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Prof. Claudio Zorzo Prezados estudantes O meu objetivo em participar deste stio de orientao ajud-los nas questes de contabilidade e auditoria; a partir de agora poderemos manter uma relao direta via internet. Apresentarei questes e comentarei assuntos que se referem s duas matrias que ministro aula. A auditoria uma tcnica que tem por objetivo confirmar a exatido e a fidedignidade de algo, mediante um confronto entre o que foi apresentado com seus normativos e legislaes. A contabilidade uma cincia que tem por objetivo o controle do patrimnio de pessoas fsicas ou jurdicas, tem seus tramites prprios, respeitando o mtodo das partidas dobradas. Neste primeiro encontro on line aproveito para apresentar um dicionrio contbil, pois, tenho por experincia em sala de aula, notado que a maioria dos estudantes at que entendem a contabilidade como algo lgico, mas possuem uma dificuldade muito grande na hora de classificar algumas contas. Oriento que quando estiver realizando um exerccio e sentir dificuldade consulte este material; caso a conta cobrada no esteja nele, por favor, entre em contato para que eu consiga formar uma relao o mais completa possvel. Um grande abrao e sucesso no seu objetivo. quem cresce parado rvore CLAUDIO ZORZO DICIONRIO CONTBIL ABATIMENTOS SOBRE VENDAS: uma deduo das vendas brutas, aparece na DRE, tem uma conotao de ser despesa para a empresa. AES: Representa a menor parcela do capital social da empresa; o total das aes emitidas compem o valor nominal do capital social. Existem aes ordinrias e preferenciais. AES ORDINRIAS: so as aes que possuem preponderncia na tomada de deciso, estas aes tm poder de voto, devem compor no mnimo 50% do capital social. AES PREFERENCIAIS: Normalmente no possuem direito a voto, mas tm preferncias em relao aos acionistas ordinrios, destacando-se o direito de receber dividendos antes e em percentual maior, de no mnimo 10% a mais que os acionistas ordinrios. www.estudaqui.com.br 1 FFProf. Claudio Zorzo AES EM TESOURARIA: o valor que representa a compra de aes emitidas pela empresa, est compra determinada pela administrao; enquanto em tesouraria as aes perdem seus direitos estatutrios; uma conta redutora do PL; tem saldo devedor. As aes em tesouraria podem ser revendidas ou utilizadas para diminuir o Capital Social. GIO NA EMISSO DE AES conta patrimonial reserva de capital, no PL, representa um valor que a empresa recebeu a maior quando vendeu suas aes no mercado. ALUGUIS ATIVOS: uma conta de receita, representa os valores recebidos de aluguel, o mesmo que aluguel recebido. ALUGUIS ATIVOS A VENCER: uma conta patrimonial, do passivo, representa uma receita antecipada. ALUGUIS PASSIVOS: Representa uma despesa para a empresa, o mesmo que aluguel pago, uma conta de resultado. ALUGUIS PASSIVOS A VENCER: Representa um direito no ativo, uma despesa antecipada, ou seja, a empresa pagou o aluguel antecipadamente mas ainda no usou pelo tempo contratado. AMORTIZAO ACUMULADA: Representa a conta que retifica o valor dos bens intangveis registrados no ativo permanente; a reduo do valor contbil ser
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calculada anualmente atravs laudo pericial, conta redutora do Ativo, tem saldo credor. ATIVO: o conjunto das contas que representam os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Contas do ativo tm saldo devedor, exceto as redutoras do ativo que apresentam saldo credor. ATIVO CIRCULANTE: Representa os direitos de curto prazo, ou seja, at realizveis at o trmino do exerccio social seguinte. Dinheiro em caixa ou em bancos, direitos e valores a receber duplicatas, estoques etc. ATIVO DISPONVEL: Composto pelas contas que representam a disponibilidade (liquidez) imediata, o disponvel e composto pela s contas caixa, bancos conta movimento, aplicaes de liquidez imediata e numerrios em trnsito. ATIVO DIFERIDO: Representa os gastos com a pr-organizao da empresa, reestruturao societria, juros pagos aos acionistas antes das operaes ou em desenvolvimento de pesquisas que objetivam em perodos futuros gerar receita operacional, neste caso o que foi gasto um direito da empresa a ser amortizado anualmente, a partir do incio das operaes. ATIVO FICTCIO: Representa os valores que somente existem no Balano Patrimonial, mas de fato no constam no patrimnio da empresa. ATIVO OCULTO: Representa valores que existem na realidade e no so apresentados no Balano Patrimonial. ATIVO PERMANENTE: Representa os bens e direitos da empresa, com objetivo de gerar ganhos ou que estejam relacionados com a operacionalidade e manuteno, no existe prazo e realizao ou a inteno de venda. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO: So os direitos da empresa que vencero aps o trmino do exerccio social seguinte. A conta emprstimos a scios e acionistas, mesmo com prazo estabelecido ser classificada no ARLP. AVALIAO DO ATIVO: o procedimento utilizado para apresentar o valor real do ativo, pode ser pelo preo de aquisio ou valor de mercado, dos dois o menor, ou pelo Mtodo de Equivalncia
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www.estudaqui.com.br 2 FFProf. Claudio Zorzo Patrimonial para os investimentos em coligadas / controladas, o resultado desta avaliao ser apresentado no Balano Patrimonial. BALANO PATRIMONIAL: uma demonstrao contbil onde apresentada a situao econmica/ financeira da empresa, normalmente ao final do exerccio social, composto pelo Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido, sendo que o Ativo igual ao Passivo mais o Patrimnio Lquido. BENS: Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa necessidades da empresa, operacionalmente ou com objetivo de gerar ganhos. BENS NUMERRIOS: Representa o disponvel da empresa. BENS DE CONSUMO: Representa o estoque de material de consumo, material de expediente. BENS DE RENDA: Terminologia que representa os bens no grupo do investimento. BENS DE VENDA: Representa o estoque de mercadorias para revendas. BENS FIXOS OU IMOBILIZADOS OU DE USO: Representam os bens durveis, que normalmente so utilizados na operacionalidade da empresa, como: imveis, veculos, mquinas, instalaes, equipamentos, mveis e utenslios. BENS INTANGVEIS: No possuem existncia fsica, porm, representam uma aplicao de capital indispensvel aos objetivos sociais, como marcas e patentes, frmulas ou processos de fabricao, direitos autorais, autorizaes ou concesses, ponto comercial, fundo de comrcio, benfeitorias em prdios de terceiros, pesquisa e desenvolvimento de produtos, custo de projetos tcnicos, despesas pr-operacionais, pr-industriais, de organizao, reorganizao, de empresas. CAPITAL ATIVADO OU CAPITAL APLICADO: Representa o ativo total da empresa. CAPITAL DE TERCEIROS: Representam recursos originrios de terceiros utilizados para a aquisio de ativos de propriedade da entidade. uma obrigao que corresponde ao passivo exigvel. Tambm conhecido como capital alheio. CAPITAL PRPRIO: So os recursos originrios dos scios ou acionistas da entidade ou decorrentes de suas
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operaes sociais. Corresponde ao patrimnio lquido. CAPITAL SOCIAL: o valor previsto inicialmente no estatuto social representando a participao (em dinheiro, bens ou direitos) dos scios ou acionistas na empresa, pode ser aumentando no decorrer das atividades, com novo aporte dos scios ou com reverso de reservas. formado por aes. CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO: um ato contbil, onde a assemblia dos scios autoriza um valor para formar o capital social da empresa, ou autoriza uma nova abertura de capital, normalmente no apresentado no Balano patrimonial. CAPITAL TOTAL A DISPOSIO DA EMPRESA: corresponde soma do capital prprio com o capital de terceiros. tambm igual ao ativo da entidade. COLIGADA: Considera-se coligada quando uma empresa investidora participa com 10% ou mais do capital social da outra. CONTROLADA: Considera-se controlada a empresa onde a investidora detm mais de 50% das aes com direito a voto da investida. CONTROLADORA: Uma empresa controladora de outra quando possui mais de 50% das aes com direito a voto da investida, aes com direito a voto so aes ordinrias.
