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Introduction

Avant de rapporter lessentiel des informations recueillies durant mon stage au sein du NASCOTRA sarl, il convient dabord den rappeler le but. Le stage qui est dailleurs obligatoire et trs vivement recommand dans les cursus universitaire, est un vritable tremplin pour notre vie professionnelle. Il vise le dveloppement harmonieux de toutes les potentialits de ltudiant. Lentreprise est un terrain fertile dexprimentation qui permet de sensibiliser le jeune tudiant sur le monde des affaires et attirer son intention sur lintrt des travaux les plus simples. Le prsent rapport dactivit est un tmoin des travaux raliss ainsi que des observations recueillies lors de ce stage. Certaines motivations mont pousse concentrer tout mon effort sur la russite de cette exprience, ces dernires se prsentent comme suit : Motivations personnelles qui consistent dcouvrir une institution conomique de haut niveau et motivation dordre pratique qui consiste mettre lpreuve mon savoir faire et mon savoir tre qui prsentent pour moi les principales motivations puisquelles vont me permettre de mintgrer dans un monde tout fait diffrent et dimposer tout mon savoir. De ce fait, mon rapport sera scind en deux parties essentielles : Une partie thorique sera rserve aux principes gnraux de la Comptabilit. Une deuxime pratique prsentera lentreprise daccueil jai eu le plaisir deffectuer.

1er Partie : Principe de Base

A : Systme Comptable

Dfinition
Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble organis des documents ncessaires l'enregistrement des oprations comptables. Le systme comptable dtermine les mthodes et les procds de travail qui permettent l'entreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions comptables de base savoir le journal et le grand livre. Le systme comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un fait comptable il faut : Dterminer les oprations ralises par l'entreprise (vente, achat) Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations savoir les bons, les factures, les avis, de dbit et de crdit. Dterminer la voie prcise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise. Tous les systmes qui sont reprsents par des documents ou pices comptables qui sont classs et enregistrs correctement dans les comptes correspondant. Chaque entreprise utilise le systme comptable qu'elle considre comme tant le plus appropri. Du ct juridique, la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer les impts que l'entreprise doit verse l'TAT. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de conflit mal entendu avec les fournisseurs ou clients.

les objectifs du systme comptable


La comptabilit, systme dinformation de lentreprise, doit tre organise de telle faon quelle permette : Didentifier, classer et conserver les documents de base et les pices justificatives ; De saisir toutes les informations ; De respecter les rgles de fonctionnement des comptes et des tats de synthse ; De passer des faits aux documents comptables jusquaux tats e synthse sans erreurs ; Dtablir priodiquement, en temps opportun, les tats de synthse ; De contrler lexactitude des donnes et des procdures de traitement. Pour tre probante, la comptabilit doits satisfaire aux exigences de la rgularit fonde sur le respect des principes et des prescriptions du C.G.N.C et de la loi n 9-88.

Les rgles fondamentales de la comptabilit


Toutes organisme doit satisfaire les conditions fondamentales suivantes de tenue de sa comptabilit : Tenir la comptabilit en monnaie nationale (dirham) ; Employer la technique de la partie double ; Sappuyer sur des pices justificatives dates, conserves, classes dans un ordre dfini, susceptibles de servir de moyen de preuve et portant les rfrences de leur enregistrement en comptabilit ; Respecter lenregistrement chronologique des oprations ; Tenir des livres et supports permettant de gnrer les tats de synthses ; Permettre un contrle comptable prventif des erreurs et des fraudes ; Contrler par inventaire lexistence de la valeur des lments actifs et passifs ; Permettre pour chaque enregistrement comptable den connatre lorigine, le contenu, limputation du mouvement ainsi que les rfrences de la pice justificative qui lappuie. Les documents comptables sont tablis en monnaie nationale (dirham). Les documents comptables et les pices justificatives sont conservs pendant 10 ans. Les documents comptables relatifs lenregistrement des oprations et linventaire sont tablis et tenus sans blanc ni altration daucune sorte.

Les Principes Comptable


La notion de comptabilit se caractrise par certains principes savoir : Principe de continuit dexploitation : Les tats de synthse sont tablis dans la perspective dune poursuite normale des activits des entreprises Principe de la permanence des mthodes : Les tats de synthse sont tablis en respectant les rgles et les mthodes dvaluation dune anne lautre. Principe du cot historique : Les lments du patrimoine doivent tre inscrits en comptabilit leur valeur dentre la date dentre.

Principe de spcialisation des exercices : Les charges et les produits doivent tre rattachs lexercice qui les concerne et non la date des encaissements ou des paiements. Chaque exercice doit prendre les charges et les produits le concernant seulement. Principe de prudence : En vertu de ce principe, les plus values latentes, donc virtuelles, ne sont pas comptabilises avec les produits au moment ou les moins values latentes, donc probables, doivent tre enregistres. Principe de clart : Tous les lments et les oprations doivent tre enregistrs dans les comptes et les rubriques adquats sans compensation. Principe dimportance significative : Les tats de synthse doivent rvler tous les lments dont limportance est significative et qui pourraient affecter les valuations et les prises de dcisions tant des dirigeants que des tiers.

