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Projet de loi de finances pour 2014

valuations pralables des articles du projet de loi


Art. 51 (8) de la loi organique du 1er aot 2001 relative aux lois de finances

Note explicative

Cette annexe prsente les valuations pralables des articles du projet de loi de finances, en application de larticle 51 (8) er 1 de la loi organique du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) . Prsentes pour la premire fois au Parlement loccasion du projet de loi de finances pour 2010, ces valuations rsultent dune obligation prvue par la loi organique n 2009-403 du 15 avril 2009 relative lapplication des articles 34-1, 39 et 44 de la Constitution. Cette rforme a inscrit dans la LOLF lobligation daccompagner dune valuation pralable chaque disposition ne relevant pas du domaine exclusif des lois de finances. Lexercice dvaluation pralable a cependant t tendu certains articles qui appartiennent au domaine exclusif des lois de finances, afin dassurer la meilleure information possible du Parlement. Pour chaque article soumis une valuation pralable sont ainsi prsents : - le diagnostic des difficults rsoudre et les objectifs de la rforme envisage, en mettant en lumire les limites du dispositif existant ; - les diffrentes options envisageables, leurs avantages et inconvnients respectifs, afin de mettre en vidence les raisons ayant prsid au choix de la mesure propose ; - le dispositif juridique retenu, en prcisant le rattachement de la mesure au domaine de la loi de finances, son articulation avec le droit europen et ses modalits dapplication dans le temps et sur le territoire ; - limpact de la disposition envisage, en distinguant, dune part, les incidences (conomiques, financires, sociales et environnementales) pour les diffrentes catgories de personnes physiques et morales intresses et, dautre part, les consquences (budgtaires, sur lemploi public et sur la charge administrative) pour les administrations publiques concernes ; - les consultations menes avant la saisine du Conseil dtat, quelles aient un caractre obligatoire ou facultatif ; - la mise en uvre de la disposition, en indiquant la liste prvisionnelle des textes dapplication requis, les autres moyens ventuellement ncessaires la mise en place du dispositif, ainsi que ses modalits de suivi. Ces diffrentes catgories ont t renseignes avec pour but dclairer au mieux larticle auquel elles se rapportent. Chaque valuation pralable suit ainsi un principe de proportionnalit, en mettant laccent sur les incidences les plus significatives, variables dune disposition lautre.

Larticle 51 (8) de la LOLF dispose quest jointe au projet de loi de finances de lanne, pour les dispositions relevant du 2 du I et du 7 du II de larticle 34, une valuation pralable comportant les documents viss aux dix derniers alinas de larticle 8 de la loi organique n 2009-403 du 15 avril 2009 relative lapplication des articles 34-1, 39 et 44 de la Constitution.

Table des matires

Article 2 : Indexation du barme de limpt sur le revenu de lanne 2014 et revalorisation exceptionnelle de la dcote .............................................................................................................................................................................10 Article 3 : Abaissement du plafond de lavantage procur par le quotient familial ...........................................................17 Article 4 : Suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit .............................................................................26 Article 5 : Suppression de lexonration fiscale de la participation de lemployeur aux contrats collectifs de complmentaire sant.....................................................................................................................................................31 Article 6 : Suppression de lexonration dimpt sur le revenu des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille...........................................................................................................................................................36 Article 7 : Baisse du taux de taxe sur la valeur ajoute applicable aux entres dans les salles de cinma ....................41 Article 8 : Amnagement des droits de mutation par dcs en cas de dfaut de titre de proprit immobilire .............45 Article 9 : Taxe exceptionnelle de solidarit sur les hautes rmunrations verses par les entreprises .........................51 Article 10 : Instauration dune contribution sur lexcdent brut dexploitation pour les entreprises ralisant un chiffre daffaires suprieur 50 M ...........................................................................................................................................58 Article 11 : Rforme du rgime dimposition des plus-values de cession de valeurs mobilires ou de droits sociaux des particuliers................................................................................................................................................................64 Article 12 : Amortissements acclrs des robots acquis par des PME...........................................................................78 Article 13 : Rforme du rgime de dfiscalisation des investissements productifs et des logements sociaux outremer ..................................................................................................................................................................................84 Article 14 : Lutte contre loptimisation fiscale au titre des produits hybrides et de lendettement artificiel .....................102 Article 15 : Mesures de lutte contre la fraude et lvasion fiscales : prix de transfert .....................................................107 Article 16 : Instauration de lautoliquidation de la TVA dans le secteur du btiment et cration dun mcanisme de raction rapide en cas de risque de fraude ..................................................................................................................111 Article 17 : Suppression de dpenses fiscales inefficientes ou inutiles ..........................................................................117 Article 18 : Rforme du rgime dimposition des plus-values immobilires....................................................................126 Article 19 : Abaissement du taux de TVA applicable la construction et la rnovation de logements sociaux..........134 Article 20 : Amnagement des taxes intrieures de consommation sur les produits nergtiques ...............................143 Article 21 : Introduction de nouvelles substances donnant lieu assujettissement la TGAP Air................................162 Article 22 : Suppression progressive de la dfiscalisation des biocarburants et modification du rgime de TGAP biocarburants ................................................................................................................................................................169 Article 23 : Relvement du taux de la taxe de risque systmique ..................................................................................176 Article 24 : Fixation pour 2014 de la dotation globale de fonctionnement (DGF) et des allocations compensatrices dexonrations dimpts directs locaux (IDL)................................................................................................................181 Article 25 : Affectation de nouvelles ressources dynamiques aux rgions en substitution de la dotation gnrale de dcentralisation lie la formation professionnelle......................................................................................................190 Article 26 : Mise en oeuvre du Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits territoriales pour les dpartements et renforcement de la prquation...........................................................................................197 Article 27 : Compensation des transferts de comptences aux rgions par attribution dune part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits ptroliers (TICPE)..................................................................................204 Article 28 : Modification des droits compensation des dpartements, dont Mayotte, au titre des transferts de comptences.................................................................................................................................................................212 Article 29 : Dotation de compensation lie au processus de dpartementalisation de Mayotte ....................................234 Article 31 : Fixation des plafonds 2014 des taxes affectes aux oprateurs et divers organismes chargs de missions de service public ............................................................................................................................................240 Article 32 : Prlvement sur le fonds de roulement des agences de leau .....................................................................251 Article 33 : Prlvement exceptionnel sur le fonds de roulement du Centre national du cinma et de limage anime 256 Article 34 : Contribution des chambres de commerce et dindustrie leffort de rtablissement des comptes publics et rtrocession aux entreprises de la baisse du plafond de leurs taxes affectes.......................................................260 Article 36 : Augmentation de la taxe de solidarit sur les billets davion ........................................................................267 Article 37 : Modification du barme du malus automobile ..............................................................................................273 Article 38 : Amnagement des ressources du compte daffectation spciale Services nationaux de transport conventionns de voyageurs .....................................................................................................................................278 Article 39 : Relations financires entre ltat et la scurit sociale.................................................................................282 Article 40 : Garantie des ressources de laudiovisuel public...........................................................................................289 Article 42 : Gouvernance du second programme dinvestissements davenir ................................................................294 Article 53 : Rforme du plan dpargne en actions (PEA) en vue du financement des petites et moyennes entreprises (PME) et des entreprises de taille intermdiaire (ETI) ..............................................................................300 Article 54 : Mesures de simplification de lassiette du crdit dimpt recherche : dpenses relatives aux jeunes docteurs et frais affrents aux titres de proprit industrielle.....................................................................................310 Article 55 : Cration dun rgime fiscal favorisant linvestissement institutionnel dans le logement intermdiaire ........317

Article 56 : Rforme du crdit dimpt en faveur du dveloppement durable (CIDD) et amnagement de lco-prt taux zro (co-PTZ) ..................................................................................................................................................... 323 Article 57 : Amnagement de la cotisation foncire des entreprises due par les petites entreprises............................ 331 Article 58 : Octroi aux dpartements dune facult temporaire de relvement du taux des droits de mutation titre onreux (DMTO) .......................................................................................................................................................... 340 Article 59 : Renforcement du poids des territoires industriels dans la rpartition de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) ............................................................................................................................................... 345 Article 60 : Fonds de soutien aux collectivits territoriales ayant contract des produits structurs ............................. 350 Article 61 : Dmatrialisation partielle de la propagande lectorale .............................................................................. 360 Article 62 : Renforcement de lquit pour lattribution de la carte du combattant au titre de la guerre dAlgrie et des combats dAfrique du Nord........................................................................................................................................... 367 Article 63 : Extension du primtre du Fonds de prvention des risques naturels majeurs (FPRNM).......................... 372 Article 64 : Modification du barme des aides personnelles au logement ..................................................................... 379 Article 65 : Simplification du circuit de financement du Fonds national daide au logement (FNAL) par Action Logement ..................................................................................................................................................................... 385 Article 66 : Modification des conditions dassistance technique de ltat aux communes et leurs groupements....... 390 Article 67 : Abrogation du jour de carence et renforcement du contrle des arrts maladie dans la fonction publique 396 Article 68 : Dissolution de lAgence nationale pour lindemnisation des Franais dOutre-mer ..................................... 404 Article 69 : Renforcement de lquit en matire daide juridictionnelle......................................................................... 409 Article 70 : Recentrage sur les bas salaires de lexonration des cotisations employeurs outre-mer........................... 417 Article 71 : Prolongation et extension du rgime dexonrations sociales accordes aux jeunes entreprises innovantes (JEI) ........................................................................................................................................................... 424 Article 72 : Rpartition de la baisse de la dotation globale de fonctionnement (DGF) et accroissement de la prquation .................................................................................................................................................................. 433 Article 73 : Modification des critres de prlvement et de reversement au titre du Fonds national de prquation des ressources intercommunales et communales (FPIC) et du Fonds de solidarit des communes de la rgion lede-France (FSRIF) ....................................................................................................................................................... 440 Article 74 : Prennisation de la dotation spciale de construction et dquipement des tablissements scolaires Mayotte......................................................................................................................................................................... 446 Article 75 : Modification des modalits de calcul de laide aux collectivits et organismes grant des aires daccueil des gens du voyage ..................................................................................................................................................... 451 Article 76 : Financement par le Fonds national des solidarits actives (FNSA) de la partie socle du revenu de solidarit active (RSA) en faveur des jeunes actifs ..................................................................................................... 457 Article 77 : Suppression des indemnits compensatrices forfaitaires (ICF) et cration dune prime lapprentissage 463 Article 78 : Recentrage de lexonration des cotisations employeurs en faveur des organismes dintrt gnral et associations en zone de revitalisation rurale ............................................................................................................... 469

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Article 2 : Indexation du barme de limpt sur le revenu de lanne 2014 et revalorisation exceptionnelle de la dcote
Le I de larticle 197 du code gnral des impts est ainsi modifi : 1 Le 1 est ainsi rdig : 1. Limpt est calcul en appliquant la fraction de chaque part de revenu qui excde 6 011 le taux de : 5,50 % pour la fraction suprieure 6 011 et infrieure ou gale 11 991 ; 14 % pour la fraction suprieure 11 991 et infrieure ou gale 26 631 ; 30 % pour la fraction suprieure 26 631 et infrieure ou gale 71 397 ; 41 % pour la fraction suprieure 71 397 et infrieure ou gale 151 200 ; 45 % pour la fraction suprieure 151 200 . 2 Au 4, le montant 480 est remplac par le montant 508 .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle 1.1.1 Le barme de limpt sur le revenu et la dcote Le calcul de limpt sur le revenu rsulte de lapplication au revenu imposable dun barme dont les taux sont progressifs, de 0 % 45 %, par tranche :
Tranches actuelles de revenus (en euros) Jusqu 5 963 De 5 963 11 896 De 11 896 26 420 De 26 420 70 830 De 70 830 150 000 Plus de 150 000 Taux actuels 0 5,5 % 14 % 30 % 41 % 45 %

Ce barme sapplique par part de quotient familial 2, lavantage fiscal retir des majorations de quotient familial tant plafonn.

Un enfant mari ou charg de famille rattach ouvre droit pour le foyer fiscal auquel il se rattache un abattement sur le revenu global au lieu dune demi-part supplmentaire de quotient familial (article 196 B du CGI)

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Les contribuables modestes bnficient dune dcote applicable aux droits issus du barme et aprs plafonnement des effets du quotient familial (mais avant imputation des rductions et crdits d'impt), qui permet dattnuer les effets de lentre dans le barme progressif de limpt sur le revenu. L'impt d est diminu dans la limite de son montant, de la diffrence entre le plafond de la dcote fix 480 depuis lan dernier et la moiti de son montant 3. La dcote est applicable aux impositions infrieures 960 , soit le double de 480 . Elle permet d'annuler l'impt lorsque la cotisation calcule avant dcote ne dpasse pas les deux tiers du montant de la dcote, soit 320 . Les contribuables dont limpt avant dcote est compris entre 320 et 960 bnficient dune rduction de limpt dont le montant diminue au fur et mesure que limpt est plus important. Plusieurs plafonds ou limites dans le domaine de limpt sur le revenu mais aussi dans dautres domaines (fiscaux ou autres) voluent de plein droit en fonction de lvolution de la limite suprieure de la premire tranche du barme de limpt sur le 4 revenu . 1.1.2 La non-indexation du barme de limpt sur le revenu au cours des annes prcdentes La prcdente majorit a dcid de renoncer la revalorisation du barme de limpt sur le revenu et des seuils et limites associs, qui tait traditionnellement prvue par les lois de finances, pour limposition des revenus de 2011 et de 2012. La situation des finances publiques na pas permis au Gouvernement de proposer la remise en cause de cette dcision pour limposition des revenus de 2012. Toutefois, afin dattnuer les consquences de cette non indexation du barme de limpt sur le revenu pour les mnages les plus modestes et prserver leur pouvoir dachat, larticle 2 de la loi de finances pour 2013 a procd une revalorisation de la dcote (au bnfice de prs de 7,4 millions de mnages), des plafonds de revenus dterminant le montant des abattements dont peuvent bnficier les contribuables modestes, gs ou invalides, ainsi que des plafonds, limites et abattements applicables en matire de fiscalit directe locale (dgrvement et exonration de taxe dhabitation et de taxe foncire) et pour le bnfice des exonrations de CSG et de CRDS sur les revenus de remplacement. Le cot de cette mesure slve 510 millions deuros en 2014. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Dispositif juridique en vigueur : Le barme de limpt sur le revenu et la dcote sont prvus par les 1 et 4 du I de larticle 197 du code gnral des impts (CGI) Date de la dernire modification : La loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 instaure une nouvelle tranche dimposition au taux de 45 % pour la fraction des revenus par part de quotient familial qui excde 150 000 et revalorise de 9 % le montant de la dcote en la portant de 439 480 . Larticle 16 de la loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011 de finances rectificative pour 2011 a supprim lindexation du barme initialement envisage dans la loi de finances pour 2012 et reconduit le barme de limpt sur le revenu applicable aux revenus de lanne 2010 pour limposition des revenus des annes suivantes. La dernire revalorisation du barme de limpt sur le revenu rsulte de larticle 2 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 et concerne limposition des revenus de lanne 2010. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Labsence de revalorisation du barme de limpt sur le revenu aboutit augmenter limpt des mnages dont les revenus ont augment comme linflation et rendre imposables des contribuables qui ne ltaient pas lanne prcdente et dont le niveau de revenu rel na pas augment. En outre, elle emporte des consquences sur de nombreux seuils et limites indexs sur le barme de limpt sur le revenu et, en particulier, sur des rgimes drogatoires en matire de fiscalit directe locale ou de contributions sociales cibls sur des mnages modestes, qui sont placs soit sous condition de ressources indexes sur le barme de limpt 5, soit sous condition de cotisation dimpt. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le prsent article propose dindexer les tranches de revenus du barme de limpt sur le revenu comme lvolution de lindice des prix hors tabac de 2013 par rapport 2012, soit 0,8 %. Cette mesure permet de prserver le pouvoir dachat des mnages en rduisant leur impt sur le revenu par rapport celui qui aurait t calcul selon le barme applicable aux revenus de 2012. Elle bnficie galement aux mnages modestes

3 4

Soit la formule de calcul suivante : I = DS (480 - DS/2) avec I = impt aprs dcote, DS = droits simple avant dcote. Voir la liste infra au 3.2.1. 5 Voir la liste infra au 3.2.1.

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bnficiaires de dispositifs drogatoires en matire de fiscalit directe locale ou de contributions sociales dont les seuils et limites voluent comme la premire tranche du barme de limpt sur le revenu. Le prsent article propose galement une revalorisation de 5,8 % du montant de la dcote, soit 5 % de plus que lindexation sur les prix, pour rduire limposition des mnages modestes et soutenir leur pouvoir dachat. Les montants traditionnellement revaloriss dans la loi de finances lis au mcanisme du quotient familial ne sont, en revanche, pas indexs compte tenu du projet de rforme prvu par un autre article du prsent projet de loi de finances. Le prsent article sapplique compter de limposition des revenus de 2013.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Trois options sont envisageables : Option n 1 : indexation de lensemble des tranches du barme de limpt sur le revenu comme lindice des prix hors tabac de 2013 par rapport 2012, soit 0,8 % ; Option n 2 : non indexation du barme mais indexation de la dcote ; Option n 3 : indexation du barme et revalorisation de la dcote au-del de linflation. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : Cette option permet de maintenir le niveau dimposition des contribuables dont les revenus ont augment comme linflation. Option n 2 : Cette option permet dattnuer laugmentation de limposition des mnages les plus modestes lie la non indexation du barme de limpt sur le revenu. Toutefois, elle ne permet pas de prendre en compte les mnages aux revenus moyens qui subissent une hausse de leur imposition. Option n 3 : Cette option permet de combiner les avantages des deux options. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 3 permet de prserver la situation de lensemble des mnages tout en rduisant limposition des mnages les plus modestes. Lindexation du barme est simple, lisible et conforme la pratique historique en matire dimpt sur le revenu. La revalorisation de la dcote au-del de linflation constitue une mesure de soutien supplmentaire du pouvoir dachat des mnages modestes.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose, affectant lquilibre budgtaire se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances pour 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Modification de larticle 197 du CGI. Par ailleurs, plusieurs dispositifs fiscaux ou non comportent des dispositions qui prvoient une volution des seuils, plafonds ou abattements en fonction de la revalorisation du barme de limpt sur le revenu. Ces montants seront donc actualiss en consquence.

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La liste ci-dessous numre les articles du CGI et les dispositifs concerns. 3.2.1 Dans le domaine de limpt sur le revenu : - limites dexonration concernant les contribuables revenu modeste (article 5.2bis) ; - seuils de chiffre daffaires du rgime micro-entreprise (article 50-0.1) ; - limite dexonration des titres-restaurant (article 81.19) ; - dduction forfaitaire des frais professionnels du revenu brut (article 83.3) ; - seuil de recettes annuelles du rgime de la dclaration contrle (article 96. I) ; - seuil de recettes annuelles du rgime dclaratif spcial (article 102 ter 1) ; - rgime de lauto-entrepreneur (article 151-0) - modalits dimputation des dficits agricoles (article 156.I.1) ; - dductibilit du revenu global dune somme reprsentative des avantages en nature des personnes ges de plus de 75 ans vivant sous le toit du contribuable (article 156. II -2 ter) ; - abattement forfaitaire sur le revenu en faveur des personnes modestes invalides ou ges de plus de 65 ans (article 157 bis) ; - abattement applicable aux pensions et retraites (article 158.5.a) ; - valuation forfaitaire minimale du revenu imposable daprs certains lments du train de vie (article 168.1) ; - retenue la source sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres de source franaise servis des personnes qui ne sont pas fiscalement domicilies en France (article 182 A) ; - rduction dimpt accorde au titre de certains dons faits par les particuliers (article 200.1 ter) ; - seuil de chiffre daffaires pour le rgime simplifi dimposition en BIC (302 septies A bis) ; - seuil dexigibilit des acomptes provisionnels (article 1664.1). 3.2.2 En matire de fiscalit directe locale : Les articles 1414 A et 1417 du CGI prvoient des mcanismes de dgrvement doffice ou dexonration de taxe dhabitation (TH) ou de taxe foncire (TF) pour les foyers fiscaux les plus modestes et notamment : - lexonration de TH affrente lhabitation principale des titulaires de lallocation adulte handicap (AAH), des contribuables gs de plus de 60 ans ainsi que les veufs et veuves, de ceux atteints dune infirmit ou dune invalidit (article 1411 I du CGI) ; - lexonration de la TF sur les proprits bties en faveur des personnes ges de plus de soixante-quinze ans, affrente leur habitation principale (article 1391 du CGI) ; - le dgrvement d'office de 100 de la taxe foncire sur les proprits bties affrente lhabitation principale des redevables gs de plus de soixante-cinq ans au 1er janvier de l'anne d'imposition (article 1391 B CGI) ; - le dgrvement de la fraction de la cotisation de taxe foncire sur les proprits bties affrente lhabitation principale suprieure 50 % des revenus (article 1391 B ter du CGI). Par ailleurs, les contribuables peuvent bnficier dun plafonnement de la cotisation de TH pour la fraction de leur cotisation qui excde 3,44 % de leur revenu fiscal de rfrence, diminu dun abattement variable selon le nombre de parts de quotient familial (I de larticle 1414 A du CGI). Les plafonds de revenus, limites et abattements prvus par les articles 1414 A et 1417 voluent chaque anne comme la limite suprieure de la premire tranche du barme de limpt sur le revenu. 3.2.3 Dans dautres domaines fiscaux : - barme de la taxe sur les salaires (article 231-2 bis) ; - seuil de chiffre daffaires pour la franchise en base en matire de TVA (article 293 B) ; - seuil de chiffre daffaires pour le rgime simplifi dimposition en TVA (article 302 septies A) ; - seuils dexonration de limpt de solidarit sur la fortune de certains immeubles donns bail long terme ou bail cessible (article 885 H) ; - taxe spciale dquipement au profit de lagence pour la mise en valeur despaces urbains (articles 1609 C et 1609 D) ;

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- exigibilit de la taxe sur les salaires pour les associations (article 1679 A) ; 3.2.4 Dans des domaines autres que fiscaux : - ouverture ou prolongation dun compte sur livret dpargne populaire (article L.221-15 du code montaire et financier). Enfin, lindexation en fonction de lvolution du barme de limpt sur le revenu des seuils et limites en matire de fiscalit directe locale prvus aux articles 1414 A et 1417 prcits entrane la revalorisation automatique de plusieurs dispositifs, fiscaux ou non, qui font rfrence ces seuils et limites. Il sagit notamment : - des seuils de revenus pour lexonration de contribution laudiovisuel public de certains contribuables modestes (article 1605 bis du CGI) - de lexonration de CSG et CRDS des pensions de retraite et dinvalidit et des allocations de chmage (1 et 2 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit sociale). 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Ces dispositions sont applicables compter de limposition des revenus de lanne 2013 et donc limpt sur le revenu pay en 2014.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Cette mesure permet de soutenir le pouvoir dachat des mnages et, notamment, des mnages faiblement imposs. Elle est ainsi favorable la croissance.

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4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La mesure propose concerne les personnes physiques et permet de rduire limposition en 2014 des contribuables dont les revenus nont pas augment et de limiter la hausse de limposition de ceux dont les revenus ont augment au-del de linflation. Lindexation du barme permet galement de prserver la situation des contribuables les plus modestes dont les revenus ont augment comme linflation en leur permettant de demeurer non imposables et de conserver le bnfice des avantages fiscaux et sociaux. La revalorisation exceptionnelle de la dcote 508 , au-del du montant de 484 qui rsulterait de lindexation sur linflation, permet de rduire limposition des contribuables faiblement imposs. Plus de 6,9 millions de contribuables en bnficieront et 192 000 mnages imposs deviendront non imposs. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes Cette mesure na pas dincidence en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La rforme propose permet de limiter les effets dsincitatifs de la progressivit du barme de lIR pour les mnages : ceux dont les revenus naugmentent pas au-del de linflation ne verront pas leur taux marginal suprieur dimposition augmenter, ce qui est notamment favorable loffre de travail. 4.1.6 Incidences environnementales Cette mesure na pas dincidence environnementale. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)

Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU -893 -893 -893 -893 -883 -10 2015 -883 -10 2016 -883 -10 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) -883 -10

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Cette mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le cot budgtaire en impt sur le revenu rsultant de lindexation des tranches de limpt sur le revenu a t dtermin par simulation partir dun chantillon reprsentatif de la Mtropole et des DOM de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011 (donnes disponibles les plus rcentes). Il est estim 808 M compter de 2014. La part de ce cot li la revalorisation de la dcote est de 193 M. Limpact en TH de lindexation est estim 10 M sur les collectivits locales et 75 M pour lEtat compter de 2014. Au final, limpact de lindexation est estim 893 M compter de 2014.

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5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) La mise en place de ce dispositif ne requiert aucune consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Mesure annuelle applicable pour limposition des revenus 2013.

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Article 3 : Abaissement du plafond de lavantage procur par le quotient familial


Le 2 du I de larticle 197 du code gnral des impts est ainsi modifi : 1 Au premier alina, le montant : 2 000 est remplac par le montant : 1 500 ; 2 A la premire phrase du deuxime alina, le montant : 4 040 est remplac par le montant : 3 540 ; 3 A la premire phrase du quatrime alina, le montant : 997 est remplac par le montant : 1 497 ; 4 A la premire phrase du dernier alina, le montant : 672 est remplac par le montant : 1 672 .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Le systme du quotient familial a pour objet de proportionner limpt sur le revenu (IR) aux facults contributives de chaque foyer fiscal : celles-ci sont apprcies en fonction du nombre et de la qualit des personnes qui vivent du revenu du foyer, en attnuant la progressivit du barme de lIR. Il permet galement certaines catgories de contribuables (anciens combattants, invalides) auxquelles sont accordes des majorations spcifiques de quotient familial de bnficier dun avantage en impt complmentaire. Lavantage rsultant du quotient familial crot avec le revenu imposable. La loi a cependant limit, dans un souci de justice fiscale, lavantage que reprsente le quotient familial, en plafonnant lconomie dimpt qui rsulte de son application. 1.1.1 Plafonnement gnral Lavantage maximum en impt rsultant de lapplication du quotient familial attribu au titre des enfants charge principale ou exclusive est fix 2 000 pour chaque demi-part. Ce montant rsulte de labaissement du plafonnement gnral des effets du quotient familial de 2 336 2 000 prvu par larticle 4 de la loi n 2012-1509 de finances pour 2013. Ce montant est divis par deux, soit 1 000 , pour les enfants dont la charge est galement partage entre les parents divorcs, spars de droit ou de fait ou maris soumis imposition distincte. Le calcul du plafonnement seffectue en comparant le montant de limpt calcul en fonction du quotient familial du contribuable et le montant de la cotisation dimpt sans tenir compte des charges de famille et des autres majorations de quotient. Le plafonnement est nul si lconomie ralise par le contribuable est infrieure, pour chaque demi-part, 2 000 . 1.1.2 Plafonnements spcifiques - Maintien du quotient conjugal pour les personnes veuves ayant des enfants charge (dpense fiscale (DF) n 110107) : Les contribuables veufs ayant des enfants charge bnficient du maintien du quotient conjugal. Lavantage maximal en impt procur par cette part supplmentaire est gal au double du plafond de droit commun, soit 4 000 , auquel sajoute une rduction dimpt complmentaire de 672 .

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Cette rduction complmentaire a t instaure par larticle 4 de la loi de finances pour 2013 pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement du quotient familial sur les personnes veuves ayant des personnes charge qui bnficient du maintien du quotient conjugal. Ainsi, lavantage maximum en impt procur par le maintien du quotient conjugal pour les personnes veuves ayant des enfants charge est rest fix au seuil en vigueur avant la loi de finances pour 2013, soit 4 672 . Ces contribuables bnficient, par ailleurs, dune ou plusieurs demi-parts de droit commun au titre des enfants charge ou rattachs leur foyer fiscal. - Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge ( parents isols ) (DF 110110) : Les contribuables qui vivent seuls et supportent effectivement la charge principale ou exclusive de leurs enfants bnficient dune part entire de quotient familial, au lieu dune demi-part, pour le premier dentre eux, conformment au II de larticle 194 du code gnral des impts (CGI). Par exception au plafonnement gnral, lavantage maximal en impt procur par cette part de quotient familial attache au premier enfant charge est fix 4 040 . Ce plafond spcifique na pas t modifi par larticle 4 de la loi de finances pour 2013. Ainsi, auparavant nettement plus bas que le plafond de droit commun (4 672 pour limposition des revenus 2011), ce plafond spcifique est devenu relativement plus lev suite la loi de finances pour 2013, le plafond de droit commun ayant t abaiss 4 000 . - Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfants imposs sparment ( vieux parents ) (DF 110102) : Les personnes clibataires, veuves ou divorces qui vivent effectivement seules et qui nont pas de charge de famille sont imposes l'IR en fonction dune part et demie de quotient familial au lieu dune part : - lorsquelles ont un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant lobjet dune imposition distincte dont elles ont support titre exclusif ou principal la charge pendant au moins cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules ; - lorsquelles ont eu un ou plusieurs enfants qui sont morts, condition que lun dentre eux ait atteint lge de 16 ans ou soit dcd par suite de faits de guerre, dont elles ont support titre exclusif ou principal la charge pendant au moins cinq annes au cours desquelles elles vivaient seules ; - lorsquelles ont adopt un enfant, la condition que, si ladoption a eu lieu alors que lenfant tait g de plus de 10 ans, cet enfant ait t la charge de ladoptant comme enfant recueilli dans les conditions prvues larticle 196 du CGI depuis lge de 10 ans. Cette disposition nest pas applicable si lenfant adopt est dcd avant davoir atteint lge de 16 ans ou si l'enfant adopt n'a pas t la charge exclusive ou principale des contribuables pendant au moins cinq annes au cours desquelles ceux-ci vivaient seuls. Cas gnral : Pour ces contribuables, la rduction dimpt rsultant de lapplication du quotient familial ne peut excder 897 . Ce plafond spcifique na pas t modifi par larticle 4 de la loi n 2012-1509 de finances pour 2013. Dispositif transitoire : Les contribuables ayant prcdemment bnfici dune majoration de quotient familial et qui ont perdu le bnfice de cet avantage parce quils ne remplissaient pas la condition d'avoir assum seuls pendant cinq ans la charge de leurs enfants, ont droit un avantage spcifique au titre de limposition des revenus des annes 2009 2012, sous la forme dun maintien transitoire de la demi-part de quotient familial supplmentaire, sous rserve de respecter certaines conditions. A compter de limposition des revenus de lanne 2013, les contribuables concerns ne bnficient plus de cet avantage lIR. 1.1.3 Rduction dimpt complmentaire accorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentaires de quotient familial Les contribuables invalides (DF 110104) ou ayant des enfants charge invalides (DF 110109) ainsi que les contribuables (et leurs veuves) de plus de 75 ans titulaires de la carte dancien combattant (DF 110103) bnficient dune demi-part supplmentaire de quotient familial qui est soumise au plafonnement gnral de 2 000 . Ils bnficient galement dune rduction dimpt complmentaire susceptible de complter celle rsultant de la majoration de quotient familial dont le montant est fix 997 . En effet, larticle 4 de la loi de finances pour 2013 a major de 336 le montant de cette rduction dimpt complmentaire pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement gnral des effets du quotient familial. Le montant de lconomie dimpt est gal, dans la limite du plafond fix pour chaque demi ou quart de part supplmentaire, la diffrence entre le montant de limpt calcul en fonction du quotient familial du contribuable avant plafonnement de ses

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effets et le montant de la cotisation dimpt rsultant de lapplication du plafonnement. La rduction dimpt ne sapplique donc pas si le contribuable ne subit pas les effets du plafonnement gnral. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification 1.2.1 Plafonnement gnral
er Dispositif juridique en vigueur : Article 197-I-2, al 1 du CGI

Date de la dernire modification : larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a abaiss, compter de limposition des revenus de lanne 2012, le plafonnement gnral des effets du quotient familial de 2 336 2 000 pour chaque demi-part accorde pour charges de famille. 1.2.2 Plafonnements spcifiques - Maintien du quotient conjugal pour les personnes veuves ayant des enfants charge : Dispositif juridique en vigueur : Articles 194 et 197 du CGI Date de la dernire modification : larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a mis en place, compter de limposition des revenus de lanne 2012, une rduction dimpt complmentaire dun montant de 672 pour neutraliser leffet de la baisse du plafonnement du quotient familial sur les personnes veuves ayant des personnes charge qui bnficient du maintient du quotient conjugal. - Avantage de quotient familial procur par le premier enfant charge des contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls : Dispositif juridique en vigueur : Articles 194 et 197 du CGI. Date de la dernire modification 6 : imposition des revenus de 2003 (article 30 de la loi de finances rectificative pour 2002, loi n 2002-1576 du 30 dcembre 2002). - Avantage de quotient familial accord aux contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfants imposs sparment : Dispositif juridique en vigueur : Articles 195 et 197 du CGI. Date de la dernire modification : les nouvelles rgles de dtermination du quotient familial des contribuables ayant lev des enfants et vivant seuls sappliquent depuis limposition des revenus de 2009. Elles rsultent de lamnagement apport par larticle 92 de la loi de finances pour 2009 (loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008) et par larticle 4 de la loi de finances pour 2011 (loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010). 1.2.3 Rduction dimpt complmentaire accorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentaires de quotient familial (invalides, anciens combattants) Dispositif juridique en vigueur : Articles 195 et 197 du CGI. Date de la dernire modification : larticle 4 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) a port de 661 997 , compter de limposition des revenus de lanne 2012, le montant de la rduction dimpt complmentaire accorde aux contribuables bnficiant de certaines demi-parts supplmentaires de quotient familial (invalides, anciens combattants) pour compenser les effets de la baisse du plafonnement gnral des effets du quotient familial. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Des mesures sont ncessaires pour mettre en uvre la rforme de la politique familiale en confortant son financement et redressant ses comptes tout en la rendant plus juste. Or, le quotient familial attnue la progressivit du barme de lIR. Cest pourquoi un plafonnement de lavantage qui en est retir a t introduit en 1981. Le plafonnement du quotient familial ne concerne que les foyers disposant des revenus les plus importants. Ainsi, le revenu imposable partir duquel le quotient est actuellement plafonn est au moins de 69 474 pour un couple mari avec deux enfants charge. Au total, le mcanisme de plafonnement gnral des effets du quotient familial ne sapplique qu un nombre limit de contribuables et leur permet de bnficier dune rduction dimpt importante au regard de leurs revenus ou en comparaison du montant des prestations familiales.
6

Il nest pas tenu compte des revalorisations des montants rsultant de lindexation annuelle du barme vote en loi de finances.

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Par ailleurs, lavantage maximal en impt procur par la part de quotient familial attache au premier enfant charge des contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge fix 4 040 est devenu, suite labaissement du plafond de lavantage procur par le quotient familial adopt en loi de finances pour 2013, plus lev que le plafond de droit commun. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Afin dassurer la prennit du financement de la politique familiale et de renforcer sa dimension de redistribution verticale, en prservant luniversalit des allocations familiales, le prsent article diminue lavantage en impt maximal rsultant de lapplication du quotient familial. Ainsi, le plafonnement gnral des effets du quotient familial est abaiss de 2 000 1 500 pour chaque demi-part accorde pour charges de famille. Lavantage maximum en impt procur par la part de quotient familial attache au premier enfant charge accorde aux contribuables clibataires ou divorcs vivant seuls ayant des enfants charge (dispositif dit du parent isol ) est abaiss du mme montant de 500 , soit de 4 040 3 540 . En revanche, le montant du plafonnement gnral des effets du quotient familial pour chaque demi-part ou part accorde en application des dispositions particulires lies la situation du contribuable (anciens combattants, invalides, maintien du quotient conjugal des veufs en cas denfant charge) est inchang, lavantage en impt procur par chacune de ces demi-parts ou parts additionnelles tant maintenu par la majoration des rductions dimpt complmentaires prvues pour compenser les effets du plafonnement. Le plafond spcifique de 897 prvu pour les contribuables clibataires, veufs ou divorcs vivant seuls ayant des enfants imposs sparment (dispositif dit vieux parents ) est inchang. Il en est de mme de labattement au titre des enfants maris et chargs de famille et, par suite, du plafond de dduction des pensions alimentaires. Cet article sapplique compter de limposition des revenus de lanne 2013 et permet de raliser un gain budgtaire de 1,03 Md.

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Le tableau suivant rsume les volutions proposes :


Dispositif Demi-part Enfant charge (articles 197-I-2, al 1 et 194) : Enfant charge exclusive ou principale : Enfant charge partage (garde alterne) : Maintien du quotient conjugal des veufs en cas denfant(s) charge (articles 194 et 197-I-2, al 1) DF 110107 Hors demi-parts de droit commun pour enfants charge (cf. supra) Demi-part Parents isols (articles 197-I-2, al 2 et 194-II) DF 110110 : Enfant charge exclusive ou principale : Enfant charge partage (garde alterne) : Demi-part Vieux parents (articles 197-I-2, al 3 et 195-1-a,b ou e) - DF 110102 : Cas gnral : Demi-part Anciens combattants (articles 197-I-2, al 4 et 195-1-f et 6) DF 110103 Demi-part Invalides (articles 197-I-2, al 4 et 1951-c,d et d bis et 3,4,5) DF 110104 Demi-part Enfants ou personnes charge invalides (articles 197-I-2, al 4, 195-2 et 196 A bis) DF 110109 Pensions alimentaires verses aux enfants majeurs Montant maximum dductible (article 156-II-2) : 5 698 par enfant ou personne rattache soit un avantage maximal en impt de 8 2 564 (5 698 x 45%) Abattement enfants maris ou chargs de famille ( article 196 B ) DF 100202 Montant dduit Inchang
9 7

Avantage maximal en impt Situation actuelle (LFI 2013)

Avantage maximal en impt Mesure propose (IR revenus 2013)

2 000 par part 1 000 (soit 2 000/2) par part 4 672 (soit 2 000 + 2 000 + 672) Cration dune rduction dimpt complmentaire de 672 .

1 500 par part 750 (soit 1 500/2) par part Inchang (soit 1 500 + 1 500 + 1 672) Majoration de la rduction dimpt complmentaire de 1 000 .

4 040 er pour la part accorde au titre du 1 enfant 2 020 (soit 4 040/2) pour la 1/2 part

3 540 pour la part accorde au titre du 1er enfant 1 770 (soit 3 540/2) pour la part

897

Inchang

2 997 (soit 2 000 + 997)

Inchang (soit 1 500 + 1 497) Majoration de la rduction dimpt complmentaire de 500 .

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Plusieurs options sont envisageables : Option n 1 : Mise sous condition de ressources des allocations familiales (modulation en fonction des revenus). Option n 2 : Diminution du plafond gnral des effets du quotient familial au titre des charges de famille et majoration due concurrence des rductions dimpt complmentaires pour les demi-parts drogatoires.

Le dispositif transitoire pour les contribuables ne remplissant pas la condition davoir lev seul un enfant pendant au moins 5 ans prend fin pour limposition des revenus de 2013. 8 Le montant de 5 698 a t fix lorigine pour procurer un avantage maximal en impt gal celui procur par le plafonnement du quotient familial avant sa modification et la cration dune tranche supplmentaire limpt sur le revenu par la loi de finances pour 2013 (5 698 x 41 % = 2 336 ). 9 Le montant forfaitaire dductible sans justificatif si lenfant vit sous le toit des parents fix 3 359 ne sera pas diminu.

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2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : Dans ce schma, une partie des familles de deux enfants ou plus, gs de 20 ans au plus, perdrait le droit aux allocations familiales, qui perdraient ainsi leur caractre universel. Option n 2 : Le mcanisme actuel du quotient familial est conserv mais les plafonds actuels diminuent pour accrotre la justice fiscale et rduire lavantage qui bnficie titre principal aux revenus les plus levs. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 2 permet sans remettre en cause larchitecture de la politique familiale actuelle, de rendre plus juste le mcanisme des demi-parts supplmentaires en abaissant lavantage en impt maximal rsultant de lapplication du quotient familial pour les foyers disposant de revenus les plus levs, sans affecter les foyers bnficiant de demi-parts supplmentaires sans lien avec des charges de famille. Elle permet de prserver le principe duniversalit des allocations familiales et de renforcer la dimension de redistribution verticale de la politique familiale, en consolidant son financement.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de l'anne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Modification de larticle 197 du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Ces dispositions sont applicables compter de limposition des revenus de lanne 2013 et donc lIR pay en 2014.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

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Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La rforme propose permet de prserver la politique familiale, en garantissant son financement. Elle se traduit par une hausse du prlvement opr au titre de limposition des revenus des personnes physiques titulaires de hauts revenus qui bnficient de demi-part(s) supplmentaire(s) de quotient familial. A ce titre, elle amliore la progressivit de lIR. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La rforme propose aura un impact sur les personnes physiques disposant de revenus levs ayant des enfants mineurs ou majeurs charge ou rattachs. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables ou que lavantage en impt procur par la demi-part est infrieur aux nouveaux plafonds. Environ 1,4 million de foyers fiscaux ayant des enfants charge seront concerns par la baisse du plafond de droit commun et subiront une augmentation moyenne de leur impt de 825 environ 10. Ces foyers prsentent les caractristiques de revenus suivantes :
Baisse du plafond du quotient familial de droit commun au titre des enfants charge 1500 par demi-part Dont nombre de parts Revenu partir duquel l'augmentation Dont nombre Dernier revenu non plafonn enfants d'impt est maximale (500 par demi-part) Nombre de parts des concernes par parents non total de le parts du concernes par plafonnement Salaires Salaires Salaires Salaires le foyer Revenu net du QF (1500 dclars dclars Revenu net dclars dclars plafonnement fiscal imposable imposable du foyer par 1/2 part (1) (1) (1) (1) du QF (2) soit 3 000 / mensuels annuels du foyer (2) mensuels annuels part) 2,5 parts 3 parts 4 parts 5 parts 6 parts 2 2 2 2 2 0,5 1 2 3 4 5 373 5 854 6 815 7 776 8 737 64 481 70 248 81 781 93 315 104 848 58 033 63 223 73 603 83 983 94 363 5 663 6 433 7 973 9 512 11 052 67 953 77 193 95 671 114 149 132 627 61 158 69 474 86 104 102 734 119 364

Situation de famille

Mari 1 enfant Mari 2 enfants Mari 3 enfants Mari 4 enfants Mari 5 enfants

Revenus 2012 - Lgislation 2013 Mtropole

Chiffrage ralis sur un chantillon reprsentatif de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011 non vieillis, dans lenvironnement lgislatif LF2012 amnage des mesures dj votes applicables aux revenus de 2013.

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Lecture : - les foyers concerns par l'abaissement du plafond 1 500 sont, pour un couple mari avec un enfant, les foyers titulaires de salaires dclars suprieurs 64 481 , soit 58 033 de revenus imposables. - les foyers pour lesquels l'abaissement du plafond entrane une augmentation d'impt de 500 par demi-part (soit le maximum) par rapport la lgislation actuelle sont, pour un couple mari avec un enfant, les foyers titulaires de salaires dclars suprieurs ou gaux 67 953 , soit 61 158 de revenus imposables Notes : (1) Les salaires dclars correspondent aux salaires imposables (aprs dduction de la fraction dductible de la cotisation sociale gnralise (CSG) avant dduction des frais professionnels. (2) Les frais professionnels sont ici dduits par application de l'abattement de droit commun de 10 %.

La mesure aura galement un impact sur les parents isols et les veufs ayant des enfants charge avec des revenus levs. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables ou que lavantage en impt procur par la part de quotient familial attache au premier enfant charge est infrieur au nouveau plafond. Sous rserve de ne pas bnficier de demi-parts au titre denfants charge, la mesure est sans incidence pour les foyers bnficiant dun avantage en impt drogatoire sous forme de demi-part supplmentaire en raison de la situation spcifique de lun des membres du foyer (invalide, ancien combattant, veuve de guerre) ainsi que pour les personnes ayant des enfants majeurs maris ou chargs de famille rattachs et celles qui versent des pensions alimentaires leurs enfants majeurs. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure propose est dpourvue dincidence substantielle en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La rforme propose contribue prserver le financement de la politique familiale tout en ayant un impact rduit sur le rgime des aides aux familles ds lors que le nombre de familles concernes est limit (13 % des foyers fiscaux avec enfants mineurs charge ou majeurs rattachs), quil sagit des familles ayant les revenus les plus levs et que lincidence financire est limite (500 par demi-part et par an au maximum). 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Le gain budgtaire est estim 1,03 Md compter de 2014.
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU +1,03Md +1,03Md +1,03Md +1,03Md 2015 2016 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) +1,03Md

+1,03Md +1,03Md +1,03Md

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Aucune incidence sur lemploi public. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les chiffrages ont t raliss par simulations, revenus constants, partir dun chantillon reprsentatif Mtropole et DOM de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011, dans lenvironnement de la loi de finances 2012 amnage des mesures dj votes applicables aux revenus de 2013.

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Sur cette base, le gain budgtaire en mission se dcompose comme suit : - 1 Md au titre de la baisse de 500 du plafond de droit commun, hors effet sur les demi-parts drogatoires ; - 46 M au titre de la baisse de 500 du plafond spcifique applicable aux parents isols. Soit un gain budgtaire total de 1,03 Md aprs application dun coefficient de recouvrement de 0,985.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) La mise en place de ce dispositif ne requiert aucune consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Ce dispositif ne ncessite pas de texte dapplication spcifique. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Mesure prenne applicable compter de limposition des revenus de 2013.

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Article 4 : Suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit


Le code gnral des impts est ainsi modifi : 1 Larticle 199 quater F est abrog ; 2 Au b du 2 de l'article 200-0 A, la rfrence : 199 quater F, est supprime.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Les contribuables qui ont leur domicile fiscal en France bnficient dune rduction dimpt sur le revenu (IR), lorsque les enfants quils ont leur charge poursuivent des tudes secondaires ou suprieures durant lanne scolaire en cours au 31 dcembre de lanne dimposition. Lavantage fiscal consiste en une rduction dIR fixe forfaitairement : - 61 par enfant frquentant un collge ; - 153 par enfant frquentant un lyce denseignement gnral et technologique ou un lyce professionnel ; - 183 par enfant suivant une formation suprieure. Ces montants sont diviss par deux lorsque lenfant est rput charge gale de lun et lautre de ses parents imposs sparment. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Dispositif juridique en vigueur : article 199 quater F du code gnral des impts (CGI). Date de la dernire modification : larticle 30 (IV B et VIII) de la loi n 2002-1576 du 30 dcembre 2002 a modifi le dispositif pour prvoir le partage de la rduction dimpt lorsque lenfant est rput charge gale de lun et lautre de ses parents imposs sparment. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Un rexamen de la lgitimit et de lefficacit des dpenses fiscales en faveur des familles et des tudiants et, en particulier, de la rduction dimpt pour les frais de scolarit 11 a t effectu, loccasion des confrences fiscales prparatoires au projet de loi de finances pour 2014. Les dpenses scolaires relvent de lobligation dentretien et dducation qui incombe aux parents lgard de leurs enfants. Or, lIR, ces dpenses sont rputes couvertes par les majorations de quotient familial attribues au titre des enfants charge. De mme, la charge induite par les tudes suprieures des enfants est prise en compte pour ltablissement de
11

Dpense fiscale 110215 : rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire. Dpense fiscale 110242 : rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement suprieur.

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limpt par ces mmes majorations de quotient familial, qui sappliquent jusqu lge de 25 ans pour les enfants poursuivant leurs tudes suprieures. La rduction dimpt se cumule galement, le cas chant, avec dautres dispositifs concourant au mme objectif, tels la majoration des allocations familiales pour enfant de plus de 14 ans, lallocation de rentre scolaire (dont le montant est revaloris de 1,2 % en 2013 aprs une revalorisation exceptionnelle de 25 % pour la rentre 2012) et les bourses sur critres sociaux (dont les conditions dattribution ont t largies et les montants revaloriss pour la rentre 2013). Par ailleurs, ces rductions dimpt offrent des avantages qui ne profitent quaux contribuables imposables. Il en rsulte que les contribuables non imposables, dont les revenus sont les plus faibles, ne bnficient daucun avantage au titre de ces rductions dimpt. Ds lors, la rduction dimpt a t cote 0 (inefficace) dans son volet enseignement secondaire et 1 (peu efficace) dans son volet enseignement suprieur par le comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales de juin 2011. La suppression de ces rductions dimpt est une mesure dquit. De plus, elle concourt, partir de 2015 et hauteur de 235 M, la prennisation de la politique familiale en confortant son financement et en redressant ses comptes. Elle contribue galement au financement de la revalorisation des bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le prsent article supprime la rduction dIR pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire et suprieur (collge, lyce et enseignement suprieur) qui est peu efficace et redondante avec dautres dispositifs en faveur des familles et des tudiants. Cette suppression permet de contribuer lobjectif de rduction des dpenses fiscales pas ou peu efficaces. Elle concourt terme au financement de la politique familiale et prennise sa dimension de redistribution verticale, en prservant luniversalit des allocations familiales. Elle contribue galement au financement de la revalorisation des bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur. Cet article sapplique compter de limposition des revenus de lanne 2013 et permet de raliser un gain budgtaire de 440 M.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer Compte tenu des objectifs de la mesure, seule loption retenue est possible.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Abrogation de larticle 199 quater F du CGI. Modification de larticle 200-0 A du CGI relatif au plafonnement global des avantages fiscaux afin de supprimer la rfrence devenant sans objet larticle 199 quater F. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Ces dispositions sont applicables compter de limposition des revenus de lanne 2013 et donc lIR pay en 2014.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La suppression de cette rduction dimpt se traduit par une hausse limite du prlvement opr sur les foyers fiscaux ayant des enfants charge scolariss dans lenseignement secondaire ou suprieur lorsque ces foyers sont imposables. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La rforme propose aura un impact sur les foyers fiscaux ayant des enfants charge scolariss lenseignement secondaire ou suprieur. Elle naura pas dincidence sur ces foyers lorsquils sont non imposables. dans

Environ 2 380 000 foyers fiscaux seront concerns par la rforme propose. Laugmentation de limpt atteint au maximum 61 par enfant collgien, 153 par enfant lycen et 183 par enfant suivant une formation denseignement suprieur. Le gain de la suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit est estim : - dans l'enseignement secondaire 235 M en 2014. 1 738 000 contribuables seraient perdants pour un montant moyen de l'ordre de 136 ; - dans l'enseignement suprieur 205 M en 2014. 970 000 contribuables seraient perdants pour un montant moyen de 217 . 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure propose na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.

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4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La rforme propose contribue prserver le financement de la politique familiale et permet de renforcer le dispositif de bourses sur critres sociaux dans lenseignement suprieur. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU + 440 M + 440 M + 440 M + 440 M + 440 M 2015 + 440 M 2016 + 440 M Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) + 440 M

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le gain budgtaire rsultant de la suppression de la rduction dimpt pour frais de scolarit dans lenseignement secondaire et suprieur a t dtermin par simulation partir dun chantillon reprsentatif de la Mtropole et des Dpartements dOutre-Mer de 500 000 dclarations dimpt sur les revenus de 2011 (donnes disponibles les plus rcentes) actualises 2013, en calculant la diffrence entre, dune part, limpt d par les contribuables dclarant des enfants scolariss au collge ou au lyce lorsque lavantage fiscal est accord, et, dautre part, limpt d par ces mmes contribuables en labsence de ce dispositif. Aprs recalage de lchantillon sur le fichier exhaustif des dclarants en 2011 et application dun coefficient de recouvrement de 0,985, le gain budgtaire ainsi obtenu pour 2012 slve 440 M en recouvrement dont 235 M au titre de la rduction dimpt dans lenseignement secondaire et 205 M au titre de la rduction dimpt dans lenseignement suprieur.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest ncessaire. 5.2 Consultations facultatives La mesure fait suite au rapport de B. Fragonard sur les aides aux familles et aux travaux du Comit interministriel de modernisation de laction publique sur les aides aux tudiants.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Ce dispositif ne ncessite pas de texte dapplication spcifique.

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6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Il sagit dune mesure prenne applicable compter de limposition des revenus de 2013.

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Article 5 : Suppression de lexonration fiscale de la participation de lemployeur aux contrats collectifs de complmentaire sant
Le 1 quater de larticle 83 du code gnral des impts est ainsi modifi : 1. Au premier alina, les mots : auxquels le salari est affili titre obligatoire sont remplacs par les mots collectifs et obligatoires au sens du sixime alina de larticle L. 242-1 du code de la scurit sociale ; 2. Aprs le premier alina, sont ajouts deux alinas ainsi rdigs : Les cotisations ou primes mentionnes lalina prcdent sentendent, sagissant des cotisations la charge de lemployeur, de celles correspondant des garanties autres que les frais de sant. Les cotisations la charge de lemployeur correspondant des garanties frais de sant sont ajoutes la rmunration prise en compte pour la dtermination des bases dimposition. 3. Le dernier alina est ainsi rdig : Les cotisations ou les primes mentionnes aux alinas prcdents sont dductibles dans la limite, y compris les versements de lemployeur mentionns au deuxime alina, dun montant gal la somme de 5 % du montant annuel du plafond mentionn larticle L. 241-3 du code de la scurit sociale et de 2 % de la rmunration annuelle brute, sans que le total ainsi obtenu puisse excder 2 % de huit fois le montant annuel du plafond prcit. En cas dexcdent, celui-ci est ajout la rmunration.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle En application du 1 quater de larticle 83 du code gnral des impts (CGI), les salaris qui sont affilis titre obligatoire un rgime de prvoyance complmentaire dentreprise caractre collectif peuvent dduire de leurs revenus imposables, sous condition de plafond, les cotisations verses ces rgimes et ce quil sagisse de leurs cotisations personnelles ou de la participation de lemployeur. Le plafond est gal la somme de 7 % du plafond annuel de la scurit sociale (PASS) et de 3 % de la rmunration annuelle brute, sans que le total obtenu ne puisse dpasser 3 % de huit fois le PASS. Lexcdent ventuel est ajout la rmunration imposable du salari. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification CGI : 1 quater de larticle 83 modifi en dernier lieu par la loi 2007-1786 du 19 dcembre 2007 de financement de la scurit sociale pour 2008. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Laccs une complmentaire sant de qualit joue aujourdhui un rle important dans laccessibilit financire des soins.

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Les salaris couverts par un contrat collectif sont actuellement dans une situation diffrente des personnes (salaris, fonctionnaires, retraits) qui ont souscrit un contrat individuel : ils bnficient, dune part, dune aide de lemployeur qui diminue significativement le montant des primes quils doivent verser et constitue ainsi un avantage non soumis limpt sur le revenu, et, dautre part, ils peuvent dduire de leur revenu brut les primes quils versent. Ces sommes (avantage patronal et cotisation salariale) sont au contraire intgres dans lassiette de la contribution sociale gnralise. Ce rgime conduit un cumul davantages fiscaux et sociaux au titre de la participation de lemployeur : au bnfice de lentreprise via lexclusion dassiette des cotisations sociales, puis au bnfice du salari par la dduction fiscale de montants qui nont pas t effectivement pays par le salari, et constituent donc en ralit un complment de salaire. Du fait de la progressivit de limpt sur le revenu, cette aide publique crot avec le taux marginal dimposition du bnficiaire. Le montant actuel daide publique pour un bnficiaire de ces contrats peut savrer quivalent voire suprieur celui consacr un travailleur pauvre bnficiaire de lACS : ainsi, pour un salari dont le revenu imposable par part est compris entre 70 830 et 150 000 , dont le taux marginal dimposition est de 41 %, laide publique totale est de 440 (110 au titre de lexonration de cotisations sociales de la part employeur, 330 davantage fiscal limpt sur le revenu). Le montant de laide la complmentaire sant est de 200 pour une personne ge de 16 49 ans et de 350 entre 50 et 59 ans. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le projet darticle a pour objet de soumettre limpt sur le revenu lavantage constitu par la participation de lemployeur au financement du contrat collectif dassurance complmentaire en sant de ses salaris. La rforme envisage maintient toutefois la possibilit pour les salaris de dduire de leurs revenus bruts les cotisations quils versent personnellement. Ainsi, les salaris continueront de bnficier dun rgime fiscal favorable. Par ailleurs, afin de tenir compte de cette rforme, le plafond de dduction serait ajust en consquence. Cette mesure permettra de financer les mesures dj intervenues en faveur des salaris (gnralisation de la protection complmentaire collective) et des plus dmunis (revalorisation des plafonds de la Couverture maladie universelle complmentaire et de lAide la complmentaire Sant). Elle sinscrit donc dans le cadre de lobjectif de gnralisation de laccs la complmentaire sant, fix par le Prsident de la Rpublique, qui suppose damliorer lefficacit des 5 milliards deuros daides publiques dores et dj mobilises cet effet.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Option n 1 : supprimer tout traitement fiscal particulier li ladhsion un contrat collectif dassurance complmentaire sant adhsion obligatoire et appliquer le rgime fiscal des contrats individuels (ce qui impliquerait la suppression de la dduction des cotisations salariales et limposition de la contribution patronale). Option n 2 : imposer la seule contribution patronale aux rgimes de complmentaire sant. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : bien que simple mettre en uvre, cette option aurait un impact plus fort sur les salaris concerns. Option n 2 : cette option est cible sur le risque sant et permet de redployer les aides publiques, notamment en faveur des plus dmunis et limite limpact sur les mnages concerns. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Les objectifs budgtaires et dquit poursuivis conduisent retenir loption n 2. Cette option est prconise par le rapport du Haut Conseil pour lAvenir de lAssurance Maladie consacr la gnralisation de la couverture complmentaire sant et adopt la quasi-unanimit.

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3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Article 83 du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) La mesure est compatible avec le droit de lUnion europenne (UE) en vigueur. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) La mesure sapplique aux revenus perus en 2013.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La rforme maintient un rgime fiscal favorable pour les cotisations salariales aux contrats collectifs de complmentaire sant. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les salaris concerns vont voir leur revenu imposable augmenter de faon mesure. En effet, le montant moyen de prime

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un contrat de complmentaire sant collectif dentreprise slve 40 par mois et par personne 12. Seule la participation de lemployeur au cot de ce contrat, soit environ 60 % de ce montant (24 par mois), deviendrait imposable. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes La mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La mesure na pas impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La mesure na pas dincidence directe sur lemploi et le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure na pas dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) La mesure a un effet direct sur les recettes dimpt sur le revenu (IR), estim 960 M.
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 960 960 960 960 960 2015 960 2016 960 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) 960

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure na pas dincidence sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Lassiette des cotisations sant verses dans le cadre de contrats collectifs tait de 13,13 Mds en 2011 (donnes FFSACTIP-FNMF-GEMA). On peut considrer quentre 2011 et 2013 cette assiette aura progress de 8 % : ce chiffre est conforme la fois au rythme de progression constat dans le pass et aux dernires prvisions dvolution de lassiette du forfait social (dont une part importante correspond aux contributions employeurs aux contrats collectifs sant). Sur cette base, lassiette 2013 devrait atteindre 14,2 Mds. Au sein de ces 14,2 Mds, la part des contrats obligatoires est de 80% (selon les donnes communiques par les fdrations dorganismes assureurs). La part des cotisations aux contrats collectifs paye par lemployeur est en moyenne de 60 % selon lIRDES. Lassiette rintgre est de 6,8 Mds. En appliquant un taux marginal dimposition moyen de 14 %, le rendement est estim 960 M.

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Source : rapport du Snat sur le projet de loi de scurisation de lemploi, p.51.

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5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les logiciels de paie utiliss par les employeurs pour communiquer aux salaris et la direction gnrale des finances publiques les montants de salaire imposables devront tre adapts pour y intgrer les cotisations patronales la complmentaire sant. Ces sommes sont toutefois dj connues et suivies par les logiciels de paie car elles sont assujetties la contribution sociale gnralise (CSG). Les DADS ne ncessiteront pas dadaptation, les cases existantes suffisant dclarer les nouvelles sommes imposables. Les organismes de prvoyance complmentaire adhsion obligatoire devront galement adapter leurs logiciels. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 6 : Suppression de lexonration dimpt sur le revenu des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille
Le 2 ter de larticle 81 du code gnral des impts est abrog.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Les rgimes de retraite de base et les rgimes de retraite complmentaire lgalement obligatoires (principalement ARRCO (Association pour le rgime de retraite complmentaire des salaris) et AGIRC (Association gnrale des institutions de retraites des cadres)) accordent aux retraits ayant eu ou lev au moins trois enfants une majoration de droits. Certains rgimes tels que le rgime gnral dassurance vieillesse et les rgimes aligns limitent lavantage une majoration de 10 %, quel que soit le nombre denfants. Dautres rgimes (rgimes de pensions des fonctionnaires, autres rgimes spciaux, AGIRC) accordent un pourcentage suprieur selon le nombre denfants. LAGIRC et lARRCO ont dcid en 2011 de les soumettre un plafond de 1 000 pour une carrire complte, par rgime et par an et ce pour les nouveaux points acquis. Le bnfice de la majoration de retraite ou de pension est accord aux deux parents. Ces majorations concernaient en 2004 prs de 42 % des retraits de plus de 54 ans ayant des droits propres, soit environ 5,4 millions de personnes, pour un montant mensuel moyen de 89 , soit 123 pour les hommes et 56 pour les femmes (48 % pour les retraits de droit driv, soit 1,6 million de personnes bnficiaires au titre des pensions de reversion, pour un montant moyen de 50 par mois) 13. Alors que les pensions et retraites sont normalement imposables limpt sur le revenu (IR), aprs application dun abattement de 10 % qui ne peut excder 3 660 par foyer fiscal, les majorations de retraite ou de pension servies par les rgimes de retraite de base et complmentaire lgalement obligatoires sont, depuis une loi de 1941 14, exonres dIR. Ainsi que le constate le rapport de Mme Yannick Moreau sur lavenir des retraites de juin 2013, ces majorations, proportionnelles au niveau des pensions, profitent donc gnralement davantage aux hommes, qui ont des pensions plus leves que les femmes 15. Pour le dernier dcile des pensions, elles reprsentent 4 % de la retraite (soit prs de 800 en moyenne) contre moins de 2 % (reprsentant des sommes trs faibles en euros) pour les premiers dciles 16. Ces majorations peuvent parfois excder, de manire paradoxale, le montant annuel des prestations familiales verses pendant lducation effective des enfants 17.

Source : 6me rapport du Conseil dorientation des retraites (COR) du 17 dcembre 2008, Retraites : droits familiaux et conjugaux. Loi du 13 janvier 1941, art. 91-2. Cour des comptes - rapport scurit sociale 2012, septembre 2012 4me partie chapitre XV les dispositifs fiscaux et sociaux propres aux retraites p. 444-445 16 Etude de lEcole dconomie de Paris juin 2008 politiques familiales et droits familiaux de retraite . 17 Ainsi un cadre suprieur du secteur public ou priv ayant trois enfants charge ne percevra que des allocations familiales non-soumises conditions de ressources, soit environ 3 478 par an en 2012. Paralllement, un salari de ce niveau partant en retraite la mme anne, sil touche par exemple une pension de 4 600 mensuels, recevra un supplment de retraite dfiscalis de lordre de 5 500 par an.
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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Les pensions et retraites sont imposables lIR dans la catgorie des traitements, salaires, pensions et rentes viagres en application de larticle 79 du code gnral des impts (CGI) et selon les rgles prvues au 5 de larticle 158 du mme code. Lexonration dIR des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille est prvue par le 2ter de larticle 81 du CGI. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les majorations de droits, qui sont laccessoire dune pension en principal elle-mme imposable, constituent un lment du revenu des intresss. Leur exonration de lIR aboutit donc asseoir celui-ci sur un revenu mconnaissant leur capacit contributive relle. Ces majorations supportent dailleurs la contribution sociale gnralise (CSG) et la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) dans les conditions de droit commun tandis que les lments des traitements et salaires verss, le cas chant, aux pres et mres de famille raison du nombre denfants (par exemple, le supplment familial de traitement des fonctionnaires) sont imposables lIR dans les conditions de droit commun. Cet avantage fiscal est, compte tenu de la progressivit de limpt, dautant plus important que le revenu du foyer fiscal est lev et napporte, en revanche, aucun avantage aux contribuables les plus modestes, non imposs. Ce caractre anti-redistributif de lavantage fiscal sajoute au fait que ces majorations sont proportionnelles la pension en principal. On peut estimer que la moiti du cot de lavantage fiscal bnficie aux mnages des deux derniers dciles de niveau de vie tandis que les mnages des trois premiers dciles nen bnficient quasiment pas. Si la majoration de pension elle-mme peut rpondre lobjectif de compenser, pour les familles, les sacrifices supports pendant la vie active lis lducation et lentretien des enfants (perte de revenus, non-constitution de droits pleins retraite, absence de patrimoine), de manire dautant plus efficace quelle sera progressivement rforme selon les orientations annonces par le Gouvernement, lexonration dIR est inefficiente au regard de cet objectif, ds lors quelle procure un avantage nul ou faible ceux dont les revenus sont les plus faibles au cours de leur priode de retraite, notamment lorsque cette situation rsulte des efforts raliss pour lever des enfants, par exemple par les femmes ayant interrompu leur carrire professionnelle. Ds lors, il est propos de soumettre lIR les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille au mme titre que la retraite ou la pension perue en principal, ainsi que le prconise le rapport de Mme Yannick Moreau sur lavenir des retraites de juin 2013 afin de contribuer au rtablissement de lquilibre financier des rgimes de retraite dici 2020. Il convient de noter que lexonration dIR des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille constitue une dpense fiscale cote 0 (inefficace et inefficiente) par le comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales en juin 2011. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Lexonration des majorations de retraites ou de pensions pour charges de famille ntant pas justifie, le prsent article a pour objet de la supprimer afin de contribuer au rtablissement de lquilibre financier des rgimes de retraites dici 2020.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles


er Option n 1 : fiscalisation totale des majorations de retraites pour charges de famille verses depuis le 1 janvier 2013.

Option n 2 : fiscalisation progressive des majorations de retraites pour charges de famille verses depuis le 1er janvier 2013, hauteur de 20 % par an compter du 1er janvier 2013. Cette option conduit une imposition de la totalit de la majoration compter du 1er janvier 2017. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : rendement budgtaire pour lEtat plein ds 2014. Lquit fiscale serait galement pleinement rtablie ds 2014. Option n 2 : rendement budgtaire pour lEtat progressif, chelonn entre 2014 et 2018. La dpense fiscale continuerait produire ses effets jusquen 2017, malgr son caractre inquitable.

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2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Les objectifs budgtaire et dquit poursuivis conduisent retenir loption n 1.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances


er Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire .

La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Abrogation du 2 ter de larticle 81 du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) La mesure est compatible avec le droit de lUnion europenne en vigueur, elle ne vise pas transposer en droit interne des normes juridiques europennes. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

La mesure naura pas dimpact sur le rgime fiscal des collectivits doutre-mer. Elle naffectera que les seuls rsidents retraits de ces collectivits qui peroivent une pension en provenance de la mtropole ds lors que le montant de la majoration pour charge de famille se verra rintgr dans ladite pension pour le calcul de la retenue la source.

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4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La fiscalisation de la majoration de pension pour enfants augmenterait denviron 1,2 Md les recettes dIR et baisserait du mme montant le revenu disponible des mnages retraits. La mesure concernerait principalement les dciles les plus levs de la distribution des niveaux de vie : les deux premiers dciles ne seraient pas touchs, tandis que les deux derniers supporteraient plus de la moiti de leffet de la mesure. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La fiscalisation concernerait 3,8 millions de foyers fiscaux, pour un montant moyen supplmentaire dIR denviron 320 . La mesure est en outre susceptible davoir des effets sur les prlvements sociaux, la fiscalit directe locale et les aides sociales (cf. 4.2.1 ci-dessous). 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure contribuera, par leffet de la progressivit de limpt sur le revenu, rapprocher les revenus nets perus par les retraits et participera ainsi renforcer lgalit entre les hommes et femmes retraits. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Ds lors quelle est dpourvue deffet incitatif, la mesure est sans incidence sur lemploi et le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure est dpourvue dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) La mesure a un effet direct sur les recettes dIR, estim +1,2 Md. Elle a par ailleurs un effet indirect non chiffrable : a. En matire de contribution sur les hauts revenus (CHR), du fait de laugmentation corrlative du revenu fiscal de rfrence, qui constitue lassiette de la CHR ; b. En matire de prlvements sociaux sur les revenus de remplacement : - la hausse du revenu imposable pourra conduire une hausse de la cotisation d'IR, ce qui est susceptible de faire perdre le bnfice du taux rduit de CSG de 3,8 % (qui dpend du seuil d'imposabilit, lequel slve 61 avant imputation des crdits dimpt) compter de 2015 ; - la hausse du revenu fiscal de rfrence conduira certains redevables perdre l'exonration de CSG et de CRDS sur les revenus de remplacement ; c. En matire de fiscalit directe locale : De mme, laugmentation du revenu fiscal de rfrence conduira certains redevables perdre le bnfice de dispositifs dallgement de la fiscalit directe locale, plus particulirement de taxe dhabitation, compter de 2014. d. En matire daides sociales : La hausse du revenu imposable induite par la mesure est susceptible de faire perdre le bnfice de certains avantages sociaux (allocation adulte handicap, aides au logement...) compter de 2015, ce qui pourra se traduire par une diminution marginale des dpenses des administrations publiques.

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Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU + 1 200 + 1 200 + 1 200 + 1 200 + 1 200 NC 0 2015 + 1 200 NC NC 2016 + 1 200 NC NC Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) + 1 200 NC NC

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La mthode de chiffrage sappuie sur les donnes de lenqute Revenus fiscaux et sociaux de lINSEE de 2010, et les donnes issues de lchantillon inter-rgime de retraits. Pour reconstituer le montant de majorations de retraites global et le ventiler par dciles de revenus, un modle de micro-simulation (saphir 2012) bas sur un chantillon reprsentatif de mnages qui permet de simuler les principaux lments du systme socio-fiscal est utilis. Cette mthode conduit un montant total de majoration verse par les rgimes de retraite denviron 8,9 Mds en 2012. Une valuation antrieure de ce montant a t ralise partir de donnes macro-conomiques du COR et de la Direction de la recherche, des tudes et de lvaluation des statistiques (DREES), qui lestimait un montant proche : 9 Mds pour lanne 2010. Sur cette base, le cot en IR est estim 1,2 Md compter de 2014.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Sans objet. 5.2 Consultations facultatives Nant.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les logiciels utiliss par les organismes de retraite tiers-dclarants pour communiquer aux retraits et la direction gnrale des finances publiques les montants de pensions imposables devront tre adapts pour y intgrer les majorations de pensions. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 7 : Baisse du taux de taxe sur la valeur ajoute applicable aux entres dans les salles de cinma
I. Larticle L. 334-1 du code du cinma et de limage anime est abrog. II. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Larticle 278-0 bis est complt par un alina ainsi rdig : G. Les droits dentre dans les salles de spectacles cinmatographiques quels que soient le procd de fixation ou de transmission et la nature du support des uvres ou documents audiovisuels qui sont prsents. ; B. Le b quinquies de larticle 279 est abrog. C. Au troisime alina du 2 du 1 du I de larticle 297, les mots : E et F sont remplacs par les mots : E, F et G . III. Le II sapplique aux oprations pour lesquelles la taxe sur la valeur ajoute est exigible compter du 1er janvier 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Les entres dans les salles de spectacles cinmatographiques de taxe sur la valeur ajoute (TVA) intermdiaire de 7 %. sont actuellement assujetties au taux

er Ce taux sera port 10 % au 1 janvier 2014 conformment la rforme des taux de TVA prvue par la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificative pour 2012.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Le b quinquies de larticle 279 du code gnral des impts (CGI) soumet actuellement au taux intermdiaire de 7 % (puis de 10 % compter du 1er janvier 2014) les droits d'entre dans les salles de spectacles cinmatographiques quels que soient le procd de fixation ou de transmission et la nature du support des uvres ou documents audiovisuels qui sont prsents. Larticle L. 334-1 du code du cinma et de limage anime soumet au taux intermdiaire de TVA de 7 %, puis de 10 % compter du 1er janvier 2014, les droits dentres dans les salles de spectacles cinmatographiques. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le rgime de TVA rduite est un vecteur de la politique publique de soutien lactivit cinmatographique. En parallle, les recettes des exploitants en salles et des distributeurs de chanes font lobjet dune taxe sectorielle sur le chiffre daffaires destine au fonds de soutien au cinma, laudiovisuel et au multimdia. Les principaux exploitants de salles conviennent en outre dengagements de programmation, qui contribuent prserver la diversit de loffre cinmatographique partout en France.

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Fixer 10 % le taux de TVA applicable aux entres de cinma reviendrait introduire un diffrentiel important au regard des autres spectacles culturels, soumis une TVA de 5 %, au dtriment de lune des formes les plus populaires daccs la culture. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Afin de faciliter laccs la culture, il est propos que les droits dentre dans les salles de spectacles cinmatographiques puissent bnficier dun taux rduit de TVA 5 %, comme en bnficient les entres pour les spectacles vivants. En outre, une baisse de la TVA 5 % aurait pour consquence de soutenir la demande et de prserver les ressources des exploitants de salle de spectacles cinmatographiques, secteur compos de petites structures financirement fragiles, et pourvoyeur demplois non-dlocalisables.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Seule l'option propose permet d'atteindre les objectifs fixs (voir 1.4). 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Voir 1.4. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Voir 1.4.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire et peut comporter les dispositions affectant directement les dpenses budgtaires de lanne . La disposition propose affecte lquilibre budgtaire de lEtat, en recettes. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les articles 278-0 bis 279 et 297 sont modifis. Larticle L. 334-1 du code du cinma et de limage anime est modifi. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) La mesure propose est conforme aux dispositions de la directive n 2006/112/CE du 28 novembre 2006 relative au systme commun de TVA, notamment au point 7 de lannexe III qui prvoit la possibilit pour les Etats membres dappliquer un taux rduit de TVA au droit dadmission aux spectacles, thtres, cirques, foires, parcs dattraction, concerts, muses, zoos, cinmas, expositions et manifestations et tablissements culturels similaires. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Cette mesure sapplique en France mtropolitaine, lexception de la Corse. Dans les DOM o la TVA est applicable er (Guadeloupe, Martinique, Runion), comme en Corse, le taux applicable compter du 1 janvier 2014 demeure le taux de 2,10 %.

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Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte NON NON NON NON NON

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La baisse du taux de TVA applicable est susceptible de se traduire par une modration des tarifs favorable lactivit et lemploi dans ce secteur et au renforcement de petites entreprises dont certaines sont aujourdhui fragilises. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La baisse de la TVA applicable aux droits dentre dans les salles de cinma pourra se rpercuter au bnfice du consommateur final, permettant de prserver son pouvoir dachat et de soutenir lactivit conomique du secteur. Elle aura un impact positif sur la frquentation des salles, y compris les petites et moyennes structures fragiles, qui sont majoritaires, et jouent un rle essentiel dans la diffusion culturelle, en particulier dans les territoires de faible densit culturelle. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La rforme propose na pas dincidence directe sur lemploi ou le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement.

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4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 55 - 60 - 60 - 60 - 55 2015 - 60 2016 - 60 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) - 60

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure envisage naura pas dincidence sur lemploi public. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise En 2012, 203 440 000 billets ont t vendus au prix moyen de 6,42 toutes taxes comprises (TTC). Le passage du taux intermdiaire (10 % compter du 1er janvier 2014) au taux rduit (5 % compter du 1er janvier 2014) entranera ds lors un cot de : 203,44*6,42 / 1,07*5% = 61 M (arrondis 60 M en anne pleine). Compte tenu de lentre en vigueur fixe au 1er janvier 2014, limpact sera de 55 M en 2014 (la TVA tant dclare avec un mois de dcalage) et de 60 M compter de 2015.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Nant. 5.2 Consultations facultatives Nant.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Nant. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 8 : Amnagement des droits de mutation par dcs en cas de dfaut de titre de proprit immobilire
I. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Larticle 641 bis est remplac par les dispositions suivantes : Art. 641 bis. Les dlais prvus larticle 641 sont ports vingt-quatre mois pour les dclarations de succession comportant des immeubles ou droits immobiliers pour lesquels le droit de proprit du dfunt na pas t constat antrieurement son dcs par un acte rgulirement transcrit ou publi, la condition que les attestations notaries mentionnes au 3 de larticle 28 du dcret n 55-22 du 4 janvier 1955 portant rforme de la publicit foncire, relatives ces biens, soient publies dans ce mme dlai. . B. Le b du 2 du B du VI de la section II du chapitre premier du titre IV de la premire partie du livre premier est complt par un 8 intitul 8. Frais de reconstitution de titres de proprit des biens immeubles et des droits immobiliers et comprenant un article 775 sexies ainsi rdig : Art. 775 sexies. Les frais de reconstitution des titres de proprit dimmeubles ou de droits immobiliers pour lesquels le droit de proprit du dfunt na pas t constat antrieurement son dcs par un acte rgulirement transcrit ou publi, mis la charge des hritiers par le notaire, sont admis, sur justificatifs, en dduction de lactif successoral dans la limite de la valeur dclare de ces biens, la condition que les attestations notaries mentionnes au 3 de larticle 28 du dcret n 55-22 du 4 janvier 1955 portant rforme de la publicit foncire, relatives ces biens, soient publies dans un dlai de vingt-quatre mois compter du dcs. . C. Larticle 797 est ainsi rtabli : Art. 797. I. Les immeubles non btis et les droits portant sur ces immeubles sont exonrs de droits de mutation par dcs aux conditions suivantes : 1 Les immeubles considrs sont indivis au sein d'une parcelle cadastrale ; 2 La valeur totale de la parcelle est infrieure 5 000 ; 3 Le droit de proprit du dfunt n'a pas t constat antrieurement son dcs par un acte rgulirement transcrit ou publi ; 4 Les attestations notaries mentionnes au 3 de l'article 28 du dcret n 55-22 du 4 janvier 1955 portant rforme de la publicit foncire et relatives ces biens sont publies dans un dlai de vingt-quatre mois compter du dcs. II. L'exonration prvue au I n'est applicable qu raison dune seule parcelle en indivision par succession. . II. Le I sapplique aux successions ouvertes compter de la date de publication de la prsente loi.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Malgr la fiabilit du cadastre et les nombreuses garanties que la loi apporte aux propritaires de biens immobiliers, certaines zones du territoire national se trouvent dans une situation foncire et cadastrale trs dgrade. Cette situation rsulte de circonstances socio-historiques et gographiques qui marquent les territoires concerns constitus des dpartements doutre-mer (DOM) de la Corse et d'espaces mtropolitains situs notamment dans des zones montagneuses et pr-montagneuses. Ainsi certains immeubles ne disposent pas de titre de proprit rgulirement tabli et la reconstitution de ces titres pose des difficults, dune part en matire cadastrale car leurs limites sont incertaines, et dautre part en matire de proprit foncire car, en labsence de titre, la scurisation juridique des droits des propritaires n'est pas garantie. La situation peut tre aggrave par la prsence dimmeubles non titrs indivis. Pour sortir de lindivision, une reconstitution prcise et exacte des droits de chaque indivisaire doit tre conduite par les notaires alors mme que la proprit de ces biens est parfois incertaine depuis plusieurs gnrations. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Des dlais spcifiques de dclaration de succession, drogatoires au dlai de droit commun de six mois compter du dcs, existent dj. Cest ainsi par exemple que pour les personnes domicilies dans les DOM qui dcdent hors de leur dpartement le dlai est port douze mois (article 642 du code gnral des impts (CGI)). Par ailleurs, plusieurs sommes sont dj dductibles de lactif successoral : - les frais funraires pour 1 500 , et pour la totalit de lactif de succession si celui-ci est infrieur (art. 775 du CGI issu de larticle 14 de la loi n 2002-1575 du 30 dcembre 2002) ; - les rentes et indemnits verses ou dues au dfunt en rparation de dommages corporels lis un accident ou une maladie (article 775 bis du CGI, issu de larticle 4 de la loi n92-655 du 15 juillet 1992, et modifie par larticle 6 de la loi n 2006-1666 du 21 dcembre 2006 ) ; - les loyers ou indemnits doccupation effectivement rembourss par la succession au conjoint survivant ou au partenaire li au dfunt par un pacte civil de solidarit (article 775 quater du CGI, issu de larticle 59 de la loi n 2006-1771 du 30 dcembre 2006) ; - la rmunration du mandataire titre posthume, dans la limite de 0,5 % de lactif successoral gr (article 775 quinquies du CGI, issu de larticle 30 de la loi n 2007-1824 du 25 dcembre 2007). En ce qui concerne plus spcifiquement les mesures en vigueur de soutien fiscal la reconstitution des titres de proprit : L'article 51 de la loi n 2002-92 du 22 janvier 2002 relative la Corse a introduit dans le CGI un article 641 bis qui prvoyait des dispositions transitoires. Le dlai de dpt des dclarations de succession tait tendu de 6 mois 24 mois aprs le dcs pour toutes les successions ouvertes jusqu'au 31 dcembre 2008, condition que : - la dclaration de succession comporte des immeubles ou droits immobiliers situs en Corse qui n'ont pas t acquis titre onreux compter du 23 janvier 2002 ; - et que la dclaration de succession comporte des immeubles ou droits immobiliers situs en Corse pour lesquels les titres de proprit existaient ou ont t reconstitus au cours du dlai de 24 mois. Pour inciter la reconstitution des titres de proprit, le mme article 51 a introduit un nouveau dispositif d'exonration totale, puis partielle, de droits de succession pour les immeubles et droits immobiliers situs en Corse (article 1135 bis du CGI). La mme disposition tait applicable aux immeubles et droits immobiliers pour lesquels le droit de proprit du dfunt n'a pas t constat antrieurement son dcs, la condition que les titres de proprit soient reconstitus dans les 24 mois du dcs. Pour la mme raison, l'article 51 a aussi prolong jusqu'au 31 dcembre 2012 l'exonration du droit de partage (actuellement de 2,50 %) d sur les actes authentiques de partage et de licitation tablis en vue du rglement

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d'une indivision successorale comportant des de ces immeubles (article 750 bis A du CGI).

biens immeubles

situs

en Corse,

hauteur

de

la

valeur

Il a galement prolong jusqu'au 31 dcembre 2012 l'exonration des actes portant procurations et attestations notaries aprs dcs (article 1135 du CGI).
er Il a institu une exonration des actes de notorit tablis entre le 1 janvier 2002 et le 31 dcembre 2012 pour le rglement d'une indivision successorale comportant des biens et droits immobiliers situs en Corse.

Ensuite, l'article 33 de la loi n 2008-1443 les dispositions de la loi du 22 janvier 2002.

du 30 dcembre 2008

de finances rectificative

pour 2008

prorog

er Ainsi, compter du 1 janvier 2013, les dispositifs d'exonration encore en vigueur sont les suivants :

- l'exonration de 50 % de droits de succession pour les immeubles et droits immobiliers situs en Corse jusqu'au 31 dcembre 2017 la condition, pour les biens qui en sont dpourvus, de reconstituer les titres de proprit ; - l'exonration, jusqu'au 31 dcembre 2014, du droit de partage de 2,50 % d sur les actes authentiques de partage et de licitation tablis en vue du rglement d'une indivision successorale comportant des biens immeubles situs en Corse ; - l'exonration, jusqu'au 31 dcembre 2014, de toute perception au profit du Trsor des procurations, attestations notaries aprs dcs et actes de notorit tablis en vue du rglement d'une indivision successorale comportant des biens immobiliers sis en Corse. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Pour les particuliers venant hriter d'un bien dont la proprit est incertaine, labsence de droits clairs cre une inscurit juridique prjudiciable qu'il convient de rsorber. De plus, si le bien est indivis, il est souvent primordial pour ces propritaires de sortir de l'indivision pour obtenir la libert d'user et de jouir de leur bien. Mais face lampleur et la difficult de la tche, l'indivision demeure souvent et l'incertitude sur les droits de proprit perdure. Pour les collectivits territoriales, au premier plan desquelles les communes, labsence de proprit clairement tablie sur de vastes parcelles souvent en indivision peut entraner des problmes de gestion de l'urbanisme local et d'amnagement du territoire. Un tissu territorial parsem de telles zones, non dlimites, conduit des problmes de remembrement rural mais aussi de logement, dquipement (infrastructures routires notamment) et de mise en valeur conomique et touristique qui ncessitent souvent dimportantes zones contigus disponibles. Pour lEtat, un bien acquis titre gratuit, imparfaitement dlimit, et dont la proprit est incertaine, est un bien pour lequel il est complexe dattribuer une valeur vnale et donc dtablir une base dimposition correcte. Il en rsulte de fait une perte budgtaire en termes de droits de succession. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) L'incertitude concernant la proprit d'un bien immobilier ou de droits immobiliers est avant tout un problme qui doit tre rsolu du point de vue du droit civil. Les mesures fiscales proposes sont des mesures d'accompagnement et ne peuvent se dfinir en dehors d'un dispositif global visant rsoudre les problmes cadastraux et fonciers existants sur certains territoires, notamment insulaires ou montagneux. A ce titre, ces dispositions doivent venir en soutien lactivit des deux groupements d'intrt public (GIP) ayant pour mission de prendre toutes initiatives propres dfinir les biens immobiliers imparfaitement dlimits et d'en identifier les propritaires en crant ou en grant l'ensemble des quipements ou services d'aides l'expertise ncessaires la ralisation de leur objet. Le premier de ces groupements est le groupement d'intrt public pour la reconstitution des titres de proprit en Corse (GIRTEC) prvu par l'article 42 de la loi n 2006-728 du 23 juin 2006 relative aux successions et libralits qui est en activit depuis le 1er aot 2008. Le second GIP n'est pas encore oprationnel mais sa mise en place est prvue pour les DOM par l'article 35 de la loi n 2009-594 du 27 mai 2009 pour le dveloppement conomique des outre-mer.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Deux options peuvent tre envisages : Option n 1 : adopter une mesure de porte gnrale qui instaure un dlai de vingt-quatre mois pour le dpt des dclarations de succession comportant des immeubles ou des droits immobiliers dont la proprit est incertaine.

