LIBRO INVENTARIO Y BALANCE

1. DEFINICIN El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones. 2. OBLIGADOS A LLEVARLO Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.

3. PLAZO MXIMO DE ATRASO El Libro de Inventarios y Balances no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. 4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 5. OBLIGACIN DE FIRMAR Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:

 Por el deudor tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil. As lo establece el inciso e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT. 6. DATOS DE CABECERA a) Datos de cabecera El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del Libro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas. En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario1. En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios. De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

7. PARTES DEL INVENTARIO a) ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo. b) PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecucin de funcionamiento y desarrollo.

c) RESUMEN.- Viene a ser la comparacin entre el total de los activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinacin del capital de la empresa o negocio. d) BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. Toma el criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras (abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como el registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se efecta aplicando los principios de la partida doble lo que estudiaremos mas adelante. 8. CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS 1.- INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales, para empresas que por primera vez hincan actividades se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deber efectuar al inicio del periodo econmico (02 de Enero de cada ao). 2.- INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se practica en cualquier poca del ao, esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, prdidas, desastres naturales, etc. 3.- INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se realiza al finalizar el periodo econmico (31 de Diciembre de cada ao) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente. CASOS TIPICOS 1er. Caso: Una cuenta en el activo, sin pasivo 2do. Caso: Varias cuentas en el activo, sin pasivo 3er. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo 4to. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo 5to. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo 6to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo

TECNICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO Y PASIVO La tcnica ms adecuada y aceptable para determinar el reconocimiento de las cuentas del activo y pasivo es la tcnica de la "interrogante". Dicha tcnica consiste en plantearse una interrogante y luego buscar una respuesta en base a los conceptos o definiciones de de ACTIVOS Y PASIVOS respectivamente. EJEMPLO 1: La empresa XYZ tiene dinero en efectivo. Entonces, para poder determinar si el dinero que posee la empresa es Activo o Pasivo aperturamos la interrogante siguiente: Explicacin: QUE ES EL DINERO? Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante, determinamos una repregunta conjugando con los conceptos de Activo y Pasivo, que seria as: EL DINERO SERA: BIEN?; DERECHO? OBLIGACION? o DEUDA? Entonces; luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la respuesta seria: El DINERO por lgica es un BIEN; en conclusin entonces la respuesta seria que el DINERO es un ACTIVO, y para que la respuesta sea coloca el numero de la cta , correspondiente en base al Plan Contable General Empresarial, que para el caso es la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, divisionaria 101 CAJA, especifica 101.1 EFECTIVO, el cual nos permitimos graficar: 10 CAJA Y BANCOS 101 CAJA 101.1 EFECTIVO

EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores Explicacin: Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo, efectuamos la interrogante: QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES? De la misma forma que en el ejemplo anterior si no tenemos la respuesta en la forma inmediata recurrimos a la repregunta que seria as: LA DEUDA APROVEEDORES SERA: BIEN?; DERECHO? OBLIGACION? Entonces; luego de ver cual de las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no son bienes ni derechos, por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus proveedores por lo mismo que el deudor (empresa) esta en la obligacin de cancelar el crdito que le fue otorgado. Por lo tanto por el concepto de Activos y Pasivos la respuesta es que toda obligacin es un PASIVO, la cual esta representado por la cuenta genrica 42 del Plan Contable General empresarial , quedando graficado as: 42 Facturas x pagr

421 FACTURAS POR PAGAR 421.1 FACTURA N Explcales asi amia para q sepas difrenciar ACTIVO y PASIVO a fin de no tener dificultades en el reconocimiento efectivo de las cuentas. CASO 1: UNA CUENTA EN EL ACTIVO, SIN PASIVO ENUNCIADO: La Empresa Comercial "JOSHELYN" de la Srta. Joshelyn Zorrilla Miranda, con RUC N 10273456910, inicia sus actividades el 02 de Enero suponiendo de: -Dinero en Efectivo S/. 50,000

INVENTARIO INICIAL DE COMERCIAL "JOSHELYN" AL 02 DE ENERO DEL 2008 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA TOTAL ACTIVO 50.000,00 50.000,00 S/. S/. 50.000,00