B : Rglement Comptable Marocaine


Obligations comptables : La tenue de la comptabilit est obligatoire selon la loi 9/88 qui stipule dans son article 1:" Toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant au sens du code du commerce est tenue de tenir une comptabilit". Il en est de mme de la loi sur la T.V.A (Loi 30/85), de la loi sur l'I.S (Loi 24/86) et de la loi sur l'I.G.R (Loi 17/89) qui imposent des obligations de tenue rgulire de comptabilit. Nanmoins, dans les faits, les commerants ayant opt pour le rgime forfaitaire de lI.G.R en sont dispenss. La normalisation de la comptabilit a t labore par le Code gnral de la normalisation comptable (CGNC) qui sest dfini comme un champ dapplication prcis visant des objectifs clairs et retenant des principes comptables fondamentaux. Malgr quelques exceptions, le CGNC couvre lensemble des entits conomiques quels que soit leur objet, leur forme juridique, leur activit et leur taille. Pour ce faire, le CGNC est divis en 2 parties : La premire partie appele Norme gnrale comptable (NGC) dfinit les principes comptables fondamentaux et les rgles de forme applicable lensemble des units conomiques, y compris les secteurs des banques et des assurances

La deuxime partie appele plan comptable gnrale des entreprises (PCGE) est une application de la NGC aux entreprises. Le plan comptable marocain :

Le plan comptable marocain 1992 a t mis en application partir du 1er janvier 1994 soit pratiquement une dcennie aprs lentre en vigueur du plan comptable franais et europen en 1984. Ce qui lui a permis de profiter des erreurs commises en Europe et en France. Ce fut dailleurs le professeur Prochon, ancien directeur du CNAM Paris qui a conduit la commission marocaine dexperts chargs de mettre en place en nouveau plan, le premier du genre au Maroc, sous la dnomination du Code gnral de normalisation comptable (CGNC). Malgr ceci, la Tunisie, lAlgrie et mme la Mauritanie ont mis en place des plans comptables adapts bien avant le Maroc. Le plan est divis en 10 classes : 1) les classes des comptes de situation (Bilan) Classe 1 : de financement permanent Classe 2 : Actif immobilis Classe 3 : actif circulant Classe 4 : passif circulant Classe 5 : trsorerie 2) les comptes de gestion (C.P.C) Classe 6 : les charges Classe 7 : les produits Classe 8 : les rsultats 3) les comptes de la comptabilit analytique : Classe 9 4) Les comptes spciaux : Classe 0 Le PCM a galement retenu sept (7) principes fondamentaux reconnus universellement: Le principe de continuit de lexploitation Le principe de permanence des mthodes Le principe du cot historique Le principe de la spcialisation des exercices Le principe de la prudence Le principe de la clart

Le principe de limportance significative

lenregistrement des oprations de l'entreprise

On distingue trois types d'enregistrement : Le journal Le grand livre La Balance Sur le plan pratique, la loi comptable n 9/88 (Article 2) impose plusieurs documents pour tenir une comptabilit rgulire: Un manuel dcrivant les procdures et l'organisation comptable de l'entreprise (qui peut tre lgrement diffrente d'une entreprise une autre) Un livre journal qui est un registre ct (dont les pages sont numrotes) et paraph (vis) par le tribunal dans lequel sont enregistres chronologiquement toutes les oprations effectues. Un grand livre constitu par l'ensemble des comptes individuels et collectifs (dj vus) Un livre d'inventaire qui est un registre ct et paraph galement par le tribunal, comme le livre journal, dans lequel sont inscrits le bilan et le CPC de chaque exercice ainsi et surtout l'inventaire des stocks de l'entreprise la fin de l'exercice (appels stock final par opposition au stock initial).

le journal :
C'est la mmoire comptable de l'entreprise avec l'enregistrement chaque jour de toutes les oprations de la journe. Il est divis en plusieurs colonnes sur le plan pratique : Numro d'ordre de l'opration Numro de compte dbiter Numro de compte crditer Libell (c'est dire la rfrence aux documents de base : chque, facture, bon de caisse etc...) Les deux colonnes de dbit et de crdit pour les montants : Exemple : Retrait de la banque 5.000 DH pour alimenter la Caisse chque n 345 SGMB le 25 Avril 2000 : Date : 25 avril 2000 N d'o rdr e Com pte dbi ter Com pte crd iter Libell Mont ant dbite r Mon tant crd iter

516 1

Chque 345/SGMB

5.000

514 " " " " 5.00 1 0 Sur le plan thorique, c'est dire pour les cours de comptabilit, on utilise un journal plus simple selon le modle suivant: Monta nt dbite r 5.000 Mont ant crdit er 5.000

Date 25 Avril 2000

5161Caisse. 5141 Banque. Libell : Chque 345 SGMB

Ainsi, on commence toujours par le compte dbiter et on dcale le compte crditer partir de la marge.