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Option n 2 : cette option comporte trois mesures relatives au dlai de dpt des dclarations de succession et au rgime fiscal des droits de succession (assiette et exonration). Lapplication de ces mesures est subordonne, dune part, lexistence dans la succession du dfunt dimmeubles ou de droits immobiliers dont la proprit est incertaine, dautre part, la reconstitution du droit de proprit des immeubles. Il sagit : - d'adopter une mesure de porte gnrale qui instaure un dlai de vingt-quatre mois pour le dpt des dclarations de succession comportant des immeubles ou des droits immobiliers dont la proprit est incertaine ; - dadmettre la dduction de lactif successoral des frais de reconstitution de titres de proprit supports par les hritiers dans la limite de la valeur dclare des immeubles dont la proprit est incertaine ; - d'exonrer les hritiers d'un immeuble non bti indivis ou de droits immobiliers sur un tel immeuble, dont la proprit est incertaine, lorsque la valeur totale de la parcelle est infrieure 5 000 . 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : cette option est sur le long terme sans impact sur les recettes budgtaires pour lEtat mais permet aux redevables concerns de disposer du temps ncessaire, lors d'une succession, pour reconstituer le titre de proprit faisant dfaut. Option n 2 : cette option est d'un cot budgtaire matris car les mesures d'assiette et d'exonration sont plafonnes. Elles permettent nanmoins aux redevables concerns d'tre accompagns dans leurs dmarches de reconstitution de titres de proprit et incits financirement sortir des cas d'indivision les plus complexes et les plus coteux. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 2 a t retenue compte tenu de son caractre plus incitatif au dnouement des situations foncires et cadastrales les plus complexes.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la Constitution dispose que l'assiette, le taux et les modalits de recouvrement des impositions de toutes natures sont du domaine de la loi.
er En outre, larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire .

Tel est lobjet de la mesure propose qui affecte les recettes fiscales de lEtat en modifiant les rgles applicables en matire de droits de mutation par dcs, et cela ds lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger CGI : modification de larticle 641 bis et cration des articles 775 sexies et 797. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La mesure propose va permettre aux personnes concernes d'engager les dmarches de reconstitution de titres de proprit apparaissant lors d'une succession et ainsi viter la perptuation de situations foncires et cadastrales insatisfaisantes sur certains territoires. Les autorits publiques locales vont retrouver un tissu territorial juridiquement plus homogne permettant ainsi le rtablissement d'une gestion des espaces urbains et ruraux plus conforme la conservation des intrts socio-conomiques locaux. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La rsorption des situations foncires et cadastrales difficiles devrait permettre aux propritaires de scuriser leurs droits sur les biens concerns, d'en retrouver l'usage personnel et de pouvoir les cder ou les amnager librement. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure propose est dpourvue dincidence en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure propose na pas dincidence sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Un meilleur amnagement du territoire peut permettre dans ces zones difficiles de relancer des activits conomiques avec des effets positifs sur lemploi local. 4.1.6 Incidences environnementales Sans objet.

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4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU NC NC NC NC NC 2015 NC 2016 NC Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) NC

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Nant. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Faute dlments disponibles sur la volumtrie nationale des immeubles dont le droit de proprit du dfunt na pas t constat antrieurement son dcs et sur le cot des frais de reconstitution de titres de proprit de ces immeubles, la mesure ne peut tre chiffre.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Une consultation des lus des territoires susceptibles dtre concerns par la mesure a t prvue.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 9 : Taxe exceptionnelle de solidarit sur les hautes rmunrations verses par les entreprises
I. Les entreprises individuelles, les personnes morales, les socits, groupements ou organismes non dots de la personnalit morale, qui exploitent une entreprise en France, acquittent une taxe exceptionnelle sur les hautes rmunrations attribues en 2013 et 2014. II. La taxe est assise sur la part des rmunrations individuelles qui excde un million deuros. A. La rmunration individuelle s'entend de la somme des montants bruts suivants susceptibles dtre admis en dduction du rsultat imposable, avant ventuelle application des dispositions du deuxime alina du 1 du 1 et du 5 bis de larticle 39, des articles 154 et 210 sexies du code gnral des impts : a) les traitements, salaires ou revenus assimils ainsi que tous les avantages en argent ou en nature ; b) les jetons de prsence mentionns larticle 117 bis du mme code ; c) les pensions, complments de retraite, indemnits, allocations ou avantages assimils attribus en raison du dpart la retraite ; d) les sommes attribues en application du livre III de la troisime partie de la partie lgislative du code du travail ; e) les attributions d'options de souscription ou d'achat d'actions en application des articles L. 225-177 L. 225-186-1 du code de commerce ainsi que les attributions gratuites d'actions en application des articles L. 225-197-1 L. 225-197-6 du mme code ; f) les attributions de bons de souscription de parts de crateur d'entreprise mentionnes l'article 163 bis G du code gnral des impts ; g) les remboursements dautres entits dlments de rmunration mentionns aux a f. B. Les lments de rmunrations mentionns au A sont pris en compte dans lassiette de la taxe, quelle que soit lanne de leur versement : - pour ceux mentionns aux a d et au g, lanne au cours de laquelle la charge est prise en compte pour la dtermination du rsultat de lentreprise ; - pour ceux mentionns aux e et f, lanne de la dcision dattribution. C. Les lments de rmunration mentionns au A sont retenus dans lassiette de la taxe hauteur : 1. Lorsque la rmunration prend lune des formes mentionnes aux a, b, d et g du A, du montant comptabilis par lentreprise ; 2. Lorsque la rmunration prend lune des formes mentionnes au c du A : - du montant comptabilis par lentreprise lorsquelle est verse sous forme de rente annuelle ; - de 10 % du montant comptabilis par lentreprise lorsquelle est servie sous forme de capital ; 3. Lorsque la rmunration prend la forme d'options de souscription ou d'achat d'actions mentionns au e du A, au choix de l'entreprise, soit de la juste valeur des options telle qu'elle est estime pour l'tablissement des comptes consolids pour les socits appliquant les normes comptables internationales adoptes par le rglement (CE) n 1606/2002 du Parlement europen et du Conseil du 19 juillet 2002 sur l'application des normes comptables internationales, soit de 25 % de la valeur des actions sur lesquelles portent ces options, la date de dcision d'attribution. Ce choix est exerc dans le dlai prvu pour la liquidation de la taxe ; 4. Lorsque la rmunration prend la forme d'attribution gratuite d'actions mentionne au e du A, au choix de l'entreprise, soit de la juste valeur des actions telle qu'elle est estime pour l'tablissement des comptes consolids pour les socits appliquant les normes comptables internationales adoptes par le rglement (CE) n 1606/2002 du Parlement europen et du Conseil du 19 juillet 2002 prcit, soit de la valeur des actions la date de la dcision d'attribution par le conseil d'administration ou le directoire. Ce choix est exerc dans le dlai prvu pour la liquidation de la taxe ; 5. Lorsque la rmunration prend la forme de bons de souscription de parts de crateur d'entreprise mentionns au f du A, au choix de l'entreprise, soit de la valeur ou de la juste valeur des bons telle qu'elle est estime pour l'tablissement des comptes consolids pour les socits appliquant les normes comptables internationales

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adoptes par le rglement (CE) n 1606/2002 du Parlement europen et du Conseil du 19 juillet 2002 sur l'application des normes comptables internationales, soit de 25 % de la valeur des titres sur lesquels portent ces bons, la date de dcision d'attribution. Ce choix est exerc dans le dlai prvu pour la liquidation de la taxe. III. Le taux de la taxe est de 50 %. IV. Le montant de la taxe est plafonn hauteur de 5 % du chiffre daffaires ralis lanne au titre de laquelle la taxe est due. V. 1. Pour les rmunrations prises en compte dans lassiette de la taxe pour 2013, la taxe est exigible au 1er fvrier 2014. Pour les rmunrations prises en compte dans lassiette de la taxe pour 2014, la taxe est exigible au 1er fvrier 2015. 2. La taxe est dclare et liquide sur une dclaration conforme au modle tabli par ladministration dpose au plus tard le 30 avril de lanne de son exigibilit. 3. Elle est acquitte lors du dpt de cette dclaration. VI. La taxe est recouvre et contrle selon les procdures et sous les mmes sanctions, garanties et privilges que la taxe sur la valeur ajoute. Les rclamations sont prsentes, instruites et juges selon les rgles applicables cette mme taxe.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Environ 470 entreprises versent approximativement 1 000 salaris ou dirigeants des rmunrations dont le montant annuel excde un million deuros. Les entreprises versant de telles rmunrations exercent leur activit dans des secteurs extrmement varis de lconomie franaise allant de la finance au sport en passant par lindustrie ou les services. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Sagissant des dispositions fiscales : Article 39-1 1 du code gnral des impts (CGI) (dduction des frais gnraux, charges de personnel et loyer des immeubles) modifi en dernier lieu par larticle 7-I de la loi n 86-1317 du 30 dcembre 1986 de finances pour 1987 ; Article 39-1 5 bis du CGI relatif au plafonnement des rmunrations diffres verses aux dirigeants a t cr par larticle 21 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 et na pas t modifi depuis ; Article 154 du CGI (dduction du salaire du conjoint de lexploitant) modifi en dernier lieu par larticle 12 de la loi n 2004-1484 du 30 dcembre 2004 de finances pour 2005 : cet article relve le plafond de dductibilit du salaire du conjoint de lexploitant et le rend intgralement dductible pour les adhrents des centres et associations de gestion agres ; Article 210 sexies du CGI (limite de dduction des jetons de prsence) modifi en dernier lieu par les articles 7 et 19 de lordonnance n 2000-916 du 19 septembre 2000 relative la conversion en euro des montants exprims en francs ; Article 237 bis A du CGI (dduction des sommes portes la rserve spciale de participation) modifi en dernier lieu par larticle 13 de la loi n 2012-958 du 16 aot 2012 de finances rectificative pour 2012 ; Article 237 ter du CGI (dduction des sommes porte un plan dpargne entreprise) modifi en dernier lieu par lordonnance n 2007-329 du 12 mars 2007 afin de tenir compte de la nouvelle codification des dispositions lgislatives du code du travail ;

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Article 237 ter A du CGI (dduction des sommes verses en espce par les entreprises en application dun contrat dintressement) modifi en dernier lieu par le dcret n 2010-421 du 27 avril 2010 ; Larticle 2 de la loi n 2010-237 du 9 mars 2010 de finances rectificative pour 2010 a cr une taxe exceptionnelle sur les bonus. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Conformment aux engagements pris par le Prsident de la Rpublique et compte tenu de la situation des finances publiques, une contribution exceptionnelle de solidarit est demande pendant deux ans aux entreprises versant des rmunrations trs leves. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) En cohrence avec les annonces faites par le Prsident de la Rpublique, la taxe exceptionnelle a pour objectif de faire participer au rtablissement des comptes publics les entreprises versant des rmunrations individuelles suprieures un million deuros par an. Loctroi de telles rmunrations, qui constituent un emploi de la valeur ajoute de ces entreprises rduisant leur marge et leur rsultat imposable limpt sur les bnfices, atteste, en effet, dune capacit contributive particulire de ces entreprises quil est lgitime de solliciter ponctuellement, dans un contexte o des efforts importants sont rclams tous, pour contribuer la rduction du dficit budgtaire.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Les options possibles portent essentiellement sur les paramtres de la taxe, et ont t fixes afin de satisfaire lobjectif de rendement budgtaire de la contribution. - Entreprises redevables Deux options sont envisageables : soit la taxe ne trouve sappliquer quaux personnes morales soumises limpt sur les socits (IS), soit elle sapplique plus gnralement toute entreprise, quelle soit soumise lIS ou limpt sur le revenu (IR). - Champ des rmunrations vises Deux options sont envisageables selon que la taxe sapplique soit aux traitements et salaires verss excdant le seuil dun million deuros, soit sur toutes les rmunrations brutes perues (salaires, attributions dactions ou titres, participation, intressement) par les salaris et dirigeants. En outre, la mesure peut trouver sappliquer soit aux seuls dirigeants dentreprises, soit la fois aux dirigeants et aux salaris. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options - Entreprises redevables Se limiter aux entreprises soumises lIS risquerait de porter atteinte au principe dgalit devant limpt dans la mesure o la distinction entre les socits soumises lIS et les autres ne serait pas cohrente avec lobjectif de rendement budgtaire poursuivi. Il parat donc prfrable de soumettre la taxe les entreprises individuelles, les personnes morales ainsi que les socits, groupements ou organismes non dots de la personnalit morale. - Champ des rmunrations Les dirigeants et salaris peroivent des rmunrations de nature varie et ne se limitant pas des salaires. Il est donc ncessaire dapprcier lassiette de la taxe sur la base dun champ des rmunrations aussi large que possible afin dviter tout contournement de la mesure et pour assurer la cohrence juridique de cette assiette. Ainsi, larticle dresse une liste limitative des rmunrations qui entrent dans le champ de la taxe, savoir : - les traitements, salaires ou revenus assimils ainsi que tous les avantages en argent ou en nature ;

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- les jetons de prsence allous aux membres du conseil d'administration ou du conseil de surveillance des socits anonymes ; - les pensions, complments de retraite, indemnits, allocations ou avantages assimils attribus en raison du dpart la retraite ; - les sommes attribues au titre de lintressement, de la participation et de lpargne salariale (sommes vises au livre III de la troisime partie de la partie lgislative du code du travail) ; - les attributions d'options de souscription ou d'achat d'actions en application des articles L. 225-177 L. 225-186-14 du code de commerce ainsi que les attributions gratuites d'actions en application des articles L. 225-197-1 L. 225-197-6 du mme code ; - les attributions de bons de souscription de parts de crateur d'entreprise (BSPCE), incessibles, et mis dans les conditions prvues aux articles L. 228-91 et L. 228-92 du code de commerce ; - enfin, afin dviter que les entreprises ne contournent la mesure en ne supportant pas directement les rmunrations alloues aux salaris ou dirigeants, les sommes qui correspondent des remboursements de rmunrations supportes par dautres entreprises entrent galement dans le champ de la taxe. Le cas chant, la socit ayant bnfici dudit remboursement pourra diminuer sa base soumise la taxe dun montant quivalent. En revanche, le travail de lexploitant individuel tant rmunr par le bnfice net tir de lexploitation, les appointements quil salloue raison de cette activit professionnelle correspondent un emploi du bnfice et non une charge. Ils ne sont pas compris dans le champ des rmunrations soumises la taxe exceptionnelle. - Anne de prise en compte dans lassiette de la taxe Le B du prsent projet darticle fixe lanne de prise en compte de chacun des lments de rmunration dans le champ de la taxe : - pour les attributions d'options de souscription ou d'achat d'actions, les attributions gratuites d'actions et les attributions de bons de souscription de parts de crateur d'entreprise, il sagit de lanne de la dcision de leur attribution ; - pour les autres lments de rmunrations, il sagit de lanne au cours de laquelle elles sont comptabilises en charges par lentreprise versante. - Modalits de valorisation des lments de rmunration Le C de larticle fixe les principes de valorisation des diffrents lments de rmunration retenus dans lassiette. Ainsi : - les traitements et salaires, les bonus, les jetons de prsence, les sommes attribues au titre de lpargne salariale et les remboursements dlment de rmunration dautres entreprises sont retenus pour le montant auquel ils sont inscrits dans les comptes de lentreprise ; - les sommes et avantages attribus en raison du dpart la retraite sont pris en compte pour le montant comptabilis par lentreprise lorsquils sont verss sous forme de rente annuelle, ou hauteur de 10 % du montant comptabilis lorsquils sont verss sous forme de capital. Cette assiette a pour objet de garantir une galit dans la prise en compte de cet lment de rmunration diffre, selon que la pension est verse sous forme de capital ou sous forme de rentes ; - les attributions d'options de souscription ou d'achat d'actions peuvent tre values de deux manires diffrentes : soit la juste valeur des options telle quelle est estime pour ltablissement des comptes consolids des socits appliquant les normes international financial reporting standards (IFRS), soit 25 % de la valeur des actions la date de dcision dattribution ; - les attributions gratuites dactions peuvent galement tre values de deux manires diffrentes : soit la juste valeur des options telle quelle est estime pour ltablissement des comptes consolids des socits appliquant les normes IFRS, soit la valeur des actions la date de dcision dattribution ; - enfin, les BSPCE peuvent galement tre valus de deux manires diffrentes : soit la juste valeur des options telle quelle est estime pour ltablissement des comptes consolids des socits appliquant les normes IFRS, soit 25 % de la valeur des actions la date de dcision dattribution. - Taux Le taux de la taxe est de 50 %. - Mcanisme dattnuation de la taxe Afin de ne pas rendre excessif le poids de la taxe, celle-ci est assortie dun mcanisme dattnuation consistant plafonner son montant 5 % du chiffre daffaires.

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- Exigibilit, dclaration et liquidation de la taxe Pour les rmunrations prises en compte dans lassiette de la taxe pour 2013, la taxe est exigible au 1er fvrier 2014. Pour celles prises en compte dans lassiette de la taxe pour 2014, elle est exigible au 1er fvrier 2015. La taxe est dclare et liquide sur une dclaration conforme au modle tabli par ladministration dpose au plus tard le 30 avril de lanne de son exigibilit. Elle est acquitte lors du dpt de cette dclaration. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Cf. supra au point 2.2.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative la loi de finances prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire et peut comporter les dispositions affectant les dpenses budgtaires de lanne. La disposition propose affecte lquilibre budgtaire de lEtat puisquelle tend augmenter les recettes de lEtat. Elle se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances pour 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Compte tenu du caractre exceptionnel de la contribution, il nest pas propos den codifier le rgime. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) La contribution est applicable aux rmunrations attribues ou acquises en 2013 et 2014.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

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4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) En raison du caractre temporaire de la taxe, son impact sur l'attractivit de la France pour les salaris forte rmunration, notamment dans le secteur financier (dfavorable la comptitivit de la place de Paris) devrait tre limit. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Cf. 4.3. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La rforme propose na pas dincidence directe sur lemploi ou le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 260 160 0 260 2015 160 2016 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) 0

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les simulations ont t ralises sur la base des lments figurant sur les dclarations annuelles des donnes sociales (DADS) au titre des rmunrations verses en 2011. Les bordereaux de salaires ont t regroups par salari et par entreprise de manire isoler les rmunrations de plus de 1 M verses par les entreprises. L'assiette est constitue par les rmunrations de plus de 1 M verss par : - les entreprises en dehors d'un groupe fiscal ; - chaque membre d'un groupe fiscal. L'assiette a t tablie sur la base du montant dclar en case "18A Base brute fiscale" de la DADS. Ce montant correspond au montant brut total des rmunrations verses en espce et des avantages en nature consentis au salari du 1er janvier au 31 dcembre 2011 servant de base au calcul des cotisations de scurit sociale. Il comprend les rmunrations exonres totalement ou partiellement de cotisations de scurit sociale sans tre exonres de taxe sur les salaires. Il ne comprend pas les rmunrations exonres de la seule taxe sur les salaires en vertu de dispositions spcifiques. Le montant des salaires des dirigeants a t major de 25 %, de manire prendre en compte les rmunrations sous forme de titres.

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La taxation des rmunrations de plus de 1 M concernerait environ : - 1 000 salaris ou dirigeants d'entreprise ; - 470 entreprises redevables ; - une assiette brute de 715 M correspondant la fraction de salaires suprieure 1 M. Sur la base dun taux de taxation de 50 % et dun plafonnement de la taxe 5 % du chiffre daffaires, le rendement de la taxe est estim 310 M en rendement brut et 210 M en rendement net de la dductibilit de la taxe du bnfice imposable lIS. Compte tenu de la mcanique de lIS, la mesure rapportera donc 260 M en 2014 et 160 M en 2015, soit un rendement global de 420 M sur deux ans.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) La cration d'un imprim dclaratif spcifique est ncessaire. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Il sagit dun dispositif temporaire qui s'appliquera aux rmunrations attribues en 2013 et 2014.

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Article 10 : Instauration dune contribution sur lexcdent brut dexploitation pour les entreprises ralisant un chiffre daffaires suprieur 50 M
I. Aprs larticle 223 undecies du code gnral des impts, il est insr une section 0III ainsi rdige : Section 0III. Contribution sur lexcdent brut dexploitation Article 223 duodecies Les socits, organismes et toutes personnes morales assujettis totalement ou partiellement limpt sur les socits ainsi que les socits mentionnes larticle 208 C, qui exploitent une entreprise en France au sens du I de l'article 209 dont le chiffre daffaires est suprieur 50 millions deuros, sont soumis une contribution sur lexcdent brut dexploitation. Pour la dtermination du seuil dassujettissement mentionn au premier alina, le chiffre daffaires est celui qui est ralis au cours de la priode dfinie au I de larticle 1586 quinquies, calcul dans les conditions dfinies larticle 1586 sexies et corrig le cas chant pour correspondre une anne pleine. Lorsqu'une socit ou organisme est membre d'un groupe mentionn l'article 223 A, le chiffre d'affaires retenir s'entend de la somme des chiffres d'affaires de chacune des socits ou organismes membres du groupe. Article 223 terdecies I. La contribution est assise sur lexcdent brut dexploitation produit par lentreprise au cours de la priode dfinie au I de larticle 1586 quinquies. Lexcdent brut dexploitation est gal la diffrence entre : 1. dune part, la valeur ajoute dfinie larticle 1586 sexies sans quil soit fait application du 7 du I de cet article ; 2. et, dautre part, la somme des charges de personnel et des impts et taxes la charge des redevables, correspondant la valeur ajoute mentionne au 1, autres que les impts sur les bnfices et que les taxes dj dduites pour la dtermination de cette mme valeur ajoute. II. Le taux de la contribution est gal 1 %. Article 223 quaterdecies I. La contribution est dclare et liquide par le redevable sur une dclaration dont le modle est fix par ladministration. Elle est due au dernier jour de la priode mentionne au I de larticle 1586 quinquies. Elle est acquitte lors du dpt du relev de solde de limpt sur les socits mentionn au 2 de larticle 1668. II. La socit mre dun groupe mentionn larticle 223 A acquitte la totalit des contributions dues par les socits membres du groupe. III. La contribution nest pas dductible du rsultat soumis limpt sur les socits. IV. La cotisation est tablie, contrle et recouvre comme limpt sur les socits et sous les mmes garanties et sanctions. II. Le prsent article sapplique compter des priodes dimposition sachevant le 31 dcembre 2013.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle - Limposition forfaitaire annuelle (IFA) correspond un tarif forfaitaire adoss trois tranches de chiffre daffaires. - Lexcdent brut dexploitation (EBE) est la ressource que lentreprise tire de son exploitation aprs avoir rmunr ses salaris. Obtenu en retranchant de la valeur ajoute les charges de personnels et les impts et taxes, il mesure la performance conomique de lentreprise, indpendamment de sa politique financire, dinvestissement ou de distribution. Il constitue un indicateur de rentabilit de lentreprise. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification - Codifie aux articles 223 septies 223 undecies et 1668 A du code gnral des impts (CGI), lIFA est due par les personnes morales passibles de limpt sur les socits (IS). Le montant de lIFA est calcul selon un barme progressif modulant limposition en fonction du montant du chiffre daffaires hors taxe du dernier exercice clos. En application de larticle 223 septies du CGI, le barme applicable est le suivant :
Chiffre d'affaires (HT) major des produits financiers Infrieur 15 000 000 Compris entre 15 000 000 et 75 000 000 Compris entre 75 000 000 et 500 000 000 Suprieur ou gal 500 000 000 Montant de l'IFA 0 20 500 32 750 110 000

Larticle 14 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 a prvu la suppression progressive de lIFA en trois ans : suppression compter du 1er janvier 2009 pour les entreprises dont le chiffre daffaires tait infrieur 1,5 M. er Puis, compter du 1 janvier 2010, la suppression a concern les autres entreprises dont le chiffre daffaires tait infrieur 15 M. En outre, la suppression dfinitive de lIFA tait prvue initialement compter du 1er janvier 2011. En application de larticle 20 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011, la suppression de lIFA a t reporte de 3 ans, soit compter de 2014. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants LIFA prsente le double dsavantage dtre la fois non proportionnelle (et donc dgressive : le poids de cet impt est dautant plus faible rapport au chiffre daffaires que celui-ci est important) et adoss une assiette, le chiffre daffaires, qui ne reflte pas les capacits contributives des entreprises. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le prsent article introduit, pour les entreprises de plus de 50 M de chiffre daffaires, un prlvement assis sur une assiette large et conomiquement pertinente, destine, dans un premier temps, se substituer une imposition sur le chiffre daffaires (IFA). LEBE prsente lavantage, par rapport aux impts de production, de mieux reflter la profitabilit des entreprises. Ainsi, une nouvelle contribution assiette large et taux faible serait cre qui pourrait, dans lavenir, venir progressivement se substituer dautres impositions conomiquement plus distorsives. Cette nouvelle assiette sera plus favorable aux entreprises intensives en main duvre ou dont les marges sont faibles. Elle sera ainsi plus favorable lemploi et la comptitivit.

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2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Les options envisageables sont les suivantes. - Option n 1 : Cration dune contribution additionnelle la contribution sociale de solidarit des socits (C3S), avec le mme champ dapplication et la mme assiette, seul le taux diffrerait. - Option n 2 : Modifier le barme de lIFA. - Option n 3 : Cration dune nouvelle imposition assise sur lEBE. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options - Option n 1 : La C3S est assise sur la dfinition fiscale du chiffre daffaires. Cette assiette est faiblement reprsentative de la capacit contributive des entreprises car elle ne tient compte daucune des charges supportes par les entreprises. Par suite, elle aboutit taxer uniformment les activits quelle que soit leur rentabilit. Par ailleurs, la fiscalit sur le chiffre daffaires nest pas neutre par rapport lorganisation productive retenue. Selon quon internalise ou non certaines fonctions, le produit de limpt nest pas le mme sur lensemble de la chane productive. En particulier, cette fiscalit pnalise les entreprises dont les consommations intermdiaires sont importantes notamment le secteur de lautomobile qui se situent en bout de chane productive et qui ont donc un chiffre daffaires plus lev. En revanche, le chiffre daffaires constitue lassiette la plus large et permet donc un rendement lev avec un taux trs faible. - Option n 2 : Correspondant un tarif forfaitaire adoss trois tranches de chiffre daffaires, lIFA prsente le double dsavantage dtre la fois non proportionnelle (et donc dgressive : le poids de cet impt est dautant plus lev rapport au chiffre daffaires que celui-ci est important) et adosse une assiette, le chiffre daffaires, qui ne reflte pas les capacits contributives des entreprises. Dans ces conditions, une modification du barme permettant de le rendre plus proportionnel (par la multiplication des tranches) permettraient dattnuer les dfauts de cet impt mais pas de les gommer. - Option n 3 : La contribution sur lEBE prsente lavantage de mieux reflter la profitabilit des entreprises et dpargner les secteurs dactivit qui utilisent une main duvre abondante ou des consommations intermdiaires importantes. Son assiette est par ailleurs moins susceptible de donner lieu optimisation des fins fiscales. En revanche, elle a pour inconvnient dtre plus volatile quune imposition sur la valeur ajoute ou le chiffre daffaires. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 3 est celle qui prend le mieux en considration la capacit contributive des entreprises. Il sagit donc de la mesure la plus quitable, la plus en adquation avec la conjoncture conomique et la plus cohrente avec lobjectif de lutte contre le chmage. Elle permet galement dentamer une volution progressive de la fiscalit directe des entreprises par substitution dassiette ou baisse de taux sur des assiettes moins pertinentes ou plus concentres. A plus long terme, limposition de lEBE prsente lavantage dtre neutre vis--vis des modalits de financement des entreprises contrairement limposition sur les bnfices : ainsi elle ne donnera pas de prime un financement par endettement par rapport un financement par fonds propres ce qui, en renforant la structure financire des entreprises, devrait tre favorable la croissance notamment travers une prise de risque plus importante de leur part. En effet, en cas dchec, le fait davoir financer le projet par fonds propres permet de ne pas supporter malgr tout la charge dintrt qui, elle, est fixe et indpendante de la russite du projet. Limposition de lEBE se situe par consquent dans la continuit des mesures prises en loi de finances initiale 2013 visant plafonner la dductibilit des charges dintrts du rsultat imposable lIS. Par ailleurs, cette base large et cette neutralit vis--vis des modalits de financement apparaissent particulirement adaptes dans un contexte de concurrence fiscale internationale accrue : en limitant les opportunits doptimisation, elle permet de sassurer que les entreprises participent effectivement au financement des biens publics dont elles bnficient directement (infrastructures, politiques sociales,) et qui contribuent faire de la France lun des pays les plus productifs au monde (la productivit horaire se situe en effet des niveaux parmi les plus levs). Aprs lallgement net de fiscalit pesant sur le travail que constitue le CICE, le Gouvernement engage une rforme en profondeur de limposition des entreprises, en substituant limposition sur la production une fiscalit assise sur le rsultat conomique, plus reprsentatif des capacits contributives relles des entreprises. La contribution sur lEBE aura vocation tre utilise pour le transfert qui senclenche afin de diminuer les impositions sur le chiffre daffaires, notamment la contribution sociale de solidarit des socits (C3S).

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3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de ltat qui affectent lquilibre budgtaire et peut comporter les dispositions affectant directement les dpenses budgtaires de lanne . Or, la disposition propose affecte lquilibre budgtaire de ltat. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Cration des articles 223 duodecies, terdecies et quaterdecies du code gnral des impts. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La contribution sur lEBE permet de renforcer le caractre stabilisant pour lconomie de la fiscalit des entreprises. En taxant les entreprises qui se portent le mieux et en limitant limposition sur celles qui sont le plus en difficult, la contribution sur lEBE permet de limiter le nombre de dfaillances dentreprises dans les phases basses de lactivit. Par ailleurs, elle permet de faire contribuer davantage les entreprises qui bnficieraient dune rente conomique (par exemple en raison dune situation de faible concurrence sur leur activit). La mesure devrait donc participer au rtablissement des finances publiques sans compromettre la croissance court terme ni dfavoriser la comptitivit des entreprises franaises les plus exposes.

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Par ailleurs, en ciblant les grandes entreprises, cette nouvelle imposition devrait encore rduire lcart dimposition qui perdure entre grandes et petites entreprises. La suppression de lIFA va galement dans ce sens dans la mesure o elle tait principalement paye par les PME et les entreprises de taille intermdiaire. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les entreprises ayant un EBE lev supporteront un surcrot dimposition. Environ 8 000 entreprises sont concernes. 17 000 PME (chiffre daffaires infrieur 50 M) bnficieront, en 2014, dun allgement de leur fiscalit du fait de la suppression de lIFA. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose est neutre en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Sappuyant sur lEBE qui tient compte des charges de personnel, le nouveau dispositif favorise relativement les entreprises intensives en main duvre, au bnfice de lemploi, ainsi que celles ayant des marges faibles, notamment parce quelles connaissent des difficults conjoncturelles. La cration de cette imposition permettra court terme de ne pas pnaliser lemploi. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose nest pas susceptible davoir des dincidence sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 2480 2550 2550 2550 2480 2015 2550 2016 2550 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) 2550

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Sur la base des donnes issues des liasses fiscales dposes au titre des exercices clos en 2011 ainsi que des dclarations de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2011, le produit de la taxe sur lEBE est estim 2,48 Mds en 2014 et 2,55 Mds en anne pleine.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest ncessaire.

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5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Nant. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) La cration dun imprim dclaratif spcifique est ncessaire. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 11 : Rforme du rgime dimposition des plus-values de cession de valeurs mobilires ou de droits sociaux des particuliers
I. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Au premier alina du 2 de larticle 119 bis, aprs la rfrence : 117 bis , sont insrs les mots : ainsi que les distributions mentionnes aux f bis et f ter du I de larticle 164 B . B. Au premier alina de larticle 124 C, la rfrence : aux 1 et 2 de larticle 150-0 D est remplace par la rfrence : au premier alina du 1 et au 2 de larticle 150-0 D . C. Au premier alina du I de l'article 137 bis, aprs les mots : fonds commun de placement , sont insrs les mots : , l'exclusion des distributions mentionnes aux 7 et 7 bis du II de l'article 150-0 A, . D. Au 2 de larticle 150 undecies, la rfrence : aux 1 et 2 de larticle 150-0 D est remplace par la rfrence : au premier alina du 1 et au 2 de larticle 150-0 D . E. Larticle 150-0 A est ainsi modifi : 1 Le 3 du I est abrog ; 2 Le II est ainsi modifi : a) le 4 est complt par les mots : ou socits ; b) au 7, les mots : ou dun fonds professionnel de capital investissement dans les conditions du IX de larticle L. 214-28 du code montaire et financier sont remplacs par les mots : ou dun fonds professionnel spcialis relevant de larticle L. 214-37 du code montaire et financier dans sa rdaction antrieure lordonnance n 2013-676 du 25 juillet 2013 modifiant le cadre juridique de la gestion d'actifs ou d'un fonds professionnel de capital d'investissement ou dune entit de mme nature constitue sur le fondement dun droit tranger ; c) aprs le 7, il est insr un 7 bis ainsi rdig : 7 bis. sous rserve de l'application des dispositions de l'article 163 quinquies B, du 8 du prsent II et du 2 du III, en cas de distribution de plus-values par un organisme de placement collectif en valeurs mobilires ou un placement collectif relevant des articles L. 214-24-24 L. 214-32-1, L. 214-139 L. 214-147, L. 214-152 L. 214-166 du code montaire et financier, ou par une entit de mme nature constitue sur le fondement dun droit tranger ; ; 3 Le 8 est ainsi modifi : a) au premier alina, la deuxime occurrence des mots : fonds communs de placement risques est remplace par les mots : fonds prcits et les mots : fonds communs de placement risques ou de fonds professionnels spcialiss relevant de l'article L. 214-37 du code montaire et financier dans sa rdaction antrieure l'ordonnance n 2013-676 du 25 juillet 2013 modifiant le cadre juridique de la gestion d'actifs ou de fonds professionnels de capital investissement sont remplacs par les mots : tels fonds ; b) au neuvime alina, la rfrence : au 7 est remplace par la rfrence : aux 7 et 7 bis ; 4 Le 7 du III est abrog. F. Larticle 150-0 D est ainsi modifi : 1 Le 1 est ainsi modifi : a) le deuxime alina est ainsi rdig : Les gains nets de cession titre onreux d'actions, de parts de socits, de droits portant sur ces actions ou parts, ou de titres reprsentatifs de ces mmes actions, parts ou droits, mentionns au I de larticle 150-0 A, ainsi que les distributions mentionnes aux 7, 7 bis et l'avant-dernier alina et au dernier alina du 8 du II du mme article, l'article 150-0 F et au 1 du II de l'article 163 quinquies C, sont rduits d'un abattement dtermin dans les conditions prvues, selon le cas, au 1 ter ou au 1 quater. ; b) les troisime, quatrime et cinquime alinas sont supprims ; c) aprs le cinquime alina, il est insr un alina ainsi rdig :

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Le complment de prix prvu au 2 du I de l'article 150-0 A, affrent la cession dactions, de parts ou de droits mentionns au deuxime alina, est rduit de l'abattement prvu au mme alina et appliqu lors de cette cession. ; d) les septime vingt-et-unime alinas constituent un 1 quinquies et sont ainsi modifis : - au septime alina, les mots : cet abattement sont remplacs par les mots : labattement mentionn au 1 ; - aux septime, huitime, neuvime, treizime, quatorzime, dix-septime, dix-huitime et dix-neuvime alinas, les mots : de la date sont remplacs par les mots : du 1er janvier de lanne ; - aux dixime et onzime alinas, les mots : de la date sont remplacs par les mots : du 1er janvier de lanne au cours de ; - les vingtime et vingt-et-unime alinas sont ainsi rdigs : En cas de cessions antrieures de titres ou droits de la socit concerne pour lesquels le gain net a t dtermin en retenant un prix d'acquisition calcul suivant la rgle de la valeur moyenne pondre d'acquisition prvue au premier alina du 3, le nombre de titres ou droits cds antrieurement est rput avoir t prlev en priorit sur les titres ou droits acquis ou souscrits aux dates les plus anciennes. Pour les distributions mentionnes aux 7, 7 bis et l'avant-dernier alina et au dernier alina du 8 du II de l'article 150-0 A, l'article 150-0 F et au 1 du II de l'article 163 quinquies C, la dure de dtention est dcompte partir du 1er janvier de l'anne d'acquisition ou de souscription des titres du fonds, de l'entit ou de la socit de capital-risque concern. ; 2 Aprs le 1 bis, il est insr un 1 ter et un 1 quater ainsi rdigs : 1 ter. Labattement mentionn au 1 est gal : a) 50 % du montant des gains nets ou des distributions lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins deux ans et moins de huit ans la date de la cession ou de la distribution ; b) 65 % du montant des gains nets ou des distributions lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins huit ans la date de la cession ou de la distribution. Cet abattement sapplique aux gains nets de cession titre onreux ou de rachat de parts ou dactions dorganismes de placement collectif en valeurs mobilires ou de placements collectifs, relevant des articles L. 214-24-24 L. 214-32-1, L. 214-139 L. 214-147, L. 214-152 L. 214-166 du code montaire et financier, ou de dissolution de tels organismes ou placements, condition quils emploient plus de 75 % de leurs actifs en parts ou en actions de socits. Ce quota doit tre respect au plus tard lors de la clture de lexercice suivant celui de la constitution de lorganisme ou du placement collectif et, de manire continue, jusqu la date de la cession ou du rachat des actions, parts ou droits ou de la dissolution de cet organisme ou placement collectif. Toutefois, cette condition ne sapplique pas aux gains nets mentionns au 8 du II de larticle 150-0 A. Labattement prcit sapplique aux distributions mentionnes aux 7 et 7 bis du II de larticle 150-0 A, condition que les fonds mentionns ce mme 7 et les organismes ou les placements collectifs mentionns ce mme 7 bis emploient plus de 75 % de leurs actifs en actions ou parts de socits ou en droits portant sur ces actions ou parts. Ce quota doit tre respect au plus tard lors de la clture de lexercice suivant celui de la constitution du fonds, de lorganisme ou du placement collectif et de manire continue jusqu la date de la distribution. Les conditions mentionnes aux quatrime et cinquime alinas du prsent 1 ter sappliquent galement aux entits de mme nature constitues sur le fondement dun droit tranger. 1 quater. 1 Par drogation au 1 ter, lorsque les conditions prvues au 2 sont remplies, les gains nets sont rduits dun abattement gal : a) 50 % de leur montant lorsque les actions, parts ou droits sont dtenus depuis au moins un an et moins de quatre ans la date de la cession ; b) 65 % de leur montant lorsque les actions, parts ou droits sont dtenus depuis au moins quatre ans et moins de huit ans la date de la cession ; c) 85 % de leur montant lorsque les actions, parts ou droits sont dtenus depuis au moins huit ans la date de la cession. 2 Labattement mentionn au 1 sapplique : a) lorsque la socit mettrice des droits cds respecte l'ensemble des conditions suivantes :

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elle est cre depuis moins de dix ans et nest pas issue d'une concentration, d'une restructuration, d'une extension ou d'une reprise d'activits prexistantes. Cette condition sapprcie la date de souscription ou dacquisition des droits cds ; elle rpond la dfinition prvue au e du 2 du I de larticle 199 terdecies-0 A. Cette condition est apprcie la date de clture du dernier exercice prcdant la date de souscription ou dacquisition de ces droits ou, dfaut dexercice clos, la date du premier exercice clos suivant la date de souscription ou dacquisition de ces droits ; elle respecte la condition prvue au f du 2 du I de larticle 199 terdecies-0 A prcit ; elle est passible de l'impt sur les bnfices ou d'un impt quivalent ; elle a son sige social dans un Etat membre de l'Union europenne ou dans un autre Etat partie l'accord sur l'Espace conomique europen ayant conclu avec la France une convention d'assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l'vasion fiscales ; elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale, librale ou agricole, l'exception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier. Lorsque la socit mettrice des droits cds est une socit holding animatrice au sens du dernier alina du VI quater de larticle 199 terdecies-0 A, le respect des conditions mentionnes ci-dessus sapprcie au niveau de la socit mettrice et de chacune des socits dans laquelle elle dtient des participations. Les conditions prvues aux cinq alinas prcdents sapprcient de manire continue depuis la date de cration de la socit ; b) lorsque le gain est ralis dans les conditions prvues larticle 150-0 D ter ; c) lorsque le gain rsulte de la cession de droits, dtenus directement ou indirectement par le cdant avec son conjoint, leurs ascendants et descendants ainsi que leurs frres et surs, dans les bnfices sociaux d'une socit soumise l'impt sur les socits ou un impt quivalent et ayant son sige dans un Etat membre de l'Union europenne ou dans un autre Etat partie l'accord sur l'Espace conomique europen ayant conclu avec la France une convention d'assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l'vasion fiscales qui ont dpass ensemble 25 % de ces bnfices un moment quelconque au cours des cinq dernires annes, pendant la dure de la socit, l'une des personnes mentionnes au prsent alina, si tout ou partie de ces droits sociaux n'est pas revendu un tiers dans un dlai de cinq ans. A dfaut, la plus-value, rduite, le cas chant, de labattement mentionn au 1 ter, est impose au nom du premier cdant au titre de l'anne de la revente des droits au tiers. ; 3 L'abattement mentionn au 1 ne sapplique pas : a) aux gains nets de cession ou de rachat de parts ou dactions dorganismes de placement collectif en valeurs mobilires ou de placements collectifs, relevant des articles L. 214-24-24 L. 214-32-1, L. 214-139 L. 214-147, L. 214-152 L. 214-166 du code montaire et financier, ou dentits de mme nature constitues sur le fondement dun droit tranger, ou de dissolution de tels organismes, placements ou entits ; b) aux distributions mentionnes aux 7 et 7 bis, lavant dernier alina et au dernier alina du 8 du II de larticle 150-0 A, l'article 150-0 F et au 1 du II de l'article 163 quinquies C, y compris lorsquelles sont effectues par des entits de mme nature constitues sur le fondement dun droit tranger. . G. Larticle 150-0 D bis est ainsi modifi : 1 Au b du 2 du II, les mots : , ou a pour objet social exclusif de dtenir des participations dans des socits exerant les activits prcites sont supprims ; 2 Le V est ainsi modifi : a) Aprs les mots : est dcompte , la fin du premier alina est ainsi rdige : suivant les modalits prvues au 1 quinquies de larticle 150-0 D. ; b) Les deuxime au dernier alinas sont supprims. H. Larticle 150-0 D ter est ainsi modifi : 1 Le I est ainsi modifi : a) le premier alina est remplac par trois alinas ainsi rdigs : I. 1. Les gains nets mentionns au 1 de l'article 150-0 D et dtermins dans les conditions du mme article retirs de la cession titre onreux d'actions, de parts de socits ou de droits portant sur ces actions ou parts sont rduits dun abattement fixe de 500 000 et, pour le surplus ventuel, de labattement prvu au 1 quater de larticle 150-0 D, lorsque les conditions prvues au 3 sont remplies.

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2. Le complment de prix prvu au 2 du I de l'article 150-0 A, affrent la cession de titres ou de droits mentionns au 1, est rduit de l'abattement fixe prvu au mme 1, hauteur de la fraction non utilise lors de cette cession, et, pour le surplus ventuel, de labattement prvu au 1 quater de larticle 150-0 D appliqu lors de cette mme cession. 3. Le bnfice des abattements mentionns au 1 est subordonn au respect des conditions suivantes : ; b) aprs le onzime alina, il est insr trois alinas ainsi rdigs : d) Elle exerce une activit commerciale, industrielle, artisanale, librale, agricole ou financire, l'exception de la gestion de son propre patrimoine mobilier ou immobilier, ou a pour objet social exclusif de dtenir des participations dans des socits exerant les activits prcites. Cette condition s'apprcie de manire continue pendant les cinq annes prcdant la cession ; e) elle rpond aux conditions prvues aux a et c du 2 du II de larticle 150-0 D bis ; c) il est complt par un alina ainsi rdig : 5 La dure et le caractre continu de la dtention des titres ou droits cds doivent pouvoir tre justifis par le contribuable. ; 2 Le II est abrog ; 3 Aprs le II, il est insr un II bis ainsi rdig : II bis. Les dispositions du I ne s'appliquent pas : 1 aux plus-values mentionnes aux articles 238 bis HK et 238 bis HS et aux pertes constates dans les conditions prvues aux 12 et 13 de l'article 150-0 D ; 2 aux gains nets de cession d'actions de socits d'investissement mentionnes aux 1 bis,1 ter et 3 septies de l'article 208 et de socits unipersonnelles d'investissement risque pendant la priode au cours de laquelle elles bnficient de l'exonration d'impt sur les socits prvue l'article 208 D, ainsi que des socits de mme nature tablies hors de France et soumises un rgime fiscal quivalent ; 3 aux gains nets de cession d'actions des socits de placement prpondrance immobilire capital variable rgies par les articles L. 214-62 et suivants du code montaire et financier et des socits de mme nature tablies hors de France et soumises un rgime fiscal quivalent. ; 4 Le III est abrog ; 5 Le IV est ainsi modifi : a) la premire phrase, aprs la rfrence : 4 du , est insre la rfrence : 3 du et les mots : labattement prvu au mme I est sont remplacs par les mots : les abattements prvus au mme I sont ; b) la seconde phrase, aprs la rfrence : au c du 2 , est insre la rfrence : du 3 et la rfrence : du mme I est remplace par la rfrence : du mme 3 ; c) il est complt par une phrase ainsi rdige : La plus-value est alors rduite de labattement prvu au 1 ter de larticle 150-0 D. . I. A larticle 150-0 E, les mots : mentionns au I sont remplacs par les mots : et les distributions mentionns aux I et II . J. Au II de larticle 154 quinquies, les mots : , lexception des gains et avantages imposs dans les conditions prvues aux 2 bis, 6 et 6 bis de l'article 200 A, sont supprims. K. Le 1 du II de larticle 163 quinquies C est ainsi modifi : 1 Le premier alina est ainsi modifi : a) le mot : prcite est remplac par les mots : portant diverses dispositions dordre conomique et financier ; b) les mots : de 19 % pour les gains raliss avant le 1er janvier 2013 et de 45 % pour ceux raliss compter de cette mme date sont remplacs par les mots : de 30 % ; c) la deuxime occurrence du taux : 45 % est remplace par le taux : 30 % ; d) aprs les mots : distributions mentionnes au prsent alina , sont insrs les mots : , rduites, le cas chant, de labattement mentionn au 1 ter de larticle 150-0 D ; 2 Au deuxime alina, les mots : le taux mentionn au 2 de larticle 200 A sapplique sont remplacs par les mots : les modalits dimposition prvues au 2 de larticle 200 A sappliquent . L. Aprs le f du I de larticle 164 B, sont insrs un f bis et un f ter ainsi rdigs :

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f bis. Les distributions mentionnes au 7 du II de larticle 150-0 A affrentes des lments dactif situs en France, lexception de celles effectues par des entits constitues sur le fondement dun droit tranger ; f ter. Les distributions mentionnes au 7 bis du II de larticle 150-0 A prleves sur des plus-values nettes de cession dlments dactif situs en France, lexception des distributions de plus-values par des entits constitues sur le fondement dun droit tranger ; . M. Le troisime alina du 1 de larticle 170 est ainsi modifi : 1 les mots : de labattement mentionn sont remplacs par les mots : des abattements mentionns au 1 de larticle 150-0 D et ; 2 Les rfrences : du 3 du I et des 1, 1 bis et 7 du II sont remplaces par les rfrences : des 1 et 1 bis . N. Le dernier alina du 1 de larticle 187 est complt par une phrase ainsi rdige : Toutefois, les personnes physiques qui ne sont pas fiscalement domicilies en France au sens de larticle 4 B qui bnficient de distributions mentionnes aux f bis et f ter du I de larticle 164 B peuvent demander le remboursement de lexcdent de la retenue la source de 30 % lorsque cette retenue la source excde la diffrence entre, dune part, le montant de limpt qui rsulterait de lapplication de larticle 197 A la somme des distributions prcites, rduites, le cas chant, de labattement mentionn au 1 ter de larticle 150-0 D, et des autres revenus de source franaise imposs dans les conditions de ce mme article 197 A au titre de la mme anne et, dautre part, le montant de limpt tabli dans les conditions prvues ce mme article 197 A sur ces autres revenus. O. Le II de l'article 199 ter est ainsi modifi : 1 Au premier alina, aprs les mots : aux produits , sont insrs les mots : et plus-values de cession ; 2 Au deuxime alina, aprs le mot : encaisss , sont insrs les mots : et les plus-values ralises ; 3 Le troisime alina est ainsi rdig : a) la premire phrase, aprs le mot : dividendes , sont insrs les mots : et les plus-values ; b) la seconde phrase, le mot : Il est remplac par les mots : Pour les dividendes, il ; 4 Le dernier alina est ainsi modifi : a) la premire phrase, aprs le mot : encaisss , sont insrs les mots : et aux plus-values de cession ralises et le mot : quatre est supprim ; b) la seconde phrase est supprime. P. - L'article 199 ter A est ainsi modifi : 1 Au premier alina, aprs le mot produits , sont insrs les mots et plus-values de cession ; 2 Au deuxime alina, aprs le mot : encaiss , sont insrs les mots : et les plus-values ralises ; 3 Le troisime alina est ainsi modifi : a) la fin de la premire phrase, les mots : des produits compris dans cette rpartition sont remplacs par les mots : des sommes ou valeurs rparties ; b) la seconde phrase est complte par les mots : ou ralis directement cette mme plus-value . Q. Le dernier alina du IV de larticle 199 terdecies-0 A est supprim. R. Le 2 bis de larticle 200 A est abrog. S. Aprs larticle 242 ter C, il est insr un 3 ainsi rdig : 3 Plus-values distribues par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires et certains placements collectifs Art. 242 ter D. Les organismes de placement collectif en valeurs mobilires et les placements collectifs relevant des articles L. 214-24-24 L. 214-32-1, L. 214-139 L. 214-147, L. 214-152 L. 214-166 du code montaire et financier, ou leur socit de gestion ou les dpositaires des actifs de ces organismes ou placements collectifs sont tenus de mentionner, sur la dclaration prvue l'article 242 ter, l'identit et l'adresse des actionnaires ou des porteurs de parts qui ont bnfici des distributions mentionnes au 7 bis du II de larticle 150-0 A ainsi que, par bnficiaire, le dtail du montant de ces distributions. ; T. Au premier alina de larticle 244 bis B, les mots : de 19 % ou, pour les gains raliss compter du 1er janvier 2013, sont supprims. U. Au d du 1 du IV de larticle 1417, les rfrences : du 3 du I et des 1, 1 bis et 7 sont remplaces par les rfrences : des 1 et 1 bis . II. Le I de larticle L. 136-6 du code de la scurit sociale est ainsi modifi : 1 Au e, aprs la rfrence : 7 , est insre la rfrence , 7 bis ;

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2 Le quatorzime alina est supprim. III. Les I et II sappliquent aux gains raliss et aux distributions perues compter du 1er janvier 2013, lexception du A, des 1 et 4 du E, des vingt-deuxime et vingt-troisime alinas du 2 du F, du 1 du G, du H, des b et c du 1 du K, du L, du 2 du M, du N, du Q, du U du I et du 2 du II, qui sappliquent aux gains raliss et aux distributions perues compter du 1er janvier 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Limpt sur le revenu (IR) est tabli selon un barme progressif comprenant cinq tranches dimposition hors tranche taux zro (5,5 %, 14 %, 30 %, 41 % et 45 %), en application du 1 du I de larticle 197 du code gnral des impts (CGI) 18. Les gains de cession de valeurs mobilires et de droits sociaux raliss par des rsidents sont imposables lIR ds le premier euro de cession au barme progressif de lIR (2 de larticle 200 A du CGI), par voie de rle avec un an de dcalage par rapport lanne de ralisation du revenu. Aucun mcanisme de quotient nest applicable. Les plus-values mobilires et certaines distributions ralises ou perues compter du 1er janvier 2013 bnficient dun abattement pour dure de dtention gal : - 20 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins deux ans et moins de quatre ans la date de la cession ; - 30 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins quatre ans et moins de six ans la date de la cession ; - 40 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins six ans ; Pour lapplication de cet abattement la dure de dtention est dcompte de date date.
er Par drogation, les plus-values de cession de valeurs mobilires ralises depuis le 1 janvier 2012 par des entrepreneurs sont imposes un taux dimposition forfaitaire de 19 % (2 bis de larticle 200 A du CGI).

Lassiette des gains raliss par des dirigeants de petites et moyennes entreprises (PME) cdant les titres de leur socit lors de leur dpart la retraite peut tre diminue dun abattement pour dure de dtention prvu larticle 150-0 D ter du CGI, qui arrive terme le 31 dcembre 2017. Divers dispositifs permettent de reporter limposition des plus-values, voire de les exonrer (3 du I et 7 du III de larticle 150-0 A, article 150-0 B ter, article 150-0 D bis) ou de les placer en sursis dimposition (article 150-0 B du CGI). Ces gains sont galement soumis aux prlvements sociaux au titre des revenus du patrimoine relevant de larticle L. 136-6 du code de la scurit sociale depuis le 1er janvier 2012. Les prlvements sociaux sont dclars et recouvrs par voie de rle lanne suivant la ralisation des revenus. Les contribuables transfrant leur domicile fiscal hors de France peuvent tre taxs lIR et aux prlvements sociaux sur certaines plus-values latentes ou en report dimposition ainsi que sur les crances trouvant leur origine dans une clause de complment de prix. Cette imposition est assortie dun dispositif de sursis de paiement applicable de droit ou sur option. Par ailleurs, les non-rsidents sont galement taxs lIR au taux de 45 % (depuis le 1er janvier 2013) lors de la cession de valeurs mobilires et de droits sociaux franais dont ils dtiennent une participation substantielle (plus de 25 %) ou lorsquils bnficient de distributions de socits de capital-risque. Enfin, larticle 20 de la dernire loi de finances rectificative pour 2012 (n 2012-1510 du 29 dcembre 2012) a fiscal des porteurs de parts professionnels rsidents, assujettis lIR ou limpt sur les socits (IS), lincorporation dans leur rsultat ordinaire des sommes distribues organismes de placement collectif en valeurs mobilires (OPCVM) et certains placements collectifs et
18

fix le rgime en prvoyant par les en excluant

Ci-aprs CGI.

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expressment lapplication du rgime dexonration des plus-values long terme. Ainsi, ces sommes distribues sont imposables dans les conditions de droit commun, au niveau des porteurs de parts, cest--dire soit lIS au taux de 33,33 % lorsquil sagit dune personne morale relevant de cet impt, soit au barme progressif de lIR lorsquil sagit dun professionnel relevant de cet impt. En revanche, les modalits dimposition des distributions de plus-values effectues par les OPCVM et certains placements collectifs au profit des personnes morales non rsidentes et des personnes physiques, rsidentes ou non rsidentes, ne sont pas encore dtermines par la loi. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Les principaux dispositifs juridiques sont les suivants : - larticle 150-0 A du CGI prvoit que les gains de cession de valeurs mobilires et de certaines distributions sont imposs, selon les modalits prvues au 2 de larticle 200 A du CGI, au barme progressif de lIR. Le 3 du I de larticle 150-0 A du CGI prvoit lexonration dIR des gains de cession de valeurs mobilires ralises au sein du groupe familial lorsque les titres cds sont dtenus plus de 25 % par les membres du groupe familial. Le 7 du II de larticle 150-0 A du CGI prvoit que les distributions dune fraction des actifs dun fonds commun de placement risques (FCPR) au profit dune personne physique fiscalement domicilie en France sont imposes dans la catgorie des plus-values mobilires. Le 7 du III de larticle 150-0 A du CGI prvoit lexonration sur option des plus-values de cession de titres des jeunes entreprises innovantes (JEI) sous rserve du respect de certaines conditions (conditions tenant la conservation des titres pendant trois ans et de dtention de moins de 25 % du capital). Dernire modification de larticle 150-0 A du CGI : article 7 de la premire loi de finances rectificative pour 2012 (loi n 2012-354 du 14 mars 2012). - larticle 150-0 D du CGI dtermine lassiette de ces gains, notamment les abattements applicables. Ainsi, les plus-values mobilires et certaines distributions ralises ou perues compter du 1er janvier 2013 bnficient dun abattement pour dure de dtention gal : - 20 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins deux ans et moins de quatre ans la date de la cession ; - 30 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins quatre ans et moins de six ans la date de la cession ; - 40 % de leur montant lorsque les actions, parts, droits ou titres sont dtenus depuis au moins six ans ; Pour lapplication de cet abattement la dure de dtention est dcompte de date date. Dernire modification de larticle 150-0 D du CGI : article 10 de la loi de finances pour 2013 (loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012) qui soumet au barme progressif de lIR les plus-values mobilires et certaines distributions ralises er ou perues compter du 1 janvier 2013 et prvoit lapplication dun abattement dassiette. - larticle 150-0 D bis du CGI prvoit un dispositif de report dimposition de certaines plus-values de cession en cas de rinvestissement de 50 % au moins de la plus-value nette de prlvements sociaux dans des titres de socits. Ce report dbouche sur une exonration hauteur de la proportion de la plus-value rinvestie si les titres acquis en remploi sont conservs pendant cinq ans. Ce dispositif est encadr : a) Conditions cumulatives tenant la socit dont les titres sont cds : - socit europenne passible de lIS ou dun impt quivalent et exerant une activit oprationnelle (ou holding) ; - dtention des titres de manire continue depuis plus de huit ans ; - participation du cdant reprsentant au moins 10 % des droits de vote ou des droits dans les bnfices sociaux de la socit cde ; b) Conditions cumulatives tenant la socit dont les titres sont acquis : - remploi dau moins 50 % de la plus-value nette de cession dans lacquisition des titres ; - dune socit europenne soumise lIS ou un impt quivalent ; - exerant une activit oprationnelle ou une holding ; - ces titres doivent tre dtenus directement et en pleine proprit et conservs au moins cinq ans.

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Dernire modification du 29 dcembre 2012).

de larticle 150-0 D bis :

article 10

de

la

loi

de

finances

pour 2013

(n 2012-1509

- larticle 150-0 D ter du CGI prvoit un rgime dabattement pour dure de dtention (cessions ralises jusquau 31 dcembre 2017) sous rserve du respect de conditions tenant notamment : - la cession totale des titres dtenus par le cdant ; - lexercice par le cdant, de manire continue au cours des cinq annes prcdant la cession, dune fonction de direction rmunre dans la socit dont les titres ou droits sont cds ; - la dtention par le cdant, de manire continue au cours de la mme priode, dune participation substantielle (au moins 25 % des droits financiers ou des droits de vote de la socit concerne) avec les membres de sa famille ; - la cessation par le cdant de toute fonction dans la socit dont les titres sont cds et son dpart la retraite dans les deux annes qui prcdent ou qui suivent la date de la cession ; - la qualit de PME communautaire de la socit dont les titres sont cds ; - labsence de dtention par le cdant dune participation dans la socit cessionnaire des titres. Pour lapplication de ce rgime, la dure de dtention est dcompte partir du 1er janvier de lanne dacquisition des titres. Dernire modification du 29 dcembre 2012). de larticle 150-0 D ter : article 10 de la loi de finances pour 2013 (n 2012-1509

- larticle 163 quinquies C du CGI prvoit les modalits dimposition des distributions de plus-values effectues par les socits de capital-risque (SCR) au profit des personnes physiques, quelles soient ou non rsidentes. Dernire modification de larticle 163 quinquies C du CGI : article 10 de la loi de finances pour 2013 (loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012). - le II de larticle 199 ter du CGI prvoit que les socits dinvestissement capital variable (SICAV) peuvent transfrer leurs actionnaires les crdits dimpt attachs aux revenus quelles encaissent, en proportion de leur part dans les revenus distribus au titre du mme exercice. Dernire modification de larticle 199 ter du CGI : Article 93 de la loi de finances pour 2004 (loi n 2003-1311 du 30 dcembre 2003). - larticle 199 ter A du CGI prvoit que les fonds communs de placement (FCP) peuvent transmettre aux porteurs de parts les crdits dimpt attachs aux revenus quils encaissent et quils rpartissent entre leurs porteurs de parts. Dernire modification de larticle 199 ter A du CGI : Article 93 de la loi de finances pour 2004 (loi n 2003-1311 du 30 dcembre 2003). - larticle 200 A du CGI prvoit un rgime drogatoire pour limposition des plus-values de cession de titres ralises par des entrepreneurs : ces plus-values sont imposes au taux forfaitaire de 19 % (depuis le 1er janvier 2012), sous rserve de remplir certaines conditions tenant notamment la dure et au pourcentage de dtention des titres, ainsi qu lexercice dune activit salarie ou dirigeante dans la socit dont les titres ont t cds. La socit dont les titres sont cds doit exercer une activit oprationnelle. Dernire modification de larticle 200 A du 29 dcembre 2012). du CGI : article 10 de la loi de finances pour 2013 (loi n 2012-1509

- larticle 244 bis B du CGI prvoit limposition des gains nets de cession de droits sociaux de source franaise raliss par les personnes physiques ou morales non rsidentes qui dtiennent, avec leur groupe familial, une part substantielle des droits dans les bnfices sociaux des socits concernes (plus de 25 %). Dernire modification de larticle 244 bis B du CGI : article 10 de la loi de finances pour 2013 (loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012). - larticle L. 136-6 du code de la scurit sociale (CSS) prvoit limposition la contribution sociale gnralise (CSG) des revenus du patrimoine, notamment des plus-values mobilires et de certaines distributions ralises par des particuliers. Larticle 7 de la premire loi de finances rectificative pour 2012 (n 2012-354 du 14 mars 2012) a port 15,5 % le taux global des prlvements sociaux sur les revenus du patrimoine. Dernire modification de larticle L. 136-6 du CSS : article 10 de la loi de finances pour 2013 (loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012). Enfin, il est rappel que, conformment au II de larticle 154 quinquies du CGI, la CSG est partiellement dductible du revenu global lorsquelle se rapporte des revenus imposables au barme progressif de lIR. La CSG verse au titre des plus-values mobilires est donc dductible du revenu global hauteur du taux 5,1 % (par rapport un taux global de CSG sur les revenus du capital de 8,2 %).

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1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le rgime actuel des plus-values de cession est complexe et comporte une multitude de rgimes drogatoires : - plusieurs cas dexonration dIR sont prvus avec des conditions particulires pour chaque dispositif ; - des mcanismes de report ou sursis dimposition ; - des modalits particulires dimposition des entrepreneurs remplissant certaines conditions : par drogation au principe de barmisation des plus-values mobilires, les plus-values ralises par ces contribuables sont soumises un taux forfaitaire de 19 % (auquel il convient dajouter les prlvements sociaux), sans possibilit de bnficier de labattement pour dure de dtention. Labattement pour dure de dtention prvu larticle 150-0 D du CGI sapplique sans condition aux actions de SICAV quelle que soit la composition de leur actif, tandis quun quota de 75 % dinvestissement en parts ou actions de socits est exig des FCP. Enfin, larticle L. 214-17-2 du code montaire et financier (Comofi), issu de lordonnance n 2011-915 du 1er aot 2011 relative aux OPCVM et la modernisation du cadre juridique de la gestion dactifs, prvoit que les OPCVM et certains placements collectifs franais peuvent distribuer, en plus de leur rsultat net, les plus-values des actifs de leur portefeuille er compter du 1 janvier 2013, alors que ces dernires taient ncessairement capitalises sous le rgime antrieur lordonnance. Cette volution des rgles de fonctionnement des OPCVM et de certains placements collectifs franais ncessite une adaptation de la fiscalit applicable. Or, seules les modalits dimposition des plus-values distribues des professionnels tablis en France ont t dfinies par la dernire loi de finances rectificative pour 2012. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La rforme vise rendre plus simple, plus lisible et plus attractif le rgime de taxation des plus-values mobilires des particuliers selon des modalits encourageant linvestissement long terme et la prise de risque et gnralisant limposition au barme progressif de ces revenus.. La rforme conduit la mise en place dun rgime gnral dimposition des plus-values mobilires et dun rgime particulier pour les plus-values de cession de titres de PME de moins de 10 ans 19, y compris les JEI, de cession de titres par le dirigeant au moment du dpart la retraite et de cession de titres au sein du groupe familial. En parallle sont prcises les conditions dapplication de cet abattement aux plus-values de cessions de parts ou actions dorganismes de placement collectif et les rgimes spcifiques dimposition des plus-values dont le maintien ne se justifie plus du fait de cette rforme supprims par souci de simplification de la norme fiscale. En outre, il est ncessaire de clarifier le cadre fiscal applicable aux distributions de plus-values effectues par les OPCVM et certains placements collectifs au profit des personnes morales non rsidentes et des personnes physiques.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Option n 1 : conserver le rgime dimposition des plus-values mobilires actuellement en vigueur. Option n 2 : mettre en place un rgime gnral dimposition des plus-values mobilires avec un abattement de droit commun pour dure de dtention maximal de 65 % et un rgime dimposition incitatif avec un abattement pour dure de dtention maximal de 85 % pour certaines plus-values de cession de titres dtenus dans une socit europenne soumise lIS cre depuis moins de 10 ans et exerant une activit oprationnelle. Ce rgime dimposition incitatif sappliquerait galement pour les cessions de titres ralises par les dirigeants de PME europennes partant la retraite et aux cessions ralises au sein du groupe familial. Prvoir en parallle un certain nombre damnagements techniques. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : Le rgime actuel dimposition des plus-values de cession est complexe : les plus-values peuvent tre soumises de nombreux rgimes dimposition diffrents. En outre, le dispositif actuel nest pas suffisamment incitatif la prise de risque lie lactivit des entrepreneurs et des business angels et ne permet pas lalignement des intrts des diffrentes parties prenantes au financement de lentreprise.

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Conditions apprcies la date de souscription ou dacquisition des titres de la socit.

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Option n 2 : a) La rforme propose simplifie le rgime fiscal des plus-values mobilires un double titre : - elle supprime des rgimes particuliers dexonration actuellement applicables, pour les intgrer dans un rgime incitatif dabattement pour dure de dtention ; - elle simplifie les conditions pour bnficier du rgime incitatif : peu nombreuses, ces conditions sont parfaitement comprhensibles de lentrepreneur comme de linvestisseur et concernent davantage de bnficiaires que lactuel dispositif rserv aux entrepreneurs. b) Le rgime fiscal de droit commun conduit une imposition moindre des plus-values mobilires par rapport au rgime de droit commun applicable aujourdhui. En effet, dans le rgime actuel, labattement maximal est de 40 % pour les titres dtenus depuis au moins 6 ans. Dans le rgime de droit commun envisag, un abattement de 50 % serait applicable au-del de deux ans de dtention et pourrait atteindre 65 % pour les titres dtenus depuis plus de huit ans. La dtention longue dactions est ainsi encourage. c) Le rgime incitatif favorise aussi bien la cration dentreprises et leur financement, que la transmission en cas de retraite et la transmission familiale. Toutefois, aucun de ces vnements ne se traduit par une exonration totale lIR de la plus-value ralise : plus efficace, le dispositif est galement plus quitable. d) La rforme propose rapproche le niveau de taxation fiscale et sociale des plus-values mobilires des niveaux dimposition applicables ltranger. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Lobjectif de renforcer les fonds propres des PME et la volont de soutenir la cration demplois en France tout en rendant plus simple et plus lisible la norme fiscale conduisent choisir loption n 2.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la Constitution dispose que lassiette, le taux et les modalits de recouvrement des impositions de toutes natures sont du domaine de la loi.
er En outre, larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire.

Tel est lobjet de la mesure propose qui affecte les recettes fiscales de lanne de lEtat. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Code gnral des impts : - modification des articles 137 bis, 150-0 A, 150-0 B ter, 150-0 D, 150-0 D bis, 150-0 D ter, 150-0 E, 154 quinquies, 163 quinquies C, 164 B, 170, 199 ter, 199 ter A, 199 terdecies-0 A, 200 A, 244 bis B et 1417 ; - cration de larticle 242 ter D. Code de la scurit sociale : Modification de larticle L. 136-6. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit A compter du 1 janvier 2014
er

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) En favorisant linvestissement durable et la mobilisation de lpargne des particuliers en faveur des entreprises, en particulier les plus petites dentre elles, la rforme propose vise dynamiser la croissance et renforcer la comptitivit des entreprises. La clarification du rgime fiscal appliqu aux plus-values distribuables des OPCVM contribuera la comptitivit de la gestion dactifs franaise. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La mesure permet dlargir le champ dapplication du dispositif incitatif de renforcement des fonds propres des PME et de favoriser la dtention longue dactions. Ainsi, les business angels entrent dans le champ de ce dispositif, de mme que les entrepreneurs, quel que soit leur niveau de dtention dans la socit dont les titres sont cds. Les personnes entrant dans le rgime de droit commun bnficient dun rgime plus favorable que dans le rgime actuel et le rgime dabattement major apporte un avantage nouveau des catgories de contribuables qui ne bnficiaient pas auparavant davantages particuliers (business angels). La mesure conduit, compter de limposition des revenus de 2014, imposer partiellement les plus-values des personnes physiques entrant dans le champ des dispositifs dexonration supprims ou modifis par la rforme : plus-values ralises dans le cadre du groupe familial, lors de la revente dune JEI ou, lors du dpart la retraite (lorsque la plus-value dpasse 500 000 compte tenu du nouvel abattement). 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.

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4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La mesure propose est neutre pour lemploi ou le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnementale. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 350 - 300 - 340 - 340 - 350 2015 - 300 2016 - 340 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) - 340

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise 4.3.1 Identification de lassiette actuellement taxe Les donnes dclaratives permettent de dterminer le montant des plus-values mobilires taxes au taux forfaitaire de 19 % me ou de 24 % au titre des revenus 2012 (2 mission) : 5,4 Mds. Cette assiette comprend notamment la part taxe des plus-values de cession ralises par les dirigeants partant la retraite estimes 1,1 Mds. Ce montant ninclut pas par dfinition, le montant des plus-values mobilires qui sont totalement exonres dIR. 4.3.2 Identification de lassiette actuellement non taxe Les abattements pour dure de dtention des plus-values et moins-values ralises par les dirigeants partant la retraite sont identifis en cases 3VA et 3VB de limprim n 2042C. Ces abattements reprsentent un montant de 2 Mds au titre des revenus 2012 (2me mission). Cet avantage constitue la dpense fiscale n 150515. Lassiette de lexonration des plus-values de cessions de droits sociaux ralises lintrieur dun groupe familial est indique en case 3VY de limprim n 2042C. Cette assiette reprsente un montant de 60 M pour les revenus 2012 (2me mission). Cet avantage constitue la dpense fiscale n150709. Lassiette de lexonration des plus-values de cession de titres de JEI ou de jeunes entreprises universitaires est indique en me mission). Cet case 3VP de limprim n 2042C. Cette assiette reprsente un montant de 20 M pour les revenus 2012 (2 avantage constitue la dpense fiscale n 150711. 4.3.3 Hypothses retenues Il est fait lhypothse que la part des plus-values restant soumises au taux forfaitaire de 19 % au titre des revenus 2013 en lgislation actuelle est identique celle observe au titre des revenus 2012 la 2me mission soit 32 %. La part des plus-values mobilires dclares au titre des revenus 2013 soumise au barme est donc estime 68 %. La modification de la chronique de labattement pour dure de dtention applicable aux plus-values mobilires soumises au barme ncessite de connatre la distribution des plus-values par anne de dtention. Faute de donnes disponibles sur les dures de dtention et la valorisation annuelle des plus-values, les simulations ont t ralises sur la base des hypothses suivantes : - la dure moyenne de dtention des plus-values est estime 20 ans pour les dirigeants partant la retraite et 4 ans pour les autres dtenteurs de valeurs mobilires ;

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- la plus-value est rpartie linairement par application dune valorisation annuelle de + 5 % par an pour les dirigeants partant la retraite et les bnficiaires dexonrations totales. Pour les autres dtenteurs de valeurs mobilires, la rpartition seffectue selon une loi normale ; - la part des plus-values mobilires ralises par des dtenteurs de titres souscrits ou acquis dans les dix premires annes de vie dune PME non cote est estime 23 % sur la base de la part reprsentative des PME de moins de 10 ans dans le chiffre daffaire total, faute dautres lments disponibles ; - le taux marginal moyen dimposition des foyers dclarant des plus-values mobilires taxes est de 40 %. 4.3.4 Rsultats Sur la base des donnes prcdemment cites et des hypothses retenues, un modle de simulation a t construit sur tableur de manire pouvoir rpartir les plus-values mobilires par catgories de plus-values et par anne de dtention : - plus-values actuellement taxes (i) ; - plus-values des dirigeants partant la retraite (ii) ; - plus-values intra groupes-familiaux (iii) ; - plus-values taxes ralises sur titres acquis dans les dix premires annes de cration de PME (iv). Le modle prvoit lapplication dun abattement proportionnel major pour les plus-values (ii) (iv). Limpact de labattement forfaitaire de 500 000 applicable aux plus-values dclares par les dirigeants partant la retraite a t estim par simulation partir des dclarations de revenus dposes au titre des revenus 2011 par les foyers de ces dirigeants. Il est estim prs de 30 % du montant des plus-values quils ont dclar. Le montant des plus-values mobilires sur titres acquis dans les dix premires annes de PME, hors plus-values ralises sur ces titres par des dirigeants partant la retraite, est estim 1,24 Md (23 % de 5,4 Mds). Le montant des plus-values partiellement exonres dclares par les dirigeants partant la retraite est estim environ 0,1 Md au titre de 2012 (2me mission). Il est fait lhypothse que 50 % a bnfici de labattement dun tiers au titre de larticle 150-0 D ter et 50 % a bnfici de labattement de deux tiers au titre du mme article. Le montant des plus-values totalement exonres dclares par les dirigeants partant la retraite est de 2 Mds au titre des revenus 2012 (2me mission). Au titre des revenus 2013, la rforme aura un impact : - sur les plus-values taxes au barme en ltat du droit raison de limpact du nouvel abattement pour dure de dtention ; - sur les plus-values qui basculent au barme en raison de la rforme et bnficient ce titre du nouvel abattement pour dure de dtention, voire de labattement major. Soit un cot global de 350 M. Au titre des revenus 2014, sajoutent les impacts suivants : - + 90 M sur les plus-values exonres vises aux (ii) et (iii) et qui sont dsormais taxes au barme ; - 40 M au titre de la CSG dductible du revenu imposable paye sur les plus-values mobilires soumises au barme au titre des revenus 2013 (- 20 M). Soit un cot global de 300 M. Enfin, au titre des revenus 2015, sajoutent le cot de 40 M li la dductibilit du revenu imposable hauteur de 5,1 % de la CSG paye sur les plus-values mobilires nouvellement soumises au barme de lIR au titre des revenus 2014, soit un cot prenne de 340 M.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene mais la rforme reprend les conclusions des Assises de lentrepreunariat.

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6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Ce dispositif ne ncessite pas de texte dapplication spcifique. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Amnagement des imprims n 2042 SK, 2042 K, 2074 et 2561 (IFU). 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 12 : Amortissements acclrs des robots acquis par des PME


Il est rtabli un article 39 AH au code gnral des impts ainsi rdig : Art. 39 AH.- Les manipulateurs multi-applications reprogrammables commands automatiquement, programmables dans trois axes ou plus, qui sont fixs ou mobiles et destins une utilisation dans des applications industrielles dautomation, acquis ou crs entre le 1er octobre 2013 et le 31 dcembre 2015 peuvent faire lobjet dun amortissement exceptionnel sur vingt-quatre mois compter de la date de leur mise en service. Les dispositions du premier alina sappliquent aux petites et moyennes entreprises au sens du rglement (CE) n 800/2008 de la Commission du 6 aot 2008 dclarant certaines catgories daides compatibles avec le march commun en application des articles 87 et 88 du trait (Rglement gnral dexemption par catgorie). Le bnfice de lamortissement exceptionnel est subordonn au respect du rglement (CE) n 1998/2006 de la Commission du 15 dcembre 2006 concernant lapplication des articles 87 et 88 du trait aux aides de minimis.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Linvestissement des entreprises franaises en matire de robotique est insuffisant Linvestissement des entreprises franaises est insuffisamment tourn vers lamlioration de leur processus de production et les technologies davenir. En matire de robotisation, seulement 34 500 robots industriels, dont la moyenne dge est leve, sont en service en France, contre 62 000 en Italie et 150 000 en Allemagne. Rgles damortissement applicables ce type dinvestissement L'amortissement est la constatation comptable de la perte subie sur la valeur d'actif des immobilisations qui se dprcient avec l'usage et le temps. Les deux principaux modes d'amortissement admis sont le systme linaire, rgime de droit commun, et le systme dgressif, rserv certaines catgories de biens ou de composants : - le systme linaire rpartit de manire gale le prix de revient sur la priode d'amortissement ; - le systme de l'amortissement dgressif consiste appliquer un taux constant la valeur rsiduelle. Ainsi, les premires annuits sont plus leves que les suivantes 20 ; - enfin, diverses mesures lgislatives ou rglementaires ont prvu des amortissements exceptionnels en faveur de certains biens ou de certaines professions. Les amortissements exceptionnels s'analysent comme des dductions applicables diverses immobilisations, en fonction soit de leur nature, soit de celle des professions qui les utilisent et qui,
20

Lannuit dgressive est calcule par application dun taux damortissement dgressif dtermin en appliquant au taux damortissement linaire des coefficients multiplicateurs variant selon la dure normale dutilisation du bien.

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en rgime linaire, permettent l'imputation d'annuits non constantes, gnralement suprieures - du moins en ce qui concerne la premire - aux annuits normales. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification - Article 39 A du code gnral des impts (CGI), modifi en dernier lieu par larticle 29 de la loi n 2008-1443 du 30 dcembre 2008 de finances rectificative : Cet article dispose que lamortissement de certains biens dquipement (matriels et outillages utiliss pour les oprations industrielles de fabrication et de transformation), acquis ou fabriqus compter du 1er janvier 1960 par les entreprises industrielles, peut tre calcul suivant un systme damortissement dgressif, par exception au principe damortissement linaire. En outre, cet article indique les modalits de dtermination des taux damortissement dgressifs et dsigne expressment certains biens comme ouvrant droit ce rgime. Les robots donnent droit lamortissement dgressif. - Article 39 AA quinquies du CGI, cr par larticle 100 de la loi n 2003-1311 du 30 dcembre 2003 de finances pour 2004 : cet article na pas t modifi depuis son adoption en 2003. Afin de soutenir la recherche et en particulier lachat de matriels et outillages utiliss des oprations de recherche et technique scientifique qui ouvrent droit au crdit dimpt recherche, cet article majore les coefficients damortissement dgressif dun quart de point. - Article 22 de lannexe II au CGI, modifi en dernier lieu par larticle 1 du dcret n 96-632 du 16 juillet 1996 : Cet article numre les biens pouvant donner lieu un amortissement dgressif et exclut les biens usags au moment de leur acquisition par lentreprise ainsi que ceux dont la dure normale dutilisation est infrieure trois ans. - Articles 23 et 24 de lannexe II au CGI, modifis en dernier lieu respectivement par les articles 1 et 2 du dcret n 2001-422 du 10 mai 2001 ; et article 25 de lannexe II au CGI, modifi en dernier lieu par larticle 1 du dcret n 96-632 du 16 juillet 1996 : Ces articles prcisent les modalits de calcul de lamortissement dgressif sagissant du calcul des annuits damortissement (article 23), du taux damortissement linaire de rfrence (article 24) et damortissements qui auraient t diffrs au cours dexercices dficitaires (article 25). 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Partant du constat que le faible taux dautofinancement des entreprises industrielles franaises se traduit par un investissement dans le capital technique innovant insuffisant, il parat ncessaire dencourager les entreprises investir dans les domaines de la robotique industrielle. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La mise en place dun amortissement fiscal acclr a pour objectif de faciliter le financement des investissements afin daider les entreprises industrielles franaises renouveler leur appareil productif et accompagner le repositionnement de lindustrie franaise. Lobjectif est non seulement de favoriser linstallation de robots industriels nouveaux mais galement dentraner un renouvellement du parc existant.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Les options possibles portent sur les entreprises bnficiaires de lincitation fiscale : Option n 1 : rserver le bnfice de lincitation fiscale aux petites et moyennes entreprises (PME) ; Option n 2 : ltendre lensemble des entreprises. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : Prvoir un ciblage de lavantage fiscal aux seules PME parat pertinent. En effet, leffort dinvestissement ralis par les PME en 2011 est lun des plus faibles observs depuis quinze ans. Infrieur 15 %, le taux dinvestissement des PME se situe en 2011 trs en dessous des niveaux du dbut des annes 2000 (priode laquelle il atteignait

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presque 19 %). Les PME sentendent pour lapplication du prsent dispositif au sens du rglement (CE) n 800/2008 de la Commission du 6 aot 2008 dclarant certaines catgories daides compatibles avec le march commun en application des articles 87 et 88 du Trait (Rglement gnral dexemption par catgorie), cest--dire celles qui, dune part, emploient moins de 250 personnes et, dautre part, ont un chiffre daffaires annuel nexcdant pas 50 M ou un total de bilan nexcdant pas 43 M. La satisfaction de cette condition doit tre apprcie la date de clture de lexercice dacquisition ou dachvement des biens ligibles aux dispositifs. Option n 2 : a contrario ltendre lensemble des entreprises ne parat pas pertinent car le dispositif comporterait un effet daubaine pour les grands groupes industriels qui disposent des ressources financires pour moderniser leurs outils de productions. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Cf. supra 2.2.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger La mesure envisage conduit rtablir larticle 39 AH du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques et europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

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Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) En dveloppant linnovation dans le domaine de la robotique industrielle, la mesure aura pour effet de relancer linvestissement court terme et long terme des PME. Elle permettra ainsi de mieux prparer les entreprises aux nouveaux dfis industriels, dans un contexte de concurrence internationale accrue. La mesure propose est un outil de renforcement de la comptitivit des entreprises. Elle permet galement de relancer les programmes dinvestissement des entreprises fortement contraints par les effets prolongs de la crise conomique. Lincitation fiscale limite dans le temps devrait conduire les oprateurs investir rapidement dans ces modes de production innovants. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Cette mesure a un impact positif sur la trsorerie des PME qui souhaitent investir dans la robotique industrielle et qui pourront amortir ces investissements beaucoup plus rapidement. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure propose na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) En relanant linvestissement productif et linnovation, la mesure a un effet bnfique sur lemploi tant des fabricants de robots industriels que des entreprises qui acquirent ces biens dquipements. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence directe sur lenvironnement.

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4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU -4 -12 -22 0 -4 2015 -12 2016 -22 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) 0

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le cot moyen dun robot industriel est estim 120 000 . La dure normale de vie est denviron 10 ans. En 2011, les PME franaises ont install 2 000 robots. Il est fait lhypothse que les biens acquis entre le 1er octobre 2013 et le 31 dcembre 2013 sont mis en service le 1er octobre, soit une premire annuit de sur cette gnration. Sur les gnrations 2014 et 2015, il est ensuite fait lhypothse que les biens sont acquis en moyenne le 30 juin de lanne dacquisition, soit une premire anne dannuit damortissements rduite de moiti. Sur la base dun montant annuel dinvestissement estim 240 M en anne pleine et dun taux dimposition moyen de 25 % (80 % dentreprises bnficiaires), le cot de la mise en place de lamortissement exceptionnel est estim 4 M en 2014, 12 M en 2015 et 22 M en 2016. Sagissant dune mesure de trsorerie, le cot prenne est nul.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Pas de consultations spcifiques.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Sans objet.

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6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La disposition est applicable au titre des immobilisations acquises ou cres entre le 1er octobre 2013 et le 31 dcembre 2015.