II.PASIVO NO EXISTE III.RESMEN TOTAL ACTIVO 50.000,00

TOTAL PASIVO 50 CAPITAL

50.000,00

IV.BALANCE

10 CAJA Y BANCOS: 50 CAPITAL:

50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

CASO 2: VARIAS CUENTAS EN EL ACTIVO, SIN PASIVO Con fecha 02 de Enero el Sr. Guillermo Miranda Yataco inicia sus operaciones comerciales, contando con los siguientes valores: 1.- Camioneta DATSUN, color rojo, placa N STP-098, serie N 23984, Motor N ST9082 valorado en S/. 23,000. 2.- Inmueble destinado a al uso de la tienda y deposito ubicado en el Jr. Lima N 234 de material noble valorizado en S/. 35,000. 3.- Juego de Estantera metlica color plomo de ngulos rasurados valorizados en S/. 8,000. 4.- Dos vitrinas metlicas exhibidores, con lunas y puertas corredizas modelo TX c/u a S/. 4,000. 5.- Una maquina sumadora FACITT modelo MX serie 0923 valorizado en S/. 3,500 6.- Cuenta Corriente N 01-8365209 del Banco de Crdito por S/. 130,000 7.- Tiene mercaderas: - 10 Refrigeradoras MORAVECO color blanco c/u S/. 1,400 - 25 TV colores NIVICO modelo XP23 de 21 c/u S/. 800 - 20 Cocinas a gas FAEDA modelo PX98 colores diversos c/u a S/. 750. 8.- Letra N 00987 c/ Ricardo Zorrilla por prstamo de dinero S/. 3,500

INVENTARIO INICIAL DE GUILLERMO MIRANDA AL 02 DE ENERO DE 2008 I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 104 CTA CTE 104 CTA N 01-234530 CUENTAS POR COBRAR 16 DIVERSAS 161 PRESTAMOS A TERCEROS 161,1 Ricardo Perez 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 201.1 Refrigeradora C/U S/.1400 201.2 TV Color C/U S/. 800 201.3 Cocinas a Gas C/U S/. 750 33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPOS 332 EDIF. Y OTRAS CONST. 332.1 Inmueble Jr.Lima N 323 UNIDADES DE 334 TRANSPORTE 35.000,00 49.000,00 3500 49.000,00 3.500,00 130000,00 130.000,00 S/. S/. 130.000,00

3.500,00

10

14000,00

25

20000,00

20

15000,00 77.500,00

35000

23.000,00

334.1 Camioneta Datsun 335 MUEBLES Y ENSERES 335.1Stante metalica 335.2 Vitrinas Metalicas C/U S/.400 336 EQUIPOS DIVERSOS 336.1Maquina Sumadora TOTAL ACTIVO

23000 16.000,00 8000

8000 3.500,00 3500 260.000,00

II.PASIVO NO EXISTE VAN FOLIO VIENE FOLIO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 260.000,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: CUENTAS POR COBRAR 16 DIVERSAS 20 MERCADERIAS 33 INMUEBLES MAQ. Y EQUIPOS 50 CAPITAL: 130.000,00

3.500,00 49.000,00 77.500,00 260.000,00

260.000,00

260.000,00

HYO 02 DE ENERO DEL 2008

CASO 3: UNA CUENTA EN EL ACTIVO Y OTRA EN EL PASIVO Elaborar el Inventario Inicial de Bazar "EL NOGAL" quien inicia sus operaciones comerciales el 10 de Enero con los datos siguientes: 1.- Tiene: -Dinero en efectivo S/. 48,000 -Cuenta Corriente BCP 13,000 2.- Debe letra N 098 al Sr. Oscar Quispe por prstamo S/. 10,000
I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 104 CTA CTE 104.1 Banco de credito 104,2 Caja Municipal De Hyo TOTAL ACTIVO 48000 61.000,00 S/. S/. 61.000,00

13000,00 61.000,00

II.PASIVO CTAS POR PAGAR 46 DIVERSAS PRESTAMO DE 461 TERCEROS

10.000,00

10.000,00

461,1 Sr Oscar Quispe

10000,00

TOTAL PASIVO III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 50 CAPITAL 61.000,00 10.000,00 51.000,00