Grand livre :
C'est l'ensemble de)s comptes selon l'un des modles dj vu au 1-6-2. Pour le cours de comptabilit, c'est l'ensemble des comptes schmatiques. L'article 2 de la loi 9/88 l'impose. La balance : C'est un instrument de contrle qui constitue le prolongement du grand livre. Elle rsume le grand livre. Sur le plan informatique, la balance est beaucoup plus dveloppe avec : Les soldes du dbut de priode (colonnes Dbit et Crdit) Les mouvements de la priode (Colonnes Dbit et Crdit) Les soldes de fin de priode (Colonnes Dbit et Crdit) N de co m pt e To ta ux Intit uls Soldes dbut priode Db Crdi iteu teur r Mouvement s priode D C b r it di t = B = B Soldes fin de priode Dbi Crdit teur eur

A =

C =

Bien entendu, en cours de comptabilit, on ne peut utiliser ce tableau trop compliqu faire. Aussi, on n'utilise que 4 colonnes : 2 pour les sommes et 2 pour les soldes comme suit:

N de co m pt e To tal

Intituls

Sommes Dbit

Crdit

Soldes Dbit

Crdit

.. A =

B =

.. B

Ainsi, c'est partir des pices comptables qu'on passe les critures comptables au Journal suivant le Systme CLASSIQUE Les critures manuelles sont ensuite reportes sur le Grand Livre avant d'en faire le rsum sur la Balance pour tablir le CPC et le Bilan.

Pices comptables.

Ecritures au JOURNAL Report au GRAND LIVRE Rsum en BALANCE Elaboration du CPC Etablissement du BILAN .

C : Le systme centralisateur :
Pices justificatives Journal achat Journal vente Journal banque Journal caisse Journal O.D Journal gnral Grand livre Balance gnral Enregistrement chronologique Centralisation

2me Partie : Compte Rendu des Taches Ralises

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A : Prsentation de la socit NASCOTRA SARL


Raison sociale : NASCOTRA SARL Forme juridique : SARL Capitale Social : 600 000 DH Sige sociale : LOT N480 lot centre Ouarzazate

LES ACTIVITES NASCOTRA est une socit spcialise dans les techniques du BTP, cette activit consiste difier entretenir et prendre en charge les travaux publics, semi publics et privs. L'objectif en tant quentreprise bien positionn dans le secteur BTP est de crer, produire et de trouver des solutions innovantes et de grande qualit, rpondant des besoins du march. Contribuant prvenir, diagnostiquer et difier de grands uvres sur le march des travaux publics. Nous agissons dans un esprit dthique et de responsabilit ainsi que dans un souci de dveloppement durable respectant les besoins des tablissements publics, des socits et de lenvironnement. NASCOTRA na cess de progresser et dacqurir de plus en plus la confiance des clients avec des ralisations tant dans le secteur priv que public, de couvrir de plus en plus une grande partie des rgions du Royaume et de soutenir une grande charge de travail par une organisation rigoureuse et innovantes, sans subir aucun circonstance ou alea pouvant toucher la satisfaction de travail. Historique Fonde et dirige depuis 2000, la socit NASCOTRA a t cre sous forme de socit responsabilit limite au capital de 100.000,00 dirhams ayant pour objet social les Travaux de Terrassement, travaux dassainissement et voirie, Travaux HydroAgricole et travaux de btiment. Moyens humains La socit met en pratique un ensemble de techniciens confirms, ainsi que des conducteurs de travaux, ouvriers, superviseurs Gestion totale de la conception des outils oprationnels, jusqu leur ralisation.

Des comptences humaines appropries et motives

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Une quipe jeune, dynamique, ddie exclusivement la rflexion et la ralisation de ses taches avec perfection, parfaitement consciente que lessentiel est latteinte des objectifs de ses clients.

Fonctions des directions et services La Direction gnrale La direction gnrale pour mission la gestion et la supervision de lensemble des activits de la socit. Le Secrtariat de Direction

Ce service est charg dassurer toutes les taches administratives et manent de la bureautique savoir : La Rdaction des lettres et des notes de service ; la prise des rendez-vous.. Le Service Comptabilit

Il occupe une place trs importante puisquil assure la gestion financire et suit les questions relatives au contrle des comptes des chantiers, des factures et la gestion de la trsorerie. Le Service Technique Sa fonction consiste prparer le planning du droulement des travaux et assurer sa bonne excution, ainsi que lentretien et le contrle du magasin.

Le Service des Marchs

Sa tache principale peut tre rsum en la recherche et la slection des marchs lancs par lEtat depuis les journaux dannonces lgales ou depuis les sites web des magasines spcialiss. Ce type dorganisation fut adapt pour rpondre un double souci defficacit et de rapidit : offrir au personnel un environnement de travail fonctionnel et convivial pour une meilleure focalisation sur lactivit de lentreprise. La communication entre les diffrentes sphres de lorganisation globale se fait par tlphone, Fax, et par contact direct.