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Article 13 : Rforme du rgime de dfiscalisation des investissements productifs et des logements sociaux outre-mer
I. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Aprs larticle 199 ter T, il est insr un article 199 ter U ainsi rdig : Article 199 ter U. Le crdit d'impt dfini l'article 244 quater W est imput sur l'impt sur le revenu d par l'entreprise au titre de l'exercice au cours duquel lvnement prvu au IV de larticle 244 quater W est survenu. Si le montant du crdit dimpt excde limpt d au titre dudit exercice, lexcdent est restitu. Le montant du crdit d'impt avant imputation sur l'impt sur le revenu constitue une crance sur lEtat lorsque, en application du deuxime alina de l'article L. 313-23 du code montaire et financier, cette crance a fait l'objet d'une cession ou d'un nantissement avant la liquidation de l'impt sur le revenu sur lequel le crdit d'impt correspondant s'impute, la condition que l'administration en ait t pralablement informe. La crance est inalinable et incessible, sauf dans les cas et les conditions prvus aux articles L. 313-23 L. 313-35 du mme code ; elle ne peut alors faire l'objet de plusieurs cessions ou nantissements partiels auprs d'un ou de plusieurs cessionnaires ou cranciers. Dans lhypothse o la crance a fait lobjet dune cession ou dun nantissement dans les conditions prvues au deuxime alina et que le crdit dimpt fait lobjet dune reprise dans les conditions prvues au VII de larticle 244 quater W, la reprise est faite : a. auprs des entreprises mentionnes au 1 du I de larticle 244 quater W concurrence du prix de cession ou du nantissement de la crance ; b. auprs du cessionnaire ou du bnficiaire du nantissement de la crance concurrence de la diffrence entre le montant du crdit dimpt et le prix dacquisition ou du nantissement de la crance. Un dcret fixe les modalits de cession et de nantissement de la crance en cas de construction dimmeuble. . B. Larticle 199 undecies A est ainsi modifi : 1 Le 2 est ainsi modifi : a) le h est abrog ; b) au douzime alina, les rfrences : , g et h sont remplaces par la rfrence : et g ; 2 Au 4, au premier alina deux fois et au troisime alina du 6, les rfrences : , g et h sont remplaces par la rfrence : et g ; C. Larticle 199 undecies B est ainsi modifi : 1 Le I est ainsi modifi : a) Le premier alina est complt par six phrases ainsi rdiges : Lorsque lactivit est exerce dans les dpartements doutre-mer, lentreprise doit avoir ralis un chiffre daffaires au titre de son dernier exercice clos infrieur 20 millions deuros. Lorsque lentreprise na cltur aucun exercice, son chiffre daffaires est rput tre nul. Si le dernier exercice clos est dune dure de plus ou de moins de douze mois, le montant du chiffre daffaires est corrig pour correspondre une priode de douze mois. Lorsque la rduction dimpt sapplique dans les conditions prvues aux vingt-sixime et vingt-septime alinas, le chiffre daffaires sapprcie au niveau de lentreprise locataire ou crdit-preneuse. Elle en communique le montant la socit ralisant linvestissement. Lorsque lentreprise mentionne aux deuxime et cinquime phrases du prsent alina est lie, directement ou indirectement, une ou plusieurs autres entreprises au sens du 12 de larticle 39, le chiffre daffaires retenir sentend de la somme de son chiffre daffaires et de celui de lensemble des entreprises qui lui sont lies. ; b) Au quinzime alina, les mots : et aux logiciels qui sont ncessaires l'utilisation des investissements ligibles et les mots : et logiciels sont supprims les mots : de tourisme au sens de l'article 1010 sont remplacs par les mots : soumis la taxe dfinie larticle 1010 ;

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c) A la premire phrase du seizime alina, le mot : ncessaires est remplac par les mots : affects plus de cinq ans par le concessionnaire et les mots : quelles que soient la nature des biens et leur affectation finale sont supprims ; d) A la premire phrase du dix-septime alina, les mots : subvention publique sont remplacs par les mots : aide publique et, lorsque l'investissement a pour objet de remplacer un investissement ayant bnfici de lun des dispositifs dfinis au prsent article ou aux articles 217 undecies ou 244 quater W, de la valeur relle de linvestissement remplac ; e) Au vingtime alina, le mot : ralis est remplac par les mots : mis en service ; f) Au vingt-sixime alina, les taux : 62,5 % et : 52,63 % sont respectivement remplacs par les taux : 66 % et : 56 % , et les mots : et par exercice sont supprims ; g) Au vingt-neuvime alina, le taux : 62,5 % est remplac par le taux : 66 % ; h) Au trente-quatrime alina, le taux : 62,5 % est remplac par le taux : 66 % ; i) Au trente-cinquime alina, le taux : 52,63 % est remplac par le taux : 56 % . 2 Au 2 du I bis, le taux : 62,5 % est remplac par le taux : 66 % ; 3 Au premier et au second alinas du 1 du II, les mots : et par exercice sont supprims. D. Larticle 199 undecies C est ainsi modifi : 1 Le I est ainsi modifi : a) Au 4, aprs les mots : prestations de service sont insrs les mots : de nature htelire ; b) Au premier alina du 8, le taux : 65% est remplac par le taux : 70 % ; c) Il est complt par un 9 ainsi rdig : 9 Les logements doivent tre financs par subvention publique hauteur dune fraction minimale, dans des conditions fixes par dcret. 2 Au premier alina du II, les mots : de 2 194 hors taxes sont remplacs par les mots : mentionne au 5 de larticle 199 undecies A apprcie et les mots : au 1er janvier, dans la mme proportion que la variation de la moyenne sur quatre trimestres du cot de la construction dans chaque dpartement ou collectivit sont remplacs par les mots : la date et dans les conditions prvues au 5 de larticle 199 undecies A ; E. Le I de larticle 199 undecies D est ainsi modifi : 1 Au 2, le taux : 37,5 % est remplac par le taux : 34 % ; 2 Au 3, le taux : 47,37 % est remplac par le taux : 44 % ; 3 Au 3 bis, le taux : 35 % est remplac par le taux : 30 % ; 4 Le 4 est ainsi modifi : a. au deuxime alina, les mots : cinq fois le tiers sont remplacs par les mots : trente-trois fois le dix-septime ; b. au troisime alina, les mots : treize fois le septime sont remplacs par les mots : sept fois le troisime ; c. au dernier alina, les mots : dix fois le neuvime sont remplacs par les mots : quatorze fois le onzime . F. Le 3 de larticle 200-0 A est ainsi modifi : 1 A la premire phrase, le taux : 37,5 % est remplac par le taux : 34 % ; 2 A la deuxime phrase, le taux : 47,37 % est remplac par le taux : 44 % ; 3 A la dernire phrase, le taux : 35 % est remplac par le taux : 30 % . G. Larticle 217 undecies est ainsi modifi : 1. le I est ainsi modifi : 1 Le premier alina est ainsi modifi : a) A la premire phrase, aprs les mots : impt sur les socits , sont insrs les mots : ralisant, au titre de leur dernier exercice clos, un chiffre daffaires infrieur 20 millions deuros et les mots : subvention publique sont remplacs par les mots : aide publique ainsi que, lorsque l'investissement a pour objet de remplacer un investissement ayant bnfici de lun des dispositifs dfinis au prsent article ou aux articles 199 undecies B ou 244 quater W, de la valeur relle de linvestissement remplac ;

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b) Aprs la premire phrase, sont insres les quatre phrases suivantes : Lorsque lentreprise na cltur aucun exercice, son chiffre daffaires est rput nul. Si le dernier exercice clos est dune dure de plus ou moins de douze mois, le montant du chiffre daffaires est corrig pour correspondre une anne pleine. Lorsque la dduction dimpt sapplique dans les conditions prvues aux quatorzime dix-neuvime alinas, le chiffre daffaires dfini au prsent alina sapprcie au niveau de lentreprise locataire ou crdit-preneuse qui en communique le montant la socit qui ralise linvestissement. Lorsque lentreprise mentionne aux premire et quatrime phrase du prsent alina est lie, directement ou indirectement, une ou plusieurs autres entreprises au sens du 12 de larticle 39, le chiffre daffaires retenir sentend de la somme de son chiffre daffaires et de celui de lensemble des entreprises qui lui sont lies. ; c) A la quatrime phrase, le mot : ralis est remplac par les mots : mis en service ; 2Au troisime alina, les mots : et aux logiciels ncessaires l'utilisation des investissements ligibles , les mots : et logiciels sont supprims et il est ajout une phrase ainsi rdige : La dduction ne sapplique pas lacquisition de vhicules soumis la taxe dfinie larticle 1010 qui ne sont pas strictement indispensables l'activit de l'exploitant. ; 3 Au quatrime alina, le mot : ncessaires est remplac par les mots : affects plus de cinq ans par le concessionnaire et les mots : quelles que soient la nature des biens et leur affectation finale sont supprims ; 4 Au dix-neuvime alina, les mots : Les trois quarts sont remplacs par le taux : 77 % ; 2. Le I bis est abrog ; 3. Le II est ainsi modifi : a) Au deuxime alina, aprs les mots : village de vacances classs sont insrs les mots : exploits par ces socits et les mots : et aux logiciels ncessaires lutilisation des investissements ligibles et et logiciels sont supprims ; b) Au troisime alina, le mot : ncessaire est remplac par les mots : affects plus de cinq ans par le concessionnaire et les mots : quelles que soient la nature des biens qui constituent l'emploi de la souscription et leur affectation dfinitive sont supprims ; 4. Le II bis est abrog ; 5. Le II quater est ainsi modifi : a) Le premier alina est ainsi rdig : Les programmes dinvestissement dont le montant total est suprieur 1 000 000 ne peuvent ouvrir droit dduction mentionne aux I, II et II ter que s'ils ont reu un agrment pralable du ministre charg du budget dans les conditions prvues au III. ; b) Au deuxime alina, les mots : et par exercice sont supprims. 6. Aprs le II quater est insr un II quinquies ainsi rdig : II quinquies. La dduction prvue au II sapplique si les conditions prvues au dix-neuvime alina du I sont runies. 7. A la premire phrase du 3 du III, les mots : et par exercice sont supprims ; H. Larticle 217 duodecies est ainsi modifi : 1 Le premier alina est complt par la phrase suivante : Le seuil de chiffre daffaires prvu la premire phrase du premier alina du I de larticle 217 undecies ne sapplique pas pour les investissements raliss dans les collectivits mentionnes la phrase prcdente. 2 Le quatrime alina est supprim. I. Aprs larticle 220 Z ter du code gnral des impts sont insrs les articles 220 Z quater et 220 Z quinquies ainsi rdigs : Article 220 Z quater. Le crdit d'impt dfini l'article 244 quater W est imput sur l'impt sur les socits d par l'entreprise dans les conditions prvues l'article 199 ter U.. Article 220 Z quinquies. 1. Le crdit d'impt dfini l'article 244 quater X est imput sur l'impt sur les socits d par l'entreprise au titre de l'exercice au cours duquel lvnement prvu au IV de larticle 244 quater X est survenu. Si le montant du crdit dimpt excde limpt d au titre dudit exercice, lexcdent est restitu. Le montant du crdit d'impt avant imputation sur l'impt sur les socits constitue une crance sur lEtat lorsque, en application du deuxime alina de l'article L. 313-23 du code montaire et financier, cette crance a fait l'objet d'une cession ou d'un nantissement avant la liquidation de l'impt sur les socits sur lequel le crdit d'impt correspondant s'impute, la condition que l'administration en ait t pralablement informe.

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La crance est inalinable et incessible, sauf dans les cas et les conditions prvus aux articles L. 313-23 L. 313-35 du mme code ; elle ne peut alors faire l'objet de plusieurs cessions ou nantissements partiels auprs d'un ou de plusieurs cessionnaires ou cranciers. Dans lhypothse o la crance a fait lobjet dune cession ou dun nantissement dans les conditions prvues au deuxime alina du 1 et que le crdit dimpt fait lobjet dune reprise dans les conditions prvues au VI de larticle 244 quater X, la reprise est faite : a. auprs des organismes mentionns au 1 du I de larticle 244 quater X concurrence du prix de cession ou du nantissement de la crance ; b. auprs du cessionnaire ou du bnficiaire du nantissement de la crance concurrence de la diffrence entre le montant du crdit dimpt et le prix dacquisition ou du nantissement de la crance. J. Le 1 de larticle 223 O est complt par un z ter ainsi rdig : z ter. des crdits dimpt dgags par chaque socit du groupe en application de larticle 244 quater W ; les dispositions de larticle 220 Z quater sappliquent la somme de ces crdits dimpt. . K. A la premire phrase du premier alina de larticle 242 sexies, les mots : ou 217 undecies sont remplacs par les mots : , 217 undecies, 244 quater W ou 244 quater X . L. Larticle 242 septies est ainsi modifi : 1 A la premire phrase du premier alina, les mots : et 217 duodecies sont remplacs par les mots : , 217 duodecies, 244 quater W ou 244 quater X ; 2 Aprs le 6 est insr un 7 ainsi rdig : 7 Tenir un registre des investissements mentionnant les noms et adresse des investisseurs qui bnficient des dispositions prvues aux articles 199 undecies A, 199 undecies B, 199 undecies C, 217 undecies et 217 duodecies . M. Aprs larticle 244 quater V du code gnral des impts sont insrs les articles 244 quater W et 244 quater X ainsi rdigs : Art. 244 quater W. I. 1. Les entreprises imposes d'aprs leur bnfice rel ou exonres en application des articles 44 sexies, 44 sexies A, 44 septies, 44 octies, 44 octies A et 44 decies 44 quindecies, exerant une activit agricole ou une activit industrielle, commerciale ou artisanale relevant de larticle 34, peuvent bnficier dun crdit dimpt raison des investissements productifs neufs quelles ralisent dans un dpartement doutre-mer pour lexercice dune activit ne relevant pas de lun des secteurs numrs aux a) l) du I de larticle 199 undecies B. Le crdit dimpt prvu au premier alina s'applique galement aux travaux de rnovation et de rhabilitation d'htel, de rsidence de tourisme et de village de vacances classs, lorsque ces travaux constituent des lments de l'actif immobilis. Le crdit dimpt prvu au premier alina s'applique galement aux investissements affects plus de cinq ans par le concessionnaire l'exploitation d'une concession de service public local caractre industriel et commercial raliss dans des secteurs ligibles. 2. Le crdit dimpt ne s'applique pas : a. l'acquisition de vhicules soumis la taxe dfinie larticle 1010 qui ne sont pas strictement indispensables lactivit ; b. aux investissements portant sur des installations de production d'lectricit utilisant l'nergie radiative du soleil. 3. Le crdit d'impt est galement accord aux entreprises qui exploitent des investissements dans un dpartement doutre-mer, mis leur disposition dans le cadre dun contrat de location avec option dachat ou d'un contrat de crdit-bail, sous rserve du respect des conditions suivantes : 1 le contrat de location ou de crdit-bail est conclu pour une dure au moins gale cinq ans ou pour la dure normale d'utilisation du bien lou si elle est infrieure ; 2 le contrat de location ou de crdit-bail revt un caractre commercial ; 3 l'entreprise locataire ou crdit-preneuse aurait pu bnficier du crdit d'impt prvu au I si elle avait acquis directement le bien. II. 1. Le crdit dimpt est assis sur le montant, hors taxes et hors frais de toute nature, notamment les commissions d'acquisition, l'exception des frais de transport, d'installation et de mise en service amortissables, des investissements productifs, diminu de la fraction de leur prix de revient finance par une aide publique.

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Pour les projets d'investissement comportant l'acquisition, l'installation ou l'exploitation d'quipements de production d'nergie renouvelable, ce montant est pris en compte dans la limite d'un montant par watt install fix par arrt conjoint des ministres chargs du budget, de l'nergie, de l'outre-mer et de l'industrie pour chaque type d'quipement. Ce montant prend en compte les cots d'acquisition et d'installation directement lis ces quipements. 2. Lorsque l'investissement a pour objet de remplacer un investissement ayant bnfici de lun des dispositifs dfinis aux articles 199 undecies B et 217 undecies ou du crdit dimpt dfini au prsent article, lassiette du crdit dimpt telle que dfinie au 1 du prsent II est diminue de la valeur relle de linvestissement remplac. 3. Pour les travaux mentionns au deuxime alina du 1 du I, le crdit dimpt est assis sur le prix de revient de lhtel, rsidence de tourisme ou village de vacances classs aprs ralisation des travaux diminu du prix de revient de ces mmes biens avant ralisation des travaux et soumis un plafonnement dont les modalits sont fixes par dcret. 4. Lorsque lentreprise qui ralise linvestissement bnficie dune souscription au capital mentionne aux II de larticle 217 undecies et larticle 199 undecies A, ou de financements, apports en capital et prts participatifs, apports par les socits de financement dfinies au g du 2 de l'article 199 undecies A, lassiette du crdit dimpt est minore du montant de ces apports et financements. III Le taux du crdit d'impt est fix : a) 38,25 % pour les entreprises limpt sur le revenu ; b) 35 % pour les entreprises limpt sur les socits. Le taux mentionn au a) est port 45,9 % pour les investissements raliss en Guyane et Mayotte, dans les limites dfinies par les rgles communautaires relatives aux aides d'Etat. IV. 1. Le bnfice du crdit dimpt prvu au premier alina est accord au titre de l'anne au cours de laquelle l'investissement est mis en service. 2. Toutefois : a. lorsque linvestissement consiste en la seule acquisition dun immeuble construire ou construction dun immeuble, le crdit dimpt, calcul sur le montant prvisionnel du prix de revient dfini au I, est accord hauteur de 50 % au titre de l'anne au cours de laquelle les fondations sont acheves et 25 % au titre de l'anne de la mise hors d'eau, et le solde calcul sur le prix de revient dfinitif, est accord au titre de lanne de livraison de limmeuble ; b. en cas de rnovation ou rhabilitation dimmeuble, le crdit dimpt est accord au titre de lanne dachvement des travaux. 3. Lorsque linvestissement est ralis dans les conditions prvues au 3 du I, le crdit dimpt est accord au titre de lanne de mise disposition de linvestissement lentreprise locataire ou crdit-preneuse. V. 1. Lorsque lentreprise qui exploite linvestissement ralise un chiffre daffaires, apprci selon les rgles dfinies au premier alina du I de larticle 199 undecies B, infrieur 20 millions deuros, le bnfice du crdit dimpt est subordonn lexercice dune option. Cette option est exerce par investissement et sapplique lensemble des autres investissements dun mme programme. Loption est exerce par lentreprise qui exploite linvestissement, au plus tard la date laquelle celui-ci est mis en service ou lui est mis disposition dans les cas mentionns au 3 du I. Dans cette dernire situation, loption est porte la connaissance du loueur ou du crdit-bailleur. Elle est formalise dans la dclaration de rsultat de lexercice au cours duquel linvestissement a t mis en service ou mis disposition et est jointe la dclaration de rsultat du loueur ou du crdit-bailleur de ce mme exercice. 2. Lexercice de loption mentionne au 1 emporte renonciation au bnfice des dispositifs dfinis aux articles 199 undecies B et 217 undecies. VI. Le crdit d'impt calcul par les socits de personnes mentionnes aux articles 8, 238 bis L. 239 ter et 239 quater A ou les groupements mentionns aux articles 238 ter, 239 quater, 239 quater B, 239 quater C et 239 quinquies qui ne sont pas soumis l'impt sur les socits peut tre utilis par leurs associs proportionnellement leurs droits dans ces socits ou groupements, condition qu'il s'agisse de redevables de l'impt sur les socits ou de personnes physiques participant l'exploitation au sens du 1 bis du I de l'article 156. VII. Lorsque le montant total par programme dinvestissements est suprieur aux seuils viss au II quater de larticle 217 undecies, le bnfice du crdit dimpt est conditionn l'obtention d'un agrment pralable dlivr par le ministre charg du budget dans les conditions prvues au III du mme article.

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VIII. 1. Linvestissement ayant ouvert droit au crdit dimpt doit tre affect, par lentreprise qui en bnficie, sa propre exploitation pendant un dlai de cinq ans dcompt partir de la date de lacquisition ou de la cration du bien. Ce dlai est rduit la dure normale dutilisation de linvestissement si cette dure est infrieure cinq ans. Si, dans le dlai ainsi dfini, l'investissement ayant ouvert droit au crdit d'impt est cd ou cesse d'tre affect l'exploitation de l'entreprise utilisatrice ou si l'acqureur cesse son activit, le crdit d'impt fait l'objet d'une reprise au titre de l'exercice ou de l'anne au cours de laquelle interviennent les vnements prcits. Toutefois, la reprise du crdit d'impt n'est pas effectue : 1 lorsque les biens ayant ouvert droit au crdit d'impt sont transmis dans le cadre des oprations mentionnes aux articles 41, 151 octies, 210 A ou 210 B si le bnficiaire de la transmission s'engage maintenir l'exploitation des biens outre-mer dans le cadre d'une activit ligible pendant la fraction du dlai de conservation restant courir. En cas de non-respect de cet engagement, le bnficiaire de la transmission doit, au titre de l'exercice au cours duquel cet vnement est intervenu, ajouter son rsultat une somme gale au triple du montant du crdit d'impt auquel les biens transmis ont ouvert droit. L'engagement est pris dans l'acte constatant la transmission ou, dfaut, dans un acte sous seing priv ayant date certaine, tabli cette occasion. 2 lorsque, en cas de dfaillance de l'exploitant, les biens ayant ouvert droit au crdit d'impt sont repris par une autre entreprise qui s'engage les maintenir dans l'activit pour laquelle ils ont t acquis ou crs pendant la fraction du dlai restant courir. 2. Lorsque linvestissement revt la forme de la construction dun immeuble ou de lacquisition dun immeuble construire, limmeuble doit tre achev dans les deux ans suivant la date laquelle les fondations sont acheves. A dfaut, le crdit dimpt acquis au titre de cet investissement fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours de laquelle intervient le terme de ce dlai de deux ans. 3. Le crdit dimpt prvu par le prsent article est subordonn au respect par les entreprises exploitantes, de leurs obligations fiscales et sociales et de l'obligation de dpt de leurs comptes annuels selon les modalits prvues aux articles L. 232-21 L. 232-23 du code de commerce la date de ralisation de l'investissement. Sont considrs comme jour de leurs obligations fiscales et sociales les employeurs qui, d'une part, ont souscrit et respectent un plan d'apurement des cotisations restant dues et, d'autre part, acquittent les cotisations en cours leur date normale d'exigibilit. IX. 1. Les dispositions du prsent article sont applicables aux investissements mis en service er compter du 1 juillet 2014, et jusquau 31 dcembre 2017. 2. Un dcret fixe les conditions d'application du prsent article, notamment les obligations dclaratives incombant aux entreprises. Article 244 quater X. I. 1. Sur option, les organismes d'habitations loyer modr mentionns l'article L. 411-2 du code de la construction et de l'habitation, l'exception des socits anonymes coopratives d'intrt collectif pour l'accession la proprit, les socits d'conomie mixte exerant une activit immobilire outre-mer, les organismes mentionns l'article L. 365-1 du mme code peuvent bnficier dun crdit dimpt raison de l'acquisition ou de la construction de logements neufs dans les dpartements d'outre-mer, lorsquils respectent les conditions suivantes : 1 les logements sont donns en location nue ou meuble par l'organisme mentionn au premier alina dans les six mois de leur achvement ou de leur acquisition si elle est postrieure et pour une dure au moins gale cinq ans des personnes physiques qui en font leur rsidence principale. Les logements peuvent tre spcialement adapts l'hbergement de personnes ges de plus de soixante-cinq ans ou de personnes handicapes auxquelles des prestations de services de nature htelire peuvent tre proposes. 2 les bnficiaires de la location sont des personnes physiques qui en font leur rsidence principale et dont les ressources n'excdent pas des plafonds fixs par dcret en fonction du nombre de personnes destines occuper titre principal le logement et de la localisation de celui-ci ; 3 le montant des loyers la charge des personnes physiques mentionnes au 1 ne peut excder des limites fixes par dcret dtermines en fonction notamment de la localisation du logement ; 4 une part minimale, dfinie par dcret, de la surface habitable des logements compris dans un ensemble d'investissements ports simultanment la connaissance du ministre charg du budget dans les conditions

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prvues au V est loue, dans les conditions dfinies au 1, des personnes physiques dont les ressources sont infrieures aux plafonds mentionns au 2, pour des loyers infrieurs aux limites mentionnes au 3. ; 5 une fraction, dfinie par dcret, du prix de revient d'un ensemble d'investissements ports simultanment la connaissance du ministre charg du budget correspond des dpenses supportes au titre de l'acquisition d'quipements de production d'nergie renouvelable, d'appareils utilisant une source d'nergie renouvelable ou de matriaux d'isolation. Un arrt des ministres chargs respectivement du budget, de l'cologie, de l'nergie, du dveloppement durable et de l'outre-mer fixe la nature des dpenses d'quipement concernes ; 6 les logements doivent tre financs par subvention publique hauteur dune fraction minimale, dans des conditions fixes par dcret. 2. Le crdit d'impt dfini au 1 bnficie galement aux organismes mentionns au premier alina de ce mme 1 auxquels sont mis disposition des logements neufs lorsque les conditions suivantes sont respectes : 1 le contrat de crdit-bail est conclu pour une dure au moins gale cinq ans ; 2 lorganisme mentionn au premier alina du 1 aurait pu bnficier du crdit d'impt prvu au 1 sil avait acquis directement le bien. 3. Ouvre galement droit au bnfice du crdit dimpt l'acquisition de logements achevs depuis plus de vingt ans faisant l'objet de travaux de rhabilitation dfinis par dcret permettant aux logements d'acqurir des performances techniques voisines de celles des logements neufs. 4. Les investissements qui ouvrent droit la rduction dimpt ou la dduction prvues respectivement aux articles 199 undecies C et 217 undecies ne peuvent pas bnficier du crdit dimpt dfini au prsent article. II. 1. Le crdit dimpt est assis sur le prix de revient des logements minor, d'une part, des taxes et des commissions d'acquisition verses et, d'autre part, des subventions publiques reues. Ce montant est retenu dans la limite mentionne au 5 de larticle 199 undecies A apprcie par mtre carr de surface habitable et, dans le cas des logements mentionns au second alina du 1 du 1 du I de surface des parties communes dans lesquelles des prestations de services sont proposes. Cette limite est releve chaque anne, la date et dans les conditions prvues au 5 de larticle 199 undecies A. Un dcret prcise, en tant que de besoin, la nature des sommes retenues pour l'apprciation du prix de revient mentionn au premier alina 2. Dans le cas mentionn au 3 du I, le crdit dimpt est assis sur le prix de revient des logements major du cot des travaux de rhabilitation et minor, d'une part, des taxes et des commissions d'acquisition verses et, d'autre part, des subventions publiques reues. La limite mentionne au 1 est applicable. III. Le taux du crdit d'impt est fix 35 %. IV. 1. Le crdit dimpt prvu au I est accord au titre de l'anne dacquisition de limmeuble. 2. Toutefois : a. en cas de construction de l'immeuble, le crdit dimpt, calcul sur le montant prvisionnel du prix de revient dfini au I, est accord hauteur de 50 % au titre de l'anne au cours de laquelle les fondations sont acheves et de 25 % au titre de l'anne de la mise hors d'eau, et le solde calcul sur le prix de revient dfinitif est accord au titre de lanne de livraison de limmeuble ; b. en cas de rhabilitation dimmeuble, le crdit dimpt est accord au titre de lanne dachvement des travaux. 3. Lorsque linvestissement est ralis dans les conditions prvues au 2 du I, le crdit dimpt est accord au titre de lanne de mise disposition du bien au crdit-preneur. V. 1. Loption mentionne au 1 du I est exerce par investissement et sapplique lensemble des autres investissements dun mme programme. Loption est exerce par lorganisme qui exploite linvestissement au plus tard lanne prcdant lachvement des fondations. Cette option doit tre exerce auprs de ladministration avant la date limite de dpt de la dclaration de rsultats de lexercice prcdant lachvement des fondations. Dans la situation mentionne au 2 du I, loption est porte la connaissance du crdit-bailleur. Elle est formalise dans la dclaration de rsultat de lexercice au cours duquel linvestissement a t mis en service ou mis disposition et est jointe la dclaration de rsultat du crdit-bailleur de ce mme exercice. 2. Loption mentionne au 1 emporte renonciation au bnfice des dispositifs dfinis aux articles 199 undecies C et 217 undecies. 3. Un dcret fixe les conditions dapplication du prsent article.

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VI. Lorsque le montant par programme des investissements est suprieur deux millions deuros, le bnfice du crdit dimpt est conditionn l'obtention d'un agrment pralable dlivr par le ministre charg du budget dans les conditions prvues au III de larticle 217 undecies. VII. 1. Le crdit dimpt fait lobjet dune reprise au titre de lanne au cours de laquelle : 1 lune des conditions mentionnes au I nest pas respecte ; 2 les logements mentionns au I sont cds, si cette cession intervient avant lexpiration de la priode de cinq ans mentionne au 1 du 1 du I et du 1 du 2 du I. 2. Lorsque linvestissement revt la forme de la construction dun immeuble ou de lacquisition dun immeuble construire, limmeuble doit tre achev dans les deux ans suivant la date laquelle les fondations sont acheves. A dfaut, le crdit dimpt acquis au titre de cet investissement fait l'objet d'une reprise au titre de l'anne au cours de laquelle intervient le terme de ce dlai de deux ans. VIII. 1. Les dispositions du prsent article sont applicables aux acquisitions, constructions ou rhabilitations d'immeubles effectues compter du 1er juillet 2014, et jusquau 31 dcembre 2017. 2. Un dcret fixe les conditions d'application du prsent article, notamment les obligations dclaratives incombant aux organismes mentionns au premier alina du 1 du I. . N. Le c de larticle 296 ter est complt par les mots : , ou par larticle 244 quater X . O. A larticle 1740-00 AB, les mots : et 217 duodecies sont remplacs par les mots , 217 duodecies, 244 quater W et 244 quater X . P. A larticle 1740-0 A, les mots : ou 217 undecies sont remplacs par les mots , 217 undecies, 244 quater W ou 244 quater X . Q. Au 3 de larticle 1743, les mots : et 217 duodecies sont remplacs par les mots , 217 duodecies, 244 quater W et 244 quater X . II. Au premier alina de larticle L. 45 F du livre des procdures fiscales, les mots : et 217 duodecies sont remplacs par les mots , 217 duodecies, 244 quater W et 244 quater X . III. Le prsent article est applicable aux investissements raliss compter du 1er juillet 2014, sous rserve que la Commission europenne ait dclar cette disposition compatible avec le droit de l'Union europenne. IV. Une valuation des dispositifs prvus aux articles 244 quater W et 244 quater X du code gnral des impts est ralise annuellement compter de 2016.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Afin de favoriser le dveloppement conomique et social des dpartements et collectivits doutre-mer (respectivement DOM et COM), certains dispositifs fiscaux visent inciter les contribuables investir dans ces territoires. 1.1.1 Dfiscalisation outre-mer sur les investissements productifs En ce qui concerne les investissements productifs, cest--dire affects une activit commerciale, industrielle, artisanale ou agricole, deux dispositifs coexistent, lun en matire dimpt sur le revenu (IR), lautre en matire dimpt sur les socits (IS) : - lIR, une rduction dimpt, prvue larticle 199 undecies B du code gnral des impts (CGI), sapplique aux investissements raliss dans les DOM par les exploitants dont les bnfices sont soumis lIR (exploitants individuels ou socits de personnes relevant du rgime dfini larticle 8 du CGI), et qui exercent une activit agricole, industrielle,

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commerciale ou artisanale lexception de certains secteurs dactivit exclus par la loi (par exemple activits financires, activits immobilires, investissements photovoltaques, ). Les investissements sentendent de la cration ou de lacquisition dimmobilisations corporelles neuves amortissables, y compris certains travaux de rnovation ou rhabilitation htelire, et doivent tre exploits pendant 5 ans, sauf cas particuliers. Lassiette de la rduction dimpt est constitue du prix de revient des immobilisations ligibles, minor de certains frais ou subventions. Le taux de la rduction dimpt est fix 38,25 %, major pour certains secteurs (par exemple nergies renouvelables telles que lolien) et certains territoires (en particulier la Guyane). La rduction dimpt est imputable sur lIR d par lexploitant au titre de lanne de linvestissement, aprs application des plafonnements prvus aux articles 199 undecies D et 200-0 A du CGI. Lexcdent de la rduction non imput peut tre, sous certaines conditions, report et restitu. La rduction dimpt sapplique galement aux investissements raliss, soit par une socit relevant du rgime des socits de personnes dfini larticle 8 du CGI, soit, sous certaines conditions, par une socit soumise lIS, qui met ces investissements la disposition, dans le cadre dun contrat de location ou de crdit-bail, dune entreprise qui les exploite dans un DOM ou une COM. Dans ce cas, la rduction dimpt est pratique par les associs personnes physiques des socits bailleresses, en proportion des droits dans ces dernires. Ce type dinvestissement intermdi fait lobjet dun encadrement spcifique par la loi : ainsi, linvestissement doit tre lou pour une dure de 5 ans, et la rduction dimpt dont bnficient les associs doit tre en partie rtrocde lexploitant locataire, au travers dune minoration du loyer et / ou dune rduction du prix de cession du bien au terme du contrat de location. Le taux de rtrocession varie selon le montant de linvestissement (52,63 % pour les investissements dont le montant est infrieur 300 000 , 62,5 % sinon). Compte tenu de ces spcificits, les taux de la rduction dimpt sont distincts des taux appliqus en cas dinvestissement direct , mais varient aussi selon la nature de linvestissement et le territoire. Enfin, la rduction dimpt est dans certaines situations subordonne un agrment pralable, soit lorsque le montant des investissements est suprieur, par programme et par exercice, 1 000 000 (investissement direct ) ou 250 000 (investissement intermdi ), soit ds le premier euro pour certains secteurs dactivit (par exemple construction navale, transports, agriculture, ) ou certaines entreprises (entreprises en difficult ou concessionnaires de service public). - lIS, une dduction fiscale, prvue larticle 217 undecies du CGI, sapplique aux investissements de mme nature et raliss dans les mmes secteurs que ceux dfinis par larticle 199 undecies B du CGI, et exploits dans un DOM. Les socits soumises lIS en outre-mer peuvent ainsi dduire de leur rsultat fiscal un montant gal celui de linvestissement ligible minor de certains frais ou subventions. La dduction pratique sagrge au rsultat fiscal et peut, le cas chant, contribuer la formation dun dficit reportable selon les conditions de droit commun. Comme pour la rduction dimpt, la dduction sapplique galement aux investissements intermdis , mis la disposition dune entreprise qui les exploite dans un DOM ou, en application de larticle 217 duodecies du CGI, une COM, sous rserve de la rtrocession lentreprise locataire de 75 % de lavantage fiscal rsultant de la dduction fiscale et de lamortissement du bien. Un agrment est galement ncessaire pour les investissements dont le montant excde 1 000 000 (investissements directs ) ou 250 000 (investissements intermdis ). Enfin, la dduction fiscale prvue larticle 217 undecies du CGI sapplique galement certains investissements raliss par des socits soumises lIS, mais de nature spcifique : acquisitions ou constructions de logements neufs, soit sous certaines conditions de loyer et ressources du locataire (6me 8me alinas du I de larticle 217 undecies du CGI), soit dans le cadre de contrats de location-accession (I bis de larticle prcit), souscriptions au capital de socits ralisant des investissements productifs outre-mer, ou de socits en difficult exerant leur activit outre-mer ou de socits qui construisent ou acquirent des logements neufs outre-mer (respectivement II, II bis et II ter de larticle 217 undecies du CGI). Cette dduction sapplique galement aux investissements raliss dans ce secteur dans les COM en application des dispositions de larticle 217 duodecies du CGI. Lensemble des dispositions en matire dIR et dIS relatives aux investissements productifs outre-mer sappliquent jusquau 31 dcembre 2017. 1.1.2 Dfiscalisation outre-mer sur le logement social En ce qui concerne le logement social, un dispositif daide fiscale la cration ou lacquisition de logements sociaux outre-mer a t mis en place dans le cadre de larticle 38 de la loi n 2009-594 du 27 mai 2009 pour le dveloppement conomique des outre-mer, dite LODEOM , codifi larticle 199 undecies C du CGI. Larticle 199 undecies C du CGI prvoit que les contribuables personnes physiques peuvent bnficier dune rduction dIR raison de lacquisition ou de la construction de logements neufs ou de la rhabilitation de logements achevs depuis plus de vingt ans, quils ralisent dans les dpartements et collectivits doutre-mer. Le bnfice de la rduction dimpt est conditionn la location nue dans les six mois de lachvement ou de lacquisition des logements un organisme de logement social (OLS) pendant au moins cinq ans, la sous-location (nue ou meuble) par lOLS, pendant la mme priode, des logements titre dhabitation principale des personnes physiques rpondant des critres de ressources, sous rserve du respect dun certain nombre de conditions : - respect de plafonds de loyer fixs par dcret ; - rservation dune part minimale de la surface habitable du programme immobilier des logements locatifs sociaux ;

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- possibilit dadaptation des logements lhbergement de personnes ges ou dpendantes, avec ventuellement des prestations de services, ou la ralisation de dpenses defficience nergtique ; - cession, lissue de la priode de location, des logements ou des parts ou actions des socits qui en sont propritaires lorganisme locataire dans des conditions dfinies par convention ; - et enfin rtrocession dun montant correspondant au moins 65 % de la rduction acquise par le contribuable, sous forme dune diminution des loyers verss par lorganisme de logement social et du prix de cession ce mme organisme. Linvestissement peut tre ralis soit directement par le contribuable, soit dans le cadre dune socit soumise au rgime des socits de personnes dfini larticle 8 du CGI ou soumise lIS. Dans ce cas, la rduction dimpt est attribue aux associs personnes physiques de la socit qui ralise linvestissement, en proportion de leurs droits dans ladite socit. Un agrment pralable est ncessaire lorsque le programme dinvestissement est suprieur 2 millions deuros, ainsi que lorsque linvestissement est effectu via une socit soumise lIS. Le taux de la rduction dimpt est de 50 %. Son assiette est constitue du prix de revient des immeubles, minor de certains frais ou subventions, dans la limite dun montant exprim en euros par m (2438 / m pour 2013). La rduction dimpt est imputable sur lIR des contribuables personnes physiques, dans les limites rsultant des plafonnements prvus aux articles 199 undecies D et 200-0 A du CGI. Lorsque le montant de la rduction dimpt excde limpt d, le solde peut tre report sur lIR des cinq annes suivantes. Les dispositions de larticle 199 undecies C du CGI sappliquent jusquau 31 dcembre 2017. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Article 199 undecies B du CGI Des dispositifs fiscaux dincitation linvestissement ont tout d'abord t mis en place dans le cadre d'agrments et/ou de plans de dveloppement, la suite de la dpartementalisation de 1946. Ces dispositifs, initialement rservs aux entreprises soumises l'IS, ont ensuite galement pris la forme de rductions d'IR ds 1952. Ces dispositifs d'origine ont successivement t modifis en 1986 (loi n 86-824 du 11 juillet 1986 de finances rectificative pour 1986, dite Loi Pons ), 2000 (loi n 2000-1352 du 30 dcembre 2000 de finances pour 2001, dite Loi Paul ), 2003 (loi n 2003-660 du 21 juillet 2003, dite Loi Girardin ), et 2009 (loi n 2009-594 du 27 mai 2009, dite LODEOM ). Ainsi, notamment, la loi n 2003-660 du 21 juillet 2003, dite Loi Girardin remplace la liste limitative des secteurs ligibles au dispositif de larticle 199 undecies B du CGI par un principe gnral dligibilit des activits agricoles et des activits commerciales, industrielles ou artisanales, sous rserve dun certain nombre dexclusions prvues expressment par la loi. La loi n 2009-594 du 27 mai 2009, dite LODEOM a apport plusieurs amnagements au dispositif de larticle 199 undecies B du CGI (restriction de lligibilit de lacquisition ou de la location de vhicules de tourisme, modification de la dfinition de la base ligible, amnagements des conditions de reprise de laide, extension du bnfice du rgime aux nergies renouvelables et aux cbles sous-marins de communication, baisse du seuil en dessous duquel lagrment nest pas obligatoire, 250 000 par programme et par exercice lorsque l'investissement est donn en location). La loi de finances pour 2009 (article 87 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008) a instaur un plafond spcifique codifi larticle 199 undecies D du CGI la rduction dimpt prvue larticle 199 undecies B du CGI. Le bnfice de la rduction d'impt a t tendu aux investissements raliss par les socits soumises l'IS dont les actions sont intgralement dtenues par des personnes physiques, sous condition d'agrment et uniquement en cas de schma locatif. Les modalits d'imputation de la rduction d'impt ont t assouplies pour les contribuables professionnels qui sont autoriss demander le remboursement de la fraction de la rduction d'impt non utilise, sous condition de plafond, compter de la troisime anne d'imputation de son report. Les articles 105 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 et 83 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 ont instaur une rduction homothtique des avantages fiscaux lIR compris dans le champ dapplication du plafonnement global codifi larticle 200-0 A du code gnral des impts. Ces rductions homothtiques successives de 10 % et 15 % ont rduit le taux de lavantage fiscal bnficiant linvestisseur et, sagissant de la rduction homothtique de 15 %, le taux de rtrocession lexploitant de lavantage fiscal (dans le cadre dun investissement intermdi ). Larticle 36 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 a exclu des investissements ligibles les investissements portant sur des installations de production d'lectricit utilisant l'nergie radiative du soleil, eu gard la croissance excessive des investissements dans ce secteur aboutissant un excs de production dnergies intermittentes dans les territoires concerns. Larticle 98 de la mme loi exclut les socits en participation du champ dapplication de lavantage fiscal, de nombreux abus et fraudes attribuables ces socits sans capital ni inscription au registre du commerce ayant t constats.

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Enfin, la part proportionnelle du plafonnement global prvu larticle 200-0 A du CGI, soit 4 % du revenu global, qui sajoutait la part fixe de 18 000 , a t supprime par larticle 73 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013. Article 199 undecies C du CGI Le dispositif incitatif daide fiscale au logement social outre-mer a t cr par larticle 38 de la loi n 2009-594 du 27 mai 2009, dite LODEOM . Les modalits dapplication du dispositif ont t fixes par le dcret n 2010-58 du 15 janvier 2010. Larticle 12 de la loi n 2009-1674 du 30 dcembre 2009 de finances rectificative pour 2009 introduit la possibilit de ralisation de linvestissement sous la forme dun crdit-bail, et permet aux socits de portage douvrir leur capital aux socits anonymes dhabitat loyer modr (HLM). Larticle 78 de la loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010 de finances rectificative pour 2010 autorise lapplication du dispositif aux investissements raliss par l'intermdiaire d'une socit de portage soumise l'IS dont les parts sont dtenues par des socits d'HLM. Larticle 93 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 tend le bnfice du dispositif aux investissements raliss par lintermdiaire dune socit de portage dont les parts sont dtenues par les socits dconomie mixte de construction et de gestion de logements sociaux. Enfin, larticle 98 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 exclut les socits en participation du champ dapplication de lavantage fiscal, linstar des autres dispositifs daide fiscale linvestissement outre-mer. Article 217 undecies du CGI La dduction d'assiette en faveur des investissements raliss en outre-mer par les socits soumises l'IS trouve galement son origine dans le dispositif d'aide fiscale mis en place dans les annes qui ont suivi la dpartementalisation en 1946, puis dans un dcret de 1952. Alors codifie l'article 238 bis HA du CGI, la loi Pons (loi de finances rectificative n 86-824 du 11 juillet 1986) a numr une liste de secteurs ligibles la dduction d'assiette, ainsi qu'un dispositif plus souple que l'agrment alors applicable, pour les investissements suprieurs 30 MF (environ 4,5 M) et qui autorise les investissements infrieurs cette somme bnficier de plein droit de l'avantage fiscal. L'article 18 de la loi n 97-1269 du 30 dcembre 1997 de finances pour 1998 a transfr les dispositions de l'article 238 bis HA du CGI sous un nouvel article 217 undecies du CGI. La loi Paul (loi n 2000-1352 du 30 dcembre 2000 de finances pour 2001) a durci les rgles relatives l'agrment en exigeant que la demande soit accompagne de donnes chiffres en matire d'emplois. La loi de programme pour l'outre-mer, dite loi Girardin n 2003-660 du 21 juillet 2003 remplace la liste limitative des secteurs ligibles par un principe gnral d'ligibilit des activits agricoles, commerciales, industrielles ou artisanales, sous rserve d'un certain nombre d'exclusions limitativement fixes par la loi. La mme loi Girardin prolonge le dispositif jusqu'en 2017 et porte l'un des seuils d'agrment 1 M. La loi n 2009-594 du 27 mai 2009, dite LODEOM largit les secteurs ligibles la recherche/dveloppement, aux nergies renouvelables ainsi qu' la pose de cbles sous-marins. Par ailleurs, la loi LODEOM encadre davantage le dispositif par le biais de l'agrment. Ainsi la loi largit la liste des secteurs soumis agrment pralable au premier euro (par exemple le secteur des transports l'exception des vhicules neufs de moins de 7 places acquis par les entreprises de transport public de voyageurs) et abaisse le seuil d'agrment 250 000 , par programme et par exercice, pour les investissements donns en location. Les modifications rcentes relatives larticle 199 undecies B issues de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 ont galement t reprises dans cet article (exclusion du photovoltaque, des socits en participation notamment). En revanche, la dduction opre en vertu de larticle 217 undecies na pas subi de rabot , et nest pas soumise plafonnement. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les dispositifs daide fiscale aux investissements outre-mer (investissements productifs et en matire de logement social) ont rcemment fait lobjet dvaluations (cf. en particulier le rapport du comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales du 29 aot 2011, le rapport public annuel 2012 de la Cour des comptes, ainsi que le rapport dinformation n 1024 du 15 mai 2013 fait au nom de la dlgation aux outre-mer de lAssemble nationale par les Dputs Jean-Claude Fruteau et Patrick Ollier et le rapport dinformation n 628 du 5 juin 2013 fait au nom de la commission des affaires conomiques du Snat et de la dlgation snatoriale loutre-mer par les Snateurs Eric Dolig et Serge Larcher).

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Ces valuations tablissent notamment que le dispositif prvu larticle 199 undecies C du CGI, malgr son caractre rcent, a permis de raliser de nombreux investissements. Nanmoins, elles soulignent galement que ce dispositif, comme lensemble des rgimes daide fiscale actuels souffre de certaines imperfections. Certaines dentre elles sont inhrentes au fonctionnement mme de dispositifs mobilisant lpargne de tiers. En effet, les investissements peuvent tre raliss soit directement par une entreprise ultra-marine ou par un OLS, soit indirectement par des structures ddies dtenues par des personnes physiques, qui bnficient de la rduction dimpt raison de leurs droits dans la structure concerne. Cette pratique, trs courante en ce qui concerne le dispositif prvu aux articles 199 undecies B et 199 undecies C du CGI mais galement utilise pour le dispositif prvu larticle 217 undecies du CGI, permet de collecter des fonds en mtropole et de les affecter au financement de biens productifs et des immeubles destins au logement social outre-mer, lexploitant ou lOLS tant attributaire dune rtrocession de lavantage fiscal par des minorations de loyers ou de prix dachat au terme de la location. Le schma type est le suivant : - le cabinet de dfiscalisation cre une socit de portage, et fait appel des investisseurs privs pour financer lopration de portage. Les contribuables ralisant un investissement deviennent associs de la socit de portage ; - la socit de portage acquiert une immobilisation laide de ses fonds propres (capitaux verss par les contribuables investisseurs), dun emprunt bancaire, et gnralement dun dpt de garantie du locataire (entreprise exploitante) ; dans le cadre des investissements raliss dans le secteur du logement social, la socit de portage acquiert ou fait construire un ou plusieurs immeubles ddis au logement, laide de ses fonds propres (capitaux verss par les contribuables investisseurs), des subventions publiques (ligne budgtaire unique, dite LBU ) et dun emprunt bancaire ; - linvestissement productif est lou un exploitant exerant son activit dans un DOM ou une COM, dans un secteur ligible. Cet investissement est lou au minimum pendant la dure lgale de portage, soit gnralement 5 ans ; dans le cadre des investissements raliss dans le secteur du logement social, limmeuble est lou un OLS exerant son activit dans un DOM ou une COM. Cet investissement est lou au minimum pendant la dure lgale de portage, soit gnralement 5 ans. LOLS sous-loue par ailleurs les logements, en location nue ou meuble des occupants personnes physiques, en respectant les conditions de loyers et de ressources prvues par la loi, pour une dure minimale de 5 ans ; - pendant la priode de location, lexploitant ou lOLS verse la socit de portage un loyer pour lusage du bien ; - ces loyers sont affects au remboursement de lemprunt bancaire et des intrts ; - le contribuable investisseur bnficie dune rduction dIR (ou dIS dans le cas des dispositions prvues larticle 217 undecies du CGI) au titre de lanne de linvestissement. Le montant de la rduction dimpt est assis sur la base ligible de linvestissement, et est proportionnelle lapport du contribuable dans la socit de portage ; - une partie de lavantage fiscal est rtrocde lexploitant ou lOLS sous forme de diminution des loyers dus la socit de portage le plus souvent, et/ou dune diminution du prix de cession de limmobilisation au terme de la priode de location. Le montant minimal de la rtrocession est fix par la loi ; - linvestisseur verse une commission au cabinet de dfiscalisation, correspondant un pourcentage du montant de linvestissement ; - lissue de la priode de location, lexploitant lve son option dachat sur le bien pour un prix gal au dpt de garantie, la socit de portage restitue simultanment le dpt de garantie, puis est dissoute. Les apports initiaux raliss par les contribuables investisseurs sont dfinitivement perdus. Concernant les investissements raliss dans le secteur du logement social, les logements sont cds soit lOLS locataire, soit des personnes physiques qui respectent les conditions de ressources fixes par la loi lissue de la priode de location. Les diffrentes valuations menes pointent le fait que laide fiscale nest pas suffisamment oriente directement au profit des entreprises ultra-marines et profite de manire trop importante aux investisseurs ou aux intermdiaires. - lanalyse dun schma dinvestissement type, tel que le prsente par exemple la Cour des comptes, montre que linvestisseur (souvent mtropolitain) bnficie dune rentabilit leve, de lordre de 20 % 25 %, dduction faite des diffrents frais lui incombant (essentiellement la rtrocession lexploitant ou lOLS et le versement de frais fixes au monteur du projet), alors quil nest pas rellement expos au risque, compte tenu des diffrentes garanties prises aussi bien par la structure qui porte linvestissement que par les banques prteuses ; concernant les investissements raliss dans le secteur du logement social, la rentabilit nest pas assortie dune relle prise de risque, le risque de non recouvrement des loyers dus par les occupants tant assum par les OLS et non par les structures de portage ; - ce type de montage repose sur un partage de laide fiscale entre linvestisseur mtropolitain et lOLS ultra-marin mais galement le monteur de projet et les banques prteuses. Consquemment, laide au financement dun investissement comporte un cot lev pour les finances publiques au seul titre de la rmunration de tiers. Cette part de laide publique ne bnficie pas aux outre-mer. Tout en maintenant un niveau daide au moins quivalent pour les entreprises et les OLS ultra-marins, comme sy sont engags le Prsident de la Rpublique et le Premier ministre, la mesure propose vise donc rduire la part des tiers dans le partage de laide fiscale.

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En outre, il convient de rappeler que le dispositif daide fiscale la cration de logements sociaux outre-mer sinscrit en principe comme un complment de financement des projets immobiliers, qui bnficient par ailleurs de subventions budgtaires (LBU) : ce titre, le dispositif fiscal ne doit pas constituer le financement unique dun projet donn. Or il apparat que certains projets sont financs de manire disproportionne par laide fiscale, avec un montant de LBU symbolique. L encore le dispositif actuel doit tre recalibr. Les valuations rcentes ont montr que la dfiscalisation actuelle pouvait prsenter le risque de ne pas rpondre de faon pertinente aux besoins rels des outre-mer, des secteurs dactivit en surcapacit tant susceptibles dapparatre moyen terme. Des correctifs ont certes pu tre apports, par exemple dans le cadre de la LODEOM ou, plus rcemment, sur les installations de production dlectricit photovoltaque. Enfin, ces valuations ont mis en vidence la ncessit de porter une attention accrue aux oprations qui ne font pas lobjet dun agrment, oprations dites de plein droit . En effet, pour ces investissements, les manquements aux conditions fixes par la loi apparaissent beaucoup plus nombreux que pour les oprations agres (qui sont soumises un contrle a priori de ladministration), en particulier en ce qui concerne le taux de rtrocession de lavantage fiscal aux exploitants en cas de montage intermdi : la Cour des comptes a mme montr que certaines oprations ne respectaient pas le taux de rtrocession minimal fix par la loi. Sur ce dernier point, le renforcement du suivi dclaratif en cas de manquement justifie de procder des amnagements lgislatifs. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La rforme sinscrit dans le cadre de lengagement du Gouvernement de maintenir, pour les outre-mer tant pour les entreprises ultra-marines qui ralisent des investissements productifs que pour les OLS ultra-marins qui acquirent ou font construire des immeubles dans le secteur du logement social, un niveau daide au moins quivalent laide actuellement consentie. La rforme propose poursuit trois objectifs : - concentrer, autant que faire se peut, laide au financement des investissements ultra-marins sur les entreprises et OLS ultra-marins qui exploitent ces investissements dans les dpartements et collectivits doutre-mer, et y crent ou maintiennent des emplois. Cette orientation vise galement prserver une aide aux entreprises et OLS locaux au moins quivalente laide actuelle, moindre cot pour les finances publiques ; - procder une meilleure adaptation de la dfiscalisation aux besoins conomiques des territoires bnficiaires ; - envisager des mesures permettant de mieux apprhender les oprations hors agrment et dune manire plus gnrale, de moraliser les pratiques en matire de dfiscalisation.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Trois options principales sont possibles. Option n 1 : la suppression de lensemble des dispositifs fiscaux daide au financement dinvestissements productifs et dans le secteur du logement social outre-mer, au bnfice de subventions budgtaires permettant dallouer aux exploitants une aide quivalente laide actuelle, le champ dapplication de ces subventions tant adapt aux secteurs en ayant besoin. Option n 2 : la substitution, aux rgimes de dfiscalisation actuels de rduction dimpt (IR) ou dduction fiscale (IS), dun crdit dimpt attribu aux entreprises ultra-marines, relevant de lIR ou de lIS, raison des investissements raliss, avec galement une adaptation sectorielle du champ dapplication du crdit dimpt. Option n 3 : le maintien des rgimes de dfiscalisation, moyennant les amnagements permettant datteindre les trois objectifs identifis ci-avant (point 1.4). 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Loption n 1 prsente lintrt de supprimer toute dperdition de laide publique au bnfice doprateurs autres que les entreprises ultra-marines et que les OLS (en dehors dventuels frais de conseil), ce qui rsout galement toutes les difficults identifies sur les oprations de plein droit ou lies labaissement du plafond prvu larticle 200-0 A du CGI. En revanche, elle pose deux types dinconvnients : - elle suppose la cration de services administratifs pour lattribution de ces subventions ; - elle serait vraisemblablement complexe pour les entreprises, qui devraient sadresser ces nouveaux services selon des procdures mettre en place.

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En revanche, linverse de la dfiscalisation qui ne repose pas sur une enveloppe budgtaire ferme mais fonctionne dans une logique de guichet, cette option permettrait un pilotage annuel prcis de la dpense correspondante, en fonction des besoins dinvestissement identifis. Loption n 2 permet de conserver le principe dune aide fiscale, mais directement attribue aux exploitants, ce qui supprime, comme pour loption n 1, toute dperdition daide publique et rsout galement les difficults sur les oprations de plein droit et le plafonnement global prvu larticle 200-0 A du CGI. Une telle volution modifierait profondment les modalits de financement traditionnelles des investissements outre-mer et rendrait ncessaire un recours non plus lpargne mtropolitaine mais lemprunt bancaire (pour le financement complmentaire au crdit dimpt) ainsi que la disposition de lintgralit des fonds propres indispensables lengagement des oprations compte tenu des modalits de restitution de cette forme daide aux exploitants. Autre inconvnient, les OLS sont certes assujettis lIS, mais en sont exonrs pour les oprations relevant du secteur du logement social. Pour ces organismes, lapplication dun crdit dimpt nest donc pas juridiquement impossible, mais serait une solution novatrice. Enfin, le crdit dimpt ne pourrait pas sappliquer aux entreprises ni aux OLS situs dans les collectivits doutre-mer, compte tenu de la souverainet fiscale de ces dernires. Loption n 3 permet de prserver la fois le principe de laide fiscale et les usages actuels, et serait ce titre la solution la moins perturbante pour les entreprises et les OLS. De plus, elle permet de prserver lexistence dune aide fiscale au financement des investissements raliss par des entreprises et les OLS situs dans les collectivits doutre-mer, au moyen dinvestissements intermdis . En revanche, cette option est moins satisfaisante en ce qui concerne les trois objectifs assigns la rforme. En particulier, elle suppose de maintenir les schmas dinvestissements intermdis actuels, ce qui ninterdit pas den modifier les paramtres mais ne rgle pas totalement le problme de la rpartition et de la dperdition de laide publique. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Les inconvnients que pose loption n 1 ont conduit lcarter. Il est propos une option hybride des options n 2 et n 3. Ce choix est guid par le souci de ne pas bouleverser le rgime actuel pour les petites entreprises et les OLS tout en mettant en place de manire exprimentale de nouveaux outils permettant une attribution directe de laide publique ses bnficiaires ultra-marins et en crant des conditions propices pour en tester lefficacit. A cet effet, en complment du maintien des dispositifs actuels, un dispositif nouveau de crdit dimpt serait cr, ouvert sur option aux OLS, tant en cas dacquisition ou de construction directe quen cas de prise en crdit-bail dimmeubles. De mme, un dispositif nouveau de crdit dimpt serait cr, applicable aussi bien aux entreprises soumises lIR qu lIS, quelle que soit leur taille. La quasi-totalit des entreprises conserverait la possibilit de maintenir la ralisation dinvestissements sous le rgime actuel de dfiscalisation (rduction dimpt IR ou dduction fiscale IS), tout en pouvant opter au titre dun programme dinvestissement pour le nouveau crdit dimpt. Seules les entreprises de taille suffisamment importante, cest--dire celles dont le chiffre daffaires dpasse 20 M seraient de droit tenues de recourir au mcanisme de crdit dimpt. Cette approche hybride parat ainsi la mieux mme de garantir, court terme, un niveau daide inchang aux conomies doutre-mer. Cest lapproche qui a t annonce par le Premier ministre lors de son dplacement en Martinique et en Guadeloupe fin juin et prcise lors du Comit interministriel de la modernisation de laction publique (CIMAP) du 17 juillet dernier.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger - dispositions lgislatives modifier : articles 199 undecies B, 199 undecies C, 199 undecies D, 200-0 A, 217 undecies, 217 duodecies et 223 O, 242 sexies, 242 septies, 1740-00 AB, 1740-0 A et 1743 du CGI, article L. 45 du livre des procdures fiscale (LPF) ; - dispositions lgislatives crer : articles 199 ter U, 220 Z quater, 220 Z quinquies, 244 quater W et 244 quater X du CGI ;

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- dispositions rglementaires modifier : articles 95 K 95 V et 140 quater 140 quaterdecies de lannexe II au CGI ; article 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI ; - dispositions rglementaires crer : dispositions dapplication des crdits dimpt dfinis aux articles 244 quater W et 244 quater X nouveaux du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Lensemble des modifications lgislatives propos sera notifi la Commission europenne, en tant quaides dEtat entrant dans le champ des lignes directrices relatives aux aides finalit rgionale. Lentre en vigueur propose au 1er juillet 2014 correspond ainsi lentre en vigueur des nouvelles lignes directrices relatives aux aides finalit rgionale, pour la priode 2014-2020. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Les crdits dimpt nouveaux sappliqueraient jusquau 31 dcembre 2017, et pourraient alors tre reconduits, voire tendus, au bnfice de leur valuation.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

En ce qui concerne les collectivits doutre-mer : compte tenu de la souverainet fiscale de ces collectivits, les dispositions relatives limpt sur les bnfices (IR ou IS) ne sy appliquent pas. Nanmoins, les mesures proposes (dfiscalisation) permettent le financement dinvestissements raliss dans des collectivits doutre-mer, dans le cadre dinvestissements intermdis , lorsque la structure dtenant linvestissement est rsidente fiscale franaise. Les dispositions prvues auront donc un impact sur les conomies des COM mais les contribuables des COM ne pourront bnficier du nouveau mcanisme de crdit dimpt.

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Le maintien dune aide de nature fiscale et le libre-choix de recourir la dfiscalisation actuelle pour la plupart des entreprises, sauf les plus importantes dentre elles, devrait viter une modification des choix dinvestissements des entreprises et des OLS ultra-marins. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La mesure propose sera neutre pour les entreprises ultra-marines bnficiaires de laide. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) Le maintien dune aide fiscale au financement du secteur du logement social outre-mer devrait permettre de prserver le dynamisme global des investissements en matire de logement social outre-mer, qui incluent notamment les dpenses daccessibilit des logements, ligibles laide fiscale.

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4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Le maintien dune aide fiscale au financement des investissements des entreprises outre-mer devrait permettre de maintenir les emplois, voire de stimuler la fois les investissements et les crations demplois. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose naura pas dimpact significatif sur lenvironnement. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU NEANT NEANT NEANT 2015 NEANT 2016 NEANT Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) NEANT

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure naura pas dimpact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise 4.3.1 Investissements productifs Article 199 undecies B La fixation 20 M du seuil de chiffre daffaires au-del duquel les entreprises ne pourront plus bnficier de la rduction dimpt permettra de maintenir la quasi-totalit des entreprises relevant de lIR et dont lactivit est ligible aux dispositions de larticle 199 undecies B dans le champ de ce dispositif. Un cot moyen terme sera observ ds lors que ces entreprises ont la possibilit de bnficier sur option du crdit dimpt cr larticle 244 quater W en cas de renonciation au bnfice du prsent dispositif. En ltat actuel des donnes et faute de disposer dlments relatifs aux donnes de liquidation des entreprises bnficiant actuellement des investissements dfiscaliss directement ou indirectement grce aux dispositions du 199 undecies B, un tel basculement na pu tre chiffr. Il sera essentiellement fonction du potentiel dimputation de la rduction dimpt de lentreprise. A court terme, compte tenu de la scurit juridique offerte aux entreprises par le maintien des dispositions du 199 undecies B et des dlais de traitement des dossiers de financement, le cot du 199 undecies B ne devrait baisser que marginalement les premires annes dapplication du 244 quater W, qui se substituera partiellement ce dispositif. Article 217 undecies La fixation 20 M du seuil de chiffre daffaires au-del duquel les entreprises ne pourront plus bnficier de la dduction prvue larticle 217 undecies laissera ligible au dispositif lessentiel des bnficiaires actuels. Les entreprises restantes reprsentent entre 40 et 50 % des dductions opres au titre des exercices clos en 2011. Le cot du 217 undecies est donc amen diminuer de ce taux en anne pleine. Article 244 quater W Le dispositif concernera dans un premier temps essentiellement des entreprises relevant de lIS, dont le chiffre daffaires est suprieur 20 M et exclues de ce fait des dispositions du 217 undecies (soit environ 50 60 % des investissements ligibles au 217 undecies). La fixation du taux du crdit dimpt permet de maintenir globalement le cot actuel de la dfiscalisation : - en IS, le taux de 35 % est lgrement plus lev que le taux normal de lIS de 33,33 %. Le montant de lavantage fiscal sera donc lgrement suprieur au montant prcdemment obtenu via le 217 undecies pour les grandes entreprises. Par ailleurs, les entreprises dont le bnfice est soumis au taux de 15 % en IS auront tout intrt choisir le crdit dimpt prvu au 244 quater W. Limpact budgtaire sera nanmoins faible ce titre (environ 30 M en base dinvestissements) ;

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- en IR, le taux retenu de 38,25 % correspond au taux de 38,25 % de droit commun appliqu au titre du 199 undecies B. De mme, le taux major, pour la Guyane et Mayotte, de 45,9 % correspond au taux actuel de droit commun appliqu en Guyane et pour les investissements raliss Mayotte. En revanche, un cot de trsorerie sera observ ds lanne 2015 sur les entreprises dficitaires, que ce soit en IS ou en IR, en raison du caractre restituable du crdit dimpt cr. Limpact budgtaire sera essentiellement peru en IS. En effet, actuellement environ 30 % des investissements dduits au titre du 217 undecies ne diminuent pas un bnfice fiscal et crent ou augmentent un dficit. Le cot de la dfiscalisation est alors report les annes suivantes au fur et mesure de limputation des dficits antrieurs. Les entreprises dficitaires bnficiant actuellement du 217 undecies pourront donc ds la premire anne dapplication du 244 quater W obtenir le montant total de lavantage fiscal sans avoir attendre limputation des dficits sur les bnfices ultrieurs. Un cot de quelques dizaines de millions deuros (0-50 M) pourrait tre observ en rgime de croisire mais sera en partie compens chaque anne par la moindre imputation de reports de dficit. En IR, il est plus difficile de connatre le gain potentiel du caractre restituable du crdit dimpt dans la mesure o notamment limpt des crdit-preneurs nest pas connu. Il semblerait nanmoins que limpact sera faible dans la mesure o le report de rduction dimpt sur investissements raliss en 2010 reprsentait moins de 20 M au titre des revenus 2011. Le crdit dimpt pourrait permettre aux entreprises dficitaires de solliciter le bnfice de lavantage fiscal ds lors quelles seront certaines de rcuprer ds la premire anne le montant de lavantage fiscal en cas dinvestissement direct. Avec le renforcement du plafonnement global des niches, les investisseurs devraient dsormais sappuyer sur des vhicules de dfiscalisation, notamment au titre du dispositif prvu larticle 244 quater W. A comportement constant, limpact peut nanmoins tre considr comme marginal. Enfin, les mesures transversales proposes pour lassiette du calcul des avantages fiscaux permettront de rduire mcaniquement lensemble du cot de la dfiscalisation des investissements productifs. Il est considr dans ces conditions que la mesure devrait tre globalement neutre. 4.3.2 Investissements dans le logement social Article 199 undecies C Le cot de la rduction dimpt prvue larticle 199 undecies C est estim 300 M au titre des revenus 2011. Compte tenu du taux de 50 % de la rduction dimpt et du taux actuel de rtrocession de 65 %, les organismes de logement social peroivent actuellement 50 % * 65 % = 32,5 % du montant de la rduction dimpt. Laugmentation de 5 points du taux de rtrocession permettra donc daugmenter de prs de 8 % lavantage fiscal rtrocd aux HLM via le 199 undecies C sans en modifier le cot global. Les HLM percevront ainsi 35 % de la rduction dimpt cot constant. Article 244 quater X La fixation du taux du crdit dimpt 35 % permet aux HLM dobtenir un avantage suprieur au montant qui aurait t peru au titre du 199 undecies C tout en permettant aux OLS dinvestir directement sans avoir supporter de frais intermdis. Par ailleurs, le cot de trsorerie qui pourrait nanmoins tre observ en raison du caractre restituable du crdit dimpt cr peut tre considr marginal dans la mesure o les reports de rduction dimpt au titre des investissements raliss en 2010 dans le cadre du 199 undecies C reprsentaient moins de 5 M au titre des revenus 2011 en IR. Globalement, lensemble de la rforme devrait tre dpourvu dimpact budgtaire.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Les travaux dlaboration de la rforme des dispositifs de dfiscalisation des investissements outre-mer ont t mens en concertation avec les excutifs locaux et un large panel de reprsentants des milieux conomiques, parmi lesquels des reprsentants des entreprises ultra-marines (FEDOM), lassociation des chambres de commerce outre-mer (ACCIOM), des reprsentants des bailleurs sociaux des territoires concerns (ARMOS) et des fdrations nationales (USH, EPL).

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6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires - dispositions rglementaires modifier : articles 95 K 95 V et 140 quater 140 quaterdecies de lannexe II au CGI ; article 46 AG sexdecies de lannexe III au CGI ; - dispositions rglementaires crer : dispositions dapplication des crdits dimpt dfinis aux articles 244 quater W et 244 quater X nouveaux du CGI. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les mesures proposes ne modifient pas substantiellement les travaux de gestion administrative : - les procdures dagrment existent dores et dj en ce qui concerne les investissements productifs outre-mer ; - la cration dun crdit dimpt restituable sinscrit parmi les autres crdits dimpt analogues bnficiant aux entreprises, connus la fois des entreprises et des services de ladministration (par exemple crdit dimpt recherche ou crdit dimpt pour la comptitivit et lemploi). 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Les amnagements relatifs aux rgimes actuels de dfiscalisation, lIR et lIS, des investissements productifs ont vocation tre prennes. Sagissant du nouveau crdit dimpt, une valuation au terme dune priode suffisante permettra de savoir si une extension de son champ dapplication vers des entreprises de plus petite taille peut tre envisage.

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Article 14 : Lutte contre loptimisation fiscale au titre des produits hybrides et de lendettement artificiel
I. Le I de larticle 212 du code gnral des impts est remplac par les dispositions suivantes : I. Les intrts affrents aux sommes laisses ou mises disposition d'une entreprise par une entreprise lie directement ou indirectement au sens du 12 de l'article 39 sont dductibles : a. dans la limite de ceux calculs d'aprs le taux prvu au premier alina du 3 du 1 de l'article 39 ou, s'ils sont suprieurs, d'aprs le taux que cette entreprise emprunteuse aurait pu obtenir d'tablissements ou d'organismes financiers indpendants dans des conditions analogues ; b. et, sous rserve que lentreprise dbitrice dmontre, la demande de ladministration, que lentreprise qui a mis les sommes sa disposition est, au titre de lexercice en cours, assujettie raison de ces mmes intrts un impt sur les bnfices dont le montant est au moins gal au quart de limpt sur les bnfices dtermin dans les conditions de droit commun. Dans lhypothse o lentreprise prteuse est domicilie ou tablie ltranger, l'impt sur les bnfices dtermin dans les conditions de droit commun sentend de celui dont elle aurait t redevable en France sur les intrts perus, si elle y avait t domicilie ou tablie. . II. Le prsent article sapplique aux exercices clos compter du 25 septembre 2013.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Dans un nombre croissant doprations entre entreprises lies : - lentreprise emprunteuse dduit, en intgralit et au taux plein, de son rsultat fiscal les intrts demprunt quelle supporte ; - alors que lentreprise prteuse nest pas ou peu impose sur les produits quelle peroit. Ces schmas visant optimiser limpt consistent sous-capitaliser une socit et crer artificiellement des charges dintrts dductibles du rsultat de cette socit, alors que ces intrts sont peu ou pas imposs dans les rsultats de la prteuse. Dune manire gnrale, il en est ainsi lorsque le recours lendettement est prfr au renforcement des fonds propres pour financer les investissements du groupe. En effet, ce choix tire parti de la diffrence de traitement fiscal entre, dune part, les emprunts, dont les intrts sont dductibles du rsultat imposable de lemprunteur et, dautre part, les capitaux propres, dont la rmunration sous forme de dividendes nest en revanche pas dductible par lentreprise versante. Ces situations doptimisation fiscale peuvent se rencontrer par exemple lorsque lentreprise prteuse bnficie dun rgime dexonration (rgime zon ZFU, ZRR, rgime des jeunes entreprises innovantes, des entreprises nouvelles), ou lorsquelle est situe dans un territoire fiscalit privilgie, ou encore dans un territoire permettant de tirer partie de la diffrence de qualification juridique de certaines oprations.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Certains dispositifs limitent la dductibilit des charges financires : - Conformment aux dispositions du 3 du 1 de larticle 39 du code gnral des impts (CGI), les intrts allous par lentreprise aux avances consenties par un associ, sagissant des entreprises relevant de limpt sur le revenu (IR) ou par une entreprise lie directement ou indirectement, sagissant des entreprises relevant de limpt sur les socits (IS) ne sont admis en dduction que dans la limite dun taux dintrt plafond. - Le dispositif de lutte contre la sous-capitalisation, prvu au II de larticle 212 du CGI, limite la dductibilit des charges financires lorsquune entreprise est considre comme sous-capitalise au regard de trois ratios (ratio dendettement, ratio de couverture dintrts et ratio dintrts servis par des entreprises lies). - Le dispositif spcifique visant limiter la dductibilit des charges financires lies lacquisition des titres de participation prvu larticle 209 IX du CGI. Les charges financires affrentes lacquisition de titres de participation exposes par une entreprise relevant de lIS ne sont pas dductibles lorsque la socit dtentrice des titres ne peut pas dmontrer que le pouvoir de gestion sur ces titres et sur la socit ainsi dtenue, est exerc par elle-mme, par sa socit mre (ou par une socit la contrlant directement ou indirectement) ou par une socit-sur tablie en France. - Le dispositif dit de lamendement Charasse , prvu au septime alina de larticle 223 B du CGI, vise combattre, dans le cadre du rgime de groupe, lachat par une socit auprs de son actionnaire majoritaire de titres dune socit, si cette dernire entre dans le mme groupe fiscal que la socit cessionnaire ou en est dj membre. Ce dispositif exclut ainsi des charges dductibles les charges financires prsumes lies lacquisition titre onreux dune socit cible avec endettement auprs de lactionnaire contrlant la socit cessionnaire ds lors que la socit cible et la socit cessionnaire appartiennent au mme groupe fiscal ou deviennent membres du mme groupe. - Par ailleurs, larticle 23 de la loi n 2012-1509 de finances pour 2013 du 29 dcembre 2012 a instaur un plafonnement gnral de dductibilit applicable aux charges financires nettes exposes par les socits soumises lIS, et insr aux articles 212 bis et 223 B bis du CGI, gal 85 % du montant des charges financires nettes pour les exercices clos au 31 dcembre 2012 et en 2013, puis 75 % de ce montant pour les exercices ouverts compter du 1er janvier 2014 ds lors que le montant des charges financires nettes excde 3 M. De plus, la procdure de labus de droit fiscal, prvue larticle L.64 du Livre des procdures fiscales, permet ladministration dcarter, comme ne lui tant pas opposables, les actes constitutifs dun abus de droit, afin den restituer le vritable caractre. Sont viss notamment les actes qui, recherchant le bnfice dune application littrale des textes lencontre des objectifs poursuivis par leurs auteurs, nont pu tre inspirs par aucun autre motif que celui dluder ou dattnuer la charge fiscale. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les textes dassiette existants, et notamment larticle 212 du CGI, ne sont pas adapts aux oprations identifies supra au point 1.1. En effet, lactuel II de larticle 212 du CGI vise lutter contre la sous-capitalisation lorsque les socits sont lies tandis que les autres textes dassiette portent sur des oprations particulires (acquisition de titres de participation ou acquisition de certaines socits au sein du groupe). En outre, le dispositif gnral de plafonnement des charges financires nettes, prvu aux articles 212 bis et 223 B bis dj cits, est un dispositif de droit commun qui na pas spcifiquement vocation lutter contre les situations releves. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le dispositif envisag repose sur une logique : - de rquilibrage dimposition des oprations bnficiant de rgimes fiscaux ou dun diffrentiel de taux dimposition applicables ces produits ou charges. Cest donc avant tout une mesure dassiette qui vise remdier des situations de double non-imposition ; - et de lutte contre les schmas visant crer de manire artificielle de lendettement contre lesquels il est difficile de lutter de manire efficace au motif que, dune part, les textes dassiette relatifs aux charges financires ne sont pas cibls sur de tels schmas et que, dautre part, les textes de contrle savrent trop alatoires, alors que les enjeux financiers peuvent tre particulirement importants.

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2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Option n 1 : Prvoir un texte visant cibler uniquement les emprunts artificiels soi-mme . Le dispositif de larticle 212 du CGI pourrait tre modifi afin de viser plus particulirement les schmas abusifs demprunt soi-mme . Il prvoirait la rintgration des charges dintrts lorsquune socit emprunte des fonds des entreprises lies tout en mettant des sommes disposition dentreprises lies loccasion doprations de distribution, de rachats de titres, de rductions de capital ou dacquisitions de titres. Option n 2 : Refuser la dduction de la charge ds lors que lentreprise crancire nest pas soumise limpt sur les bnfices un niveau quivalent, savoir que le produit correspondant ne se trouve pas ou peu tax. Ce faisant, serait refuse la dduction de charges dintrts affrentes des emprunts contracts auprs dentreprises lies ds lors que les produits correspondants ne seraient pas taxables ou peu taxs chez ces dernires. Ainsi, il pourrait tre considr que les intrts verss par une entreprise (emprunteuse) une entreprise (prteuse) lie au sens du 12 de larticle 39 du CGI, quelle soit rsidente ou non, ne sont pas dductibles du rsultat lorsque les produits, qui en sont la contrepartie dans les rsultats de lentreprise prteuse, ne sont pas soumis lIS ou un impt quivalent entre les mains de lentreprise bnficiaire au mme titre que les autres revenus de cette entreprise. Lorsque lentreprise prteuse est tablie dans un Etat autre que la France, la comparaison implique de calculer un montant thorique dimpt d sur les intrts en cause partir des rgles dassiette et de taux franaises. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Loption n 1 prsente un inconvnient li aux difficults de calibrage et de suivi qui la rendrait excessivement complexe : notamment les oprations (de mise disposition des sommes une socit lie puis demprunt une socit lie) devraient-elles tre concomitantes ou devrait-on mettre sous surveillance les oprations des socits lies pendant un certain dlai ds lors que des socits dduisent des intrts demprunt ? Et si oui, pendant quel dlai ? Loption n 2 instaure une mesure dapplication plus gnrale qui permet dintroduire une symtrie dans le traitement des cas cibls, de la charge et du produit. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Pour les raisons exposes supra au point 2.1, il est propos de retenir loption n 2.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de re lanne doit inclure les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire (1 partie de la loi de finances). 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Article 212 du CGI. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cette mesure instaure une totale galit de traitement entre une situation interne et une situation transfrontalire objectivement comparables.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Cette mesure, qui vise lutter contre certains schmas abusifs, nemporte pas de consquence conomique qui ne soit cohrente avec son objectif. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Cette mesure aura pour consquence dalourdir la charge dimpt des entreprises pratiquant certains montages abusifs. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes Sans objet. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) Sans objet. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Sans objet. 4.1.6 Incidences environnementales Sans objet.

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4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) En labsence de donnes, le rendement de la mesure est estim 200 M en rgime de croisire et 400 M en 2014, compte tenu des modalits dentre en vigueur aux exercices clos fin 2013.
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU + 400 + 200 + 200 + 200 + 400 2015 + 200 2016 + 200 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) + 200

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Sans objet.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune. 5.2 Consultations facultatives Aucune.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 15 : Mesures de lutte contre la fraude et lvasion fiscales : prix de transfert


I. Le deuxime alina de larticle 57 du code gnral des impts est remplac par deux alinas ainsi rdigs : Lorsquune entreprise transfre une ou plusieurs fonctions ou un ou plusieurs risques une entreprise, lie au sens du 12 de larticle 39, cesse de les exercer ou de les assumer en tout ou partie, et que son excdent brut dexploitation au sens de larticle 223 terdecies constat au cours dun des deux exercices suivant le transfert est infrieur dau moins 20 % la moyenne de ceux des trois exercices prcdent le transfert, elle doit tablir quelle a bnfici dune contrepartie financire quivalente celle qui aurait t convenue entre des entreprises n'ayant pas un tel lien de dpendance. A cet effet, elle fournit ladministration, sa demande, tous les lments utiles la dtermination des rsultats raliss avant et aprs le transfert aux entreprises qui y sont parties, y compris celles bnficiaires du transfert. A dfaut, les bnfices qui auraient d tre raliss sont incorpors ses rsultats. Lobligation de justification mentionne la premire phrase du prsent alina nest applicable ni la cession dun actif isol, ni la concession du droit dutilisation de celui-ci lorsque cette cession ou cette concession est indpendante de tout autre transfert de fonction ou de risque. La condition de dpendance ou de contrle mentionne aux premier et deuxime alinas n'est pas exige lorsque le transfert seffectue avec des entreprises, situes hors de France, bnficiant d'un rgime fiscal privilgi au sens du deuxime alina de larticle 238 A ou tablies, ou constitues, dans un Etat ou territoire non coopratif au sens de l'article 238-0 A. II. Le I sapplique aux exercices clos compter du 31 dcembre 2013.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Dans le cadre des oprations de transfert de risques ou de fonctions, ladministration doit actuellement dmontrer que la socit qui transfre des fonctions ou des risques na pas bnfici dune contrepartie conforme ce quaurait rclam une entreprise indpendante. Entre socits franaises, cette dmonstration emprunte la thorie prtorienne de lacte anormal de gestion, qui sappuie sur les dispositions du 1 de larticle 39 du code gnral des impts (CGI), qui conduit remettre en cause au plan fiscal les oprations ralises par les entreprises qui ne sinscrivent pas dans leur intrt social du fait de labsence notamment de contreparties suffisantes, y compris au sein dun groupe. En cas de transaction transfrontalire, la dmonstration par ladministration conduit une remise en cause des prix de transfert pratiqus, reposant sur larticle 57 du CGI. Il existe dores et dj des obligations documentaires en matire de prix de transfert : - larticle L. 13 B du livre des procdures fiscales (LPF) qui prvoit dans le cadre de la vrification de la comptabilit des entreprises, la possibilit pour ladministration, de demander, selon une procdure crite, des informations sur les modalits de dtermination des prix de transfert ;

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- les articles L. 13 AA et L. 13 AB du LPF qui prvoient une obligation documentaire en matire de prix de transfert la charge des grandes entreprises. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification La thorie de lacte anormal de gestion, qui repose sur le 1 de larticle 39 du CGI, fait lobjet de nombreuses dcisions de jurisprudence. Larticle 57 du CGI, quant lui, vise prvenir les transferts indirects de bnfices ltranger entre entreprises dpendantes. Son origine remonte 1933. Conformment au principe de pleine concurrence nonc larticle 9 du modle de convention fiscale de lorganisation de coopration et de dveloppement conomiques (OCDE) et repris dans celles conclues par la France et dans la doctrine administrative, les conditions dune relation commerciale ou financire entre personnes lies sapprcient par rfrence au prix de march qui aurait t convenu entre entreprises indpendantes. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le dispositif existant ne permet pas de lutter assez efficacement contre les restructurations mises en place par certains groupes de socits qui reposent sur une modification des relations juridiques entre entits du groupe des fins de minoration injustifie de leur impt. Ainsi, un simple changement de statut, ou encore la rallocation des risques dans une entit lie, conduit modifier de manire importante le rsultat dexploitation de la socit qui a ralis le transfert au profit dautres entits du groupe, avec des consquences fiscales. Elle doit avoir peru en change, le cas chant, une contrepartie normale. Or, face ce type de restructurations dentreprises qui ne se traduisent pas par le transfert dun lment identifiable tel quune branche dactivit ou un fonds de commerce, ladministration fiscale se heurte en pratique la difficult de procder la valorisation des lments transfrs et donc de vrifier labsence dun transfert anormal de bnfices. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Renforcer le contrle des oprations de rorganisation des groupes en exigeant que la socit qui transfre des fonctions ou des risques dmontre quelle a bnfici dune contrepartie quivalente celle quaurait rclame une entreprise indpendante conformment son intrt social. Seules les restructurations les plus significatives doivent tre vises. En revanche, la rectification se droule conformment la procdure contradictoire ; le cas chant, ladministration doit motiver son redressement et le contribuable peut y apporter la contradiction.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Compte tenu de lobjectif de mise en uvre dun contrle renforc des pratiques doptimisation lies aux rorganisations dentreprises, dans le respect des droits du contribuable, seule la mesure propose est envisageable. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Sans objet cf 2.1. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Sans objet cf 2.1.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire .

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La disposition propose se rattache par consquent la premire partie de la loi de finances de lanne 2014. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Dispositions modifier : code gnral des impts, article 57. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Par ailleurs, la mesure concerne sans distinction les oprations conduites en interne et avec des socits des autres Etats membres de lUnion ou de pays tiers, do labsence dimpact sur les principes et liberts qui rsultent du droit europen. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La prsente disposition qui vise les transferts de risques et de fonctions ayant un impact significatif sur lentreprise qui ne les supporte ou ne les exerce plus (son EBE constat au cours dun des deux exercices suivant le transfert doit tre infrieur dau moins 20 % la moyenne de ceux des trois exercices le prcdant) ne devrait pas avoir dimpact sur lactivit conomique. Elle sera un frein dissuasif pour les rorganisations ayant seulement des objectifs doptimisation fiscale. Les choix dorganisation cohrents avec la ralit conomique de lactivit du groupe ne seront pas impacts. Elle permettra, y compris dans les situations transfrontalires, damliorer laccs de ladministration linformation ncessaire pour asseoir les impositions lgalement dues par les entreprises contrles. Dans le cadre de sa lgislation sur les prix de transfert, lAllemagne sest galement dote dun dispositif visant mieux apprhender au plan fiscal la valeur loccasion des restructurations dentreprises (transfert de fonctions et de risques). Il est applicable, dans son principe, depuis 2008. Proche du dispositif allemand dans son approche gnrale, la prsente disposition vise comme celui-ci le seul champ des transferts de fonctions et de risques, excluant notamment les cessions dactifs isols.

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4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Non chiffr. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure propose est dpourvue dincidence en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4. Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Nant. 4.1.6 Incidences environnementales Nant. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Limpact de la mesure propose sur les sommes recouvres en cas de contrle nest pas chiffrable. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure na pas dincidence sur lemploi public. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La mesure nest pas chiffrable.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) La mise en uvre des ces dispositifs ne requiert aucune consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Nant.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Instruction administrative commentant les mesures. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Dispositif prenne prvu pour une dure indtermine.

