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Mcanismes comptables.

Chapitre 10 : Les provisions

HASSAINATE med saber

COMPTABILITE GENERALE II SERIE PROVISION


CAS N1
Au 31 dcembre 12008, le portefeuille de titres de l'entreprise "SAHRAOUI-Sarl" se prsente ainsi:
Nature des titres A B C D Classement comptable Titres immobiliss Titres de participation Valeurs de placement Valeurs de placement Quantit 1.000 2.000 50 60 Prix d'achat l'unit 250 200 100 150 Cours au 31/12/2007 240 210 90 130 Cours au 31/12/2008 260 190 80 145

Travail faire

Calculer le montant des provisions au 31/12/2007 et au 31/12/2008. Enregistrer les critures dans le journal et le grand livre.

CAS N2
Au 31 dcembre 2007, l'tat des crances douteuses de la socit BELHAJ se prsente comme suit: Crances nominales TTC 12.000 18.000 7.200 Perte probable (en %) 40% 30% -

Clients Hadj Ali Kamali Ben Rda

Perte certaine

7.200

Au 31 dcembre 2008, la situation des clients douteux est la suivante: - Hadj Ali: Le client a rgl en espce durant l'exercice 4.000 DH pour solde de tout compte. - Kamali: Sa situation s'est aggrave. Il convient de porter sa provision 70 %.
Travail faire : Enregistrer au livre journal les critures comptables que
vous jugerez ncessaires au 31/12/2007 et au 31/12/2008.

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CAS N3
Au 31.12.2003, ltat des crances douteuses dune entreprise se rsume comme suite :
Montants Clients des crances A B C D E F 3.000 4.000 2.000 5.000 1.500 800 Provisions constitues au 31.12.02 Taux 25% 50% 40% 20% --Montant 750 2.000 800 1.000 --2.500 1.500 0 0 0 0 Pour solde Pour solde Total irrcouvrable Porter la provision 50% Dprciation prvue 30% Insolvable Versement en 2003 Observations de linventaire

On vous prcise que pour E et F, aucune provision na t constitue. Pour A et B, le comptable a dbit la banque de 4.000, et crdit respectivement les comptes : clients douteux A de 2.500 et client douteux B de 1.500.
Travail faire

Prsentez au journal de lentreprise au 31.12.2003, les critures ncessaires et relatives aux diffrentes crances.

CAS N4
Dans la mme entreprise, ou relve les informations suivantes au 31-12-2003.

1)

Fonds commercial : (1) valeur actuelle 170.000 (2) Vendus le 12.11.2003 au prix de 190.000

Aucune criture na t passe cette dette (vente crdit) 2) Titre de placement : (1) valeur actuelle : 9.600 (2) Vendus le 15.11.2003 : 9.400 Le comptable na pas enregistr lopration

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3)

Une provision de 3.000 doit tre constitue pour dprciation des marchandises restant en stock au 31.12.2003. La provision pour le stock initial est toujours inscrite au compte appropri. (5.500)

4) a) Le tribunal a rsidu son jugement pour le conflit avec le salari. Lentreprise pay 10.000 DH par chque pour le salari et 1.500 DH pour son avocat (aucune criture na t enregistre par le comptable). b) les charges du litiges ont t estimes : 13.000 DH 5) Lentreprise a vendu le 15.10.2003, 40 titres de participation 480 DH chacun. Ces titres qui ont t achets 500 DH nont pas fait lobjet de dprciation dans le pass. Lcriture de la cession a t correctement enregistre le 15 octobre. 6) DH lun de Le 15.3.2003 lentreprise a rgl par chque 9.500 ses fournisseurs trangers et dont la dette slevait 9.000 DH. De mme, lentreprise encaisse de la part dun client tranger 5.300 DH et dont la crance slevait 5.000 DH. (Aucune criture na t passe pour ces deux oprations).
Travail faire

Enregistrez les critures ncessaires (au journal)