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I.Les partenaires Commerciaux :


A. Les clients : NASCOTRA soumissionne dans le march public en adhrant au journal dappel doffre, donc le seul client de la socit est lEtat. A. Fournisseurs :

Pour assur son fonctionnement et la qualit de ses travaux, la socit NASCOTRA sapprovisionnent constamment de fournisseurs national. Les besoins en matires sont constitus essentiellement de fer, carburant, ciment,etc... On peut classer ces fournisseurs en deux grandes catgories : Matriaux de constructions; Combustibles et laboratoires. Matriaux de constructions

EL MASSAR PREFA : socit de commercialisation et de fabrication de matriaux de construction. MENARA PREFA : socit de commercialisation et fabrication de matriaux de construction. CAPAV : fabrication des matriaux de construction (pav, refsol,) SICOFAM: fabrication du borderau et matriaux de construction. EQUIPEMENT MARRAKECH:vente et commercialisation du PVC et accessoires utulis en eau potable et l'assainissement. Combustibles

Shell : Socit oprant dans le secteur des hydrocarbures. Afriquia : vente des hydrocarbures, et lubrifiants.

Laboratoires

LI3 : laboratoire de btiment et des travaux publics (tudes, essaies et- contrles) LPEE : laboratoire public dessaies et dtudes. A. Les concurrents :

NASCOTRA est confront une concurrence de plus en plus acharne, ses rivales ternelles sont l'ensemble des entreprises qui exercice dans les differenetes tranches des travaux publics.

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A.

Les bailleurs de fonds Pour faire face ses besoins en liquidit lE/se Cherche des moyens de financement pour

raliser ses approvisionnements et investissements en attendant le virement des dcomptes. Pour ceci, lE/se ralise ses acquisitions et assure ses besoins en sadressant principalement aux institutions financires suivantes : Banque populaire. Socit de leasing Credit du maroc

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A.

Dfinition

Selon le dcret n2-98-482 du 11 ramadan 1419 (30 dcembre 1998) : On entend par march tout contrat titre onreux conclu entre dune part, un matre douvrage et , dautre part, une personne physique ou morale appele entrepreneur, fournisseur ou prestataire de services ayant pour objet lexcution de travaux, la livraison de fournitures ou la prestation de services . Mots cls :

Soumissionnaire : toute personne physique ou morale qui propose une offre en vue de la conclusion dun march ; Rglement de la consultation: document qui contient tout les reglement du realisation du march; Bordereau des prix : document qui contient une dcomposition par poste des prestations excuter par poste et indique, pour chaque poste, le prix applicable ;

A.

Modes et procdures de passation des marchs

Les marchs de lEtat sont passs conformment aux modes et procdures dfinis par la loi, et dont lapplication doit permettre dassurer : La transparence dans les choix du matre douvrage ; Lgalit daccs aux commandes publiques ; Le recours la concurrence autant que possible ; Lefficacit de la dpense publique. Les modes de passation desdits marchs sont : Lappel doffre ; Le concours ; La procdure ngocie. Lappel doffre peut tre ouvert ou restreint, il dit ouvert lorsque tout candidat peut obtenir le dossier de consultation et prsenter sa candidature, il est dit restreint lorsque seuls peuvent remettre des offres les candidats que le matre douvrage a dcid de consulter. Lappel doffre est dit avec prslection lorsque seuls sont autoriss prsenter des offres, aprs avis dune commission dadmission, les candidats prsentant les capacits suffisantes, notamment au point de vue technique et financier.

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Le concours met en comptition des candidats sur des prestations qui sont apprcies aprs avis dun jury et qui prfigurent celles qui seront demandes au titre du march. La procdure ngocie permet au matre douvrage de ngocier les conditions du march avec un ou plusieurs candidats.

Conditions requises des concurrents

Seules peuvent participer aux appels doffre, dans le cadre des procdures prvues cet effet par le prsent dcret, les personne physiques ou morales qui : Justifient des capacits juridiques, techniques et financires requises ; Sont en situation fiscale rgulire, pour avoir souscrit leurs dclarations et rgl les sommes exigibles ou, dfaut de rglement, constitu des garanties juges suffisantes par le comptable charg du recouvrement ; Sont affilies la caisse nationale de scurit sociale, souscrivent de manire rgulire leurs dclarations de salaires auprs de cet organisme. Ne sont pas admises participer aux appels doffre : Les personnes en liquidation judiciaire Les personnes en redressement judiciaire, sauf autorisation spciale dlivre par l

autorit judiciaire comptente.

Qualification et classification des entreprises de btiment et de travaux publics

L intrt de la classification : Ne peuvent participer aux marchs de btiment et de travaux publics lancs au nom de lEtat par le ministre charg des travaux publics que les entreprises ayant t qualifies et classes conformment au dcret relatif cette opration.