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Article 16 : Instauration de lautoliquidation de la TVA dans le secteur du btiment et cration dun mcanisme de raction rapide en cas de risque de fraude
I. Aprs le 2 octies de larticle 283 du code gnral des impts, il est insr un 2 nonies et un 2 decies ainsi rdigs : 2 nonies. Pour les travaux de construction, y compris ceux de rparation, de nettoyage, dentretien, de transformation et de dmolition effectus en relation avec un bien immobilier par une entreprise sous-traitante au sens de larticle 1er de la loi n 75-1334 du 31 dcembre 1975 pour le compte dun preneur assujetti, la taxe est acquitte par le preneur. 2 decies. Lorsquil est constat une urgence imprieuse tenant un risque de fraude la taxe sur la valeur ajoute prsentant un caractre soudain, massif, et susceptible dentraner pour le Trsor des pertes financires considrables et irrparables, un arrt du ministre charg du budget prvoit que la taxe est acquitte par lassujetti destinataire des biens ou preneur des services. II. Le 2 nonies de larticle 283 du code gnral des impts sapplique aux contrats de sous-traitance conclus compter du 1er janvier 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle 1.1.1 Autoliquidation dans le secteur du btiment Les prestations effectues dans le secteur du btiment par un sous-traitant pour le compte dun donneur dordres tabli en France constituent une opration soumise la taxe sur la valeur ajoute (TVA) dans les conditions habituelles. Ces principes peuvent tre source de fraude. Le sous-traitant indlicat facture la taxe et la collecte sur son donneur dordre, sans la reverser au Trsor. Dans le secteur dactivit du btiment, des agissements frauduleux sont constats dans prs de la moiti des procdures de contrle fiscal. Une part non ngligeable de ces agissements correspondent des situation de facturation de la TVA sans reversement au Trsor. Cest prcisment ce type de comportements que le dispositif dautoliquidation doit permettre de neutraliser dans le domaine de la sous-traitance qui reprsente environ 12 % du chiffre daffaires du secteur (source : Fdration franaise du btiment). Lenjeu en terme dimpt lud se situerait aux alentours de 10 M 50 M (ordre de grandeur). 1.1.2 Mcanisme de raction rapide Un mcanisme de raction rapide de lutte contre la fraude la TVA a t adopt, par le Conseil de lUnion europenne et publi dans la directive n 2013/42/UE du Conseil du 22 juillet 2013. Codifi larticle 199 ter de la directive n 2006/112/CE relative au systme commun de la TVA, il permet, en cas durgence imprieuse, un Etat membre ayant dcel un risque de fraude la TVA soudaine, massive et susceptible dentraner des pertes financires considrables et irrparables, dintroduire en droit interne, dans un dlai dun mois, une mesure temporaire dautoliquidation de la TVA, drogeant larticle 193 de ladite directive.

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La mise en uvre de cette mesure spciale en droit interne requiert une modification des dispositions de larticle 283 du code gnral des impts (CGI) qui dsigne le redevable de la taxe. Actuellement, lapplication en France du mcanisme de raction rapide contre la fraude est subordonne au calendrier des lois de finances ou de finances rectificatives. Lobjectif de la disposition est de donner une base lgale aux mesures nationales dautoliquidation de la TVA que la France pourrait tre amene prendre dans lurgence soit pour appliquer la dcision de la Commission soit dans un domaine pour lequel la directive donne la possibilit aux Etats membres dappliquer sans autorisation pralable cette inversion du redevable et ainsi de donner une pleine effectivit aux mcanismes prvus en droit de lUnion europenne (UE). 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Les articles 259 A et 283 du CGI fixent les rgles de territorialit de la TVA affrente aux travaux immobiliers et le redevable de la taxe en fonction du lieu dtablissement du sous-traitant. Des mesures anti-fraude dans le domaine de la TVA ont dj t adoptes depuis 2006 (interdiction aux clients de dduire la taxe qui leur est facture lorsquils savent ou ne peuvent ignorer que lopration en cause sinscrit dans un schma de fraude, introduction dun mcanisme de flagrance fiscale, instauration de dispositifs dautoliquidation en matire de livraisons et de prestations faon portant sur des dchets neufs dindustrie et de matire de rcupration, de cessions de quota de gaz effet de serre, de services de communication lectronique, de livraisons de gaz naturel et dlectricit) mais elles ne sappliquent pas spcifiquement au secteur du btiment.
er Par ailleurs, depuis le 1 janvier 2008, larticle 199 de la directive n 2006/112/CE du 28 novembre 2006 relative au systme commun de TVA prvoit que les Etats peuvent introduire un mcanisme dautoliquidation dans le secteur du btiment sans que cela ncessite lobtention dune drogation.

Sagissant du dispositif de raction rapide, en application de larticle 34 de la Constitution du 4 octobre 1958, la loi fixe les modalits de recouvrement des impositions de toutes natures, au titre desquelles figure la dtermination du redevable. Ainsi, le premier alina du 1 de larticle 283 du CGI dispose que le redevable de la taxe est la personne qui ralise lopration imposable. Plusieurs mesures dinversion du redevable de la TVA figurent larticle 283 du CGI, qui transpose les dispositions des articles 194 199 bis de la directive TVA, notamment pour les livraisons internes dor, de gaz naturel ou dlectricit, les livraisons et prestations de faon portant sur des dchets neufs dindustrie et des matires de rcupration, les transferts de quotas de gaz effet de serre et les services de communications lectroniques. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants 1.3.1 Autoliquidation dans le secteur du btiment Afin dempcher que le sous-traitant dans le secteur du btiment ne facture la TVA sans la reverser au Trsor, le mcanisme de lautoliquidation est le plus adapt puisquil rend redevable de la taxe le preneur des travaux immobiliers (le sous-traitant devant donc les facturer sans TVA). Ce dispositif dautoliquidation a pour objet de juguler la fraude vise, de manire plus efficiente et conome quune multiplication des contrles fiscaux dans le secteur. La sous-traitance sentend, au sens de larticle 1er de la loi n 75-1334 du 31 dcembre 1975, comme lopration par laquelle un entrepreneur confie par un sous-trait, et sous sa responsabilit, une autre personne appele sous-traitant lexcution de tout ou partie du contrat dentreprise ou dune partie du march public conclu avec le matre de louvrage. . La mesure dautoliquidation de la TVA ne vise que les travaux immobiliers raliss par un sous-traitant, savoir les travaux de construction de btiment et autres ouvrages immobiliers, y compris les travaux de rfection, de nettoyage, dentretien et de rparation des immeubles et installations caractre immobilier. Sont galement viss par la mesure les travaux de dmolition en relation avec un bien immobilier. 1.3.2 Mcanisme de raction rapide En cas durgence imprieuse due une fraude la TVA soudaine et massive, le calendrier des lois de finances est susceptible de retarder lentre en vigueur de la mesure spciale autorise par la Commission europenne, ce qui expose en consquence les finances publiques un risque de pertes financires considrables et irrparables. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) 1.4.1 Autoliquidation dans le secteur du btiment La disposition du prsent article instaurant lautoliquidation dans le btiment a pour objectif de supprimer une partie de la fraude la TVA dans le secteur du btiment.

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1.4.2 Mcanisme de raction rapide La disposition du prsent article instaurant un mcanisme de raction rapide vise permettre la mise en uvre en droit interne dune mesure dautoliquidation de TVA, en cas durgence imprieuse due un risque de fraude la TVA soudaine et massive, dans le dlai maximum dun mois compter de la notification de ce risque la Commission et de linformation des autres Etats membres. Cet objectif est atteint en prvoyant dans la loi un renvoi au pouvoir rglementaire, pour des raisons de ractivit, pour quil numre, par arrt du ministre charg du Budget, les transactions auxquelles sapplique la mesure. Conformment la dcision n 2004-511 DC du Conseil constitutionnel du 29 dcembre 2004, le lgislateur peut renvoyer au pouvoir rglementaire le soin de prciser les rgles concernant lassiette, le taux et les modalits de recouvrement des impositions de toute nature, sous rserve toutefois dun encadrement strict. Les critres de dlimitation doivent tre suffisamment prcis. Ce renvoi est dautant plus lgitime quil est justifi pour un motif dintrt gnral savoir la lutte contre la fraude fiscale. Au cas particulier, le renvoi au pouvoir rglementaire est strictement encadr. Les transactions listes par larrt du ministre charg du Budget doivent rpondre la dfinition communautaire vise larticle 199 ter de la directive TVA et que reprend la disposition du 2 decies de larticle 283 du CGI, savoir les oprations prsentant un risque de fraude la TVA soudaine, massive et susceptible dentraner des pertes considrables et irrparables. La mesure est donc justifie tant au plan communautaire quau plan national.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles 2.1.1 Sagissant de lautoliquidation dans le secteur du btiment Option n 1 : conserver les rgles de TVA actuellement applicables, tout en maintenant la surveillance renforce du secteur. Option n 2 : instaurer lautoliquidation dans le cadre des relations entre un donneur dordre et son sous-traitant dans le secteur du btiment. 2.1.2 Sagissant du mcanisme de raction rapide Seule la mesure propose est cohrente avec lobjectif poursuivi. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options 2.2.1 Sagissant de lautoliquidation dans le secteur du btiment Option n 1 : elle requiert la mobilisation de moyens matriels et humains de contrle significatifs et ne permet pas dliminer tout risque de fraude concernant les entreprises phmres. Option n 2 : elle supprime instantanment toute possibilit de fraude la TVA pour les entreprises phmres sous-traitantes dans le secteur du btiment. 2.2.2 Sagissant du mcanisme de raction rapide Sans objet, compte tenu du 2.1. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose 2.3.1 Sagissant de lautoliquidation dans le secteur du btiment Compte tenu de lobjectif mentionn au 1.4 et des avantages et inconvnients prciss au 2.2, cette mesure est la plus mme de remplir les deux objectifs de la rforme. Elle rpond dailleurs une demande des professionnels, et notamment de la Fdration franaise du btiment (FBF). Sans distinction de lieu dtablissement du sous-traitant (en France ou dans un autre Etat membre de lUnion europenne), le donneur dordres autoliquidera la TVA. Enfin, depuis le 1er janvier 2008, elle peut tre mise en uvre conformment larticle 199 de la Directive n 2006/112/CE sans drogation spcifique pralable de la Commission europenne.

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2.3.2 Sagissant du mcanisme de raction rapide Cf. 2.1.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances


er Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne, dans sa premire partie, doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire .

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Larticle 283 du CGI qui dtermine le redevable de la TVA doit tre complt afin de prvoir que le mcanisme de lautoliquidation sapplique dans tous les cas en matire de sous-traitance dans le btiment. Pour empcher le dveloppement dune fraude la TVA massive et soudaine, un 2 decies larticle 283 du CGI sera cr pour autoriser le ministre charg du Budget prendre des mesures drogatoires permettant dintroduire le mcanisme de lautoliquidation pour les oprations concernes. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) En ce qui concerne linstauration de lautoliquidation dans le secteur du btiment, le projet darticle transpose la facult offerte aux Etats membres larticle 199 de la Directive n 2006/112/CE du 28 novembre 2006 relative au systme commun de la TVA. En ce qui concerne le mcanisme de raction rapide, le projet darticle adapte larticle 283 du CGI pour garantir la mise en uvre la plus rapide possible des mesures drogatoires que pourrait tre amen prendre le ministre charg du Budget, conformment la procdure prvue par le nouvel article 199 ter de la directive TVA issu de la directive n 2013/42/UE du Conseil du 22 juillet 2013, afin dempcher le dveloppement dune fraude la TVA massive et soudaine. Il opre donc la transposition des dispositions de l'article 199 ter de la directive TVA. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit NON Application de plein droit Application de plein droit NON

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

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4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Lautoliquidation dans le secteur du btiment permet de mieux matriser les distorsions de concurrence induites par les dfaillances de sous-traitants peu scrupuleux (qui facturent un prix hors taxe anormalement bas). Le mcanisme de raction rapide aura vocation sappliquer lensemble des assujettis tablis en France, personnes physiques ou morales, qui participent des oprations, en qualit de fournisseurs ou de destinataires, pour lesquelles ladministration fiscale a connaissance dun risque de fraude soudaine et massive la TVA. En ce quelle empche le dveloppement de fraudes la TVA de type carrousel, elle garantit une concurrence saine entre les oprateurs. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Lautoliquidation dans le secteur du btiment permettra de neutraliser environ 10 M 50 M de fraude la TVA dans ce secteur. La mise en uvre dune mesure dautoliquidation de la TVA peut mcaniquement rendre les fournisseurs concerns crditeurs de TVA, occasionnels ou permanents, et avoir de ce fait une incidence ngative sur leur trsorerie. Elle procure symtriquement un avantage de trsorerie aux destinataires de ces mmes oprations. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact direct en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Nant. 4.1.6 Incidences environnementales Nant. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 10-50 M 2015 10-50 M 2016 10-50 M 2017 10-50 M Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) 10-50 M

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mise en uvre de lautoliquidation allgera la charge pesant sur les services de contrle impliqus dans la surveillance du secteur du btiment.

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4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le chiffrage a t effectu sur la base de donnes de contrle fiscal relatives au secteur du btiment et de donnes relatives aux admissions en non valeur.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest ncessaire. 5.2 Consultations facultatives Fdration franaise du btiment, Confdration de lartisanat du btiment, Syndicat National du Second uvre et Fdration Nationale des Travaux Publics.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires La mesure dautoliquidation de la TVA dans le secteur du btiment ne ncessite pas de texte rglementaire dapplication. Pour la mesure permettant la mise en place dun mcanisme de raction rapide contre la fraude la TVA, un arrt du ministre charg du budget est ncessaire pour prciser les transactions pour lesquelles il existe un risque de fraude la TVA soudaine et massive et donc auxquelles la mesure dautoliquidation de la TVA sapplique. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) 6.2.1 Autoliquidation dans le secteur du btiment Conformment au 4 de larticle 199 de la directive TVA, le comit de la TVA sera inform de lintroduction de la mesure dautoliquidation concernant le secteur du btiment. La mesure fera galement lobjet de commentaires administratifs au Bulletin Officiel des Finances publiques (BOFIP). Les formulaires dclaratifs permettent dores et dj lapplication de lautoliquidation. 6.2.2 Mcanisme de raction rapide La mise en uvre en droit interne dune mesure dautoliquidation sur la base de larticle 199 ter de la directive TVA requiert, dune part, la notification de la mesure la Commission et linformation des autres tats membres et, dautre part, la confirmation par crit de la Commission que les conditions pour appliquer la mesure sont satisfaites. Il convient galement de prvoir des actions de communication (modification du BOFiP-Impts, communication nationale, etc.) 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La mesure propose est prenne.

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Article 17 : Suppression de dpenses fiscales inefficientes ou inutiles


I. Sont supprims : 1 Au code gnral des impts : a) le quinzime alina du 5 du 1 de larticle 39 ; b) larticle 39 ter B ; c) larticle 40 quinquies ; d) le 3 et le 9 septies de larticle 81 ; e) le 7 de larticle 93 ; f) le 9 quinquies de larticle 157 ; g) larticle 209 C ; h) larticle 217 quaterdecies ; 2 Au code de l'action sociale et des familles, le neuvime alina de l'article L. 117-3 ; 3 Au code rural et de la pche maritime, le dernier alina de larticle L. 321-13 ; 4Au code de la scurit sociale, la rfrence au 3 de larticle 81 du code gnral des impts du 3 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit sociale. II. Le code gnral des impts est ainsi modifi : 1 A la seconde phrase du sixime alina du 2 du h du 1 du I de larticle 31, au quatrime alina du D du I de larticle 199 novovicies et au 3 du II de larticle 239 nonies, les mots : ou ayant fait lobjet dun agrment ministriel sont supprims ; 2 L'article 156 est ainsi modifi : a) au premier alina du 3 du I, les mots : ou ayant fait lobjet dun agrment ministriel sont supprims ; b) au 1 ter du II, les mots : ainsi quaux immeubles faisant partie du patrimoine national en raison de leur caractre historique ou artistique particulier et qui auront t agrs cet effet par le ministre charg du budget, sont supprims ; 3 Au I, au premier alina du II et au V de larticle 156 bis, les mots : ayant fait lobjet dun agrment par le ministre charg du budget en raison de leur caractre historique ou artistique particulier ou sont supprims. III. Le II de larticle 95 de la loi n 2009-1674 du 30 dcembre 2009 de finances rectificative pour 2009 est abrog. IV. 1. Le d du 1 du I s'applique aux sommes attribues compter du 1er janvier 2014. 2. Le e du 1 du I et le 2 du I sappliquent aux aides verses compter du 1er janvier 2014. 3. Le II s'applique compter de limposition des revenus de lanne 2014. Toutefois, pour les immeubles ayant fait l'objet dun agrment ministriel antrieurement au 1er janvier 2014, les articles 31, 156, 156 bis, 199 novovicies et 239 nonies du code gnral des impts continuent de s'appliquer, dans leur rdaction antrieure l'entre en vigueur du prsent 3, jusqu'au terme de chaque agrment. 4. Le g du 1 du I s'applique aux livrets dpargne entreprise ouverts compter du 1er janvier 2014.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle 1.1.1 Dispositifs dont la suppression est envisage 1.1.1.1 Le 15me alina du 5 du 1 de larticle 39 du code gnral des impts (CGI) relatif la provision pour risques affrents aux oprations de crdit moyen et long terme ainsi qu'aux crdits moyen terme rsultant de ventes ou de travaux effectus l'tranger (dpense fiscale n 200102) Deux rgimes de provisions selon une mthode forfaitaire, ont t institus en faveur des tablissements de crdit : - dune part, les provisions pour risques affrents aux oprations de crdit moyen et long terme ralises par les banques et les tablissements de crdit (a) ; - et, dautre part, les provisions destines faire face aux risques particuliers affrents aux crdits moyen terme que les entreprises consentent pour le rglement des ventes ou des travaux quelles effectuent ltranger (b). a. Les provisions pour risques affrents aux oprations de crdit moyen et long terme Sont concerns les prts moyen terme et long terme ainsi que les avals, cautionnements ou garanties consentis pour garantir ces mmes prts. En principe, ces provisions ne peuvent tre cumules avec la provision pour crances douteuses. La dotation annuelle de la provision ne peut excder 5 % du bnfice comptable de chaque exercice et le montant global ne peut excder 0,5 % du montant des crdits moyen et long terme effectivement utiliss. b. Les provisions pour risques affrents aux crdits moyen terme rsultant de ventes ou de travaux effectus ltranger Sont viss les prts moyen terme consentis par les entreprises pour le rglement des ventes et des travaux quelles effectuent ltranger. En principe, ces provisions ne peuvent tre cumules avec la provision pour crances douteuses et leur montant global ne peut excder 10 % du montant des crdits moyen terme figurant ce bilan et affrents des oprations effectues ltranger dont les rsultats entrent dans les bases de limpt sur le revenu (IR) ou de limpt sur les socits (IS). Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales de juin 2011 a attribu ces provisions le score de 1 (mesure peu efficiente) au motif que les entreprises peuvent constituer, dans les conditions de droit commun, des provisions pour crances douteuses et que le dispositif est surdimensionn puisque le montant dductible des provisions nest pas li aux risques. 1.1.1.2 Larticle 39 ter B du CGI relatif la provision pour reconstitution des gisements de substances minrales solides (dpense fiscale n 230405) Larticle 39 ter B du CGI permet aux entreprises, socits et organismes de toute nature produisant des substances minrales solides prsentant un intrt pour lconomie franaise et inscrites sur une liste figurant larticle 4 C bis de lannexe IV au CGI de constituer en franchise dimpt une provision pour reconstitution des gisements de ces substances, que ces gisements soient situs en France ou ltranger. Le montant de cette provision ne peut excder pour chaque exercice : - 15 % du montant des ventes de produits marchands extraits des gisements de minerais correspondants, exploits par lesdites entreprises, lorsque ces ventes sont prises en compte pour la dtermination du bnfice imposable en France ; - 50 % du bnfice net imposable ralis au cours de lexercice considr et provenant de la vente, en ltat ou aprs transformation, de produits extraits des gisements exploits par lentreprise (que ces gisements soient situs en France ou ltranger). Pour calculer la provision, les ventes de produits acquis par lentreprise auprs de filiales trangres dans lesquelles elle dtient directement ou indirectement 50 % au moins des droits de vote, sont assimiles aux ventes de produits extraits de gisements exploits par lentreprise. La provision doit tre utilise dans les cinq ans qui suivent la clture de lexercice au titre duquel elle a t constitue, sous la forme soit dimmobilisations, soit de travaux de recherche raliss pour la mise en valeur de gisements de substances

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concerns par le dispositif (minerai daluminium, amiante, mica, minerai dor, etc.), situs en France mtropolitaine ou dans les dpartements doutre-mer, soit lacquisition de participations dans des socits ayant pour objet deffectuer la mise en valeur de tels gisements. Lorsque la provision est utilise conformment son objet dans le dlai imparti, la provision est reprise. En revanche, les sommes provisionnes et non utilises lissue du dlai de cinq ans prcit sont rapportes au bnfice imposable de lexercice au cours duquel a expir ce dlai. De plus, limpt correspondant la rintgration des sommes non employes dans ce dlai est major de lintrt de retard. Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales, de juin 2011, a attribu cette provision le score de 1 (mesure peu efficiente) au motif que : - au regard du cot estim de la dpense fiscale (infrieur 500 000 ), il est probable que le taux de recours au dispositif est faible ; - son caractre incitatif est amoindri au motif que le dispositif ne procure pas un avantage dfinitif mais seulement un avantage en trsorerie ; - il existe un effet daubaine inhrent ce type de dispositif. 1.1.1.3 Larticle 40 quinquies du CGI relatif lexonration des plus-values rsultant de la cession des actions ou des parts de socits conventionnes, sous condition de remploi et d'affectation l'amortissement de nouvelles participations (dpense fiscale n 200305) Institu par une ordonnance de 1959 21, ce dispositif permet, pour le calcul du bnfice imposable des entreprises industrielles, commerciales ou agricoles qui sont associes ou membres de certaines socits ou groupements ayant conclu une convention avec lEtat, que soient exonres les plus-values ralises lors de la cession des parts sociales ou des actions desdits socits ou groupements sous rserve que, dune part, le produit de cession soit affect lacquisition ou la souscription de parts ou actions similaires et, dautre part, la plus-value exonre soit affecte lamortissement exceptionnel de ces parts ou actions. Pour bnficier de ces dispositions : - les entreprises bnficiaires doivent tre des organismes dtudes et de recherche employant au plus 500 salaris au jour de leur adhsion la filiale commune et dont le capital, augment des rserves, ne doit pas excder 7,6 Mds ; - les socits ou groupements constitus doivent revtir soit lune des formes prvues pour les socits commerciales, soit la forme dun groupement dintrt conomique (GIE), ayant pour objet la prospection des marchs et la promotion des produits de leurs adhrents et pour leur compte exclusif ; - les socits ou groupements constitus doivent avoir conclu une convention avec lEtat (Ministre de lEconomie et des finances) prvoyant notamment le champ de son activit ; - le produit de la cession doit obligatoirement tre affect la souscription ou lacquisition de titres de mme nature dans le dlai dun an compter de la date de cession. Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales, de juin 2011, a attribu cette mesure le score de 0 (mesure inefficace) au motif que le recours ce type de structures administres via la convention conclue avec lEtat nest plus adapt aux enjeux conomiques actuels. 1.1.1.4 Le 3 de larticle 81 du CGI et le 3 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit sociale relatifs lexonration dIR du salaire diffr de lhritier de lexploitant agricole ainsi que les exonrations corrlatives de contribution sociale gnralise (CSG) et de contribution pour le remboursement de la dette sociale (CRDS) (dpense fiscale n 120101) Les sommes attribues lhritier dun exploitant agricole au titre du contrat de travail salaire diffr prvu larticle L. 321-13 du code rural et de la pche maritime sont exonres dIR en application du 3 de larticle 81 du CGI et de CSG et de CRDS en application du 3 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit sociale. Sont rputs bnficiaires dun contrat de travail salaire diffr les descendants ou conjoints de descendants des exploitants agricoles, gs de plus de 18 ans, qui participent directement lexploitation sans tre associs aux bnfices ou pertes et qui ne reoivent pas de salaire en argent en contrepartie de leur collaboration. Lexonration totale napparat aujourdhui plus justifie, dautant quil existe dsormais un dispositif de taxation adapt pour les revenus diffrs qui permet dattnuer la progressivit de lIR en tenant compte des annes dchance normale du revenu (II de larticle 163-0 A du CGI issu de larticle 19 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010).

Afin de permettre aux trs petites entreprises de dvelopper leur activit travers la cration dune structure commune spcialement ddie cette mission la suite de la mise en place du trait de Rome.

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1.1.1.5 Le 9 septies de larticle 81 du CGI et lalina 9 de larticle L. 117-3 du code de laction sociale et des famille disposent que laide la rinsertion familiale et sociale des anciens migrants dans leur pays dorigine institue par larticle L. 117-3 du code de laction sociale et des familles est exonre dIR (dpense fiscale n 120208) Ce dispositif concerne une aide accorde aux trangers non ressortissants dun Etat membre de lUnion europenne ou partie laccord sur lEspace conomique europen, en situation rgulire, vivants seuls et qui, au moment de la demande remplissent certaines conditions, notamment dge et de rsidence. Toutefois, le dcret dapplication de cette aide nayant jamais t pris, cette mesure et lexonration fiscale attache nont jamais t appliques. 1.1.1.6 Le 7 de larticle 93 du CGI relatif lexonration dans la limite de 1 550 des rmunrations perues par l'ancien chef d'entreprise individuelle pour la formation du repreneur (dpense fiscale n 160203) Le 7 de larticle 93 du CGI permet aux cdants dentreprises individuelles qui exercent une activit industrielle, commerciale ou artisanale, de bnficier dun abattement dIR de 1 550 sur les sommes perues postrieurement la cession titre onreux de leurs entreprises en raison de leur activit de formation au profit du repreneur pendant la priode de trois mois prcdant la cession. Pour tre ligible au dispositif, dune part, le cdant doit cesser dexercer une activit de chef dentreprise et, dautre part, la date de la cession, lge du cdant doit excder, dans la limite de cinq ans, celui auquel lui est ouvert le droit une pension de retraite. Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales, de juin 2011, a attribu cette mesure le score de 0 (mesure inefficace) puisquil sagit dun dispositif faiblement incitatif, a priori peu ncessaire et mal proportionn (un montant fixe nincite pas laccomplissement de prestations dun montant suprieur). 1.1.1.7 Le 9 quinquies de larticle 157 du CGI relatif lexonration dIR des intrts des sommes inscrites sur un livret dpargne entreprise (LEE) (dpense fiscale n 140110) Les LEE correspondent des livrets destins la constitution dune pargne en vue de la reprise dentreprises. Les intrts des sommes inscrites sur les LEE ouverts dans les conditions fixes par larticle 1er de la loi n85-578 du 9 juillet 1984 modifie sur le dveloppement de linitiative conomique sont exonrs dIR. Toutefois, ce produit tant tomb en dsutude et ntant plus commercialis dans la plupart des rseaux bancaires, il est propos de supprimer lavantage fiscal associ aux livrets ouverts compter du 1er janvier 2014. 1.1.1.8 Larticle 209 C du CGI relatif limputation des dficits raliss par une succursale ou une filiale situes l'tranger par une PME franaise (dpense fiscale n 330106) Ce dispositif permet aux PME dimputer sur leurs rsultats imposables lIS les dficits de leurs succursales ou filiales dtenues directement au moins 95 %. Lavantage est temporaire dans la mesure o les dficits dduits sont rapports aux rsultats de la PME au fur et mesure des bnfices ultrieurs de la succursale ou de la filiale ou, au plus tard, au rsultat imposable du 5me exercice suivant celui de la dduction. Les PME ligibles sont celles qui sont soumises lIS dans les conditions de droit commun, qui emploient moins de 2 000 salaris et dont le capital et les droits de vote ne sont pas dtenus hauteur de 25 % ou plus par une ou plusieurs personnes morales qui emploient, individuellement, plus de 2 000 salaris. Les succursales ou filiales trangres doivent tre dtenues directement et de manire continue 95 % au moins par les PME qui souhaitent bnficier du rgime. Elles doivent tre tablies dans un tat de lUnion europenne ou ayant conclu avec la France une convention contenant une clause dassistance administrative et tre soumises un impt quivalent lIS. La filiale ou la succursale peut tre dtenue moins de 95 % sil existe une limitation lgale au taux de dtention dans son Etat de rsidence. Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales, de juin 2011, na pas valu cette dpense au motif quil ne disposait pas, cette date, de donnes chiffres sur ce dispositif relativement rcent et encore peu utilis par les PME. Ce dispositif a t utilis par 370 redevables en 2011 et constitue une dpense fiscale value 1 M 22. Le dispositif prvu larticle 209 C du CGI, dit conso-PME , constitue un rgime allg de consolidation, poursuivant le mme objectif que le dispositif du bnfice mondial consolid autrefois prvu larticle 209 quinquies du CGI, savoir encourager le dveloppement international des entreprises. Or, ce dernier rgime a t supprim, par larticle 3 de la loi n 2011-1117 du 19 septembre 2011 de finances rectificative pour 2011, pour les bnfices raliss au titre des exercices clos compter du 6 septembre 2011. Par ailleurs, larticle 17 de la loi n 2012-958 du 16 aot 2012 de finances rectificative pour 2012 a introduit, au 13 de larticle 39 du CGI, un nouveau dispositif tendant refuser la dductibilit des aides caractre financier accordes par une entreprise soumise lIS en France. Ce dispositif vise notamment mettre un terme certaines pratiques optimisantes conduisant la remonte en France de pertes ralises par des filiales trangres.

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Cf. Tome II Voies et Moyens PLF 2013, p. 142.

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Compte tenu de ces deux volutions lgislatives rcentes, il est propos, par cohrence, de supprimer le dispositif dit conso-PME prvu larticle 209 C du CGI. 1.1.1.9 Larticle 217 quaterdecies du CGI relatif lamortissement exceptionnel gal 25 % du montant des sommes verses pour la souscription au capital des socits d'investissement rgional (SIR) et des socits d'investissement pour le dveloppement rural (SIDER) (dpense fiscale n 310205) Les entreprises soumises l'IS peuvent pratiquer, dans la limite de 25 % du bnfice imposable de l'exercice, ds l'anne de ralisation de l'investissement, un amortissement exceptionnel gal 50 % du montant des sommes effectivement verses pour la souscription en numraire au capital de SIR ou de SIDER. Les SIR interviennent pour : - permettre la mise en uvre d'actions foncires ncessaires au financement d'oprations de restructuration, d'amnagement et de dveloppement de sites urbains en difficult ; - accompagner l'amlioration et le renouvellement de l'immobilier de logements des quartiers anciens ou de logement social, des coproprits dgrades et favoriser, au titre de la diversit urbaine, la cration de logements neufs ; - favoriser l'investissement en immobilier d'entreprise et accompagner la restructuration de surfaces commerciales existantes, ou la ralisation d'oprations d'immobilier commercial neuf. Les SIDER ont pour objet de favoriser dans les zones de revitalisation rurale (ZRR) : - l'investissement en immobilier destin aux activits caractre conomique et l'accueil de services collectifs d'intrt conomique gnral, de tourisme et de loisirs ; - l'acquisition et la rhabilitation de logements dgrads ou vacants en vue de leur remise sur le march ; - l'acquisition et la transformation en logements de btiments vocation agricole qui ne sont plus exploits, ds lors que l'emprise foncire sur laquelle est implant le btiment concern a fait l'objet d'un plan d'ensemble prcisant les conditions d'utilisation du sol et le type de construction ou de rhabilitation ralis ; - la ralisation ou la rnovation d'quipements touristiques, culturels, de loisirs et sportifs. En cas de cession des titres dans les cinq ans de leur souscription, le montant total de l'amortissement exceptionnel pratiqu antrieurement est rintgr au bnfice imposable de l'exercice au cours duquel intervient la cession et major d'une somme gale au produit de ce montant par le taux de l'intrt de retard prvu l'article 1727 du CGI. Lorsque la cession des titres intervient plus de cinq ans aprs leur souscription, lamortissement exceptionnel pratiqu raison des titres cds est impos, sans majoration, par le biais de limposition de la plus-value de cession. Le rapport du Comit dvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales, de juin 2011, na pas valu la dpense au motif quil nexisterait quune seule SIR (dont les actionnaires ne sont pas connus) et aucune SIDER. La dpense apparat donc sans objet, dfaut de bnficiaires identifis et compte tenu du faible nombre de titres ligibles. 1.1.2 Dispositifs dont lamnagement est envisag - Monuments historiques : immeubles agrs Les propritaires de monuments historiques et assimils bnficient, pour la dtermination de lassiette de limpt sur le revenu, de modalits drogatoires de prise en compte des charges foncires supportes raison de ces immeubles. Ainsi, les charges foncires supportes par les propritaires de monuments historiques ou assimils peuvent tre admises en dduction, sous certaines conditions et limites, soit du revenu global, soit des revenus fonciers. Ces dispositions sappliquent : - aux immeubles classs ou inscrits au titre des monuments historiques ; - aux immeubles faisant partie du patrimoine national en raison de leur caractre historique ou artistique particulier et qui ont t agrs cet effet par le ministre charg du budget ; - aux immeubles faisant partie du patrimoine national en raison du label dlivr par la Fondation du patrimoine, si ce label a t accord sur avis favorable du service dpartemental de larchitecture et du patrimoine (SDAP). Or, le rgime des immeubles dits agrs au sein du rgime fiscal drogatoire des monuments historiques ou assimils induit un cot administratif important au titre de la procdure dagrment (dlivrance par le directeur dpartemental ou rgional des finances publiques aprs consultation du reprsentant rgional du ministre charg de la culture et de celui du tourisme), alors mme que les contraintes que subit le bnficiaire pour accder au rgime drogatoire sont quasi nulles (ouverture au public 40 jours par an minimum) par rapport au bnfice quil en retire. Par ailleurs, ces immeubles peuvent bnficier, le cas chant, du label dlivr par la Fondation du patrimoine .

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Par souci de rationalisation de la dpense et de simplification des procdures, il est donc propos de rserver le bnfice des modalits drogatoires de prise en compte des charges foncires aux charges supportes raison des seuls immeubles classs ou inscrits au titre des monuments historiques ou bnficiant du label Fondation du patrimoine . 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification 1.2.1. Dispositifs dont la suppression est envisage - Article 39-1-5 du CGI (provisions sur oprations de crdit) modifi en dernier lieu par larticle138-I-32 de la loi n 2009-526 du 12 mai 2009 de simplification et de clarification du droit et d'allgement des procdures. - Article 39 ter B du CGI (provision pour reconstitution des gisements de substances minrales solides) modifi en dernier lieu par larticle 22 de lordonnance n 2005-1512 du 7 dcembre 2005 relative des mesures de simplification en matire fiscale et l'harmonisation et l'amnagement du rgime des pnalits. - Article 40 quinquies du CGI (exonration de plus-values de cession des actions ou parts de socits conventionnes, sous condition de remploi et d'affectation l'amortissement de nouvelles participations) modifi en dernier lieu par larticle 4 du dcret 2002-923 du 6 juin 2002 portant incorporation au CGI de divers textes modifiant et compltant certaines dispositions de ce code et procdant un nouveau dcompte des alinas. - Article 81 3 du CGI : (exonration dIR du salaire diffr de lexploitant agricole institue en 1939) Le dispositif de droit commun dimposition lIR des revenus diffrs t mis en place par larticle 19 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010 et codifi larticle 163-0 A du CGI. Lexonration de CSG et, par voie de consquence, de CRDS du salaire diffr de lexploitant agricole rsulte des dispositions du 3 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit sociale. - Article 81-9 septies : le dispositif a t cr par larticle 58 de la loi n 2007-290 du 5 mars 2007 instituant le droit au logement opposable et portant diverses mesures en faveur de la cohsion sociale, et codifi par le dcret n 2008-294 du 1er avril 2008 portant incorporation au CGI de divers textes modifiant et compltant certaines dispositions de ce code. - Article 93-7 du CGI (exonration dans la limite de 1 550 des rmunrations perues par l'ancien chef d'entreprise individuelle pour la formation du repreneur) : le dispositif a t modifi en dernier lieu par le II de larticle 58 de la loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010 de finances rectificative pour 2010. - Article 157 9 quinquies du CGI (exonration dimpt sur le revenu des intrts des sommes inscrites sur un LEE). Les LEE correspondent des livrets destins la constitution dune pargne en vue de la reprise dentreprise. Les intrts des sommes inscrites sur les LEE ouverts dans les conditions fixes par larticle 1er de la loi n 85-578 du 9 juillet 1984 modifie sur le dveloppement de linitiative conomique sont exonrs dIR. - Article 209 C du CGI (rgime dit du conso-PME ) : le dispositif a t cr par larticle 22 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 : cet article a t modifi, en la forme, par larticle 1er du dcret n 2009-389 du 7 avril 2009 portant incorporation au CGI de divers textes modifiant et compltant certaines dispositions de ce code. - Article 217 quaterdecies du CGI (amortissement exceptionnel gal 50 % du montant des sommes verses pour la souscription au capital des SIR et SIDER) : Le dispositif a t modifi en dernier lieu par les articles 1 et 7 de lordonnance n 2010-462 du 6 mai 2010 crant un livre IX du code rural relatif la pche maritime et l'aquaculture marine. - Article L. 117-3, neuvime alina du code de laction sociale et des familles qui prvoit que laide la rinsertion familiale et sociale des anciens migrants prvue cet article nest pas soumise lIR. 1.2.2 Dispositifs dont lamnagement est envisag Monuments historiques : immeubles agrs : En application des dispositions du 3 du I et du 1 ter du II de larticle 156 du CGI, les propritaires de monuments historiques et assimils bnficient, pour la dtermination de lassiette de lIR, de modalits drogatoires de prise en compte des charges foncires supportes raison de ces immeubles. Les charges foncires supportes par les propritaires de monuments historiques ou assimils peuvent tre admises en dduction : - soit du revenu global du propritaire dans les conditions et limites dfinies aux articles 41 F 41 I de lannexe III au CGI, lorsque limmeuble ne lui procure aucune recette ; - soit du revenu foncier procur par limmeuble, lorsque celui-ci donne lieu la perception de recettes imposables et quil nest pas occup par le propritaire. Lexcdent constitue un dficit global imputable sur le revenu global des six annes suivantes ;

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- soit pour partie du revenu foncier et pour partie du revenu global, lorsque limmeuble procure des recettes mais est occup en partie par son propritaire. A compter de limposition des revenus de lanne 2009, larticle 85 de la loi de finances pour 2009 subordonne le bnfice de ces dispositions drogatoires du droit commun trois nouvelles conditions, codifies sous larticle 156 bis du CGI : - sengager conserver la proprit de limmeuble concern pendant une priode dau moins quinze annes ; - dtenir directement limmeuble ou par lintermdiaire dune socit civile immobilire (SCI) non soumise lIS et aprs agrment du ministre charg du budget ou par lintermdiaire dune SCI dont les associs sont membres dune mme famille ; - ne pas dtenir limmeuble en coproprit, sauf agrment dlivr par le ministre charg du budget aprs avis du ministre charg de la culture. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les dispositifs voqus ont perdu la lgitimit qui a prvalu lors de leur cration. Dune manire gnrale, lutilit de ces mesures dexonration apparat trs limite, leur cot total estim tant trs faible, de mme que le nombre de bnficiaires. Leur complexit intrinsque rend la lgislation peu lisible. Enfin, dans le cadre des confrences fiscales organises en 2013 entre le ministre de lEconomie et des finances et les ministres responsables des missions auxquelles ces dpenses fiscales sont rattaches, ces dispositifs ont fait lobjet dune valuation commune et dun consensus pour proposer leur suppression. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Compte tenu des problmatiques prcites lensemble des dispositifs sont supprims dans un objectif de simplification, de lisibilit et de rationalisation des dpenses fiscales, tant prcis que, au sein du rgime fiscal drogatoire des monuments historiques ou assimils, seule la catgorie des immeubles dits agrs est supprime.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Option n 1 : maintenir en ltat des mesures drogatoires du droit commun inefficientes ou inutiles. Option n 2 : supprimer ou amnager ces mesures. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : le maintien en ltat des mesures drogatoires ne permet pas de simplifier le droit et prolonge lapplication de dpenses fiscales inefficientes. Option n 2 : la suppression des mesures permet de simplifier notre droit et dgage une recette. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Lobjectif de simplification et de rationalisation des dpenses fiscales conduit supprimer ces mesures

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances


er Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de re lanne doit inclure les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire (1 partie de la loi de finances).

Cette disposition se rattache donc la premire partie de la loi de finances.

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3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Abrogation du 15me alina du 5 du 1 de larticle 39, du 7 de larticle 39, des articles 39 ter B, 40 quinquies, du 3 et du 9 septies du 81, 209 C et 217 quaterdecies du CGI, du 3 du III de larticle L. 136-2 du code de la scurit me alina de larticle L. 117-3 du code de laction sociale et des familles. sociale et du 9 Modification des articles 156 et 156 bis du CGI. Modification de larticle 95 de la loi n 2009-1674 du 30 dcembre 2009 de finances rectificative pour 2009 : le III du prsent article vient corriger une erreur de rdaction de la loi 2009-1674 qui ferait revivre, en ltat, une dpense fiscale supprime en 2010. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Compte tenu du trs faible impact de ces exonrations, leur suppression ne devrait pas avoir dimpact microou macro-conomique. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Compte tenu du trs faible impact de ces dpenses fiscales, leur suppression ne devrait pas avoir dimpact significatif. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact direct en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir

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pour leur mise en uvre, ) Sans objet. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Sans objet. 4.1.6 Incidences environnementales Sans objet. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) La suppression de ces dpenses fiscales devrait reprsenter un gain dont lampleur nest pas mesurable compte tenu des valuations disponibles. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La suppression de ces mesures drogatoires participe lobjectif de simplification de la norme fiscale. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le rendement du prsent article ne peut tre estim avec prcision, la plupart des dpenses fiscales vises nayant pu tre values dans le cadre du tome II du Voies et moyens annex au prsent projet de loi de finances (PLF).

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires - Abrogation des articles 2 4 ter de lannexe IV au CGI relatifs au 15me alina du 5 de larticle 39 du CGI. - Abrogation des articles 10 C quinquies 10 G de lannexe III au CGI et de larticle 4 C bis de lannexe IV au CGI relatifs la provision pour reconstitution de gisements. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Disposition prenne.

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Article 18 : Rforme du rgime dimposition des plus-values immobilires


I. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Le I de larticle 150 VC est ainsi modifi : 1 Au premier alina, aprs la rfrence : 150 UC sont insrs les mots : , autres que des terrains btir dfinis au 1 du 2 du I de larticle 257 ou des droits sy rapportant, ; 2 Au deuxime alina, le taux : 2 % est remplac par le taux : 6 % ; 3 Le troisime alina est remplac par les dispositions suivantes : 4 % au titre de la vingt-deuxime anne de dtention ; 4 Le quatrime alina est supprim ; 5 Au sixime alina, le mot : cinquime est remplac par le mot : quatrime . B. Au II de larticle 150 VD, le mot : quatre est remplac par deux fois par le mot : trois . II. Le VI de larticle L. 1367 du code de la scurit sociale est ainsi modifi : 1 Ses deux alinas constituent un 1 ; 2 Aux premier et second alinas, aprs le mot : est , sont insrs les mots : , sous rserve du 2 du prsent VI, ; 3 Il est complt par un 2 ainsi rdig : 2. Pour la dtermination de l'assiette de la contribution portant sur les plus-values mentionnes au 1, autres que celles mentionnes larticle 150 UA du code gnral des impts ou ralises lors de la cession de terrains btir dfinis au 1 du 2 du I de l'article 257 du mme code, ou de droits sy rapportant, il est fait application, en lieu et place de labattement mentionn aux premier troisime alinas du I de larticle 150 VC du mme code, dun abattement fix : 1,65 % pour chaque anne de dtention au-del de la cinquime ; 1,60 % pour la vingtdeuxime anne de dtention ; 9 % pour chaque anne de dtention audel de la vingtdeuxime. Pour lapplication de labattement, la dure de dtention est dcompte selon les mmes modalits que celles prvues aux 1 3 du I de larticle 150 VC du code gnral des impts. III. A. Un abattement de 25 % est applicable sur les plus-values, dtermines dans les conditions prvues aux articles 150 V 150 VD du code gnral des impts, rsultant de la cession de biens immobiliers ou de droits portant sur ces biens, autres que des terrains btir dfinis au 1 du 2 du I de larticle 257 du code prcit ou de droits sy rapportant, mentionnes larticle 150 U de ce code ou au a du 3 du I de larticle 244 bis A du mme code lorsque lesdites plus-values sont ralises directement ou indirectement par des personnes physiques soumises au prlvement mentionn cet article. Labattement mentionn au premier alina est galement applicable aux plus-values prises en compte pour la dtermination de lassiette des contributions prvues aux articles L. 136-7 du code de la scurit sociale et 16 de lordonnance n 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale, des prlvements prvus aux articles 1600-0 S du code gnral des impts et L. 245-15 du code de la scurit sociale, de la contribution additionnelle prvue larticle L. 14-10-4 du code de laction sociale et des familles et de la taxe mentionne larticle 1609 nonies G du code gnral des impts. B. Le A ne sapplique pas aux plus-values rsultant des cessions ralises au profit dun cessionnaire : - sil sagit dune personne physique, qui est le conjoint du cdant, son partenaire li par un pacte civil de solidarit, son concubin notoire ou un ascendant ou descendant du cdant ou de lune de ces personnes ; - sil sagit dune personne morale, dont le cdant, son conjoint, son partenaire li par un pacte civil de solidarit, son concubin notoire ou un ascendant ou descendant de lune de ces personnes est un associ ou le devient loccasion de cette cession.

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IV. A. Le 1 du A du I sapplique aux plus-values ralises au titre des cessions intervenant compter du 1er janvier 2014. B. Les 2 5 du A, le B du I et le II sappliquent aux plus-values ralises au titre des cessions intervenant compter du 1er septembre 2013, lexception de celles ralises au titre des cessions de terrains btir dfinis au 1 du 2 du I de larticle 257 du code gnral des impts ou de droits sy rapportant. C. Le III sapplique aux plus-values ralises au titre des cessions intervenant du 1er septembre 2013 au 31 aot 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Depuis le 1er janvier 2004, les plus-values immobilires (PVI), quelle que soit la nature des biens cds (btis ou non btis), sont imposes limpt sur le revenu (IR) un taux proportionnel (auquel sajoutent les prlvements sociaux) et les obligations dclaratives et de paiement sont remplies la source par les notaires. Lassiette de la plus-value imposable est dtermine par diffrence entre le prix de cession et le prix dacquisition, lequel nest pas revaloris de lrosion montaire. Sur la plus-value brute ainsi dtermine, est appliqu un abattement en fonction de la dure de dtention du bien, fix, depuis le 1er fvrier 2012, 2 % pour chaque anne de dtention au-del de la cinquime, puis 4 % pour chaque anne au-del de la dix-septime et enfin 8 % pour chaque anne au-del de la vingt-quatrime, conduisant lexonration totale des plus-values au terme dun dlai de trente ans de dtention. Limposition taux proportionnel seffectue au taux de 19 %, augment des prlvements sociaux au taux de 15,5 % depuis le 1er juillet 2012, soit un taux global dimposition de 34,5 %. Par ailleurs, les plus-values de cession de biens immobiliers ralises par les contribuables, personnes physiques, non rsidents, sont soumises en vertu des dispositions de larticle 244 bis A du code gnral des impts (CGI), un taux de droit commun fix 33,1/3 %. Deux taux drogatoires sont toutefois applicables selon le lieu de la rsidence fiscale du contribuable : - un taux de 19 % pour les rsidents dun Etat membre de lEspace conomique europen (EEE) ; - un taux de 75 % pour les rsidents dun Etat ou territoire non coopratif (ETNC). Par ailleurs, les PVI de source franaise ralises par des non-rsidents sont galement soumises aux prlvements sociaux au taux de 15,5 %. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification En application des articles 150 U et 150 UB 150 UD du CGI, les plus-values ralises par les personnes physiques ou socits ou groupements qui relvent des articles 8 8 ter du CGI, sont passibles de lIR. Il sagit des plus-values rsultant de la cession titre onreux notamment : - de biens immobiliers btis ou non btis ou de droits relatifs ces biens ; - de parts de socits ou de groupement prpondrance immobilire qui relvent des articles 8 8 ter du CGI ; - de parts de fonds de placement immobilier mentionns larticle 239 nonies du CGI. Les PVI ralises par les particuliers peuvent bnficier dune exonration tenant laffectation du bien (rsidence principale, habitation en France des non-rsidents, premire cession dun logement en vue dacqurir la rsidence principale, ancienne rsidence principale des rsidents dun tablissement spcialis), la nature de lopration (remembrement, expropriation, partage portant sur des meubles ou immeubles), au prix de cession (infrieur 15 000 ), la qualit du vendeur (titulaire de

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pensions de vieillesse ou dune carte dinvalidit sous conditions de ressources et de non-assujettissement limpt de solidarit sur la fortune (ISF)). En application des dispositions des articles 150 V et 150 VC du CGI, la plus-value imposable est dtermine par la diffrence entre le prix de cession et le prix dacquisition sur laquelle est appliqu un abattement pour dure de dtention. Ainsi, depuis le 1er fvrier 2012, labattement applicable est calcul suivant une cadence croissante selon la dure de dtention du bien (2 % pour chaque anne de dtention au-del de la cinquime, puis 4 % pour chaque anne au-del de la dix-septime et enfin 8 % pour chaque anne au-del de la vingt-quatrime), conduisant lexonration totale des plus-values au terme de trente ans contre quinze ans auparavant. Conformment aux dispositions de larticle 150 VD du CGI, la moins value brute ralise sur les biens ou droits tels que dsigns aux articles 150 U 150 UC nest pas, sauf exception, prise en compte. Larticle 244 bis A du CGI prvoit, sous rserve des conventions internationales, un prlvement applicable lorsque les cdants, quelle que soit leur qualit (personnes physiques, personnes morales, associs de socits de personnes, etc.), ne sont pas fiscalement domicilis en France ou ont leur sige hors de France. Enfin, larticle 29 de la deuxime loi de finances rectificative pour 2012 (n 2012-958 du 16 aot 2012) soumet les PVI de source franaise ralises compter du 17 aot 2012, directement ou indirectement, par des personnes physiques domicilies hors de France au sens de larticle 4 B du CGI, aux prlvements sociaux. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les nouvelles modalits de dtermination des PVI applicables depuis le 1er fvrier 2012, issues de larticle 1er de la deuxime loi de finances rectificative de 2011, en modifiant le taux et la cadence de labattement pour dure de dtention, conduisant lexonration totale de limposition au terme dun dlai de trente ans, nont fait quaccentuer la crise que traverse le march foncier et immobilier du fait de la crise conomique. Concernant les terrains btir, les dispositions en vigueur ne permettent pas dassurer la neutralit de la fiscalit dans le choix des propritaires de cder leurs terrains btir. Au contraire, elles contribuent la raret de loffre foncire du fait dun comportement attentiste des propritaires et, partant, au renchrissement du prix du foncier constructible. Ainsi, dans une perspective de libration du foncier, la recherche dune plus grande neutralit conomique passe par la suppression de la prise en compte de la dure de dtention pour les cessions de terrains btir. Outre le fait que cet abattement nest pas justifi conomiquement, sa suppression permettrait dassurer une fiscalit plus neutre, tenant rellement compte de la part de la plus-value gnre par laugmentation de valeur du bien. Elle permet galement un rendement budgtaire ouvrant la possibilit de rendre plus incitative la fiscalit des cessions des autres biens immobiliers. Ds lors, il est propos de supprimer labattement progressif pour dure de dtention actuellement applicable aux terrains btir. Le traitement fiscal de cette catgorie particulire de biens immobiliers pourra ainsi concourir lobjectif de librer du foncier constructible pour pourvoir la construction des logements dont la France a besoin. Concernant les biens autres que des terrains btir, la rforme du rgime dimposition des PVI introduite en 2012 a contribu, en incitant la rtention des biens, une crise du logement lie linadquation de la demande loffre, contribuant ainsi une atonie du march immobilier. Afin de fluidifier et de dynamiser le march immobilier, il est propos de rformer le rgime dimposition des PVI en permettant, dune part, de crer un cadre fiscal stable et prenne, dautre part, de crer un choc doffre immobilier en instituant un abattement exceptionnel de 25 % sur les cessions dimmeubles autres que des terrains btir. Ds lors, il est propos de rendre plus favorable une cession plus rapide de biens autres que des terrains btir et les droits sy rapportant en matire fiscale en permettant une exonration totale au terme dun dlai de vingt-deux ans de dtention, au lieu de trente ans, par lapplication dun abattement de 6 % par anne de dtention au-del de la cinquime anne, puis dun abattement de 4 % au titre de la vingt-deuxime anne de dtention rvolue. Par ailleurs, il est propos de dconnecter les assiettes fiscale et sociale pour la taxation des PVI de ces biens. Lexonration serait acquise, en matire sociale, au terme dun dlai de trente ans avec application dun abattement pour dure de dtention. Ainsi, la linarit introduite dans les nouvelles modalits de calcul de labattement pour dure de dtention, tant pour lassiette imposable lIR quaux prlvements sociaux des PVI, assurera la neutralit de la fiscalit dans les dcisions des propritaires. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Les mesures envisages tendent apporter une rponse globale la crise immobilire que traverse notre pays, en permettant de rpondre aux enjeux diffrencis des besoins en ressources foncires et immobilires ncessaires la rsorption de la crise du logement. En acclrant les cessions de biens immobiliers, la rforme permettra galement de soutenir le secteur des travaux ds lors que lacquisition dun bien saccompagne frquemment de la ralisation des travaux.

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Le rgime prenne, plus favorable que le rgime actuel pour le bti ou le non-bti non constructible, saccompagne dune mesure ponctuelle incitative la remise sur le march des biens immobiliers. Pour atteindre une plus grande neutralit de la fiscalit sur le choix des propritaires de cder ou non leurs biens immobiliers, il est propos : - de supprimer pour les terrains btir lincitation fiscale la rtention des biens rsultant de labattement pour dure de dtention ; - de modifier le rgime des abattements pour dure de dtention au titre de limposition des plus-values portant sur la cession des biens, autres que les terrains btir. En vue de fluidifier un march devenu atone du fait dune fiscalit non incitative pour les propritaires, il est envisag de revenir une fiscalit plus attractive en assurant une plus grande linarit des abattements, et en permettant une exonration totale lIR lissue de vingt-deux ans de dtention au lieu de 30 ans. La modification de la cadence de labattement pour dure de dtention profitera lensemble des cessions quelle que soit la dure de dtention ; - daccompagner ce nouveau rgime prenne dune mesure conjoncturelle, fortement incitative, avec la mise en place dun er abattement exceptionnel de 25 % applicable ds le 1 septembre 2013 et pour une dure dun an pour la dtermination de lassiette imposable des PVI ralises loccasion de la cession dimmeubles autres que des terrains btir, tant l'IR quaux prlvements sociaux.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles 2.1.1 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de terrains btir Option n 1 : Maintenir le systme actuel dabattement pour dure de dtention pour les terrains btir en vue daboutir une exonration au terme dun dlai de trente ans. Option n 2 : Abaisser labattement pour dure de dtention sur les cessions de terrains btir pour le ramener une dure de dtention permettant une exonration totale au terme de quinze ans par application dun abattement de 5 % par anne de dtention au-del de la cinquime anne. Option n 3 : Supprimer labattement pour dure de dtention sur les cessions de terrains btir. 2.1.2 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de biens autres que les terrains btir Option n 1 : Augmenter labattement pour dure de dtention pour le ramener une dure de dtention permettant une exonration totale lIR et aux prlvements sociaux au terme de quinze ans de dtention par application dun abattement de 10 % par anne de dtention au-del de la cinquime anne. Option n 2 : Rduire limposition en augmentant labattement pour dure de dtention, aboutissant une exonration au terme de vingt-deux ans lIR et, paralllement, dconnecter les assiettes fiscale et sociale des PVI. Cette option conduit augmenter labattement pour dure de dtention, pour parvenir une exonration totale au terme dun dlai de vingt-deux ans sur lassiette fiscale par lapplication dun abattement pour dure de dtention de 6 % par anne de dtention au-del de la cinquime anne puis dun abattement de 4 % au titre de la vingt-deuxime anne. Corrlativement, labattement pour dure de dtention en matire sociale conduirait une exonration totale de prlvements sociaux au terme dun dlai de trente ans de dtention avec une chronique assurant que labattement global soit linaire, soit 1,65 % par anne de dtention au-del de la cinquime anne, puis 1,60 % au titre de la vingt-deuxime anne et enfin 9 % par anne de dtention au-del de la vingt-deuxime anne de dtention. Enfin, une mesure exceptionnelle, sous forme dun abattement exceptionnel de 25 % sur lassiette imposable des PVI ralises sur les cessions dimmeubles autres que des terrains btir, sappliquerait pendant un an en complment de ce nouveau rgime prenne afin dencourager leur cession court terme 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options 2.2.1 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de terrains btir Option n 1 : Le mcanisme de labattement pour dure de dtention favorise la rtention foncire, les propritaires prfrant conserver leur terrain btir sur une longue priode en vue de bnficier dun avantage fiscal maximal (exonration dIR et de prlvements sociaux). Cette option ne permet pas dassurer la neutralit de la fiscalit et induit une incitation conserver les biens.

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Option n 2 : La rduction de labattement pour dure de dtention pour parvenir une exonration au terme dun dlai de quinze ans, permet la mise en uvre dune linarit dans lapplication de labattement. En cela, elle est plus neutre sur les choix des contribuables que le systme actuel mais elle continue dinciter la rtention foncire. De plus, cette option entranerait une diminution du rendement budgtaire. Option n 3 : Cette option permet de mettre en place un rgime dimposition spcifique pour les cessions de terrains btir. La suppression de labattement pour dure de dtention permet dassurer la neutralit de la fiscalit sur la dcision de cession et un rendement budgtaire accru. 2.2.2 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de biens autres que les terrains btir Option n 1 : Le mcanisme de labattement pour dure de dtention conduisant une exonration totale dans un dlai de quinze ans est incitatif sur un plan fiscal mais gnrera une diminution du rendement budgtaire. Ce dispositif, en vigueur jusquau 31 janvier 2012, a t remis en cause en raison de son cot. Option n 2 : Cette option, en rduisant la dure de dtention ouvrant droit une exonration totale dIR vingt-deux ans, tout en dconnectant les assiettes imposables lIR et aux prlvements sociaux permet de crer une incitation fiscale mettre des biens sur le march immobilier et donc dynamiser ce secteur atone actuellement. Laugmentation de labattement pour dure de dtention en matire fiscale est de nature encourager les propritaires cder leurs biens en profitant dune exonration fiscale accrue par rapport au systme actuel. Le nouveau cadencement permettra dobtenir une imposition plus favorable quactuellement et ce, quelle que soit la dure de dtention. Son caractre plus linaire assure une plus grande neutralit sur les choix des contribuables. La dconnexion de lassiette sociale permet une exonration totale au bout de trente ans. Elle contient le cot budgtaire de la rforme tout en assurant que le dispositif est plus favorable aux contribuables quelle que soit la dure de dtention. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose 2.3.1 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de terrains btir Loption n 3 est celle qui permet datteindre vritablement lobjectif de libration du foncier constructible et la plus grande neutralit de la fiscalit dans le choix des propritaires de cder ou non leurs biens. Cette option permet de crer une dynamique foncire favorisant le transfert des terrains btir et par consquent la construction de nouveaux logements. 2.3.2 Amnagement du rgime dimposition des PVI portant sur les cessions de biens autres que les terrains btir Loption n 2 est celle qui permet une vritable redynamisation du march immobilier en crant une incitation fiscale immdiate mais aussi en gnrant plus long terme une situation prenne et stable propice la cession plus rapide des biens immobiliers. Elle permet galement de prserver un rendement indispensable dans un contexte budgtaire contraint, tout en tant plus favorable fiscalement pour les propritaires que le rgime actuel. Elle saccompagne dun abattement exceptionnel de 25 % sur lassiette imposable des PVI ralises sur les immeubles, autres que des terrains btir, permettant un impact immdiat renforc de la rforme sur le march immobilier et le secteur des travaux. 2.3.3 Entre en vigueur Afin de dbloquer immdiatement le march immobilier, lentre en vigueur du nouvel abattement pour dure de dtention applicable aux cessions de biens (hors terrains btir) est avance au 1er septembre 2013. Les plus-values ralises sur les cessions dimmeubles autre que des terrains btir bnficient galement, ds le 1er septembre, dun abattement exceptionnel temporaire de 25 % pendant une dure dun an. La suppression de labattement pour dure de dtention sur les terrains btir sera effective au 1er janvier 2014.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la Constitution dispose que lassiette, le taux et les modalits de recouvrement des impositions de toutes natures sont du domaine de la loi. En outre, larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire. Tel est lobjet de la mesure propose qui affecte les recettes fiscales de lanne de lEtat.

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La mesure affecte par ailleurs galement les ressources des organismes de scurit sociale et assimils par la modification de lassiette de la cotisation sociale gnralise (CSG), qui constitue une imposition de toute nature au sens de larticle 34 de la Constitution, et corrlativement des autres prlvements sociaux (contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS), prlvement social de 4,5 %, contribution additionnelle ce prlvement de 0,3 % affecte la caisse nationale de solidarit pour lautonomie (CNSA) et prlvement de solidarit de 2 %). 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Modification des articles 150 VC et 150 VD du CGI et de larticle L. 136-7 du code de la scurit sociale. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutremer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutremer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Les mesures proposes permettront de stimuler lensemble du march immobilier. La rforme touchant les terrains btir incitera une cession plus rapide des terrains btir, permettant la construction de logements et la redynamisation du march de la vente immobilire. La relance du march de la construction attendue aura un impact positif sur lconomie et la croissance. Sagissant des autres biens, le nouveau rgime, plus favorable, et labattement exceptionnel portant sur les biens immobiliers lvent les ventuels freins lis la fiscalit pour faciliter les ventes et rendra la fiscalit plus neutre dans les dcisions conomiques.

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Lafflux de nouveaux biens sur le march du logement permettra de diminuer les prix de limmobilier et facilitera laccession la proprit un cot moindre. Lacquisition dun bien saccompagnant frquemment de la ralisation de travaux, la mesure aura galement un impact positif sur le secteur du btiment et donc sur lemploi. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les propritaires de terrains btir inutiliss, nauront plus, partir du 1er janvier 2014, aucune incitation fiscale conserver leur bien. Les propritaires dimmeubles btis non utiliss titre de rsidence principale, ainsi que les porteurs de parts de socits er prpondrance immobilire qui cdent leurs biens verront leur fiscalit allge, et partir du 1 septembre 2013. En outre, les propritaires dimmeubles autres que des terrains btir qui cdent leurs biens bnficieront pendant un an dun abattement exceptionnel. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose est neutre en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La mesure propose est neutre pour lemploi ou le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence environnementale. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2013 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 55 - 20 - 260 + 35 - 55 - 475 + 275 - 60 - 75 + 275 - 60 - 75 - 185 2014 - 455 2015 - 290 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) - 290

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Sans objet. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La mthode utilise est identique celle utilise en projet de loi de finances (PLF) pour 2013. Il est prcis que le chiffrage a t ralis toutes choses gales par ailleurs et ne tient notamment pas compte dun impact de la mesure sur les ventes de logements. Lestimation sappuie sur les donnes disponibles communiques par le Conseil suprieur du Notariat portant sur les mutations des biens anciens sur lensemble de la province, donc hors Ile-de-France, en 2012 rparties par dure de dtention. Ces donnes permettent de connatre la distribution en 2012 des mutations portant sur le bti ancien selon la dure de dtention. A partir de la distribution des logements anciens par dure de dtention, un modle a t ralis intgrant lvolution annuelle des prix du march et de linflation.

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Sur la base de ces donnes et du montant prvisionnel de recettes de PVI, le modle permet destimer lassiette taxable avant abattement. La simulation consiste ensuite modifier la chronique actuelle dabattement lIR et aux prlvements sociaux er par la nouvelle chronique propose pour les cessions intervenant compter du 1 septembre 2013. Labattement de 25 % er est enfin appliqu sur les cessions intervenant entre le 1 septembre 2013 et le 31 aot 2014. Il est fait lhypothse que les recettes de PVI sont rparties uniformment sur lanne et donc que, compte tenu de lapplication de la nouvelle chronique dabattement aux cessions intervenant compter du 1er septembre 2013, la rforme me des recettes de PVI actuellement prvues en 2013. En 2014, labattement de 25 % aura un impact impactera 3/12 me sur 9/12 des recettes tandis que la nouvelle chronique dabattement aura un impact sur lanne entire. Le rgime de croisire du dispositif sera atteint en 2015. Enfin, il est fait lhypothse que les plus-values ralises sur les terrains btir reprsentent 25 % des PVI. En 2013, la rforme entranera un cot de 185 M en matire dIR, un cot de 20 M en matire de surtaxe sur les PVI et un cot de 55 M en matire de prlvements sociaux sur le bti. En 2014, la rforme entranera un cot de 455 M en matire dIR, un cot de 55 M en matire de surtaxe sur les PVI et un gain de 35 M en matire de prlvements sociaux dcompos en : - un cot de 695 M en matire dIR et un cot de 160 M en matire de prlvements sociaux sur le bti ; - un gain de 240 M en matire dIR et de 195 M en matire de prlvements sociaux au titre de la suppression de labattement pour dure de dtention sur le non bti (impact sur onze mois) ; - un cot de 55 M en matire de surtaxe sur les PVI ; En rgime de croisire, la rforme entranera un cot de 290 M en matire dIR, un cot de 60 M en matire de surtaxe sur les PVI et un gain de 275 M en matire de prlvements sociaux dcompos en : - un cot de 550 M en matire dIR et un gain de 60 M en matire de prlvements sociaux sur le bti ; - un gain de 260 M en matire dIR et de 215 M en matire de prlvements sociaux au titre de la suppression de labattement pour dure de dtention sur le non bti ; - un cot de 60 M en matire de surtaxe sur les PVI.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise. 5.2 Consultations facultatives Pas de consultation facultative engage.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Publication dune instruction administrative au Bulletin officiel des finances publiques impts. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Amnagement des imprims dclaratifs des PVI. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Dispositions prennes.

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Article 19 : Abaissement du taux de TVA applicable la construction et la rnovation de logements sociaux


I. Larticle 68 de la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificative pour 2012 est ainsi modifi : A. Au C du I, les mots : , au premier alina et aux II et III de l'article 278 sexies sont supprims ; B. Les 2 et 3 du B du III sont abrogs. II. Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. Au b du 1 du 3 du I de l'article 257, la rfrence : , au III de l'article 278 sexies est remplace par les rfrences : au IV de larticle 278 sexies et l'article 278 sexies A ; B. Larticle 278 sexies est ainsi modifi : 1) Au premier alina et au II, le taux : 7 % est remplac par le taux : 5 % ; 2) Le I est ainsi modifi : a) Aprs le 7, il est insr un 7 bis ainsi rdig : 7 bis. les livraisons de logements usage locatif aux organismes ralisant les oprations prvues par une convention mentionne l'article 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003 d'orientation et de programmation pour la ville et la rnovation urbaine et situes sur des terrains octroys au titre des contreparties mentionnes au 11me alina de l'article L. 313-3 du code de la construction et de l'habitation et dont la ralisation tait initialement prvue par l'association mentionne l'article L. 313-34 du code de la construction et de l'habitation. Ces logements sont destins tre occups par des mnages dont le total des ressources n'excde pas le montant mentionn l'article R. 391-8 du code de la construction et de l'habitation. b) Au 11, le nombre : 500 est remplac par le nombre : 300 ; 3) Il est complt par un IV ainsi rdig : IV. Les livraisons soi-mme de travaux de rnovation portant sur les locaux mentionns aux 2 8 du I ayant pour objet de concourir directement : 1 la ralisation dconomies dnergie et de fluides, concernant : a) les lments constitutifs de lenveloppe du btiment ; b) les systmes de chauffage ; c) les systmes de production deau chaude sanitaire ; d) les systmes de refroidissement dans les dpartements doutre-mer ; e) les quipements de production dnergie utilisant une source dnergie renouvelable ; f) les systmes de ventilation ; g) les systmes dclairage des locaux ; h) les systmes de rpartition des frais deau et de chauffage ; 2 laccessibilit de limmeuble et du logement et ladaptation du logement aux personnes en situation de handicap et aux personnes ges, concernant les cheminements extrieurs, le stationnement, laccs au btiment, les parties communes de limmeuble et les logements ; 3 la mise en conformit des locaux avec les dispositions de l'article 1er du dcret n 87-149 du 6 mars 1987 fixant les conditions minimales de confort et d'habitabilit auxquelles doivent rpondre les locaux mis en location ; 4 la protection de la population contre les risques sanitaires lis une exposition lamiante ou au plomb ; 5 la protection physique des locataires en matire de prvention et de lutte contre les incendies, de scurit des ascenseurs, de scurit des installations de gaz et dlectricit, de prvention des risques naturels, miniers et technologiques, d'installation de dispositifs de retenue des personnes.

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4) Le III est abrog ; C. Aprs l'article 278 sexies, il est insr un article 278 sexies A ainsi rdig : Art. 278 sexies A. La taxe sur la valeur ajoute est perue au taux rduit de 10 % en ce qui concerne les livraisons soi-mme de travaux damlioration, de transformation, damnagement ou dentretien, autres que lentretien des espaces verts et les travaux de nettoyage, lorsquils ne bnficient pas du taux rduit de 5 % de la taxe sur la valeur ajoute en application du IV de larticle 278 sexies et dans la mesure o ces travaux portent sur les locaux mentionns aux 2 8 du I de larticle 278 sexies. ; D. Au b du 2 de larticle 279-0 bis, les mots : , majore, le cas chant, des surfaces de btiments dexploitations agricoles mentionnes au d de larticle R. 112-2 du code de lurbanisme, sont supprims ; E. Larticle 284 est ainsi modifi : 1 Le II est ainsi modifi : a) A la premire phrase du premier alina, les mots : au taux prvu aux 2 12 du I sont remplacs par les mots : au taux prvu aux 2 10 et au 12 du I ; b) Aprs le premier alina, il est insr un alina ainsi rdig : Toute personne qui sest livre elle-mme ou a acquis un logement au taux prvu au 11 du I ainsi qu'au II de larticle 278 sexies est tenue au paiement du complment d'impt lorsque les conditions auxquelles est subordonn l'octroi de ce taux cessent d'tre remplies dans les dix ans qui suivent le fait gnrateur de l'opration. ; c) Au deuxime alina, la rfrence : ,11 est supprime ; d) Il est complt par un alina ainsi rdig : Pour les livraisons des logements mentionns au 11 du I de larticle 278 sexies, le complment dimpt d est diminu dun dixime par anne de dtention compter de la premire anne. ; 2 Au III, les mots : travaux d'amlioration, de transformation ou d'amnagement de logements au taux prvu au III de l'article 278 sexies sont remplacs par les mots : travaux aux taux prvus au IV de l'article 278 sexies ou larticle 278 sexies A et les mots de ce taux sont remplacs par les mots de ces taux . III. A. Les A et B du II sappliquent aux oprations dont le fait gnrateur intervient compter du 1er janvier 2014. B. Par drogation, le taux de taxe sur la valeur ajoute de 7 % reste applicable, pour les livraisons et travaux raliss en application dun contrat unique de construction de logements mentionns au 11 du I de larticle 278 sexies du code gnral des impts et situs une distance de plus de 300 mtres et de moins de 500 mtres de la limite des quartiers faisant lobjet dune convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 du 1er aot 2003, aux oprations pour lesquelles un avant-contrat ou un contrat prliminaire ou, dfaut, un contrat de vente ou un contrat ayant pour objet la construction du logement est sign avant le 1er janvier 2014, ainsi quaux oprations ralises en application dun trait de concession damnagement dfini larticle L. 300-5 du code de lurbanisme sign avant cette mme date ; pour les livraisons soi-mme mentionnes au II de l'article 278 sexies prcit, correspondant ce mme 11 et situes une distance de plus de 300 mtres et de moins de 500 mtres de la limite des quartiers faisant lobjet dune convention prvue larticle 10 de la loi n 2003-710 prcite, aux oprations pour lesquelles la demande de permis de construire a t dpose avant cette mme date. C. 1) Le C du II sapplique aux oprations dont le fait gnrateur intervient compter du 1er janvier 2014. 2) Par drogation, il ne sapplique pas aux oprations soumises au taux de 5,5 % en application du dixime alina du III de l'article 13 de la loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011 de finances rectificative pour 2011 3) Par drogation, le taux de taxe sur la valeur ajoute de 7 % reste applicable, pour les livraisons soi-mme mentionnes larticle 278 sexies A du code gnral des impts, aux oprations ayant fait lobjet dun devis dat accept par les deux parties avant le 1er janvier 2014 et ayant donn lieu un acompte encaiss avant cette date ou ayant fait lobjet dune dcision doctroi de la subvention mentionne larticle R. 323-1 du code de la construction et de lhabitation ou dune dcision favorable prise dans les conditions prvues aux articles R. 331-3 et R. 331-6 du mme code avant cette mme date. D. Le E du II sapplique aux livraisons qui interviennent compter du 1er janvier 2014.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Les Franais rencontrent de plus en plus de difficults se loger : 3,6 millions de personnes souffrent de mal logement, 1,7 millions de mnages attendent lattribution dun logement social. Paralllement, le secteur de la construction est durement affect par les difficults conomiques. Le ralentissement de la construction de logements se poursuit en 2013 comme lanne prcdente. En 2012, les ventes au dtail de logements neufs ont baiss de 18 % par rapport lanne 2011 et les mises en chantier de 20 %. Cette situation pse sur les perspectives demploi dans le secteur. Dans ce contexte, le Gouvernement a fix pour objectif la production de 150 000 logements sociaux par an. En outre, il a fix pour objectif la rnovation thermique de 120 000 logements sociaux par an, afin de rnover les logements du parc social les plus nergivores.
er Depuis le 1 janvier 2012, les oprations ralises dans le cadre de la construction de logements sociaux neufs et de laccession sociale la proprit sont soumises au taux de 7 %, ainsi que les travaux de rnovation et dentretien raliss dans le cadre de la politique sociale. A compter du 1er janvier 2014, la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificative pour 2012 prvoyait de porter le taux de taxe sur la valeur ajoute (TVA) applicable ces oprations 10 %.

Enfin, larticle 284 du code gnral des impts (CGI) subordonne lapplication du taux rduit au respect dun certain nombre de conditions, notamment lusage de rsidence principale et une dure de dtention de quinze ans suivant le fait gnrateur. Lacqureur du logement doit ainsi reverser un complment de TVA qui reprsente la diffrence entre le taux rduit dont il a bnfici et le taux normal, diminu dun dixime par anne au-del de la cinquime anne lorsque la condition daffectation la rsidence principale cesse dtre remplie dans les 15 ans qui suivent le fait gnrateur de lopration (par exemple, en cas de revente), 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Larticle 278 sexies du CGI prvoit, sous certaines conditions, lapplication du taux rduit de TVA 7 % certaines oprations immobilires ralises dans le cadre de la politique sociale. Ces livraisons et livraisons soi-mme concernent soit des locaux usage locatif, soit des locaux en accession la proprit. Les oprations immobilires concernes sont les suivantes : - Ventes de terrains btir achets pour raliser des logements sociaux (article 278 sexies-I-1 du CGI) ; - livraisons (vente) et livraisons soi-mme (construction par le bailleur) de logements usage locatif social ainsi que de travaux d'amlioration, de transformation, d'amnagement et d'entretien portant sur ces mmes locaux (article 278 sexies-I-2, II et III du CGI) ; - transferts de patrimoine de logement social (article 278 sexies I 3) ; - livraisons de logements destins tre occups par des titulaires dun contrat de location accession financs par un prt social de location accession (PSLA), article 278 sexies I-4 ; - livraisons de logements aux structures dhbergement temporaire ou durgence (article 278 sexies I 5) ; - livraisons de logements sociaux usage locatif lAssociation foncire logement ou ses filiales pour les logements situs en zone ANRU (article 278 sexies I 6 et 7) ; - livraisons de locaux certains tablissements daccueil des personnes ges ou handicapes (article 278 sexies I 8) ; - cessions dusufruit locatif social (article 278 sexies I 10) ; - livraisons de logements situs en zone ANRU dans le cadre doprations daccession la proprit sous condition de revenus ; - apports de socits civiles immobilires daccession progressive la proprit (SCIAPP) ( article 278 sexies I 12).

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1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Dans le cadre de la mise en uvre du pacte national pour la croissance, la comptitivit et l'emploi, la loi de finances er pour 2013 a prvu de relever compter du 1 janvier 2014 le taux de TVA de 7 % 10 %. Une baisse du taux de TVA applicable au secteur du logement social pourrait toutefois contribuer puissamment la ralisation des objectifs ambitieux du Gouvernement en matire de production et de rnovation de logements sociaux. En effet, cette baisse permettra de compenser laugmentation des cots de production des logements sociaux observe au cours des dernires annes (lie laugmentation des prix de limmobilier et du foncier, en particulier dans les zones tendues), sans commune mesure avec la progression des recettes (loyers) des bailleurs sociaux. Ces derniers consacrent en outre une part croissante de leurs fonds propres des nouvelles oprations, qui sont gnralement dsquilibres. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Afin de lutter contre la pnurie de logements, notamment dans les zones urbaines, le Prsident de la Rpublique, dans son discours dAlfortville du 21 mars 2013, sest engag maintenir un soutien particulirement fort au secteur de la construction sociale et a fait valoir lambition de favoriser linvestissement dans le logement social, aussi bien dans le cadre de la construction de logements neufs que dans celui de la rnovation de logements existants. La prsente mesure a pour objet dappliquer le taux rduit de TVA de 5 % aux oprations de production de logements sociaux, afin de rduire les cots pour les bailleurs sociaux et permettre latteinte des objectifs du Gouvernement. Cette mesure applique galement le taux de 5 % compter du 1er janvier 2014, aux oprations daccession sociale la proprit pour les mnages modestes. Par ailleurs, pour favoriser la rnovation des logements sociaux existants, et alors que les travaux damlioration et dentretien seront soumis au taux de 10 % en application des articles 278 sexies A et 279-0 bis du CGI, certains travaux de rnovation deviendront ligibles au taux rduit de 5 % de la TVA dans le cadre de la livraison soi-mme. Le taux de TVA rduit constitue une aide cible, proportionnelle aux montants des investissements raliss. De plus, cette aide se concentre sur les zones tendues, l o se situent les besoins prioritaires (zone urbaine o la demande de logements pour une population modeste est forte). Cette mesure permet de porter le taux de TVA applicable ces oprations un niveau plus faible que celui en vigueur jusquen 2012. Enfin, la mesure a galement pour objet damnager le dispositif de reversement de TVA pour les oprations daccession la proprit en zone ANRU ds lors que depuis le 1er janvier 2013 (en application des dispositions du F du I de larticle 64 de la troisime loi de finances rectificative pour 2012), les livraisons dimmeubles neufs acquis comme immeubles construire par les particuliers ne sont plus soumises la TVA, mme si elles interviennent dans le dlai de cinq ans, mais au droit de mutation titre onreux au taux global de 5,09 %. Il en rsulte quen cas de revente, le cdant perd le droit dduction de la TVA supporte au moment de lacquisition. Rpercute dans le prix de vente, cette TVA rmanente risque de renchrir le cot des transactions en zone ANRU. Cest pourquoi le prsent texte prvoit, afin dattnuer les effets de lexonration de TVA, de ramener de 15 10 ans la dure de dtention et, corrlativement, dappliquer ds la premire anne un abattement par dixime.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Option n 1 : maintenir le taux de TVA de 10 % la production de logements sociaux et aux livraisons soi-mme de travaux de rnovation qui y sont effectus compter du 1er janvier 2014. Option n 2 : abaisser de 10 % 5 % le taux de TVA applicable la construction de logements sociaux et aux livraisons soi-mme de travaux de rnovation (hors travaux dentretien) qui y sont effectus. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : lapplication du taux de 10 % sur la construction de logements sociaux partir du 1er janvier 2014, alors que ce taux tait de 5,5 % avant 2012 limiterait la capacit de financement de nouveaux projets par les bailleurs sociaux. Option n 2 : la baisse du taux de TVA 5 % permettra aux bailleurs sociaux non seulement dviter le surcot qui rsulterait de la hausse de TVA mais mme dconomiser des fonds propres par logement neuf ralis (par rapport la situation actuelle). En effet, un point de TVA en moins reprsente en moyenne un cot de 1 200 par logement social neuf

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ralis. Baisser le taux de TVA de 3 points entranera donc un gain de 3 600 par logement neuf pour les bailleurs sociaux. Cette baisse reprsente une aide de 420 M par an compter de 2016. Elle devrait permettre de venir en soutien de lobjectif de production de 150 000 logements sociaux par an. Par ailleurs, lapplication du taux de 5 % aux travaux de rnovation permettra galement de soutenir la dynamique de rnovation des logements anciens du parc social, notamment la rnovation thermique de 120 000 logements sociaux par an. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 2 a t retenue car le taux rduit de TVA en faveur du logement social constitue une aide cible proportionnelle au montant des investissements raliss et ds lors plus importante en zone tendue, o se concentrent les besoins prioritaires. Le secteur du logement reprsente galement un important gisement demplois non dlocalisables directs (construction, rnovation, gestion) et indirects (quipements des logements, dveloppement de la ville). Dautre part, le choix dune application du taux de TVA de 5 % certains travaux de rnovation permet daccompagner la politique du Gouvernement en faveur de lamlioration de lhabitat (isolation, chauffage) et de dveloppement du recours aux nergies renouvelables. Lapplication du taux rduit de 5 % de TVA au fait gnrateur de lopration, cest--dire la date de livraison du bien, permet dviter tout report de lancement de programmes de construction.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire et peut comporter les dispositions affectant directement les dpenses budgtaires de lanne . La disposition propose affecte lquilibre budgtaire de lEtat, en recettes. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les articles 257, 279-0 bis et 284 du CGI sont modifis. Larticle 278 sexies est modifi et complt. Il est cre un article 278 sexies A. Larticle 68 de la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificatives pour 2012 est modifi. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) La mesure propose est conforme aux dispositions de la directive n 2006/112/CE du 28 novembre 2006 relative au systme commun de TVA, notamment au point 10 de lannexe III qui prvoit la possibilit pour les Etats membres dappliquer un taux rduit de TVA la livraison, construction, rnovation et transformation de logements fournis dans le cadre de la politique sociale. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Cette mesure sapplique de faon uniforme sur tout le territoire national, Corse comprise, et dans les DOM (dpartement doutre-mer) lexception de la Guyane et de Mayotte ( compter du 1er janvier 2014) o la TVA nest provisoirement pas applicable (CGI, article 294-1). Il est rappel que le taux rduit applicable dans les DOM aux oprations prvues aux articles 278 sexies 279-0 bis est le taux de 2,10 % (CGI, article 296-1a).

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Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit NON Application de plein droit Application de plein droit NON

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La mesure, en soutenant la construction et la rnovation de logements sociaux, aura un impact positif sur le secteur du btiment, pourvoyeur demplois non dlocalisables. A terme, elle permettra daccrotre la taille du parc social et donc loffre de logement. Elle pourrait galement avoir un effet baissier sur les loyers y compris du parc priv. Enfin, elle permettra de soutenir la ralisation de travaux, notamment de nature nergtique, dans le parc social, permettant damliorer la qualit de vie de ses occupants et den diminuer les consommations nergtiques. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Diminution des cots de production et de rnovation pour les bailleurs sociaux, permettant de rduire les fonds propres injects par opration et de les dployer sur un nombre plus important doprations. Augmentation de lactivit du secteur du btiment. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La mesure propose est sans incidence sur lgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) Du fait de lligibilit des travaux visant renforcer laccessibilit des logements sociaux aux personnes handicapes au nouveau taux de 5 %, la mesure sinscrit dans la stratgie du Gouvernement daide aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Impact positif sur lemploi dans le btiment li au surcrot dactivit. Diminution des charges de chauffages pour les mnages modestes, lie la ralisation de travaux concourrant la production de logement moins nergivores .

140
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4.1.6 Incidences environnementales Parmi les travaux de rnovation de logements sociaux qui bnficieront du taux de TVA de 5 %, figurent les oprations de rnovation nergtique. La mesure permettra ainsi de soutenir la dynamique de rnovation du parc social et de faire baisser les consommations nergtiques de ces logements. Par ailleurs, les logements neufs qui bnficieront du taux rduit de 5 % seront des logements soumis la rglementation thermique dite RT 2012 (comme lensemble des logements faisant lobjet dun dpt de permis de construire depuis er le 1 janvier 2013), particulirement exigeante. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 355 M - 315 M - 475 M - 475 M - 355 M 2015 - 315 M 2016 - 475 M Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) - 475 M

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La disposition propose na pas dincidence sur lemploi public, ni sur la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise 4.3.1 Cot du passage du taux de 10 % au taux de 5 % sur certains travaux soumis livraison soi-mme L'Union sociale pour lhabitat (USH, fdration des organismes HLM) a recens 120 000 interventions (rnovations) sur le parc social en 2011. Il est fait lhypothse que ces oprations sont ventiles et prsentent les cots suivants : - 50 000 oprations de rnovations thermiques dampleur, pour un cot moyen de 28 000 toutes taxes comprises (TTC) par opration (y compris travaux de nature non nergtique compris dans lopration), soit un total de 1,4 Md en 2011 ; - 70 000 interventions supplmentaires sur le parc social, d'importance moindre ou de nature autre qunergtique, pour un cot moyen de 14 000 TTC par opration, soit un total d1 Md en 2011. Au global, le montant des travaux raliss par les organismes dhabitation loyer modr (HLM) est donc estim environ 2,2 Md hors taxes (HT) en 2011 et environ 2,3 Mds HT en 2012 sur la base dune volution de 5 %. Il est considr que ces travaux sont tous lasms , que tous les travaux de rnovation thermique dampleur et 50 % des autres travaux seront ligibles au taux rduit de 5 %, les autres restant soumis au taux de 10 %, soit une assiette de 1,8 Md. Sur la base dune dure des travaux dun an, le cot du passage du taux de TVA de 10 % 5 % atteindrait 90 M. 4.3.2 Cot du passage du taux de 10 % au taux de 5 % sur les constructions livres soi-mme et les ventes de logements sociaux neufs Le montant des ventes, des constructions et des livraisons soi-mme de logements sociaux ainsi que le montant des travaux livrs soi-mme ( lasms ) est estim partir des bases dclares au taux de TVA de 7 % et de 5,5% par les HLM et par les entreprises relevant des codes activits 4110D Supports juridiques de programmes et 4110A Promotion immobilire de logements .