CAS N5
Au 1. 31-12-2002 au moment de linventaire, ou dispose des renseignements suivants concernant lentreprise AL AMAL: Fond commercial : Valeur dentre : 180.000 DH Valeur actuelle : 150.000 DH 2. Titres de placement : Valeur lachat : 9.500 DH Valeur moyenne en dcembre 2002 : 9.700 DH Le 15 novembre 2002, la moiti de ces titres est vendue 6000 DH par virement bancaire. Le comptable navait pass aucune criture le jour de la cession. 3. Stock de marchandises : Prix dachat : 200.00 DH

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Une dprciation constate sestime 3% 4. 5. 6. Pour licenciement abusif dun salari qui porte le litige au tribunal, lentreprise constitue une provision de 12.000 DH Suite un contrle fiscale et pour fraude, lentreprise estime le montant de la pnalit payer : 9.000 DH Lentreprise compte faire des travaux au sein de lentreprise le cot est estim 120.000 DH. Les travaux auront lieu au cours de 2005. La charge doit tre impute aux exercices 2002-20032004. 7. En fin 2002, le cours moyen de 120 titres de participation achets 5000 DH chacun, nest que de 4500 DH par action. Le 10 mars 2002, la moiti de ces titres est vendue 3800 DH chacun par virement bancaire. Le jour de la cession le comptable avait pass lcriture suivante : DEBIT : 5141 banques 8. CREDIT : 2510 titres de participation

Une crance de 5000 DH sur un client franais nest que de 4.700 DH en raison du taux de change. De mme quune crance sur un autre client de 4.000 est value 4.500 selon le taux de change au 31-12-02.

9.

Des dettes envers deux fournisseurs trangers inscrites pour 9.000 et 7.000 DH sont respectivement values 9.300 et 6.800.

Travail faire

Prsentez dans les comptes les enregistrements ncessaires au 31.12.2002 et au 1.1.2003.

CAS N6
Soit la balance avant inventaire au 31-12-2003 de l'entreprise

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LAAROUSSI

Fonds commercial.................. Terrains.......................... Titres de participation .......... Autres titres immobiliss (droit de proprit) Titres immobiliss (droit de crance) Pr6ts immobiliss................. Stock d'emballages................ Stock de marchandises............. Clients .......................... Clients, Effets recevoir........ T.V.P. - Actions ................. T.V.P. - Obligations..............

40 000 850 000 1.200 000 800 000 400 000 260 000 395.600 3.278.920 4.876.325 2.935.416 8.934 7.338

Renseignements complmentaires Le stock d'emballages au 31 dcembre 2003 est valu

388.200,00 DH, celui des marchandises 3.413.418,00 DH. Parmi ces marchandises, un lot d'une valeur H.T de 85342,00 DH est dprci de 40%. Par suite de la construction d'une voie rapide, les terrains se sont dprcis de 15%. L'implantation d'une grande surface de vente a fait chuter le chiffre d'affaires de 30% par rapport aux prvisions. Parmi les crances, certaines sont douteuses (incertitude de paiement), litigieuses (dsaccord sur le paiement}, ou devenues irrcouvrables (impossibilit de paiement).

Noms des clients DAOUI HOUSNI

Crances T.T.C. 78.000 58.000

Crances H.T.

Date de non-paiement Octobre Novembre

Observations Perte probable 40% Perte probable 20%

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LAMINE MRABET

9.600 14.000

Juin Fvrier

Perte probable 50% Insolvable

Le portefeuille titres vous est communiqu.


Natures des titres Nombre Actions LESSIEUR Actions BERLIET Actions ZELLIJA Obligations S.A. CTM. LN Actions OULMES Obligations LONGOMETAL 1.200

Prix d'achat 1.000,00

Cours l'inventaire 980,00 Observations Participation

2.000
1.600 800 20 20

200,00
250,00 500,00 446,70 366,90

210,00
248,00 496,00 442,00 370,00

Immobiliss
Immobiliss Immobiliss TVP TVP ,

vous garantissez pendant 6 mois supplmentaires les rvisions des articles vendus ; les frais occasionns slveront probablement pour lexercice suivant 36.200,00

Travail faire Procder aux enregistrements ncessaires la date dinventaire