.
25 dinars double en cas de
rcidive dans deux ans .
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QUATRIEME PARTIE

AUTRES DISPOSITIONS
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I
DISPOSITIONS RELATIVES
AUX PENALITES DE RETARD
ET NON INCORPOREES AU
CODE DES DROITS ET
PROCEDURES FISCAUX
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SOMMAIRE

Matire Page
I -Dispositions relatives aux pnalits de
retard et non incorpores au code des droits
et procdures fiscaux

1) Application anticipe des dispositions du code des droits
et procdures fiscaux relatives aux pnalits de retard dans
le paiement de limpt : Articles 46 48 de la loi n 2000-
98 du 25 dcembre 2000 portant loi de finances pour
lanne 2001...........

2) Application des pnalits de retard exigibles aprs
lintervention des services du contrle fiscale et prvues par
le code des droits et procdures fiscaux aux impts dans le
dlai de paiement est chu avant le premier janvier 2002 :
Article 80 de la loi n 2001-123 du 28 dcembre 2001
portant loi de finances pour lanne 2002..

3) Assouplissement des conditions de rgularisation des
dclarations fiscales non dposes : Articles 5 et 6 de la loi
n 2002-1 du 8 janvier 2002 portant assouplissement des
procdures fiscales..

4) Rgularisation de la situation fiscale des entreprises
touristiques en difficults : Articles 26 29 de la loi
n2003-80 du 29 dcembre 2003 portant loi de finances
pour lanne 2004.......









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APPLICATION ANTICIPEE DES
DISPOSITIONS
DU CODE DES DROITS ET
PROCEDURES FISCAUX
RELATIVES AUX PENALITES DE
RETARD DANS LE PAIEMENT
DE LIMPOT

Articles 46 48 de la loi n2000-98 du 25
dcembre 2000, portant loi de finances
pour lanne 2001
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Articles 46 48 de la loi n2000-98 du 25 dcembre
2000, portant loi de finances pour lanne 2001.

Article 46
Nonobstant la lgislation fiscale en vigueur relative aux
pnalits de retard dans le paiement de limpt, les
dispositions des articles 81, 85, 86 et 87 du code des droits et
procdures fiscaux sappliquent partir du 1
er
janvier 2001.
Article 47
Nonobstant la lgislation fiscale en vigueur relative aux
pnalits de retard et aux pnalits dassiette, est
applicable aux montants de limpt exigible suite
lintervention des services du contrle fiscal avant le 1
er

janvier 2002, une pnalit de retard au taux de :
- 1% par mois ou fraction de mois de retard en cas de
paiement de limpt exigible dans un dlai maximum de
trente jours compter de la date de la reconnaissance de la
dette condition que la reconnaissance de la dette
intervient avant l'tablissement de larrt de taxation
doffice ou pour le cas des droits denregistrement et de
timbre avant l'tablissement de la contrainte ou le recours
lexpertise ;
- 1.25% par mois ou fraction de mois de retard dans les
autres cas.
Cette pnalit est liquide conformment aux
dispositions des articles 86 et 87 du code des droits et
procdures fiscaux.
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Lapplication des dispositions du prsent article ne peut
donner lieu la restitution des sommes payes au titre de
ces pnalits.
Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas
aux :
- crances fiscales constates dans les critures des
receveurs des finances avant le 1
er
janvier 2001 ;
- droits denregistrement et de timbre consigns dans
les registres des services fiscaux avant le 1
er
janvier 2001 ;
- crances fiscales ayant fait lobjet de reconnaissance
de dette avant le 1
er
janvier 2001 ou pour lesquelles un
jugement dfinitif est prononc avant cette date ;
- crances fiscales dues en vertu dun arrt de taxation
doffice ou en vertu dune contrainte et qui sont devenues
dfinitives avant le 1
er
janvier 2001 pour dfaut de recours
en opposition contre larrt de taxation doffice ou contre
la contrainte, selon le cas, dans les dlais lgaux fixs cet
effet.
Article 48
Nonobstant la lgislation fiscale en vigueur, le taux de
la pnalit de retard prvu par larticle 88 du code des
droits et procdures fiscaux est applicable toute crance
fiscale qui sera constate dans les critures du receveur
des finances partir du 1
er
janvier 2001.

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APPLICATION DES PENALITES DE
RETARD EXIGIBLES APRES
LINTERVENTION DES SERVICES
DU CONTROLE FISCAL ET
PREVUES PAR LE CODE DES
DROITS ET PROCEDURES FISCAUX
AUX IMPTS DONT LE DELAI DE
PAIEMENT EST ECHU AVANT LE
1
ER
JANVIER 2002

Article 80 de la loi n 2001-123 du 28
dcembre 2001, portant loi de finances
pour lanne 2002
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Article 80 de la loi n2001-123 du 28 dcembre 2001,
portant loi de finances pour lanne 2002.

Article 80
Nonobstant toute disposition contraire, les dispositions
des articles 82, 85, 86 et 87 du code des droits et
procdures fiscaux relatives aux pnalits de retard
exigibles suite lintervention des services du contrle
fiscal, sappliquent tout retard dans le paiement de
limpt, qui sera constat par ces services partir du 1
er

janvier 2002 au titre des impts rgis par les dispositions
du code des droits et procdures fiscaux et dont le dlai de
paiement est chu avant le 1
er
janvier 2002 y compris les
droits de timbre payables sur tats.
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ASSOUPLISSEMENT DES
CONDITIONS DE
REGULARISATION DES
DECLARATIONS FISCALES NON
DEPOSEES

Articles 5 et 6 de la loi n 2002-1 du 8
janvier 2002, portant assouplissement
des procdures fiscales
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Articles 5 et 6 de la loi n2002-1 du 8 janvier 2002,
portant assouplissement des procdures fiscales.

Article 5
Les contribuables qui nont pas dpos leurs
dclarations fiscales au titre des impts rgis par les
dispositions du code des droits et procdures fiscaux et
dont le dlai de paiement est chu avant le 1
er
novembre
2001, peuvent dposer ces dclarations dune faon
spontane avant lexpiration du mois de juin 2002 et
bnficier des avantages suivants :
- lexonration des pnalits de retard exigibles
- le paiement de limpt exigible en huit tranches
gales ; dont le paiement de la premire tranche aura lieu
la date du dpt de la dclaration et le paiement des autres
tranches seffectuera sur la base dune tranche tous les 90
jours.
Les dlais de prescription au titre des dclarations
dposes dans le dlai prvu par le paragraphe premier du
prsent article est limit quatre ans.
Les dispositions des paragraphes premier et second du
prsent article ne sappliquent pas en matire de droits
denregistrement ; elles ne sappliquent pas galement aux
montants dimpts ayant fait lobjet avant ou aprs la date
dentre en application de la prsente loi :
- dune reconnaissance de dette,
- ou dune notification dun arrt de taxation doffice,
- ou dune notification dune contrainte.
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Article 6
Le retard dans le paiement de limpt exigible au titre
des dclarations vises larticle 5 de la prsente loi
entrane lapplication dune pnalit de retard au taux de
1% par mois ou fraction de mois de retard du montant de
limpt exigible. Le retard est calcul compter du
premier jour qui suit lexpiration du dlai imparti pour le
paiement de limpt exigible au titre de chaque tranche et
jusqu la fin du mois au cours duquel a eu lieu le
paiement dudit impt.
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REGULARISATION DE LA
SITUATION FISCALE DES
ENTREPRISES TOURISTIQUES
EN DIFFICULTES

Articles 26 29 de la loi n2003-80 du
29 dcembre 2003, portant loi de finances
pour lanne 2004
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Articles 26 29 de la loi n2003-80 du 29 dcembre
2003, portant loi de finances pour lanne 2004.