10.000,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS 50 CAPITAL: 61.000,00 61.000,00 10.000,00 51.000,00 61.000,00

HUANCAYO 10 DE ENERO DE 2008

CASO 4: CUANDO EL ACTIVO ES MAYOR QUE EL PASIVO Al 31 de Diciembre el Sr. Reynaldo Zorrilla al finalizar sus operaciones comerciales solicita a su Contador el Inventario correspondiente alcanzando los siguientes datos: 1.- DOCUMENTOS DIVERSOS: -Letra N 07340 o/ Carlos Quinto por prstamo S/. 5,000 -Letra N 350 c/ Leoncio Espinoza por Venta 35,000 -Factura N 01-3452 o/ Distribuidora Pacifico 17,000 -Letra N 394 c/ Ismael Jurado por Ventas 20,000 2.- Dinero en Efectivo S/. 10,000

3.- Deposito en Cuenta Corriente Banco de Crdito S/. 8,000 4.- Mercaderas: -Segn Relacin en Tienda S/. 130,000 -Segn Relacin en Almacn S/. 13,000 5.- ACTIVOS FIJOS: -Vitrina Exhibidor metlica S/. 5,000 -Mostrador Metlico S/. 3,000 -Maquina Registradora S/. 1,500 -Computadora Pentium S/. 2,500 6.- Depreciacin tasa anual 10% 7.- Planilla de Sueldos pendiente S/. 1,400 8.- Impuesto a la Ventas por pagar S/. 3,000 9.- Terreno cercado para almacn S/. 10,000
I. ACTIVO 10 CAJA Y BANCOS: 101 CAJA 101,1 Dinero en Efectivo 104 CTA CTE 104.1 Banco de credito 12 Cuentas comerciales x pagra a3 123 LETRAS POR COBRAR 123,1 Letra N 350 123,2 Letra N 390 20 MERCADERIAS 201 TIENDA 130000 35000 20000 143.000,00 55000 8000 55.000,00 10000 8.000,00 10000 S/. S/. 18.000,00

201,1 Segn Relacion 202 ALMACEN 201,1 Segn Relacion

130000 13000 13000

INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO 331 TERRENOS 331,1 Para uso de Almacen 335 MUEBLES Y ENSERES 335,1 Vitrina Exhibidora 335,2 Mostrador Metalico 336 EQUIPOS DIVERSOS 336,1 Registradora Facitt 336,2 computadora pentium III TOTAL ACTIVO 1500 5000 3000 4000 10000 8000 10000

22000

2500 238.000,00

II.PASIVO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION DEP. DE INMUEBLE MAQUI. 393,1 Tasa Anual de 10% 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1200 3.000,00

1.200,00

393

1.200,00

401

GOBIERNO CENTRAL 401,1 IGV 3000

3.000,00

41 REM Y PAR. POR PAGAR 411 REMUNERACION X PAGAR 411,1 Planilla de Sueldos 42 PROVEEDORES 421 FACTURAS POR PAGAR 421,1 Factura N 000 3542 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS PRESTAMOS DE TERCEROS 461,1 Letra N 0025 TOTAL PASIVO 5000 17000 17.000,00 1400 1.400,00

1.400,00

17.000,00

5.000,00

461

5.000,00

27.600,00

III.RESMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO 238.000,00 27.600,00

50 CAPITAL

210.400,00

IV.BALANCE 10 CAJA Y BANCOS: 12 CLIENTES 18.000,00 55.000,00

20 MERCADERIAS INMUEBLE MAQUINARIA Y 33 EQUIPO DEPRECIACION Y 39 AMORTIZACION 40 TRIBUTOS POR PAGAR 41 REM Y PAR. POR PAGAR 42 PROVEEDORES 46 CTAS POR PAGAR DIVERSAS 50 CAPITAL:

143.000,00

22000

1.200,00 3.000,00 1.400,00 17.000,00 5.000,00 210.400,00 238.000,00 238.000,00

Huancayo 31 de Diciembre del 2008

Amia revsate el nombre de las cuentas como no me las se las actuales xfa mira tu plan contable general revisado en algunas las e kmbiad cualquier cosa me avisas