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www.estudaqui.com.br 3 FFProf. Claudio Zorzo CONTABILIDADE: a cincia que estuda e controla o patrimnio, objetivando represent-lo graficamente, evidenciar suas variaes, e acompanhar a sua evoluo financeira econmica. CONTAS DE RESULTADO: So as contas que compem a Demonstrao do Resultado do Exerccio (receitas e despesas). CONTAS PATRIMONIAIS: Representam os elementos ativos, passivos e patrimnio lquido (bens, direitos, obrigaes e patrimnio lquido). CONTAS REDUTORAS DO ATIVO: So classificadas no ativo, possuem a particularidade de ter saldo credor, o que no quer dizer que sejam negativas. CONTAS REDUTORAS DO PASSIVO: So apresentadas no passivo com saldo devedor, reduzindo o valor contbil do grupo. Por exemplo, desgio na venda de debntures, juros a transcorrer e custo de Resultado de exerccios futuros. CONTAS REDUTORAS DO PATRIMNIO LQUIDO: So as contas que reduzem o valor do PL, representadas por capital a integralizar, prejuzos acumulados, aes em tesouraria. DEMONSTRAO DE LUCROS / PREJUZOS ACUMULADOS (DLPA): Tem por objetivo demonstrar a movimentao da conta de lucros ou prejuzos acumulados, ainda no distribudos aos scios titular ou aos acionistas, revelando os eventos que influenciaram a modificao do seu saldo. DEMONSTRAO DE MUTAES DO PATRIMNIO LQUIDO (DMPL): Fornece a movimentao ocorrida durante os exerccios nas contas componentes do Patrimnio Lquido, faz clara indicao do fluxo de uma conta para outra alm de indicar a origem de cada acrscimo ou diminuio no PL. DEMONSTRAO DE ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS (DOAR): Tem por objetivo a demonstrao contbil destinada a evidenciar num determinado perodo as modificaes que originaram as variaes no capital circulante lquido da Entidade. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO (DRE): Destina-se a evidenciar a formao de resultado lquido do exerccio, diante do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o regime de competncia. DEPRECIAO ACUMULADA: Representa o desgaste de bens fsicos registrados no ativo permanente, pelo uso, por causas naturais ou por obsolescncia, uma conta retificadora do Ativo de saldo credor. DESCONTOS ATIVOS: Representa uma receita, uma conta de resultado, o mesmo que descontos obtidos. DESCONTOS PASSIVOS: Representa uma despesa, o mesmo que um desconto concedido. DESPESAS: So gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem diminuir o ativo e/ou aumentar o passivo exigvel, mas sempre provocam diminuies na situao lquida. DESPESAS ANTECIPADAS: Compreende as despesas pagas antecipadamente que sero consideradas como custos ou despesas no decorrer do exerccio seguinte; um direito da empresa e ser
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apresentado no ativo circulante. Ex: seguros a vencer, aluguis antecipados e encargos a apropriar. DESGIO NA EMISSO DE DEBENTURES Conta redutora do passivo representa os valores recebidos a menor na venda de debntures no mercado, com o passar do tempo ser apropriada como despesa. DIREITOS: Valores a serem recebidos de terceiros, normalmente, por vendas a prazo ou adiantamentos, emprstimos a terceiros.