Article 26
Les entreprises touristiques telles que dfinies par le
dcret-loi n1973-3 du 3 octobre 1973 ratifi par la loi
n1973-58 du 19 novembre 1973 qui nont pas dpos
leurs dclarations fiscales chues durant la priode allant
du 1
er
septembre 2001 jusqu la fin du mois de juin 2003,
peuvent dposer ces dclarations spontanment avant le 31
mars 2004 et bnficier des avantages suivants :
- lexonration des pnalits de retard exigibles ;
- le paiement de limpt exigible en huit tranches
gales, dont le paiement de la premire tranche a lieu la
date du dpt de la dclaration et le paiement des autres
tranches doit seffectuer raison dune tranche tous les 90
jours.
Article 27
Sont abandonnes au profit des entreprises touristiques
vises par larticle 26 de la prsente loi, les pnalits de
retard prvues par larticle 82 du code des droits et
procdures fiscaux et les pnalits de retard dans le
paiement des crances fiscales constates prvues par
larticle 88 du mme code relatives aux crances
constates dans les registres des recettes des finances
avant le premier janvier 2004 au titre des impts chus
durant la priode allant du 1
er
septembre 2001 jusqu la
fin du mois de juin 2003.
Pour le bnfice des dispositions du premier paragraphe
du prsent article, un chancier de rglement du principal
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de limpt constat doit tre tabli dans un dlai ne
dpassant pas le mois de mars 2004, sur la base de huit
tranches gales ; le paiement de la premire tranche a lieu
la date de ltablissement de lchancier et le paiement
des autres tranches doit seffectuer raison dune tranche
tous les 90 jours.
Article 28
Les dispositions des articles 26 et 27 de la prsente loi
ne sappliquent pas aux :
- entreprises touristiques qui nont pas dpos leurs
dclarations fiscales donnant lieu au paiement de limpt
et chues avant le premier septembre 2001 ;
- droits denregistrement et de timbre.
Lexonration des pnalits de retard et des pnalits de
retard dans le paiement des crances fiscales constates ne
peut donner lieu la restitution des sommes payes ce
titre avant lentre en vigueur de la prsente loi.
Article 29
Le retard dans le paiement de limpt exigible au titre
de chaque tranche vise aux articles 26 et 27 de la
prsente loi entrane lapplication dune pnalit de retard
au taux de 1% du montant de limpt exigible, par mois ou
fraction de mois de retard.
Le retard est dcompt partir du premier jour qui suit
lexpiration du dlai fix pour le paiement de limpt
exigible au titre de chaque tranche et jusqu la fin du
mois au cours duquel a eu lieu le paiement de limpt.
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II

DISPOSITIONS LEGISLATIVES
ET REGLEMENTAIRES
RELATIVES AUX OFFICIERS
DES SERVICES FINANCIERS
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SOMMAIRE

Matire Page
II- Dispositions lgislatives et rglementaires
relatives aux officiers des services financiers.
1) Articles 71, 72 et 73 de la loi n2002-101 du 17
dcembre 2002, portant loi de finances pour lanne
2003 .......................................
2) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant les conditions dinscription des porteurs de
contraintes au tableau des officiers des services
financiers.
3) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant les obligations des officiers des services
financiers et les modalits de lexercice de leurs
fonctions..
4) Arrt du ministre des finances du 22 juillet 2006,
fixant le tarif de rmunration des officiers des services
financiers.
5) Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant le tableau des officiers des services financiers et
les circonscriptions de lexercice de leurs
fonctions...





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ARTICLES 71, 72 ET 73 DE LA
LOI N 2002-101 DU 17
DECEMBRE 2002, PORTANT
LOI DE FINANCES POUR
LANNEE 2003

(Renforcement du cadre juridique
relatif au recouvrement des
crances publiques)
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Articles 71, 72 et 73 de la loi n 2002-101 du 17
dcembre 2002, portant loi de finances pour lanne
2003.
Article 71
Larticle 28 du code de la comptabilit publique est
modifi comme suit :
Article 28
Les huissiers notaires et les officiers des services
financiers viss larticle 28 bis du prsent code
effectuent les actes de poursuite pour le recouvrement des
crances publiques.
Les agents du contrle fiscal et les agents des services
du recouvrement, asserments et munis dune carte
professionnelle, peuvent exercer les actes de poursuite
pour le recouvrement des crances publiques antrieures
la signification du titre excutoire au dbiteur.
Article 72
Sont ajouts au code de la comptabilit publique les
articles 28 bis, 28 ter, 28 quater et 28 quinquies ainsi
libells :
Article 28 bis
Lofficier des services financiers a la qualit dofficier
public, il est lauxiliaire des services du recouvrement des
crances publiques et des services du contrle fiscal.
Lofficier des services financiers est un subordonn des
services administratifs auxquels il est rattach mais sans
acqurir la qualit dagent public.
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Lofficier des services financiers dpend du comptable
public auquel il est rattach.
Le tableau des officiers des services financiers ainsi que
la circonscription dexercice de chaque officier sont fixs
par arrt du ministre des finances.
Pour tre inscrit ce tableau, lintress doit satisfaire
aux conditions suivantes :
tre de nationalit tunisienne depuis cinq ans au
minimum,
tre rsident en Tunisie,
jouir de ses droits civiques et sans antcdents
judiciaires,
avoir russi au moins la deuxime anne de
lenseignement suprieur en sciences juridiques
ou avoir un niveau quivalent,
tre g au plus de cinquante ans,
tre en rgle lgard du service national,
participer aux stages de formation de base et de
recyclage fixs par le ministre des finances.
Article 28 ter
Lofficier des services financiers ne peut exercer ses
attributions quaprs avoir produit une copie de lacte de
prestation du serment lgal.
Le ministre des finances peut radier du tableau des
officiers des services financiers toute personne inscrite au
tableau ayant viol les lois, les rglements et les rgles de
la profession ou ayant commis un acte portant atteinte
lhonneur de celle-ci.
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Les obligations de lofficier des services financiers et
les modalits de lexercice de ses attributions, sont fixes
par arrt du ministre des finances.
Article 28 quater
Le tarif de rmunration des actes de lofficier des
services financiers est fix par arrt du ministre des
finances.
Article 28 quinquies
Les actes de poursuite des crances publiques
antrieurs la signification au dbiteur du titre excutoire,
consiste en la notification celui-ci, contre dcharge :