B. Le dossier dappel doffres


Tout appel doffres fait lobjet dun dossier prpar par le matre douvrage et qui doit comprendre : 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. copie de lavis dappel doffres ou de la circulaire ; un exemplaire de cahier des prescriptions spciales ; les plans et les documents techniques ; le modle de lacte dengagement ; les modles du bordereau des prix et du dtail estimatif (march prix unitaire); le modle de la dcomposition du montant global par poste ; le modle du cadre de sous dtail des prix ;

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8. 9. C.

le modle de la dclaration sur lhonneur ; le rglement de la consultation. La prsentation du dossier: Le nom et l adresse du concurrent ; L objet du march ; La date et l heure de la sance douvertures des plis ; Lavertissement que le pli ne doit tre ouvert que par le prsident de la commission

Le dossier prsenter est mis dans un pli cachet portant :

d appel d offres lors de la sance d examen des offres ; Par ailleurs, ce pli contient deux enveloppes : La premire enveloppe contient Le dossier administratif, le dossier technique, et

ventuellement, le dossier additif ; La deuxime comprend l offre financire du soumissionnaire.

De plus si le cahier des prescriptions spciales lexige, le pli doit comprendre une troisime enveloppe contenant loffre technique. Le dossier administratif Une dclaration sur l'honneur qui doit indiquer la raison sociale, la forme juridique, le Il comprend : capital social, l'adresse du sige social, le numro d'inscription au registre de commerce, CNSS, compte bancaire.Cette dclaration doit aussi contenir l'engagement couvrir, par une police d'assurance, les risques dcoulant de son activit professionnelle. Une attestation dlivre depuis moins d'un an par le percepteur du lieu d'imposition Une attestation dlivre depuis moins d'un an par la caisse nationale de scurit Le rcpiss du cautionnement provisoire. Le dossier technique Une note indiquant les moyens humains et techniques du concurrent, le lieu la date et certifiant que le concurrent est en situation fiscale rgulire ; sociale certifiant que le concurrent est en situation rgulire envers cet organisme ;

Il comprend : la nature des prestations qu il a excutes ou l'excution auxquelles il a particip ; Eventuellement les renseignements d'ordres techniques concernant l'entreprise.

N.B ! Le certificat de qualification et de classifications peut tenir lieu du dossier technique.

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Le dossier additif

Il comprend toutes pices complmentaires exiges par le dossier dappel doffres.

D.

Contenu des dossiers des concurrents

Les dossiers prsents doivent comporter outre les dossiers administratif, technique, additif, une offre financire et, si, le cahier de prescription spciale lexige une offre technique. L'offre financier Elle comprend : L'acte d'engagement par lequel le concurrent s'engage raliser les prestations objet du march conformment aux conditions prvues aux cahiers des charges et moyennant un prix qu'il propose ; Le bordereau des prix et le dtail estimatif ; L'offre technique

Elle peut selon lobjet du march porter notamment sur la mthodologie, la solution technique, les moyens mettre en uvres pour lexcution des prestations, le planning de ralisation. E. F. Dpt des plis des concurrents Soit dposs, contre rcpiss, dans le bureau du matre d'ouvrage indiqu dans l'avis Soit envoy, par courrier recommand avec accus rception, au bureau prcit ; Soit remis au prsident de la commission d'appel d'offres au dbut de la sance et Les garanties du march Les cautionnements Les plis sont : d'appel d'offre ;

avant l'ouverture des plis.

On peut distinguer deux types distincts de cautionnements dont limportance pcuniaire est dtermine par le cahier des prescriptions spciales (CPS) : 1. le cautionnement provisoire : doit tre vers par chaque concurrent dsirant participer lappel doffres, le montant de ce cautionnement est fix dans le CPS, tant prcis que le montant de ce dernier doit tre exprim en valeur et non pas en pourcentage du montant de lacte dengagement ; 2. le cautionnement dfinitif : doit tre vers par le titulaire du march titre dfinitif,

dfaut de stipulation particulire dans le CPS le montant de ce cautionnement est fix 3% du montant initial du march. Par ailleurs, le cautionnement dfinitif doit tre constitu dans les 30 jours qui suivent la notification de lapprobation du march.

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La retenue de garantie

Une retenue de garantie peut tre prleve sur les acomptes dlivrs lentrepreneur, cette dernire est gal 1/10 (un dixime) dans la limite de 7% du montant initial du march.

B : Rapport
Mon stage au sein de la socit NASCOTRA cest droul dans des conditions trs agrables et surtout trs instructives. Lambiance gnrale au travail t positive, car une bonne formation repose sur le srieux et la rigueur que sur lpanouissement et la dtente. La socit bnficie dun formidable rseau de relations, on ma accueillait avec une extrme gentillesse. Javoue que les premiers jours taient un peu difficiles ; mais au fil des jours je mintgrais encore plus, et cela grce la participation qui nourrit le sentiment de lappartenance et le sentiment dtre ncessaire. Il existait une communication relle et efficace entre le responsable et moi, puisquon tenait des runions aprs chaque mission (pratiquement chaque fin de semaine) pour pouvoir discuter les points confus et poser des questions. Ma priode de stage tait donc au quotidien une vie srieuse dans un cadre trs dynamique. Les premires journes furent des journes de prsentation, dintgration et dadaptation. En effet, le premier jour jai pu tisser des liens troits avec le responsable financire qui furent dailleurs trs charmants avec moi, car ce nest pas facile dintgrer un monde ou seuls les professionnels ont le droit de pntrer. Javais lopportunit davoir mon propre bureau, quip dun matriel informatique complet. Ds le premier jour, le vrai travail a commenc et jai t confronte faire :

LES JOURNAUX AUXILIAIRES ET LEUR SAISIE :


JOURNAL DES A NOUVEAUX : Ce journal consiste reporter les soldes du grand livre de lanne N-1 sur le journal pour raliser le journal douverture de lanne N.