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Ainsi, au titre de 2012, les bases dclares par ces entreprises au taux de 7 % slvent 10 Mds de base soumise un taux rduit de TVA :
Anne 2012 Constructeurs HLM Total Base dclare Base dclare 7% (Md) 5,5% (Mde) 1,0 0,4 1,4 3,0 5,6 8,6 Base totale dclare taux rduit 4,1 6,0 10,0 Poids du 7% 26% 6% 14% Poids du 5,5% 74% 94% 86%

Dans la mesure o les travaux lasms sont estims 2,3 Mds de la base dclare en 2012 par les HLM, le montant dclar au taux rduit relatif des constructions lasmes peut donc tre estim 3,7 Mds. Les constructions lasmes sont dclares au plus tard le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de leur ralisation. Sur la base dune dure de construction de deux ans, le tableau suivant prsente le cot du passage du taux de TVA de 10 % 5 % :
Anne de ralisation de la lasm 2012 2013 2014 2015 2016 Anne de dclaration 2014 2015 2016 2017 2018 Taux de TVA Taux de TVA de rfrence simul 7% 7% 10% 10% 10% 7% 7% 5% 5% 5% Assiette (Md) 3,7 3,7 3,7 3,7 3,7 Cot (Md) 0 0 -0,185 -0,185 -0,185

Sagissant des livraisons de constructions de logements sociaux neufs, la base dclare taux rduit par les promoteurs dimmeubles est de 4,1 Mds en 2012. Sur ces 4,1 Mds environ 25 % sont dclars au taux de 7 % ce qui signifie que les acomptes verss au titre des constructions dbutes en 2012 reprsentent 25 % de lassiette. En prenant lhypothse que les versements au titre dune gnration de construction sont tales sur trois ans hauteur de 25 % la premire anne (ratio observ la premire anne), 50 % la seconde et 25 % la troisime, le cot du passage du taux de TVA de 10 % 5 % peut tre estim de la faon suivante :
V ersem ents (M d ) A nne d e liv raiso n 201 4 201 5 201 6 201 7 201 8 201 9 202 0 A ssiette (M d ) 4,1 4,1 4,1 4,1 4,1 4,1 4,1 20 12 2 01 3 2 014 20 15 2 01 6 2 017 7% 7 % 1 0% 10 % 10 % 1 0% 1 2 1 1 2 1 1 2 1 1 2 1 1 2 1 C o t en situation Sur T V A verse S ur T V A 10 % 7% * 20 18 20 14 20 15 2 01 4 201 5 20 16 2 017 10 % 5% 5% 5% 5% 5% 5% -0,0 6 -0,0 5 -0,02 -0,1 -0,0 5 -0,0 5 -0,1 -0 ,05 -0 ,0 5 -0 ,1 -0 ,0 5 1 -0 ,0 5 -0 ,1 2 -0 ,05 1 -0,0 6 -0,02 -0,2 -0,2 -0 ,2 -0,2 sim ule (M d ) C o t total 2 01 8 20 14 20 15 2 01 6 201 7 20 18 5% 5% 5% 5% 5% 5% -0,11 -0 ,1 -0 ,07 -0,05 -0 ,1 -0,0 5 -0 ,0 5 -0 ,1 -0 ,0 5 -0 ,0 5 -0 ,0 5 -0 ,1 -0 ,05 -0,1 -0,0 5 -0 ,1 -0,0 5 -0 ,05 -0,2 -0,26 -0 ,22 -0,2 -0,2 -0 ,2

T o tal * rcupratio n l'anne d e livraison de l'im m euble

4.3.3 Gain du rtrcissement de la bande des 500 mtres autour des zones ANRU Le projet darticle prvoit de limiter le bnfice du taux rduit aux zones ANRU ainsi quaux immeubles situs une distance infrieure 300 mtres de la limite de ces quartiers au lieu des 500 mtres actuels. La surface dligibilit au taux rduit pour les immeubles ligibles au dispositif non situs en quartiers ANRU est donc rduite de 2/3. Faute de connatre la rpartition des oprations qui se font en zone ANRU et dans la zone priphrique des 500 mtres, il nest toutefois pas possible de chiffrer avec prcision le gain li cette restriction. 4.3.4 Cot du passage de 15 10 ans de la dure de dtention en cas de reventes par des particuliers de logements acquis en ltat futur dachvement Cet amnagement devrait avoir un trs lger cot thorique quen labsence de statistiques sur le nombre de reventes dans un dlai de 15 ans, il est impossible dvaluer. Il convient de noter quil existe dores et dj plusieurs cas de dispense de reversement (en cas de vente lie une mobilit professionnelle, un divorce ou la dissolution dun PACS, des naissances etc.). En tout tat de cause, ce cot sera tal sur les dix prochaines annes ds lors que le dispositif sappliquera aux livraisons qui interviendront compter du 1er janvier 2014 susceptibles de donner lieu revente par la suite. 4.3.5 Cot global du projet darticle Le cot global du projet darticle est estim 355 M en 2014, 315 M en 2015 et 475 M compter de 2016.

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5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest ncessaire. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Dcret dapplication. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Adaptation des formulaires de dclaration de TVA. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Le dispositif prvu par cet article entrera en vigueur pour une dure indtermine.

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Article 20 : Amnagement des taxes intrieures de consommation sur les produits nergtiques
I. Le code des douanes est ainsi modifi : A. Le tableau B du 1 de larticle 265 est ainsi rdig :
DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS Ex 2706-00 - Goudrons de houille, de lignite ou de tourbe et autres goudrons minraux, mme dshydrats ou tts, y compris les goudrons reconstitus, utiliss comme combustibles. Ex 2707-50 - Mlange forte teneur en hydrocarbures aromatiques distillant 65 % ou plus de leur volume (y compris les pertes) 250 C daprs la mthode ASTM D 86, destins tre utiliss comme carburant ou combustible. 2709-00 Tarif (en euros) 2014 2015 2016

100 kg nets

1,58

3,28

4,97

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de Hectolitre ou consommation consommation consommation 100 kg nets applicable applicable applicable suivant les conformment au conformment au conformment au caractristiques 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent du produit article article article

- Huiles brutes de ptrole ou de minraux bitumineux.

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation Hectolitre ou applicable aux applicable aux applicable aux 100 kg nets suivant les huiles lgres du huiles lgres du huiles lgres du caractristiques 2710, suivant les 2710, suivant les 2710, suivant les caractristiques caractristiques du caractristiques du produit du produit du produit produit

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS 2710 - Huiles de ptrole ou de minraux bitumineux, autres que les huiles brutes ; prparations non dnommes ni comprises ailleurs, contenant en poids 70 % ou plus d'huiles de ptrole ou de minraux bitumineux et dont ces huiles constituent l'lment de base, autres que les dchets : -- huiles lgres et prparations : --- essences spciales : ---- White spirit destin tre utilis comme combustible ; ---- autres essences spciales : ----- destines tre utilises comme carburants ou combustibles ; ----- autres. --- autres huiles lgres et prparations : ---- essences pour moteur : ----- essence d'aviation; ----supercarburant d'une teneur en plomb n'excdant pas 0,005 g/litre, autre que le supercarburant correspondant l'indice d'identification n 11 bis ; 10 Hectolitre

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

4 bis

Hectolitre

5,66

7,87

10,08

Hectolitre

58,92

60,64

62,35

Exemption

Exemption

Exemption

35,90

37,81

39,72

11

Hectolitre

60,69

62,41

64,12

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145
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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS ----supercarburant d'une teneur en plomb n'excdant pas 0,005 g/litre, contenant un additif spcifique amliorant les caractristiques antircession de soupape (ARS), base de potassium, ou tout autre additif reconnu de qualit quivalente dans un autre Etat membre de l'Union europenne ou dans un autre Etat membre de l'Espace conomique europen. ----Supercarburant d'une teneur en plomb n'excdant pas 0,005 g/litre, autre que les supercarburants correspondant aux indices d'identification 11 et 11 bis, et contenant jusqu' 10 % v/v d'thanol, 22 % v/v d'thers contenant 5 d'atomes de carbone, ou plus, par molcule et d'une teneur en oxygne maximum de 4 % en m/m d'oxygne. Ce supercarburant est dnomm E10. ---carburacteurs, type essence : ----- sous condition d'emploi ; ----- carburant utilis pour les

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

11 bis

Hectolitre

63,96

65,68

67,39

11 ter

Hectolitre

60,69

62,41

64,12

13 13 bis

Hectolitre Hectolitre

2,54 30,20

4,45 32,11

6,36 34,02

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS moteurs d'avions; ----- autres. ---- autres huiles lgres. -- huiles moyennes : --- Ptrole lampant : ---- destin tre utilis comme combustible : ----- autres. --carburacteurs, type ptrole lampant : ---- sous condition d'emploi ; ---- carburant utilis pour les moteurs d'avions ; --- autres. --- autres huiles moyennes. -- huiles lourdes : --- gazole : ---- destin tre utilis comme carburant sous condition d'emploi ; ---- fioul domestique ; ---- autres ; ---- fioul lourd. --- huiles lubrifiantes et autres. 29 Hectolitre 13 ter 15 Hectolitre Hectolitre

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

58,92 58,92

60,83 60,64

62,74 62,35

15 bis 16

Hectolitre Hectolitre

5,66 41,69

7,57 43,60

9,48 45,51

17

Hectolitre

2,54

4,45

6,36

17 bis

Hectolitre

30,20

32,11

34,02

17 ter 18

Hectolitre Hectolitre

41,69 41,69

43,60 43,60

45,51 45,51

20 21 22 24

Hectolitre Hectolitre Hectolitre 100 kg nets

8,86 5,66 42,84 2,19

10,84 7,64 44,82 4,53

12,83 9,63 46,81 6,88

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

2711-12 - Propane, l'exclusion du propane d'une puret gale ou

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS suprieure 99 %: -- destin tre utilis comme carburant (y compris le mlange spcial de butane et de propane dans lequel le propane reprsente plus de 50 % en poids) : --- sous condition d'emploi. -- autres ; 30 ter -- destin d'autres usages. 2711-13 - Butanes liqufis : -- destins tre utiliss comme carburant (y compris le mlange spcial de butane et de propane dans lequel le butane reprsente au moins 50 % en poids) : --- sous condition d'emploi ; --- autres. -- destins d'autres usages. 2711-14 Ethylne, propylne et butadine. 33 100 kg nets 31 100 kg nets

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

30 bis

100 kg nets

4,68 10,76 Exemption

6,92 13,00 Exemption

9,16 15,24 Exemption

31 bis 31 ter 32

100 kg nets 100 kg nets

4,68 10,76 Exemption

6,92 13,00 Exemption

9,16 15,24 Exemption

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

2711-19 - Autres gaz de ptrole liqufis : -- destins

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS tre utiliss comme carburant : --- sous condition d'emploi ; --- autres. 2711-21 - Gaz naturel l'tat gazeux : -- destin tre utilis comme carburant ; -- destin, sous condition d'emploi, alimenter des moteurs stationnaires, y compris dans le cadre d'essais. 2711-29 - Autres gaz de ptrole et autres hydrocarbures prsents ltat gazeux

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

33 bis 34

100 kg nets 100 kg nets

4,68 10,76

6,92 13,00

9,16 15,24

36

100 m

1,49

3,09

4,69

36 bis

100 m

1,49

3,09

4,69

38 bis -- destins tre utiliss comme carburant ; -- destins dautres usages. 2712-10 - Vaseline 39

100 m

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable aux applicable aux applicable aux produits produits produits mentionns aux mentionns aux mentionns aux indices 36 et 36 indices 36 et 36 indices 36 et 36 bis, selon quils bis, selon quils bis, selon quils sont ou non sont ou non sont ou non utiliss sous utiliss sous utiliss sous condition demploi condition demploi condition demploi Exemption Exemption Exemption

40

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

2712-20 - Paraffine contenant en poids moins de 0,75 % dhuile Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

41

PLF 2014 VALUATIONS PRALABLES

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

Ex 2712-90 - Paraffine (autre que celle mentionne au 2712-20) cires de ptrole et rsidus paraffineux, mme colors. 2713-20 - Bitumes de ptrole 46 Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

42

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

2713-90 - Autres rsidus des huiles de ptrole ou de minraux bitumineux.

46 bis

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

-- autres

2715-00 - Mlanges bitumeux base dasphalte ou de bitume naturel, de bitume de ptrole, de goudrons minraux ou de brai de goudron minral 3403-11 - Prparations pour le traitement des matires textiles, du cuir, des pelleteries ou dautres matires, contenant moins de 70 % en poids dhuiles de ptrole ou de minraux

47

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

48

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

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DSIGNATION INDICE UNITE DES didentification de perception PRODUITS bitumeux. EX 3403-19 -Prparations lubrifiantes contenant moins de 70 % en poids dhuiles de ptrole ou de minraux bitumeux. 3811-21 -Additifs pour huiles lubrifiantes, contenant des huiles de ptrole ou de minraux bitumeux. Ex 3824-90-97 -Emulsion d'eau dans du gazole stabilise par des agents tensio-actifs, dont la teneur en eau est gale ou suprieure 7 % en volume sans dpasser 20 % en volume, destine tre utilise comme carburant : -- sous condition d'emploi. - autres. Ex 3824-90-97 - Superthanol E 85 destin tre utilis comme carburant. 55 Hectolitre 52 Hectolitre

Tarif (en euros) 2014 2015 2016

49

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

51

Taxe intrieure de Taxe intrieure de Taxe intrieure de consommation consommation consommation applicable applicable applicable conformment au conformment au conformment au 3 du prsent 3 du prsent 3 du prsent article article article

2,1

3,74

5,39

53

Hectolitre

28,71

30,35

32

17,29

18,57

19,86

B. Les b et c du 1 de larticle 265 bis sont ainsi rdigs : b. comme carburant ou combustible bord des aronefs utiliss par leur propritaire ou la personne qui en a la disposition la suite dune location, dun affrtement ou, tout autre titre des fins commerciales, notamment pour les besoins doprations de transport de personnes, de transport de marchandises ainsi que pour la ralisation de prestations de services titre onreux. Lexonration sapplique galement aux aronefs utiliss pour les besoins des autorits publiques ;

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c. comme carburant ou combustible bord des navires de pche, des navires utiliss par leur propritaire ou la personne qui en a la disposition la suite dune location, dun affrtement ou tout autre titre des fins commerciales, notamment pour les besoins doprations de transport de personnes, de transport de marchandises ainsi que pour la ralisation de prestations de services titre onreux. Lexonration sapplique galement aux navires utiliss pour les besoins des autorits publiques ; C - Aprs larticle 265 octies, il est insr un article 265 nonies ainsi rdig : Art. 265 nonies. - Pour les personnes qui exploitent des installations grandes consommatrices en nergie au sens des dispositions de larticle 17 de la directive 2003/96/CE du 27 octobre 2003, qui exercent une activit mentionne lannexe I de la directive 2003/87/CE du Parlement europen et du Conseil du 13 octobre 2003 tablissant un systme dchange de quotas dmission de gaz effet de serre dans la Communaut, soumises aux dispositions de ladite directive, le tarif de la taxe intrieure de consommation applicable aux consommations de produits usage combustible effectues pour les besoins de ces installations est celui qui leur est applicable la date du 31 dcembre 2013. Les modalits dapplication du prcdent alina ainsi que les modalits du contrle de la destination des produits et de leur affectation aux besoins des installations grandes consommatrices en nergie qui y sont mentionnes sont fixes par dcret. D. Larticle 266 quinquies est ainsi modifi : 1. Le c du 5 est abrog. 2. Le 8 est ainsi rdig : 8. La taxe intrieure de consommation mentionne au 1 est assise sur la quantit dnergie livre. Elle est dtermine conformment au tableau ci-dessous :
TARIF DESIGNATION DES PRODUITS 2711-11 et 2711-21 : Gaz naturel destin tre utilis comme combustible UNITE de perception 2014 MWH 1,41 (en euros) 2015 2,93 2016 4,45

Le montant du tarif total est arrondi au mgawattheure le plus voisin. E. Larticle 266 quinquies B est ainsi modifi : 1. Le 3 du 5 est abrog. 2. Le 6 est ainsi rdig : 6. La taxe intrieure de consommation mentionne au 1 est assise sur la quantit dnergie livre. Elle est dtermine conformment au tableau ci-dessous :
TARIF DSIGNATION DES PRODUITS 2701, 2702 et 2704 : houilles, lignites et cokes destins tre utiliss comme combustible UNIT de perception 2014 (en euros) 2015 2016

MWH

2,29

4,75

7,21

Le montant du tarif total est arrondi au mgawattheure le plus voisin. . II. A. Les chefs dexploitation ou dentreprise agricoles participant la mise en valeur dune exploitation ou dune entreprise agricole titre individuel ou dans un cadre socitaire, affilis lassurance-maladie, invalidit et maternit des personnes non salaries des professions agricoles en application de larticle L. 722-10 du code rural et de la pche maritime ou affilis au rgime social des marins au titre de la conchyliculture, les personnes morales ayant une activit agricole au sens des articles L. 722-1 L. 722-3 du mme code et les

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coopratives dutilisation en commun de matriel agricole dont le matriel est utilis dans les exploitations agricoles en vue de la ralisation de travaux dfinis aux articles L. 722-2 et L. 722-3 du mme code, ainsi que les personnes redevables de la cotisation de solidarit mentionnes larticle L. 731-23 du mme code, bnficient dun remboursement partiel de la taxe intrieure de consommation applicable au gazole et au fioul lourd repris, respectivement, aux indices didentification 20 et 24 du tableau B du 1 de larticle 265 du code des douanes et de la taxe intrieure de consommation sur le gaz naturel prvue larticle 266 quinquies du mme code. B. Pour les quantits acquises entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2013, le montant du remboursement slve : 1. 5 par hectolitre de gazole ; 2. 1,665 par centaine de kilogrammes nets de fioul lourd ; 3. 1,071 par millier de kilowattheures de gaz naturel. C. Pour les quantits de produits nergtiques acquises au titre des annes qui suivent, le remboursement est calcul en appliquant aux volumes de gazole, de fioul lourd et de gaz naturel mentionns au A le rsultat de la diffrence entre le tarif applicable ces mmes produits tel quil rsulte du tableau B du 1 de larticle 265 ou de larticle 266 quinquies du code des douanes en vigueur lanne de lacquisition des produits et : 1. 3,86 par hectolitre de gazole ; 2. 0,185 par centaine de kilogrammes nets de fioul lourd ; 3. 0,119 par millier de kilowattheures de gaz naturel. Les demandes de remboursement tablies par les personnes mentionnes au A sont adresses aux services des impts territorialement comptents sur un modle de formulaire fourni par l'administration. III Le B du I et le II entrent en vigueur le 1er janvier 2014. Les A et C E du I entrent en vigueur le 1er avril 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle La commercialisation de produits nergtiques dorigine fossile sur le march franais fait l'objet de deux taxes : accises et taxe sur la valeur ajoute (TVA). Le rgime des accises applicable en France est fix par la directive europenne 2003/96/CE du 27 octobre 2003. Au plan national, les accises sappliquent chaque catgorie de produits ; elles fonctionnent selon des principes similaires. On distingue ainsi notamment la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE), qui sapplique pour lessentiel aux carburants et combustibles ptroliers et assimils, la taxe intrieure de consommation sur le gaz naturel (TICGN) qui sapplique au gaz naturel usage combustible et la taxe intrieure de consommation sur le charbon (TICC). Les TICPE dorigine fossile constituent la 4me ressource du budget gnral (13,7 Mds en 2013). Les taxes intrieures sur la consommation (TIC) consistent appliquer un tarif aux quantits de produits mises la consommation en France. Elles frappent des carburants et des combustibles fossiles qui mettent du dioxyde de carbone (CO2) ainsi que llectricit. Leur tarif actuel ne tient pas compte des rejets de CO2 des produits fossiles concerns.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification La taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE) Le cadre communautaire de taxation des produits nergtiques est dfini par la directive 2003/96/CE du Conseil du 27 octobre 2003, transpose par la loi de finances rectificative pour 2007. La TICPE est la principale taxe que supportent les produits ptroliers. Cette taxe vise un certain nombre de produits dont la liste est commune tous les tats membres de l'Union europenne. Reprise en droit franais dans les tableaux B et C de l'article 265 du code des douanes, elle prcise que seuls sont taxs les usages en tant que carburant ou combustible de chauffage. La taxe est exigible lors de la " mise la consommation ", notion dfinie l'article 2 de la directive 2008/118/CE du 16 dcembre 2008 du Conseil relative au rgime gnral d'accise qui couvre : l'importation, y compris irrgulire, lorsqu'elle n'est pas suivie d'un rgime suspensif ; la fabrication, y compris irrgulire, hors d'un rgime suspensif ; la sortie, y compris irrgulire, d'un rgime suspensif. Pour les produits dj mis la consommation dans un autre Etat membre de la Communaut europenne, la taxe est exigible lors de leur rception en France. La TICPE s'applique aussi tout produit qui est destin tre utilis, qui est mis en vente ou qui est utilis comme carburant pour moteur, comme additif ou en vue d'accrotre le volume final des carburants pour moteur et tout hydrocarbure qui est destin tre utilis, qui est utilis ou qui est mis en vente pour le chauffage, l'exception des hydrocarbures solides tels que le charbon, la tourbe ou le lignite, et l'exception du gaz naturel. Les tarifs de la TIC applicable aux produits ptroliers et assimils figure au tableau B du 1 de larticle 265 du code des douanes. La taxe intrieure de consommation sur le gaz naturel (TICGN) Le gaz naturel n'est pas soumis la TICPE mais une taxe similaire appele " TICGN ", prvue l'article 266 quinquies du code des douanes. La TICGN s'applique au gaz naturel utilis comme combustible. La taxe est due par le fournisseur de gaz naturel sur les livraisons qu'il effectue auprs de consommateurs finals en France, ou par le consommateur final lorsque celui-ci a lui-mme import ou produit le gaz naturel qu'il utilise. Pour les nergies de rseaux, et notamment le gaz naturel les rgles communautaires en vigueur ne prvoient pas lapplication dun rgime suspensif daccises qui aurait pu apparatre particulirement lourd en gestion. Les dispositions relatives au fait gnrateur et lexigibilit de laccise sont prcises par les dispositions de larticle 21.5 de la directive 2003/96/CE. Aux termes de ces dispositions laccise est exigible pour ces produits au moment de fourniture du produit au client final. Le tarif de la TICGN est actuellement fix 1,19 /MWH par les dispositions de larticle 266 quinquies du code des douanes. TIC sur les houilles, lignites et cokes dite taxe charbon (TICC) Les houilles, lignites et cokes repris aux codes NC 2701, 2702 et 2704 sont soumis une TICC prvue l'article 266 quinquies B du code des douanes. La TICC s'applique aux houilles, lignites et cokes utiliss comme combustible. Comme pour le gaz naturel, en application des dispositions de larticle 21.5 de la directive 2003/96/CE du 27 octobre 2003 la taxe est due par le fournisseur de charbon sur les livraisons qu'il effectue auprs de consommateurs finals en France, ou par le consommateur final lorsque celui-ci a lui-mme import ou produit le charbon qu'il utilise. La TICC est acquitte par les redevables selon une priodicit trimestrielle, avant le 20 du mois suivant le trimestre considr. Plusieurs types d'exonrations sont accords (charbon utilis autrement que comme combustible, charbon utilis un double usage, charbon utilis dans un procd de fabrication de produits minraux non mtalliques, le charbon utilis dans l'enceinte des tablissements de production de produits nergtiques, pour la fabrication de ces produits, charbon utilis pour la production d'lectricit, charbon utilis pour les besoins de son extraction ou de sa production, charbon consomm par les particuliers, y compris sous forme collective, charbon utilis par les entreprises de valorisation de la biomasse, sous rserve qu'elles soient soumises au rgime des quotas d'mission de gaz effet de serre ou qu'elles appliquent des accords volontaires de rduction de gaz effet de serre. Pour bnficier des exonrations prvues ci-dessus, le consommateur final de charbon doit adresser son fournisseur une attestation avant la livraison prcisant les quantits de charbon employes des usages non taxables. Les particuliers ne sont cependant pas soumis cette obligation. Le tarif de la TICC, houilles lignites et cokes est fix 1,19 /MWH par les dispositions de larticle 266 quinquies B du code des douanes. Modifications les plus rcentes concernant le rgime des accises nergtiques : Renforcement de la taxation du gazole non routier (LFI 2012) Introduit sur le march le 1 janvier 2011, le gazole non routier a support la mme fiscalit que le fioul domestique en 2011, soit une TIC de 5,66 /hl. A compter du 1er janvier 2012, celui-ci est soumis un taux spcifique de 7,20 /hl. Le remboursement partiel de TICPE et TICGN dont bnficient les exploitants agricoles a t prorog dans la loi de finances rectificative (LFR) 2012. Mise en place de la sur-modulation rgionale de la TICPE dans le cadre du Grenelle de lEnvironnement (loi de finances initiale (LFI) 2010, article 94) Les rgions de mtropole peuvent, depuis 2011, engager une modulation supplmentaire des tarifs de la TICPE pour le financement de grands projets d'infrastructures de transport alternatifs la route dans le cadre du Grenelle de l'environnement. Le montant cumul de la premire fraction de modulation rgionale et de la modulation Grenelle ne doit
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pas dpasser 2,50 par hectolitre de carburant, sachant que la fraction de modulation TICPE Grenelle ne peut dpasser 1,35 par hectolitre pour le gazole et 0,73 par hectolitre pour le supercarburant. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants
me recette de lEtat Les taxes intrieures sur la consommation (TIC) des nergies fossiles constituent aujourdhui la 4 (13,7 Mds prvus en loi de finances initiale pour 2013) mais leur tarif tient trop peu compte des missions carbone lies la combustion de ces diffrents produits.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Il est propos une augmentation du tarif des accises module en fonction des missions de CO2 des produits taxs ; cet aspect nest pas pris en compte dans la fixation des niveaux de taxation actuels. Cette volution prfigure les modifications qui pourraient tre apportes la lgislation communautaire dans le cadre de la rvision en cours dexamen de la directive 2003/96/CE. Le projet initial de la Commission europenne prvoit en effet de ddoubler les taux minima de taxation, avec un taux assis sur le contenu nergtique du produit et un taux assis sur le contenu en carbone. Elle sinspire de pratiques en vigueur notamment dans les pays scandinaves. Lexonration (facultative, autorise par la directive 2003-96) dont bnficie le gaz des mnages est dans ce cadre supprime. Enfin, sinspirant du rapport Pour des aides simples et efficaces au service de la comptitivit tabli dans le cadre de la modernisation de laction publique (MAP), lavantage fiscal bnficiant au GNR (gazole non routier) est rduit, dans un souci defficience. Lavantage accord par le dispositif actuel (tarif rduit et remboursement supplmentaire pour les agriculteurs) est diminu. Cette disposition marque une tape dans la mise en cohrence de la fiscalit nergtique et sinscrit dans la volont de rduire les soutiens sectoriels apports via la fiscalit sur les carburants, qui envoient des incitations inappropries sur le plan environnemental (cf. avis du comit pour la fiscalit cologique du 18 avril 2013).

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Pour ce qui est de lvolution gnrale des tarifs de TIC, deux familles doptions ont t identifies : option n 1 : hausse uniforme, proportionnelle, des diffrents tarifs des taxes ; option n 2 : prise en compte du contenu carbone des produits dans la mthode de dtermination du tarif des diffrents produits soumis accises. Le tarif serait dsormais dtermin en additionnant une composante carbone une composante volume . Pour ce qui est du cas spcifique du gazole non routier, deux possibilits sont envisageables : - maintien du dispositif drogatoire en ltat (taux rduit, renforc par un remboursement partiel reconduit chaque anne pour les exploitants agricoles et forestiers) sans ajustement des taux de taxation ou - rduction dun avantage dont lampleur nest pas justifie au regard de son cot. Prennisation du remboursement pour les agriculteurs. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options En ce qui concerne loption n 1, laugmentation homogne des taux de TIC actuels prsenterait lavantage de la simplicit mais elle laisserait subsister des carts de taxation injustifis entre produits et ne tiendrait aucun compte des missions carbone lies la combustion des diffrentes nergies fossiles. Loption n 2 prsente lavantage dassurer une prise en compte du contenu carbone des diffrents produits nergtiques dorigine fossile. Elle permet danticiper, en droit franais, lissue des rflexions communautaires en cours sur la restructuration des accises harmonises. Elle assure une meilleure prvisibilit du remboursement pour les agriculteurs. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Pour ce qui est de lvolution gnrale des tarifs de TIC, loption n 2 anticipe et prfigure galement la restructuration des accises nergtiques en cours de discussion au niveau europen, dans le cadre de la rengociation de la directive 2003/96/CE. Elle permet de rformer la structure des tarifs de TICPE, qui seront dsormais calculs en prenant en compte la fois une composante volume et une composante carbone des produits.

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La rforme est mise en uvre de manire progressive. Cette progressivit se traduit par une monte en puissance graduelle de la valeur de rfrence de la tonne de CO2 mise (14,5 /t en 2015, 22 /t en 2016). Cette approche est motive par la volont de lisser les effets de la rforme pour les acteurs conomiques concerns. La dfinition dune trajectoire pluriannuelle donne en outre aux mnages et aux entreprises la visibilit ncessaire. Concernant le gazole non routier, le maintien du dispositif drogatoire en ltat (taux rduit, associ un remboursement partiel ponctuel pour les exploitants agricoles et forestiers), aurait lavantage de maximiser le soutien public en faveur des secteurs conomiques utilisant des engins non routiers et dassurer une stabilit du cadre juridique. Le dispositif drogatoire a toutefois t jug trop favorable par la mission sur les aides aux entreprises diligente dans le cadre de la MAP, au regard de ses effets conomiques, et il constitue une incitation la consommation dnergies fossiles.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Aux termes de l'article 34 de la Constitution, les lois de finances dterminent les ressources et les charges de l'Etat dans les conditions et sous les rserves prvues par une loi organique . Par ailleurs, le premier alina de l'article 47 dispose que Le Parlement vote les projets de loi de finances dans les conditions prvues par une loi organique . La taxation des accises nergtiques prvue aux articles L. 265 et 266 du code des douanes constitue une recette pour le budget gnral de lEtat, et ce titre, sa modification relve dune loi de finances. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les articles 265, 265 bis, 266 quinquies et 266 quinquies B du code des douanes sont modifier. Il est cr dans le code des douanes un article 265 nonies relatif au taux rduit applicable aux entreprises intensives en nergie et qui exercent une activit mentionne dans la directive 2003/87/CE du Parlement europen et du Conseil du 13 octobre 2003 tablissant un systme dchange de quotas dmission de gaz effet de serre dans la Communaut. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Le dispositif sinscrit dans le cadre de la directive sur la taxation des produits nergtiques (directive 2003/96/CE) et en prfigure les volutions possibles, la suite du projet de rvision de la directive propos au printemps 2011 par la Commission europenne. La fiscalit des produits nergtiques est encadre par la directive europenne 2003/96/CE du 27 octobre 2003 relative la taxation des produits nergtiques mis la consommation. Cette directive fixe des contraintes concernant notamment, le champ, le respect des niveaux minima de taxation et, sous certaines conditions, les exonrations ou les taux de taxation diffrencie qui s'appliquent. La TICPE et la TICGN respectent ce cadre communautaire. Les modifications proposes par le prsent projet de loi ne conduisent aucun moment le dispositif national sortir de cet encadrement communautaire. Le dispositif propos dans le prsent article respecte les rgles de la directive, notamment en ce qui concerne dune part le respect des taux minima communautaires (les taux nationaux de taxation qui rsultent de cette rforme sont suprieurs aux taux minima communautaires) et dautre part, lapplication dun taux rduit pour certaines catgories dactivits. En effet, pour viter que certains secteurs, la fois inclus dans le champ des quotas (directive emissions trading scheme (ETS) 2003/87/CE modifie) et de la directive 2003/96/CE, soient soumis une double charge portant sur le contenu carbone de leurs missions (depuis le 1er janvier 2013, la mise aux enchres constitue la rgle de droit commun pour lallocation des quotas aux entreprises comprises dans lETS), le texte prvoit que tous les tablissements intensifs en nergie participant au systme dchange des quotas carbone bnficient dun taux rduit de TIC, dans les conditions et selon les critres prvus larticle 17 de la directive 2003/96/CE. Lvolution diffrencie des tarifs de TIC en fonction du contenu carbone des produits est inspire de la proposition faite le 13 avril 2011 par la Commission europenne en vue de restructurer le cadre de taxation des produits nergtiques en Europe. Cette proposition fait lobjet de discussions au Conseil et la France y a apport son soutien. La Commission propose de scinder le taux minimal de taxation en deux parties : une partie fonde sur les missions de CO2 lies aux produits nergtiques et une autre fonde sur le contenu nergtique, cest--dire lnergie relle quun produit permet dobtenir, mesur en gigajoules (GJ). Des dispositifs similaires existent dores et dj en Sude et au Danemark.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte NON NON NON NON NON

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) 4.1.1.1 Evolution des TIC sur les produits nergtiques (hors GNR) Les tableaux 1 et 1 bis retracent limpact de la modification des taux de TIC par carburant et combustible (hors GNR). Limpact de la rforme est entirement compens en 2014 pour lessence, le gazole et le fioul domestique, de manire partielle pour le gaz, le fioul lourd et le charbon. Tableaux 1 et 1bis Chronique de taxation des principaux carburants et combustibles
TIC 2013 2014 2015 2016 Gazole (c/l) 42,84 42,84 44,82 46,81 Gaz naturel pro (/MWh) 1,19
er

Essence (c/l) 60,69 60,69 62,40 64,11 Gaz naturel des mnages (/MWh) 0 1,41 2,93 4,45

Charbon Houille (/MWh) 1,19 2,29 4,75 7,21 Fioul domestique (/hl) 5,66 5,66 7,64 9,63

TIC 2013 2014 ( compter du 1 avril) 2015 2016

Fioul lourd (/t) 18,50 21,89 45,3 68,8

1,41 2,93 4,45

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Le tableau 2 ci-dessous prsente la trajectoire de la valeur de la tonne de CO2 qui sert de rfrence au calcul de la part carbone des carburants et combustibles jusquen 2016. Le taux de 22 /tonne retenu en 2016 permet datteindre une recette de 4 Mds cet horizon. Tableau 2 Chronique de valeur du CO2 correspondant un rendement de 4 Mds en 2016, pour une trajectoire dmarrant une valeur de 7/tCO2 et une hypothse de croissance linaire en 2014-2016 :
en /tCO2 2014 2015 2016 7,0 14,5 22

Concernant les impacts macroconomiques de la rforme propose des TIC sur les produits nergtiques, les simulations menes laide du modle MESANGE pour le Comit pour la fiscalit cologique montrent que, titre dexemple, le financement dune baisse du cot du travail par laugmentation de la fiscalit sur les nergies fossiles, envisage dans le cadre des travaux du Comit pour la fiscalit cologique, serait favorable lactivit et lemploi. La fiscalit cologique (y compris les TIC) pse peu sur les cots des facteurs de productions et donc sur lactivit et lemploi, compar la moyenne des prlvements obligatoires, ce qui sexplique par la part importante des produits nergtiques imports et par des effets de substitution (report de la consommation vers des biens non nergtiques pour lesquels la part de production nationale est comparativement plus leve). Sagissant du gaz des mnages, laugmentation qui rsultera devrait tre limite puisquelle ne reprsenterait en moyenne quune augmentation de lordre de 25 euros par an et par logement. 4.1.1.2 Evolution du rgime applicable au gazole non routier Tableaux 3 Evolution du taux rduit et du remboursement agricole entre 2014 et 2016, chroniques de recettes dcomposition par secteurs
Consommations er 2014 (1 trimestre) 7,20 4.585 3.86 Consommations Consom 2014 ( partir du mations er 1 avril) 2015 8,86 10.84 6.98 3.86 Consom mations 2016 12.83 8.97 3.86

Valeur unitaire en /hl de GNR Taux rduit en /hl Remboursement en faveur du secteur agricole Taux effectif pour le secteur agricole Chroniques de recettes et de dpenses fiscales, en M Recette du taux rduit de TICPE Cot li au remboursement en faveur du secteur agricole

2013 7,20 5,00 2,20

360 105

90 96

332

542 147

642 188

Recette nette de l'Etat (recette de la taxe - remboursement) variation (par rapport n-1) Variation de charge pour chacun des secteurs concerns Part secteur agricole (en M) variation (par rapport n-1) Part secteur BTP (en M) variation (par rapport n-1) Part autres secteurs (en M) variation (par rapport n-1)

255

326 71

395 69

454 59

46

81 35

81 0 255 57 60 14

81 0 302 47 71 11

169

198 29

40

46 6

La hausse du taux rduit de TICPE sur le GNR se traduit par un gain net de 70 M au titre des consommations 2014. La dpense fiscale associe est rduite en 2014 mais elle est ensuite fixe dans le temps puisque le taux rduit de TICPE

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du GNR volue de la mme faon que le taux plein de TICPE applicable au gazole (au rythme de la progression de la valeur carbone). Au titre de 2014, leffort fiscal supplmentaire slverait 35 M pour le secteur agricole, 29 M pour le btiment et travaux publiques (BTP) et 6 M pour les autres secteurs consommateurs 23. Au titre de 2015 et 2016, laugmentation du taux rduit de TICPE prsente un rendement fiscal net de 140 M puis 200 M. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne 4.1.2.1 Evolution des taxes intrieures de consommation sur les produits nergtiques Dcomposition des recettes fiscales par carburant et par combustible (hors GNR) Tableau 4 impact moyen de la rforme de la taxation des carburants (hors TVA) par dcile de revenus
Dcile de niveau de vie 2014 Montant moyen de la hausse de la fiscalit en 2015 (/an) Essence 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tous 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2,9 3,4 3,9 4,6 4,8 5,2 5,6 6,1 7,0 7,6 5,1 Gazole 6,4 7,1 8,1 10,3 11,9 13,6 13,7 14,3 13,8 14,0 11,2 Total 9,3 10,5 12,1 14,9 16,7 18,8 19,4 20,3 20,8 21,5 16,3 Montant moyen de la hausse de la fiscalit en 2016 (/an) Essence 5,8 6,8 7,9 9,1 9,6 10,3 11,2 12,1 13,9 15,1 10,1 Gazole 12,8 14,2 16,2 20,6 23,7 27,1 27,4 28,5 27,5 27,9 22,4 Total 18,6 21,0 24,1 29,7 33,2 37,4 38,6 40,5 41,4 43,0 32,5

Source : Calculs DG Trsor, Enqute Budget des Familles 2006, Saphir 2011. Impacts sectoriels sur les principales activits industrielles assujetties lETS Les secteurs industriels concerns par la rforme de la TIC sont par dfinition ceux qui se situent dans le champ des accises nergtiques, dfini par la directive 2003/96/CE sur la taxation de lnergie. Une part des activits industrielles (mesure en termes dmissions de CO2) incluses dans le champ de lETS ne peut, en application du droit communautaire, tre touche par la hausse des tarifs de la TIC, soit parce quelles entrent dans la dfinition du hors champ de la directive 2003-96-CE (ex. procds de rduction chimique, procds mtallurgiques, produits minraux non mtalliques), soit parce quelles bnficient dune exonration obligatoire en vertu de la lgislation europenne (ex. production dlectricit, raffinage). Par ailleurs, pour limiter les effets dune augmentation de TIC sur les secteurs soumis au systme europen dchange de quotas et prserver la comptitivit des entreprises intensives en nergie, les activits soumises lETS et qui entrent dans le champ des accises au titre de leurs consommations nergtiques bnficieront dun taux rduit gal au taux de TIC en vigueur au 31 dcembre 2013 (avant rforme), sous rserve de remplir galement un critre dintensit en nergie (part des achats dnergie suprieure 3 % de la valeur de la production) conformment larticle 17 de la directive 2003-96-CE. Une part significative des missions provenant de secteurs soumis la fois aux quotas et aux accises nergtiques serait concerne par ce taux rduit.

Sur la base de la rpartition de la consommation de GNR entre secteurs issue du rapport de la mission sur les aides aux entreprises diligente dans le cadre de la MAP (Modernisation de laction publique) : 42 % pour le secteur agricole, 47 % pour le secteur du BTP et 11 % pour les autres secteurs.

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Tableau 5 effet des amnagements de TIC sur les secteurs soumis ETS
Secteur concern par laugmentation de la TIC non non non oui oui Emissions 2012 - primtre ETS (Mt) 53 55 26 12 8 35 104

Secteurs soumis lETS Industriels nergo-intensifs Production d'lectricit Raffinage Rseaux de chaleur et 24 cognration Industriels non nergo-intensifs TOTAL

4.1.2.2 Evolution du rgime applicable au gazole non routier Impacts sur le secteur agricole Sans volution des comportements (valuation statique ), laugmentation du taux effectif de TICPE pour les agriculteurs de 2,2 /hl en 2013 3,86 /hl en 2014 entranerait une charge supplmentaire pour l'agriculture de lordre de 35 M, soit 25 environ 100 par an par exploitant et 0,3 % du revenu courant moyen avant impts . En tenant compte des effets dynamiques lis ladaptation du secteur agricole (conomies de charges, rorientation des surfaces vers des productions plus conomes en carburant), la diminution du revenu total de branche agricole serait moindre (de lordre de - 0,12 % par rapport une projection de rfrence 26). Une hausse de 1 de recette fiscale relative la TICPE gnre ainsi une baisse relativement plus faible du revenu de la branche (- 0,6 ). Le relvement du taux effectif 3,86 /hl entranerait moyen terme une hausse du prix du carburant de 2,2 % et une baisse des quantits consommes de 0,4 %. Impacts sur le secteur du BTP Le relvement considr du taux rduit de TICPE augmenterait de 29 M les charges du secteur du BTP en 2014 (soit 0,04 % de leurs charges totales), puis de 57 M supplmentaires en 2015 et 47 M supplmentaires en 2016 (0,05 % 27 de leurs charges totales ). En faisant lhypothse extrme que la hausse de TICPE ne serait pas du tout rpercute dans les prix, cela se traduirait par une baisse du rsultat courant avant impt du secteur denviron 0,5 % en 2014 puis 0,6 % en 2015 et 2016. Au sein du BTP, limpact serait sans doute plus fort pour les travaux publics, a priori plus consommateurs de carburants, que pour le btiment. Toutefois, mme en supposant une contribution nulle du btiment la dpense fiscale 28, limpact sur le sous-secteur des travaux publics resterait modr : le relvement de TICPE considr correspondrait une augmentation de 0,1 % des charges et, sous lhypothse de non rpercussion dans les prix, de 1,3 % de son rsultat (1,5 % en 2015, 2016). 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact direct en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Lutilisation des recettes de la fiscalit cologique, par exemple pour financer une baisse du cot du travail comme lenvisage le Comit pour la fiscalit cologique, aurait un impact favorable sur lemploi, court comme moyen-long terme. Les gains en termes demplois sont dautant plus importants que les recettes de la nouvelle fiscalit cologique (et le montant de la baisse du cot du travail quelle permet de financer) sont leves.
Les installations de production de chaleur soumises ETS seraient quant elles pleinement concernes par laugmentation de TIC, notamment en raison de la fin de lexonration de TICGN sur les mnages. Elles reprsentent environ 7% des missions franaises des installations soumises au systme dchange de quotas. 25 Source : calculs partir du RICA (Rseau d'Information Comptable Agricole), consommations 2011 des exploitations professionnelles agricoles (26,2 Mhl) considres comme stables jusquen 2014. 26 Chiffrages tirs du modle MAGALI (modle doffre du secteur agricole permettant de simuler les effets moyen terme des volutions de contexte conomique et des rformes de politiques publiques). Le scnario (appel variante ) de hausse du taux effectif de TICPE sur le GNR 3,86 /hl ds 2014 est compar une situation de rfrence (appele projection centrale ), correspondant une situation o le taux effectif de TICPE est de 2,20 /hl. 27 Source : Insee, Elaboration des Statistiques Annuelles dEntreprises (Esane), 2011. 28 Le partage de la dpense fiscale entre btiment et travaux publics nest pas disponible.
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La fiscalit cologique porte en effet sur la consommation de biens essentiellement imports, qui se substituent partiellement des biens produits nationalement : elle pse donc peu sur lemploi alors que la baisse du cot du travail quelle permet de financer entrane dimportantes crations demplois. 4.1.6 Incidences environnementales A travers lvolution propose des TICPE, la France pose les bases dune fiscalit de lnergie reposant, pour une part croissante, sur les missions de dioxyde de carbone, linstar des orientations discutes dans le cadre de la rvision de la directive sur la taxation des nergies 2003/96/CE. Cette volution devrait conduire une meilleure prise en compte du cot pour la collectivit des externalits ngatives issues de et proportionnelles la consommation de ces produits nergtiques. Daprs les chiffrages raliss par le Ministre de lcologie, lintroduction dune part carbone 7 /tCO2 (puis 14,5 /t en 2015 et 22 /t en 2016) conduirait conomiser dans les deux principaux secteurs metteurs de carbone (hors industrie et production dnergie, couverts par le systme europen dchange des quotas - ETS) que sont les transports routiers et le btiment, respectivement 1 et 2 millions de tonnes de CO2 lhorizon 2017 par rapport la rfrence. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2013 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres publiques administrations 2014 340 2015 2 410 2016 4 050 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-)

Total pour lensemble des APU

340

2 410

4 050

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les recettes issues de la rvision des tarifs des TICPE ptroliers, le charbon et le gaz naturel ont t values sur la base des donnes 2012 et prvisionnelles 2014 des volumes de carburants et de combustibles taxs, du niveau de taxation appliqu en 2013 et de laugmentation prvue de la TIC pour lanne 2014.
Mesure Gazole Essence Fioul dom estique Hausse TICGN pro Taxation du gaz de m nages la TICGN Hausse GNR Hausse Gaz naturel - carburant TICcharbon Fioul lourd Surcot de rem boursem ent partiel exploitants agricoles Im pact en IR/IS Total 2014 (Md) 2015 (Md) 0,80 0,17 0,18 0,36 0,71 0,18 0,00 0,02 0,02 0,01 -0,04 2,41 2016 (Md) 1,55 0,35 0,37 0,70 1,09 0,28 0,01 0,03 0,04 -0,06 -0,31 4,05

0,03 0,24 0,06 0,00 0,00 0,00

0,34

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5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Nant. 5.2 Consultations facultatives La mesure sinspire des rflexions conduites par le Comit pour la fiscalit cologique.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Nant. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La mesure envisage a vocation sappliquer pour une dure indtermine.

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Article 21 : Introduction de nouvelles substances donnant lieu assujettissement la TGAP Air


I. Au 2 de larticle 266 septies du code des douanes, aprs les mots : de slnium sont insrs les mots : , de plomb, de zinc, de chrome, de cuivre, de nickel, de cadmium, de vanadium ; II. Aprs la quatorzime ligne du tableau du B du 1 de larticle 266 nonies du mme code, sont insres sept lignes ainsi rdiges : plomb zinc chrome cuivre nickel cadmium vanadium Kilogramme Kilogramme Kilogramme Kilogramme Kilogramme Kilogramme Kilogramme 10 5 20 5 100 500 5

III. Les dispositions du prsent article sappliquent aux missions constates compter du 1er janvier 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Les missions de plomb, de zinc, de chrome, de nickel, de cadmium et de vanadium ne sont actuellement pas soumises la taxe gnrale sur les activits polluantes (TGAP). La Commission europenne poursuit depuis 2011 la France devant la Cour de justice de l'Union europenne pour non-respect des valeurs limites de qualit de l'air applicables aux particules en suspension appeles PM10. Cette procdure prend appui sur la directive 2008/50/CE concernant la qualit de l'air ambiant et un air pur pour l'Europe, qui impose aux tats membres de limiter l'exposition de la population aux microparticules. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification La TGAP relative aux missions dans lair est prvue par le 2 du I de larticle 266 sexies du code des douanes : elle est due par tout exploitant dune installation soumise autorisation au titre du livre V (titre I) du code de lenvironnement dont la puissance thermique maximale lorsquil sagit dinstallations de combustion, la capacit lorsquil sagit dinstallations dincinration dordures mnagres, ou le poids des substances mentionnes au 2 de larticle 266 septies mises en une anne lorsque linstallation nentre pas dans les catgories prcdentes, dpassent certains seuils fixs par dcret en Conseil dEtat .

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Le 2 de larticle 266 septies du mme code prcise le type de substances mises concernes : Lmission dans latmosphre par les installations mentionnes au 2 du I de larticle 266 sexies, doxydes de soufre et autres composs soufrs, doxydes dazote et autres composs oxygns de lazote, dacide chlorhydrique, dhydrocarbures non mthaniques, solvants et autres composs organiques volatils ainsi que de poussires totales en suspension . La possibilit pour les socits exploitantes de verser une partie de la taxe aux associations agres de surveillance de la qualit de l'air (AASQA) est prvue par le 2 de larticle 266 decies du mme code. Il sagit de dduire des cotisations de taxe dues par les socits exploitantes au titre de leurs installations situes dans la zone surveille par le rseau de mesure de ces organismes les contributions ou dons de toute nature quelles leur ont verss dans les douze mois prcdant la date limite de dpt de la dclaration. Cette dduction sexerce dans la limite de 171 000 ou concurrence de 25 % des cotisations de taxe dues. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le plomb est un contaminant de lenvironnement, toxique mme faibles doses 29. Les maladies et symptmes quil provoque chez lhomme ou lanimal sont regroups sous le nom de saturnisme. En France, les missions de plomb sont en trs forte baisse depuis 1990. Elles sont passes de 4 258 tonnes en 1990 83 tonnes en 2010 (-98 % sur cette priode, soit -4 175 tonnes 30). En 2010, le premier secteur metteur tait l'industrie manufacturire avec 68 % des missions totales, du fait principalement de la mtallurgie des mtaux ferreux (71 % des missions du secteur). La baisse des missions de ce secteur observe entre 1990 et 2010 est principalement lie, dune part, la fermeture dun important site de production de mtaux non ferreux en 2003 et, dautre part, la mise en place de dpoussireurs sur de nombreuses installations industrielles, illustre par la diminution constate entre 2008 et 2009 (-35 %, soit une rduction de 26 tonnes). Lobjectif de la prsente proposition est dacclrer ce mouvement dutilisation dquipements de dpollution en accroissant le prix de linaction. Le zinc est cause de diffrentes maladies lorsquil est prsent au-del dune certaine dose. Le problme pos par cette substance est la relative stabilit des missions dans lair ces dernires annes. Lindustrie manufacturire tait responsable de 42 % des missions dans lair en France en 2010 31. Le chrome se rvle toxique et cancrigne au-del de certaines doses, surtout sous sa forme hexavalente (oxydation du zinc). Le problme pos par cette substance est ici galement la relative stagnation des missions dans lair ces dernires annes. Lindustrie manufacturire tait responsable de 53 % des missions dans lair en France en 2010 32. Le cuivre est indispensable faible dose, mais devient toxique doses plus leves. Le niveau de ses missions dans lair a peu baiss depuis 1990. Le Centre international de recherche sur le cancer classe le nickel parmi les substances possiblement cancrignes pour lhomme. Lexposition chronique au nickel est un facteur de risque du cancer du poumon, inscrit ce titre dans les tableaux de maladies professionnelles. Le nickel est le plus allergisant de tous les mtaux. Plus de 12 % de la population y est allergique. En France les missions dans lair de nickel sont en constante baisse. La transformation de lnergie tait 33 responsable en 2010 de 64 % des missions et lindustrie manufacturire de 22 % . La principale cause dmission de nickel est la prsence de ce mtal ltat de traces dans le fioul lourd. Le cadmium ainsi que ses composs sont extrmement toxiques, mme faibles concentrations, et ont tendance saccumuler dans les organismes vivants et les cosystmes. En France, comme d'autres substances prsentes ici, les missions de cadmium dans l'air stagnent depuis plusieurs annes. Lindustrie manufacturire tait responsable de 65 % des missions en 2010 34. Le vanadium est modrment toxique. Ses missions doivent tre dclares et se concentrent dans un nombre limit de sites industriels. L'introduction de ces mtaux dans le champ de la TGAP air est destine rduire de manire plus significative les missions de polluants atmosphriques et par consquent de favoriser l'amlioration de la qualit de lair.

Cappuyns, V., Swennen, R., Vandamme, A., Niclaes, M., 2006. Environmental impact of the former Pb-Zn mining and smelting in East Belgium . J. Geochem. Explor. 88, 6-9. 30 Source : Rapport SECTEN 2012, CITEPA. 31 Source : Rapport SECTEN 2012, CITEPA. 32 Source : Rapport SECTEN 2012, CITEPA. 33 Source : Rapport SECTEN 2012, CITEPA. 34 Source : Rapport SECTEN 2012, CITEPA

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1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Le prsent article incitera les industriels diminuer leurs missions polluantes afin d'accrotre l'efficacit cologique de la TGAP air.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Pour rduire les missions de polluants atmosphriques, trois options sont envisageables : - Option n 1 : mesure rglementaire destine diminuer les seuils limites dmission ; - Option n 2 : instauration dun systme dchange de quotas linstar de celui existant pour le CO ; 2 - Option n 3 : ajouter des composantes nouvelles (plomb, zinc, chrome, cuivre, nickel, cadmium et vanadium) la TGAP air actuelle afin dinciter les industriels mettre en uvre des techniques efficaces de rduction dmissions de polluants atmosphriques. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : cette option prsente lavantage dapporter une rponse rapide. En revanche, elle peut se rvler trs coteuse pour les industriels. De plus, linstrument rglementaire est marqu par plusieurs limites : une premire limite lie au systme dincitation et aux comportements des industriels. Ceux-ci, en respectant la rglementation, nont aucune incitation aller au-del des valeurs limites dmission, innover et dvelopper de nouvelles technologies plus propres. Enfin, en conomie ouverte, des mesures rglementaires plus restrictives peuvent conduire des distorsions de concurrence. Ce risque diffre toutefois selon les secteurs, les cots de transport, et la possibilit de rpercussion sur les consommateurs. Option n 2 : si cette option a le mrite de la cohrence avec dautres politiques climatiques, elle nen prsente pas moins un certain nombre de limites. Le temps de mise en place dun tel systme (mode dallocation, tenue du registre, etc.) ne permet pas de rpondre au caractre durgence de la situation qui est de prendre des mesures immdiates en rponse au contentieux avec la Commission europenne. En outre, cette option propose une approche globale, avec un systme dchange, alors quil sagit ici de pollutions locales. La possibilit dchange pourrait in fine conduire ce quaucune action ne soit engage dans certaines zones pourtant concernes par des missions et dans lesquelles les populations resteraient exposes des niveaux quun autre systme permettrait de rduire. De plus, cette option gnrerait des difficults de gestion relativement importantes au regard des faibles enjeux financiers. Option n 3 : cette option prsente la plus grande efficacit. Par construction, lindustriel arbitre au regard de son cot marginal de rduction la mise en uvre de techniques de rduction dmissions de polluants. Elle a lavantage dtre mise en place rapidement, notamment au regard des attentes de la Commission vis--vis de la France en matire de politique de rduction des missions de polluants. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose La solution retenue, consistant largir l'assiette de la TGAP air, prsente plusieurs avantages. Le premier est li au cot/efficacit dune telle mesure par comparaison loutil rglementaire des valeurs limites dmission. Le deuxime est li la rapidit de mise en uvre par comparaison un systme dchange de quotas qui suppose a minima deux trois ans de prparation. La troisime raison est lie aux multiples contentieux avec la Commission qui appellent de la part de la France une rponse rapide. Laugmentation de la TGAP air par le biais dajout de nouvelles composantes participe de cette rponse au-del des autres mesures notamment locales qui pourront tre prises. De surcrot, on peut escompter des impacts positifs sur leau, les substances retenues tant galement prioritaires pour ce segment, et compte tenu du fait que ce qui est mis dans lair se retrouve ultrieurement, pour une part importante, dans leau.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Sagissant dune modification fiscale prvue par un article du code des douanes, linsertion dans une loi de finances est conforme larticle 34 de la loi organique relative aux lois de finances (LOLF).

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3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Articles 266 septies et 266 nonies du code des douanes. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Les niveaux de taxe proposs sappuient, dans la mesure du possible 35, sur les valeurs limites ou valeurs cibles des substances relevant de la Directive 2008/50/CE ou 2004/107/CE. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Les incidences relatives au vanadium nont pu tre estimes compte tenu de labsence des dclarations dmission de cette substance. Il est nanmoins suppos que les impacts ce titre seront faibles.

Par exemple, les valeurs cibles pour larsenic (introduit par la loi de finances pour 2013) et le cadmium (ici propos) sont de 6 ng/m 3 et 5 ng/m respectivement, pour des quotits identiques de 500 /kg, alors que la valeur cible pour le nickel est de 20 ng/m3 la quotit propose est de 100 /kg: une proportionnalit exacte na pas t recherche. De mme les quotits sont plus difficiles comparer entre mtaux lourds et autres substances, tels les composs organiques.

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Les missions des diverses substances, en masse, ainsi que le nombre dentreprises concernes sont rapports dans les tableaux suivants 36 :
Anne 2010 Chrome Masse (kg) Non classe Entre 10 et 250 salaris Entre 250 et 5000 salaris Plus de 5000 salaris 0 1 225 6 866 2 061 Nb 0 6 19 3 Cuivre Masse (kg) 0 617 8 311 2 335 Nb 0 3 13 3 Nickel Masse (kg) 275,8 2 187,5 26 976,6 22 807,0 Nb 2 12 33 3 Plomb Masse (kg) 0 4 229 22 428 7 321 Nb 0 7 10 3 Zinc Masse (kg) 1 636 22 220 71 320 9 613 Nb 5 27 33 5 Cadmium Masse (kg) 51,3 61,0 824,2 435,4 Nb 1 4 14 5

La distribution des entreprises par chiffre daffaire (CA) (sur la base des donnes 2010) se construit comme suit 37 :
kg/ Chrome Cuivre Nickel Plomb Zinc Cadmium p75 0,000004422 0,00000192 0,00000823 0,00000969 0,00001528 0,00000026 p90 0,00002507 0,00000245 0,00001836 0,00001136 0,00009953 0,00000048 p95 0,00007953 0,00000452 0,00002807 0,00002200 0,00016358 0,00000091 p100 0,02417219 0,02549669 0,03024283 0,03631347 0,05960265 0,00160044

Pour 90% des entreprises lmission de chrome reprsente moins de 0,00002507 kg par de CA. Les valeurs maximales sont prendre avec prcaution. Pour la majorit des substances le maximum de ce rapport est obtenu pour une cooprative agricole. Il est prudent de considrer que la valeur la plus reprsentative soit le percentile 95. Ainsi la proposition aurait les impacts suivants sur le CA moyen :
Chrome 0,159 % Cuivre 0,002 % Nickel 0,281 % Plomb 0,022 % Zinc 0,082 % Cadmium 0,045 %

4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Le chiffrage est ralis sur la base des missions publies au titre des annes 2009, 2010 et 2011. Les recettes estimes seraient de 8 M sur la base des donnes 2009, de 7 M sur la base des donnes 2010 et de 5,7 M sur la base des donnes 2011. Il est donc probable que les recettes stablissent aux alentours de 4 M en 2013. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes La rforme propose na pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) La mesure propose na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Il convient dans lestimation de leffet sur le niveau demploi de tenir compte des effets ngatifs directs de la taxe sur les socits mettrices mais galement des effets positifs sur lactivit des entreprises productrices dquipements de dpollution.

36 37

Source : GEREP, INSEE, calcul du Commissariat gnral au dveloppement durable (CGDD). Mme source.

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4.1.6 Incidences environnementales Lobjet de la prsente proposition est de rduire les missions dans lair de diverses substances, dont les impacts environnementaux propres sont gnralement ngatifs. La rduction des missions dans lair entranera galement, mcaniquement, une rduction des missions dans leau. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU +4 +4 +4 +4 +4 2015 +4 2016 +4 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) +4

Il est espr que leffet incitatif de la prsente mesure conduise une rduction des missions. Il nen est pas tenu compte dans le chiffrage de la mesure. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le chiffrage est ralis sur la base des missions publies au titre des annes 2009, 2010 et 2011.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire n'est requise. 5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Le dcret cit au 2. du I. de l'article 266 sexies du code des douanes devra tre modifi pour prvoir quun site mettant au moins 200 kg/an de plomb dans lair, au moins 200 kg/an de zinc, au moins 100 kg/an de chrome, au moins 100 kg/an de cuivre, au moins 50 kg/an de nickel, au moins 10 kg/an de cadmium, au moins 10 kg/an de vanadium se trouvera assujetti la TGAP. La mesure entrera en vigueur au 1er janvier 2014. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Une information sera faite aux industriels via le site internet des douanes.

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6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Le suivi des niveaux dmission des polluants atmosphriques est men annuellement partir des dclarations dmissions des industriels sur le site GEREP . Lvolution de ces missions permettra de juger de lefficacit de la mesure dici quelques annes.

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Article 22 : Suppression progressive de la dfiscalisation des biocarburants et modification du rgime de TGAP biocarburants
Le code des douanes est ainsi modifi : 1. Le tableau du 1 de l'article 265 bis A est remplac par le tableau suivant : Dsignation des produits Rduction (en euros par hectolitre) Anne 2014 1 - Esters mthyliques dhuile vgtale incorpors au gazole ou au fioul domestique 2 - Esters mthyliques dhuile animale ou usage incorpors au gazole ou au fioul domestique 3 - Contenu en alcool des drivs de lalcool thylique incorpors aux supercarburants dont la composante alcool est dorigine agricole, sous nomenclature douanire combine NC 220710 4 - Alcool thylique dorigine agricole, sous nomenclature douanire combine NC 220710, incorpor aux supercarburants ou au superthanol E85 repris lindice didentification 55 5 - Biogazole de synthse 6 - Esters thyliques dhuile vgtale incorpors au gazole ou au fioul domestique 4,5 4,5 2015 3 3

8,25

8,25

4,5 8,25

3 7

2. Le III de l'article 266 quindecies est remplac par les dispositions suivantes : III. Le taux est fix 7 %. Il est diminu proportion de la quantit de biocarburants exprime en part d'nergie renouvelable, incorpore aux produits mentionns au I mis la consommation en France usage de carburants, sous rserve que ces biocarburants respectent les critres de durabilit prvus par les articles L. 661-3 L. 661-6 du code de l'nergie. La liste des biocarburants ligibles cette minoration de taux est dfinie par arrt conjoint du Ministre de l'conomie et des finances, du Ministre de l'cologie, du dveloppement durable et de l'nergie et du Ministre de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la fort. Lors de la mise la consommation des carburants mentionns au I, les redevables mettent des certificats reprsentatifs des quantits de biocarburants. Un arrt conjoint du ministre charg des douanes, du ministre charg de l'cologie, du ministre charg de l'nergie et du ministre charg de l'agriculture fixe la liste des biocarburants produits partir des matires premires numres l'article 21 de la directive 2009/28/CE du parlement europen et du Conseil du 23 avril 2009 relative la promotion de l'utilisation de l'nergie produite partir de sources renouvelables et modifiant puis abrogeant les directives 2001/77/CE et 2003/30/CE qui peuvent tre pris en compte pour le double de leur valeur relle exprime en quantit dnergie renouvelable ainsi que les conditions et modalits de cette prise en compte . er 3. Larticle 265 bis A est abrog compter du 1 janvier 2016.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle La production et lutilisation de biocarburants durables sont encourages en France travers deux dispositifs : - la rduction de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques ( dfiscalisation ) pour certains biocarburants durables incorpors provenant de producteurs agrs, prvue par larticle 265 bis A du code des douanes ; - une minoration du taux de la taxe gnrale sur les activits polluantes (TGAP) prvue par larticle 266 quindecies du code des douanes, proportion du taux dincorporation de certains biocarburants durables dans les carburants mis la consommation. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Larticle 265 bis A du code des douanes prvoit que les biocarburants produits par des units agres bnficient jusquau 31 dcembre 2013 dune diminution du tarif de taxe intrieure de consommation sur les produits ptroliers (TIC) de : - 8 par hectolitre pour les biocarburants incorpors au gazole ou au fioul domestique (filire biodiesel) savoir : les esters mthyliques dhuiles vgtales et animales, les esters thyliques dhuiles vgtales ainsi que pour les biogazoles de synthse ( rapporter au tarif normal de TIC pour le gazole avant application de la fiscalit rgionale optionnelle, qui est de 42,84 /hl) ; - 14 par hectolitre pour les biocarburants incorpors aux essences ou lE85 (filire thanol) savoir le contenu en alcool des drivs de lalcool thylique, ainsi que lalcool thylique dorigine agricole ( rapporter au tarif normal de TIC pour lessence, avant application de la fiscalit rgionale optionnelle, qui est de 60,69 /hl) ; Larticle 266 quindecies du code des douanes prvoit que les personnes mettant la consommation des carburants sont redevables dune TGAP supplmentaire. Le taux de TGAP est diminu en fonction des quantits de biocarburants incorpors dans les produits finaux. Ce systme de TGAP conduit exonrer de TGAP les oprateurs respectant lobjectif dincorporation de 7 % de biocarburants retenu par la France. Certains biocarburants peuvent tre pris en compte pour le double de leur valeur nergtique renouvelable dans la limite dun plafond fix par arrt (0,35 % pour lanne 2013 arrt du 13 mars 2013). Le III de l'article 266 quindecies renvoie pour son champ dapplication : - au tableau du 1 de l'article 265 bis A du code des douanes qui vise les biocarburants pouvant bnficier de la rduction fiscale de taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE); - au 2 du tableau du 1 de larticle 265 bis A du code des douanes pour les biocarburants ligibles au double comptage. Les dernires modifications de larticle 266 quindecies du code des douanes rsultent de : - lordonnance n 2011-1105 du 14 septembre 2011 qui a introduit le respect de critres de durabilit et la rfrence aux articles du Code de lnergie concerns ; La loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 (article 59) qui reporte la date dentre en vigueur dans les dpartements doutre-mer (DOM) au 1er janvier 2016.

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1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants 1.3.1 Rgime de dfiscalisation des biocarburants. Le rapport de lInspection gnrale des finances (IGF) relatif lvaluation des dpenses fiscales et des niches sociales daot 2011 ainsi que celui de la Cour des comptes de janvier 2012 sur la politique daide aux biocarburants font un constat trs critique sur la mesure de dfiscalisation en faveur des biocarburants. Il ressort de ces rapports que le mcanisme de la TGAP sanction prvu larticle 266 quindecies du code des douanes permet lui seul daider efficacement le dveloppement des filires de biocarburants. La coexistence de deux instruments fiscaux poursuivant un mme objectif nest en revanche pas optimale. En outre, une partie croissante des installations de production atteignent, anne aprs anne, une maturit industrielle qui leur permet, une fois linvestissement amorti, dtre comptitives sur le march des biocarburants. Au-del, si les biocarburants contribuent la diversification des revenus et des dbouchs pour le secteur agricole, leur effet sur les missions de gaz effet de serre savre ambigu, en raison des changements daffectation des sols que leur production entrane 38, Ces doutes sur lefficacit cologique des biocarburants plaident pour une rationalisation du soutien public leur production. 1.3.2 Les deux mcanismes fiscaux en faveur des biocarburants sont indpendants lun de lautre. Un biocarburant non produit dans une unit agre et nouvrant pas droit dfiscalisation peut ouvrir droit minoration du taux de la TGAP condition dtre repris dans le tableau du 1 de larticle 265 bis A du code des douanes. Or, larticle 266 quindecies du code des douanes, relatif la rduction de TICPE, contient une rfrence larticle du 265 bis A, relatif la minoration de TGAP. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) 1.4.1 Au regard des enjeux budgtaires et du constat de linefficacit du dispositif de dfiscalisation, il convient dacclrer la rduction de la dfiscalisation de TIC et de prvoir son extinction pour 2016. Ce choix permet damnager la sortie du dispositif, rendue ncessaire par le droit de lUnion europenne. Larticle 16.6 de la directive 2003/96/CE du 27 octobre 2003 prvoit en effet que les Etats membres ne pourront plus appliquer de taux rduit ds lors que le droit de lUnion europenne imposerait aux Etats membres de respecter des obligations juridiquement contraignantes de mise sur le march de biocarburants, au plus tard en 2020. Or, larticle 3 de la directive 2009/28/CE du 23 avril 2009 sur la promotion de lutilisation de lnergie produite partir de sources renouvelables prvoit une obligation juridiquement contraignante pour la France de 23 % dnergie produite partir de ressources renouvelables dans la consommation finale brute en 2020, et au moins 10 % dans le secteur des transports. La rforme vise, tout en maintenant les objectifs dincorporation de biocarburants et la minoration de TGAP inchangs, tenir compte de la maturit industrielle croissante des installations productrices, qui permet donc un moindre niveau daide publique. Elle vise aussi prendre en compte les doutes scientifiques apparus ces cinq dernires annes sur la pertinence cologique des biocarburants de premire gnration, en termes dmissions de gaz effet de serre. 1.4.2 La modification propose du III de larticle 266 quindecies du code des douanes vise essentiellement supprimer la rfrence larticle du 265 bis A qui contient la liste des biocarburants ouvrant droit une minoration de TGAP (simple ou double comptage), car ces deux articles visent des mcanismes fiscaux indpendants Juridiquement, il nest pas justifi de crer un lien entre les deux. La rfrence au tableau du I de l'article 265 bis A serait remplace par la rfrence deux arrts : - le premier arrt fixant la liste des biocarburants pouvant tre incorpors dans les carburants (mise jour de l'arrt du fixant la liste des carburants autoriss qui reprendra galement la liste des biocarburants autoriss) ; - le second arrt fixant la liste des biocarburants ligibles au double comptage dans le cadre de l'atteinte des objectifs fixs par lUnion europenne d'utilisation d'nergie renouvelable (il s'agit actuellement de l'arrt du 13 mars 2013 prcisant notamment les modalits du double comptage).

38

Une importante synthse a t ralise en 2010/2011 avec lINRA sur les travaux de recherche concernant le changement daffectation des sols publis au niveau mondial entre 2008 et 2011. Ce travail accrdite les hypothses suivant lesquelles le dveloppement de cultures nergtiques des fins de production de biocarburants conduit, hors du territoire franais, des changements daffectation des sols susceptibles dalourdir le bilan net en missions de GES des biocarburants.

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Ds lors, il est souhaitable : - d'une part, de dconnecter l'article 266 quindecies du code des douanes de l'article 265 bis A du code des douanes afin d'largir le champ d'application de la minoration de TGAP sans modifier pour autant le champ d'application de la dfiscalisation ; - d'autre part, de faciliter l'volution de la liste des biocarburants en la faisant figurer dans un arrt, outil plus aisment modifiable que la loi. Cette mesure permet galement de remplacer la notion de pouvoir calorifique infrieur par celle, plus large, d'nergie renouvelable, conformment la directive prcite. Concernant la prolongation de la dfiscalisation partielle de la TICPE jusqu' la fin 2015, l'objectif est de permettre aux units de production de biocarburants durables, dj agres par dcision du Ministre charg du budget suite des appels candidatures (dont le dernier date de fin 2012), de bnficier d'une aide en contrepartie des investissements de production dj raliss et encore en cours damortissement. Elle permet de ne pas dstabiliser les entreprises du secteur, en vitant une suppression immdiate des aides fiscales.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles


er Option n 1 : Suppression de la dfiscalisation compter du 1 janvier 2014.

Option n 2 : Maintien de la dfiscalisation jusquau 31 dcembre 2015, en rduisant les taux afin de rduire la dpense fiscale. 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n 1 : Les oprateurs nont certes pas de droit acquis au bnfice de la dfiscalisation sur la priode de 6 ans correspondant lagrment. La suppression de la dfiscalisation serait donc juridiquement possible. Toutefois, cette option ne permet pas de tenir compte des contraintes que les professionnels ont d intgrer dans leurs modles conomiques afin de construire des units de production sur la base dagrments accords ; Option n 2 :. Cette option permet dassurer une meilleure transition vers le nouveau dispositif pour les professionnels. Ces derniers disposent de deux annes pour se prparer la suppression du rgime daide directe que reprsente la dfiscalisation. Elle prend en compte lintrt des finances publiques moyen terme. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption n 2 retenue permet de supprimer progressivement la dpense fiscale correspondant la baisse de TICPE tout en prservant une priode de transition pour les producteurs de biocarburants. Elle permet dadapter progressivement le dispositif national de soutien aux biocarburants aux nouvelles contraintes communautaires.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances prcise que la loi de finances de lanne doit comporter les dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire . 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger - article 265 bis A du code des douanes ; - article 266 quindecies du code des douanes.

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3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dEtat) Larticle 16 de la directive 2003/96/CE du 27 octobre 2003 permet dappliquer aux seuls biocarburants un taux rduit pouvant tre infrieur aux taux minimums communautaires condition toutefois que la rduction ne conduise pas une surcompensation des cots additionnels lis la production. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) En ltat actuel du droit, lapplication de la TGAP sur les produits ptroliers est prvue dans les dpartements doutre-mer er compter du 1 janvier 2016.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Oui, compter du 1 janvier 2016 Oui, compter du 1 janvier 2016 Oui, compter du 1 janvier 2016 Oui, compter du 1 janvier 2016 Oui, compter du 1 janvier 2016
er er er er er

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierreetMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage 4.1 Evaluation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Le maintien des objectifs dincorporation, adoss un mcanisme de TGAP incitatif, maintiendra la demande de biocarburants en France. Les producteurs franais de biocarburants ont acquis une maturit industrielle suffisante pour tre comptitifs internationalement et la progressivit de la baisse des aides fiscales laisse aux professionnels un temps ncessaire dadaptation avant la suppression des aides fiscales. La simplification de l'article 266 quindecies permettra de soutenir plus rapidement les nouveaux biocarburants disponibles sur le march en ouvrant la possibilit dune modification par arrt de la liste des biocarburants ligibles la minoration de TGAP. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Pour l'Etat, pour l'anne 2014 le cot de la dpense baissera de 85 M. Pour 2015, la dpense fiscale serait rduite de 130 M. A compter de 2016, la dpense fiscale aurait totalement disparu. Le prolongement de la dfiscalisation jusqu'au 31 dcembre 2015, permet aux producteurs de biocarburants de bnficier d'un soutien maintenu, pendant une priode durant laquelle lamortissement des installations pourra se poursuivre et, dans bon nombre de cas, sachever. La dgressivit de la dfiscalisation mnage une transition progressive vers la fin des rductions de TICPE. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes Les dispositions prvues nont pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes.

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4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre, ) Les dispositions prvues nont pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Les dispositions prvues nauront pas dimpact sur lemploi ni sur le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales Cette modification de larticle 266 quindecies du code des douanes s'inscrit dans les mesures favorables au dveloppement re de nouveaux biocarburants plus propres que ceux de 1 gnration issus le plus souvent de matires alimentaires. De faon gnrale, le mcanisme dincorporation prvu larticle 266 quindecies du code des douanes permet de respecter les objectifs environnementaux. 4.2 Evaluation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros 2014 Etat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 85 - 130 suppression suppression - 85 2015 - 130 2016 suppression Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) suppression

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure est sans impact sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Cf. 4.1.2

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutremer, commissions administratives, ) Absence de consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Nant.

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Un arrt conjoint du Ministre de lconomie et des finances ainsi que du Ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie, aux fins de dfinir la liste des biocarburants ligibles la minoration de la TGAP.

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6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Nant. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Nant.

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Article 23 : Relvement du taux de la taxe de risque systmique

Au III de larticle 235 ter ZE du code gnral des impts, le taux : 0,50 % est remplac par le taux : 0,529 % .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle Le secteur bancaire est actuellement assujetti une taxe de risque systmique. Larticle 235 ter ZE du code gnral des impts (CGI) prvoit que cette taxe est acquitte par certaines entreprises du secteur bancaire relevant de la comptence de lAutorit de contrle prudentiel (ACP) et soumises des exigences minimales en fonds propres suprieures ou gales 500 M. Cette taxe est assise sur les exigences minimales en fonds propres mentionnes dans lappel contribution pour frais de contrle adress annuellement aux personnes soumises au contrle de lACP en vertu de larticle L. 612-20 du code montaire et financier (CoMoFi). Afin de faire davantage contribuer les tablissements de crdit leffort ncessaire dans le cadre du redressement des finances publiques, larticle 9 de la loi n 2012-958 du 16 aot 2012 de finances rectificative pour 2012 a : - dune part, cr une taxe additionnelle la taxe de risque systmique due au titre de 2012 gale au montant de la taxe due au titre de 2012 (laquelle tait au taux de 0,25 %) ; - et dautre part, doubl le taux de la taxe compter de 2013, lequel est donc pass de 0,25 % 0,50 %.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification La taxe de risque systmique a t cre par larticle 42 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 qui a introduit larticle 235 ter ZE dans le code gnral des impts. Cet article a t modifi par le II de larticle 34 de la loi n 2011-1978 du 28 dcembre 2011 de finances rectificative pour 2011 qui a apport des prcisions sur les modalits dapprciation du seuil et du calcul de lassiette de la taxe. Ces mmes modifications ont t apportes larticle L. 612-20 du code montaire et financier concernant la contribution pour frais de contrle. Enfin, l'article 9 de la loi n 2012-958 du 16 aot 2012 de finances rectificative pour 2012 a port le taux de la taxe de risque systmique de 0,25 % 0,50 %, compter du 1er janvier 2013.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Afin de faire contribuer le secteur bancaire au financement du fonds de soutien aux collectivits ayant souscrit des emprunts structurs ou des instruments financiers lis, il est ncessaire didentifier un mode de contribution du secteur bancaire.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Cette rforme augmente le taux de la taxe pour risque systmique afin de permettre cette contribution du secteur bancaire.

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2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Option n1 : statu quo Option n2 : identifier ou crer un nouveau prlvement afin de faire contribuer les banques au financement du fonds de soutien. Option n3 : faire contribuer le secteur bancaire partir dune imposition existante, en limitant la complexit administrative au sein dune rponse globale, cohrente et responsabilisante pour chacun des acteurs concerns (option retenue). Le relvement du taux de la taxe de risque systmique permet dobtenir un rendement de 50 M qui correspond au partage souhait entre la contribution du secteur bancaire et celle de ltat.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Loption n1 ne permet pas de raliser le partage souhait, dans le financement du fonds de soutien aux collectivits locales, entre les tablissements de crdit et ltat. Loption n2 ne semble pas compatible avec la cration dun fonds dont la dure de vie est limite. La cration dune nouvelle imposition est galement source de complexit tant pour ladministration que pour le secteur bancaire. Loption n3 (option retenue) permet une contribution conjointe de ltat et du secteur bancaire afin de runir les moyens ncessaires au fonds de soutien des collectivits locales ayant souscrit des produits structurs, sans nouvelle complexit pour le secteur bancaire.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption retenue permet de partager leffort financier de dotation du fonds de soutien entre lEtat et le secteur bancaire. Les 50 M de recettes issues du relvement de la taxe de risque systmique seront verses au fonds via linscription de crdits budgtaires due concurrence.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Le prsent article se rattache au domaine des lois de finances car il comporte des dispositions relatives aux ressources de lEtat qui affectent lquilibre budgtaire (2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances - LOLF).

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Larticle 235 ter ZE du code gnral des impts doit tre modifi.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises OUI OUI OUI OUI OUI OUI OUI

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Laugmentation de taux de la taxe de risque systmique impliquera une contribution du secteur bancaire de 50 M ds 2014. Limpact de cette contribution sur le cot du crdit devrait nanmoins demeurer trs limit. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Dans le cadre de lintervention du fonds de soutien, les collectivits, groupements et tablissements bnficiaires disposeront dun appui financier contribuant lquilibre de leur budget, ainsi que dun appui dun appui aux prestations de conseils, pour les petites collectivits. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Cette mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Pas dincidence directe. 4.1.6 Incidences environnementales La disposition propose na pas dincidence sur lenvironnement.

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4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) La mesure propose na pas dincidence budgtaire directe dans la mesure o la dpense budgtaire lie au financement du fonds de soutien est prsente dans larticle du prsent projet de loi qui cre ce fonds, en seconde partie du PLF 2014. La contribution du secteur bancaire instaure par le prsent article partir dune majoration de la taxe de risque systmique, sera verse au fonds par lintermdiaire de crdits du budget gnral, dans le respect du principe duniversalit. Les 50 M de contribution du secteur bancaire au titre de la majoration de cette taxe sont retraces dans le tableau ci-dessous. Pour 2014, les crdits budgtaires mobiliss pour la contribution de ltat ce fonds seront issus : -pour partie du programme 122 Concours spcifiques et administration de la mission Relations avec les collectivits territoriales grce un report de 25 M de crdits ouverts par la loi de finances rectificative du 29 dcembre 2012 ; - pour partie par laffectation au nouveau fond de 25 M du produit des amendes de police qui avaient t verss lASP aux termes larticle 4 de la loi n2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificative. Ainsi les 50 M inscrits au sein du budget gnral en 2014 correspondent ceux financs par le secteur bancaire. Il sera par ailleurs propos (i) au conseil dadministration de la SFIL de verser chaque anne compter de 2014 une contribution volontaire de 10 M sur le budget gnral via un fonds de concours, (ii) au conseil dadministration de DEXIA de verser chaque anne compte de 2014 une contribution volontaire de 1,5 M sur le budget gnral via un fonds de concours. Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en millions deuros Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) + 50

2014

2015

2016

tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU

+ 50

+ 50

+ 50

+ 50

+ 50

+ 50

+ 50

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Le prsent article na pas dincidence sur lemploi public ni sur la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les recettes de la taxe de risque systmique sont estimes 900 M en 2013 au taux de 0,5 %. Le prsent article majore le taux de la taxe de 0,029 %. Le rendement de cette disposition est de 50 M en 2014.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Les principaux tablissements bancaires concerns ont t consults. 5.2 Consultations facultatives Le prsent article sappuie sur les conclusions du Pacte de confiance et de responsabilit entre lEtat et les collectivits territoriales rendues le 16 juillet 2013, au terme dune large consultation avec les instances reprsentatives des collectivits locales.

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Projet de loi de finances
VALUATIONS PRALABLES

PLF 2014

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire ces dispositions.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les moyens ncessaires la mise en uvre du fonds de soutien sont prsents dans larticle qui linstitue. Le relvement de la taxe pour risque systmique ne ncessite, lui seul, aucun autre moyen particulier.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La dure maximale du fonds est fixe 15 ans. Chaque anne, le comit national de suivi et dorientation du fonds rendra un rapport au Gouvernement sur lutilisation du fonds. La contribution du secteur bancaire sera retrace, comme le reste du financement de ce fonds, dans ce rapport.