- dun avis simple portant sur lintgralit des sommes
dont il est redevable ;
- ou dun avis recommand portant sur lintgralit des
sommes dont il est redevable et ce aprs un dlai
minimum dun mois de la date de la notification de lavis
simple.
Le dbiteur bnficie dun dlai minimum de 15 jours
de la date de la notification de lavis recommand pour
rgler sa situation avant que le comptable public ne lui
signifie le titre excutoire le concernant.
Les frais des avis sus indiqus sont ports la charge
du dbiteur selon le tarif des services postaux.
Article 73
1- Les porteurs de contraintes qui sont en activit au 31
dcembre 2002 sont inscrits au tableau des huissiers des
services financiers, selon des conditions fixes par arrt
du ministre des finances.
2- Lexpression porteur de contraintes est remplace
l o elle se trouve dans la lgislation en vigueur par
lexpression officier des services financiers et ce en
respectant les rgles de la langue.
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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 19 FEVRIER 2003,
FIXANT LES CONDITIONS
DINSCRIPTION DES PORTEURS DE
CONTRAINTES AU TABLEAU DES
OFFICIERS DES SERVICES
FINANCIERS
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Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant les conditions dinscription des porteurs de
contraintes au tableau des officiers des services
financiers.
Le ministre des finances,
Vu la loi n2002-101 du 17 dcembre 2002, portant loi
de finances pour lanne 2003 et notamment larticle 73,
Vu le code de commerce promulgu par la loi n59-129
du 5 octobre 1959, tel que modifi ou complt par les
textes subsquents et notamment la loi n2000-61 du 20
juin 2000,
Vu la loi n87-8 du 6 mars 1987, instituant des
dispositions relatives au travail des retraits,
Vu le code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits promulgu par la
loi n89-114 du 30 dcembre 1989, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents et notamment la loi
n2002-101 du 17 dcembre 2002, portant loi de finances
pour lanne 2003.
Arrte :
Article premier
Est inscrit au tableau des officiers des services
financiers, tout porteur de contraintes en exercice la date
du 31 dcembre 2002 qui remplit les conditions suivantes :
- tre g de 65 ans au plus la date du 31
dcembre 2002,
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- avoir un niveau scolaire au moins gal la 7
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anne de lenseignement secondaire ou un
niveau quivalent,
- ne pas exercer une activit commerciale au
sens du code de commerce ou une activit non
commercial au sens de larticle 21 du code de
limpt sur le revenu des personnes physiques
et de limpt sur les socits,
- ne pas bnficier dune pension de retraite.
Article 2
Est inscrit au tableau des officiers des services
financiers, tout porteur de contraintes en exercice la date
du 31 dcembre 2002 qui remplit toutes les conditions
numres larticle premier du prsent arrt
lexception du niveau scolaire condition de :
- russir lexamen professionnel oral organis
par le ministre des finances,
- participer un cycle de formation organis par
le ministre des finances.
Article 3
Lexamen vis larticle prcdent est supervis par un
jury dont les membres sont dsigns par le ministre des
finances et compos de :
- un reprsentant du ministre des finances :
prsident,
- le conseiller juridique au ministre des
finances : membre,
- un reprsentant du Premier ministre : membre,
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- un reprsentant de la direction gnrale de la
comptabilit publique au ministre des
finances : membre,
- un reprsentant de la direction gnrale des
tudes et de la lgislation fiscale au ministre
des finances : membre,
- un reprsentant de la direction gnrale du
contrle fiscal au ministre des finances :
membre.
Le secrtariat du jury est assur par la direction
gnrale de la comptabilit publique.
Article 4
Lexamen professionnel vis aux articles 2 et 3 du
prsent arrt porte sur le recouvrement des crances
publiques. Le programme de lexamen comprend les
modules suivants:
- le rle de lofficier des services financiers dans
les procdures de recouvrement,
- les obligations de lofficier des services
financiers et ses relations avec le comptable
public et les redevables des crances publiques,
- les procdures du recouvrement amiable des
crances publiques,
- les procdures du recouvrement forc des
crances publiques,
- les diffrentes catgories de titres de
poursuites,
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- les procdures de signification des titres de
poursuites prvues par le code de procdure
civile et commerciale,
- les procdures particulires de recouvrement
des crances publiques prvues par le code de
la comptabilit publique.
Article 5
Pour passer lexamen professionnel, le jury convoque
chaque porteur de contraintes en exercice au 31 dcembre
2002 qui remplit toutes les conditions numres
larticle premier du prsent arrt lexception du niveau
scolaire, par lettre recommande quinze (15) jours au
moins avant la date de lpreuve.
Chaque candidat est not de zro (0) vingt (20).
A lissue de lpreuve et aprs dlibration, le jury
tablit la liste des candidats ayant obtenu au moins la note
de 10/20 et qui sont admis participer au cycle de
formation vis larticle 2 du prsent arrt.
Article 6
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 19 fvrier 2003.
Le Ministre des finances
Taoufik Baccar
Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi
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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 19 FEVRIER 2003,
FIXANT LES OBLIGATIONS DES
OFFICIERS DES SERVICES
FINANCIERS ET LES
MODALITES DE LEXERCICE
DE LEURS FONCTIONS
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Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant les obligations des officiers des services
financiers et les modalits de lexercice de leurs
fonctions.
Le ministre des finances,
Vu le code de la comptabilit publique promulgu par
la loi n73-81 du 31 dcembre 1973, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents et notamment les
articles 71 et 72 de la loi n2002-101 du 17 dcembre
2002, portant loi de finances pour lanne 2003,
Vu le code de procdure civile et commerciale
promulgu par la loi n59-130 du 5 octobre 1959, tel que
modifi ou complt par les textes subsquents et
notamment la loi n2002-82 du 3 aot 2002,
Vu le code des droits et procdures fiscaux promulgu
par la loi n2000-82 du 9 aot 2000, notamment ses
articles 10 et 58, tel que modifi ou complt par les textes
subsquents et notamment larticle 73 de la loi n2002-101
du 17 dcembre 2002, portant loi de finances pour lanne
2003 ,
Vu le dcret n99-630 du 22 mars 1999, portant
rorganisation des postes comptables relevant du ministre
des finances.
Arrte :
Article premier
Lofficier des services financiers est charg :
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- de la signification des avis simples et des avis
recommands prvus par larticle 28 quinquies du code de
la comptabilit publique aux dbiteurs de lEtat, des
collectivits locales et des tablissements publics dont le
budget est rattach pour ordre au budget de lEtat,
- de la signification des titres de poursuites tablis par
les comptables publics chargs du recouvrement aux
dbiteurs viss ci-dessus leffet de les sommer de rgler
leurs dettes avant recours aux procdures dexcution sur
leur patrimoine,
- des saisies conservatoires et des saisies excutions sur
les biens mobiliers des dbiteurs et de leur vente
lexception des fonds de commerce,
- de la signification des oppositions administratives aux
tiers dtenteurs de fonds revenant aux dbiteurs de lEtat,
des collectivits locales et des tablissements publics dont
le budget est rattach pour ordre au budget de lEtat,
conformment aux dispositions des articles 30 et 31 du
code de la comptabilit publique,
- de la signification des demandes, convocations et avis
des services du contrle fiscal ainsi que des arrts de
taxation doffice et des jugements et arrts prononcs par
les tribunaux en matire de contentieux dassiette de
limpt, conformment aux articles 10 et 58 du code des
droits et procdures fiscaux,
- de lexcution de toute autre mission entrant dans le
cadre de ses fonctions.
Article 2
Lofficier des services financiers doit tre muni dune
carte professionnelle dlivre par le directeur gnral de la
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comptabilit publique quil doit prsenter loccasion de
lexercice de ses fonctions.
Lofficier des services financiers est tenu de restituer la
carte professionnelle, ds la mise fin ses fonctions, au
comptable public auprs duquel il est dsign.
Article 3
Lofficier des services financiers doit tenir un registre
fourni par ladministration sur lequel il doit enregistrer
quotidiennement, sans blanc ni rature, les travaux qui lui
sont confis ainsi que les suites qui leur ont t rserves,
en particulier :
- la date de rception du dossier,
- les rfrences des articles constats dans les
registres du comptable public,
- la nature des crances et leur montant,
- les diligences effectues et leurs dates,
- les recouvrements raliss.
Article 4
Lofficier des services financiers exerce ses fonctions
dans le respect de la loi et de la rglementation en vigueur.
Il lui est interdit dagir de faon compromettre son
impartialit envers le dbiteur ou mettre en cause son
honntet.
Article 5
Lofficier des services financiers est tenu de se
conformer aux instructions du comptable public auprs
duquel il est dsign, entrant dans le cadre de ses fonctions
et ne peut les rcuser quen cas dempchement lgal ou
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dexcuse valable ou encore en cas de liens de parent ou
dalliance avec le dbiteur, conformment aux lois et
rglements en vigueur.
Article 6
Lofficier des services financiers est astreint
lexercice de ses fonctions plein temps. Il lui est interdit :
- dencaisser des fonds de la part des dbiteurs de
lEtat, des collectivits locales et des tablissements
publics dont le budget est rattach pour ordre au budget de
lEtat,
- de prter son nom pour quelque cause que se soit,
mme pour les tches non cites prcdemment,
- de faire excuter les tches qui lui sont confies
par lintermdiaire de tiers,
- dexercer toute activit commerciale au sens du
code de commerce ou dexercer une activit non
commerciale, telle que dfinie par larticle 21 du code de
limpt sur le revenu des personnes physiques et de
limpt sur les socits,
- dassumer des responsabilits, au sein de
personnes morales, de nature lui confrer la qualit de
commerant,
- dacqurir en son nom ou par personnes
interposes les biens mis en vente dans le cadre des
procdures dexcution qui lui sont confies.
Article 7
Lofficier des services financiers assume
personnellement la responsabilit des erreurs quil commet
lgard des tiers.
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Article 8
Lofficier des services financiers est astreint au respect
du secret professionnel.
Article 9
Lofficier des services financiers est tenu dinformer,
au jour le jour, le comptable public des rsultats des
travaux qui lui sont confis.
Article 10
Lofficier des services financiers doit se prsenter
quotidiennement au poste comptable auprs duquel il est
dsign et signer la feuille de prsence prvue cet effet.
Il doit galement informer, sans dlai, le comptable public
auprs duquel il est dsign de tout empchement et en
fournir les justifications, le cas chant.
Lofficier des services financiers est considr en
abandon de poste au cas o il se serait sciemment absent
sans motif lgal.
Article 11
Lofficier des services financiers doit viter tout ce qui
peut porter atteinte lhonneur de la profession. Il doit
veiller ce que sa tenue ainsi que son apparence soient
respectables.
Article 12
Linobservation des dispositions du prsent arrt
expose son auteur la radiation du tableau des officiers
des services financiers, nonobstant les sanctions prvues
par les lois et rglements en vigueur.
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Article 13
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 19 fvrier 2003.
Le Ministre des finances
Taoufik Baccar
Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi

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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 22 JUILLET 2006,
FIXANT LE TARIF DE
REMUNERATION DES
OFFICIERS DES SERVICES
FINANCIERS
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Arrt du ministre des finances du 22 juillet 2006,
fixant le tarif de rmunration des officiers des services
financiers.
Le ministre des finances,
Vu le code de procdure civile et commerciale
promulgu par la loi n 59-130 du 5 octobre 1959, tel
que modifi ou complt par les textes subsquents et
notamment la loi n

2002-82 du 3 aot 2002,
Vu le code de la comptabilit publique promulgu
par la loi n 73-81 du 31 dcembre 1973, tel que modifi
ou complt par les textes subsquents et notamment la loi
n

2002-101 du 17 dcembre 2002, portant loi de finances
pour lanne 2003, et la loi n 2005-106 du 19 dcembre
2005, portant loi de finances pour lanne 2006,
Vu le code des droits et procdures fiscaux
promulgu par la loi n 2000-82 du 9 aot 2000,
notamment ses articles 10 et 58, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents et notamment larticle
73 de la loi n 2002-101 du 17 dcembre 2002, portant loi
de finances pour lanne 2003, et la loi n 2005-106 du 19
dcembre 2005, portant loi de finances pour lanne 2006,
Vu le dcret n 70-572 du 20 novembre 1970, fixant
la nomenclature des dpenses qui peuvent tre payes par
voie davance de trsorerie, tel que complt par le dcret
n 83-180 du 24 fvrier 1983,
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Vu larrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant le tarif de rmunration des officiers des services
financiers.
Arrte :
Article premier
La rmunration de lofficier des services financiers
est compose :
1- dun montant fixe au titre de la signification des
avis simples et des avis recommands ainsi que de la
signification des actes des services du contrle fiscal
raison de 0,800 dinar par signification,
2- dun montant fixe au titre de la signification des
titres de poursuites et des actes dexcution ultrieurs,
raison de 2 dinars par signification ou acte dexcution,
exceptes les saisies de biens meubles autres que largent,
les valeurs ou les parts sociales, qui donnent lieu la
perception dun montant fixe gal 25 dinars par saisie
excute,
3- dun montant variable calcul au taux de 1% du
montant des recouvrements mensuels raliss aprs la date
de signification de lavis recommand avec un minimum
de 0,500 dinar et un plafond de 100 dinars par opration
de recouvrement.


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Article 2
La rmunration fixe mensuelle brute liquide sur la
base des montants prvus aux paragraphes 1 et 2 de
larticle premier du prsent arrt, ne peut dpasser 700
dinars. Cette rmunration couvre tous les frais y compris
les frais de dplacement ncessits par la signification des
actes de poursuites.
Article 3
La rmunration totale mensuelle brute liquide sur
les bases prvues larticle premier du prsent arrt ne
peut tre infrieure 300 dinars condition de raliser un
minimum de deux cents significations, ni suprieure
2000 dinars.
Article 4
La rmunration de lofficier des services financiers
est paye par le comptable public, auprs duquel il est
nomm, par voie davance de trsorerie rgulariser sur
les crdits du budget du ministre des finances,
conformment au dcret n 70-572 du 20 novembre 1970,
tel que complt par le dcret n 83-180 du 24 fvrier
1983.