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www.estudaqui.com.br 4 FFProf. Claudio Zorzo DIVIDENDOS: Representa a parte dos lucros que sero distribudos aos scios, normalmente aps a apurao do resultado, mas pode ser distribudo antecipadamente, o que gera um direito da empresa, quando por algum motivo especial a empresa no distribui os dividendos cria-se uma obrigao. DIVIDENDOS PROPOSTOS: uma obrigao, apresentada no passivo circulante, representa o valor dos dividendos que a administrao prope aos scios para distribuir, dever ser aprovado o valor pela assemblia dos scios. DUPLICATA: Ttulo de crdito oriundo de compra ou venda de mercadorias ou servios. emitida pelo credor (vendedor da mercadoria) contra o devedor (comprador), pelo qual se deve ser remitida a este ltimo para que a assine (ACEITE), reconhecendo seu dbito. Este procedimento denominado aceite. DUPLICATA ACEITA: Representa uma obrigao, pois ao dar o aceite no documento a empresa reconhece uma dvida, conta do passivo. DUPLICATA DESCONTADA: a conta que representa o desconto do ttulo a receber em uma instituio financeira, tem saldo credor e redutora do ativo. DUPLICATA EMITIDA: Representa um direito da empresa, neste caso a empresa emitiu o documento e o comprador aceitou a duplicata, apresentada no ativo. DUPLICATA PROTESTADA: Representa as duplicatas a receber que no foram quitadas pelo cliente, esto em cobrana; esta conta considerada um ativo da empresa, pois continua sendo um direito, at ser considerada incobrvel. ESTOQUES: Representam os bens destinados venda ou de consumo interno e que variam de acordo com a atividade da entidade. Ex: produtos acabados, produtos em elaborao, matrias-primas e mercadorias, material de expediente. EXAUSTO ACUMULADA: o esgotamento dos recursos naturais no renovveis, em virtude de sua utilizao para fins econmicos, registrados no ativo permanente, uma conta retificadora do ativo, possui saldo credor. EXERCCIO OU PERODO SOCIAL: o espao de tempo de um ano (12 meses), no qual as empresas apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou no, com o ano-calendrio, de acordo como que dispuser o estatuto ou o contrato social. Perante a legislao do imposto de renda, chamado de perodo-base (mensal ou anual) de apurao da base de clculo do imposto devido. FATOS ADMINISTRATIVOS: So os que provocam alteraes nos elementos do patrimnio ou do resultado. Por essa razo, tambm so denominados fatos contbeis. FATOS MISTOS OU COMPOSTOS: So os que combinam fatos permutativos com fatos modificativos, logo podem ser aumentativos (combinam fatos permutativos com fatos modificativos aumentativos), ou diminutivos (combinam fatos permutativos com fatos modificativos diminutivos). FATOS MODIFICATIVOS: So os que provocam alteraes no valor do patrimnio lquido (PL) ou situao lquida (SL), podem ser aumentativos (quando provocam acrscimos no valor do patrimnio lquido) ou diminutivos (quando provocam redues no valor do patrimnio lquido). FATOS PERMUTATIVOS: So os que no provocam alteraes no valor do patrimnio lquido (PL) ou situao lquida (SL), mas podem modificar a composio dos demais elementos patrimoniais. INVESTIMENTOS: Recursos aplicados em participaes em outras sociedades e em direitos de qualquer natureza que no se destinam manuteno da atividade da empresa, mas objetivam gerar receitas, podem ser representados no ativo circulante, realizvel a
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longo prazo e no ativo permanente.

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www.estudaqui.com.br 5 FFProf. Claudio Zorzo INSUBSISTNCIA ATIVA: considerada uma receita, tem saldo credor, representa o desaparecimento de um passivo de forma no prevista, ocasionalmente; como exemplo um cancelamento de dvida, abandono de causa judicial pela outra parte. Todas as contas complementadas pelo termo ativo (ativa) representam uma receita. Tem a mesma essncia da Insubsistncia do passivo. INSUBSISTNCIA DO ATIVO: uma despesa, representa uma diminuio do ativo sem devida contrapartida com a entrada de recursos; por exemplo, um roubo no estoque, um incndio, etc. a mesma coisa que insubsistncia passiva. INSUBSISTNCIA PASSIVA: Diminui a situao lquida por isto uma despesa e tem saldo devedor. Ela diminui o ativo por problemas externos operacionalidade, tem saldo devedor e como exemplo podemos destacar a perda de um ativo por ao da natureza/raio/ enchente, morte de um animal prprio. INSUBSISTNCIA DO PASSIVO: uma receita, representa uma diminuio do passivo sem um pagamento; ou seja, diminuiu ou acabou uma dvida sem ter sido necessrio uma diminuio do ativo. JUROS