PLF 2014 VALUATIONS PRALABLES

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Projet de loi de finances

Article 24 : Fixation pour 2014 de la dotation globale de fonctionnement (DGF) et des allocations compensatrices dexonrations dimpts directs locaux (IDL)

I. - Larticle L. 1613-1 du code gnral des collectivits territoriales est complt par un alina ainsi rdig : En 2014, le montant de la dotation globale de fonctionnement est gal 40 123 544 000 euros. II. - Le II de larticle 154 de loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales est ainsi modifi : 1 Le deuxime alina du B est remplac par un alina ainsi rdig : Pour le calcul des compensations de cotisation foncire des entreprises, le taux retenir est le taux moyen pondr des communes membres de l'tablissement public de coopration intercommunale issu de la fusion. Ce taux moyen pondr est dtermin par le rapport de la somme des compensations verses aux communes membres au titre de l'anne prcdant la premire anne d'application des articles 1609 nonies C ou 1609 quinquies C du code gnral des impts dans leur rdaction en vigueur au 1er janvier 2011 et de la somme des bases exonres ou des abattements appliqus au titre de l'anne prcdant cette mme premire anne d'application. Lorsque les tablissements publics de coopration intercommunale prexistants ne faisaient pas application des articles 1609 nonies C ou 1609 quinquies C, la somme des compensations verses aux communes membres au titre de l'anne prcdant la premire anne o la fusion a produit ses effets au plan fiscal est rapporte la somme des bases exonres ou des abattements appliqus au titre de la mme anne prcdant la prise deffet de la fusion. ; 2 Au dernier alina du mme B, les mots : des 2.1.2 et III du 5.3.2 sont remplacs par les mots : prvues au 2.1.2, au III du 5.3.2 et au 11 . III. - A.- Les articles L. 2335-3 et L. 3334-17 du code gnral des collectivits territoriales sont complts par un alina ainsi rdig : Au titre de 2014, les mmes compensations, auxquelles sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 sont minores par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. B. - Les articles 1384 B et 1586 B du code gnral des impts sont complts par un alina ainsi rdig : Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. C. - Le dernier alina du IV de larticle 42 de la loi de finances pour 2001 (n 2000-1352 du 30 dcembre 2000) est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. D. - Le septime alina du II de larticle 21 de la loi de finances pour 1992 (n 91-1322 du 30 dcembre 1991) est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. E. - 1 Le dernier alina du A du IV de larticle 29 de la loi n 2006-396 du 31 mars 2006 pour lgalit des er chances et du A du III de larticle 27 de la loi n 2003-710 du 1 aot 2003 dorientation et de programmation pour la ville et la rnovation urbaine est complt par une phrase ainsi rdige :

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Projet de loi de finances
VALUATIONS PRALABLES

PLF 2014

Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. ; 2 Lavant-dernier alina du III de larticle 7 de la loi n 96-987 du 14 novembre 1996 relative la mise en uvre du pacte de relance pour la ville est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, les mmes compensations, auxquelles sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 sont minores par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. F. - Le dernier alina du IV de larticle 6 de la loi n 2001-602 du 9 juillet 2001 dorientation sur la fort, du II de larticle 137 et du B de larticle 146 de la loi n 2005-157 du 23 fvrier 2005 relative au dveloppement des territoires ruraux est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. G. - Le dernier alina du IV bis de larticle 6 de la loi de finances pour 1987 (n 86-1317 du 30 dcembre 1986) est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, la mme compensation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 est minore par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. H. - Le dernier alina des B de larticle 4 de la loi n 96-987 du 14 novembre 1996 mentionne ci-dessus, III de larticle 52 de la loi n 95-115 du 4 fvrier 1995 dorientation pour lamnagement et le dveloppement des er territoires et B du III de larticle 27 de la loi n 2003-710 du 1 aot 2003 mentionne ci-dessus, le huitime alina du III de larticle 95 de la loi de finances pour 1998 (n 97-1269 du 30 dcembre 1997) et le neuvime alina du B du IV de larticle 29 de la loi n 2006-396 du 31 mars 2006 mentionne ci-dessus sont complts par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, les mmes compensations, auxquelles sont appliqus les taux dvolution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 sont minores par application du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. I. - Le dernier alina du 2.1.2 et du III du 5.3.2 de l'article 2 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010 sont complts par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, ces mmes compensations, calcules selon les modalits prvues lalina prcdent, sont minores par application des taux d'volution fixs au titre de 2009, 2010, 2011, 2012 et 2013 et du taux de minoration prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. J. - Le dernier alina du I du III de larticle 51 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, le montant de la mme dotation, laquelle sont appliqus les taux dvolution fixs pour 2011, 2012 et 2013 est minor par application du taux prvu au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. K. - Le 8 de larticle 77 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010 est ainsi modifi : 1 Le dernier alina du XVIII est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, cette minoration seffectue par application chacun de ces lments, avant leur agrgation pour former la dotation au profit des dpartements, des taux dvolution fixs au titre de 2011, 2012 et 2013 et du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. ; 2 Le dernier alina du XIX est complt par une phrase ainsi rdige : Au titre de 2014, cette minoration seffectue par application chacun de ces lments, avant leur agrgation pour former la dotation au profit des rgions et de la collectivit territoriale de Corse, des taux dvolution fixs au titre de 2011, 2012 et 2013 et du taux prvu pour 2014 au IV de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. L. - Le II de larticle 154 de la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales est complt par un I ainsi rdig : I. - Au titre de 2014, les compensations calcules selon les A, B et C du prsent II, mentionnes au III de l'article de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014, et auxquelles sont appliqus

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conformment cet article le taux d'volution rsultant de la mise en uvre du II de l'article 36 de la loi n 20071822 du 24 dcembre 2007 de finances pour 2008 et les taux d'volution fixs par le D au titre de 2009, le E au titre de 2010, le F au titre de 2011, le G au titre de 2012 et le H au titre de 2013 sont minores par application du taux prvu pour 2014 au IV de l'article prcit. IV. - Le taux dvolution en 2014 des compensations mentionnes au III est celui qui, appliqu au montant total verser au titre de lanne 2013 pour lensemble de ces compensations en application des dispositions ci-dessus, aboutit un montant total pour 2014 de 930 849 451 euros. V - Le II sapplique compter du 1er janvier 2013.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle I. Dotation globale de fonctionnement En 2011, la rgle de fixation de la DGF a t modifie en loi de finances initiale (LFI). Le nouvel article L. 1613-1 du code gnral des collectivits locales remplace les dispositions progressivement codifies et prvoit que le montant de la DGF sera dsormais fix chaque anne en loi de finances. En 2012, le montant de la DGF sest tabli au montant 2011, aprs prise en compte des rfactions dues la recentralisation sanitaire dans certains dpartements. En 2013, le montant de la DGF sest tabli au montant 2012, aprs prise en compte des rfactions dues la recentralisation sanitaire dans certains dpartements et de la majoration de 119 M pour financer la progression de la prquation au sein de la DGF. II. Compensations dexonrations Les exonrations concernent lensemble des impositions directes locales (IDL) historiques ou rsultant de la rforme de la fiscalit directe locale (FDL) ralise dans le cadre de la loi de finances pour 2010. Les exonrations de FDL peuvent tre ou non compenses. Lorsquelles sont compenses, les compensations seffectuent au moyen de prlvements sur recettes valus en loi de finances de lanne. A ce titre, la loi de finances pour 2013 prvoyait un montant total de compensation dexonration de fiscalit directe locale de 1 831 M (y compris les allocations non incluses dans le primtre des variables dajustement ). Chaque anne et afin de respecter lobjectif global dvolution des concours financiers de ltat aux collectivits territoriales, une partie des compensations dexonrations est minore en loi de finances. Sont concernes en 2014 les allocations prsentes dans le tableau ci-aprs :

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Impts et dotations concerns

Compensations dexonrations et fraction de dotations concernes Abattement de 30 % sur les bases des logements situs en zone urbaine sensible : article 42 de la loi n 2000-1352 du 30 dcembre 2000 de finances pour 2001. Abattement de 30 % sur les bases des logements faisant lobjet dune convention globale de patrimoine passe entre ltat et les organismes dHLM : article 42 de la loi n 2000-1352 du 30 dcembre 2000 de finances pour 2001. Exonrations des immeubles professionnels situs dans les zones franches urbaines : articles 7 de la loi n 96-987 du 14 novembre 1996 relative la mise en uvre du pacte de relance pour la ville, 27 de la loi n 2003-710 du 1 aot 2003 dorientation et de programmation pour la ville et la rnovation urbaine, 29 de la loi n 2006-396 du 31 mars 2006 pour lgalit des chances, 157 de la loi n 2012-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012. Exonration des logements pris bail dans les conditions des articles L. 252-1 L. 252-4 du code de la construction et de lhabitat : articles 1384 B et 1599 ter E du code gnral des impts. Exonration des personnes de condition modeste : article 21 de la loi n 91-1322 du 30 dcembre 1991 de finances pour 1992. Exonration de longue dure (10, 15, 20, 25 et 30 ans) relatives aux constructions neuves de logements sociaux et de 15 ans pour lacquisition de logements sociaux : articles L. 2335-3, L. 5214-23-2, L. 5215-35 et L. 5216-8-1 du code des collectivits territoriales. Exonration des terrains plants en bois : article 6 de la loi n 2001-602 du 9 juillet 2001 d'orientation sur la fort.

Taxe foncire sur les proprits bties

Taxe foncire sur les proprits non bties

Exonration des terrains situs dans un site Natura 2000 : article 146 de la loi n 2005-157 du 23 fvrier 2005 relative au dveloppement des territoires. Exonration des terrains situs dans certaines zones humides ou naturelles : article 137 de la loi n 2005-157 du 23 fvrier 2005 relative au dveloppement des territoires ruraux. Dotation de compensation de la rduction pour cration dtablissements (RCE) : article 6-IV-bis de la loi n 861317 du 30 dcembre 1986 de finances pour 1987. Exonration dans les zones de revitalisation rurale (ZRR) : articles 95 de la loi n97-1269 du 30 dcembre 1997 de finances pour 1998, 52 de la loi n 95-115 du 4 fvrier 1995 dorientation pour lamnagement et le dveloppement du territoire. Exonration dans les zones de revitalisation urbaine (ZRU) : articles 4 de la loi n 96-987 du 14 novembre 1996 relative la mise en uvre du pacte de relance pour la ville. Exonration dans les zones franches urbaines (ZFU) : articles 4 de la loi n 96-987 du 14 novembre 1996 relative er la mise en uvre du pacte de relance pour la ville, 27 de la loi n 2003-710 du 1 aot 2003 dorientation et de programmation pour la ville et la rnovation urbaine, 29 de la loi n 2006-396 du 31 mars 2006 pour lgalit des chances, 157 de la loi n 2012-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012.

Cotisation foncire des entreprises

Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises Dotation unique des compensations spcifiques la taxe professionnelle (DUCS-TP)

Exonrations de zones associes aux exonrations de CFE : article 2 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010. Fraction affrente la part communale et intercommunale de la dotation de compensation de la taxe professionnelle (DCTP) dfinie au IV de larticle 6 de la loi n 86-1317 du 30 dcembre 1986 de finances pour 1987 fige sa valeur 2010. Fraction affrente la part communale et intercommunale de la dotation de compensation de la rduction de la fraction imposable des recettes dans la base de taxe professionnelle des titulaires de bnfices non-commerciaux (BNC) dfinie larticle 26 de la loi n 2002-1575 du 30 dcembre 2002 de finances pour 2003 fige sa valeur 2010.

Dotation pour transfert des compensations dexonrations de fiscalit directe locale (DTCE-FDL) des dpartements Dotation pour transfert des compensations dexonrations de fiscalit directe locale DTCE-FDL) des rgions

Fractions des compensations dallocations perues jusquen 2010 en matire de taxe foncire sur les proprits non-bties et de taxe professionnelle mentionnes au dernier alina du XVIII du 8 de l'article 77 de la loi n 20091673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010 et relatives : - aux dispositifs numrs ci-avant (cf. CFE et DUCS-TP) en matire de taxe professionnelle ; - au I de larticle 9 de la loi n 92-1376 du 30 dcembre 1992 de finances pour 1993 sagissant de lexonration de part dpartementale et rgionale de taxe foncire sur les proprits non-bties. Fractions des compensations dallocations perues jusquen 2010 en matire de taxe foncire sur les proprits bties, de taxe foncire sur les proprits non-bties et de taxe professionnelle mentionnes au dernier alina du XIX du 8 de l'article 77 de la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009 de finances pour 2010 et relatives : - aux dispositifs numrs ci-avant en matire de taxe foncire sur les proprits bties et de taxe professionnelle (cf. CFE et DUCS-TP) ; - au I de larticle 9 de la loi n 92-1376 du 30 dcembre 1992 de finances pour 1993 sagissant de lexonration de part dpartementale et rgionale de taxe foncire sur les proprits non-bties.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification I. Dotation globale de fonctionnement Depuis ladoption de la loi de finances pour 2011, larticle L. 1613-1 du CGCT dispose que le montant global de DGF est fix chaque anne en loi de finances. Larticle L. 3334-1 du CGCT dispose que la DGF des dpartements volue comme la dotation globale de fonctionnement mise en rpartition . En 2011, une drogation a t apporte ce dispositif pour permettre la DGF des dpartements de crotre alors que la DGF ntait plus indexe. En 2012, le montant de la DGF des dpartements 2011 a t reconduit. En 2013, le montant de la DGF des dpartements 2012 a t reconduit aprs prise en compte des rfactions dues la recentralisation sanitaire dans certains dpartements et de la majoration de 10 M pour financer la progression des dotations de prquation des dpartements. En 2013, elle slve 12 258 191 222 . La DGF des rgions est rgie par les articles L. 4332-4 L. 4332-8 du CGCT. Elle est compose dune part forfaitaire et dune part prquation, qui se sont leves respectivement 5 265 M et 183 M en 2011. En 2012, le montant de la DGF des rgions 2011 a t reconduit. En 2013, le montant de la DGF des rgions a progress de 10 M par rapport 2012. Elle slve 5 458 725 414 . Sagissant, enfin, de la DGF des communes et de la dotation damnagement (dotation dintercommunalit et solde disponible pour la prquation), le montant de leur volution nest pas fix en loi de finances mais rsulte du solde de lvolution de la DGF des dpartements et des rgions, aux termes de larticle L. 2334-1 du CGCT. II. Compensations dexonrations Dune manire gnrale, les compensations dexonrations sont des allocations annuelles verses par l'tat aux collectivits territoriales pour compenser les pertes de recettes fiscales entranes par les exonrations et allgements de bases institus par la loi. Le mcanisme de compensation dpend de dcisions nationales : une fois institue, la collectivit ne dispose plus dun pouvoir direct sur lvolution de cette recette dans son budget. En particulier, les variations de taux dcides par les collectivits ne sont plus prises en charge par l'tat, mais le montant de la recette reste li au montant des ressources fiscales que percevait la collectivit avant l'exonration ou au montant quelle aurait peru au titre des nouveaux impts conomiques locaux crs lors de la rforme de la FDL. Ainsi, lexonration sort le contribuable du rle ou de son obligation dauto-liquidation. A la diffrence des dgrvements, elle exonre son bnficiaire de limpt concern et par consquent rend inutile le calcul de ce dernier. Les exonrations peuvent tre dcides soit par ltat, soit par les collectivits territoriales (communes, dpartements, rgions, tablissements publics de coopration intercommunale). Ltat compense les exonrations qui simposent aux collectivits, en fonction des rgles de calcul propres chaque compensation et dfinies par la loi. Les exonrations ou abattements soumis dlibration des collectivits ou EPCI ne sont pas compenss par ltat mais restent la charge des collectivits ou EPCI concerns. Lorsque les exonrations sont compenses, la compensation seffectue au moyen de prlvements sur recettes valus en loi de finances de lanne. Toutefois, afin de respecter lobjectif global dvolution des concours financiers de ltat aux collectivits locales, une partie des compensations dexonrations est minore par application dun coefficient. Cette minoration sest applique en 2012 et en 2013 sur le primtre issue de la rforme de la fiscalit directe locale (intgrant notamment les allocations compensatrices de CVAE, dans le sillage de lexistant en matire de taxe professionnelle jusquen 2010). Les compensations et fractions de dotations de compensation qui ont fait lobjet dune minoration sont prsentes dans le tableau ci-aprs : Comme en 2013, les minorations ne concernent pas en 2014 : - pour la CFE : les compensations des pertes de bases et de redevances des mines, des exonrations dans les zones globales dactivit des dpartements doutre-mer (ZFGA-DOM) et des exonrations spcifiques la Corse (investissement dans les PME et allgement de 25 %) ; - pour la CVAE : les exonrations associes aux exonrations de CFE nonces ci-dessus ; - pour la TFPB : les compensations des abattements de 30 % de certains logements faisant lobjet de travaux antisismiques dans les DOM (travaux antisismiques) et des exonrations ZFGA-DOM ; - pour la TFPNB : les compensations des exonrations des parts communales et intercommunales des terres agricoles et des exonrations dans les ZFGA-DOM ; - pour la TH : la compensation de lexonration des personnes de conditions modestes.

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PLF 2014

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Dans le cadre du pacte de confiance et de responsabilit tabli 16 juillet 2013, le Premier ministre a indiqu que, conformment aux propositions du comit des finances locales (CFL), les conomies sur les concours financiers de ltat aux collectivits, de 1,5 Md en 2014, seraient rparties entre les niveaux de collectivits proportion de leurs recettes totales, soit 840 millions deuros pour les communes et les intercommunalits, 476 M pour les dpartements, 184 M pour les rgions.
En milliards deuros (au titre de 2014) Recettes totales 2011 (fonctionnement + investissement) Part dans les recettes totales des collectivits territoriales Montant de la baisse des dotations Bloc communal Dpartements Rgions Total

124,5

70,4

27,2

222,1

56 % 0,840

31,7 % 0,476

12,3 % 0,184

100 % 1 500

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Compte tenu de lobjectif partag de rtablissement des finances publiques, la rduction des concours financiers de ltat aux collectivits territoriales slvera 1,5 Md en 2014. Une partie des compensations dexonrations doit par ailleurs tre minore en loi de finances initiale compte tenu des volutions des autres composantes de lenveloppe norme .

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Compte tenu des contraintes lies lvolution de chacune des dotations au sein de lenveloppe norme des concours de ltat aux collectivits, et dans loptique dassocier les collectivits territoriales au rtablissement des finances publiques, il est ncessaire de minorer lvolution de certaines dotations au sein de lenveloppe norme des concours financiers. Dans ce cadre, tant donn les rgles propres aux volutions de chacune des dotations (par exemple, la dotation gnrale de dcentralisation ne peut tre minore dune anne sur lautre) et des montants en jeu, seules deux options sont envisageables afin de raliser des conomies sur les concours financiers de ltat aux collectivits locales : - diminuer la DGF qui est le principal concours financier de ltat aux collectivits locales; - minorer les compensations dexonrations.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Le Gouvernement a fait le choix de faire peser la baisse des dotations sur la DGF au regard de son volume (- 1, 5 Md) et de financer le soutien la prquation ( hauteur de 119 M) par la minoration des compensations dexonration. Conformment aux conclusions du comit des finances locales, le Gouvernement a choisi de dissocier les modalits de calcul de la DGF des modalits de calcul de la baisse des dotations. Ainsi, il se peut que pour certaines collectivits le montant de la DGF perue soit infrieur au montant de la minoration. Dans ce cas de figure, la diffrence entre le montant de la DGF et le montant du prlvement sera impute sur les compensations dexonration.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose La solution retenue par le Gouvernement est la plus simple et la plus lisible pour les collectivits. Elle limite, dans la mesure du possible, le vecteur de la baisse des dotations un seul dispositif (la DGF) et dtermine clairement le montant de la baisse de la DGF. Elle distingue enfin les modalits de calcul de la baisse des dotations et les modalits de calcul de la DGF.

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3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Le prsent article dfinit le montant de la DGF et les rgles applicables en 2014 aux compensations dexonration dimpts directs locaux ainsi qu la quote-part des dotations issues de la rforme de la fiscalit directe locale soumises minoration. Il a ainsi un impact direct sur le montant des prlvements sur les recettes de ltat au profit des collectivits territoriales : ce titre, cet article se rattache au domaine de la loi de finances, aux termes de du 4 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF).

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger En ce qui concerne la fixation du montant de la DGF, sont modifis les articles suivants du code gnral des collectivits territoriales : larticle L. 1613-1 (montant global de la DGF), larticle L. 3334-1 (montant de la DGF des dpartements) et larticle L. 4332-4 (montant de la DGF des rgions). Au titre des compensations dexonration, la liste des dispositions modifier se trouve dans le tableau du 1.1 ci-dessus.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises OUI OUI OUI OUI OUI OUI NON Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

Les compensations dexonrations vises dans cet article concernent les dpartements et rgions doutre mer autant que les collectivits de mtropole. En revanche, les compensations dexonration spcifiques la Corse ainsi que celles accordes dans les zones franches globales dactivit dans les collectivits doutre-mer rgies par larticle 74 de la Constitution ne sont pas concernes par cet article. De ce fait, les mesures proposes ne ncessitent pas dadaptation particulire loutre-mer.

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4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Les compensations dexonrations reprsentent des modalits de financement entre secteurs des administrations publiques. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La baisse des dotations de 1,5 Md reprsente 0,69 % des ressources relles de fonctionnement des collectivits territoriales 2012. Cette baisse apparait donc comme soutenable pour les collectivits territoriales. Afin de limiter les effets ngatifs de cette baisse des dotations pour les collectivits les plus fragiles, le Gouvernement a fait le choix, en parallle, daugmenter les volumes financiers consacrs la prquation. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Il ny a pas dimpact en termes dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Les minorations de compensations dexonrations concernent les relations financires entre ltat et les collectivits territoriales. Elles nont pas dincidence sur les exonrations appliques aux contribuables locaux. Lvolution retenue au sein de la DGF permet en outre de soutenir la prquation, au bnfice des collectivits et de leurs habitants les moins favoriss. 4.1.6 Incidences environnementales Les minorations de compensations dexonrations concernent les relations financires entre ltat et les collectivits territoriales. Elles nont pas dincidence sur les exonrations appliques aux contribuables locaux qui sont parfois situs dans des zones de protection de lenvironnement (en matire de taxe foncire sur les proprits non bties). En effet, ces bnficiaires verront leur situation inchange et resteront exonrs dans les mmes conditions quavant la minoration.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Lconomie demande aux collectivits territoriales a t fixe 1,5 Md pour 2014. Cette conomie se traduit, par un moindre prlvement, due concurrence, sur les recettes de ltat. Concernant les compensations dexonrations, leurs montants, qui ont t minores en loi de finances pour 2013, est dfini larticle 31 de cette loi. Le montant cible des compensations dexonrations, aprs minoration en loi de finances pour 2013, est prsent dans le IV du prsent projet darticle. Sa dtermination en est facilite par le fait que le primtre des variables dajustement est constant de la loi de finances pour 2013 au PLF 2014. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Le prsent article na pas dincidence sur lemploi public, ni sur la charge administrative.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) En labsence de mesure particulire aux collectivits doutre-mer, la consultation de leurs organes dlibrants na pas t requise.

5.2 Consultations facultatives Leffort dconomies a t prcis dans le cadre du pacte de confiance et de responsabilit tabli entre ltat et les collectivits territoriales.

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Avant le dbat au Parlement, le projet de loi de finances est prsent au comit des finances locales par les ministres en charge des collectivits territoriales et du budget.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Lapplication de cet article devra faire lobjet dune circulaire, rdige par la direction gnrale des collectivits locales et destine aux prfectures, dtaillant ses consquences de manire exhaustive. Une circulaire rdige par la direction gnrale des finances publiques destination de son rseau devra galement dtailler de faon exhaustive les nouvelles modalits de calcul des compensations dexonrations verses au bloc communal et aux dpartements, les modalits de minoration dun certain nombre dentre elles, ainsi que les modalits de minoration de certains lments constitutifs des dotations de pertes de compensations verses aux dpartements et aux rgions et de la dotation de substitution de compensations spcifiques la TP pour le bloc communal.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Cette disposition ne ncessite pas de dispositif particulier de suivi.

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Article 25 : Affectation de nouvelles ressources dynamiques aux rgions en substitution de la dotation gnrale de dcentralisation lie la formation professionnelle

I. - A compter de 2014, pour lexercice de leurs comptences en matire de formation professionnelle continue et dapprentissage comprenant les actions en faveur des jeunes, le rquilibrage et lamnagement du territoire, la rmunration des stagiaires, les frais lis la convention entre ltat et lAgence de services et de paiement mentionne larticle L. 313-1 du code rural et de la pche maritime, les rgions, la collectivit territoriale de Corse et le Dpartement de Mayotte bnficient de ressources constitues : A. Dune fraction des produits des prlvements rsultant de lapplication : 1 A la cotisation foncire des entreprises revenant aux communes et aux tablissements publics de coopration intercommunale fiscalit propre, des dispositions du d du A du I et du II de larticle 1641 du code gnral des impts ; 2 A la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises, des dispositions du XV de larticle 1647 du mme code ; 3 Et la taxe dhabitation revenant aux communes et aux tablissements publics de coopration intercommunale fiscalit propre, des dispositions du c du A du I, du 3 du B du mme I et du II de larticle 1641 du mme code. B. Dune fraction des produits de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques affrente aux quantits de carburants vendues chaque anne sur l'ensemble du territoire national. Ces ressources sont affectes aux rgions, la collectivit territoriale de Corse et au dpartement de Mayotte dans les conditions dfinies au II et au III. II. - A. - 1 En 2014, la fraction des produits mentionns au A du I est gale 600 710 353 . Pour constituer la fraction mentionne lalina prcdent, il est recouru titre principal aux produits mentionns aux 1 et 2 du A du I du prsent article et, titre subsidiaire, dans des conditions prvues par dcret, aux produits mentionns au 3 du A du mme I. A compter de 2015, cette fraction est gale la fraction affecte aux rgions, la collectivit territoriale de Corse et au Dpartement de Mayotte lanne prcdente multiplie par le rapport entre le montant total des produits viss lalina prcdent constats lanne prcdente et ces mmes produits constats lantpnultime anne. La fraction des produits mentionns au A du I au titre dune anne correspond au montant reprsentatif dune part des produits mentionns au A du I constats lanne prcdant celle du versement. 2 La fraction de tarif mentionne au B du I est obtenue, pour lensemble des rgions, de la collectivit territoriale de Corse et du Dpartement de Mayotte, par application dune fraction de tarif de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques affrente aux quantits de carburants vendues sur lensemble du territoire national. Elle est calcule de sorte quapplique aux quantits de carburants vendues sur lensemble du territoire en 2012, elle conduise un produit gal, en 2014, 300 355 176 . A compter de 2014, cette fraction de tarif slve : 0,79 par hectolitre sagissant des supercarburants sans plomb ; 0,56 par hectolitre sagissant du gazole prsentant un point dclair infrieur 120C. Si le montant total des ressources mentionnes au I reprsente un montant annuel infrieur 901 065 529 , la diffrence fait lobjet dune attribution dune part correspondante du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques revenant ltat. B. - Le montant des produits mentionns au I est rparti entre les rgions, la collectivit territoriale de Corse et le dpartement de Mayotte comme suit :
ALSACE 1,95195 %

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AQUITAINE AUVERGNE BOURGOGNE BRETAGNE CENTRE CHAMPAGNE-ARDENNE CORSE FRANCHE-COMT LE-DE-FRANCE LANGUEDOC-ROUSSILLON LIMOUSIN LORRAINE MIDI-PYRNES NORD-PAS DE CALAIS BASSE-NORMANDIE HAUTE-NORMANDIE PAYS DE LA LOIRE PICARDIE POITOU-CHARENTES PROVENCE-ALPES-CTE D'AZUR RHNE-ALPES GUADELOUPE GUYANE MARTINIQUE RUNION MAYOTTE

4,93821 % 2,45523 % 2,50783 % 3,64684 % 3,70772 % 2,58258 % 0,48884 % 1,78762 % 12,96859 % 4,60505 % 1,04537 % 3,27670 % 4,21697 % 9,23313 % 2,90909 % 4,65038 % 4,64587 % 3,80062 % 2,79543 % 8,31591 % 7,21559 % 0,96614 % 0,33795 % 1,34848 % 2,96575 % 0,63616 %

III. - Le II de l'article 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006 est complt par un alina ainsi rdig : A compter de 2014, la seconde section mentionne au cinquime alina du prsent II retrace galement le versement des recettes dfinies au I de l'article de la loi n 2013- de finances pour 2014 aux rgions, la collectivit territoriale de Corse et au Dpartement de Mayotte. Ce versement est attribu mensuellement, raison d'un douzime du montant d chacune de ces collectivits dans les conditions prvues l'article L. 4331-2-1 du code gnral des collectivits territoriales, l'exclusion des troisime et quatrime alinas de ce mme article. . IV. - La premire phrase du 1 de larticle L. 4332-1 du code gnral des collectivits territoriales est remplace par la phrase suivante : 1 Les crdits transfrs par ltat au titre de la formation professionnelle continue et de lapprentissage, minors du montant des ressources attribues aux rgions mentionnes larticle de la loi n 2013- du de finances pour 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle En ce qui concerne les comptences transfres aux rgions en matire de formation professionnelle et dapprentissage :

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Les rgions, la collectivit territoriale de Corse et le Dpartement de Mayotte peroivent aujourdhui la dotation gnrale de dcentralisation (DGD) relative la formation professionnelle et lapprentissage au titre des transferts de comptences issus de : - la loi quinquennale n 93-1313 du 20 dcembre 1993 : soit le transfert des formations qualifiantes (article 50) et pr qualifiantes (article 76) des jeunes de moins de 26 ans, les frais de gestion de lagence de service et de paiement (ASP exCNASEA article 50), les actions dcentralises en faveur des jeunes (Article 49 B) et lenveloppe de rquilibrage au titre de lamnagement du territoire pour pallier les surcots lis aux difficults daccs la formation des populations rurales; - larticle 107 de la loi n 2002-276 du 27 fvrier 2002 relative la dmocratie de proximit, soit le transfert de lindemnit compensatrice forfaitaire (ICF, dite prime dapprentissage ) ; - l'ordonnance n 2009-664 du 11 juin 2009 relative lorganisation du service public de lemploi et la formation professionnelle Mayotte au titre du transfert de la formation professionnelle au Dpartement de Mayotte et de la cration de lICF sur ce territoire. En ce qui concerne les crdits allous aux collectivits en compensation de ces transferts : La DGD formation professionnelle intgre galement les ajustements de la compensation rsultant de la rforme de lapprentissage modifiant le contingent horaire de formation en CFA par l'article 20 de la loi n 87-572 du 23 juillet 1987 ainsi que la revalorisation de la rmunration des stagiaires issu du dcret n 88-368 du 15 avril 1988. En 2013, la DGD relative la formation professionnelle et lapprentissage est porte par le programme 103 de la mission Travail et emploi hauteur de 1 452,7 M et par le programme 787 relatif au CAS FNDMA (compte daffectation spciale Financement national du dveloppement et de la modernisation de lapprentissage , cr en loi de finances rectificative pour 2011 par larticle 23 de la loi n 2011-900 du 29 juillet 2011) hauteur de 250 M correspondant une part de la compensation de lindemnit compensatrice forfaitaire (depuis larticle 35 de la LFI pour 2013). Les crdits que le prsent article remplace par des recettes fiscales dynamiques finanaient la revalorisation de la rmunration des stagiaires (9,2 M), la formation professionnelle Mayotte (5,74 M hors ICF), les actions dcentralises en faveur des jeunes (formations pr-qualifiantes et qualifiantes : 870,4 M), le rquilibrage et lamnagement du territoire (10,7 M) et les frais de gestion de lASP hauteur de 5,07 M) pour un montant total de 901 M. Ces crdits sont gels en valeur depuis 2009. En ce qui concerne les frais dadmission en non-valeur, de dgrvement, dassiette et de recouvrement de la taxe dhabitation (TH), de la cotisation foncire des entreprises (CFE) et de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : Ltat peroit aujourdhui, en contrepartie du service de recouvrement quil rend aux collectivits territoriales et des dgrvements quil prend sa charge, des frais de gestion dont le taux global slve 1 % sur la TH due au titre dune 39 rsidence principale, 4,5 % sur la TH due au titre dautres locaux , 3 % sur la CFE et 1 % sur la CVAE.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification En ce qui concerne lexercice des comptences de formation professionnelle par les rgions : la loi quinquennale n 93-1313 du 20 dcembre 1993 et l'ordonnance n 2009-664 du 11 juin 2009 relative lorganisation du service public de lemploi et la formation professionnelle Mayotte dcrivent les transferts de comptences au titre de la formation professionnelle. En ce qui concerne les frais de gestion sur la TH, la CFE et la CVAE : Ces frais sont prvus larticle 1641 et au XV de larticle 1647 du code gnral des impts.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants La prsente rforme vise rendre les ressources des rgions plus dynamiques afin daccrotre leur autonomie financire et de favoriser la mise en uvre des comptences qui leur ont t transfres. En effet, les ressources propres des rgions sont proportionnellement moins importantes que celles des autres strates de collectivits locales : lautonomie financire des rgions en 2011 (dernire anne disponible) est de 54,3 % contre 67,4 % pour les dpartements et 64,9 % pour les communes

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) En remplaant 901 M de dotations de ltat par des ressources fiscales, dont deux tiers de ressources fiscales dynamiques, le prsent article lvera le ratio dautonomie financire des rgions 57,9 % (nouveau ratio obtenu en majorant les ressources propres des rgions 2011 de 901 M), soit une progression de ce ratio de 3,6 points. Il permet ainsi de doter les rgions de ressources fiscales dynamiques, en remplacement dune dotation budgtaire.
39

Sur ces locaux, un prlvement sur valeur locative leve est galement peru en sus des frais de gestion de 4,5 %.

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Ce remplacement de la dotation est opr par un panier de ressources offrant davantage de dynamisme aux rgions. Ce panier se dcompose en deux blocs distincts : - un premier bloc, hauteur des deux tiers comme prvu par le Pacte de confiance et de responsabilit, compos de frais de gestion de la taxe dhabitation, de la cotisation foncire des entreprises et de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises ; - un second bloc, hauteur dun tiers, qui permet de complter la compensation, compos par des fractions de TICPE (une fraction sur les supercarburants et une fraction sur le gazole point de fusion infrieur 120C). Le second bloc permet lajustement du panier de ressources afin de garantir le montant de 901 M de la dotation rpartie en 2013. Le montant de TICPE est traduit en fractions, calcules sur la base des volumes de la TICPE applicable en 2012. Les fractions seront ajustes aux volumes de carburants vendus chaque anne, de sorte que si les recettes de TICPE diminuent, une clause de sauvegarde permet de garantir le montant minimum des ressources globales affectes en 2013. Le calcul des fractions t tabli comme suit :
Modalits de calcul des fractions de TICPE - Formation professionnelle Dtermination de la cl (base 2012) Illustration Droit compensation des Consommation (hl) Recettes Cl rgions post LFI 2014 Part super sans plomb 96 040 669 5 828 708 213 25,3 % Fraction super sans plomb Part gazole 401 725 318 17 209 912 609 74,7 % Fraction gazole 497 765 987 23 038 620 821 100 %

Tarifs Supercarburants Gazole Totaux 60,69 42,84

300 355 176 75 989 040 0,79 224 366 136 0,56

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles


EN CE QUI CONCERNE LES IMPOTS REMPLACANT LA DGD FORMATION PROFESSIONNELLE

Premire option : les crdits de la DGD formation professionnelle sont remplacs en intgralit par la taxe sur les vhicules terrestres moteurs (TVTM) ou par le transfert dune fraction de TICPE. Seconde option (option retenue) : les crdits de la DGD formation professionnelle sont remplacs par un panier de ressources constitu hauteur de deux tiers par les frais de gestion de diffrents impts dynamiques (taxe dhabitation, cotisation sur la valeur ajoute des entreprises, et cotisation foncire des entreprises) et pour un tiers par une fraction de taxe intrieure sur de consommation sur les produits nergtiques. Le montant de frais de gestion transfr est index sur lvolution moyenne pondre des diffrents impts sur lesquels il est assis.
EN CE QUI CONCERNE LA REPARTITION INDIVIDUELLE DES NOUVELLES RESSOURCES FISCALES

Compte tenu du fait que la DGD formation professionnelle compense une comptence transfre, seule une rpartition au prorata des crdits perus par chaque rgion au titre de la DGD formation professionnelle assurant au minimum un mme niveau de compensation avant et aprs rforme est conforme au quatrime alina de larticle 72-2 de la Constitution.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options


EN CE QUI CONCERNE LES IMPOTS REMPLACANT LA DGD FORMATION PROFESSIONNELLE

Cette option prsentait lavantage de la simplicit. Son inconvnient principal tenait la volatilit de la TVTM. Depuis 2008, la croissance de la TVTM est relativement importante mais volatile, ce qui aurait rendu la gestion plus difficile pour les rgions. La variante consistant en un transfert dune nouvelle part de TICPE prsentait le mme avantage et aurait eu linconvnient complmentaire dune stabilit du produit sur longue priode. La seconde option permet de garantir un plus grand dynamisme des ressources des rgions compte tenu du dynamisme du panier de ressources fiscales transfr. Les frais de gestion de la taxe dhabitation ont ainsi progress de 5,9 % entre en 2010 et 2012 en moyenne, et les frais de gestion de la CVAE et de la CFE de 3,8 %. Les deux options sont quivalentes en matire dautonomie financire.

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2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose La rforme visant remplacer des ressources budgtaires par des ressources fiscales en croissance, cest le critre du dynamisme qui a prvalu sur les autres, conduisant le gouvernement retenir la seconde option.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Les prsentes dispositions affectent aux rgions des ressources fiscales tablies au profit de ltat, en prcisant les critres de rpartition qui seront retenus. Elles relvent de la premire partie de la loi de finances aux termes du 2 du I de larticle 34 er de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) et de son article 36.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les dispositions lgislatives modifier sont celles qui prvoient les modalits de fonctionnement de la DGD formation professionnelle, savoir larticle L. 4332-1 du CGCT.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Le prsent article ne transpose pas de norme europenne et est compatible avec le droit europen.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Larticle propos na pas dimpact macro ni micro conomique. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les prsentes dispositions nont pas dimpact en 2014 sur le solde budgtaire de ltat. Larticle accrot les ressources des rgions hauteur du dynamisme de leurs nouvelles ressources.

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La mesure est neutre pour les contribuables. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Le prsent article na pas dimpact en matire dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Le prsent article est sans impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Le prsent article na pas dincidences sociales. 4.1.6 Incidences environnementales Le prsent article na pas dincidences environnementales.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose)
2014 tat - 901 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) Minoration croissant au rythme dvolution du panier de ressources Majoration croissant au rythme dvolution du panier de ressources

Collectivits territoriales

+ 901

Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 0 0

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Le prsent article na pas dincidence sur lemploi public.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Le prsent article nappelle pas de consultations obligatoires.

5.2 Consultations facultatives Le prsent article a donn lieu un dialogue avec les rgions, dans lenceinte du comit des finances locales notamment et des travaux qui se sont inscrits dans le cadre du Pacte de confiance et de responsabilit.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Le prsent article nappelle pas de texte rglementaire pour tre appliqu.

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6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le prsent article appellera un suivi de la part de ladministration de la Direction gnrale des collectivits locales, de la Direction gnrale des finances publiques et de la Direction du budget.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Les prsentes dispositions feront lobjet dun suivi par la direction gnrale des collectivits locales, notamment pour ce qui concerne le dernier alina du 2 du A du II du prsent article. Conformment au Pacte de confiance et de responsabilit, une valuation conjointe (Etat-rgions) de la dynamique des ressources engendres par ce nouveau dispositif sera ralise chaque anne pendant trois ans, avant chaque projet de loi de finances initiale.

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Article 26 : Mise en oeuvre du Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits territoriales pour les dpartements et renforcement de la prquation

I. - Les produits nets des prlvements rsultant de lapplication du A du I ainsi que du II de larticle 1641 du code gnral des impts la taxe foncire sur les proprits bties sont affects aux dpartements selon les modalits dfinies aux II et III du prsent article. II. - Les produits mentionns au I sont rpartis entre les dpartements dans les conditions suivantes : 1 Le montant total rparti entre les dpartements au titre dune anne correspond au montant des produits nets mentionns au I perus lanne prcdant celle du versement ; 2 Ce montant est rparti entre les dpartements en fonction dun indicateur de ressources fiscales et financires, du revenu moyen par habitant, du taux de taxe foncire sur les proprits bties, ainsi que de la charge lie la gestion du revenu de solidarit active en application de larticle L. 262-24 du code de laction sociale et des familles, de lallocation personnalise dautonomie mentionne larticle L. 232-1 du mme code et de la prestation de compensation mentionne larticle L. 245-1 du mme code. Un dcret en Conseil dtat prcise les modalits de mise en uvre de ces critres et leur pondration. III. - Le II de l'article 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006 est complt par un alina ainsi rdig : A compter de 2014, la seconde section mentionne au cinquime alina du prsent II retrace galement le versement aux dpartements des recettes dfinies au I de l'article de la loi n 2013- de finances pour 2014. Ce versement est attribu mensuellement, raison d'un douzime du montant d dans les conditions prvues l'article L. 3332-1-1 du code gnral des collectivits territoriales, l'exclusion des troisime et cinquime alinas de ce mme article.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle a) En ce qui concerne le financement des allocations individuelles de solidarit par les dpartements : Les diffrents mouvements de dcentralisation ont abouti confier aux dpartements le versement des principales allocations individuelles de solidarit, et en particulier le revenu de solidarit active (RSA), lallocation personnalise dautonomie (APA) et la prestation de compensation du handicap (PCH). Le transfert du revenu minimum dinsertion (RMI) a t compens par un transfert de fiscalit (fractions de taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques - TICPE), ensuite complt au titre du transfert de la comptence API (allocation parent isol) qua consacr la gnralisation du RSA, pour des montants valus selon les rgles constitutionnelles dfinies larticle 72-2 de la Constitution, et aprs consultation de la commission consultative dvaluation des charges (CCEC). Ces allocations sont aujourdhui fusionnes dans le RSA (RSA socle et RSA socle major). En outre, les extensions de comptence - savoir de la comptence daide sociale aux personnes ges et handicapes, confie aux dpartements depuis 1983 et compense lpoque par lattribution des droits de mutation titre onreux (DMTO) -, quont consacres les

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crations de lAPA et de la PCH, ont fait lobjet dun accompagnement financier sous la forme de concours ddis, allous par la Caisse nationale de solidarit active (CNSA), conformment aux dispositions de larticle 72-2 de la Constitution. Le Conseil constitutionnel a valid les modalits de compensation au titre de ces trois allocations la faveur de trois questions prioritaires de constitutionnalit (dcisions n 2011-142/145 QPC, n 2011-143 QPC, et n 2011-144 QPC du 30 juin 2011). Au cours du temps, les charges des dpartements au titre de ces trois allocations individuelles de solidarit ont cr plus fortement que leurs ressources. Partant de ce constat, le 22 octobre 2012, le Prsident de la Rpublique sest engag par la signature dune dclaration commune avec les dpartements leur fournir des ressources prennes et suffisantes pour en permettre le financement. Un groupe de travail tat-dpartements a t install sur ce sujet par le Premier ministre le 28 janvier 2013. Il a organis ses travaux en deux temps : une phase de diagnostic, incluant des lments prospectifs sur lvolution des dpenses en matire dAPA, de RSA et de PCH jusquen 2016, suivie dune phase de propositions relatives tant au volet dpenses quau volet ressources des collectivits locales. Les travaux de ce groupe ont t organiss autour de trois instances : - le groupe de travail politique prsid par le Premier ministre, instance plnire compose parit des ministres concerns, et de prsidents de conseil gnral, - une mission dappui technique compose des reprsentants des directions dadministration de ltat concernes et, pour les dpartements, de directeurs gnraux de services et de reprsentants de lAssemble des dpartements de France (ADF), - un groupe dexperts, instance technique laquelle participaient les services des ministres concerns et de lADF. De fvrier mai 2013, le groupe sest runi chaque semaine dans lune de ces trois formations. Ses conclusions ont mis en vidence lexistence dun effet ciseau entre les ressources des conseils gnraux et les dpenses lies aux trois allocations individuelles de solidarit prcites, d notamment la diminution des DMTO en 2012 et la croissance des charges lies ces allocations dans un contexte conomique difficile. Par ailleurs, le groupe de travail tat-dpartements a identifi lexistence de contrastes importants entre dpartements, tant au regard de leurs recettes que de leurs charges. b) En ce qui concerne les frais dadmission en non-valeur, de dgrvement, dassiette et de recouvrement de la taxe foncire sur les proprits bties (TFPB) : Dans le cadre du nouveau schma de financement des collectivits territoriales mis en place la suite de la suppression de la taxe professionnelle, la TFPB est une imposition perue par le bloc communal (communes et tablissements publics de coopration intercommunale) et par les dpartements. Ltat peroit aujourdhui, en contrepartie du service quil rend aux collectivits territoriales et des dgrvements quil prend sa charge, des frais de gestion dont le taux global slve 3 % de la cotisation de TFPB (2 % au titre des frais de dgrvement et dadmission en non valeur et 1 % au titre des frais dassiette et de recouvrement).

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification 1. Transfert du RMI et gnralisation du RSA et modalits de compensation : loi n2003-1200 du 18 dcembre 2003 portant dcentralisation en matire de revenu minimum d'insertion et crant un revenu minimum d'activit et loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 gnralisant le revenu de solidarit active et rformant les politiques d'insertion ; I de l'article 59 de la loi n 2003-1311 du 30 dcembre 2003 de finances pour 2004 et du I de l'article 51 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 ; dernire modification par la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013. 2. Cration de la PCH et modalits de compensation : loi n 2005-102 du 11 fvrier 2005 pour l'galit des droits et des chances, la participation et la citoyennet des personnes handicapes ; articles L. 14-10-5 et L. 14-10-7 du code de l'action sociale et des familles. 3. Cration de lAPA et modalits de compensation : loi n 2001-647 du 20 juillet 2001 relative la prise en charge de la perte d'autonomie des personnes ges et la l'allocation personnalise d'autonomie, loi n 2004-626 du 30 juin 2004 relative la solidarit pour l'autonomie des personnes ges et des personnes handicapes et l'article L. 14-10-5 et l'article L. 14-10-6 du code de l'action sociale et des familles. 4. Frais de gestion : article 1641 du code gnral des impts

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1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants La rforme vise corriger leffet ciseau voqu prcdemment ainsi qu contribuer au financement de la revalorisation exceptionnelle du RSA dcide dans le cadre de la confrence de lutte contre la pauvret et pour linclusion sociale le 11 dcembre 2012 (revalorisation exceptionnelle de 2 % intervenue au 1er septembre 2013, dans le cadre dune revalorisation exceptionnelle du barme du RSA de 10 % sur 5 ans, en plus des indexations annuelles fondes sur linflation prvisionnelle). Compte tenu des contrastes identifis entre les dpartements par le groupe de travail tat-dpartements, larticle prvoit galement dintroduire une dimension prquatrice dans la rpartition des ressources nouvelles. Sur lensemble de ces points, la ncessit de modifier les dispositifs existants pour en accrotre lampleur a t avre par le groupe de travail tatdpartements. Le Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits locales a ainsi prvu quun mcanisme de compensation prque serait institu au profit des dpartements, et quil serait abond par les frais de gestion aujourdhui perus par ltat au titre de la taxe foncire sur les proprits bties. Laffectation de ces frais aux dpartements en lieu et place de ltat ainsi que la mobilisation du compte davances aux collectivits territoriales appellent galement une modification du droit en vigueur.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La rforme poursuit un objectif de financement adquat des allocations individuelles de solidarit et un renforcement de la prquation au niveau dpartemental. Par ailleurs, la rforme vise assurer un versement rgulier des ressources nouvelles aux dpartements. En effet les frais de gestion de la taxe foncire sur les proprits bties sont, pour lessentiel, perus compter doctobre, alors que les allocations individuelles de solidarit sont verses tous les mois par les dpartements. Aussi a-t-il t dcid de recourir au compte de concours financiers intitul compte davances aux collectivits territoriales pour assurer un versement aux dpartements par avances mensuelles.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Sagissant des ressources nouvelles attribues aux dpartements, deux options sont envisageables (sur la base dun recours la TFPB): - option n 1 : cration dune taxe additionnelle la TFPB en lieu et place des frais de gestion ; - option n 2 : affectation directe des frais de gestion de la TFPB aux dpartements (option retenue). Sagissant de la rpartition des ressources deux options sont envisageables : - option n1 : rpartition en deux parts : une part compensation rpartie en fonction de donnes relatives aux dpenses et/ou au montant de reste charge des dpartements en matire dallocations individuelles de solidarit et une part prquation rpartie notamment en fonction de donnes affrentes aux caractristiques de la population des dpartements et au revenu ; - option n 2 rpartition selon des critres de ressources et charges en lien direct avec lobjet des ressources nouvelles transfres (option retenue).

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options En ce qui concerne les ressources nouvelles transfres : La cration dune taxe additionnelle la TFPB en lieu et place des frais de gestion aurait t incompatible avec une logique de prquation car la taxe additionnelle serait reste lie la TFPB notamment en matire de localisation gographique des bases et de dynamisme. Laffectation directe des frais de gestion de la TFPB aux dpartements prsente lavantage de la simplicit. En outre cette option est plus conforme lesprit du Pacte de confiance et de responsabilit qui vise explicitement les frais de gestion de la TFPB. Enfin cette option permet de conserver lquilibre actuel des frais de gestion des diffrents impts. En ce qui concerne la rpartition des ressources : Le fait de prvoir une part compensation et une part prquation engendre de la complexit et risque dtre peu lisible pour les dpartements.

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La cration dune seule et mme part a lavantage de la simplicit et permet de conjuguer la logique compensatrice et la logique prquatrice, conformment lesprit du Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits locales.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Laffectation directe des frais de gestion de la TFPB aux dpartements (option 2) a t retenue en raison de sa plus grande simplicit, de sa plus grande lisibilit, et du fait quelle conduisait une moindre modification du droit existant. La rpartition selon des critres de ressources et charges en lien direct avec lobjet des ressources nouvelles (option 2) a t retenue en raison de son dimension prquatrice et de sa plus grande simplicit.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Les prsentes dispositions affectent aux dpartements des ressources fiscales tablies au profit de ltat, en prcisant les critres de rpartition qui seront retenus. Elles relvent de la premire partie de la loi de finances aux termes du 2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) et de son article 36.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les articles suivants sont modifis : article 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006. Larticle 1641 du CGI ne doit pas tre modifi.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais une norme juridique europenne. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

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4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Les prsentes dispositions nont pas dincidence macro ni micro conomique. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les dpartements bnficient dun surplus de ressources valu 830 millions deuros ainsi que dun renforcement de la prquation leur niveau. Ltat voit ses ressources rduites dun montant quivalent en 2014. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Cette mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) En contribuant un financement adquat par les dpartements de certaines allocations bnficiant aux personnes en situation de handicap, notamment la prestation de compensation (PCH) mentionne larticle L. 245-1 du code de laction sociale et des familles, le prsent article contribue aux objectifs de la politique du Gouvernement relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Les dispositions proposes visent garantir durablement aux dpartements un financement adquat des allocations de solidarit nationale, notamment le RSA. 4.1.6 Incidences environnementales Les dispositions proposes nont pas dincidences environnementales.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Incidence budgtaire ou financire de la disposition prvue :
Cots nets ou conomies nettes (-) exprims en millions deuros 2014 tat Dpenses de personnel (AE=CP) [1] Dpenses hors personnel : AE [2] Dpenses hors personnel : CP [3] Total pour ltat : AE = [1]+[2] Total pour ltat : CP [4] = [1]+[3] Collectivits territoriales [5] Scurit sociale [6] Autres administrations publiques [7] Total pour lensemble des APU [4]+[5]+[6]+[7] + 830 + 830 + 830 + 830 + 830 + 830 + 830 + 830 2015 2016 Cot prenne ou conomie prenne (-)

Les montants indiqus supra correspondent une valuation pour 2014 dans la mesure o le montant qui sera mis en rpartition ne peut tre dtermin avec exactitude ce stade. Pour les annes suivantes, le montant est exprim en euros constants. Il convient de rappeler que laffectation du produit net des frais de gestion de la TFPB se traduira par une volution indexe sur la dynamique de limpt principal.

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Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales exprime en millions deuros 2014 tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 0 0 0 0 * Ce montant voluera de la mme manire que les recettes de TFPB, qui dpendent de lvolution respectivement des bases et des taux de la taxe. - 830 + 830 2015 * - 830 + 830 2016 * - 830 + 830 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) (*) - 830 + 830

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La prsente disposition na dincidence ni sur lemploi public, ni sur la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La mesure contribue au financement de dpenses existantes. La mesure a un impact fiscal ngatif pour ltat en ce que ce dernier est priv dune ressources hauteur de 830 M. Elle engendre des recettes supplmentaires pour les dpartements.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) En labsence de mesure particulire propre aux collectivits doutre-mer, la consultation de leurs organes dlibrants na pas t requise.

5.2 Consultations facultatives Le prsent article a t labor en lien avec lAssemble des dpartements de France, associe en amont par le biais du groupe de travail tat-dpartements, et en aval par sa participation la dtermination des critres de rpartition des ressources nouvelles, conformment aux conclusions du Pacte de confiance et de responsabilit entre ltat et les collectivits locales.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Les modalits de mise en uvre du II du prsent article (critres de rpartition prque entre les dpartements) seront prcises par la voie lgislative (amendement) et, le cas chant, rglementaire, au terme de la consultation avec lAssemble des dpartements de France.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Lvolution des ressources transfres sera suivie par la Direction gnrale des finances publiques et par la Direction du budget. Leur rpartition sera assure par les services de la Direction gnrale des collectivits locales.

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6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Les dispositions du prsent article sappliqueront de manire prenne.

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Article 27 : Compensation des transferts de comptences aux rgions par attribution dune part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits ptroliers (TICPE)

I. - Le tableau du I de larticle 40 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006 est remplac par le tableau suivant :
Rgion ALSACE AQUITAINE AUVERGNE BOURGOGNE BRETAGNE CENTRE CHAMPAGNE-ARDENNE CORSE FRANCHE-COMT LE-DE-FRANCE LANGUEDOC-ROUSSILLON LIMOUSIN LORRAINE MIDI-PYRNES NORD-PAS DE CALAIS BASSE-NORMANDIE HAUTE-NORMANDIE PAYS DE LA LOIRE PICARDIE POITOU-CHARENTES PROVENCE-ALPES-CTE D'AZUR RHNE-ALPES
er

Gazole 4,74 4,41 5,75 4,13 4,82 4,29 4,84 9,72 5,89 12,08 4,14 7,99 7,26 4,70 6,78 5,10 5,04 3,98 5,33 4,20 3,94 4,15

Supercarburant sans plomb 6,71 6,24 8,13 5,84 6,84 6,06 6,84 13,73 8,34 17,09 5,85 11,31 10,27 6,64 9,61 7,23 7,12 5,64 7,53 5,96 5,57 5,86

II. - Le prsent article entre en vigueur le 1 janvier 2014.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle Aux termes de larticle 72-2 de la Constitution, les transferts de comptences vers les collectivits territoriales doivent saccompagner des ressources consacres par ltat lexercice des comptences transfres. La compensation des charges rsultant des transferts de comptences inscrits notamment dans la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales vise assurer la neutralit financire de ces transferts, tant sur le budget de ltat que sur celui des collectivits territoriales. Ainsi, cette compensation doit tre intgrale, concomitante et conforme lobjectif dautonomie financire. Les transferts de comptences aux rgions au titre de la loi du 13 aot 2004 prcite sont achevs. En outre, larticle L. 1614-2 du code gnral des collectivits territoriales dispose que toute charge nouvelle incombant aux collectivits territoriales du fait de la modification par l'tat, par voie rglementaire, des rgles relatives l'exercice des comptences transfres est compense () . Tel doit ainsi tre le cas des rformes des diplmes dtat dergothrapeute, de manipulateur dlectroradiologie mdicale, dinfirmier anesthsiste et de pdicure-podologue, respectivement prvues par les arrts des 5 juillet 2010, 14 juin 2012, 23 juillet 2012 et 4 juillet 2012, ainsi que par la rforme AFGSU du diplme de sage-femme. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Larticle 52 de la loi n 2004-1484 du 30 dcembre 2004 de finances pour 2005, complt par larticle 40 de la loi n 20051719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006, constitue la base juridique de lattribution aux rgions et la collectivit territoriale de Corse dune fraction de tarif de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE) destine financer les transferts de comptences prvus par la loi n 2004-809 du 13 aot 2004. En 2005, le financement de ces transferts sest effectu par lattribution lensemble des rgions dune fraction unique de tarif de TICPE (ex-TIPP, taxe intrieure de consommation des produits ptroliers) portant sur le gazole et le supercarburant sans plomb, calcule en rapportant le montant total du droit compensation lassiette nationale de la taxe en 2004. Chaque rgion sest ensuite vue attribuer une quote-part de cette fraction de tarif, sous la forme dun pourcentage obtenu en rapportant le montant de la compensation affrente aux comptences qui lui ont t transfres en 2005 au montant total de la compensation affrente aux comptences transfres lensemble des rgions au titre de cette mme anne. En 2006, lassiette de la TICPE a t rgionalise : le Gouvernement a en effet obtenu auprs du Conseil de l'Union europenne une drogation visant ouvrir la possibilit pour les rgions de moduler le tarif de la TICPE. Depuis le 1er janvier 2006, le financement des transferts de comptences prvus par la loi du 13 aot 2004 au bnfice des rgions mtropolitaines seffectue ainsi par lattribution chaque rgion dune fraction de tarif de la TICPE qui lui est propre, assise sur les volumes de carburants consomms sur son seul territoire. Du fait de linexistence de la TICPE dans les rgions doutre-mer, les transferts de comptences ces rgions sont compenss, depuis 2006, par la majoration due concurrence de leur dotation gnrale de dcentralisation (DGD). Afin de tenir compte des nouvelles comptences dcentralises en 2013 et des rformes rglementaires affectant des comptences pralablement dcentralises, larticle 34 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 a augment les fractions de tarif de la TICPE attribues aux rgions mtropolitaines et la collectivit territoriale de Corse. Les fractions issues de la LFI 2013 correspondent un montant de compensation des charges transfres de 3,220 Md, dont 10,3 M au titre des transferts effectus en 2013. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Dans le respect des rgles dfinies au 2e alina de larticle L. 1614-2 du code gnral des collectivits territoriales, les charges nouvelles pour les collectivits rsultant de la modification par l'tat, par voie rglementaire, des rgles relatives l'exercice des comptences pralablement transfres doivent tre compenses. Tel est le cas des charges rsultant pour les rgions des rformes des diplmes dergothrapeute, de manipulateur dlectroradiologie mdicale, dinfirmier anesthsiste, de pdicure-podologue et de sage-femme susmentionnes. A cet effet il convient dactualiser les fractions rgionales de tarif de la TICPE.

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1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Lobjectif poursuivi est de compenser les charges nouvelles rsultant pour les rgions mtropolitaines de la modification par ltat des rgles dexercice des comptences transfres. A ce dernier titre, il sagit de compenser les charges rsultant pour cet exercice de la modification par l'tat, par voie rglementaire, des rgles relatives aux diplmes dtat dergothrapeute, de manipulateur dlectroradiologie mdicale, dinfirmier anesthsiste et de pdicure-podologue, ainsi quaux tudes en sciences maeutiques, dans la mesure o ces rformes modifient l'exercice par les rgions de la comptence relative au financement du fonctionnement et de lquipement des coles et instituts de formation des sages femmes et des professionnels paramdicaux, transfre par larticle 73 de loi du 13 aot 2004 prcite.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles Conformment au II de larticle 119 de la loi du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales, la compensation financire des transferts de comptences sopre, titre principal, par lattribution dimpositions de toute nature, dans des conditions fixes par la loi de finances . Compte tenu de cette disposition, il convient de poursuivre le transfert dune imposition de toute nature aux rgions. De plus, cette option prsente lavantage de prserver lobjectif constitutionnel dautonomie financire inscrit larticle 72-2 de la Constitution qui dispose que les recettes fiscales et les autres ressources propres des collectivits territoriales reprsentent, pour chaque catgorie de collectivits, une part dterminante de lensemble de leurs ressources . 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Afin de garantir une compensation concomitante des comptences ou charges nouvelles transfres aux rgions, mais galement afin de prserver lobjectif constitutionnel dautonomie financire inscrit larticle 72-2 de la Constitution, les charges nouvelles rsultant de la modification par ltat des conditions dexercice de ces comptences transfres sont, dans leur quasi-totalit, financs par des transferts de fiscalit (TICPE dans le cas des rgions). Pour ne pas contrevenir ces principes constitutionnels et ne pas rompre le schma de financement actuel des transferts de comptences et de compensation des charges rsultant de la modification par ltat des rgles dexercice des comptences transfres, loption retenue, qui consiste ajuster au bnfice des rgions les fractions dimposition nationale, semble la plus adquate. 2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Dans le respect de la logique des compensations financires prvue par la loi du 13 aot 2004 prcite et conformment larticle 72-2 de la Constitution, loption propose, retenue dans les prcdentes lois de finances, consiste assurer aux rgions la compensation des charges rsultant de la modification par ltat des rgles dexercice des comptences transfres par lattribution dune fraction supplmentaire de la TICPE.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances En tant que disposition relative aux ressources de ltat qui affecte lquilibre budgtaire, le prsent article relve du domaine er de la loi de finances en application du 2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF). De plus, larticle 36 de la LOLF dispose que laffectation, totale ou partielle, une autre personne morale dune ressource tablie au profit de ltat ne peut rsulter que dune disposition de loi de finances ; laffectation dune fraction supplmentaire dun impt national entre dans le champ dapplication de cette disposition. Cette disposition figure en premire partie de la loi de finances. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Il est ncessaire de modifier larticle 40 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes.

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Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. Il est notamment compatible avec les dispositions de larticle 18 de la proposition de directive modifiant la directive 2003/96/CE du Conseil restructurant le cadre communautaire de taxation des produits nergtiques et de llectricit. Cette disposition autorise la France prvoir, sous certaines conditions, que les niveaux de taxation gnrale de la consommation dnergie appliqus dans chacune des rgions franaises puissent tre plus levs que les niveaux de taxation nationaux correspondants (diffrenciation rgionale). 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Cet article nappelle pas de mesure transitoire. Il sappliquera intgralement au 1er janvier 2014. La mesure propose ne ncessite pas dadaptation outre-mer. Du fait de labsence de la TICPE dans les rgions doutre-mer et de la rgionalisation de lassiette de la TICPE intervenue en 2006, les transferts de comptences ces rgions sont compenss, depuis 2006, par la majoration due concurrence de leur dotation gnrale de dcentralisation (DGD), ainsi que le prvoit le II de larticle 40 de la loi de finances pour 2006. Les rgions doutre-mer ne sont donc pas concernes par le prsent article. Les collectivits doutre-mer, rgies par larticle 74 de la Constitution, ne sont pas concernes par le prsent article car les transferts de comptences sont compenss selon des modalits qui leur sont propres.

4. Impact de la disposition envisage 4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La disposition propose na pas dincidence de nature micro ou macro-conomique. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La disposition propose, qui porte exclusivement sur des relations entre administrations publiques (tat rgions), na pas dincidence financire sur les autres personnes physiques et morales. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes La disposition propose na pas dincidence en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La disposition propose na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La disposition propose na pas dincidence sociale directe. Elle permet de compenser les charges nouvelles rsultant, pour les rgions, de la mise en uvre des rformes des diplmes dtat dergothrapeute, de manipulateur dlectroradiologie mdicale, de pdicure-podologue et dinfirmier anesthsiste qui visent notamment intgrer ces diplmes au systme universitaire LMD (Licence Master Doctorat) par lattribution du grade de licence aux titulaires des diplmes dergothrapeute, de manipulateur dlectroradiologie mdicale et de pdicurepodologue issus des nouveaux programmes de formation, et du grade de master aux titulaires du diplme dinfirmier anesthsiste issus du nouveau programme de formation. Depuis lanne universitaire 2012-2013, 1 734 tudiants (reprsentant trois promotions) seront concerns chaque anne au titre de la rforme de la formation dergothrapeute. Au cours de lanne universitaire 2013-2014, 1 384 tudiants (reprsentant deux promotions) seront concerns au titre de la rforme de la formation de manipulateur dlectroradiologie mdicale, tandis quils seront respectivement 1 208 et 1 344 concerns au titre de la formation de pdicure-podologue et dinfirmier anesthsiste (galement pour deux promotions). La disposition propose permet galement de compenser les charges nouvelles rsultant, pour les rgions, de lobligation de dtention de lattestation de formation aux gestes et soins durgence (AFGSU) de niveau 2 pour lobtention du diplme de sage-femme, qui concernera 1 041 tudiants compter de lanne universitaire 2013-2014. 4.1.6 Incidences environnementales La mesure propose na pas dincidence sur lenvironnement.

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4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Lajustement des fractions de la TICPE au bnfice des rgions majore hauteur de 1,7 M la fiscalit transfre par ltat aux rgions. Premirement, il sagit dajuster la compensation alloue aux sept rgions participant au financement dau moins un institut de formation en ergothrapie au titre des charges rsultant de la mise en uvre de la formation telle que prvue dans le nouveau cursus dergothrapeute, hauteur de +0,2 M compter de lanne universitaire 2013-2014 (quatrime anne dentre en vigueur de la rforme, trois promotions concernes, inscrites respectivement en premire, deuxime et troisime annes de licence). Ce montant vient complter les compensations provisionnelles ouvertes en LFR pour 2011 (+ 0,1 M), LFI pour 2012 (+ 0,1 M) et LFI pour 2013 (+ 0,1 M) et porte ainsi la compensation totale de la rforme du diplme dergothrapeute 0,5 M en 2014. Deuximement, il sagit de compenser aux quinze rgions participant au financement dau moins un institut de formation de manipulateurs dlectroradiologie mdicale laccroissement net de charges rsultant de la mise en uvre de la deuxime anne de formation telle que prvue dans le nouveau cursus de manipulateur dlectroradiologie mdicale, hauteur de +1,3 M au titre de lanne universitaire 2013-2014 (deux promotions concernes, inscrites respectivement en premire et deuxime annes de licence). Ce montant vient complter la compensation provisionnelle ouverte en LFI 2013 (+ 1 M) et porte ainsi la compensation provisionnelle totale de la rforme du diplme de manipulateurs dlectroradiologie mdicale 2,3 M en 2014. Troisimement, il sagit de compenser aux rgions mtropolitaines (hors collectivit territoriale de Corse) laccroissement net de charges rsultant de la mise en uvre de la deuxime et dernire anne de formation telle que prvue dans le nouveau cursus dinfirmier anesthsiste, hauteur de + 0,1 M au titre de lanne universitaire 2013-2014 (deux promotions concernes, inscrites respectivement en premire et deuxime annes de master). Ce montant vient complter la compensation provisionnelle ouverte en LFI pour 2013 (+ 0,1 M) et porte ainsi la compensation provisionnelle totale de la rforme du diplme dinfirmier anesthsiste 0,2 M en 2014, susceptible de faire lobjet dune clause de revoyure lautomne 2013. Quatrimement, il sagit de compenser aux deux rgions participant au financement dau moins un institut de formation en pdicure-podologie laccroissement net de charges rsultant de la mise en uvre de la deuxime anne de formation telle que prvue dans le nouveau cursus de pdicure-podologue, hauteur de + 0,05 M au titre de lanne universitaire 20132014 (deux promotions concernes, inscrites respectivement en premire et deuxime annes de licence). Ce montant vient complter la compensation provisionnelle ouverte en LFI 2013 (+ 0,05 M) et porte ainsi la compensation provisionnelle totale de la rforme du diplme de pdicure-podologue 0,1 M en 2014, susceptible de faire lobjet dune clause de revoyure lautomne 2013. Il sagit enfin de procder la compensation aux rgions mtropolitaines (hors collectivit territoriale de Corse) des charges nouvelles rsultant, compter de lanne universitaire 2013-2014, de lobligation de formation aux gestes et soins durgence des tudiants en sciences maeutiques, lobtention de lAFGSU de niveau 2 conditionnant lobtention du diplme de sagefemme, hauteur de 0,04 M. Dans la mesure o les charges nouvelles rsultant pour les rgions de ces cinq rformes rglementaires dcoulent de lactivit normative de ltat et ne correspondent pas une charge antrieurement supporte par ce dernier, leur compensation ne donne pas lieu une diminution des crdits des missions concernes du budget gnral et se traduit donc par une moindre recette pour ltat. Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en M 2013 tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 0 0 0 0 - 1,7 + 1,7 2014 - 1,7 + 1,7 2015 - 1,7 + 1,7 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) - 1,7 + 1,7

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Les dispositions du prsent article nont dincidence ni sur lemploi public ni sur la charge administrative.

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4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La mthode dvaluation utilise repose sur les mthodes de calcul retenues par la commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC), et en particulier : - la mthode dvaluation des charges nouvelles rsultant pour les rgions de la rforme du diplme dtat dergothrapeute consiste calculer la diffrence de cot observe entre le nouveau et lancien rfrentiel de formation, pour apprcier limpact financier net de la rforme (issu de la contraction des charges nouvelles obligatoires et des conomies engendres par la rforme). Toutefois, dans la mesure o les rgions sur le territoire desquelles se situent au moins un institut de formation en ergothrapie financent en moyenne 26,4 % du budget de ces structures, le droit compensation slve 26,4 % des charges nouvelles estimes. A lissue dune enqute approfondie mene auprs des instituts de formation en ergothrapie, la mthode a t ajuste en 2013. In fine, la comparaison a port sur cinq principaux postes de dpenses : les enseignements thoriques, les stages, le suivi pdagogique, la coordination pdagogique et administrative et les dpenses dquipement. De plus, afin de tenir compte de la rpartition effective des heures denseignement thorique et des semaines de stages ainsi que de lentre en vigueur progressive du nouveau rfrentiel, lvaluation a t chelonne sur les quatre annes. Lors de sa sance du 10 juillet 2013, la CCEC a mis une rserve sur les modalits de rpartition entre les rgions concernes du montant total du droit compensation et a demand que soit simule une mthode alternative. Cette mthode alternative, neutre pour ltat, a t soumise lARF et sera prsente la CCEC lors de sa prochaine sance. Si cette rpartition devait tre privilgie par la CCEC, un amendement viendra corriger la marge, la hausse et la baisse, les fractions de tarifs de TICPE transfres aux rgions concernes afin de couvrir le droit compensation dfinitif de chacune dentre elles ; - la mthode dvaluation des charges nouvelles rsultant pour les rgions de la rforme du diplme dtat de manipulateur dlectroradiologie mdicale est similaire, porte sur les mmes postes de dpenses, mais est chelonne sur les trois annes du cursus de formation. Le droit compensation slve en lespce 88,6% des charges nouvelles estimes. La mme mthode alternative de rpartition entre les rgions ligibles du montant global de compensation a t demande par la CCEC du 10 juillet 2013. Si la CCEC opte pour cette mthode, les fractions de tarifs de TICPE des rgions concernes seront ajustes en consquence, la hausse et la baisse, par amendement ; - la mthode dvaluation des charges nouvelles rsultant pour les rgions de la rforme des diplmes dtat de pdicurepodologue et dinfirmier anesthsiste est similaire celle mise en uvre initialement pour la rforme du diplme dergothrapeute (avant ajustement de la mthode) ; elle porte ainsi sur quatre postes de dpenses (hors coordination pdagogique et administrative) et est chelonne sur les trois annes du cursus de formation pour pdicure-podologue (licence) et sur deux annes pour infirmier anesthsiste (master). Le droit compensation slve en lespce respectivement 7,31 % et 18 % des charges nouvelles estimes. La clause de revoyure sur les modalits de compensation des charges rsultant des rformes de ces diplmes sera organise devant la CCEC dans le courant du dernier trimestre. Des ajustements sont donc susceptibles dtre effectus par amendement ; - la mthode dvaluation des charges nouvelles rsultant de la rforme AFGSU des tudes de sage-femme consiste estimer, dune part, le cot de la formation des formateurs des coles de sages-femmes ncessaire pour quils soient habilits enseigner les gestes et soins durgence aux tudiants sages-femmes et, dautre part, le cot du matriel (consommables et matriel amortissable) utilis dans le cadre de cet enseignement. Le nombre de formateurs AFGSU former est estim par rgion au regard du nombre dtudiants sages-femmes dans chaque rgion et en prenant lhypothse que la formation aux gestes et soins durgence est dispense par des binmes de formateurs. La CCEC du 10 juillet 2013 a mis un avis dfavorable la mthode de compensation propose au motif quelle ne tire pas les consquences du jugement du 28 juin 2013 du Tribunal administratif de Paris, qui a annul un arrt de compensation prcdent, en date du 18 novembre 2011, relatif la compensation dfinitive des charges rsultant de lobligation de disposer dune AFGSU pour la dlivrance de 12 diplmes paramdicaux. Le tribunal a en effet considr que les cots horaires des formateurs en gestes et soins durgence devaient galement tre compenss. Ds lors que ce jugement sera devenu dfinitif, ltat en tirera les consquences, la fois sur la mthode de calcul de la compensation de la formation aux gestes et soins durgence dans les 12 formations paramdicales concernes par larrt du 18 novembre 2011, mais galement au titre de la formation des sages-femmes.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) En labsence de mesure particulire aux collectivits doutre-mer dans le dispositif propos, la consultation de leurs organes dlibrants na pas t requise. La commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC) est par ailleurs consulte tout au long de la procdure dtablissement du droit compensation : le montant des accroissements de charges rsultant des transferts de comptences ou rformes rglementaires est en effet constat par arrt interministriel, aprs avis de cette commission. En

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donnant son avis sur les projets darrts interministriels fixant le montant de ces compensations, par nature de dpense transfre, pour chacune des collectivits territoriales concernes, elle veille ainsi ladquation entre les charges et les ressources transfres, values la date de la rforme. En lespce : Les projets dactes rglementaires relatifs au diplme dtat dergothrapeute, au diplme dtat de manipulateur dlectroradiologie mdicale, la formation conduisant au diplme dtat dinfirmier anesthsiste, au diplme dtat de pdicure-podologue et la formation aux gestes et soins durgence au cours des tudes en sciences maeutiques ont t, avant leur adoption les 5 juillet 2010, 14 juin 2012, 23 juillet 2012, 2 et 5 juillet 2012 et 30 janvier 2013, soumis lavis de la commission consultative dvaluation des normes (CCEN) lors des sances en date des 1er juillet 2010, 7 juin 2012 et 18 dcembre 2012 et ont reu un avis favorable lunanimit. La commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC) a par ailleurs t saisie le 7 dcembre 2010 des modalits dvaluation des charges nouvelles compensables engendres par la rforme de la formation des ergothrapeutes. Ces modalits ont reu un accueil favorable de la part des reprsentants des lus des collectivits territoriales, sous rserve de la mise en uvre dune clause de revoyure lissue de lentre en vigueur progressive du nouveau rfrentiel (sur 3 ans). A lissue de lenqute exhaustive sur les cots conduite auprs des instituts de formation en 2012 et 2013, la CCEC a de nouveau t consulte le 10 juillet 2013 sur lajustement de la mthode dvaluation de la compensation. Le montant total dfinitif du droit compensation des rgions rsultant de cette rforme rglementaire doit en outre tre constat par arrt interministriel, aprs avis de cette commission. Le CCEC a rserv son avis sur le projet darrt de compensation soumis la prsentation dune mthode alternative de rpartition des charges compenser entre les rgions concernes. La commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC) a galement t consulte le 12 dcembre 2012 sur les modalits dvaluation des charges nouvelles compensables engendres par les rformes des formations de pdicurepodologue et dinfirmier anesthsiste, similaires celles initialement mises en uvre pour le LMD ergothrapeute susvoqu. Ces modalits ont reu un accueil favorable de la part des reprsentants des lus des collectivits territoriales, sous rserve de la mise en uvre en 2013 de la clause de revoyure issue des rsultats de lenqute coles sur les cots. Ainsi, la CCEC sera nouveau consulte lautomne 2013 sur lventuel ajustement de la mthode dvaluation de la compensation. Le montant total dfinitif du droit compensation des rgions rsultant de ces deux rformes rglementaires devra en outre tre constat par arrt interministriel, aprs avis de cette commission. Enfin, lors de sa sance du 10 juillet 2013, la CCEC a t saisie des modalits de calcul de la compensation alloue au titre la rforme de la formation de manipulateur dlectroradiologie mdicale, ajustes lissue de lenqute coles sur les cots par rapport celles prsentes lors dans la sance du 12 dcembre 2012 et des modalits de calcul de la compensation des charges rsultant de la rforme AFGSU des tudes de sages-femmes. La CCEC a rserv son avis et a demand, sagissant du diplme dinfirmier anesthsiste, que lui soit prsent le rsultat de la mthode de rpartition entre les rgions concernes de la compensation globale tandis quelle a mis un avis dfavorable aux modalits de calcul de la compensation de la rforme AFGSU des tudes de sages-femmes au motif quelle ne valorise pas le cot horaire des formateurs. La CCEC sera donc nouveau consulte lautomne 2013 sur les modalits de compensation de ces rformes qui sont donc susceptibles dtre ajustes par amendement au cours de la discussion parlementaire.

5.2 Consultations facultatives Les mesures prvues dans le prsent article feront lobjet dune prsentation aux reprsentants des lus loccasion du comit des finances locales du 17 septembre 2013.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Les dispositions de larticle ne requirent pas de mesure rglementaire dapplication. Des arrts interministriels viendront toutefois fixer le montant du droit compensation de chaque rgion par nature de dpense transfre, aprs avis de la commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC).

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre.

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6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Le prsent article prvoit des ajustements prennes de la compensation alloue aux rgions au titre des charges nouvelles rsultant des cinq rformes de formations sanitaires prcites. A cet gard, la CCEC est charge de contrler les compensations financires alloues en contrepartie des charges nouvelles cres et de veiller au strict respect des rgles de compensation et notamment ladquation entre les charges et les ressources transfres, values la date de la rforme.

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Article 28 : Modification des droits compensation des dpartements, dont Mayotte, au titre des transferts de comptences

I. - Le I de larticle 51 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 est ainsi modifi : 1 Au sixime alina, le montant : 2,297 est remplac par le montant : 2,345 ; 2 Au septime alina, le montant : 1,625 est remplac par le montant : 1,659 ; 3 Le quatorzime alina et le tableau qui le suit sont remplacs par lalina et le tableau suivants : A compter du 1er janvier 2014, ces pourcentages sont fixs comme suit :

Dpartements

Pourcentages

AIN AISNE ALLIER ALPES-DE-HAUTE-PROVENCE HAUTES-ALPES ALPES-MARITIMES ARDCHE ARDENNES ARIGE AUBE AUDE AVEYRON BOUCHES-DU-RHNE CALVADOS CANTAL CHARENTE CHARENTE-MARITIME CHER CORRZE CORSE-DU-SUD HAUTE-CORSE CTE-D'OR CTES-D'ARMOR CREUSE DORDOGNE DOUBS DRME EURE EURE-ET-LOIR

0,356747 1,182366 0,539736 0,196908 0,097506 1,266171 0,309842 0,588810 0,244850 0,588569 0,817819 0,156985 4,491488 0,811463 0,069657 0,613173 0,827356 0,473019 0,192736 0,101747 0,233323 0,445009 0,495953 0,097608 0,469325 0,600240 0,574544 0,842609 0,468946

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FINISTRE GARD HAUTE-GARONNE GERS GIRONDE HRAULT ILLE-ET-VILAINE INDRE INDRE-ET-LOIRE ISRE JURA LANDES LOIR-ET-CHER LOIRE HAUTE-LOIRE LOIRE-ATLANTIQUE LOIRET LOT LOT-ET-GARONNE LOZRE MAINE-ET-LOIRE MANCHE MARNE HAUTE-MARNE MAYENNE MEURTHE-ET-MOSELLE MEUSE MORBIHAN MOSELLE NIVRE NORD OISE ORNE PAS-DE-CALAIS PUY-DE-DME PYRNES-ATLANTIQUES HAUTES-PYRNES PYRNES-ORIENTALES BAS-RHIN HAUT-RHIN RHNE HAUTE-SANE SANE-ET-LOIRE SARTHE SAVOIE HAUTE-SAVOIE PARIS SEINE-MARITIME SEINE-ET-MARNE YVELINES DEUX-SVRES

0,556915 1,419171 1,358331 0,158457 1,578106 1,786146 0,721641 0,272043 0,627287 1,057396 0,210363 0,370845 0,355172 0,650721 0,151410 1,211429 0,691529 0,143238 0,447967 0,033829 0,827753 0,400399 0,828752 0,260666 0,239171 0,966375 0,311237 0,555260 1,325522 0,316474 7,147722 1,232777 0,371676 4,370741 0,590419 0,549157 0,250386 1,208719 1,356795 0,905000 1,475106 0,285899 0,498840 0,777304 0,241497 0,353871 1,331990 2,315427 1,784278 0,860931 0,402379

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SOMME TARN TARN-ET-GARONNE VAR VAUCLUSE VENDE VIENNE HAUTE-VIENNE VOSGES YONNE TERRITOIRE-DE-BELFORT ESSONNE HAUTS-DE-SEINE SEINE-SAINT-DENIS VAL-DE-MARNE VAL-D'OISE GUADELOUPE MARTINIQUE GUYANE LA RUNION SAINT-PIERRE-ET-MIQUELON TOTAL

1,137373 0,449026 0,355756 1,142613 0,990022 0,453841 0,716473 0,501967 0,568377 0,504246 0,212427 1,307605 1,068928 3,811091 1,640776 1,643926 3,197472 2,723224 3,029354 8,245469 0,001012 100

II. - 1 Les compensations des charges rsultant, pour les dpartements doutre-mer et pour Saint-Pierre-etMiquelon, du transfert de comptence ralis par lordonnance n 2010-686 du 24 juin 2010 portant extension et adaptation dans les dpartements doutre-mer, Saint-Barthlemy, Saint-Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon de la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 gnralisant le revenu de solidarit active et rformant les politiques dinsertion font lobjet des ajustements mentionns aux a et b du prsent 1 calculs, pour lanne 2011, au vu des sommes enregistres pour chaque dpartement doutre-mer dans les comptes des caisses dallocations familiales et, pour Saint-Pierre-et-Miquelon, dans les comptes de la caisse de prvoyance sociale, pour les mois de dcembre 2010 novembre 2011, au titre du montant forfaitaire major mentionn larticle L. 262-9 du code de laction sociale et des familles, et dcaisses par ces mmes collectivits entre janvier et dcembre 2011, diminues des dpenses leur ayant incomb en 2010 au titre de lintressement proportionnel et forfaitaire prvu larticle L. 262-11 du mme code, dans sa rdaction antrieure lentre en vigueur de la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 mentionne ci-dessus : a) Il est prlev en 2014 aux dpartements de la Guyane et de La Runion au titre de lajustement des compensations pour lanne 2011 un montant total de 4 949 033 mentionn dans la colonne A du tableau du 4. Le montant ainsi prlev ces dpartements correspond au montant total de lajustement de leur droit compensation pour lanne 2011 ; b) Il est prlev en 2014 la collectivit de Saint-Pierre-et-Miquelon, pour laquelle le montant cumul des ajustements ngatifs de son droit compensation pour les annes 2011, 2012 et 2013, incluant le solde de lajustement de la compensation pour les annes 2011 et 2012 mentionn au c du 3 du II de larticle 35 de la loi n 2012-1509 du 30 dcembre 2012 de finances pour 2013, excde en 2014 13 % du montant total de son droit compensation rsultant des transferts de comptences oprs par les lois n 2003-1200 du 18 dcembre 2003 et n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 mentionnes ci-dessus, un montant de 15 904 , mentionn dans la colonne A du tableau du 4, au titre de lajustement de compensation pour lanne 2011. Le montant ainsi prlev cette collectivit correspond au montant total de lajustement de son droit compensation pour lanne 2011 ; 2 Les compensations des charges rsultant, pour les dpartements doutre-mer et pour Saint-Pierre-etMiquelon, du transfert de comptence ralis par lordonnance n 2010-686 du 24 juin 2010 portant extension et adaptation dans les dpartements doutre-mer, Saint-Barthlemy, Saint-Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon de la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 gnralisant le revenu de solidarit active et rformant les politiques dinsertion font lobjet des ajustements mentionns aux a et b du prsent 2 calculs, pour les annes 2012 et 2013, au vu des sommes enregistres pour chaque dpartement doutre-mer dans les comptes des caisses

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dallocations familiales et, pour Saint-Pierre-et-Miquelon, dans les comptes de la caisse de prvoyance sociale pour les mois de dcembre 2011 novembre 2012, au titre du montant forfaitaire major mentionn larticle L. 262-9 du code de laction sociale et des familles et dcaisses par ces mmes collectivits entre janvier et dcembre 2012, diminu des dpenses leur ayant incomb en 2010 au titre de lintressement proportionnel et forfaitaire prvu larticle L. 262-11 du mme code, dans sa rdaction antrieure lentre en vigueur de la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 prcite : a) Il est vers en 2014 aux dpartements doutre-mer mentionns dans la colonne B du tableau du 4 un montant total de 35 995 880 au titre de lajustement des compensations pour les annes 2012 et 2013 ; b) Aucun prlvement nest opr en 2014 au titre de lajustement des compensations pour les annes 2012 et 2013 la collectivit de Saint-Pierre-et-Miquelon, pour laquelle le montant cumul des ajustements ngatifs de son droit compensation pour les annes 2011, 2012 et 2013, incluant le solde de lajustement de la compensation pour les annes 2011 et 2012 mentionn au c du 3 du II de larticle 35 de la loi n 2012-1509 du 30 dcembre 2012 de finances pour 2013, excde en 2014 13 % du montant total de son droit compensation rsultant des transferts de comptences oprs par les lois n 2003-1200 du 18 dcembre 2003 et n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 mentionnes ci-dessus. Le solde de ces ajustements de compensation, aprs dduction de lajustement mentionn au 1 et figurant dans la colonne A du tableau du 4, dun montant de 30 229 , est prlev chaque anne jusqu son apurement total selon les modalits fixes par la loi de finances de lanne ; 3 Il est prlev en 2014 aux dpartements mtropolitains mentionns dans la colonne C du tableau du 4 un montant total de 4 415 023 au titre du solde de lajustement de la compensation pour les annes 2010, 2011 et 2012 mentionn au c du 2 du II de larticle 35 de la loi n 2012-1509 du 30 dcembre 2012 de finances pour 2013, de sorte que cet ajustement ngatif nexcde pas en 2014 5 % du montant total de leur droit compensation rsultant des transferts de comptences oprs par la loi n 2003-1200 du 18 dcembre 2003 portant dcentralisation en matire de revenu minimum dinsertion et crant un revenu minimum dactivit et par la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 mentionne ci-dessus. Le solde de lajustement de la compensation pour les annes 2010, 2011 et 2012, dun montant de 3 466 575 , est prlev chaque anne jusqu son apurement total selon des modalits fixes par la loi de finances ; 4 Les montants correspondant aux versements prvus au a du 2 du prsent II sont prlevs sur la part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques revenant ltat. Ils font lobjet dun versement du compte de concours financiers rgi par le II de larticle 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006. Ils sont rpartis en application de la colonne B du tableau ci-dessous. Les diminutions ralises en application du 1 et du 3 du prsent II sont imputes sur le produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques attribu aux collectivits concernes en application du I de larticle 51 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009. Elles sont rparties en application de la colonne A, pour le a et le b du 1 du prsent II, et de la colonne C, pour le 3 du prsent II, du tableau suivant : (En euros)
Diminution de produit vers (en euros) (col. A) Montant verser (en euros) (col. B) Diminution de produit vers (en euros) (col. C)

Dpartements

TOTAL

AIN AISNE ALLIER ALPES-DE-HAUTEPROVENCE HAUTES-ALPES ALPES-MARITIMES ARDCHE ARDENNES ARIGE AUBE AUDE AVEYRON - 818 833

- 818 833 -

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BOUCHES-DU-RHNE CALVADOS CANTAL CHARENTE CHARENTE-MARITIME CHER CORRZE CORSE-DU-SUD HAUTE-CORSE CTE-D'OR CTES-D'ARMOR CREUSE DORDOGNE DOUBS DRME EURE EURE-ET-LOIR FINISTRE GARD HAUTE-GARONNE GERS GIRONDE HRAULT ILLE-ET-VILAINE INDRE INDRE-ET-LOIRE ISRE JURA LANDES LOIR-ET-CHER LOIRE HAUTE-LOIRE LOIRE-ATLANTIQUE LOIRET LOT LOT-ET-GARONNE LOZRE MAINE-ET-LOIRE MANCHE MARNE HAUTE-MARNE MAYENNE MEURTHE-ET-MOSELLE MEUSE MORBIHAN MOSELLE NIVRE NORD OISE ORNE PAS-DE-CALAIS - 1 107 939 - 1 809 407 - 285 915

- 285 915 - 1 809 407 - 1 107 939 -

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PUY-DE-DME PYRNES-ATLANTIQUES HAUTES-PYRNES PYRNES-ORIENTALES BAS-RHIN HAUT-RHIN RHNE HAUTE-SANE SANE-ET-LOIRE SARTHE SAVOIE HAUTE-SAVOIE PARIS SEINE-MARITIME SEINE-ET-MARNE YVELINES DEUX-SVRES SOMME TARN TARN-ET-GARONNE VAR VAUCLUSE VENDE VIENNE HAUTE-VIENNE VOSGES YONNE TERRITOIRE-DE-BELFORT ESSONNE HAUTS-DE-SEINE SEINE-SAINT-DENIS VAL-DE-MARNE VAL-D'OISE GUADELOUPE MARTINIQUE GUYANE LA RUNION SAINT-PIERRE-ETMIQUELON TOTAL - 518 424 - 4 430 609 - 15 904 - 4 964 937 35 995 880 - 4 415 023 4 576 955 5 106 154 7 946 477 18 366 294 - 392 929

- 392 929 4 576 955 5 106 154 7 428 053 13 935 685 -15 904 26 615 920

III. - Le IV de larticle L. 3334-16-2 du code gnral des collectivits territoriales est ainsi modifi : 1 Au deuxime alina, les mots : mentionns l'article L. 5134-20 du code du travail et des contrats d'accs l'emploi mentionns l'article L. 5522-5 du mme code sont remplacs par les mots : mentionns l'article L. 5134-20 du code du travail, des contrats d'accs l'emploi mentionns l'article L. 5522-5 du mme code et des emplois davenir mentionns larticle L. 5134-112 du mme code ; 2 Au troisime alina, les mots : mentionns l'article L. 5134-20 du code du travail et des contrats initiativeemploi mentionns l'article L. 5134-65 du mme code sont remplacs par les mots : mentionns l'article L. 5134-20 du code du travail, des contrats initiative-emploi mentionns l'article L. 5134-65 du mme code et des emplois davenir mentionns larticle L. 5134-112 du mme code .