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Article 5
Sont abroges, les dispositions de larrt du ministre
des finances du 19 fvrier 2003.
Article 6
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne
Tunis, le 22 juillet 2006.
Le ministre des finances
Mohamed Rachid Kechiche
Vu
Le Premier ministre
Mohamed Ghannouchi

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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 19 FEVRIER 2003,
FIXANT LE TABLEAU DES
OFFICIERS DES SERVICES
FINANCIERS
ET LES CIRCONSCRIPTIONS DE
LEXERCICE DE LEURS
FONCTIONS
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Arrt du ministre des finances du 19 fvrier 2003,
fixant le tableau des officiers des services financiers et
les circonscriptions de lexercice de leurs fonctions.
Le ministre des finances,
Vu le code de la comptabilit publique promulgu par
la loi n73-81 du 31 dcembre 1973, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents et notamment la loi
n2002-101 du 17 dcembre 2002 portant loi de finances
pour lanne 2003,
Vu la loi n2002-101 du 17 dcembre 2002, portant loi
de finances pour lanne 2003 et notamment larticle 73.
Arrte :
Article premier
Sont inscrits au tableau des officiers des services
financiers, les nomms ci-aprs (la liste est publie dans la
version arabe du journal officiel).
Article 2
Les circonscriptions de lexercice des fonctions des
officiers des services financiers susviss sont fixes dans
les limites territoriales des gouvernorats dans lesquels ils
sont dsigns, conformment larticle premier du prsent
arrt.
Laffectation des officiers des services financiers dans
les postes comptables au sein de chaque gouvernorat sera
effectue par dcisions individuelles tablies par le
ministre des finances ou par la personne dlgue par le
ministre des finances cet effet.
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Article 3
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 19 fvrier 2003.
Le Ministre des finances
Taoufik Baccar
Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi
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III

TEXTES LEGISLATIFS ET
REGLEMENTAIRES
RELATIFS A LAMNISTIE
FISCALE
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SOMMAIRE
Matire Page
III Textes lgislatifs et rglementaires relatifs
lamnistie fiscale
1) Loi n 2006-25 du 15 mai 2006 , portant amnistie fiscale

2) Dcret-loi n 2006 01 du 31 juillet 2006 , fixant de nouveaux dlais
pour bnficier de l amnistie fiscale prvue par la loi n 2006-25 du
15 mai 2006 , portant amnistie fiscale...

3) Loi n 2006-74 du 9 novembre 2006 , portant approbation du dcret-
loi n 2006 01 du 31 juillet 2006 , fixant de nouveaux dlais pour
bnficier de l amnistie fiscale prvue par la loi n 2006-25 du 15 mai
2006 , portant amnistie fiscale

4) Arrt du ministre des finances du 26 mai 2006 , fixant les
calendriers de paiement des crances fiscales revenant lEtat , des
crances revenant aux collectivits locales et des amendes et
condamnations pcuniaires , douanires et de change prvus par la loi
n 2006-25 du 15 mai 2006 , portant amnistie fiscale

5) Arrt du ministre des finances du 14 aot 2006, fixant les
calendriers de paiement des crances fiscales revenant lEtat, des
crances revenant aux collectivits locales et des amendes et
condamnations pcuniaires, douanires et de change prvus par le
dcret loi n 2006-01 du 31 juillet 2006, fixant de nouveaux dlais
pour bnficier de lamnistie fiscale prvu par la loi n 2006-25 du 15
mai 2006, portant amnistie fiscale.


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LOI N2006-25 DU 15 MAI
2006, PORTANT AMNISTIE
FISCALE

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Loi n2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie
fiscale.
Au nom du peuple,
La chambre des dputs et la chambre des conseillers
ayant adopt,
Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la
teneur suit :
CHAPITRE PREMIER
Les crances fiscales
revenant lEtat
Article premier
Sont abandonnes, les crances fiscales revenant
lEtat dont le reliquat de limpt en principal ne dpasse
pas 100 dinars pour chaque crancier ainsi que les
pnalits et les frais de poursuites y affrents.
Article 2
Sont abandonns, les pnalits et les frais de poursuite
relatifs aux crances fiscales revenant lEtat dont le
reliquat de limpt en principal dpasse 100 dinars pour
chaque crancier condition de souscrire un calendrier de
paiement avant le 1
er
juillet 2006 et de payer les montants
dus par tranches trimestrielles dgal montant sur une
priode qui ne peut excder cinq ans dont la premire
tranche est paye avant le dlai susvis.
Le calendrier de paiement est fix lintrieur de la
dure maximale susvise par arrt du ministre des
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finances selon limportance des montants et les catgories
de contribuables.
Article 3
Les dispositions des articles 1 et 2 de la prsente loi
sappliquent aux :
- crances fiscales constates dans les critures des
receveurs des finances avant la date du 20 mars 2006,
- crances fiscales qui ont fait lobjet, avant la date du
20 mars 2006, dune reconnaissance de dette ou dune
notification des rsultats de la vrification fiscale ou dune
notification dun arrt de taxation doffice ou dun
jugement,
- pnalits de retard constates dans les critures des
receveurs des finances avant la date du 20 mars 2006 dues
au titre du dfaut de dclaration dans les dlais lgaux des
revenus ou bnfices exonrs de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits ou
soumis une retenue la source libratoire de limpt.
CHAPITRE DEUX
Les crances revenant aux collectivits locales
Article 4
Les dispositions des articles 1, 2 et 3 de la prsente loi
sappliquent la taxe sur les tablissements caractre
industriel, commercial ou professionnel, la taxe htelire
et au droit de licence.
Article 5
Sont abandonns, 50% des montants constats dans les
critures des receveurs des finances au titre de la taxe sur
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les immeubles btis, de la taxe sur les terrains non btis et
de la contribution au profit du fonds national
damlioration de lhabitat au titre de lanne 2005 et des
annes antrieures ainsi que les pnalits de retard et les
frais de poursuite y affrents condition de payer :
- toutes les taxes dues au titre de lanne 2006,
- les 50% restants par tranches trimestrielles dgal
montant sur une priode maximale de deux ans dont la
premire tranche est paye avant le 1
er
septembre 2006. Le
calendrier de paiement est fix lintrieur de la priode
maximale susvise par arrt du ministre des finances
selon limportance de la crance.
Article 6
Sont abandonns, les montants constats au titre de la
taxe relative lutilisation des antennes de rception des
programmes de tlvision par satellites prvue par le
premier paragraphe de larticle 11 (nouveau) de la loi
n88-1 du 15 janvier 1988 relative aux stations terriennes
individuelles ou collectives pour la rception des
programmes de tlvision par satellites, telle que modifie
et complte par la loi organique n95-71 du 24 juillet
1995.
CHAPITRE TROIS
Les pnalits et les sanctions pcuniaires,
douanires et de change
Article 7
Sont abandonnes , les pnalits et les sanctions
pcuniaires, douanires et de change dont le montant
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restant d ne dpasse pas 100D pour chaque pnalit ainsi
que les frais de poursuites y affrents.