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JOURNAL DES ACHATS : Ce journal a pour support les factures que les fournisseurs adressent la socit et qui servent de rfrence pour les comptables. Il comprend les achats des marchandises et fournitures ainsi que certaines charges ncessaires lactivit de lentreprise. Dans ce journal, on porte tous les achats de matires premires, marchandises, ainsi que les matires consommables. Nanmoins, cette comptabilisation doit tre organise pour quil ny ait pas denregistrement fictif ou mme le double enregistrement dune opration dachat de marchandises. Principe de comptabilisation du journal des achats locaux :

codification marocaine : 6111 34552 4111 Achats de marchandises (HT) Etat, TVA rcuprable Fournisseur (TTC)

Lors de mon stage, je veillais surtout au respect des principes et conventions comptable. Je mintressais lenregistrement de toutes les oprations conformment au plan de comptes utilis par lentreprise. Enregistrement de la facture :

Dbit : 6111 Achats quittance n (HT) Dbit : 34552 TVA dductible /charge Enregistrement des factures de transport :

Dbit : 6111 Achats fat n (Mt HT + Taxe rgional) Dbit : 34552 TVA dductible/ transport (Mt de TVA) Crdit : 4411 nom du fournisseur (Mt TTC) Connaissances acquises suite mes remarques : Lorsquil ny a pas de facture de transport, il ny a ni rcapitulation ni fiche de liquidation, car dans ce cas il concerne un petit objet (chantillon) qui est transport soit par colis postaux, et cest la poste qui se charge des frais de transport, soit par les propres moyens de lentreprise.

JOURNAL DES VENTES Ce journal a pour support les factures que la socit adresse ces clients et qui servent de rfrence pour les comptables. Mais l'entreprise a un client unique qui est l'ETAT, donc leur

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journal des ventes est devient simple car la facture (decompte) est etabli par l'administartion qui est charg de suivi et controle de projet. Dans ce journal, on porte toutes les oprations de ventes ralises par lentreprise Nanmoins, cette comptabilisation doit tre organise pour quil ny ait pas denregistrement fictif ou mme le double enregistrement dune opration de vente. Principe de comptabilisation du journal des ventes : codification marocaine : 3421 7111 4455 Libell :

Lors de mon stage, je veillais surtout au respect des principes et conventions comptable. Je mintressais lenregistrement de toutes les oprations conformment au plan de comptes utilis par lentreprise.

JOURNAL DE BANQUE : A partir des diffrentes pices bancaires (bordereaux de versement despces, bordereaux de dcompte des effets ou encaissement aprs avis de sort, de remise de chques ou deffet a lescompte ou lencaissement, davis de dbit ou de crdit, de prlvement, talons de chques, des cartes inter-Bank), on passe en recettes (dbit) toutes les oprations venant alimenter le compte de la socit la banque (c'est--dire les montants crdits du relev bancaire), et en dpenses (crdit) toutes celles qui entranent une sortie de trsorerie (cest a dire les montants dbits au relev bancaire). 1re tape : comptabiliser les pices justificatives sur le journal : Principe de comptabilisation : Dbit : 3421 Crdit : 4441 Ou On On 4411 5115 noms du client virements CNSS fournisseurs virement de fond

4463 comptes courants des associs

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On On

61-- comptes de charges 34552 TVA/agios ou commissions

2me tape : A partir du principe total recettes = totales dpenses , on met le report du mois de janvier (en se basant sur le grand livre ou la balance du mois de dcembre) et celui des autres mois (en se basant sur les journaux des mois prcdents). 3me tape : Une fois le solde de lventuel tat de rapprochement du mois prcdent report dans la rubrique solde antrieur du journal, on dduit le solde reporter dans le nouvel tat de rapprochement (celui du mois en question). 4me tape : A la fin de chaque mois, le compte banque tenu par la socit et le compte socit tenu par la banque font gnralement apparatre des diffrences qui tiennent : Des erreurs commises de part et dautre. Des oprations excutes par la banque mais non encore communiques la socit et/ou

inversement. Do la ncessit : Dtablir un tat de rapprochement De rectifier, sil y a lieu, les livres de la socit.