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IV. - Larticle 39 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 est ainsi modifi : 1 Le premier alina du I est ainsi rdig : Des ressources sont attribues au Dpartement de Mayotte titre de compensation des charges rsultant des crations de comptences conscutives la mise en uvre : a) De l'ordonnance n 2011-1641 du 24 novembre 2011 portant extension et adaptation du revenu de solidarit active au Dpartement de Mayotte ; b) De la gestion et du financement du fonds de solidarit pour le logement prvu par l'ordonnance n 2012-576 du 26 avril 2012 portant extension et adaptation Mayotte du code de la construction et de l'habitation ainsi que de diverses lois relatives au logement ; c) De l'ordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de l'action sociale et des familles au Dpartement de Mayotte pour le financement : - des formations sociales initiales ainsi que des aides aux tudiants inscrits dans ces formations ; - de la formation des assistants maternels ; - des aides sociales destination des personnes ges et des personnes handicapes ; Ces ressources sont composes d'une part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques. Cette part est obtenue par application d'une fraction de tarif de cette dernire taxe aux quantits de carburants vendues sur l'ensemble du territoire national. ; 2 Au c du II, lanne : 2013 est remplace par lanne : 2014 et le membre de phrase : , y compris le montant de la compensation des charges rsultant en 2013 du financement de la dernire anne des formations initiales, engages antrieurement l'entre en vigueur de l'ordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 prcite est supprim ; 3 Aprs le c du II, sont ajouts les deux alinas ainsi rdigs : d) Le montant mentionn au deuxime alina du III de l'article 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 mentionne ci-dessus au titre de la compensation pour 2014 du financement de la formation des assistants maternels, de leur initiation aux gestes de secourisme et de laccueil des enfants confis aux assistants maternels durant les temps de formation obligatoire aprs leur embauche, respectivement mentionns aux premier, deuxime et quatrime alinas de larticle L. 421-14 du code de l'action sociale et des familles, value de manire provisionnelle en fonction du nombre dassistants maternels recenss au 31 aot 2013 dans le Dpartement de Mayotte ; e) Le montant mentionn au deuxime alina du I de l'article 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 mentionne ci-dessus au titre de la compensation des charges nouvelles lies aux aides sociales destination des personnes ges et des personnes handicapes rsultant, compter de 2014, pour le Dpartement de Mayotte des dispositions des articles L. 542-3 et L. 542-4 du code de laction sociale et des familles tels qu'issus de l'article 3 de l'ordonnance du 31 mai 2012, value de manire provisionnelle au regard du nombre de bnficiaires des allocations d'aide sociale facultative pour personnes ges et personnes handicapes servies par le Dpartement de Mayotte en 2012 et du montant moyen annuel des dpenses daide sociale obligatoire par habitant, hors dpenses dallocation personnalise pour lautonomie mentionne larticle L. 232-1 du mme code et de prestation de compensation mentionne larticle L. 245-1 du mme code, constat en 2011 dans les quatre autres dpartements doutre-mer. ; 4 Au 1 du II, les montants : 0,013 et 0,009 sont remplacs respectivement par les montants : 0,031 et 0,022 ; 5 Au 2 du II, les montants : 0,052 et 0,037 sont remplacs respectivement par les montants : 0,077 et 0,054 . V. - Au IV de larticle 12 de lordonnance n 2012-576 du 26 avril 2012 portant extension et adaptation Mayotte du code de la construction et de l'habitation ainsi que de diverses lois relatives au logement, la date : 31 dcembre 2011 est remplace par la date : 31 dcembre 2012 . VI. - Le montant mentionn au deuxime alina du I de l'article 9 de l'ordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de l'action sociale et des familles au Dpartement de Mayotte au titre de la compensation des charges nouvelles lies aux aides sociales destination des personnes ges et des personnes handicapes rsultant, compter de 2014, pour le Dpartement de Mayotte des dispositions des articles L. 542-3 et L. 542-4 du code de laction sociale et des familles tels qu'issus de l'article 3 de l'ordonnance mentionne ci-dessus, est calcul en fonction du nombre de bnficiaires des allocations d'aide sociale

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facultative pour personnes ges et personnes handicapes servies par le Dpartement de Mayotte en 2013 et du montant moyen annuel de dpenses daide sociale obligatoire par habitant, hors dpenses dallocation personnalise pour lautonomie mentionne larticle L. 232-1 du mme code et de prestation de compensation mentionne larticle L. 245-1 du mme code, constat en 2013 dans les quatre autres dpartements doutremer. VII. - Le douzime alina du II de larticle 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006 est ainsi rdig : b) Pour le Dpartement de Mayotte, du droit compensation des charges rsultant des crations de comptences mentionnes au I de larticle 39 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle La loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 qui a gnralis le revenu de solidarit active (RSA) dans les dpartements mtropolitains la date du 1er juin 2009 a t tendue aux dpartements doutre-mer (DOM), Saint-Barthlemy, Sainter Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon par lordonnance n 2010-686 du 24 juin 2010, compter du 1 janvier 2011. Conformment aux principes noncs larticle 72-2 de la Constitution, tout accroissement de charges rsultant de lattribution de comptences nouvelles aux collectivits territoriales donne lieu une compensation financire, que cet accroissement de charges rsulte dun transfert, dune cration ou dune extension de comptences. Aussi, les charges er rsultant du transfert de comptence inscrit dans la loi du 1 dcembre 2008 et lordonnance du 24 juin 2010 font lobjet dune compensation. Le lgislateur a fix les conditions de compensation des charges lies la gnralisation du RSA par larticle 51 de la loi de finances pour 2009. Celle-ci intervient par lattribution dune part de taxe intrieure de consommation des produits nergtiques (TICPE) et, par exception, pour les collectivits de Saint-Barthlemy et Saint-Martin, par la majoration de leurs dotations globales de compensation (DGC) mentionnes aux articles LO 6271-5 et LO 6371-5 du code gnral des collectivits territoriales. Pour ce qui concerne le III, il convient de prciser quau regard de la monte en puissance du revenu minimum dinsertion (RMI) transfr aux dpartements en 2004 et compens sous forme de fiscalit transfre (TICPE) , larticle 37 de la loi de finances pour 2006, a cre le fonds de mobilisation dpartementale pour linsertion (FMDI), constamment reconduit depuis lors. Les crdits du FMDI se rpartissent en trois parts : - une premire part au titre de la compensation (40 %) ; - une deuxime part au titre de la prquation (30 %) ; - une troisime part au titre de linsertion (30 %). La troisime part, visant accompagner les politiques de retour lemploi, prend en compte le nombre dallocataires du RSA socle (major ou non) bnficiant de mesures de retour durable lemploi, savoir les contrats aids : contrats d'accompagnement dans l'emploi (CAE) mentionns l'article L. 5134-20 du code du travail et contrats initiative-emploi (CIE) mentionns l'article L. 5134-65 du mme code. Compte tenu de la nature diffrente de certains dispositifs de contrats aids existants dans les dpartements doutre-mer, une quote-part ddie ces dpartements est galement prvue, qui est rpartie en fonction des contrats d'insertion par l'activit (CIA) mentionns l'article L. 522-8 du code de l'action sociale et des familles, des CAE et des contrats d'accs l'emploi mentionns l'article L. 5522-5 du code du travail (dits CAEDOM ). L'article 32 de la LFI 2013 a apport deux modifications concernant ce critre :

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- il est dsormais prcis que les contrats aids comptabiliss sont ceux conclus en faveur de bnficiaires du RSA (major ou non), eu gard lobjet-mme de la 3e part du FMDI et conformment la pratique antrieure ; - la mthode de dcompte des contrats aids a t modifie afin de rendre ce critre plus reprsentatif des efforts dinsertion entrepris dans les dpartements, au cours dune anne, en faveur des bnficiaires du RSA. Pour ce qui concerne les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte, des ressources sont attribues conformment aux dispositions de lordonnance n 2011-1641 du 24 novembre 2011 portant extension et adaptation du revenu de solidarit active au Dpartement de Mayotte pour la compensation du revenu de solidarit active (RSA) qui est entr en vigueur er Mayotte le 1 janvier 2012. En outre, depuis le 1er janvier 2013, deux nouvelles comptences ont t cres et attribues au Dpartement de Mayotte qui font lobjet dune compensation des charges lies leur cration, savoir : - la gestion et du financement du fonds de solidarit pour le logement (FSL) ; - le financement des formations sociales initiales et des aides aux tudiants inscrits dans ces formations. Afin de compenser les charges rsultant pour le Dpartement de ces crations de comptences, larticle 39 de loi n20111977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 organise un dispositif de transfert dune part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE), qui transite par le compte davance aux collectivits territoriales cr par larticle 46 de la LFI pour 2006. Le I de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte prvoit le principe selon lequel les dispositions qui confient au Dpartement la responsabilit de laide sociale destination des personnes ges et handicapes entrent en vigueur sous rserve de la compensation des charges en rsultant dans les conditions fixes par la loi de finances. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification En ce qui concerne le RSA, larticle 51 de la loi n 2008-1425 de finances pour 2009 constitue la base juridique de lattribution aux dpartements et Saint-Pierre-et-Miquelon dune part de fiscalit transfre travers lattribution dune fraction du produit de la TICPE et de la majoration de leur DGC pour Saint-Barthlemy et Saint-Martin. Ces modalits de compensation sont destines financer le transfert de comptence inscrit dans la loi du 1er dcembre 2008, qui a pris effet le er er 1 juin 2009, et lordonnance du 24 juin 2010, qui a pris effet le 1 janvier 2011. Le prsent article ne porte que sur la compensation des charges de RSA socle major sous forme de TICPE, la majoration de la DGC des collectivits de Saint-Barthlemy et Saint-Martin est mise en uvre par les dispositions de la seconde partie de la loi de finances relatives aux crdits de la missions Relations avec les collectivits territoriales . Lvaluation pralable du prsent article ne porte que sur la situation des DOM et de Saint-Pierre-et-Miquelon ainsi que des effets induits sur les dpartements mtropolitains. De manire classique sagissant des compensations effectues par transfert de TICPE, il convient de distinguer les compensations verses de manire prenne, dune part, et les mesures dajustement non prennes inscrites chaque anne en loi de finances : - les compensations prennes annuelles rsultent directement de lattribution de fractions de tarif de la TICPE aux collectivits concernes, automatiquement reconduites dune anne sur lautre : elles correspondent la compensation en anne pleine du transfert du RSA socle major. Au sein de cette catgorie il convient de distinguer les compensations prennes provisionnelles et dfinitives : - les compensations prennes provisionnelles sont calcules au regard des dpenses historiques de ltat, puis ajustes de manire provisionnelle au regard de la dpense dfinitive de ltat sur une ou plusieurs annes de rfrence, avant dtre dfinitivement ajustes sur la base des dpenses relles supportes par les dpartements lanne effective du transfert. En ce qui concerne la compensation du RSA, cet exercice a t reconduit plusieurs reprises en application des clauses de revoyure prvues par la loi du 1er dcembre 2008 prcite. Le prsent article met en uvre lultime clause de revoyure relative loutre-mer, mettant ainsi fin au caractre provisionnel des compensations verses ; - les compensations prennes dfinitives sont calcules au regard de la dpense relle engage par les collectivits concernes au titre du RSA socle major au cours de lexercice dsign par la loi du 1er dcembre 2008 comme devant servir de rfrence lajustement dfinitif des compensations alloues, savoir : 2010 pour les dpartements mtropolitains et 2012 pour les DOM et Saint-Pierre-et-Miquelon. Ainsi, le droit compensation prenne des dpartements de mtropole a t fix par la loi de finances pour 2013 et celui des dpartements doutre-mer (DOM), de SaintBarthlemy, Saint-Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon fait lobjet dune fixation au prsent PLF pour 2014; - les mesures non prennes prennent la forme de reprises ou de versements uniques, non reconductibles dune anne sur lautre ; elles ne donnent pas lieu transfert de fractions de tarif de la TICPE mais simputent sur le produit non transfr de cet impt. Les versements non prennes viennent rgulariser les compensations dues au titre des exercices antrieurs, en tirant les consquences des ajustements des compensations prennes prcites, quelles soient provisionnelles ou dfinitives.

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En 2013, les dpartements mtropolitains se sont vu attribuer une part du produit de la TICPE correspondant une compensation prenne dfinitive de 761,1 M. Les DOM et Saint-Pierre-et-Miquelon se sont quant eux vu attribuer en LFI pour 2013 une part du produit de la TICPE correspondant une compensation provisionnelle prenne globale de 140 M. Cette compensation tait calcule sur la base des dpenses exposes par ces dpartements et par Saint-Pierre-et-Miquelon en 2011 au titre du RSA socle major, diminues des dpenses exposes par ces dpartements en 2011 en matire dintressement proportionnel et forfaitaire applicable au RMI (sauf pour Saint-Pierre-et-Miquelon, pour laquelle cette donne ntait pas disponible). En ce qui concerne le FMDI, dfini larticle L. 3334-16-2 du code gnral des collectivits territoriales et reconduit jusquen 2015, il convient de mentionner que le IV de cet article, relatif la 3e part insertion du fonds, a t modifi par larticle 32 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 pour : - dune part, prciser que sont comptabiliss les contrats signs en faveur de bnficiaires du RSA ; - dautre part, modifier le mode de dcompte de ces contrats. La liste des contrats aids pris en compte (contrat unique dinsertion (CUI) en mtropole, quil sagisse de CUI-CAE ou de CUI-CIE, et CIA, CUI-CAE et CAE-DOM dans les dpartements doutre-mer) a, quant elle, t fixe comme telle par larticle 32 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012, tirant les consquences de lentre en vigueur du contrat unique dinsertion (CUI) et de la recentralisation des primes dintressement verses aux bnficiaires du RMI dans le cadre du RSA activit. En ce qui concerne les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte, en application de larticle 72-2 de la Constitution, larticle 39 de la loi de finances pour 2012 a mis en place un dispositif de transfert dune part de TICPE destin compenser les charges rsultant pour le Dpartement de Mayotte de la mise en uvre du RSA dans ce territoire compter du 1er janvier 2012, comparable au dispositif de compensation des charges lies au RMI et au RSA mis en place pour les autres dpartements. Compte tenu des incertitudes qui entourent le nombre de foyers pouvant prtendre au RSA dans le courant de lanne suivante et afin de ne pas dsquilibrer la situation financire du Dpartement de Mayotte, larticle 39 de la loi de finances pour 2012 a prvu une fourchette de fractions de tarif de la TICPE, renvoyant la fixation des fractions de tarifs de la TICPE attribues au Dpartement pour couvrir les dpenses exposes par ce dernier au titre du RSA un arrt des ministres de lintrieur et du budget pris dans le respect de cette fourchette. Ce dispositif prsente ainsi lavantage de permettre dajuster en cours dexercice la compensation alloue au Dpartement afin que, dans lhypothse o la compensation attribue en loi de finances ne permettrait pas de couvrir intgralement les dpenses de lanne, la part de la dpense du Dpartement non couverte par la compensation ne pse pas sur la trsorerie du Dpartement dans lattente dune rgularisation en loi de finances de lanne suivante. Larticle 36 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 a modifi cet article et tendu ce dispositif de compensation lensemble des charges nouvelles rsultant pour le Dpartement de Mayotte du processus de dpartementalisation, notamment les charges nouvelles rsultant de deux crations de comptences entres en vigueur au 1er janvier 2013 conscutivement la mise en uvre de la gestion et du financement du FSL et du financement des formations sociales initiales et des aides aux tudiants inscrits dans ces formations. En outre, larticle 12 de lordonnance n 2012-576 du 26 avril 2012 portant extension et adaptation Mayotte du code de la construction et de l'habitation ainsi que de diverses lois relatives au logement qui prvoit que le montant des ressources alloues au Dpartement de Mayotte au titre du FSL est calcul forfaitairement, en appliquant la population municipale du Dpartement de Mayotte le montant moyen par habitant constat dans les dpartements doutre-mer au titre de la compensation du transfert aux dpartements de la gestion et du financement des fonds de solidarit pour le logement mis en uvre compter du 1er janvier 2005 en application de larticle 65 de la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales . Les populations municipales prises en compte pour le calcul de cette compensation correspondent actuellement celles mentionnes dans les statistiques dmographiques annuelles dpartementales de lInstitut national de la statistique et des tudes conomiques (INSEE) au 31 dcembre 2011, lesquelles sont issues du recensement de la population mahoraise effectu en 2007. Les crdits correspondant la compensation de la cration du FSL, soit 183 405 euros en valeur 2011, ont t ouverts par larticle 36 de la loi de finances pour 2013 modifiant larticle 39 de la loi de finances pour 2012, ddi aux compensations sous forme de TICPE des charges rsultant pour Mayotte du processus de dpartementalisation. Enfin, le I de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte qui prvoit le principe selon lequel les dispositions qui confient au Dpartement la responsabilit de laide sociale destination des personnes ges et handicapes entrent en vigueur sous rserve de la compensation des charges en rsultant dans les conditions fixes par la loi de finances.

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1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants En ce qui concerne le RSA, conformment aux dispositions des articles 7 et 35 de la loi du 1er dcembre 2008, les montants des droits compensation dfinitifs des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon doivent tre tablis sur la base des dpenses en faveur des bnficiaires du montant forfaitaire major du RSA (correspondant lancienne allocation de parent isol). Ces dernires sont constates, respectivement, dans les comptes des caisses dallocations familiales et de la caisse de prvoyance sociale de Saint-Pierre-et-Miquelon (CPS) pour 2011 et 2012. Ainsi convient-il dajuster les droits compensation sur la base des dpenses relles de ces collectivits, de sorte quil est ncessaire de modifier larticle 51 de la loi de finances pour 2009. Pour mmoire, lajustement dfinitif de la compensation des dpartements mtropolitains a t opr en LFI pour 2013 (article 35). Sagissant en revanche des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon, le prsent article, comme le prvoit la loi de 2008 susmentionne, fait jouer la dernire clause de revoyure aux termes de laquelle le droit compensation provisionnel de ces collectivits est ajust de manire dfinitive sur la base des dpenses quelles ont exposes en 2012 au titre du montant forfaitaire major du RSA. En ce qui concerne le FMDI, bien que les emplois davenir mentionns larticle L. 5134-112 du code du travail fonctionnent comme des CUI de droit commun, ils constituent un dispositif spcifique, identifi par une section propre dans le code du travail. Alors quils constituent des contrats aids dont peuvent bnficier les allocataires du RSA et dans la mesure o ils contribuent ce titre linsertion de ces derniers, les emplois davenir, crs par la loi n 2012-1189 du 26 octobre 2012 portant cration des emplois d'avenir, ne sont pas, en ltat actuel du droit, pris en compte dans la rpartition de la part insertion du FMDI. Il apparat ds lors lgitime quils soient dcompts parmi les contrats aids utiliss pour rpartir entre les dpartements la part insertion du FMDI, mme si les cas seront relativement rares au regard des tranches dge concernes par le RSA (plus de 25 ans) et les jeunes ligibles aux emplois davenir (moins de 26 ans). Eu gard lobjet des emplois davenir (linsertion des jeunes), au caractre prioritaire du dispositif des emplois davenir pour le Gouvernement et au caractre incitatif de la 3e part du FMDI, il est propos dajouter les emplois davenir la liste des contrats aids constituant le critre de rpartition de cette part du fonds. Dans la mesure o larticle L. 5134-112 du code du travail sur les emplois davenir sapplique la mtropole et aux DOM (hors Mayotte), lajout des emplois davenir concerne la rpartition de la quote-part outre-mer de la part insertion e (2 alina du IV de larticle L. 3336-14-2 du CGCT) comme la rpartition du solde de cette part rpartir entre les e dpartements de mtropole (3 alina du mme IV). Larticle L. 5134-112 du code du travail concerne les emplois davenir du secteur non marchand (sous forme de CAE) comme les emplois davenir du secteur marchand (sous forme de CIE ; dans les DOM, il sagit alors des seuls cas de CIE puisque dans ces territoires le CUI marchand ordinaire est le CAE-DOM et non le CUI-CIE). En ce qui concerne le Dpartement de Mayotte : En ce qui concerne le IV : aux termes des dispositions de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte, deux nouvelles crations de comptences entreront en vigueur Mayotte compter du 1er janvier 2014 : le financement de la formation des assistants maternels, dune part, et laide sociale obligatoire destination des personnes ges et handicapes, dautre part. La modification de larticle 39 de la loi de finances pour 2012 est donc ncessaire pour permettre, travers ce dispositif de transfert de recettes fiscales, la compensation des charges rsultant pour le Dpartement de ces deux nouvelles crations de comptences. Par ailleurs, la fourchette de fractions de tarif de la TICPE prvue par la loi de finances pour 2013 est adapte la dpense prvisionnelle du Dpartement au titre du RSA en 2013 et aux charges nouvelles rsultant de la gestion et du financement du FSL et du financement des bourses et formations sociales en 2013, mais ne lest pas pour 2014. Elle doit donc tre adapte la dpense prvisionnelle du Dpartement au titre du RSA en 2014 ainsi quaux dpenses quexposera le er Dpartement en 2014 au titre des deux crations de comptences entres en vigueur au 1 janvier 2013 ainsi que des deux er nouvelles comptences susmentionnes qui lui seront dvolues compter du 1 janvier 2014. En ce qui concerne le V : les populations prises en compte pour le calcul du droit compensation pour la cration dun FSL Mayotte sont celles connues au 31 dcembre 2011 issues du recensement effectu en 2007, soit 186 452 habitants. Or, daprs les donnes issues du recensement effectu en 2012, qui ntaient pas disponibles ni lors de la rdaction de lordonnance n2012-576 du 26 avril 2012, ni au moment de linscription des crdits en loi de finances pour 2013, la population mahoraise est de 217 091 habitants, ce qui reprsente un cart non ngligeable par rapport aux donnes prcdentes. Comme lont fait remarquer le Conseil gnral de Mayotte, le comit local dvaluation des charges (avis du 27 novembre 2012) et la commission consultative sur lvaluation des charges (avis du 29 novembre 2012), il parat plus juste et conforme lesprit de larticle 72-2 de la Constitution de retenir la donne de population la plus actualise possible, savoir la population 2012 pour une cration de comptence entrant en vigueur au 1er janvier 2013.

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En outre, le VI vise prciser les conditions dapplication de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 qui ne prcise ni les modalits dvaluation des charges nouvelles rsultant pour le Dpartement de Mayotte de la responsabilit de laide sociale destination des personnes ges et handicapes, ni la date laquelle cette cration de comptence entre en vigueur. Il ressort de lanalyse des dispositions de cette ordonnance que les allocations tendues par lordonnance sont celles qui assurent des aides au repas, ladmission en tablissement (aide sociale lhbergement ASH-), le versement dallocation reprsentative des services mnagers ainsi que laide en nature au titre de ces mmes services (article L. 231-1 du code de laction sociale et des familles tendu avec adaptation Mayotte). Lallocation simple aux personnes ges, finance par ltat, nest pas tendue Mayotte car lallocation de solidarit aux personnes ges (ASPA), dite minimum vieillesse , y est applicable. Lallocation personnalise pour lautonomie (APA) et la prestation de compensation du handicap (PCH) prvues par nouvelle ordonnance publier en 2014 ne sont pas encore tendues. Cette mme ordonnance a rendu er applicables Mayotte les dispositions gnrales relatives ladmission laide sociale (livre I , Titre III : Procdures, er er chapitre I : articles L.131-1 et suivants du mme code) avec effet au 1 janvier 2014 (en vertu du 2 de larticle 10 de lordonnance du 31 mai 2012 prcite). Par extension, et afin de donner pleine application au I de larticle 9 de lordonnance, er il est ncessaire de prvoir une compensation au titre de cette cration de comptence compter du 1 janvier 2014. Il est ds lors opportun, linstar des autres crations de comptences compenses via larticle 39 de la loi de finances pour 2012, de prciser dans la loi les donnes utilises pour valuer les charges nouvelles compenser, en fonction de donnes objectives, soit celles relatives aux autres dpartements doutre-mer (donnes relatives aux dpenses moyennes daide sociale hors APA et PCH), et celles disponibles pour le Dpartement de Mayotte (donnes relatives la populationcible de laide sociale Mayotte). En ce qui concerne le VII : larticle 46 de la LFI 2006 cite les crations de comptences que la TICPE alloue au Dpartement de Mayotte au titre de la dpartementalisation a vocation couvrir. A ce titre, il mentionne les crations de comptences entres en vigueur en 2012 et 2013 et pas les deux nouvelles crations de comptences entrant en vigueur au er 1 janvier 2014. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) En ce qui concerne le RSA, lobjectif vis est la compensation des charges nouvelles nettes rsultant de la mise en place du RSA dans les dpartements doutre-mer et Saint-Pierre-et-Miquelon. Les donnes dfinitives dexcution de lanne 2012 tant dsormais connues, lobjectif poursuivi est de calculer les compensations dfinitives dues aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre et Miquelon au titre de la gnralisation du RSA. En outre, les donnes dexcution de lanne 2011, qui ont fond la prcdente clause de revoyure mise en uvre en LFI pour 2013, ayant t dfinitivement corriges, il convient galement dajuster la compensation alloue aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre et Miquelon au titre de lexercice 2011. En ce qui concerne le FMDI, ajouter les emplois davenir la liste des contrats aids pris en compte pour rpartir la 3e part du FMDI doit permettre de rpartir ces crdits selon une apprciation exhaustive des contrats aids conclus au cours dune anne dans un dpartement en faveur de bnficiaires du RSA et constituer une incitation supplmentaire la conclusion demplois davenir, y compris en faveur de bnficiaires du RSA. Cette rforme sinscrit donc dans la logique incitatrice de la part insertion . En ce qui concerne le Dpartement de Mayotte, lobjectif des mesures est de compenser en 2014 la collectivit de Mayotte les charges rsultant pour elle du processus de dpartementalisation la concernant. Subsidiairement, ces mesures visent galement : - compenser justement, la date de la cration, les charges nouvelles rsultant pour le Dpartement de Mayotte de la cration dun fonds de solidarit pour le logement et de prendre en considration les revendications exprimes par le conseil gnral de Mayotte et relayes le 27 novembre 2012 par les membres du comit local mahorais prparatoire aux travaux de la commission consultative sur lvaluation des charges; - donner un fondement lgal la mthode dvaluation de la compensation alloue compter de 2014 et lajustement raliser en 2015 au titre des charges affrentes aux allocations sociales destination des personnes ges et handicapes, er et de permettre lentre en vigueur de cette cration de comptence au 1 janvier 2014.

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2. Options possibles et ncessit de lgifrer 2.1 Liste des options possibles En ce qui concerne le RSA, conformment aux dispositions du troisime alina du II de larticle 7 de la loi du 1er dcembre 2008, la compensation financire [des charges supplmentaires qui rsultent pour les dpartements du transfert de comptence ralis par cette loi] sopre, titre principal, par lattribution dimpositions de toute nature . En application de ces dispositions, le premier alina de larticle 51 de la loi de finances pour 2009 prcise que les ressources attribues aux dpartements et Saint-Pierre-et-Miquelon au titre du transfert de comptence rsultant de la loi er n 2008-1249 du 1 dcembre 2008 gnralisant le revenu de solidarit active et rformant les politiques d'insertion et de l'ordonnance n 2010-686 du 24 juin 2010 portant extension et adaptation dans les dpartements d'outre-mer, SaintBarthlemy, Saint-Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon de la loi n 2008-1249 du 1er dcembre 2008 gnralisant le revenu de solidarit active et rformant les politiques d'insertion sont composes d'une part du produit de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques. Cette part est obtenue, pour l'ensemble des dpartements et Saint-Pierre-etMiquelon, par application d'une fraction du tarif de la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques aux quantits de carburants vendues sur l'ensemble du territoire national . Compte tenu de ces dispositions, il est propos de poursuivre le transfert dune part du produit de la TICPE aux dpartements mtropolitains sur les bases fixes dfinitivement par la LFI pour 2013, ainsi quaux DOM et Saint-Pierre-etMiquelon qui bnficient en 2014 dun ajustement prenne et dfinitif de leur droit compensation. Ce faisant, les charges rsultant pour les dpartements et Saint-Pierre-et-Miquelon de ce transfert de comptence sont compenses dans les mmes conditions que le transfert du RMI. Cette solution est conforme au principe constitutionnel dautonomie financire inscrit larticle 72-2 de la Constitution, qui dispose : Les recettes fiscales et les autres ressources propres des collectivits territoriales reprsentent, pour chaque catgorie de collectivits, une part dterminante de lensemble de leurs ressources . Seules les collectivits doutre-mer de Saint-Barthlemy et de Saint-Martin, comptentes en matire de RMI depuis le 1er janvier 2008 mais qui ne peroivent pas de TICPE ce titre, se voient compenser les charges nouvelles rsultant de la gnralisation du RSA au sein de leurs dotations globales de compensation (DGC) prvues aux articles LO 6271-5 et LO 6371-5 du code gnral des collectivits territoriales. En ce qui concerne le FMDI, Il aurait pu tre envisag de considrer que, au regard des dispositions du premier alina de larticle L. 5134-112 du code du travail ( L'emploi d'avenir est conclu sous la forme, selon le cas, d'un contrat d'accompagnement dans l'emploi rgi par la section 2 du prsent chapitre ou d'un contrat initiative-emploi rgi par la section 5 du mme chapitre. Les dispositions relatives ces contrats s'appliquent l'emploi d'avenir, sous rserve des dispositions spcifiques prvues par la prsente section. ), la mention dans larticle L.3334-16-2 du code gnral des collectivits territoriales des CUI-CAE et des CUI-CIE suffit englober les emplois davenir prescrits pour des bnficiaires du RSA. Toutefois, les emplois davenir constituant un dispositif spcifique identifi dans une section spcifique du code du travail et une catgorie de contrats aids dcompts par la DARES de manire distincte des CUI-CAE et des CUI-CIE, il apparat ds lors ncessaire pour prendre en compte les emplois davenir de disposer dun fondement lgislatif clair. Enfin en ce qui concerne le Dpartement de Mayotte, la compensation des charges rsultant pour la collectivit de Mayotte du processus de dpartementalisation la concernant peut tre ralise soit sous forme de crdits budgtaires (plus prcisment sous forme de dotation gnrale de dcentralisation inscrite sur les programmes de la mission Relations avec les collectivits territoriales , RCT), soit sous forme de transfert de recettes fiscales, en loccurrence une part du produit de la TICPE (option retenue). Dans tous les cas ces dispositions relvent de la comptence du lgislateur. En matire de FSL, afin de prendre en considration les demandes exprimes par le conseil gnral de Mayotte relayes par la CCEC et de prvoir une compensation au moment de la date de cration de la charge pour le Dpartement de Mayotte, soit le 1er janvier 2013, il convient de modifier les donnes de rfrence pour le calcul et de retenir comme base la population mahoraise recense en 2012 (option retenue). Lautre solution consisterait ne rien changer et fixer dfinitivement la compensation de cette cration de comptence entre en vigueur au 1er janvier 2013 en fonction de la population mahoraise recense en 2007 (dernire connue au 31 dcembre 2011). Sagissant de laide sociale destination des personnes ges et handicapes Mayotte, il peut tre envisag : - de ne rien inscrire en loi de finances, - douvrir une compensation compter de 2014 en modifiant en ce sens larticle 39 de la loi de finances pour 2012 et de prvoir par ailleurs une disposition lgislative autonome, qui complte le dispositif juridique prvu par lordonnance n 2012785 du 31 mai 2012 prcite et prcise les dterminants du calcul de la compensation dfinitive alloue au Dpartement de Mayotte au titre de cette cration de comptence (option retenue). Enfin, en ce qui concerne le II de larticle 46 de la LFI 2006, deux choix taient possibles : ajouter les deux nouvelles crations de comptences entrant en vigueur au 1er janvier 2014 en faveur du Dpartement de Mayotte ou renvoyer de

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manire plus gnrale au I de larticle 39 de la LFI 2012 qui liste lensemble des crations de comptences concernes et est actualis chaque anne en loi de finances (solution retenue au VII). 2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options En ce qui concerne le RSA, pour garantir une compensation intgrale et concomitante du transfert de comptence inscrit dans la loi du 1er dcembre 2008 et lordonnance du 24 juin 2010, de prserver le principe constitutionnel dautonomie financire et, enfin, de ne pas rompre le schma de financement actuel de ce transfert de comptence, loption retenue, qui consiste ajuster au bnfice des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon les fractions de tarif de la TICPE qui leur sont attribues, est la plus adquate. En revanche, cest sous la forme dune majoration de leur DGC que les collectivits de Saint-Barthlemy et de Saint-Martin se voient allouer le montant de leur compensation. En ce qui concerne le FMDI, la mention explicite des emplois davenir aux deuxime et troisime alinas du IV de larticle L. 3334-16-2 du CGCT (solution retenue) permet de scuriser la prise en compte des emplois davenir au sein des contrats aids conclus dans chaque dpartement en faveur de bnficiaires du RSA utiliss dans la rpartition de la 3e part du FMDI. En ce qui concerne le Dpartement de Mayotte : Lordonnance du 24 novembre 2011 prcite relative la mise en place du RSA Mayotte prvoit que la compensation des charges rsultant de cette cration de comptence sopre par lattribution dimpositions de toute nature. Cette solution est conforme au principe constitutionnel dautonomie financire inscrit larticle 72-2 de la Constitution, qui dispose : Les recettes fiscales et les autres ressources propres des collectivits territoriales reprsentent, pour chaque catgorie de collectivits, une part dterminante de lensemble de leurs ressources . En outre, la compensation par le transfert dune part du produit de la TICPE a dj t retenue lors du transfert aux dpartements du RMI compter du 1er janvier 2004 et de lex-API (allocation parent isol), dans le cadre de la gnralisation er er du RSA, compter du 1 juin 2009 en mtropole et du 1 janvier 2011 dans les DOM. Les modalits de compensation des charges rsultant pour le Dpartement de Mayotte des deux autres crations de er comptences qui sont entres en vigueur compter du 1 janvier 2013 ont t rattaches au dispositif de compensation du RSA. Sagissant des modalits de compensation des charges rsultant pour le Dpartement de Mayotte des deux nouvelles crations de comptences qui entreront en vigueur compter du 1er janvier 2014, le rattachement au dispositif de compensation du RSA prsente lavantage de la simplicit et de la lisibilit : la compensation des charges rsultant de la dpartementalisation est assure par un dispositif unique dattribution de ressources. A linverse, la compensation des charges rsultant des deux nouvelles crations de comptences au moyen de crdits budgtaires de la mission RCT, sans prsenter davantage particulier, aurait linconvnient de rendre moins simple et moins lisible le dispositif de compensation des charges mis en place (dans la mesure o celui-ci serait clat entre transfert de recettes fiscales et allocation de crdits budgtaires). En ce qui concerne la cration du FSL Mayotte, la modification des modalits de compensation de la cration dun FSL Mayotte, consistant retenir comme base de calcul la population mahoraise au 31 dcembre 2012, conduit revaloriser le montant du droit compensation de 27 745 . Lautre solution, consistant ne pas donner suite cette demande locale, a, au contraire, linconvnient de sloigner de lesprit de larticle 72-2 de la Constitution et des principes gnraux de la compensation financire, selon lesquels sont toujours privilgies lutilisation des donnes disponibles les plus fiables et rcentes possibles au regard de la date dentre en vigueur du transfert ou de la cration de comptence compenser et la mthode dvaluation la plus reprsentative des charges effectivement mises la charge des collectivits concernes. Enfin, en ce qui concerne la comptence aide sociale aux personnes ges et handicapes , la solution 1) aurait pour consquence et inconvnient juridique majeur dempcher lentre en vigueur de la cration de la comptence de versement daide sociale destination des personnes ges et handicapes Mayotte, pourtant voulue par le lgislateur, ds lors que la compensation conditionne cette entre en vigueur. Elle pourrait donner lieu une condamnation de ltat au contentieux pour dfaut de mise en uvre dune ordonnance dans un dlai raisonnable. La solution retenue (2), dveloppe au VI, permet la fois la cration effective de cette comptence au 1er janvier 2014 pour le Dpartement de Mayotte et de scuriser juridiquement la compensation alloue par ltat ce titre. En parfaite conformit avec les dispositions du I de larticle 9 de lordonnance prcit, elle fixe les conditions de la compensation et donne un fondement lgal lajustement de compensation quil conviendra de raliser en loi de finances 2015, la compensation ouverte pour 2014 ntant que provisionnelle. Au VII, la solution de renvoi pour coordination retenue a lavantage de la simplicit, car elle vitera de devoir chaque anne modifier larticle 46 de la LFI 2006 en loi de finances.

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2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose En ce qui concerne le RSA, conformment larticle 72-2 de la Constitution, loption propose, retenue dans les prcdentes lois de finances, consiste assurer la compensation du transfert de comptence inscrit dans la loi du 1er dcembre 2008 et lordonnance du 24 juin 2010 par loctroi dune fraction supplmentaire de tarif de la TICPE aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre-et-Miquelon. Pour le volet FMDI, loption propose permettra de tenir compte des emplois davenir conclus en 2013 dans chaque dpartement en faveur de bnficiaires du RSA dans la rpartition de la part insertion du FMDI compter de la rpartition 2014 du FMDI. En ce qui concerne le Dpartement de Mayotte, le transfert de recettes fiscales (part du produit de la TICPE) est loption qui prsente lavantage de simplicit et de clart, dans le respect de larticle 72-2 de la Constitution. La modification du millsime de la population servant de rfrence au calcul de la compensation pour le FSL, dun enjeu financier trs limit pour le budget de ltat, est conforme lesprit de la dcentralisation et fait consensus. Enfin, en ce qui concerne la comptence aide sociale aux personnes ges et handicapes, la solution retenue est la seule permettre la fois la cration effective er de cette comptence au 1 janvier 2014 pour le Dpartement de Mayotte et de scuriser juridiquement la mthode dvaluation de la compensation alloue par ltat ce titre.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Larticle propos se rattache au domaine de la loi de finances au titre du 2 du I de larticle 34 et de larticle 36 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF), pour les dispositions visant affecter aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre-et-Miquelon une fraction dune ressource fiscale (TICPE) actuellement tablie au profit de ltat. Il en est de mme pour les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte qui rpondent de la mme logique. Les ajustements non prennes lis la fixation du droit compensation des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-etMiquelon au titre des annes 2011, 2012 et 2013, sont justifis par le caractre indissociable de lensemble des dispositions du prsent article. La poursuite du dispositif dchelonnement des reprises relve de la loi de finances, conformment aux dispositions de larticle 35 de la LFI 2013 : le solde de lajustement de ces compensations [] est prlev chaque anne jusqu son apurement total selon les modalits fixes par la loi de finances de lanne . Ensuite, compte tenu de la technicit de ces mcanismes de compensation et de leur sensibilit particulire au regard des effets de la conjoncture conomique actuelle sur les dpenses sociales des dpartements, il apparat opportun de prsenter dans un cadre unique lensemble des mesures inscrire en loi de finances, tant pour lajustement des compensations dues au titre des annes 2011, 2012 et 2013 que pour la modification prenne de la compensation pour 2014 et les annes suivantes. En matire de FMDI, la disposition propose modifie des modalits de rpartition des concours de ltat aux collectivits territoriales. Elle se rattache ainsi au domaine des lois de finances aux termes du c) du 7 du II de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances ; il sagit en effet dune disposition relative un prlvement sur les recettes de ltat. 3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger En ce qui concerne le RSA, il est ncessaire de modifier larticle 51 de la loi n2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 afin de procder la fixation du droit compensation des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre et Miquelon, et den tirer les consquences sur la fraction de TICPE rserve au financement de cette compensation, la rpartition de cette part entre lensemble des collectivits concernes (dpartements mtropolitains, dpartements doutremer et Saint-Pierre et Miquelon), enfin sur les ajustements non prennes pour les dpartements doutre-mer et Saint-Pierre et Miquelon. En ce qui concerne le FMDI, il est ncessaire de modifier larticle L. 3334-16-2 du code gnral des collectivits territoriales. En ce qui concerne les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte, il est ncessaire de : - modifier larticle 39 modifi de loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 (cf. IV) ; - modifier larticle 12 de lordonnance n 2012-576 du 26 avril 2012 portant extension et adaptation Mayotte du code de la construction et de l'habitation ainsi que de diverses lois relatives au logement (cf. V) ;

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- crer une disposition lgislative autonome compltant le dispositif juridique du I de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de l'action sociale et des familles au Dpartement de Mayotte (cf. VI) - modifier larticle 46 de la LFI 2006 par mesure de coordination (cf. VII). 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration. 3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Le volet RSA ainsi que les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte nappellent pas de mesure transitoire ; Elles sappliqueront intgralement ds lentre en vigueur de la loi de finances.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON OUI NON NON NON NON

En ce qui concerne le FMDI, la mesure propose a vocation sappliquer en 2014, la rpartition du FMDI tant ralise sur la base de donnes de lanne prcdente et ne ncessite aucune mesure transitoire. Dans la mesure o larticle L. 5134-112 du code du travail sur les emplois davenir sapplique la mtropole et aux DOM e (hors Mayotte), lajout des emplois davenir concerne la rpartition de la quote-part outre-mer (2 alina du IV de larticle L. 3336-14-2 du CGCT) comme la rpartition du solde de la part rpartir entre les dpartements de mtropole (3e alina du mme IV). Il ne concerne pas les collectivits de Saint-Barthlemy, de Saint-Martin et de Saint-Pierre-et-Miquelon, non ligibles la part insertion du fonds. Il ne concerne pas non plus le Dpartement de Mayotte, non ligible au FMDI. A noter que, le RSA ayant t cr Mayotte au 1er janvier 2012, le Dpartement de Mayotte aura galement vocation, compter de 2016, bnficier de ce fonds, lorsque le mcanisme de compensation dfini larticle 3 de lordonnance n 2011-1641 du 24 novembre 2011 portant extension et adaptation du revenu de solidarit active au dpartement de Mayotte et larticle 39 de la loi de finances pour 2012 nassurera plus, en droit, compter de lexercice 2015, une compensation intgrale calcule annuellement sur le fondement des charges de RSA effectivement supportes par le dpartement.

4. Impact de la disposition envisage 4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Larticle propos sinscrit dans le cadre du financement du RSA et de la dcentralisation.

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Le RSA entend la fois garantir un revenu minimum aux personnes prives demploi et apporter un complment de revenus aux personnes en situation demploi prcaire ou disposant de revenus trop faibles pour assumer leurs charges de famille. Il remplace le RMI et lAPI, mais vise galement soutenir les travailleurs pauvres. La modification propose dans les critres de rpartition du FMDI vise inciter les dpartements participer la politique dinsertion des bnficiaires du RSA qui peuvent prtendre un emploi davenir. En effet, larticle L. 3334-16-2 du code gnral des collectivits territoriales prvoit que les crdits de ce fonds se rpartissent en trois parts, le montant de la 3e part au titre de linsertion reprsentant 30 % du montant total du fonds, soit 150 M. Enfin pour le Dpartement de Mayotte, larticle propos sinscrit dans le cadre de la mise en place et du financement du RSA, du FSL, des formations sociales initiales, de la formation des assistants maternels et de trois nouvelles allocations daide sociale destination des personnes ges et handicapes Mayotte. Il contribue donc indirectement lamlioration des prestations sociales dont bnficient les rsidents mahorais. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La disposition propose na pas dincidence financire directe sur les personnes physiques et morales. Elle constitue un mcanisme de compensation entre ltat dune part et les dpartements et certaines collectivits doutre-mer dautre part. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Cette mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Bien que cette mesure soit lie aux aides destination des personnes ges et handicapes, et plus particulirement de leur financement par les collectivits, la prsente disposition na pas dincidence sociale directe.. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Bien quelle sinscrive dans le cadre de la mise en uvre du RSA, et plus particulirement de son financement par les collectivits, la prsente disposition na pas dincidence sociale directe. 4.1.6 Incidences environnementales La disposition propose na pas dincidence sur lenvironnement. 4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) En ce qui concerne le RSA : Lajustement la hausse des fractions de TICPE au bnfice des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon correspond une diminution des recettes fiscales de ltat. Sagissant de lajustement de la compensation due aux dpartements, cette opration na pas pour contrepartie, sur les crdits du budget gnral, une diminution due concurrence des crdits du programme 106 Actions en faveur des familles vulnrables de la mission Solidarit, insertion et galit des chances . Cet ajustement des dpenses de ltat est en effet dj intervenu, pour la partie de ces dpenses transfre aux dpartements mtropolitains, en loi de finances pour 2010, et pour la partie de ces dpenses transfre aux DOM, en loi de finances pour 2011. Lajustement de la compensation due aux dpartements est la simple consquence de lvolution de la dpense mise la charge de ces collectivits en matire de montant forfaitaire major du RSA. Sagissant de la compensation tablie au profit de Saint-Pierre-et-Miquelon, cette opration na pas pour contrepartie lajustement des crdits du programme 106, en raison de la non-application sur ce territoire du dispositif dAPI antrieurement la gnralisation du RSA. Lincidence financire des compensations prvues par le prsent article consiste donc, en matire de RSA, en une moindre recette pour ltat de 44,6 M en 2014 correspondant : - lajustement prenne du droit compensation allou aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre-et-Miquelon (+ 18 M) ; - la somme des ajustements non prennes des compensations aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre et Miquelon mis en uvre au titre des annes 2011, 2012 et 2013 (+ 26,6 M). Symtriquement, ces compensations se traduisent par des recettes quivalentes pour les collectivits concernes. Sagissant du FMDI : Le FMDI constitue une charge pour ltat de 500 M (moindre recette, intgre aux prlvements sur recettes au profit des collectivits territoriales) et une recette pour les dpartements du mme montant.

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Lattribution dune fraction de TICPE au Dpartement de Mayotte correspond une diminution des recettes fiscales de ltat. Cette moindre recette pour ltat est value pour 2014 un montant situ entre 12 M (plancher de la fourchette de fractions de tarif de la TICPE attribues au Dpartement) et 30 M (plafond de cette fourchette). Cest toutefois le montant de 20 M qui sera retenu pour ladoption de larrt des ministres de lintrieur et du budget qui, dbut 2014, fixera les fractions de tarif de la TICPE attribue au Dpartement pour lexercice 2014 ; aussi est-ce ce montant qui est retenu pour le chiffrage de la prsente mesure en 2014. Sagissant du cot de cette mesure au-del de 2014 : - la compensation au titre du FSL est dfinitive compter de 2014, hauteur de 211 150 , elle sera donc reconduite les annes suivantes pour un montant identique ; - la compensation au titre des formations sociales initiales et des aides aux tudiants est, quant elle, appele voluer sur la priode 2013/2017, afin de permettre au Dpartement de Mayotte de financer les places de formation ncessaires pour assurer, lissue de la priode, la qualification de plus de 80 travailleurs sociaux, en adquation avec les besoins (2013 : 147 568 , 2014 : 401 697 ; 2015 : 659 434 ; 2016 : 731 414 ; 2017 : 578 166 ), avant dtre ajuste de manire dfinitive en 2018 au vu du nombre moyen de travailleurs sociaux former chaque anne et du taux dtudiants boursiers constat ; - la compensation au titre de la formation des assistants maternels est fixe 13 353 en 2014 ; elle sera ajuste au PLF 2015 en fonction du nombre dassistants maternels rellement constats Mayotte au 31 dcembre 2013, mais est considre comme stable pour le chiffrage de la prsente mesure ; - la compensation au titre de laide sociale aux personnes ges et handicapes, hors APA et PCH, est fixe 244 931 en 2014 ; elle sera dfinitivement ajuste au PLF 2015 en fonction du nombre de personnes ges et handicapes bnficiaires de laide sociale facultative servie par le Dpartement de Mayotte en 2013 et du montant moyen annuel de dpenses daide sociale obligatoire par habitant, hors dpenses dAPA et de PCH, constat en 2013 dans les quatre autres dpartements doutre-mer, conformment au VI du prsent article, mais est considre comme stable pour le chiffrage de la prsente mesure ; - lvolution post-2014 de la compensation au titre du RSA est ce stade difficilement prvisible, aussi est-il propos de retenir une valuation en hausse pour la priode 2014/2016 li notamment laugmentation de la prestation dans le cadre de la dpartementalisation, de sa hausse par indexation et dune augmentation du nombre de demandeurs de part une meilleure connaissance du dispositif (soit un montant plus proche de lhypothse haute : 19,1 M, dpenses dinsertion incluses). Le V vise intgrer la dynamique de croissance de la population mahoraise dans le calcul de la compensation des charges en prenant en compte les populations municipales de Mayotte, telles quelles rsultent du dernier recensement opr en 2012 et authentifi par le dcret n 2012-1453 du 24 dcembre 2012. Ce dispositif conduit une augmentation du droit compensation de 27 145 en valeur 2013 pour un droit compensation annuel valu 211 150 . In fine, cet article consiste donc en une moindre recette de ltat de 64,6 M. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La disposition propose na pas dincidence sur lemploi public et la charge administrative. 4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise
er En ce qui concerne les I et II, conformment aux dispositions des articles 7 et 35 de la loi du 1 dcembre 2008, le montant du droit compensation dfinitif des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon, est tabli sur la base des dpenses en faveur des bnficiaires du montant forfaitaire major constates, respectivement, dans les comptes des caisses dallocations familiales et la caisse de prvoyance sociale de Saint-Pierreet-Miquelon pour 2012.

Sur la base des donnes excutes pour 2011 et 2012, le prsent article : - corrige dfinitivement, pour lexercice 2011, le montant des compensations verses aux dpartements doutre-mer et Saint-Pierre-et-Miquelon sur la base du montant corrig des dpenses constates de dcembre 2010 novembre 2011 dans les comptes des caisses dallocations familiales et la CPS au titre du montant forfaitaire major, diminues du montant rvis des dpenses ayant incomb aux dpartements en 2010 au titre de lintressement proportionnel et forfaitaire applicable au RMI, sous rserve que ces sommes ne soient pas infrieures au montant des dpenses exposes en 2010 au titre de l'allocation de parent isol, nettes des sommes exposes au titre des intressements proportionnels et forfaitaires applicables lAPI et au RMI ; - corrige, pour les exercices 2012 et 2013, le montant des compensations verses aux dpartements doutre-mer et SaintPierreet-Miquelon sur la base du montant dfinitif des dpenses constates de dcembre 2011 novembre 2012 dans les comptes des caisses dallocations familiales et de la CPS au titre du montant forfaitaire major, diminues du montant des dpenses 2010 au titre de lintressement proportionnel et forfaitaire applicable au RMI (cette donne tant pour la premire fois disponible en ce qui concerne Saint-Pierre-et-Miquelon), sous la mme rserve que ces sommes ne soient pas infrieures au montant des dpenses exposes en 2010 au titre de l'allocation de parent isol, nettes des sommes exposes au titre des intressements proportionnels et forfaitaires applicables lAPI et au RMI ;

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- tablit dfinitivement pour 2014 et les annes suivantes, sur les mmes bases, le montant de la compensation pour les dpartements doutre-mer et pour Saint-Pierre-et-Miquelon ; - poursuit le recouvrement des sommes restant dues ltat par cinq dpartements mtropolitains lissue de la LFI pour 2013 au titre de lajustement de leurs compensations pour les annes 2010, 2011 et 2012. - poursuit le recouvrement des sommes dues ltat par Saint-Pierre-et-Miquelon au titre de lajustement de la compensation pour les annes 2011, 2012 et 2013 ; En ce qui concerne les dispositions spcifiques au Dpartement de Mayotte, il convient de distinguer les modalits dvaluation des charges de chacune des comptences cres dans ce dpartement : a) Sagissant de la gestion et du financement du FSL, lordonnance n 2012-576 du 26 avril 2012 portant extension et adaptation Mayotte du code de la construction et de lhabitation ainsi que de diverses lois relatives au logement prvoit, en son article 12-IV, que la compensation forfaitaire est calcule en appliquant la population municipale du Dpartement de Mayotte le montant moyen par habitant constat dans les dpartements doutre-mer au titre de la compensation du transfert aux dpartements de la gestion et du financement des fonds de solidarit pour le logement mis en uvre compter du er 1 janvier 2005 en application de la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux liberts et responsabilits locales (art. 65). Puis, le montant ainsi obtenu est actualis en valeur 2011 sur le taux dvolution de la dotation gnrale de dcentralisation, ce qui porte le montant de la compensation 211 150 . b) Sagissant des formations sociales initiales et des aides aux tudiants, et conformment aux dispositions de larticle 9 - IV de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte, la compensation alloue au Dpartement de Mayotte au titre de 2014 slve 401 697 et se dcompose de la manire suivante : - 294 100 au titre du financement forfaitaire d'un nombre de places de formation initiale correspondant aux besoins de formation prendre en compte pour la conduite de l'action sociale et mdico-sociale Mayotte : le nombre de places retenu pour lanne universitaire 2014/2015 et correspondant aux besoins du Dpartement est de 35 (comme pour lanne universitaire 2013/2014), le cot annuel moyen de la formation par tudiant est valu 6 800 (cot annuel moyen par tudiant factur par lInstitut rgional du travail social de La Runion, hors frais de structure) et lanne universitaire er e dbutant le 1 octobre, la compensation stablit hauteur de 3/12 pour les tudiants entrant en formation en octobre e 2014 (35), hauteur de 9/12 pour ceux entrs en octobre 2013 dans une formation dune dure dun an (2) et hauteur dune anne pleine pour ceux entrs en octobre 2013 dans une formation de plus dun an (33) ; la compensation stablit donc ainsi 294 100 (= [(35 * 3/12) + (2 * 9/12) + 33] * 6 800 ) ; - 107 597 au titre du financement des bourses aux tudiants inscrits dans les tablissements agrs, ligibles, sur la base d'un montant forfaitaire annuel d'aide par tudiant boursier ; le cot annuel dune bourse du 5me chelon est de 3 554 ; sous lhypothse que 70 % des tudiants inscrits dans les formations sociales initiales sont boursiers, la compensation stablit donc ainsi : [(35 * 3/12) + (2 * 9/12) + 33] * 3 554 * (70/100) = 107 597 ; c) Sagissant de la formation des assistants maternels, et conformment aux dispositions de larticle 9-III de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte, la compensation alloue au Dpartement de Mayotte slve 13 353 et se dcompose de la manire suivante : - 8 937 au titre du financement de la formation initiale de 10 assistants maternels : leffectif retenu correspond au nombre dassistants maternels recenss au 31 juillet 2013 Mayotte ( titre provisionnel, dans lattente du constat au 31 dcembre 2013), le cot de leur formation initiale est calcul en fonction du nombre dheures de formation organises et finances par le dpartement (120 heures en application de larticle D. 421-27-1 du code de laction sociale et des familles) et du cot horaire, fix 6,70 en valeur 2006 par dcret n 2009-1569 du 15 dcembre 2009 et actualis en valeur 2013 selon lvolution moyenne annuelle de lindice des prix la consommation hors tabac (soit 7,4476 /heure) ; - 863 au titre du financement de linitiation aux gestes de secourisme des 10 mmes assistants maternels : le cot est calcul en fonction de la dure de cette formation (10 heures par rfrence la dure de lenseignement prvention et secours civiques de niveau 1 prvu par le rfrentiel national de comptences de scurit civile, conformment au dcret n2009-1569 du 15 dcembre 2009) et du cot horaire, fix 7,76 en valeur 2006 par dcret n 2009-1569 du 15 dcembre 2009 et actualis en valeur 2013 selon lvolution moyenne annuelle de lindice des prix la consommation hors tabac (soit 8,63 /heure). - 3 553 au titre du financement par le Conseil gnral de laccueil des enfants confis aux assistants maternels durant les temps de formation obligatoire aprs leur embauche : le cot est calcul sur la base du nombre dheures de formation dispenses leffectif retenu dassistants maternels aprs leur embauche (60 heures en application de larticle D. 421-27-1 du code de laction sociale et des familles) et de la rmunration des assistants maternels en vigueur Mayotte, incluant lindemnit dentretien. d) Sagissant du financement de laide sociale obligatoire destination des personnes ges et handicapes tendue Mayotte, savoir les allocations d'aide aux repas, de l'aide mnagre et de l'aide sociale l'hbergement en tablissement, et conformment aux dispositions de larticle 9-I de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 prcite et du prsent article, la compensation alloue au Dpartement de Mayotte slve 244 931 : elle est estime, de manire provisionnelle, en tenant compte du nombre de bnficiaires des allocations d'aide sociale facultative pour personnes ges et personnes handicapes servies par le Dpartement de Mayotte en 2012 (2 173 bnficiaires), du montant moyen annuel des dpenses daide sociale obligatoire par habitant, hors dpenses dAPA et de PCH, constat en 2011 dans les quatre autres

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dpartements doutre-mer (909 /an) et de la proportion de ces dpenses revenant aux personnes ges et aux personnes handicapes La Runion, soit respectivement 4,1 % et 8,3 % . e) Sagissant, enfin, du revenu de solidarit active (RSA), la compensation prvue au titre de 2014 a t value sur la base dune estimation du nombre de foyers pouvant prtendre au bnfice du montant forfaitaire mentionn au 2 de larticle L. 262-2 du CASF, calcul selon les modalits en vigueur dans le Dpartement de Mayotte, en anticipant les revalorisations du RSA Mayotte dores et dj arbitres, savoir : er - une revalorisation exceptionnelle de + 2 % au 1 septembre 2013, comme en mtropole et dans les autres dpartements doutre-mer, au titre du plan pluriannuel de lutte contre la pauvret et pour linclusion sociale, lanc en janvier 2013 ; er - et une revalorisation au 1 janvier 2014 pour porter le montant forfaire mahorais 50 % du montant de droit commun, qui fera lui-mme lobjet dune revalorisation habituelle indexe sur linflation cette date, soit + 33,3 % arrondi 35 % pour le calcul ; - une seconde revalorisation exceptionnelle de + 2 % au 1er septembre 2014, comme en mtropole et dans les autres dpartements doutre-mer, envisage au titre du plan pluriannuel de lutte contre la pauvret et pour linclusion sociale. Les deux scnarii labors sont les suivants : - lhypothse haute prend comme point de dpart les montants moyens mensuels rellement perus jusqu'ici (juin 2013) pour prendre en compte le fait qu'au cours de la monte en charge du dispositif le premier versement est un versement correspondant plusieurs mois de RSA en tant que rappels (depuis la date de la demande). Il est estim que la dcision er d'augmenter nouveau le RSA au 1 janvier 2014 (+ 33,3 % arrondi 35 % pour le calcul car le RSA en mtropole et dans les DOM sera aussi revaloris par indexation sur linflation prvisionnelle) va permettre de poursuivre la monte en charge observe depuis mi-2012 jusqu' fin 2014 (la monte en charge actuelle correspond globalement un doublement en 12 mois, soit une progression de 5,4 % par mois), et de poursuivre galement ces "premiers versements" qui psent la hausse sur le montant moyen. A titre indicatif, cette hypothse a permis daboutir dans ce scnario une estimation de 4 494 foyers bnficiaires du RSA en dcembre 2013 ; - lhypothse basse prend comme point de dpart le montant moyen thorique de l'allocation verser, en fonction du nombre de foyers allocataires du RSA socle connu au 31 mars 2013, auquel sont appliques les revalorisations annonces, ainsi que l'volution spcifique des allocations familiales Mayotte et des hypothses de progression mensuelle du nombre de bnficiaires (de juillet octobre 2013, est retenue l'volution moyenne constate sur les bnficiaires du RSA socle seul d'avril juin 2013, soit +2,94% par mois ; d'octobre 2013 septembre 2014, il est considr que la revalorisation de 2 % intervenant en septembre 2013 aura un effet champ de 1 % par an, soit + 0,083 % par mois ; de janvier dcembre 2014, il est estim que lalignement du RSA mahorais hauteur de 50% du RSA de droit commun (mtropole + DOM) aura un effet champ de 7 % par an, soit + 0,057 % par mois ; d'octobre 2014 septembre 2015, la nouvelle revalorisation exceptionnelle de 2 % intervenant en septembre 2014 aurait le mme effet champ que la prcdente). Dans ce scnario, le nombre de foyers bnficiaires du RSA slve au final 3 439 foyers en dcembre 2013. En partant de ces deux scnarii et en tenant compte des modalits du barme du RSA (le montant forfaitaire de 181,22 nest vers quaux personnes seules sans enfant ; il faut tenir compte du forfait logement, qui est dduit pour un certain nombre de bnficiaires du RSA, ainsi que des allocations familiales pour les foyers avec au moins un enfant), le cot net en anne pleine pour 2014 varie entre 12,7 M pour lhypothse basse et 26,3 M pour lhypothse haute, hors dpenses dinsertion, reprsentant un droit compensation compris entre 13,5 M et 27,9 M en incluant les dpenses dinsertion ( hauteur de 6,34 %, conformment aux dispositions de lordonnance n 2011-1641 du 24 novembre 2011 prcite). Toutefois, il ressort des informations recueillies sur la dpense de RSA effectivement excute Mayotte en 2012 et sur les premiers mois de 2013, de lordre de 2,4 M entre janvier et dcembre 2012 (contre une dpense estime, en 2011, environ 11,6 M pour la priode concerne) et de 4,1 M entre janvier et juillet 2013 (contre une dpense estime, en 2012, environ 7,6 M, pour la priode, selon une hypothse basse qui ne prenait pas en compte la revalorisation finalement effectue au 1er janvier 2013) que la monte en charge du dispositif RSA est plus lente que prvue et que les estimations, mmes basses, tendent systmatiquement survaluer cette monte en charge (peut-tre en raison du taux de non-recours particulirement difficile estimer). Nanmoins, les derniers appels dacompte effectus par la caisse au conseil gnral montrent aussi une nette augmentation de la demande de RSA en 2013. Dans ce contexte, et compte tenu du caractre rcent de la prestation Mayotte, lhypothse est faite que la monte en charge du dispositif sera trs progressive et stendra encore sur lensemble de lanne 2014. Compte tenu de lensemble de ces lments, le plancher et le plafond de la fourchette mentionne dans le prsent projet darticle pour la compensation alloue au Dpartement de Mayotte correspondent aux montants de compensation suivants : - fraction plancher : 12 000 000 , soit 211 150 (FSL) + 401 697 (formations sociales) + 13 353 (formation des assistants maternels) + 244 931 (aide sociale personnes ges et handicapes) + 11 128 869 (RSA) ; - fraction plafond : 30 000 000 , soit 211 150 (FSL) + 401 697 (formations sociales) + 13 353 (formation des assistants maternels) + 244 931 (aide sociale personnes ges et handicapes) + 29 128 869 (RSA).

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5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aux termes des dispositions des articles L. 3444-1, LO 6213-3, LO 6313-3 et LO 6413-3 du code gnral des collectivits territoriales, les conseils gnraux des DOM, dune part, ainsi que les assembles dlibrantes des collectivits de SaintBarthlemy, Saint-Martin et Saint-Pierre-et-Miquelon, dautre part, doivent tre consults, respectivement, sur les projets de loi comportant des dispositions dadaptation du rgime lgislatif de ces dpartements, et sur les projets de loi qui introduisent, modifient ou suppriment des dispositions qui leur sont particulires. Le prsent article fait lobjet dune consultation des assembles des DOM et de Saint-Pierre-et-Miquelon. La commission consultative sur lvaluation des charges (CCEC), qui vrifie ladquation entre les charges et les ressources transfres, a t consulte plusieurs reprises depuis 2009. Elle a mis en juin 2012 un avis favorable unanime sur le projet darrt de compensation des dpartements mtropolitains soumis, pris ensuite le 21 janvier 2013. Sagissant des DOM et de Saint-Pierre-et-Miquelon, la CCEC sera nouveau consulte fin 2013 pour se prononcer sur le projet darrt fixant leur droit compensation dfinitif. En outre, le conseil gnral de Mayotte est consult sur le prsent projet darticle. Enfin, pour le Dpartement de Mayotte, un comit local prsid par un magistrat des juridictions financires (prvu larticle L. 1711-3 du CGCT) et la commission consultative sur lvaluation des charges (prvue larticle L. 1211-4-1 du CGCT), qui vrifieront ladquation entre les charges et les ressources transfres, seront consults lautomne 2013 pour contrler les modalits de calcul de la compensation, et notamment sur le projet darrt de compensation dfinitif des charges rsultant de la cration Mayotte du FSL. A noter que la mesure propose au V du prsent article rsulte directement dune demande exprime par le conseil gnral de Mayotte, relaye par le comit local mahorais prparatoire aux travaux de la CCEC qui sest runi le 27 novembre 2012 et par la CCEC lors de sa sance du 29 novembre 2012. 5.2 Consultations facultatives La mesure relative au FMDI fait lobjet dune prsentation aux reprsentants des lus loccasion de la prsentation du projet de loi de finances au comit des finances locales

6. Mise en uvre de la disposition 6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire pour lapplication des I III inclus. Toutefois, pour lapplication du IV, les ministres chargs de lintrieur et du budget devront prendre un arrt fixant, lintrieur de la fourchette prvue par larticle 39 de la loi de finances pour 2012 ainsi modifi, les fractions de tarif de la TICPE attribues au Dpartement de Mayotte pour 2014. En outre et ds lors que chaque compensation alloue au Dpartement de Mayotte sera dfinitive, son montant devra tre constat par arrt interministriel de compensation, aprs avis du comit local prcit et de la CCEC. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) En ce qui concerne le RSA : - sagissant des DOM et de Saint-Pierre-et-Miquelon, la CCEC sera amene se prononcer fin 2013 sur le montant et les modalits de fixation du droit compensation dfinitif tabli par le prsent article. La fixation des droits compensation des dpartements mtropolitains en LFI pour 2013 et des dpartements doutre-mer et de Saint-Pierre-et-Miquelon en LFI 2014 achve le processus de calcul du droit compensation au titre de la gnralisation du RSA dcid par le lgislateur. Le transfert des fractions de TICPE prvues au prsent article sera dsormais en consquence prenne et automatique ; - les modalits de compensation des charges exposes par le Dpartement de Mayotte au titre du RSA seront examines par le comit local et la CCEC mentionns au point 5.1 de la prsente valuation pralable chaque anne de 2013 2015.

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En ce qui concerne le Dpartement de Mayotte les modalits de compensation des charges rsultant pour Mayotte de la mise en uvre du RSA seront dfinies en loi de finances compter de 2015. Ces modalits de compensation seront galement mises en uvre sous le contrle de la CCEC, aprs avis du comit local. Les modalits de compensation relatives au financement des formations sociales initiales et des bourses aux tudiants inscrits dans les tablissements agrs seront, quant elles, examines par la CCEC jusquen 2017, comme indiqu au IV de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au dpartement de Mayotte. Les modalits de compensation relatives au financement, dune part, de la formation des assistants maternels et, dautre part, des allocations sociales destination des personnes ges et des personnes handicapes seront, quant elles, examines par la CCEC en 2013 et 2014, afin dappliquer les dispositions du III de larticle 9 de lordonnance n 2012-785 du 31 mai 2012 portant extension et adaptation du code de laction sociale et des familles au Dpartement de Mayotte et du VI du prsent article. Enfin, les ajustements prennes de la compensation alloue au Dpartement de Mayotte au titre des charges nouvelles rsultant de la cration du FSL compter du 1er janvier 2013, rsultant du prsent article, feront lobjet dune ultime saisine de la CCEC et du comit local lautomne 2013, en vue de ladoption de larrt de compensation dfinitif.

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Article 29 : Dotation de compensation lie au processus de dpartementalisation de Mayotte

I. - A. - Il est institu un prlvement sur les recettes de l'tat compensant les pertes de recettes rsultant, pour le Dpartement de Mayotte, des consquences au plan fiscal de lapplication des dispositions de larticle 1er de la loi organique n 2010-1486 du 7 dcembre 2010 relative au Dpartement de Mayotte. B. - Le montant du prlvement prvu au A est tabli de faon ce que la somme des recettes fiscales et douanires du Dpartement de Mayotte en 2014 et de la compensation soit gale aux recettes fiscales perues par le Dpartement de Mayotte en 2012, hors recettes exceptionnelles dimpt sur les socits perues en 2012 au titre dexercices antrieurs 2012, et dduction faite des reversements effectus notamment au bnfice du fonds intercommunal de prquation des communes de Mayotte. C. - Par drogation au B, un montant provisoire est fix au titre de 2014 jusqu ce que soit connu le montant total des recettes perues par le Dpartement de Mayotte. Ce montant est gal 55 millions deuros. Il est attribu mensuellement raison d'un douzime, le premier versement tant effectu avant le 31 janvier 2014. D. - Le montant mentionn au C est ajust dans les conditions prvues au B, au plus tard le 31 dcembre 2014. Avant le 31 dcembre 2015, la diffrence entre ce montant ajust et le montant de 55 millions deuros est respectivement verse ou appele sur les douzimes prvus au C selon quelle est respectivement positive ou ngative. II. - Les rgularisations au titre des attributions du fonds intercommunal de prquation de 2012 et de 2013 sont reverses aux communes de Mayotte dans les conditions prvues aux articles L. 6175-4 et L. 6175-5 du code gnral des collectivits territoriales. III. - A. - 1 Pour lapplication de larticle L. 2332-2 du code gnral des collectivits territoriales au titre de lexercice 2014 aux communes et tablissements publics de coopration intercommunale de Mayotte, et jusqu ce que soient connues les taxes et impositions perues par voie de rle leur profit au titre de ce mme exercice, les attributions mensuelles chaque commune sont faites dans la limite du douzime de 25 % des montants reverss par le fonds intercommunal de prquation chaque commune en 2012 ; 2 a) Pour lapplication du mme article aux versements de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de lexercice 2014 aux communes et tablissements publics de coopration intercommunale de Mayotte, les attributions mensuelles slvent un montant total de 800 000 euros et se rpartissent entre communes au prorata des versements effectus en 2012 par le fonds intercommunal de prquation ; b) En 2015, les douzimes de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises seront calculs sur la base des deux acomptes acquitts par les entreprises en 2014, majors du montant estimatif du solde de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2014. B. - 1 Pour lapplication de larticle L. 3332-1-1 du code gnral des collectivits territoriales au titre de lexercice 2014 au Dpartement de Mayotte, et jusqu ce que soient connues les taxes et impositions perues par voie de rle son profit au titre de ce mme exercice, les attributions mensuelles sont faites dans la limite du douzime de 3 750 000 euros ; 2 a) Pour lapplication de larticle L. 3332-1-1 du code gnral des collectivits territoriales aux versements de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de lexercice 2014 au Dpartement de Mayotte, un montant provisoire est fix au titre de ce mme exercice jusqu ce que soit connu le produit des acomptes verss en 2014 par les redevables dans chaque commune de son territoire. Ce montant est gal 2 500 000 euros ; b) En 2015, les douzimes de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises se feront sur la base des deux acomptes acquitts par les entreprises en 2014, majors du montant estimatif du solde de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2014.

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IV. - Larticle 1586 du code gnral des impts est complt par un II ainsi rdig : II. - Par drogation au 6 du I du prsent article et au 3 de larticle 1599 bis, le Dpartement de Mayotte peroit une fraction gale 73,5 % de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises, prvue larticle 1586 ter, due au titre de la valeur ajoute impose dans chaque commune de son territoire en application de larticle 1586 octies. V. - A. - Pour lapplication des articles 1600 1602 A du code gnral des impts Mayotte en 2014, les versements mensuels du compte de concours financiers intitul Avances aux collectivits territoriales la chambre de commerce et dindustrie et la chambre des mtiers et de lartisanat au titre des impts prvus aux articles prcits sont gaux, jusqu connaissance du produit de ces impts, au douzime des ressources fiscales de ces tablissements publics en 2012. B. - Les dispositions de larticle 1601 et 1601 A du code gnral des impts applicables aux chambres de mtiers et dartisanat de rgion sappliquent la chambre de mtiers et dartisanat de Mayotte. VI. - Un dcret prcise les modalits dapplication des I et III du prsent article.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle Sagissant des ressources des collectivits mahoraises : Le code gnral des impts mahorais en vigueur jusquau 31 dcembre 2013, prvoit que la totalit des impositions collectes sur le territoire de Mayotte bnficie au Dpartement de Mayotte. Ce dernier en reverse une partie aux communes, via le Fonds intercommunal de prquation des communes de Mayotte (FIP). Ainsi, en 2012, le dpartement a collect 187 M au titre des diverses impositions, et en a revers 32 M aux communes par lintermdiaire du FIP. Les totalits des reversements du FIP aux communes se sont leves 54 M en 2012, le fonds tant galement abond par diverses dotations de lEtat (fonds de compensation de la TVA et dotation de rattrapage et de premier quipement). Lordonnance n2013-837 du 19 septembre 2013 relative ladaptation du code des douanes, du code gnral des impts, du livre des procdures fiscales et dautres dispositions lgislatives fiscales et douanires applicables Mayotte, prvue par larticle 65 de la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012 de finances rectificative adapte certaines dispositions du code gnral des impts et du code des douanes aux spcificits de Mayotte pour permettre la bonne application de la fiscalit ds le premier janvier 2014. Sagissant du fonctionnement du compte davances aux collectivits locales (CAv) : Le compte davance aux collectivits locales verse aux collectivits, par douzimes, les montants de fiscalit correspondants au taux vots par elles. Cependant, le vote des budgets peut intervenir jusquau 31 mars de lanne au titre de laquelle les impts seront collects. Ainsi, pour les premiers mois de lanne, les versements du CAv sont calibrs sur les taux et les bases de lanne antrieure. Sagissant de la rpartition de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : La CVAE est rpartie 26,5 % au profit des communes, 48,5 % au profit des dpartements, et 25 % au profit des rgions.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Les ressources des collectivits mahoraises sont rgies par le code gnral des impts mahorais. Le Compte davance (CAv) aux collectivits locales a t cr par larticle 46 de la loi n 2005-1719 du 30 dcembre 2005 de finances pour 2006, modifi par la loi n 2006-1666 du 21 dcembre 2006 de finances pour 2007. Ces dispositions prvoient le fonctionnement gnral du CAv.

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Au sein du code gnral des collectivits territoriales, il est respectivement rgi, en ce qui concerne les communes et les dpartements, par les articles L. 2332-1 et L. 3332-1. Ces dispositions prvoient les modalits prcises de versement des avances de fiscalit par lintermdiaire de ce compte. Conformment aux articles 1379, 1586 et 1599 bis du code gnral des impts, la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) est rpartie entre les diffrentes collectivits hauteur de 26,5 % pour les communes, 48,5 % pour les dpartements et 25 % pour les rgions.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Sagissant des ressources des collectivits mahoraises : Lentre en vigueur du code gnral des impts et du code des douanes Mayotte gnre, dune part, une rduction des recettes fiscales dans le territoire par rapport 2012 et, dautre part, une modification profonde des affectataires des diffrentes impositions. En labsence dentre en vigueur de lordonnance prvue par larticle 65 de la loi de finances rectificative du 29 dcembre 2012 prcite : - le dpartement percevrait 52 M au titre de la fiscalit directe et indirecte, soit un manque gagner de lordre de 85 M (une fois les recettes fiscales 2012 retraites dlments exceptionnels de rgularisation au titre des annes antrieures), - et les communes percevraient 70 M, soit un ressaut de lordre de 30 M. Lordonnance prcite prvoit des dispositions spcifiques loctroi de mer permettant : - de garantir aux communes des ressources quivalentes celles quelles percevaient en 2012 dune part, - et de rduire le manque gagner du dpartement de lautre en ramenant sa perte de ressources 55 M. Il est ncessaire de compenser cette perte, ce quoi les prsentes dispositions semploient au travers du PSR mis en place au titre de la solidarit nationale entre les territoires. Sagissant du fonctionnement du compte davances aux collectivits locales (CAv) : En labsence, Mayotte, de fiscalit assimilable au droit commun au cours de lanne 2013, il nest pas possible en 2014 de calibrer les versements du CAv sur lexcution de lanne antrieure. Il est donc ncessaire de prvoir un dispositif drogatoire pour permettre que le CAv procde des versements aux collectivits mahoraises ds janvier 2014, sans attendre le vote dfinitif des taux. Sagissant de la rpartition de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : En labsence de collectivit rgionale Mayotte, il est ncessaire de prvoir une rpartition spcifique de la CVAE sans quoi une partie de la CVAE collecte Mayotte ne serait reverse aucune collectivit.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La rforme poursuit plusieurs objectifs : - sagissant des ressources des collectivits mahoraises : la rforme vise garantir les ressources du dpartement de Mayotte. Ltat, au moyen dun prlvement sur recettes, complte ainsi les ressources du dpartement mahorais ; - sagissant du fonctionnement du compte davances aux collectivits locales (Cava) : la rforme vise assurer la trsorerie des collectivits mahoraises, en leur permettant de percevoir des recettes fiscales par douzime ds le mois de janvier 2014 ; - sagissant de la rpartition de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : aucune disposition ntant prvue pour les cas o un territoire ne relverait daucun conseil rgional, la mesure vise, par drogation aux articles 1379, 1586 et er 1599 bis du code gnral des impts, dfinir par la loi la rpartition de la CVAE. A compter du 1 janvier 2014, la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises mahoraises sera rpartie hauteur de 73,5 % pour le dpartement et de 26,5 % pour les communes.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Deux options sont envisageables : - Option n1 : augmenter le niveau des prlvements Mayotte pour compenser la perte de recettes par rapport au rgime fiscal antrieur (option carte) ;

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- Option n2 : accompagner les collectivits mahoraises dans la transition fiscale par un dispositif budgtaire de solidarit nationale entre les territoires (option retenue).

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Lalourdissement de la fiscalit Mayotte aurait t inquitable pour ce territoire sur le plan politique, social et conomique.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Ladoption de mesures visant accompagner les collectivits mahoraises dans la transition fiscale permet de garantir les ressources du Conseil gnral dans un contexte financier et social par ailleurs trs fragile, et de rapprocher le plus possible le droit applicable Mayotte du droit commun en vue dadoucir autant que possible leffet de la transition fiscale sur les collectivits concernes (Dpartement et communes).

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Le prsent article cre, dfinit et value un prlvement sur recettes au profit dune collectivit territoriale. Il relve ce titre de la premire partie des lois de finances en vertu du 2 et du 4 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF).

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Les prsentes dispositions prvoient des modalits transitoires dapplication des articles L. 2332-2 et L. 3332-1-1 L. 6175-4, L. 6175-5 du code gnral des collectivits territoriales, ainsi que des articles 1600 1602 A du code gnral des impts. Il modifie galement larticle 1586 de ce code.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer des normes europennes en droit franais. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON Non applicable Non applicable Non applicable Non applicable Application de plein droit

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4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Les prsentes dispositions nont pas dincidence macro ou micro conomique. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Le dpartement de Mayotte bnficiera dun surplus de ressources de 55 M. Les recettes de ltat seront rduites de 55 M. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Les dispositions proposes nont pas dimpact en matire dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Les dispositions proposes nont pas dincidences sociales directes mais viteront que le budget de la collectivit, qui finance des concours sociaux, ne soit pnalis par une diminution brutale de ses recettes en raison des volutions lgislatives en cours. 4.1.6 Incidences environnementales Les dispositions proposes nont pas dincidences environnementales.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Incidence budgtaire ou financire de la disposition prvue :
Cots nets ou conomies nettes (-) exprims en millions deuros 2014 tat Dpenses de personnel (AE=CP) [1] Dpenses hors personnel : AE [2] Dpenses hors personnel : CP [3] Total pour ltat : AE = [1]+[2] Total pour ltat : CP [4] = [1]+[3] Collectivits territoriales [5] 55 55 55 55 -55 Sera fonction des recettes fiscales constates de Mayotte Sera fonction des recettes fiscales constates de Mayotte 2015 2016 Cot prenne ou conomie prenne (-)

Scurit sociale [6] Autres administrations publiques [7] Total pour lensemble des APU [4]+[5]+[6]+[7] 0

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La prsente disposition na dincidence ni sur lemploi public, ni sur la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise La dtermination des cots est pleinement matrise sagissant dun prlvement sur recettes.

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5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Le Conseil gnral de Mayotte doit tre consult sagissant dune disposition qui sattache modifier les dispositions applicables ce territoire et en crer de nouvelles.

5.2 Consultations facultatives Les lus mahorais ont t informs que ltat compenserait la perte de ressources rsultant de la rforme de la fiscalit.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Un dcret en Conseil dtat prcisera la liste des impositions prises en compte dans la dtermination du montant du PSR de compensation au dpartement, afin de dterminer quel montant assurera une stabilit des ressources entre les recettes 2012 du dpartement et ses recettes 2014.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les prsentes dispositions ne requirent pas dautres moyens.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La compensation du dpartement est prenne mais le montant de compensation sera ajust en fonction des recettes fiscales constates. Le fonctionnement drogatoire du CAv est provisoire et ne sappliquera quen 2014 pour tous les impts sauf pour la CVAE, qui fera lobjet dun fonctionnement drogatoire du CAv jusquen 2015.

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Article 31 : Fixation des plafonds 2014 des taxes affectes aux oprateurs et divers organismes chargs de missions de service public

I. - Le tableau du second alina de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 est ainsi modifi : A. - la deuxime ligne de la dernire colonne, le montant : 498 600 est remplac par le montant : 448 700 . B. - Au dbut de la septime ligne de la premire colonne, il est insr les mots V de l . C. - La huitime ligne est supprime. D. - La dixime ligne est ainsi modifie : 1 les mots III de l sont insrs au dbut de la premire colonne ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 12 500 est remplac par le montant : 11 250 . E. - la onzime ligne de la dernire colonne, le montant : 107 500 est remplac par le montant : 96 750 . F. - La douzime ligne est ainsi modifie : 1 dans la premire colonne, il est insr aprs le mot impts les mots et l'article L. 311-16 du code de l'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 16 100 est remplac par le montant : 14 490 . G. - La treizime ligne est ainsi modifie : 1 les mots VI de l sont insrs au dbut de la premire colonne ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 43 000 est remplac par le montant : 38 700 . H. - la quatorzime ligne de la dernire colonne, le montant : 20 000 est remplac par le montant : 15 000 . I. - la quinzime ligne de la dernire colonne, le montant : 11 000 est remplac par le montant : 0 . J. - la seizime ligne de la dernire colonne, le montant : 9 000 est remplac par le montant : 8 000 . K. - la dix-neuvime ligne de la dernire colonne, le montant : 16 300 est remplac par le montant : 15 000 . L. - La vingtime ligne est supprime. M. - Au dbut de la vingt-deuxime ligne de la premire colonne, il est insr les mots : Premier alina de l . N. - Aprs la vingt-deuxime ligne, est insre une ligne ainsi rdige : Troisime alina de larticle1609 novovicies du code gnral des impts CNDS 24 000 : : : :

O. - la vingt-sixime ligne de la dernire colonne, le montant : 27 000 est remplac par le montant 24 000 . P. - la vingt-septime ligne de la dernire colonne, le montant : 297 000 est remplac par le montant 293 300 . Q. - la vingt-neuvime ligne de la dernire colonne, le montant : 819 000 est remplac par le montant 719 000 . R. - la trentime ligne de la dernire colonne, le montant : 280 000 est remplac par le montant 245 000 . S. - La trente-et-unime ligne est ainsi modifie : 1 les mots : (DEFI) sont insrs la fin de la deuxime colonne ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 10 000 est remplac par le montant : 9 500 .