Article 8
Sont abandonns, 50% du montant des pnalits et des
sanctions pcuniaires, douanires et de change dont le
montant restant d dpasse 100 dinars pour chaque
pnalit ainsi que les frais de poursuites y affrents
condition de souscrire un calendrier de paiement avant le
1
er
juillet 2006 et dacquitter les montants restants dus par
tranches trimestrielles dgal montant sur une priode
maximale de cinq ans dont la premire tranche est paye
avant le dlai susvis.
Le calendrier de paiement est fix lintrieur de la
priode maximale susvise par arrt du ministre des
finances selon limportance de la crance.
Article 9
Les dispositions des articles 7 et 8 sont applicables
aux :
- pnalits et sanctions pcuniaires et douanires et de
change constates dans les critures des receveurs des
finances et des receveurs des douanes avant la date du 20
mars 2006,
- pnalits et sanctions pcuniaires et douanires et de
change qui ont fait lobjet dun jugement avant la date du
20 mars 2006,
- pnalits douanires et de change qui ont fait lobjet
dun arrt de transaction avant la date du 20 mars 2006,
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221
- pnalits relatives aux infractions fiscales
administratives et douanires constates dans les critures
des receveurs des finances et des receveurs de douanes
avant la date du 20 mars 2006.
Les dispositions des articles 7 et 8 de la prsente loi ne
sont pas applicables aux pnalits et sanctions pcuniaires
relatives aux infractions pour lmission des chques sans
provisions.
CHAPITRE QUATRE
Dispositions communes
Article 10
Lapplication des dispositions de la prsente loi ne peut
entraner la restitution des montants au profit du crancier
ou la rvision de linscription comptable des montants
pays lexception des cas de prononc dun jugement
dfinitif.
Article 11
Sont suspendues, les procdures de poursuite pour
chaque crancier qui sengage payer les tranches dues
leurs chances.
Le non paiement dune tranche chue entrane
lapplication des poursuites lgales en vue de son
recouvrement.
Est applicable sur chaque tranche non paye dans les
dlais fixs une pnalit de retard au taux de 0.75% par
mois ou fraction de mois calcule partir de lexpiration
du dlai de paiement. (Modifi par larticle 52 de la loi n
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222
2006-85 du 25 dcembre 2006, portant loi de finances
pour lanne 2007)
Article 12
Ne sont plus ligibles au bnfice des dispositions de la
prsente loi, les montants non pays dans un dlai de 60
jours de lexpiration des dlais de paiement de la dernire
tranche fixe par le calendrier de paiement prvu par les
articles 2, 5 et 8 de la prsente loi selon le cas ; les
montants non pays restent exigibles en principal et
pnalits sans aucune dduction.
Article 13
Nonobstant le calendrier prvu par la prsente loi, les
dispositions de larticle 33 du code des droits et
procdures fiscaux sont applicables pour les montants des
impts qui ont fait lobjet darrts de restitution.
La prsente loi sera publie au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne et excute comme loi de lEtat.

Tunis , le 15 mai 2006.
Zine El Abidine Ben Ali
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DECRET-LOI N2006-01 DU 31
JUILLET 2006, FIXANT DE
NOUVEAUX DELAIS POUR
BENEFICIER DE LAMNISTIE
FISCALE PREVUE PAR LA LOI N
2006-25 DU 15 MAI 2006, PORTANT
AMNISTIE FISCALE

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225
Dcret-loi n 2006-01 du 31 juillet 2006 ,fixant de
nouveaux dlais pour bnficier de lamnistie fiscale
prvue par la loi n 2006-25 du 15 mai 2006, portant
amnistie fiscale.
Le Prsident de la Rpublique,
Sur proposition du ministre des finances,
Vu larticle 31 de la constitution,
Vu la loi n 2006-25 du 15 mai 2006 , portant amnistie
fiscale,
Prend le dcret-loi dont la teneur suit :
CHAPITRE PREMIER
Les crances fiscales revenant lEtat
Article premier
Sont abandonns, les pnalits et les frais de poursuite
relatifs aux crances fiscales revenant lEtat dont le
reliquat de limpt en principal dpasse 100 dinars pour
chaque crancier, condition de souscrire un calendrier de
paiement avant le 1
er
novembre 2006 et de payer les
montants dus par tranches trimestrielles dgal montant
sur une priode qui ne peut excder cinq ans dont la
premire tanche est paye avant le dlai susvis.
Le calendrier de paiement est fix lintrieur de la
dure maximale susvise par arrt du ministre des
finances selon limportance des montants et les catgories
de contribuables.
Article 2
Les dispositions de larticle premier du prsent dcret
loi sappliquent aux :
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226
- crances fiscales constates dans les critures des
receveurs des finances avant la date du 20 mars 2006,
- crances fiscales qui ont fait lobjet, avant la date du
20 mars 2006, dune reconnaissance de dette ou dune
notification des rsultats de la vrification fiscale ou dune
notification dun arrt de taxation doffice ou dun
jugement,
- pnalits de retard constates dans les critures des
receveurs des finances avant la date du 20 mars 2006 dues
au titre du dfaut de dclaration dans les dlais lgaux des
revenus ou bnfices exonrs de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits ou
soumis une retenue la source libratoire de limpt.
CHAPITRE DEUX
Les crances revenant aux
collectivits locales
Article 3
Les dispositions des articles premier et 2 du prsent
dcret-loi sappliquent la taxe sur les tablissements
caractre industriel, commercial ou professionnel, la taxe
htelire et au droit de licence.
Article 4
La mention avant le 1
er
septembre 2006 prvue par
larticle 5 de la loi n 2006-25 du 15 mai 2006 portant
amnistie fiscale est remplace par la mention avant le
1
er
novembre 2006 .
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227
CHAPITRE TROIS
Les amendes et condamnations pcuniaire,
douanires et de change
Article 5
Sont abandonns, 50% du montant des amendes et des
condamnations pcuniaires, douanires et de change dont
le montant restant d dpasse 100 dinars pour chaque
amende ainsi que les frais de poursuites y affrents
condition de souscrire un calendrier de paiement avant le
1
er
novembre 2006 et dacquitter les montants restants dus
par tranches trimestrielles dgal montant sur une priode
maximale de cinq ans dont la premire tranche est paye
avant le dlai susvis.
Le calendrier de paiement est fix lintrieur de la
priode maximale susvise par arrt du ministre des
finances selon limportance de la crance.
Article 6
Les dispositions de larticle 5 sont applicables aux :
- amendes et condamnations pcuniaires et douanires
et de change constates dans les critures des receveurs
des finances et des receveurs des douanes avant la date du
20 mars 2006,
- amendes et condamnations pcuniaires et douanires
et de change qui ont fait lobjet dun jugement avant la
date du 20 mars 2006,
- amendes et condamnations pcuniaires et douanires
et de change qui ont fait lobjet dun arrt de transaction
avant la date du 20 mars 2006,
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228
- pnalits relatives aux infractions fiscales
administratives et douanires constates aux registres des
receveurs des finances et des receveurs de douanes avant
la date du 20 mars 2006.
Les dispositions des articles 5 et 6 dudit dcret- loi ne
sont pas applicables aux amendes et condamnations
pcuniaires relatives aux infractions pour lmission de
chques sans provisions.
Article 7
Nonobstant les dispositions des articles 1 et 5 du
prsent dcret- loi, le ministre des finances peut , pour les
crances dont le montant dpasse un million de dinars,
autoriser la souscription dun calendrier de paiement sur
une priode suprieure cinq ans sans excder dix ans, et
ce, au vu dune demande motive du redevable et aprs
avis dune commission dont la composition est fixe par
dcision du ministre des finances.
CHAPITRE QUATRE
Dispositions communes
Article 8
Lapplication des dispositions du prsent dcret-loi ne
peut entraner la restitution des montants au profit du
crancier ou la rvision de linscription comptable des
montants pays lexception des cas de prononc dun
jugement dfinitif.
Article 9
Sont suspendues, les procdures de poursuite pour
chaque crancier qui sengage payer les tranches dues
leurs chances.
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229
Le non paiement dune tranche chue entrane
lapplication des poursuites lgales en vue de son
recouvrement.
Est applicable sur chaque tranche non paye dans les
dlais fixs, une pnalit de retard au taux de 0.75% par
mois ou fraction de mois calcule partir de lexpiration
du dlai de paiement (Modifi par larticle 52 de la loi
n 2006-85 du 25 dcembre 2006 , portant loi de finances
pour lanne 2007)
Article 10
Ne sont plus ligibles au bnfice des dispositions du
prsent dcret-loi, les montants non pays dans un dlai de
60 jours de lexpiration des dlais de paiement de la
dernire tranche fixe par le calendrier de paiement et
prvu par les articles 1 et 5 du prsent dcret- loi selon le
cas ; les montants non pays restent exigibles en principal
et pnalits sans aucune dduction.
Article 11
Nonobstant le calendrier prvu par le prsent dcret-
loi, les dispositions de larticle 33 du code des droits et
procdures fiscaux sont applicables pour les montants des
impts qui ont fait lobjet darrts de restitution.
Article 12
Sous rserve des dispositions de larticle 7 du prsent
dcret- loi, restent en vigueur , les calendriers de paiement
souscrits dans le cadre de la loi n 2006-25 du 15 mai
2006 portant amnistie fiscale.
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230
Article 13
Le ministre des finances est charg dexcuter le
prsent dcret- loi qui sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.