On pointe alors le relev fourni mensuellement par la banque et on reporte dans ltat de rapprochement les oprations enregistres au journal et ne figurant pas encore sur le relev bancaire, et inversement les oprations figurant sur le relev et curieusement non comptabilises dans les critures de la socit. 5me tape : Trouver lquilibre des rapprochements et relever les carts. Solde crditeur banque = Solde dbiteur comptabilit

LE JOURNAL DES OPERATIONS DIVERS (O D) Le travaille sur ce journal consiste a constater les Amortissement, ainsi que du stock, la paie, charge a payer et la TVA. Constations Stock Initial Variation de stock Comptabilisation des stocks : 31. 6124 31 Constations Stock Final 6124 TVA/Achat

Variation de stock

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TVA/Achat TVA /Ventes TVA/Ventes

Comptabilisation TVA : 3455 4456 4455

La Comptabilisation des Charges a Pay IAM (Montant HT) TVA IAM IAM (Montant TTC) Consiste comptabiliser les charges qui ne seront pay quant N+1, comme suit : 6145 3455 4488

II- LES DECLARATIONS SOCIALES : DECLARATION CNSS En arrivant ce stade, je me suis occupe de remplir le bordereau de paiement de la C.N.S.S. La socit est tenue par les dlais rglementaires (10 jours) de payer les cotisations. Les retards sont pnaliss raison de 3% de majoration pour un mois de retard et 1% pour chaque mois ou fraction de mois supplmentaires. procdure de paiement :

Chaque mois la CNSS adresse la socit : Un bordereau dallocations familiales payer aux salaris Un bordereau des cotisations verser la CNSS (annexe) majores dventuelles pnalits sur retard de paiements antrieurs. Les bordereaux sont dj pr -imprims par la C.N.S.S, ils contiennent tous les renseignements concernant la socit et ses salaris. Les bordereaux de dclarations des rmunrations sont adresss la dlgation la plus proche avec lettre recommande.

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Modalits de paiement :

soit par virement, il suffit dy inscrire le nom et ladresse de la banque concerne, ainsi que le numro de compte dbiter et le montant du virement effectuer, en toutes lettres. Soit par chque.

III- LES DECLARATIONS FISCALES :


TRAITEMENT DE IIGR : Outre les charges prcites, jtais tenue de calculer les retenues caractre fiscal. Il sagit principalement de limpt gnral sur le revenu qui concerne aussi bien les personnes physiques agissant titre individuel que certains groupements de personnes physiques constitus au Maroc. La dclaration relative lIGR est produite de manire mensuelle, la base de calcul tant les journaux de pais. La part salariale obligatoire (CNSS) = salaire brut * 4.29% ; (plafonne 6000dh) La formation professionnelle (FP) = salaire brut* 17% ; (plafonne 2000 dh) La mutuelle dont le taux diffre selon les contrats. (AMO 2% sans plafond) La cotisation la CIMR

Le SBI = SB (CNSS + CIMR + mutuelle) - FP Pour calculer lIGR payer, il faut utiliser un barme : Barme IGR mensuel Tranche dh 2500dh 2501 dh 4166 .66 dh 4167 dh 5000 dh Au del de 5000 dh Barme IGR annuel Tranche 30001 dh 24000 dh 24001 dh 36000 dh Taux 13 % 21 % Somme dduire 2600 dh 4520 dh Taux 0% 10 % 20 % 30 % Somme dduire 0 250 dh 666.66 dh 1166.66 dh

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36001 dh 60000 dh Au-del de 60000 dh

35 % 44 %

9560 dh 14960 dh

Cette table de barme est communique aux entreprises, par les autorits fiscales comptentes. Elle dtermine les taux dimposition des diffrents niveaux de rmunration. Le rsultat de lapplication du taux sur le salaire est diminu dun montant appel abattement pour chaque tranche de salaire de la table. Le montant final obtenu par cette opration correspond au montant de lIGR applicable au salaire en question.

IGR = (salaire net imposable X taux de tranche suprieurs) somme dduire) dduction pour charge de famille1
1

:15dh par mois et par personne charge dans la limite de 90dh. Sont considrs la charge de

lemploy : son pouse, de ses propres enfants ou les enfants recueillis lgalement. La femme et le clibataire nont pas droit aux dductions sauf si la femme a des enfants charge.

LA DECLARATION DE LIGR : Aprs le paiement des employs du mois en question, le comptable regroupe les montants de lIGR/Revenus des salaris. Ensuite, il remplit le bordereau de versement de lIGR, que jai eu lopportunit de remplir. La dclaration est prpare aprs avoir calcul tous les bulletins de pais. Pour se faire, il importerait au pralable de prparer ltat des salaires, que jai eu le soin de faire. Le paiement de lIGR

Le paiement se fait mensuellement avec un mois de dcalage, et en cas de retard avec majoration de 10% et 5 % le premier mois, en plus de 0.5 % les mois suivants. Le dpt aura lieu la perception du secteur. LA DECLARATION DE TVA : Pour ltablir, il faut dabord identifier le rgime pour lequel a opt la socit. Il existe deux rgimes ou facteurs gnrateurs : le rgime dencaissement :

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La TVA devient exigible aprs son encaissement ( partir des comptes banque et caisse) condition de compter ce qui est rellement encaiss. Calcul des encaissements : On dclare les encaissements du mois ou du trimestre, partit du journal bancaire lexception des montants rapprochs et du cahier de caisse pour les factures payes en espce. Si la dclaration de TVA est tablie mensuellement (document rose), cela concerne les socits dont le CA >1 000 000dh.

TVA collecte =

encaissements du mois* 20% 1.2

Si la dclaration de TVA est tablie trimestriellement (document bleu) cela pour les socits dont le CA < 1 000 000dh. TVA Collecte = encaissement des 3 mois *2 0% Calcule des dductions Il y a une rgle de dcalage dun mois pour le calcule des dductions, que la TVA soit mensuelle ou trimestrielle. Concernant la TVA sur les achats et les frais gnraux, on utilise les journaux dachats ; sans pour autant prendre en considration les virements de CNSS, TVA dductible = 1.2 Achat * 20%

TVA dductible = frais commissions bancaires * 10% 1.1 Exemple : pour trouver la TVA du 1er trimestre de lanne 2006. La TVA/achats du mois de dcembre 2005 + La TVA/ achats du mois de janvier 2006. +LA TVA/ achats du mois de fvrier 2006. Difficults : lorsquil sagit de deux factures qui ont t payes en un seul rglement, je devais le relever en observant le journal dachats, ensuite chercher dans la grand livre pour avoir le dbit des comptes puis retrouver les montants TTC et de TVA correspondants. Calcul de la TVA du trimestre (ou du mois) : TVA DUE ou crdit de TVA = TVA collecte du mois (X) TVA rcuprable/charges du mois (X-1) rcuprable / immobilisations du mois (X).

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Si les encaissements > dductions Si les encaissements < dductions

donc TVA due. donc crdit de TVA.

Rgime des dbits Il s agit de mme principe de calcule que le rgime des encaissements, a l exception de la TVA collect sur les vente qui est pris en compte lors de la facturation de lopration de vente. Calcule et liquidation de la TVA : Opratio ns _ = TVA a payer mois N lments TVA Facture en mois N TVA Rcuprable/Immobilisation du mois N TVA Rcuprable/Charges du mois N-1 Crdit de TVA du mois N-1(Sil existe) TVA Due TVA Due du mois N-1(Sil existe) Exemple 1000 ,00 200,00 700,00 00,00 300,00 150,00

LA DECLARATION DU RESULTAT FISCAL : Afin de remplir la dclaration du rsultat fiscal, jai consult les tats de synthse de 2010 de la socit (car lexercice 2010 ntait pas encor achev), pour avoir le CA TTC et le bnfice fiscal quon dtermine daprs lexcdent des produits courants et non courants, provenant des oprations de toutes natures effectues par la socit, sur les charges courantes et non courantes engages ou supportes pour les besoins de lactivit imposable, et ce aprs rectification dudit excdent (rintgration ou dduction). Jai pu donc relever toutes les informations en ayant accs au tableau n3 (annexe) qui montre le passage du rsultat net comptable au rsultat net fiscal. Ensuite, dans le but de dterminer limpt sur les socits (IS) (annexe) jai calcul la cotisation minimale (CM) = CA HT (arrondi) X taux de la CM (0.5%). Il faut noter aussi que la CM nest pas d par les socits pendant les 36 premier mois suivant la date du dbut de leur exploitation. LIS = bnfice net fiscal de source marocaine (arrondi) X taux de lI.S (30%) A la fin de chaque exercice, aprs avoir calcul le rsultat net fiscal, la socit procde la liquidation de lIS concernant ce mme exercice. A partir de la balance qui recense tous les comptes contrls, jai tabli enfin le bilan que jai analys brivement avec le comptable. Malheureusement ce dernier tait trop occup pour que je puisse dpouiller le bilan encoure plus. Je me suis aperu aprs tout ce travail que le dossier

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sur lequel je travaillais tait fictif, et quil sest arrang pour me fournir tous les documents ncessaires pour mieux assimiler le principe du travail. Jtais vraiment tonne, parce que jestimais que mon travail lui servirait au moins quelque chose ; javoue que a ma servi de rvision de tout le programme de 3me anne.

Conclusion
Enfin au-del de la formation, lambition du stage est dinculquer aux tudiants des valeurs telles que le travail et le sens de leffort, lacceptation de la difficult et la complexit, la crativit, le courage dans la pense et le sens de linitiative et de la dcision. Conclure est un terme ambigu, il ne signifie pas seulement achever, mais encore, entre autre, juger, dcider et dduire. En effet, une exprience acquise pendant une dure determin, ne pourrait suffire pour tirer une conclusion respectant cette dfinition. Cependant, au terme de ce stage, jai tir une certaine satisfaction de participer au travail et jai pu me confronter la ralit de lentreprise marocaine et aux multiples difficults rencontres, quant lorganisation de celle-ci. Jai t intresse par les responsabilits confies et prte les prendre. De plus, jai ralis que tout ce que javais appris au cours ressortait trs souvent, toutes ces leons furent en fait la cl de mon intgration au monde de travail. Malgr les difficults rencontres, lexprience en elle-mme reste une opration pralable pour les exigences de la vie active future.

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