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T. - la trente-deuxime ligne de la dernire colonne, le montant : 16 500 est remplac par le montant : 14 000 . U. - la trente-cinquime ligne de la dernire colonne, le montant : 70 200 est remplac par le montant : 70 000 . V. - la trente-septime ligne de la dernire colonne, le montant : 17 500 est remplac par le montant : 15 800 . W. - La trente-neuvime ligne est ainsi modifie : 1 la fin de la deuxime colonne, il est insr les caractres (FSD) ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 60 000 est remplac par le montant : 100 000 . X. - Aprs la trente-neuvime ligne, est insre une ligne ainsi rdige : VI de l'article 302 bis K du code gnral des impts FSD 210 000

Y. - la quarantime ligne de la dernire colonne, le montant : 4 500 est remplac par le montant : 4 100 . Z. - La quarante-et-unime ligne est supprime. AA. - la quarante-troisime ligne de la dernire colonne, le montant : 13 500 est remplac par le montant : 13 000 . AB. - la quarante-quatrime ligne de la dernire colonne, le montant : 6 000 est remplac par le montant : 7 000 . AC - la quarante-huitime ligne de la dernire colonne, le montant : 108 000 est remplac par le montant : 98 000 . AD. - la cinquante-quatrime ligne de la dernire colonne, le montant : 72 000 est remplac par le montant : 69 000 . AE. - La cinquante-cinquime ligne est ainsi modifie : 1 les mots : C du I de l sont insrs au dbut de la premire colonne ; 2 dans la dernire colonne, le montant : 168 000 est remplac par le montant : 350 000 ; AF. - la cinquante-huitime ligne de la dernire colonne, le montant : 148 600 est remplac par le montant : 142 600 . AG. - Aprs la cinquante-huitime ligne, est insre une ligne ainsi rdige : Article 1609 quatervicies A du code gnral des impts Personnes publiques ou prives exploitant des arodromes 49 000

II. - Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. - Au troisime alina de larticle 1609 novovicies, aprs les mots : est affect sont insrs les mots : , dans la limite du plafond prvu au I de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012, . B. - Dans la premire phrase du VI de larticle 302 bis K, les mots au profit du sont remplacs par les mots perue dans la limite du plafond prvu au I de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 par le ; C. - Larticle 302 bis ZI est modifi comme suit : 1 La seconde phrase du deuxime alina est supprime ; 2 Au troisime alina, les mots : en outre sont supprims. D. - Larticle 1609 septvicies est supprim. E. - Le I de larticle 1609 quatervicies A est modifi comme suit : 1 les deux occurrences des mots : au profit des sont remplaces par les mots : , dans la limite du plafond prvu au I de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012, par les ; 2 Aprs le deuxime alina, il est insr deux alinas ainsi rdigs : Chaque exploitant mentionn aux deux alinas prcdents peroit le produit de la taxe sur les nuisances sonores ariennes collecte au titre de chacun des arodromes quil exploite dans la limite dun plafond

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individuel fix par rfrence au plafond prvu au I de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012. Ce plafond individuel est obtenu pour chaque bnficiaire en rpartissant le montant prvu au mme I au prorata des recettes relles avant plafonnement encaisses pour le bnficiaire lanne de rfrence. III. - Au troisime alina du I de larticle 22 de la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005, le taux : 10 % est remplac par le taux : 15 % . IV. - Le sixime et le septime alina de larticle L. 321-13 du code forestier sont supprims.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle En application de larticle 2 de la loi organique relative aux lois de finances, des impositions de toute nature peuvent tre directement affectes des tiers raison des missions de service public qui leur sont confies. Cest ainsi plus de 232 Md du produit des impositions qui sont directement affects des tiers autres que lEtat, des secteurs trs divers, les principaux bnficiaires tant les rgimes de scurit sociale et les collectivits territoriales. Dautres organismes, au premier rang desquels des oprateurs de lEtat, bnficient du produit de taxes qui leur sont directement affectes pour financer des missions de service public qui leur sont confies. Laffectation un tiers dune imposition de toute nature relve du domaine de la loi au mme titre que la fixation de lassiette, du taux et des modalits de recouvrement. Une fois le principe de laffectation inscrit dans la loi, et dfaut de toute rgle explicite, laffectation est tacitement reconduite chaque anne et laccroissement du produit de celle-ci revient lorganisme affectataire. Il convient de rappeler que cette situation, qui sest dveloppe au cours des dernires annes, est drogatoire par rapport aux grands principes des finances publiques qui reposent notamment : - sur le principe de lannualit budgtaire. En effet, les dpenses de lEtat sont soumises chaque anne lautorisation parlementaire. Il en va ainsi des subventions pour charge de service public attribues aux oprateurs de lEtat. Le niveau des taxes et impositions doit tre autoris chaque anne, ainsi que leur affectation ; - sur le principe de luniversalit budgtaire, qui proscrit laffectation directe dune recette particulire une dpense particulire. La LOLF prvoit ainsi un nombre limit de drogations ce principe sagissant du fonctionnement interne au budget de lEtat (cas notamment de larticle 21 qui rgle les principes des comptes daffectation spciale et impose lexistence dun lien direct par nature entre la recette affecte et la dpense quelle finance). Afin de mieux appliquer ces principes aux ressources affectes aux oprateurs de lEtat et divers organismes grant des missions de service public, la loi de finances initiale pour 2012 a introduit un nouveau mcanisme de plafonnement annuel de ces ressources reposant sur les principes suivants : - les affectations vises ne sont pas remises en cause dans leur principe, mais laffectation nest autorise que dans la limite dun plafond soumis annuellement au Parlement (principe dannualit) ; - lensemble des plafonds est port par un article unique de loi de finances auquel chaque mesure particulire daffectation fait rfrence. Les plafonds sont prsents sous la forme dun tableau unique, linstar des tats lgislatifs annexs figurant dans les lois de finances (principe duniversalit). Ce dispositif permet au Parlement de se prononcer annuellement sur le niveau des ressources affectes ces organismes dans le cadre dun dbat unique permettant dallouer prfrentiellement les moyens aux priorits et non aux structures dont les taxes affectes ont le plus fort dynamisme. En LFI 2012, 46 impositions sont soumises ce rgime pour une autorisation totale de 3,0 Md.

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En LFI 2013, 57 impositions sont soumises ce rgime pour une autorisation totale de 5,2 Md. En PLF 2014, le nombre dimpositions soumises au plafonnement reste stable 57, compte tenu de la budgtisation dune ressource, de la suppression de deux dentre elles et du plafonnement de trois taxes affectes. Elles reprsentent une autorisation totale de 5,3 M.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Le mcanisme de plafonnement est fix larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012, complt en 2013 par llargissement 10 nouvelles taxes affectes, portant ainsi le primtre des taxes plafonnes de 3,0 Md 5,2 Md. Lintgration dune nouvelle imposition affecte dans ce dispositif, ou son exclusion, ncessite dintroduire une mesure de renvoi dans la disposition lgislative la rgissant. Cette coordination nest ncessaire quune fois, le plafond chiffr, fix en loi de finances, pouvant ensuite voluer loccasion de la discussion et du vote de la loi de finances de lanne.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le dveloppement des affectation dimpositions de toute nature des entits distinctes de lEtat constitue une pratique drogatoire qui sest fortement dveloppe, comme la rappel le Conseil des prlvements obligatoires dans son rapport rendu public en juillet dernier. Les affectation directes reprsentent une atteinte aux principes budgtaires dannualit et duniversalit et, ce titre, sont une entorse lautorisation parlementaire. Enfin, la dynamique des ressources affectes peut, dans certains cas, ne plus tre en adquation avec les charges de service public qui ont t confies loprateur, gnrant ainsi des effets daubaine ou une hausse injustifie de la dpense publique. La gnralisation du plafonnement des taxes et impositions affectes rpond aux critres suivants : - ont vocation entrer dans le champ de lautorisation annuelle en loi de finances non seulement les oprateurs mais plus gnralement lensemble des organismes grant des services publics lexception des organismes de scurit sociale et des collectivits territoriales ; - a vocation tre soumise au plafonnement toute imposition qui nentretient aucun lien direct par nature avec la dpense finance ou pour laquelle laffectataire dispose dune autonomie de dcision dans lemploi des fonds. En effet, de telles ressources sont alors pleinement substituables une dotation budgtaire.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La mesure vise la fois : - tendre le champ du plafonnement 3 ressources supplmentaires bnficiant au Fonds de solidarit pour le dveloppement, au CNDS et aux personnes publiques ou prives exploitant des arodromes, pour un rendement total soumis plafonnement de 223 M ; - tirer les consquences de la rintgration au sein de lEtat du financement du Centre des monuments nationaux (CMN), hauteur de 5 M, compte tenu dune conomie de 5 M qui est intgre dans les dpenses du budget gnral de lEtat ; - poursuivre la rduction du rendement des ressources dj affectes, conformment la trajectoire fixe par larticle 12 de la loi de programmation des finances publiques de dcembre 2012.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Afin de mieux rguler le niveau et la dynamique des ressources publiques affectes des oprateurs de lEtat ou entits charges de missions de service public, deux options sont envisageables : - un mcanisme ad hoc de plafonnement soumis annuellement au Parlement (option retenue) ; - la reprise sur le budget gnral du financement de ces oprateurs ou entits, sous forme de crdits budgtaires.

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Projet de loi de finances
VALUATIONS PRALABLES

PLF 2014

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options La reprise des recettes et dpenses directement sur le budget gnral prsenterait lintrt de respecter pleinement les principes gnraux duniversalit et dannualit budgtaires. Une telle approche ncessite cependant un travail approfondi dinstruction, amorc par le rapport du Conseil des prlvements obligatoires consacr la fiscalit affecte remis au Premier ministre en juillet 2013 et transmis au Parlement. Cependant, une telle rintgration au budget gnral de ltat apparat encore prmature compte tenu des incidences quelle aurait sur les subventions verses depuis le budget gnral ces entits et le cas chant sur leurs modalits de fonctionnement. Elle doit donc faire lobjet dune tude entit par entit avant de pouvoir le cas chant tre mise en uvre.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Afin de mieux matriser les ressources affectes des oprateurs ou entits charges de missions de service public, llargissement du dispositif dautorisation annuelle et de contrle du niveau de ces ressources apparat comme la solution la plus oprante. Elle est aussi un gage de linformation du Parlement sur le niveau des ressources fiscales affectes ces entits.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances La loi de finances dispose dune comptence gnrale en matire fiscale. Ainsi la fixation de rgles dencadrement du rgime daffectation dimpositions de toute nature des tiers relve du domaine de la loi de finances en application du a) du 7 du II de larticle 34 de la loi organique du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF). De plus, une fois que le principe du plafonnement est pos, le produit des taxes vises qui excde le plafond revient lEtat. Il en rsulte que cette disposition, qui affecte directement les recettes 2014 du budget de lEtat, relve de la premire partie de la loi de finances en application du 2 du I de larticle 34 de cette mme loi organique.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Il convient tout dabord de modifier larticle 46 de la loi de finances pour 2012 afin de fixer le niveau des plafonds pour 2014.

PLF 2014 VALUATIONS PRALABLES

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Les plafonds modifis rsultant du prsent projet darticle sont retracs dans le tableau ci-aprs.
1 2 3 A. IMPOSITION ou ressource affecte Article L. 131-5-1 du code de l'environnement Article 302 bis ZB du code gnral des impts B. PERSONNE affectataire Agence de l'environnement et de la matrise de l'nergie (ADEME) Agence de financement des infrastructures de transport de France (AFITF) C. PLAFOND ou montant en milliers 448 700 610 000

Article 706-163 du code de procdure pnale

Agence de gestion et de recouvrement des avoirs saisis et confisqus (AGRASC)

1 806

5 6

Article 232 du code gnral des impts b du III de l'article 158 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 V de lArticle 43 de la loi de finances pour 2000 (n 99-1172 du 30 dcembre 1999) a du III de l'article 158 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011

Agence nationale de l'habitat (ANAH) Agence nationale des frquences

21 000 6 000

7 8

Agence nationale pour la gestion des dchets radioactifs (ANDRA) Agence nationale de scurit sanitaire de l'alimentation, de l'environnement et du travail Agence nationale des titres scuriss (ANTS) ANTS

120 000 2 000

9 10

III de lArticle 134 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2008 Article 46 de la loi n 2006-1666 du 21 dcembre 2006 de finances pour 2007 (I de l'article 953 du code gnral des impts) Article 46 de la loi n 2006-1666 du 21 dcembre 2006 de finances pour 2007 (IV et V de l'article 953 du code gnral des impts et larticle L. 31116 du code de lentre et du sjour des trangers et du droit dasile) VI de lArticle 135 de la loi n 2008-1425 du 27 dcembre 2008 de finances pour 2009 Article 1605 nonies du code gnral des impts Article L. 2132-13 du code des transports Article 77 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003) Article 1609 nonies G du code gnral des impts Article 224 du code des douanes F de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

11 250 96 750

11

ANTS

14 490

12 13 14 15

ANTS Agence de services et de paiement Autorit de rgulation des activits ferroviaires (ARAF) Association pour le soutien du thtre priv

38 700 15 000 0 8000

16 17 18

Caisse de garantie du logement locatif social Conservatoire de l'espace littoral et des rivages lacustres (CELRL) Centre d'tude et de recherche de l'industrie du bton (CERIB) ; Centre technique de matriaux naturels de construction (CTMNC)

120 000 37 000 15 000

19 20

Article 1609 tricies du code gnral des impts Premier alina de lArticle 1609 novovicies du code gnral des impts

Centre national pour le dveloppement du sport (CNDS) CNDS

31 000 176 300

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PLF 2014

21 22 23 24 25

Troisime alina de larticle1609 novovicies du Code gnral des impts Article 59 de la loi de finances pour 2000 (n 991172 du 30 dcembre 1999) a de l'article 1609 undecies du code gnral des impts b de l'article 1609 undecies du code gnral des impts Article 76 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

CNDS CNDS Centre national du livre (CNL) CNL Centre national de la chanson, des varits et du jazz (CNV)

24 000 40 900 5 300 29 400 24 000

26 27 28 29

Article 1604 du code gnral des impts II de l'article 1600 du code gnral des impts 2 du III de l'article 1600 du code gnral des impts Article 1601 du code gnral des impts et article 3 de la loi n 48-977 du 16 juin 1948 relative la taxe pour frais de chambre de mtiers applicable dans les dpartements du Bas-Rhin, du Haut-Rhin et de la Moselle D de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

Chambres d'agriculture Chambres de commerce et d'industrie Chambres de commerce et d'industrie Chambres de mtiers et de l'artisanat

293 300 492 815 719 000 245 000

30

Comit de dveloppement et de promotion de l'habillement (DEFI)

9500

31

A de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

Comit professionnel de dveloppement des industries franaises de l'ameublement et du bois (CODIFAB) ; Institut technologique filire cellulose, bois, ameublement (FCBA) ; Centre technique des industries mcaniques (CETIM)

14 000

32

B de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

Comit professionnel de dveloppement cuir, chaussure, maroquinerie (CTC)

12 500

33

Article 72 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

Centre technique de la conservation des produits agricoles

2 900

34

E de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

Centres techniques industriels de la mcanique (CETIM, Centre technique de l'industrie du dcolletage, Centre technique industriel de la construction mtallique, Centre technique des industries arauliques et thermiques, Institut de soudure)

70 000

35

I du A de l'article 73 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003) Article L. 2221-6 du code des transports

Centre technique interprofessionnel des fruits et lgumes

17 000

36

Etablissement public de scurit ferroviaire (EPSF)

15 800

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37 38

Article 1601 A du code gnral des impts I de l'article 22 de la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005

Fonds national de promotion et de communication de l'artisanat (FNPCA) Fonds de solidarit pour le dveloppement (FSD)

9 910 100 000

39 40

VI de l'article 302 bis K du Code gnral des impts Article 75 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

FSD FranceAgriMer

210 000 4100

41 42

Article 1619 du code gnral des impts C de l'article 71 de la loi de finances rectificative pour 2003 (n 2003-1312 du 30 dcembre 2003)

FranceAgriMer Comit professionnel de dveloppement de l'horlogerie, de la bijouterie, de la joaillerie, de l'orfvrerie et des arts de la table (Francclat) Institut national de l'origine et de la qualit (INAO) Institut national de prvention et d'ducation pour la sant (INPES) Organismes bnficiaires de la redevance d'archologie prventive Mdiateur national de l'nergie Office franais de l'immigration et de l'intgration (OFII) OFII OFII OFII OFII OFII Office national de la chasse et de la faune sauvage Socit du Grand Paris (SGP)

22 000 13 000

43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54

Article L. 642-13 du code rural et de la pche maritime Article L. 137-24 du code de la scurit sociale Article L. 524-11 du code du patrimoine Article L. 121-16 du code de l'nergie Article L. 311-13 du code de l'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile Article L. 311-15 du code de l'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile Article L. 211-8 du code de l'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile Article L. 8253-1 du code du travail Article L. 626-1 du code de l'entre et du sjour des trangers et du droit d'asile Article 958 du code gnral des impts Article L. 423-27 du code de l'environnement C du I de lArticle 31 de la loi n 2010-1658 du 29 dcembre 2010 de finances rectificative pour 2010

7000 5 000 122 000 7 000 98 000 29 000 7 000 1 500 500 4 000 69 000 350 000

55 56 57 58

Article 1609 G du code gnral des impts Article 1599 quater A bis du code gnral des impts Article L. 4316-3 du code des transports Article 1609 quatervicies A du Code gnral des impts

SGP SGP Voies navigables de France (VNF) Personne publiques ou prives exploitant des arodromes

117 000 60 000 142 600 49 000

Il est ncessaire de modifier les dispositions instituant ces affectations pour prvoir le plafonnement par renvoi larticle 46 de la LFI 2012. Sagissant du prsent projet darticle, il sagit de : - larticle 1609 novovicies du code gnral des impts dans le cas du prlvement additionnel affect au CNDS en vue de contribuer au financement de lEuro 2016 ;

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- larticle 302 bis K du mme code relatif la taxe sur les billets davion qui abonde le Fonds de solidarit pour le dveloppement ; - de larticle 302 bis ZI du mme code sagissant du Centre des monuments nationaux ; - de larticle 1609 septvicies du mme code sagissant de la taxe dabattage, qui est supprime et donc sort du champ du plafonnement ; - de larticle 1609 quatervicies A du mme code sagissant de la taxe sur les nuisances aroportuaires ; - de larticle L.321-13 du code forestier (nouveau) sagissant de la taxe perue par les chambres dpartementales dagriculture sur les immeubles classs au cadastre en nature de bois et forts.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Cet article nappelle pas de mesure transitoire. Compte tenu de leur nature, les mesures proposes ne ncessitent pas dadaptation outre-mer.

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La majorit des plafonds fixs par larticle 46 de la LFI pour 2012 lont t au niveau de recettes attendues en 2012 et en 2013. Certaines taxes ont cependant fait lobjet dcrtements : leur plafond est alors fix un niveau infrieur aux recettes attendues et les recettes suprieures au plafond sont encaisses par ltat. Linstauration de plafonds en loi de finances devrait permettre de reverser environ 207 M au budget de ltat au titre de lanne 2013 en recettes fiscales nettes. Ce chiffre nest pas encore dfinitif. En 2014, le reversement devrait se monter environ 252 M dont 1 M en recettes non fiscales. Le niveau de ces plafonds a t fix suivant des critres spcifiques chaque entit dans le cadre de la procdure budgtaire, afin de limiter les ressources totales de chaque entit ses besoins en dpenses. Lobjectif gnral de ces crtements est en effet dviter les effets daubaine lis la dynamique des recettes affectes et de permettre aux oprateurs et autres entits bnficiaires de taxes affectes de participer au redressement des comptes publics, quelles que soient leurs modalits de financement. De par son mode de fixation, le plafond fix en loi de finances nest pas de nature porter atteinte aux missions de service public confies aux organismes dont certaines de leurs recettes sont plafonnes et partant, il est neutre sur les bnficiaires de lintervention publique (particuliers, entreprises, etc.). 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Les plafonds des taxes affectes prvus par le prsent article, ds lors quils sont fixs en de du rendement de limposition, conduisent un crtement des ressources directement attribues laffectataire et une restitution automatique du surplus au budget gnral de lEtat. 4.1.3 Impact en terme dgalit entre les femmes et les hommes La mesure da pas dincidence en matire dgalit entre les hommes et les femmes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap.

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4.1.52 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La mesure na pas dincidence sociale directe. 4.1.6 Incidences environnementales La disposition propose na pas dincidence sur lenvironnement.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Les plafonds fixs larticle 46 de la loi de finances pour 2012 sont, depuis la loi de finances pour 2013, dsormais pris en compte dans le calcul de la norme des dpenses de lEtat. En effet, les ressources affectes constituent des ressources publiques, relevant de lautorisation parlementaire, au mme titre que les subventions budgtaires, et doivent tre soumises aux mmes rgles de matrise et de contrle parlementaire. Les principes suivants de comptabilisation seront appliqus : - lintgration dans le champ du plafonnement dune imposition affecte existant pralablement son plafonnement est compt comme une mesure de primtre au sens de la norme ( linverse dune nouvelle affectation qui doit quant elle tre dcompte comme une dpense nouvelle) ; - la mesure de primtre est effectue au niveau prvisionnel de lencaissement lanne du plafonnement, ce qui correspondant au droit constant. Ainsi un crtement lanne dintgration dans le primtre du plafonnement dgage une conomie se traduisant par une amlioration du solde budgtaire toutes choses gales par ailleurs ; - les annes suivant celle du plafonnement, cest lvolution du niveau du plafond, la hausse comme la baisse qui est comptabilise dans la norme de dpense, en tant quautorisation de perception dune recette affecte, au mme titre que lautorisation dattribution dune subvention budgtaire. Prises dans leur ensemble les dispositions du prsent projet de loi de finances relatives aux ressources affectes permettent de raliser une rduction des plafonds des taxes affectes ces organismes de 212 M, primtre constant. 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure na pas dincidence sur lemploi public et ne porte pas atteinte aux emplois des oprateurs ou organismes concerns.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les donnes chiffres ont t notamment values partir des prvisions dencaissement tablies par les services fiscaux chargs du recouvrement des impositions vises.

5. Consultations menes 5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation nest ncessaire.

5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication de niveau rglementaire nest prvu.

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PLF 2014

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Des instructions pourront savrer ncessaire pour la rgulation des affectations ds lors quelles concernent plusieurs affectataires.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Le tome voies et moyens du PLF 2014 sera enrichi des donnes relatives la prvision dencaissement des ressources affectes soumises plafonnement conformment au IV de larticle 46 de la LFI pour 2012.

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Article 32 : Prlvement sur le fonds de roulement des agences de leau

I. - Il est opr en 2014 un prlvement de 210 millions d'euros sur le fonds de roulement des agences de leau mentionnes larticle L. 213-8-1 du code de lenvironnement. II. - Un arrt conjoint du ministre charg de l'environnement et du ministre charg du budget rpartit entre les agences de leau le montant de ce prlvement, au prorata de leur part respective dans le produit prvisionnel total pour 2014 des redevances mentionnes l'article L. 213-10 du mme code. III. - Le versement de ce prlvement est opr pour 30 % avant le 30 juin 2014 et pour 70 % avant le 30 novembre 2014. Le recouvrement, le contentieux, les garanties et les sanctions relatifs cette contribution sont rgis par les rgles applicables en matire de taxe sur les salaires.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle La politique de leau, qui vise protger la ressource et aider dans larbitrage des usages, se dcline lchelle nationale, du bassin et du sous bassin hydrographique. Dans chacun des bassins hydrographiques mtropolitains, les six agences de leau, tablissements publics administratifs placs sous la tutelle du ministre de lcologie, du dveloppement durable et de lnergie, jouent un rle majeur dans la mise en uvre de cette politique. Dans le cadre des projets dinvestissements conformes aux orientations fixes conjointement par ltat et le comit de bassin, les agences ont pour mission de permettre dorienter laction des acteurs de leau dans le sens du respect des engagements communautaires relatifs la mise en uvre de la directive cadre sur leau et la mise en conformit des rseaux dassainissement. Ces projets dinvestissements sont planifis sur 6 ans dans le cadre dun programme dinterventions et constituent le principal levier stratgique de la politique de leau. Un arrt conjoint du ministre de lenvironnement et du budget plafonne par agence et par grand domaine dinterventions les dpenses dengagement maximales qui slvent 13,3 Md pour la priode 2013-2018. Les diximes programmes des agences de leau, qui prvoient le programme dinvestissement pour la priode 2013-2018, ont t adopts lautomne 2012. Pour financer ces oprations, les agences de l'eau peroivent des redevances auprs des utilisateurs de l'eau suivant lapplication des principes de pollueur / payeur et de utilisateur / payeur . Ces redevances sont prvues larticle L. 213-10 du code de lenvironnement : redevances pour pollution de leau, pour modernisation des rseaux de collecte, pour pollutions diffuses, pour prlvement sur la ressource en eau, pour stockage deau en priode dtiage, pour obstacle sur les cours deau et pour protection du milieu aquatique. Ces redevances environnementales, requalifies en 2006 par le lgislateur en impositions de toute nature, se sont leves en 2012 plus de 2 Md. Le plafond de recettes de redevances a t fix sur 2013-2018 13,8 Md. La croissance du produit global de ces taxes sest leve 21 % entre 2007 et 2012, essentiellement du fait de la forte croissance des redevances pollution et collecte (1,4 Md en 2007 contre 1,7 Md en 2012). Alors que le produit des redevances tait stable sur la priode 2004-2010, la croissance qui a suivi, sur 2011 et 2012, rsulte de la rvision miparcours des programmes des agences qui a pris en compte leur participation active la ralisation des objectifs du Grenelle de lenvironnement, et le renforcement adquat de leurs moyens.

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PLF 2014

En prenant galement en compte la sous ralisation de certaines dpenses de fin 2012 (ralentissement des demandes de paiement des interventions et engagements tardifs) et le tirage de lemprunt CDC (75 M) fin 2012, les six agences affichent un niveau de fonds de roulement de plus de 500 M fin 2012.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Les agences de leau peroivent le produit des taxes mentionnes larticle L. 213-10 du code de lenvironnement. Larticle 124 de la loi n 2011-1977 de finances pour 2012 a introduit le plafonnement des recettes de redevances des agences de leau. Ces recettes sont plafonnes en cumul 2,3 Md en 2013, 4,6 Md en 2014, 6,9 Md en 2015, 9,2 Md en 2016, 11,5 Md en 2017 et 13,8 Md en 2018. Un arrt conjoint des ministres chargs de lenvironnement et du budget fixe le plafond de dpenses des agences de leau par agence et par grands domaine dintervention (13,3 Md pour la priode 2013-2018).

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les agences de leau sont des tablissements publics financs exclusivement par taxes affectes. Selon le Conseil des prlvements obligatoires (p. 48 du rapport La fiscalit affecte : constats, enjeux et rformes ), elles figurent parmi les entits qui sont affectataires du plus grand nombre de taxes (10), pour un rendement total particulirement important et dynamique (plus de 2 Md par an, + 17 % depuis 2007). En labsence de subvention budgtaire, il est ncessaire didentifier une modalit particulire pour une contribution des agences de leau leffort de rtablissement des comptes publics. Cette modalit consiste en un prlvement sur le fonds de roulement des tablissements.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Lobjectif vis est de faire contribuer les agences de leau leffort de redressement des comptes publics par un prlvement sur leur fonds de roulement.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Afin de rpondre lobjectif mentionn au point 1.4, deux options peuvent tre envisages : Option n 1 : plafonner les redevances de leau affectes aux agences dans le cadre de larticle 46 de la LFI 2012 ; Option n 2 : effectuer un prlvement sur le fonds de roulement des agences de leau (option retenue).

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n1 : plafonner les redevances de leau affectes aux agences Cette option na pas t retenue compte tenu du calendrier des travaux sur lvaluation de la politique de leau, lance lors du comit interministriel de modernisation de laction publique du 18 dcembre 2012, et dont le rapport remis le 3 juillet dernier au Premier ministre par le dput des Ctes dArmor, Michel Lesage, constitue une nouvelle tape. Ce processus dvaluation, en vue dlaborer des propositions pour renforcer la conduite de la politique de leau en France, trouvera son aboutissement lors de la prochaine confrence environnementale de septembre 2013. En outre, le Conseil des prlvements obligatoires a rendu public en juillet dernier son rapport relatif La fiscalit affecte : constats, enjeux et rformes , qui a t transmis par le Premier ministre au Parlement et doit contribuer alimenter la rflexion souhaite par le Gouvernement au sujet de la matrise de la fiscalit affecte. Option n2 : prlvement sur le fonds de roulement des agences de leau Cette option permet dassurer une parfaite prvisibilit de la contribution financire fixe pour une seule anne, tant du point de vue des agences que du point de vue de ltat.

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2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption retenue permet de faire contribuer les tablissements leffort de rtablissement des comptes publics de manire certaine et quitable.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances La disposition propose constitue une imposition de toute nature au profit du budget de ltat. Elle se rattache au domaine de er la loi de finances, aux termes du 2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF). Elle relve de la 1re partie de la loi de finances.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Aucune disposition nest modifier.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article est compatible avec le droit europen en vigueur.

Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Les dispositions du prsent article ne ncessitent aucune modalit dapplication dans le temps, elles entrent en vigueur avec la loi de finances pour 2014. Sagissant dune contribution sur le fonds de roulement de six tablissements publics, le prsent article ne ncessite aucune modalit spcifique dapplication aux territoires doutre mer.

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La mesure, qui sinscrit dans le cadre de leffort demand lensemble des oprateurs de ltat pour le rtablissement des finances publiques, aura un impact positif sur le budget gnral de ltat. Un arrt conjoint des ministres du budget et de lenvironnement aura pour objet de ventiler ce prlvement entre les six agences. Cette ventilation sera ralise de manire quitable : la cl de rpartition sera fonde, comme prvu par le prsent article, sur la part de chaque agence dans les recettes de redevances prvisionnelles totales de 2014. Le plan de trsorerie infra-annuelle de ces tablissements a par ailleurs t intgr dans le cadencement du prlvement, afin de ne pas porter atteinte leur quilibre financier. La mesure pourrait nanmoins modifier le comportement de certains acteurs (collectivits locales, industriels) dans les cas o le prlvement modifierait le niveau dexcution des programmes dinterventions des agences de leau en 2014. En effet, certaines agences de leau ayant une trsorerie prvisionnelle fin 2014 infrieure au montant de la part du prlvement qui leur revient, leurs engagements prvisionnels de 2014 seront ajusts de faon gnrer le fonds de roulement ncessaire lacquittement de leur quote-part du prlvement. Au demeurant, ce prlvement tant opr en phase de monte en charge des diximes programmes (2013-2018) ces ajustements devraient toutefois tre trs limits sur le niveau global de dpenses des agences de leau au titre de ces programmes.

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Notamment, il est prvu des sous excutions substantielles en dbut de priode au regard de linsuffisance actuelle du nombre de porteurs de projet pour mettre en uvre les actions en faveur du grand cycle de leau prvu dans les nouveaux programmes dinterventions. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Limpact sur les usagers de la politique de leau (collectivits, usagers domestiques, usagers conomiques) de la mesure devrait tre trs limite compte tenu des raisons voques ci-dessus. La contribution exceptionnelle ne devrait en outre pas conduire un accroissement de la pression fiscale toutes choses gales par ailleurs. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes La disposition propose na pas dincidence en termes dgalit entre les femmes et les hommes 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La prsente disposition na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Sur les recettes totales des agences de leau, 90 % sont consacres linvestissement. Les diximes programmes devraient ainsi permettre de gnrer plus de 4 Md de travaux par an. Ces travaux engendrent directement environ 15 000 emplois par an, et l'intervention des agences permet de maintenir indirectement 100 000 emplois par an. La mesure pourrait induire un ajustement des travaux financs par les agences de leau sur lanne 2014, ajustement variable en fonction des bassins. Nanmoins, le prlvement tant ralis en dbut de programme, son impact devrait tre trs limit sur le niveau dexcution de ces projets dinvestissement, qui stalent par ailleurs sur plusieurs annes. 4.1.6 Incidences environnementales Les programmes dintervention des agences de leau sont construits en rponse aux directives europennes dans le domaine de leau (directive cadre sur leau, directive eaux rsiduaires urbaines , directives sectorielles). Les ajustements induits en 2014 par ce prlvement tiendront prioritairement compte des engagements communautaires.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Incidence budgtaire ou financire de la disposition prvue :
Cots nets ou conomies nettes (-) exprims en millions deuros 2014 tat Dpenses de personnel (AE=CP) [1] Dpenses hors personnel : AE [2] Dpenses hors personnel : CP [3] Total pour ltat : AE = [1]+[2] Total pour ltat : CP [4] = [1]+[3] Collectivits territoriales [5] Scurit sociale [6] Autres administrations publiques [7] Total pour lensemble des APU [4]+[5]+[6]+[7] - 210 M + 210 M 2015 2016 Cot prenne ou conomie prenne (-)

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La prsente disposition na pas dincidence sur lemploi public ni sur la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Les redevances de leau devraient rapporter un total de 2,16 Md en 2014. Le niveau de la contribution des agences de leau a donc t calcul comme reprsentant prs de 10 % du montant total des recettes qui leur sont affectes en 2014. La rpartition du montant de cette contribution entre les 6 agences sera base sur une cl de rpartition quitable fonde sur les recettes prvisionnelles de redevances de chacune delle.

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Afin de prserver lquilibre de ces tablissements, les rythmes habituels dencaissement et de dcaissement de chaque agence de leau ont t pris en compte dans les dates du prlvement (30 % avant le 30 juin 2014 puis le solde avant le 30 novembre 2014).

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise pour lapplication de la prsente disposition.

5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Un arrt fixera la contribution de chaque agence de leau au prlvement, ainsi que son chancier.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Les budgets initiaux 2014 des agences de leau doivent tre construits et vots en conformit avec les modalits de mise en uvre du prsent prlvement.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La disposition sera suivie dans les rapports dactivits des agences de leau.

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Article 33 : Prlvement exceptionnel sur le fonds de roulement du Centre national du cinma et de limage anime

I. - Il est opr en 2014 un prlvement de 90 millions d'euros sur le fonds de roulement du Centre national du cinma et de l'image anime mentionn larticle L. 111-1 du code du cinma et de l'image anime. II. - Le prlvement mentionn au I est opr en plusieurs tranches selon un calendrier fix par dcret. Le recouvrement, le contentieux, les garanties et les sanctions relatifs ce prlvement sont rgis par les rgles applicables en matire de taxe sur les salaires.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle Le Centre national du cinma et de l'image anime (CNC) est un tablissement public administratif plac sous la tutelle du ministre de la culture et de la communication. Il assure, sous l'autorit de ce ministre, l'unit de conception et de mise en uvre de la politique de l'tat dans les domaines du cinma et des autres arts et industries de limage anime, notamment ceux de laudiovisuel, de la vido et du multimdia, dont le jeu vido. Lui sont affectes : - la taxe sur le prix des entres aux sances de spectacles cinmatographiques, dite TSA, prleve sur le prix des billets (10,72 %), - la taxe sur les services de tlvision (TST) due par les diteurs et les distributeurs de services de tlvision, - la taxe sur les ventes et locations de vidogrammes destins l'usage priv du public et oprations assimiles (vido la demande). La croissance du produit global des trois taxes sest leve plus de 50 % entre 2008 et 2012, essentiellement grce la forte croissance des recettes de la TST - distributeurs (TST-D), les autres taxes tant relativement stables. Il en rsulte un accroissement du fonds de roulement de ltablissement depuis plusieurs annes, qui a atteint 872 M au 31 dcembre 2012. A noter que le CNC a constitu son bilan des rserves de deux ordres : - des rserves qui relvent structurellement de lactivit dite historique du Centre et de ses modalits de gestion : il sagit des engagements du Centre lis son activit de soutien (provisions et restes payer) ; - des rserves conjoncturelles qui correspondent (i) une rserve immobilire, (ii) une rserve pluriannuelle de solidarit pour prvenir les risques lis aux fluctuations des secteurs sur lesquels sont assises les taxes affectes et (iii) une rserve numrique, destine couvrir la mise en uvre dun plan en faveur de la numrisation des salles et des uvres. Le prlvement a vocation tre effectu en priorit sur les provisions rendues disponibles aprs leur affectation hors bilan , loccasion dune modification des rgles comptables.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Le Centre national du cinma et de limage anime peroit le produit des taxes prvues aux articles L. 115-1 L. 116-4 du code du cinma et de limage anime. Elles lui sont directement affectes. L'article 28 de la loi de finances pour 2013 a instaur un prlvement sur le fonds de roulement du CNC de 150 M.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants De nombreux oprateurs de ltat et autres organismes chargs de missions de service public sont financs, partiellement ou intgralement, par des impositions de toute nature. Ce mode de financement sest dvelopp au point quil en a perdu son caractre initialement drogatoire (309 taxes affectes reprsentant 112 Md en 2011 selon le rapport du Conseil des prlvements obligatoires transmis par le Gouvernement au Parlement en juillet dernier), au dtriment de la matrise des finances publiques et du contrle parlementaire. Ces ressources assurent le financement de missions de service public au mme titre que des subventions budgtaires. Elles leur sont substituables et sont dcomptes dans la norme de dpense de ltat lidentique. Dans le cadre de la meilleure matrise de la fiscalit affecte souhaite par le Gouvernement, et en labsence de subvention budgtaire verse directement au Centre national du cinma et de limage anime, il est ncessaire didentifier une modalit particulire de contribution du CNC cet objectif de matrise. Il est propos que cette modalit prenne la forme dun un prlvement sur le fonds de roulement de ltablissement.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Lobjectif vis est de faire contribuer ltablissement leffort de rtablissement des comptes publics par un prlvement sur son fonds de roulement sans remettre en cause sa capacit de soutien au secteur.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Afin de rpondre lobjectif mentionn au point 1.4, deux options peuvent tre envisages : Option n1 : plafonner tout ou partie des taxes affectes au CNC ; Option n2 : effectuer un prlvement sur le fonds de roulement de ltablissement (option retenue).

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Option n1 : plafonner la partie distributeurs de la taxe sur les services de tlvision : Dans un contexte de relative volatilit des taxes affectes, notamment du fait de lvolution des comportements doptimisation fiscale des oprateurs taxs ainsi que de la validit communautaire non encore acquise de lassiette de la taxe, la fixation dun plafond ne permettrait pas danticiper avec prcision le montant du gain net pour le budget gnral de ltat. Option n2 : prlvement exceptionnel sur fonds de roulement : Cette option permet dassurer une parfaite prvisibilit de la contribution financire fixe pour une seule anne.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Loption retenue permet de faire contribuer ltablissement leffort de rtablissement des comptes publics de manire certaine et au niveau requis, sans porter atteinte de faon prenne aux modalits de fonctionnement du fonds de soutien ni sa capacit dintervention. Le prlvement porte uniquement sur le fonds de roulement de ltablissement, compos notamment de provisions dont le principe rpond plus un excs de prudence qu une exigence fixe par des normes comptables, et dont le montant a t dtermin sur le niveau maximal des aides pouvant tre sollicit alors mme que ce montant nest jamais appel en totalit.

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3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances La disposition propose institue un prlvement exceptionnel qui abonde les recettes du budget de ltat en 2014. Elle constitue une imposition de toute nature au profit du budget de ltat. A ce titre, elle se rattache au domaine de la loi de finances, aux termes du 2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF). Elle relve de la 1re partie.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Aucune disposition nest modifier.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Les dispositions du prsent article ne ncessitent aucune modalit dapplication dans le temps ; elles entreront en vigueur avec la loi de finances pour 2014. Sagissant dune contribution exceptionnelle sur le fonds de roulement dun tablissement public caractre administratif, le prsent article ne ncessite aucune modalit spcifique dapplication aux territoires doutre mer.

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) La mesure na pas dimpact micro ou macro-conomique puisquelle ne concerne que le CNC et ne porte pas atteinte sa capacit daction dans les secteurs relevant de sa comptence. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne Le prlvement sur fonds de roulement est compatible avec le maintien de lensemble des projets investissements du Centre national du cinma et de l'image anime. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes La disposition propose na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La prsente disposition na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La disposition propose na pas dincidences sociales. 4.1.6 Incidences environnementales La prsente disposition na pas dincidence sur lenvironnement.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) La disposition propose engendre une recette de 90 M pour le budget gnral de ltat.

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Disposition fiscale : Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales exprime en millions deuros 2014 tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU - 90 0 + 90 2015 2016 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-)

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La disposition propose na pas dincidence sur lemploi public et la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le niveau de la contribution exceptionnelle du CNC a t calcul en fonction de la capacit contributive de ltablissement. Il tient compte des ressources disponibles au sein du fonds de roulement de ltablissement sans impact sur les crdits qui relvent structurellement de lactivit historique du Centre et de ses modalits de gestion, cest--dire sans remettre en cause les engagements du Centre lis son activit de soutien (provisions et restes payer).

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Aucune consultation obligatoire nest requise pour lapplication de la prsente disposition.

5.2 Consultations facultatives Aucune consultation facultative na t mene.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Un dcret dapplication devra dfinir les modalits du prlvement, notamment son chancier, sur le modle du dcret n2013-378 du 2 mai 2013 relatif la mise en uvre du prlvement prvu par larticle 41 de la loi de finances pour 2013.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Aucun moyen autre que budgtaire et juridique nest ncessaire la mise en place du dispositif propos.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) La prsente disposition sera suivie dans les documents budgtaires de ltat (projet annuel de performances et rapport annuel de performances) du programme 224 Transmission des savoirs et dmocratisation de la culture de la mission Culture ainsi que dans les documents budgtaires du CNC.

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Article 34 : Contribution des chambres de commerce et dindustrie leffort de rtablissement des comptes publics et rtrocession aux entreprises de la baisse du plafond de leurs taxes affectes

I. - 1 Il est opr, au profit du budget gnral, un prlvement de 170 millions deuros sur les ressources affectes en 2014 au fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de rgion conformment au premier alina du 2 du III de larticle 1600 du code gnral des impts. 2 Les montants notifis par ladministration fiscale en 2014 aux chambres de commerce et dindustrie de rgion conformment larticle 1639 A du code gnral des impts seront nets du prlvement mentionn lalina prcdent. II. - Larticle 1600 du code gnral des impts est ainsi modifi : 1 Les troisime douzime alinas du 1 du II sont remplacs par un alina ainsi rdig : Les chambres de commerce et dindustrie de rgion et la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte votent chaque anne le taux de taxe additionnelle la cotisation foncire des entreprises applicable dans leur circonscription. Ce taux ne peut excder le taux de lanne prcdente. A compter de 2013, une convention dobjectifs et de moyens est conclue, dans les conditions fixes par dcret en Conseil dtat, entre chaque chambre de commerce et dindustrie de rgion et ltat. ; 2 Les deuxime huitime alinas du 1 du III sont remplacs par deux alinas ainsi rdigs : Le taux national de cette taxe est gal 6,304 % pour 2013. Il est fix 5,59 % pour 2014. A compter de 2015, le taux national est gal au minimum entre le taux de lanne prcdente et le taux de lanne prcdente pondr par le rapport entre le montant du plafond prvu pour lanne de rfrence au I de larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 et la somme des montants perus lanne prcdente par les chambres conformment au 2 du prsent III. Pour le taux de 2015, la somme des montants perus en 2014 par les chambres est major du montant du prlvement exceptionnel prvu au 1 du I de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. 3 Les cinquime et sixime alinas du III sont remplacs par quatre alinas ainsi rdigs : Par exception aux trois alinas prcdents, le montant pris en compte en 2014 et en 2015 pour la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte est gal au montant du versement 2014 peru par cette chambre au titre de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises mentionn au B du III de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. A compter de 2016, le montant pris en compte pour la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte est le montant du versement 2015 peru par la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte au titre de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises mentionn au B du III de larticle de la loi n 2013- du dcembre 2013 de finances pour 2014. Si le produit de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises affect, au titre d'une anne, au fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de rgion est suprieur ou gal la somme des diffrences calcules en application des deuxime, troisime et quatrime alinas qui prcdent et du montant vis au cinquime alina, le fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de rgion verse chaque chambre de commerce et d'industrie de rgion un montant gal sa diffrence et la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte le montant vis au cinquime alina, puis verse aux chambres de commerce et d'industrie de rgion et la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte le solde du produit qui lui est affect proportionnellement la valeur ajoute impose dans les communes de leur circonscription et retenue pour la dtermination de la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises en application du 1 du II de l'article 1586 ter. Si le produit de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises affect, au titre d'une anne, au fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de rgion est infrieur la somme

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des diffrences calcules en application des deuxime, troisime et quatrime alinas qui prcdent et du montant vis au cinquime alina, le fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de rgion verse chaque chambre de commerce et d'industrie de rgion un montant gal au produit de sa diffrence par un coefficient unique d'quilibrage et la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte le montant vis au cinquime alina corrig par le mme coefficient unique dquilibrage. Ce coefficient unique dquilibrage est calcul de sorte que la somme des versements soit gale au produit de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises affect, au titre de l'anne, au fonds. III. - A. - En 2014, pour la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte, le taux mentionn au 1 du II du prsent article est gal au rapport, exprim en pourcentage, entre la moyenne par article des montants du rle gnral de taxe additionnelle la cotisation foncire des entreprises mis au titre de 2013 perus par les chambres de commerce et dindustrie de rgion de Guadeloupe, de Guyane, de Martinique et de la Runion, et la moyenne par article des bases nettes de taxe additionnelle la cotisation foncire des entreprises notifies la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte. B. - En 2014, le fonds de financement des chambres de commerce et dindustrie de rgion mentionn au 2 du III de larticle 1600 du code gnral des impts est aliment, au titre des produits du territoire de Mayotte de taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises, hauteur du montant prvisionnel de versement 2014 notifi par ladministration fiscale la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte conformment larticle 1639 A du code gnral des impts. En 2015, le fonds mentionn lalina prcdent est aliment au titre des produits du territoire de Mayotte de taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises hauteur du montant de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises encaisse en 2014 et territorialise sur le territoire de la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte conformment au rapport mentionn larticle 2 du dcret n 2011-2068, net des restitutions et remboursements de taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2014 oprs en 2014. Ce montant est major du montant de la taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2014 encaiss au cours du premier semestre 2015 et territorialis sur le territoire de la chambre de commerce et dindustrie de Mayotte conformment au rapport mentionn larticle 2 du dcret n 2011-2068, net des restitutions et remboursements de taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises au titre de 2014 oprs au cours de la mme priode.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle Les chambres de commerce et dindustrie (CCI) sont des tablissements publics dot dun statut et dune gouvernance spcifiques. Elles sont financs, au tiers de leurs produits, par affectation dimpositions de toutes natures, par lintermdiaire du fonds de financement des chambres de commerce et dindustrie de rgion (FFCCIR). Ces financements publics sont verss au titre des activits dintrt gnral des CCI. Ce financement prend la forme dune taxe pour frais de chambre qui est constitue dune affectation de deux contributions : - dune part, une taxe additionnelle la cotisation foncire des entreprises (TA-CFE) ; - et dautre part, une taxe additionnelle la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (TA-CVAE). Ce financement est prvu par larticle 1600 du code gnral des impts (CGI). Etant donn la dynamique de ces ressources affectes aux CCI, celles-ci ont t plafonnes par la loi n2012-1509 de finances pour 2013. En effet larticle 39 de la loi de finances pour 2013 fait entrer ces deux taxes affectes dans le primtre de larticle 46 de la loi n2011-1977 de finances pour 2012.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Le financement des CCI par affectation de ces taxes est prvu par larticle 1600 du CGI. Le II de cet article fixe les modalits de mise en uvre de la TA-CVAE et fixe le taux national de cette contribution. Cet article a t modifi pour la dernire fois par la loi n2012-1509 de finances pour 2013 qui a soumis chacune de ces deux taxes affectes un plafond, en les inscrivant dans le tableau du I de larticle 46 de la loi n2011-1977 de finances pour 2012. Larticle L710-1 du code de commerce fixe les missions et lorganisation du rseau des CCI, dernirement modifi par larticle 1 de la loi n2010-853 du 23 juillet 2010 relative aux rseaux consulaires, au commerce, lartisanat et aux services.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Afin de prendre en compte la forte dynamique des ressources affectes aux CCI (en 2012, le produit de ces taxes sest lev 1395 M contre 1294 M en 2011, soit une hausse de prs de 100 M sur un an), ces taxes ont t plafonnes hauteur de 1368 M. Il convient de poursuivre la contribution des CCI, qui figurent parmi les organismes bnficiant des volumes les plus levs de fiscalit affecte, au rtablissement des comptes publics, linstar des autres organismes dont les ressources sont soumis au plafonnement de la loi de finances. Cette baisse du plafond des taxes affectes au CCI pourrait toutefois, en raison de son mcanisme, conduire une augmentation des recettes non fiscales de lEtat niveau de fiscalit inchange pour les entreprises. Tel nest pas lobjectif du Gouvernement qui propose donc de neutraliser pour les entreprises qui acquittent ces taxes limpact de la diminution du plafond de la loi de finances grce une diminution mcanique des taux de la TA-CVAE. Enfin, le prsent article vise tirer les consquences de la dpartementalisation de Mayotte en matire de financement des CCI.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Les objectifs poursuivis par le PLF 2014 sont donc multiples : - faire contribuer les CCI de manire exceptionnelle au redressement des comptes publics par un effort juste de baisse du niveau de leurs taxes affectes. Lampleur de cette contribution est du mme ordre que la trs forte croissance des ressources dont elles ont pu bnficier sur les annes 2012 et 2013 ; - adapter les modalits dvolution des taux de taxes qui leur sont affectes de faon restituer aux entreprises, par lintermdiaire dune baisse de leur fiscalit, limpact de la baisse du plafonnement en loi de finances ; - prendre en compte la dpartementalisation de Mayotte dans les modalits de financement des CCI.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Sagissant des modalits de contribution exceptionnelle des CCI leffort de redressement des comptes publics ; Trois options sont envisageables : a) Statu quo ; b) baisse du plafond des taxes affectes et / ou prlvement exceptionnel, soit i) sur le fonds de roulement des diffrentes chambres, soit ii) sur le montant des ressources du FFCCIR ; c) choix combin entre les diverses options prcdentes. Sagissant des modalits dvolution des taux des taxes affectes aux CCI afin de faire bnficier les les entreprises de limpact du plafonnement des ressources affectes aux CCI : Deux options sont possibles : a) diminuer les taux de ces taxes chaque modification des plafonds dfinis en loi de finances ;

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Projet de loi de finances

b) inscrire dans la loi un mcanisme prenne et automatique de modification du taux des taxes affectes afin que le niveau de pression de la fiscalit des entreprises concernes puisse tre ajust en consquence. Sagissant des dispositions concernant Mayotte, Il est ncessaire de tirer les consquences de la dpartementalisation de Mayotte en modifiant larticle 1600 du CGI.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Sagissant des modalits de contribution exceptionnelle des CCI leffort de redressement des comptes publics : Cest loption c) mentionne au 2.1 qui a t retenue par le Gouvernement car elle permet de tenir compte de la forte dynamique des ressources qui leur sont affectes et des leviers dconomies que celles-ci sont susceptibles de mettre en uvre. A ce sujet, une premire analyse a t dresse dans le rapport qui a t remis au Gouvernement le 18 juin 2013 par Jean-Jack Queyranne, Jean-Philippe Denal et Philippe Jurgensen concernant les interventions conomiques, dans le cadre de la modernisation de laction publique (Map). Enfin, il est naturel de raliser ce prlvement la source, c'est--dire sur les ressources fiscales qui seront apportes au FFCCIR. En effet, ce mode de prlvement ne ncessite pas de mettre en place un schma complexe de participation de chacune des chambres cet effort exceptionnel. De cette manire, celui-ci sera naturellement rparti entre les chambres finances par le FFCCIR. Le prsent article et larticle transversal de plafonnement des taxes affectes pourvoient ces objectifs. Sagissant des modalits dvolution des taux des taxes affectes aux CCI : Le Gouvernement a souhait inscrire durablement le principe dun retour aux entreprises des impositions affectes aux CCI qui ne leur bnficieraient pas in fine dans le cas dune diminution du plafond appliqu une taxe affecte. Il est ds lors propos de mettre en place un mcanisme automatique dajustement.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Les options retenues, savoir dune part un prlvement sur les ressources transitant par le FFCCIR et, dautre part, un mcanisme durable dadaptation des taux de fiscalit au niveau du plafond fix en loi de finances, sont les seules modalits permettant datteindre les objectifs du Gouvernement.

3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Dune part, le prlvement exceptionnel opr au I est une disposition relative aux ressources de ltat qui affecte lquilibre budgtaire, au sens du 2 du I de larticle 34 de la loi organique du 1er aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF). En outre, les modalits dvolution des taux des taxes affectes aux CCI affectent galement lquilibre budgtaire en ce que la part des taxes affectes qui dpasse du plafond fix par larticle 46 de la LFI de 2012 prcite constituent des ressources de ltat. Ainsi, la prsente disposition est place en premire partie de la loi de finances.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Aucune disposition, autre que celles vises par le prsent article, ne doit tre modifie. 3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer)
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Le prlvement exceptionnel sur les CCI est une contribution substantielle leffort de rtablissement des comptes publics. Les modalits de diminution des taux afin de restituer aux entreprises la part qui pourrait excder le plafond des taxes affectes aux CCI permettent de diminuer la pression fiscale sur les entreprises ; il sagit donc dune mesure de renforcement de la comptitivit des entreprises, conformment aux engagements du Gouvernement en la matire. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne En cas de modification ultrieure des plafonds des taxes affectes aux CCI, les entreprises bnficieront de diminutions automatiques du taux des taxes auxquelles elles sont soumises et qui financent les CCI. 4.1.3 Impact en terme dgalit entre les femmes et les hommes Cette mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Cette mesure na pas dincidence sociale. 4.1.6 Incidences environnementales Cette mesure na pas dincidence environnementale.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Cette mesure permet une recette exceptionnelle de 170 M pour lexercice 2014.

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Limpact de la disposition concernant lvolution des taux des taxes affectes aux CCI sera, mcaniquement, de mme ampleur que la diminution des plafonds ports par larticle de plafonnement des taxes affectes du prsent PLF. En effet, lobjectif mme de cette disposition est de permettre de restituer aux entreprises, via une diminution de la fiscalit laquelle elles sont soumises, ces diminutions de plafond. Enfin les dispositions concernant Mayotte nont pas dimpact budgtaire ou financier. Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales exprime en millions deuros Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-)

2014

2015

2016

tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU

+ 170

- 170 0

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Cette mesure na pas dincidence sur lemploi public.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Le montant du prlvement exceptionnel a t dtermin au regard de la situation financire des CCI. La disposition sur lvolution des taxes affectes a t construite pour sappliquer ds lanne 2014 et les annes ultrieures.

5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) La mise en uvre des prsentes dispositions ne requiert pas de consultation obligatoire.

5.2 Consultations facultatives Les prsentes modalits ont fait lobjet de discussions avec CCI France.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Aucun texte dapplication nest ncessaire aux prsentes dispositions.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Aucun autre moyen ne sera ncessaire la mise en place du dispositif.

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6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Les prsentes dispositions seront suivies dans le cadre des documents budgtaires du projet de loi de finances initiale (notamment le fascicule Voies et moyens ).

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Article 36 : Augmentation de la taxe de solidarit sur les billets davion

I. - Le code gnral des impts est ainsi modifi : A. - Le VI de larticle 302 bis K est ainsi rdig : VI. - 1 Les montants mentionns aux deuxime et troisime alinas du II font lobjet dune contribution additionnelle, dnomme taxe de solidarit sur les billets davion, au profit du fonds de solidarit pour le dveloppement cr par larticle 22 de la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005. Le tarif de cette taxe, perue en fonction de la destination finale du passager, est fix : 1,13 , pour chaque passager embarqu destination de la France, dun autre tat membre de l'Union europenne, dun autre tat partie laccord sur lEspace conomique europen ou de la Confdration suisse ; 4,51 , pour chaque passager embarqu destination dun autre tat. Ces tarifs sont ports respectivement 11,27 et 45,07 lorsque le passager peut bnficier sans supplment de prix bord de services auxquels lensemble des passagers ne pourrait accder gratuitement. 2 Cette taxe n'est pas perue lorsque le passager est en correspondance. Est considr comme passager en correspondance celui qui remplit les trois conditions suivantes : a) L'arrive a eu lieu par voie arienne sur l'aroport considr ou sur lun des aroports appartenant au mme systme aroportuaire desservant la mme ville ou agglomration ; b) Le dlai maximum entre les heures programmes respectives de l'arrive et du dpart n'excde pas vingtquatre heures ; c) L'aroport de destination finale est distinct de celui de provenance initiale et ne fait pas partie du mme systme aroportuaire tel que mentionn au a. Pour lapplication du a, un dcret prcisera les aroports faisant partie dun mme systme aroportuaire. 3 La taxe de solidarit sur les billets davion est contrle dans les conditions prvues au IV du prsent article et suivant les dlais de prescription du droit de reprise prvus larticle L. 176 du livre des procdures fiscales en matire de taxes sur le chiffre daffaires ; 4 La taxe de solidarit sur les billets davion est recouvre dans les conditions fixes au V. Elle est reverse mensuellement lAgence franaise de dveloppement. B. - Au premier alina du XVII de larticle 1647, les mots : majoration au profit du fonds de solidarit pour le dveloppement de la taxe de laviation civile sont remplacs par les mots : contribution additionnelle, dnomme taxe de solidarit sur les billets davion, au profit du fonds de solidarit pour le dveloppement cr par larticle 22 de la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005 . II. - Le I sapplique aux vols effectus compter du 1er avril 2014.

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valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle La taxe de solidarit sur les billets davion a t introduite en tant que majoration de la taxe de laviation civile, en vertu des dispositions de larticle 22 de la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005 avec effet compter du 1er juillet 2006 (codifies larticle 302 bis K du code gnral des impts - CGI). Elle est destine abonder le fonds de solidarit pour le dveloppement, gr par lAgence franaise pour le dveloppement, en vue de financer les programmes internationaux de sant publique et daccs aux mdicaments pour certaines maladies dans les pays en voie de dveloppement. La taxe de solidarit sur les billets davion est perue depuis son entre en vigueur au maximum du plafond tarifaire fix par la loi. Ces tarifs sont inchangs depuis 2006. A ce jour, ces tarifs sont tablis hauteur de 1 sur les passagers destination de la mtropole, des dpartements et collectivits doutre-mer, dun autre Etat membre de lUnion europenne, dun Etat partie laccord sur lEspace conomique europen, ainsi que la Suisse, et de 4 sur les passagers vers les autres destinations. Ces tarifs sont ports respectivement 10 et 40 lorsque le passager peut bnficier sans supplment de prix bord de services auxquels lensemble des passagers ne pourrait accder gratuitement.

1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Le VI de larticle 302 bis K du CGI qui rgit la taxe de solidarit sur les billets davion, na pas t modifi depuis la loi de finances rectificative de 2005 prcite. Les tarifs sont dfinis par un plafond fix par la loi dont lapplication est renvoye au pouvoir rglementaire (dcret simple) qui a fix ces tarifs au niveau de ce plafond (codifi larticle 99 de lAnnexe III au CGI). Le rgime des passagers en correspondance est dtermin au VI de larticle 302 bis k du CGI. Ces dispositions renvoient au rglement CEE n 2408/92 du Conseil, du 23 juillet 1992, concernant laccs des transporteurs ariens communautaires aux liaisons ariennes intracommunautaires pour la dfinition de la notion de passager en correspondance. Ce rglement a t abrog par les dispositions du rglement (CE) n 1008/2008 du Parlement europen et du Conseil du 24 septembre 2008 tablissant des rgles communes pour lexploitation des services ariens dans la Communaut. Larticle 302 bis K du CGI ne prcise pas de rgime de prescription du droit de reprise.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les tarifs de la taxe nont pas t modifis depuis 2006, nonobstant la dynamique propre de lassiette de la taxe. Pendant cette priode, le trafic passagers a progress en moyenne de 2 % par an. La notion de passager en correspondance repose, pour lune de ses conditions, sur un concept introduit par le rglement CEE n 2408/92 du 23 juillet 1992 prcit, qui a t abrog en 2008. Enfin, le texte de larticle 302 bis K du code gnral des impts (CGI) ne prcise pas le rgime de la prescription applique au droit de reprise dont bnficie ladministration en vue de rparer les omissions ou insuffisances dclaratives des transporteurs ariens.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Les objectifs poursuivis par le prsent article visent : - permettre ltat de satisfaire ses engagements internationaux, grce une hausse de recettes rsultant de tarifs rviss, ds lors que la seule progression de lassiette ne permet plus de rpondre aux objectifs assigns la France ; - scuriser juridiquement la notion de passagers en correspondance en rintgrant la dfinition de systme aroportuaire dans le CGI (le rglement europen auquel renvoy le CGI ayant t abrog) ; - clarifier et rappeler expressment les conditions de droit commun en matire de taxes sur le chiffre daffaires pour la prescription du droit de reprise de ladministration.

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2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles La premire option consiste maintenir le dispositif actuel (statu quo). La seconde option consiste raliser la modification propose via le prsent article (option retenue).

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Maintenir le dispositif actuellement en vigueur prsente les inconvnients suivants : - il ne permet pas dobtenir une augmentation des ressources ncessaires la ralisation des engagements internationaux de la France ; - il renvoie un rglement communautaire abrog la dfinition des aroports conurbains. Cette dfinition est une des conditions ncessaires la qualification de passager en correspondance exonr de taxe ; - et il entretient une incertitude sagissant du rgime applicable en matire de prescription du droit de reprise. Larticle propos permet de revaloriser les tarifs afin de contribuer la ralisation des engagements internationaux de la France, de dsigner directement les aroports conurbains franais en scurisant la notion de passager en correspondance et, enfin, de dterminer le rgime de prescription du droit de reprise.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Il est ncessaire de revaloriser les tarifs afin de favoriser la ralisation des engagements internationaux de la France au er regard des ambitions affirmes par le Prsident de la Rpublique le 1 mars 2013. La dfinition des aroports conurbains franais est destine scuriser la notion de passager en correspondance et la clarification du rgime de prescription du droit de reprise doit permettre de garantir aux acteurs concerns les compagnies ariennes redevables de la taxe et ladministration de laviation civile un dispositif scuris et efficace en terme de gestion, permettant dviter des risques inutiles et coteux de contentieux.

3. Dispositif juridique 3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Cet article modifie lassiette et le taux de la taxe sur les billets davion affecte au Fonds de solidarit pour le dveloppement gr par lAgence franaise de dveloppement, tablissement public de ltat. A ce titre, il se rattache au domaine des lois de finances, aux termes du a) du 7 du II de larticle 34 de la loi organique er n2001-692 du 1 aot 2001 relative aux lois de finances (LOLF) en tant que dispositions relatives lassiette, au taux et aux modalits de recouvrement des impositions de toute nature qui naffectent pas lquilibre budgtaire. Il doit figurer en seconde partie de la loi de finances.

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Il est ncessaire de modifier larticle 302 bis K du code gnral des impts. Larticle 99 du code gnral des impts annexe 3, introduit par le dcret n 2008-173 du 22 fvrier 2008 relatif la majoration de la taxe de l'aviation civile et modifiant l'annexe III de ce mme code, devra tre abrog.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Cet article ne vise pas transposer en droit franais des normes juridiques europennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration.

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3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Les dispositions du prsent article et laugmentation des tarifs de la taxe sappliqueront compter du 1er avril 2014.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Actualisation des tarifs de la taxe de solidarit Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte
40

Consolider la notion de passager en correspondance Application de plein droit Idem Idem Idem Application de plein droit compter du er 1 janvier 2014

Consolider le rgime de la prescription du droit de reprise Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

Application de plein droit Idem Idem Idem Application de plein droit compter du er 1 janvier 2014

Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : Actualisation des tarifs de la taxe de solidarit Saint-Barthlemy Saint-Martin Saint-Pierre-etMiquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise Nouvelle-Caldonie Terres australes et antarctiques franaises OUI OUI NON NON NON NON Consolider la notion de passager en correspondance OUI OUI NON NON NON NON Consolider le rgime de la prescription du droit de reprise OUI OUI OUI OUI OUI OUI

NON

NON

OUI

4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) A travers les modifications tarifaires de la taxe, le projet darticle pourrait donner lieu une augmentation trs modre du prix des billets vendus par lensemble des compagnies ariennes (cf. 4.1.2). Les nouveaux tarifs sappliquent, en effet, lgard de tous les oprateurs ariens effectuant des vols commerciaux au dpart de la France. Les autres mesures ne produisent aucune incidence de nature micro ou macro-conomique

4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne A lgard des passagers, lactualisation des tarifs de la taxe de solidarit sur les billets davion est susceptible de donner lieu une augmentation relative du prix du billet davion. La sensibilit de la demande au prix du voyage, toutes choses gales par ailleurs, est gnralement estime gale - 0,8 pour les dplacements pour motif personnel et de loisir, cest--dire pour la partie de la demande la plus sensible au prix. Pour un voyage aller-retour de loisir sur long-courrier et sur la base du prix du billet de 1 000 , laugmentation de la taxe de 4 4,51 , ds lors quelle est reporte sur le passager, ne peut avoir deffet observable, le prix du billet naugmentant que
40

Le I de larticle 11 de la loi n 2010-1487 du 7 dcembre 2010 relative au dpartement de Mayotte prvoit que le code gnral des impts et les autres dispositions de nature fiscale en vigueur dans les dpartements et rgions d'outre-mer sont applicables Mayotte compter du 1er janvier 2014.

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de 0,05%. De la mme faon, sur une destination plus proche, et en classe avant , un tarif aller-retour moyen de 1 000 sur lAfrique du Nord subirait une augmentation de 5,07 (passage du tarif de 40 45,07 ), soit une hausse globale denviron 0,5 % du prix du billet. Les impacts sont comparables, voire infrieurs, pour les vols avec lEspace conomique europen ou la Suisse, laugmentation de la taxe tant dans ce cas de 0,13 en classe arrire et 0,51 en classe avant rpercute sur un billet aller-retour de quelques centaines deuros. Cette rvision tarifaire ne portera donc pas dimpact significatif sur le niveau de la demande de transport arien. Les autres modifications proposes sont sans incidence. Pour les compagnies ariennes, lactualisation des tarifs reprsente une augmentation denviron 1,5 % le poids des taxes quelles supportent, et qui sont factures aux passagers. Elles bnficieront dune clart juridique accrue dans lapplication des dispositions de larticle 302 bis K du CGI, dispositions dont les incertitudes sont dsormais leves. Pour ladministration, laugmentation relative des tarifs de la taxe est susceptible de lui procurer des recettes supplmentaires hauteur des enjeux accrus de financement de la sant publique en faveur des pays en voie de dveloppement. Les autres mesures offrent lavantage dasseoir le fondement juridique de la taxe de solidarit sur les billets davion. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les hommes et les femmes Les prsentes dispositions nont pas dimpact sur lgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) La prsente disposition na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) Les dispositions proposes nont pas dincidence sociale autre que celles prsentes au point 4.1.2. 4.1.6 Incidences environnementales Les dispositions proposes nont pas dincidence environnementale.

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales exprime en millions deuros 2014 tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU + 23 + 23 + 23 + 23 + 23 + 23 + 23 + 23 2015 2016 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-)

A noter que les chiffres du tableau ci-dessus intgrent limpact du relvement des tarifs de la taxe compter du 1er avril 2014. Toutefois, la hausse totale de recettes attendues en 2014 pour le fonds de solidarit sera de 23 M par rapport 2013 compte tenu des prvisions de croissance du trafic passager. Pour 2015 et 2016, ce montant de 23 M est reconduit titre conservatoire (sans prise en compte ce stade des ventuels effets dextension en anne pleine dont le chiffrage reste confirmer). 4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative Le prsent article na pas dincidence sur lemploi public, ni sur la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Lvaluation chiffre du supplment de recettes de la taxe de solidarit sur les billets davion procde de lapplication des nouveaux tarifs au volume de passagers assujettis compte tenu de la progression de trafic prvue pour lanne 2013.

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5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Le projet darticle nest soumis aucune consultation obligatoire. 5.2 Consultations facultatives Les objectifs du Gouvernement ont t exposs aux principaux acteurs concerns dans le cadre des Assises du dveloppement et de la solidarit internationale qui ont runi Paris du mois de novembre 2012 au mois de mars 2013 lensemble des acteurs du Nord et du Sud tat, ONG, syndicats, entreprises, fondations, collectivits territoriales, parlementaires, organismes de recherche, services de ltat dans un dialogue dune ampleur indite depuis 1997.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires Les mesures proposes ne requirent pas de texte dapplication spcifique. Larticle 99 de lannexe III au code gnral des er impts sera abrog compter du 1 avril 2014, date dentre prvue des nouveaux tarifs de la taxe de solidarit, dsormais mentionns dans le texte de larticle 302 bis K. 6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Sagissant de la rvision des tarifs, outre ladaptation des formulaires dclaratifs (version papier et version dmatrialise), il conviendra de procder linformation des compagnies ariennes. 6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Les dispositions de larticle sont dapplication immdiate. Il est toutefois prvu dans le texte de larticle une modification des tarifs compter du 1er avril 2014.

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Article 37 : Modification du barme du malus automobile

I. - Le III de larticle 1011 bis du code gnral des impts est ainsi modifi : A. - Le tableau figurant au a est remplac par le tableau suivant :
TAUX D'MISSION de dioxyde de carbone (en grammes par kilomtre) Taux 130 130 < taux 135 135 < taux 140 140 < taux 145 145 < taux 150 150 < taux 155 155 < taux 175 175 < taux 180 180 < taux 185 185 < taux 190 190 < taux 200 200 < taux TARIF DE LA TAXE (en euros) 0 150 250 500 900 1 600 2 200 3 000 3 600 4 000 6 500 8 000

B. - Le tableau figurant au b est remplac par le tableau suivant :


PUISSANCE FISCALE (en chevaux-vapeur) Puissance fiscale 5 6 puissance fiscale 7 8 puissance fiscale 9 10 puissance fiscale 11 12 puissance fiscale 16 16 < puissance fiscale TARIF DE LA TAXE (en euros) 0 1 500 2 000 3 600 6 000 8 000

II. - Le I s'applique aux vhicules immatriculs compter du 1er janvier 2014.

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage

1.1 Situation actuelle Depuis sa mise en place au dbut de lanne 2008, le bonus-malus a dmontr son efficacit pour orienter la demande et loffre vers des vhicules moins metteurs de CO2. Il a t constat une diminution des missions de CO2 des vhicules neufs vendus en France.

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1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Larticle 1011 bis du code gnral des impts (CGI) prvoit une taxe additionnelle (malus automobile) la taxe sur les certificats dimmatriculation due sur le premier certificat dimmatriculation dlivr en France pour une voiture particulire. Cet article est complt par le dcret n 2011-310 du 22 mars 2011 instituant une aide l'acquisition des vhicules propres (dit bonus ). Larticle 17 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 a prorog le dispositif du malus automobile au-del de 2013 et en a durci les tarifs.

1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Le dispositif du bonus/malus est en situation de dsquilibre financier consquent en 2013 (100 M). A barme inchang et en ltat actuel des prvisions dimmatriculation, ce dsquilibre financier pourrait tre bien suprieur en 2014.

1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) Les mesures proposes tendent ici un rquilibrage budgtaire du dispositif via une baisse des seuils dapplication du malus et une augmentation du tarif applicable chaque tranche. Dans la continuit du barme prcdent, ces modifications sinscrivent en cohrence avec les objectifs du bonus/malus qui sont daccompagner et dacclrer : - lvolution des comportements lachat des consommateurs, pour favoriser lachat de vhicules faible mission de CO2 et favoriser ainsi la modification de la structure du parc automobile ; - les volutions techniques des constructeurs en les encourageant cibler leur offre sur des vhicules moins metteurs de CO2.

2. Options possibles et ncessit de lgifrer

2.1 Liste des options possibles Agir sur les diffrents montants figurant dans les barmes (en bonus et / ou en malus) et / ou sur les seuils des diffrentes tranches du bonus et / ou du malus et / ou abaisser le seuil de dclenchement du malus.

2.2 Description des avantages/inconvnients des diffrentes options Leffet incitatif du bonus / malus doit tre prserv. Les diffrentes options damnagement doivent tre examines au regard de leur impact, positif ou ngatif, sur le principal objectif du dispositif qui est de rduire les missions de CO2 du parc de voitures particulires en circulation. La disponibilit du parc automobile et les comportements dachat possibles doivent galement tre pris en compte.

2.3 Raisons ayant prsid au choix de loption propose Du fait des prvisions dimmatriculations pour 2014 et des perspectives financires du dispositif du bonus / malus, une augmentation du barme du malus par rapport 2013 apparait ncessaire, afin de maintenir un financement quilibr de lencouragement lachat de voitures peu polluantes. Toutefois, afin de limiter la hausse de cette fiscalit, le Gouvernement a fait le choix de faire davantage porter leffort du redressement financier sur le volet dpenses du dispositif. Le reste du redressement du dispositif est couvert par des ajustements des dpenses, via une modification du dcret n 2007-1873 du 26 dcembre 2007 instituant une aide l'acquisition des vhicules propres.

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3. Dispositif juridique

3.1 Rattachement au domaine de la loi de finances Le prsent article se rattache la loi de finances en vertu de 2 du I de larticle 34 de la loi organique n 2001-692 du 1er aot 2001 relative aux lois de finances qui dispose que la loi de finances de lanne comporte les dispositions relatives aux ressources de ltat qui affectent lquilibre budgtaire . Elle doit figurer en premire partie de la loi de finances. Le dispositif du bonus / malus est rattach au compte daffectation spciale Aide lacquisition de vhicules propres .

3.2 Liste des dispositions (lgislatives et rglementaires) crer, modifier ou abroger Seule une modification de larticle 1011 bis du CGI est ncessaire. La modification du bonus relve du niveau rglementaire.

3.3 Articulation avec le droit europen en vigueur ou en cours dlaboration (traits, droit driv, jurisprudence, aides dtat) Le paquet nergie-climat, adopt en 2008, sous Prsidence franaise de l'Union Europenne (UE), dfinit une politique europenne commune de l'nergie. Il vise lutter contre le phnomne du changement climatique. Le texte de l'accord permet de garantir l'atteinte des objectifs environnementaux fixs au Conseil europen de mars 2007 visant rduire de 20 % d'ici 2020 les missions de gaz effet de serre de lUE et porter sa part d'nergie renouvelable dans la consommation nergtique de 8,5 % en 2006 20 % en 2020. Dans le cadre du paquet nergie-climat, a t adopt le Rglement sur la rduction des missions de CO2 des voitures neuves 41. Ce rglement tablit des normes de performance d'mission pour les voitures de tourisme 130 g de CO2 / km pour lanne 2012. A partir de 2020, ce niveau devra tre rduit 95 g de CO2. Le dispositif du bonus/malus est un outil contribuant orienter la production et lutilisation des vhicules afin de permettre, in fine, latteinte de ces objectifs.

3.4 Modalits dapplication dans le temps (mesures transitoires ventuelles) et sur le territoire (justification, le cas chant, des adaptations proposes et de labsence dapplication de la disposition certaines collectivits doutre-mer) Le barme propos sapplique tant en mtropole quen outre mer.
Modalits dapplication dans les dpartements et rgions doutre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Runion Mayotte Application ventuelle dans les collectivits doutre-mer : SaintBarthlemy SaintMartin SaintPierre-et-Miquelon Wallis et Futuna Polynsie franaise NouvelleCaldonie Terres australes et antarctiques franaises NON NON NON NON NON NON NON Application de plein droit Idem Idem Idem Idem

41 Rglement n 443/2009 du Parlement europen et du Conseil du 23 avril 2009 tablissant des normes de performance en matire dmissions pour les voitures particulires neuves dans le cadre de lapproche intgre de la Communaut visant rduire les missions de CO2 des vhicules lgers.

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4. Impact de la disposition envisage

4.1 valuation des consquences pour chaque catgorie de personnes physiques et morales intresses 4.1.1 Incidences micro et/ou macro-conomiques (impact sur la croissance, la comptitivit, la concurrence, modification des comportements, ) Le dispositif du bonus-malus a sensiblement modifi la structure des ventes de voitures particulires en France depuis 2008 par rapport ce qui a pu tre observ auparavant en orientant le choix des consommateurs vers des vhicules moins metteurs de CO2. Le dispositif du bonus-malus permet de stimuler le march de lautomobile en incitant les oprateurs investir dans linnovation technologique permettant de rduire les missions de dioxyde de carbone des vhicules. 4.1.2 Cots et bnfices financiers pour chaque catgorie de personnes physiques et morales concerne La prsente disposition constitue, en complment du bonus, une incitation de ltat lvolution de la filire automobile vers la production de vhicules moins polluants. 4.1.3 Impact en termes dgalit entre les femmes et les hommes Cette mesure na pas dimpact en termes dgalit entre les femmes et les hommes. 4.1.4 Impact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap (domaines, moyens prvoir pour leur mise en uvre) Cette mesure na pas dimpact sur la stratgie densemble relative aux personnes en situation de handicap. 4.1.5 Incidences sociales (impact sur lemploi et le march du travail en particulier) La prsente disposition na pas dimpact direct sur lemploi et le march du travail. 4.1.6 Incidences environnementales Le dispositif a pour effet d'orienter les choix des acheteurs automobilistes vers des vhicules moins consommateurs dnergie et moins metteurs de CO2. La moyenne des missions de CO2 des vhicules neufs vendus en France est passe de 149 g de CO2 / km la fin de lanne 2007 124 g de CO2 / km la fin de lanne 2012, soit une baisse moyenne de 4,1 g / an environ (la baisse moyenne des missions tait entre 2001 et 2007 de 1 g / an environ).

4.2 valuation des consquences pour les administrations publiques concernes 4.2.1 Incidences budgtaires (cots/conomies nets de la mesure propose) Disposition fiscale :
Augmentation nette (+) ou diminution nette (-) des recettes fiscales, exprime en M 2014 tat Collectivits territoriales Scurit sociale Autres administrations publiques Total pour lensemble des APU 103 2015 2016 Augmentation prenne (+) ou diminution prenne (-) Ces recettes supplmentaires visent tendre vers un quilibre du dispositif

103

4.2.2 Incidences sur lemploi public et la charge administrative La mesure propose na pas dincidence sur lemploi public et la charge administrative.

4.3 Description synthtique de la mthode dvaluation utilise Lestimation budgtaire sappuie sur une prvision dimmatriculations totales de 1 750 000 vhicules en 2014 et une estimation des immatriculations de vhicules ligibles au bonus. Le chiffrage est bas sur lapplication des montants de malus proposs dans le nouveau barme au nombre de vhicules concerns par tranche de CO2.

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5. Consultations menes

5.1 Consultations obligatoires (collectivits doutre-mer, commissions administratives, ) Le projet darticle nest soumis aucune consultation obligatoire.

5.2 Consultations facultatives Il na t procd aucune consultation facultative.

6. Mise en uvre de la disposition

6.1 Liste prvisionnelle des textes dapplication ncessaires La prsente disposition ne ncessite aucun texte dapplication.

6.2 Le cas chant, moyens autres que budgtaires et juridiques ncessaires la mise en place du dispositif propos (formalits administratives, volution de lorganisation administrative, ) Le dispositif propos ne requiert pas de moyens particuliers pour sa mise en uvre.

6.3 Modalits de suivi de la disposition (dure dapplication, valuation) Le dispositif de bonus / malus sera valu dans le cadre des projets et rapports annuels de performance du compte daffectation spciale Aide lacquisition de vhicules propres .

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Article 38 : Amnagement des ressources du compte daffectation spciale Services nationaux de transport conventionns de voyageurs

Au IV de larticle 65 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011, le montant : 35 millions est remplac par le montant : 19 millions .

valuation pralable de larticle :

1. Diagnostic des difficults rsoudre et objectifs de la rforme envisage 1.1 Situation actuelle La convention signe le 13 dcembre 2010 par le secrtaire dtat charg des transports et le prsident de la SNCF prvoit lexploitation de quarante liaisons dquilibre du territoire par la SNCF de 2011 2013, en contrepartie du versement dune compensation, dont le financement est assur par le compte daffectation spciale Services nationaux de transport conventionns de voyageurs (CAS SNTCV), cr par la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011. Chaque jour, 100 000 voyageurs empruntent ces trains Corail Intercits, Luna et TEOZ, dont lexploitation tait conomiquement dficitaire jusquen 2010. Au titre de cette convention, ltat exerce depuis le 1er janvier 2011 la comptence dautorit organisatrice des trains dquilibre du territoire (TET). Sa gestion est assure par la direction des services de transport au sein du ministre de l'cologie, du dveloppement durable et de lnergie. La convention arrive chance en dcembre 2013. Toutefois, elle prvoit une possibilit de prolongation. La SNCF et le ministre charg des transports ont choisi de saisir cette opportunit ds dcembre 2012. Un avenant tablissant les modalits de cette prolongation est en cours de finalisation. Le CAS SNTCV supporte financirement la contribution verse par ltat pour lexploitation des TET et dispose comme recettes : - dune fraction du produit de la taxe damnagement du territoire (TAT) acquitte par les socits concessionnaires dautoroutes concurrence de 35 M par an ; - du produit de deux taxes auxquelles sont assujetties les entreprises de transport ferroviaire : (i) la contribution de solidarit territoriale (CST) assise sur le chiffre daffaires des activits de transport ferroviaire de voyageurs non conventionnes et (ii) la taxe sur le rsultat des entreprises ferroviaires (TREF), assise sur le rsultat des entreprises ferroviaires de voyageurs. En pratique, ces deux taxes ne concernent aujourdhui que lentreprise SNCF. En LFI 2013, le CAS a t dot de 325 M en recettes et en dpenses. En PLF 2014, il sera dot de 309 M, aprs prise en compte de la rforme de la tarification comme expose ci-dessus. 1.2 Description des dispositifs juridiques en vigueur et date de leur dernire modification Larticle 65 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 a cr la contribution de solidarit territoriale (CST), la taxe sur le rsultat des entreprises ferroviaires (TREF) ainsi que le compte d'affectation spciale Services nationaux de transport conventionns de voyageurs . Ces deux taxes sont codifies respectivement larticle 302 bis ZC du code gnral des impts (CST) et larticle 235 ter ZF du code gnral des impts (TREF).

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Par ailleurs, larticle 66 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011 a modifi le taux de la taxe damnagement du territoire (TAT), et a affect une partie de son produit au CAS SNTCV. Aux termes du IV de l'article 65 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010 de finances pour 2011, ce montant a t fix 35 M. Ultrieurement, larticle 50 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre 2011 de finances pour 2012 a permis, dune part daligner les chances de dclaration et de recouvrement de la CST sur celles de la TREF et, dautre part, daugmenter la fourchette des taux de ces deux taxes ainsi que du plafond du produit de la TREF. Cet article a galement assur llargissement du champ des dpenses pouvant tre finances par le CAS en y insrant les tudes ncessaires lexercice par ltat de sa responsabilit dautorit organisatrice des TET. La dernire modification intervenue rsulte de larticle 50 de la loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de finances pour 2013 qui a, nouveau, augment le plafond du produit de la TREF pour ltablir 200 M. 1.3 Problme rsoudre, raisons pour lesquelles les moyens existants sont insuffisants et le cas chant ncessit de procder une nouvelle modification des dispositifs existants Les pages lis lusage du rseau ferr national par les trains dquilibre du territoire (TET) sont financs par ltat au travers : - du programme 785 Exploitation des services nationaux de transport conventionns du CAS SNTCV sagissant des redevances de circulation et de rservation et de la redevance quai acquittes par la SNCF et que ltat rembourse en totalit ; - du programme 203 Infrastructures et services de transports de la mission cologie, dveloppement et amnagement durables , sagissant de la redevance daccs au rseau paye directement par ltat RFF. La tarification 2014 pour les TET voluera la suite (i) de la mise en place par RFF dun modle de cot modifiant les conditions de calcul des redevances d'accs et de circulation et (ii) de lapplication du dcret du 20 janvier 2012 dit gares 42 crant la redevance quai. Ainsi, en 2014, structure et trafic constants, les dpenses supportes par le programme 785 du CAS SNTCV sont en baisse denviron 16 M. Ce montant tient compte : - du montant prvisionnel de la redevance de quai acquitte par la SNCF pour les TET (environ 6 M) ; - de la rduction du montant de la redevance de circulation acquitte par la SNCF (environ 22 M) ; - en contrepartie, les dpenses supportes par le programme 203 sont en hausse denviron 16 M en raison de laugmentation de la redevance daccs des TET. Compte tenu de ces volutions, les dpenses du CAS SNTCV seront diminues denviron 16 M compter de 2014. A niveau de recettes inchanges, lexcution du CAS serait alors excdentaire denviron 16 M en 2014 tandis que le programme 203 devrait couvrir une dpense supplmentaire denviron 16 M HT. 1.4 Objectifs poursuivis par la rforme (prsentation de la logique de lintervention) La mesure doit permettre de neutraliser limpact budgtaire rsultant de lvolution de la tarification dcrite prcdemment. Elle ajuste, moyens budgtaires constants, les prvisions de recettes du CAS aux prvisions de dpenses aprs prise en compte des conomies nettes induites par la rforme de la tarification. Compte tenu de la baisse de dpenses du CAS SNTCV hauteur denviron 16 M, il est propos de diminuer due concurrence le montant de TAT affecte au CAS. Les mouvements budgtaires oprs