Tunis, le 31 juillet 2006.
Zine El Abidine Ben Ali
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LOI N2006-74 DU 9 NOVEMBRE 2006,
PORTANT APPROBATION DU
DECRET-LOI N2006-01 DU 31
JUILLET 2006, FIXANT DE
NOUVEAUX DELAIS POUR
BENEFICIER DE LAMNISTIE
FISCALE PREVUE PAR LA LOI
N2006-25 DU 15 MAI 2006 , PORTANT
AMNISTIE FISCALE

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233

Loi n2006 -74 du 9 novembre 2006 , portant
approbation du dcret-loi n 2006-01 du 31 juillet 2006,
fixant de nouveaux dlais pour bnficier de lamnistie
fiscale prvue par la loi n 2006 - 25 du 15 mai 2006,
portant amnistie fiscale.
Au nom du peuple,
La chambre des dputs et la chambre des conseillers
ayant adopt,
Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la
teneur suit :
Article unique
Est approuv , le dcret-loi n 2006 - 01 du 31 juillet
2006, fixant de nouveaux dlais pour bnficier de
lamnistie fiscale prvue par la loi n 2006-25 du 15 mai
2006, portant amnistie fiscale.
La prsente loi sera publie au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne et excute comme loi de lEtat.

Tunis, le 9 novembre 2006.
Zine El Abidine Ben Ali
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235




ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 26 MAI 2006, FIXANT
LES CALENDRIERS DE PAIEMENT
DES CREANCES REVENANT A
LETAT , DES CREANCES
REVENANT AUX COLLECTIVITES
LOCALES ET DES AMENDES ET
CONDAMNATIONS PECUNIAIRES ,
DOUANIERES ET DE CHANGES
PREVUS PAR LA LOI N2006-25 DU 15
MAI 2006, PORTANT AMNISTIE
FISCALE


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237

Arrte du ministre des finances du 26 mai 2006, fixant
les calendriers de paiement des crances fiscales
revenant l'Etat, des crances revenant aux
collectivits locales et des amendes et condamnations
pcuniaires, douanires et de change prvus par la loi
n 2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale.
Le ministre des finances,
Vu le code de la comptabilit publique promulgu par
la loi n 73 - 81 du 31 dcembre 1973, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents,
Vu la loi n 2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie
fiscale et notamment les articles 2, 4, 5 et 8.
Arrte:
Article premier
Le calendrier de paiement prvu par l'article 2 de la loi
n 2006 - 25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale est
fix comme suit pour les crances fiscales revenant l'Etat
ainsi que les crances au titre de la taxe sur les
tablissement caractre industriel ou commercial ou
professionnel, la taxe htelire et les droits de licence:
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- Personnes physiques :

Dlai maximum de
paiement

Nombre des
acomptes
trimestriels
Montant restant
recouvrer en principal
30 juin 2006 1
Infrieur ou gal
200,000D
30 juin 2006 et
30 septembre 2006
2
Entre 200,001 et
1.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2007
4
Entre 1.000,001 et
5.000,000D
Du 30 juin 2006 au 30
septembre 2007
6
Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2008
8
Entre 20.000,001 et
50.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2009
12
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2010
16
Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2011
20
Suprieur
200.000,000D
- Personnes morales :
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
Montant restant
recouvrer en principal
30 juin 2006 1
Infrieur ou gal
5.000,000D
30 juin 2006 et 30
septembre 2006
2
Entre 5.000,001 et
10.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2007
4
Entre 10.000,001 et
50.000,000D
Du 30 juin 2006 au 30
septembre 2007
6
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
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239
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
Montant restant
recouvrer en principal
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2008
8
Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2009
12
Entre 200.000,001 et
500.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2010
16
Entre 500.000,001 et
1.000.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2011
20
Suprieur
1.000.000,000D
Article 2
Le calendrier de paiement prvu par l'article 5 de la loi
n 2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale est
fix comme suit pour les crances revenant aux
collectivits locales:
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer au
titre de l'anne 2005 et
les annes antrieures
31 aot 2006 1
Infrieur ou gal
50,000D
31 aot 2006 et 30
novembre 2006 2
Entre 50,001 et
100,000D
Du 31 aot 2006 au 31
mai 2007 4
Entre 100,001D et
200,000D
Du 31 aot 2006 au 30
novembre 2007 6
Entre 200,001D et
300,000D
Du 31 aot 2006 au 31
mai 2008 8 Suprieur 300,000D


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240
Article 3
Le calendrier de paiement prvu par l'article 8 de la loi
n 2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale est
fix comme suit pour les crances au titre des amendes et
condamnations pcuniaires, douanires et de change:
- Amendes et condamnations pcuniaires
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer
30 juin 2006 1
Infrieur ou gal
100,000D
30 juin 2006 et 30
septembre 2006
2
Entre 100,001 et
500,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2007
4
Entre 500,001 et
1.000,000D
Du 30 juin 2006 au 30
septembre 2007
6
Entre 1.000,001 et
5.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2008
8
Entre 5.000,001 et
10.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2009
12
Entre 10.000,001 et
50.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2010
16
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2011
20
Suprieur
100.000,000D
- Amendes douanires et de change
Amendes ayant fait l'objet de jugements :
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer
30 juin 2006 1
Infrieur ou gal
1.000,000D
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241
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer
30 juin 2006 et 31 mars
2007
4
Entre 1.000,001 et
5. 000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2008
8
Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 30 juin 2006 au 30
septembre 2008
10
Entre 20.000,001 et
50.000,000D
Du 30 juin 2006 au 30
septembre 2009
14
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2010
16
Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 30 juin 2006 au 31
mars 2011
20
Suprieur
200.000,000D

Amendes ayant fait l'objet de dcisions de transaction :

Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant restant
recouvrer
30 juin 2006 1
Infrieur ou gal
1.000,000D
30 juin 2006 et 30
septembre 2006
2
Entre 1.000,001 et
5. 000,000D
Du 30 juin 2006 au
31 mars 2007
4
Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 30 juin 2006 au
30 septembre 2007
6
Entre 20.000,001 et
50.000,000D
Du 30 juin 2006 au
31 mars 2008
8
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 30 juin 2006 au
30 septembre 2008
10 Suprieur 100.000,000D



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242

Article 4
Le prsent arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne.
Tunis, le 26 mai 2006.