ATIVOS: Representa uma receita, o mesmo que juros recebidos. JUROS ATIVOS A VENCER: uma conta patrimonial, um passivo, pois representa um juro recebido antecipadamente, ou seja, uma receita antecipada. JUROS PASSSIVOS: uma conta de resultado e representa uma despesa, o mesmo que juros pagos. JUROS PASSIVOS A VENCER: uma conta patrimonial, do ativo, representa um juro pago antecipadamente, uma despesa antecipada. LUCROS ACUMULADOS: Resultado positivo acumulado da entidade, legalmente fica em destaque, mas, enquanto no distribudos ou capitalizados, podem ser considerados como reservas de lucros. NOTA PROMISSRIA: Ttulo de dvida lquida e certa pelo qual a pessoa se compromete a pagar a outra certa quantia em dinheiro num determinado prazo. Por se tratar de ttulo emitido pelo devedor a favor do credor, dispensa a formalidade do aceite. OBRIGAES: So dvidas ou compromissos de qualquer espcie ou natureza assumidos perante terceiros, representadas pelo passivo circulante, exigvel a longo prazo ou resultados de exerccios futuros. PARTICIPAES SOCIETRIAS: Representa um investimento em aes de outra empresa, ser apresentada no ativo permanente investimentos. PASSIVO A DESCOBERTO: Quando o total de ativos (bens e direitos) da entidade menor do que o passivo exigvel (obrigaes). Como no existe conta negativa, o passivo a descoberto demonstrado no lado do ativo, com o saldo devedor. PASSIVO CIRCULANTE: Obrigaes ou exigibilidades que devero ser pagas no decorrer do exerccio seguinte; duplicata a pagar, conta a pagar, ttulos a pagar, emprstimos bancrios, imposto de renda a pagar, salrios a pagar. PASSIVO EXIGVEL LONGO PRAZO: So as obrigaes para com terceiros que vencero aps o termino do exerccio social seguinte. PASSIVO FICTCIO: So as obrigaes que somente constam no Balano Patrimonial, mas de fato no existem ou j foram quitadas. PASSIVO NO EXIGVEL: So obrigaes da empresa onde no existe a necessidade de um pagamento, normalmente representado pelo grupo do resultado de exerccios futuros. www.estudaqui.com.br 6 FFProf. Claudio Zorzo PATRIMNIO LQUIDO: Representa o montante de capital prprio da empresa, a parte que normalmente os scios so donos da empresa. Contas do patrimnio lquido tm saldos credores, dividese em: Capital social; Reservas de capital; Reservas de reavaliao, Reservas de
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lucros; e Lucros/Prejuzos acumulados. PREJUZOS ACUMULADOS: Representa o saldo contbil negativo dos valores apurados em exerccios anteriores, neste caso as Despesas foram maiores que as Receitas. conta redutora do Patrimnio Liquido ser compensada em exerccios futuros. PROVISO DEVEDORES DUVIDOSOS: representa o percentual de contas a receber que a empresa entende que no receber, e calculada por estimativa, tendo por base as perdas verificadas em perodos anteriores, busca antecipar uma possvel inadimplncia, conta retificadora do ativo, com saldo credor, segue a mesma linha contbil da Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa . RECEITAS: So entradas de elementos para o ativo da empresa, na forma de bens ou direitos que sempre provocam um aumento da situao lquida. REGIME DE CAIXA: Quando, na apurao dos resultados do exerccio so considerados apenas os pagamentos e recebimentos efetuados no perodo social. REGIME DE COMPETNCIA: Quando, na apurao dos resultados do exerccio, so considerados as receitas e despesas, independentemente de seus recebimentos ou pagamentos. obrigatrio nas entidades com fins lucrativos. RESULTADO DE EXERCCIO FUTURO: Compreende as receitas recebidas antecipadamente (receita antecipada) que de acordo com o regime de competncia pertence a exerccio futuro, neste caso como recebeu antecipadamente a empresa tem uma obrigao, representada no Passivo e tem saldo credor, somente ser considerado REF os valores sem possibilidade de devoluo ou at mesmo de entrega de mercadorias. RESULTADO OPERACIONAL: (lucro ou prejuzo operacional): o valor que representa o resultado das atividades-fim da empresa, tambm conhecido como lucro bruto. SUPERVENINCIA ATIVA: a transao contbil que aumenta ou cria uma conta do ativo sem contrapartida no passivo, como exemplo podemos citar o nascimento de um animal, recebimento de prmio, pode-se entender que uma receita no prevista, tem saldo credor. SUPERVENINCIA PASSIVA: Ocorre uma transao que aumenta o passivo (obrigao), uma despesa no prevista, possui a natureza do saldo devedor, como exemplos podemos citar pagamento de aval, despesas com determinao judicial, diminuio do valor de um bem por agentes externos.
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