Le ministre des finances
Mohamed Rachid Kechiche

Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi
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ARRETE DU MINISTRE DES
FINANCES DU 14 AOUT 2006,
FIXANT LES CALENDRIERS DE
PAIEMENT DES CREANCES
FISCALES REVENANT A LETAT,
DES CREANCES REVENANT AUX
COLLECTIVITES LOCALES ET DES
AMENDES ET CONDAMNATIONS
PECUNIAIRES, DOUANIERES ET DE
CHANGE PREVUS PAR
LE DECRET- LOI N 2006-01 DU
31 JUILLET 2006, FIXANT DE
NOUVEAUX DELAIS POUR
BENEFICIER DE LAMNISTIE
FISCALE PREVUE PAR LA LOI
N 2006-25 DU 15 MAI 2006,
PORTANT AMNISTIE FISCALE

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245
Arrt du ministre des finances du 14 aot 2006, fixant
les calendriers de paiement des crances fiscales
revenant l'Etat, des crances revenant aux
collectivits locales et des amendes et condamnations
pcuniaires, douanires et de change prvus par le
dcret-loi n 2006-01 du 31 juillet 2006, fixant de
nouveaux dlais pour bnficier de l'amnistie fiscale
prvue par la loi n 2006-25 du 15 mai 2006 portant
amnistie fiscale.
Le ministre des finances,
Vu le code de la comptabilit publique promulgu par
la loi n 73 - 81 du 31 dcembre 1973, tel que modifi ou
complt par les textes subsquents,
Vu la loi n 2006-25 du 15 mai 2006, portant amnistie
fiscale et notamment les articles 2, 4, 5 et 8,
Vu le dcret-loi n 2006-1 du 31 juillet 2006 , fixant de
nouveaux dlais pour bnficier de l'amnistie fiscale
prvue par la loi n 2006-25 du 15 mai 2006 et notamment
les articles 1, 4, et 5.
Arrte:
Article premier
Les calendriers de paiement souscrits dans le cadre de
la loi n 2006 - 25 du 15 mai 2006, portant amnistie fiscale
restent en vigueur.
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246
Article 2
Le calendrier de paiement qui sera souscrit
conformment l'article 1 du dcret- loi n 2006 - 1 du 31
juillet 2006, est fix comme suit pour les crances fiscales
revenant l'Etat ainsi que les crances au titre de la taxe
sur les tablissements caractre industriel ou commercial
ou professionnel, la taxe htelire et les droits de licence:
- Personnes physiques :
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
Montant restant
recouvrer en principal
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
200,000D
31 octobre 2006 et 31
janvier 2007
2
Entre 200,001 et
1.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2007
4
Entre 1.000,001 et
5.000,00D
Du 31 octobre 2006
au 31 janvier 2008
6
Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2008
8
Entre 20.000,001 et
50.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2009
12
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2010
16
Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2011

20 Suprieur 200.000,000D
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247
- Personnes morales :

Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
Montant restant
recouvrer en principale
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
5.000,000D
31 octobre 2006 et 31
janvier 2007
2
Entre 5.000,001 et
10.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2007
4
Entre 10.000,001 et
50.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 janvier 2008
6
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 juillet 2008
8
Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2009
12
Entre 200.000,001 et
500.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2010
16
Entre 500.000,001 et
1.000.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2011
20 Suprieur 1.000.000,000D
Article 3
Le calendrier de paiement qui sera souscrit
conformment l'article 4 du dcret- loi n 2006-01 du 31
juillet 2006, est fix comme suit pour les crances
revenant aux collectivits locales:
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer au
titre de 2005 et
antrieures
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
50,000D
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248
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer au
titre de 2005 et
antrieures
31 octobre 2006 et 31
janvier 2007 2
Entre 50,001 et
100,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2007 4
Entre 100,001D et
200,000D
Du 31octobre 2006
au 31 janvier 2008 6
Entre 200,001D et
300,000D
Du 31octobre 2006
au31 juillet 2008 8 Suprieur 300,000D
Article 4
Le calendrier de paiement qui sera souscrit
conformment l'article 5 du dcret- loi n 2006 -1 du 31
juillet 2006, est fix comme suit pour les crances au titre
des amendes et condamnations pcuniaires, douanires et
de change:
- Amendes et condamnations pcuniaires
Dlai maximum
de paiement
Nombre
des acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer en
principal
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
100,000D
31 octobre 2006
et 31 janvier 2007
2
Entre 100,001 et
500,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2007
4 Entre 500,001 et
1.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 janvier
2008
6 Entre 1.000,001 et
5.000,000D
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Dlai maximum
de paiement
Nombre
des acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer en
principal
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2008
8 Entre 5.000,001 et
10.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2009
12 Entre 10.000,001 et
50.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2010
16 Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2011
20 Suprieur
100.000,000D

- Amendes douanires et de change
Amendes prononces par les juridictions :

Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer en
principal
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
1.000,000D
31 octobre 2006 et
31 juillet 2007
4
Entre 1,000,001 et
5.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2008
8 Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 janvier
2009
10 Entre 20.000,001 et
50.000,000D
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250
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer en
principal
Du 31 octobre
2006 au 31 janvier
2010
14 Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 31 octobre
2006 au 31 juillet
2010
16 Entre 100.000,001 et
200.000,000D
Du 31 octobre 2006
au 31 juillet 2011
20
Suprieur
200.000,000D

Amendes ayant fait l'objet de dcisions de transaction :
Dlai maximum de
paiement
Nombre des
acomptes
trimestriels
50% du montant
restant recouvrer en
principal
31 octobre 2006 1
Infrieur ou gal
1.000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 janvier 2007
2
Entre 1.000,001 et
5. 000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 juillet 2007
4
Entre 5.000,001 et
20.000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 janvier 2008
6
Entre 20.000,001 et
50.000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 juillet 2008
8
Entre 50.000,001 et
100.000,000D
Du 31 octobre 2006 au
31 janvier 2009
10
Suprieur 100.000,000D



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251
Article 5
Cet arrt sera publi au Journal Officiel de la
Rpublique Tunisienne
Tunis, le 14 aot 2006.

Le Ministre des finances
Mohamed Rachid Kechiche

Vu
Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi