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REPUBLIQUE DU BURUNDI

MINISTERE DES FINANCES DEPARTEMENT DES IMPOTS


BP 915 - Bujumbura Tl.: 223267-213853

CODE GENERAL
DES IMPOTS ET TAXES

Lgislation mise jour au 1er janvier 2006

Note explicative

Les textes ci-aprs sont les textes originaux des lois, des arrts lois, des dcrets-lois, des dcrets et des ordonnances tels qu'ils ont t affichs. On doit donc lire le terme en usage aujourd'hui lorsqu'on se trouve face un mot qui n'est plus d'actualit comme Royaume, Bourgmestre, Arrondissement, ...

Il

SOMMAIRE
Pages

LIVRE 1 : Impt rel ........................................................2


Titre 1 : Bases 3 Titre Il : Impt foncier ..........................................................................3
Chapitre 1 : Des exemptions et exonrations .................................3 Chapitre Il : Des redevables ...........................................................6 Chapitre III: De la dtermination du taux de l'impt ........................7 Chapitre IV : Priode imposable et dbition de l'impt .................... 9 Chapitre V : De la dclaration des lments imposables ............. 12

Titre III : Impt sur les vhicules ....................................................... 15


Chapitre 1 : Des exonrations ......................................................15 Chapitre Il: Des redevables ..........................................................16 Chapitre III : De la dtermination du taux de l'impt ..................... 16 Chapitre IV : Priode imposable et dbition de l'impt ................. 18 Chapitre V : De la dclaration ...................................................... 19 Chapitre VI : Des lments imposables ....................................... 20

Titre III bis: Impt sur les sommes dpenses titre de Rmunrations diverses (abrog) .................................. 22 Titre III ter: Impt sur les bateaux et embarcations ......................... .22 Titre IV : Du contrle des dclarations et du droit . de rappel ........................................................................ 24

III
Titre V: Du recouvrement et des poursuites .

Chapitre 1 : Du recouvrement Chapitre Il : Des poursuites


Titre VI: Des garanties du trsor Titre VII : Des rclamations et des recours .........................................

. .
.

.................................................................................................................... Titre VIII : Accroissement et dispositions finales ............................... . Titre IX: Dispositions gnrales ............................................................ . Titre X: Attributions -Additionnels ........................................................ .................................................................................................................. . Titre XI : Abrogations - Mise en vigueur .............................................. .................................................................................................................. .

Annexe: Impt rel - mesures d'application .


1. Loi n 1/002 du 2 Avril 1984 portant modification e t transfert de
l'impt foncier peru sur le territoire de la Municipalit de Bujumbura ................................................................................... .

II. AM. n 030/439 du 25Avril1964 portant mesures d'ex cution


de la loi du 17 Fvrier 1964 relative l'impt rel ...........................,

III. O. M n 540/176 du 24 Aot 1978 relative aux modali ts


d'application du D. L. n 1/18 du 10 Juillet 1978 m odifiant la loi du 17 fvrier 1964 relative l'impt rel .............................. ;

LIVRE Il : Impt sur les revenus .................................... . Titre 1: Dispositions gnrales .............................................................
................................................................................................................... . Titre Il : Impt sur les revenus locatifs .

Chapitre 1: Base de l'Impt . Chapitre Il : Revenus imposables .

IV Chapitre III : Redevables de l'impt ................................................ 59 Chapitre IV: Taux de l'impt ........................................................... 60
Titre III : Impt mobilier ..................................................................... 64

Chapitre 1: Base de l'impt ............................................................. 64 Chapitre Il : Revenus imposables ................................................... 65 Chapitre III: Redevables de l'impt ................................................. 68 Chapitre IV : Dbition de l'impt ..................................................... 68 Chapitre V : Taux de l'impt ........................................................... 69

Titre IV : Impt professionnel 70


Chapitre 1 : Base de l'impt .......................................................... ..70 Chapitre Il : Bnfices des entreprises industrielles, commerciales, artisanales, ou immobilires, exploites en socits ou autrement ..................................... 72 A.Revenus imposables ............................................................................ 72 B. Immunits ......................................................................... 77 . C. Charges professionnelles dductibles ............................. 83 D. Autres dpenses et charges dductibles ......................... 86

Il
Chapitre III : Rmunrations ........................................................... 89 . A.Revenus imposables ............................................................................ 89 B.Immunits ............................................................................................. 90 C. Charges professionnelles dductibles ..............................91 Chapitre IV : Profits des professions librales, charges, Offices et autres occupations lucratives ......................92 Chapitre V: Dispositions prventives de la double imposition ..................................................................... 94

v
Chapitre VI : Dispositions particulires applicables aux personnes physiques .......................................... 96 Chapitre VII :Dispositions particulires applicables aux socits ..................................................................... 99 Chapitre VIII: Dispositions particulires applicables aux socits trangres ..........................................~ ....100 Chapitre IX : Priode imposable et dbition de l'impt .......... .... 1 01 Chapitre X: Redevables de l'impt ........................................ .... 1 03 Chapitre XI : Dtermination de l'impt taux rduction ........... .... 1 04 Chapitre XII : Exemptions ..................................................... .... 11 0

Titre V : Dispositions communes l'impt sur les revenus locatifs,

l'impt mobilier et l'impt professionnel.. . 111


Chapitre 1 : Etablissement des impts ...........; ............................ 111 A.Lieu d'imposition ............................................... .............................. 111 B.Dclaration ........................................................ ..............................112 C.Contrle ............................................................ ..............................119 D. Droit de rappel ............................... ............................. 128 Chapitre Il: Recouvrement ........................... ............................. 129 Chapitre III : Garanties du trsor .................. ............................. 135 Chapitre IV : Rclamations et recours .......... ............................. 138 Chapitre V: Accroissements des impts et dispositions pnales .................................................................... 142

VI
Titre VI : Fiscalit des pouvoirs subordonns ............................ 145 litre VII: Mise en vigueur-Abrogation ...........................................145 Annexes ': Impt sur les revenus - mesures d'application ......... 147
1.Loi n 1/001 du 2 Fvrier 1984 portant transfert de l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire de la Municipalit de Bujumbura .......................... .,148 II. AM. n 030/441 du 25Avril1964 relatif aux mesur es d'excution des impts sur les revenus ............................ ., ... 148 III. AM. n 030/850 du 21 Janvier 1966 relatif aux mesures d'excution des impts sur les revenus ...................................153

IV. a.M. n 540/175 du 24 Aot 1978 relative aux mo dalits d'application du dcret-loi n 1/19 du1 0 Juillet 1 978, modifiant la loi du 21 septembre 1963 relative aux impts sur les revenus ........................................................... 155 V. a.M. n 540/62 du 31 Mars 1981 portant taxation forfaitaire et recouvrement des impts charge des exploitants du transport des biens et des personnes ............................................................................. 156 VI. Loi n 1/003 du 08 Janvier 1987 portant transfe rt de l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi au profit des communes et de la Mairie de Bujumbura ................................................. 158

VII
VII. Dcret -loi n 11027 du 21/7/1989 portant modification de la loi n 1/003 du 8/1/1987 transfrant l'impt sur le s revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi aux Communes et la Mairie de Bujumbura ............................... 158 Vlll. Ordonnance ministrielle n 540/253 du 1/6/19 92 portant mesure d'application du Dcret-loi n01/19 du 10 Juillet 1978 relatif aux impts sur les revenus ................. 160 lX. Ordonnance ministrielle n 540/084du 26/2/1993 prcisant les taux d'amortissement admis en application de l'article 43,8 ................................................... 160

X. Ordonnance ministrielle n 540/074 du 19/04/1994 dfinissant la composition ainsi que les modalits pratiques de fonctionnement de la commission de conciliation prvue par l'article 111 bis du Dcret-loi n 1/012 du 23 Fvrier 1993 ....................... ........................... 162

XI. Loi n 1/018 du 22/7/1996 portant cration d'un impt forfaitaire la source sur les achats ex-usine effectus

la socit Brasserie et Limonaderie du Burundi ........... 166


XII. Ordonnance ministriel n 540/044/2005 du 17/1 /2005 portant fixation du barme de calcul de limpt professionnel sur les rmunrations 166

XIII. Ordonnance ministrielle n0540/547/04 du 21/05/2004 portant mesures d'application de l'immatriculation

VIII
des contribuables ................................................................ 168 XlV. Ordonnance ministrielle n 540/581/2005 du 31 mai 2005 portant modification de l'OM n0540/190/2004 du 14/12/2005 portant prlvement forfaitaire l'impt sur les revenus de l'importation et de la revente des produits ptroliers et leurs drivs ....................................... : 170

Xv. Ordonnance ministrielle n 540/337/2004 du 20/04/


2004 portant prlvement forfaitaire d'impt sur les revenus des produits fabriques par les minoteries locales .................................................................................. 173

LIVRE III. Impt sur le gros btail


175 Chapitre 1 : Loi du 17 Fvrier 1964 portant impt sur le gros btail .................................................................................. 176 Chapitre Il : Mesures d'application ............................................. 182

LIVRE IV. : Taxe sur les transactions


183!
Titre 1.: Champ d'application ..................................................................185

Chapitre 1: Affaires imposables ................................................... 185 Chapitre Il: Territorialit ............................................................. 187 Chapitre III: Redevables de la taxe ............................................ 188 Chapitre IV: Personnes et Affaires exonres ........................... 188
Titre Il.: Assiette de la taxe ................................................................ 191 Titre III.: Fait gnrateur et exigibilit de la taxe ................................ 193

IX

TItre IV.: Taux de la taxe .194 TItre V.: Liquidation de la taxe ......................................196

Chapitre 1 : Dispositions gnrales ................................. 196. Chapitre Il : Dispositions visant viter l'effet de cumul.... 196

Titre VI.: Obligations des redevables ........................................ . 201


Chapitre 1 : Obligations et formalits caractre administratif ......................................... 201. Chapitre Il : Obligations d'ordre comptable ............... 201. Chapitre III : Obligations relatives l'tablissement des factures .............................................................. 202. Chapitre IV:Dclaration des oprations imposables et paiement de la taxe Chapitre V: Contrle et sanctions Chapitre VI: Contentieux . . .

Titre VII.: Dispositions finales ...................................................... 206.

ANNEXES ................................................................................... de 207237

1
TABLE DES ABREVIATIONS UTILISEES PAR LE CODE

AL

: Alina : Arrt-Loi : Arrt-Ministriel : Arret Royal : Association sans but lucratif : : Article : Bulletin Officiel : Bulletin Officiel du Burundi : Bulletin Officiel du Rwanda-urundi : Cot assurance et frt : Dcret : Dcret-Loi : Jurisprudence : Modification : Numro : Ordonnance Ministrielle : Organisations Non gouvernementales. : Ordonnance du Rwanda Urundi

A-L AM A.R

ASBL
Art BO BOB BORU CAF D D.-L JURISPR MODIF N O.M O.N.G's O.R.U

LIVRE 1. IMPOT REEL


Loi du 17 Fvrier 1964 (B.O.B. 1964, p. 198) modifis pari Loi du 9 Mars 1965 (B.O.B., p. 381). AL. n 0011837 du 16 Dcembre 1965 (B.O.B. 1966, p. 4' AL, n 001/27 du 5 Novembre 1966 (B.O.B. 1966, p. 49311 D.L. n 1/184 du 10 Septembre 1968 (B.O.B. 1968, p. 37 Loi n 1/95 du 20Aot 1975 (B.O. B. 12/75, p. 436) D.L. n 1/18 du 10Juillet 1978 (B.O.B. 9/78 p. 324) Loi n 1/03 du 31 Dcembre 1982 (B.O.B. 7 9/83, p. 1941 D.L. n 1/039 du 31 Dcembre 1990.

TITRE 1. BASES DE LIMPOT REEL

Art. 1 Il est tabli un impt rel annuel sur les bases suivantes: -la superficie des proprits foncires bties situes au Burundi ; -les vhicules utiliss sur route au transport de personnes, de marchandises ou d'objets quelconques.
TITRE II. IMPOT SUR LA SUPERFICIE DES PROPRIETES FONCIERES BATIES OU NON BATIES OU IMPOT FONCIER

CHAPITRE 1. Des exemptions et exonrations Art. 2. (D. L. n1/18 du 10 juillet 1978 modifiant la loi du 17 fvrier 1964, art. 1 er ). Sont exonres de l'impt foncier: 1 les proprits appartenant l'Etat, aux communes; 2les proprits vises par une convention interna tionale ratifie par le Burundi, cette exemption n'est consentie que sous rserve de rciprocit; 3 Les proprits appartenant des personnes physi ques dont le revenu annuel imposable n'atteint pas 36.000 FBU (trente-six mille francs Burundi).

Art. 3 (O. L. n 1/18 du 18 juillet 1978, art. 2) Sont exempts de l'impt foncier les immeubles btis (ou parties d'immeubles btis) : 1 Servant exclusivement l'exercice public d'un culte lgalement reconnu ou comme rsidence aux Ministres de ce culte. Pour bnficier de l'exonration, la rsidence doit appartenir une association sans but lucratif caractre religieux, se trouver moins de 500 mtres de l'difice culturel, aucune activit commerciale ne peut s'y exercer. 2 Affects exclusivement l'enseignement, la recherche scientifique ou technique, des activits sociales, culturelles ou sportives. 3 Affects exclusivement au fonctionnement normal des chambres de commerce et des socits mutualistes qui ont obtenu la personnalit morale; 4 Utiliss pour le captage ou l'puration d'eau; 5 Nouvellement construits pendant au moins deux an nes civiles qui suivent celle de leur achvement et quatre annes tout au plus. Le Ministre des Finances dtermine par ordonnance la dure d'exonration accorde chaque catgorie d'immeubles btis suivant l'usage auquel elle est destine. - Voir a.M. n 540/176 du 26 aot 1978 en annexe.

Art. 4 (Article3du D.-L. n 1/18du 10juillet 1978-) Sont exempts de l'impt foncier les immeubles non btis: 1 Constituant les dpendances immdiates et indispensables des immeubles exempts dans les limites de 3 mtres carrs de superficie btie au sens des articles 15, 16 et 17 ; 2 Exclusivement affects l'agriculture ou l'l evage, pour la partie rellement cultive ou normalement ncessaire l'engrais ou l'levage du btail; 3 Exclusivement affects des activits scientifi ques ou sportives. Art. 5 Des exonrations d'impt foncier peuvent tre accordes en vertu des dispositions du Code des investissements. Art. 6. L'exonration mentionne l'article prcdent ne dispense pas les bnficiaires des obligations imposes par la prsente loi, et notamment de celles relatives la dclaration. Art. 7. Au surplus, l'exonration mentionne l'article 5 n'est maintenue qu' la condition que les bnficiaires ne se trouvent pas dans l'un des cas prvus par l'article 56.

CHAPITRE II.

Des redevables
Art. 8. L'impt foncier est d par le titulaire du droit de proprit de possession, d'emphytose, de superficie ou d'usufruit des biens imposables. Art. 9. L'impt foncier est d par le propritaire, mme si par la convention de bail, le locataire s'est engag le payer et si cette circonstance a t porte la connaissance de l'Administration. Art. 10. Le paiement intgral de l'impt foncier incombe au propritaire L'Administration n'intervient pas pour effectuer la rpartition ventuelle de l'impt entre propritaires et locataires. Art. 11.

En cas de mutation d'une proprit par la suite de vente toute autre cause, le propritaire est tenu d'en faire la dclaration Dpartement des Impts, dans un dlai d'un mois prenant cour date de ladite mutation. A dfaut, le nouveau propritaire est tenu au paiement de tau impts fonciers restant dus, relatifs l'immeuble, solidairement l'ancien propritaire.

La dclaration vise au 1 er doit tre appuye de la copie, certifie conforme l'original, du document apportant la preuve, la satisfaction de l'Administration, du changement de titulaire des biens imposables. Art. 12 Le recouvrement de l'impt foncier compris au rle au nom de l'ancien propritaire d'un immeuble ayant chang de titulaire, peut tre poursuivi en vertu du mme rle, charge du dbiteur effectif de "impt. Ce dbiteur reoit un nouvel exemplaire de l'avertissement extrait portant qu'il est dlivr en vertu de la prsente disposition. CHAPITRE III.
De la dtermination du taux de l'impt

Art. 13 (Loi n1/002 du 2 Avril 1984, art. 3, 4 et 5) Les nouveaux taux applicables sur le territoire de la commune sont les suivants : 1 L'impt sur la superficie des btiments et constr uctions est calcul par mtre carr de superficie, et selon la nature de la construction: - construction en dur : 36 F par m2 bti - construction en semi-dur : 24 F par m2 bti - construction en non dur : 15 F par m2 bti

2 L'impt foncier sur la superficie non btie est fix : - 2F/m2 pour les zones quipement minimum - 3F/m2 pour les zones moyennement quipes - 4F/m2 pour les zones hautement quipes. Pour l'application des taux de l'impt foncier non bti, le diffrents quartiers de la villes de Bujumbura sont classs comme suit: - zones quipement minimum - zones moyennement quipes - zones hautement quipes. L'article 2 de la loi n 1/195 du 20 Aot 1975 est abrog. Art. 14. Les fractions de mtre carr sont ngliges pour l'assiette de l'impt. Art. 15. La superficie imposable est celle qui est dtermine par les parois extrieurs du btiment ou de la construction. Art. 16. Est galement comprise dans la superficie imposable, la superficie des vrandas, des perrons, des galeries, des balcons, des terrasses. Art. 1 7 La superficie de chacune des parties d'un btiment ou d'une construction, soit caves, rez-de-chausse, tages, combles, entre en

ligne de compte pour la dtermination de la superficie imposable totale du btiment 9u de la construction. Art. 18. Sont seuls imposables les terrains non btis sis dans les communes dtermines par le Ministre des Finances. Art. 19 : Abrog (Loi n 1/002 du 2 Avril 1984, art. 4) Art. 20. En ce qui concerne les terrains sur lesquels des btiments ou des constructions sont rigs, la superficie imposable est dtermine par la diffrence entre la superficie de chaque terrain d'une part, et celle qui est couverte par la superficie des btiments ou construction y rigs, d'autre part.

CHAPITRE IV. Priode imposable et dbition de l'impt


Art. 21. L'impt foncier est d pour l'anne entire sur la superficie imposable existant au 1 er janvier de l'anne qui donne son nom l'exercice fiscal sans que la mutation de proprit dans le cours de ladite anne puisse donner lieu dgrvement. Art. 22. L'exercice fiscal concide avec l'anne civile.

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Art. 23. (Art. 4 de la loi n 1/195 ou 1/95 du 20 aot 1975) Les immeubles reconstruits ou notablement modifis sont imposables, d'aprs leur superficie nouvelle, partir du 1er janvier qui suit leur reconstruction ou leur transformation. Art. 24. Le propritaire est tenu de dclarer au Vrificateur des impts l'occupation ou la transformation des immeubles nouvellement construits reconstruits ou notablement modifis, dans un dlai d'un mois prenant cours partir de la date de cette occupation ou transformation. Il est tenu de joindre sa dclaration le plan de l'immeuble nouvelle modifi. Pour l'application du prsent article, sont considres comme modifications notables celles qui sont susceptibles d'entraner une augmentation ou une diminution de la superficie imposable l'immeuble d'au moins 20 %. Art. 25. (D.L. n 001/27 du 5 novembre 1966, article 2) Dgrvement proportionnel de l'impt foncier est accord sur demande du contribuable introduite avant l'expiration des dlais de rclamation, dans le cas o un immeuble bti, non meubl, est rest totalement inoccup et totalement improductif de revenus pendant au moins cent quatre-vingt jours dans le courant de l'anne d'imposition et pour autant que le contribuable ait avis le Dpartement des impts dans les deux moins de vacance.

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Art. 26

Lorsque la date d'expiration du dlai se situe avant la fin de l'anne pour laquelle l'impt est lev, la demande vise l'article 25 peut tre valablement introduite dans le mois qui suit l'expiration de ladite anne. Art. 27

1er
Pour l'application de la disposition faisant l'objet de l'article 25, le terme immeuble doit tre interprt dans le sens de partie d'immeuble indpendante pouvant faire l'objet d'un contrat de location distinct . Le prsent article vise notamment le cas des buildings, maisons jumelles et immeubles appartements multiples. 2 En cas de changement du propritaire en cours d'anne, par suite de vente, donation, hritage, etc .. , les priodes ventuelles d'inoccupation ou d'improductivit totales dans le chef de chacun des propritaires sont additionner, la situation de l'immeuble devant, pour l'application de l'article 25, tre examine dans le cadre de l'anne entire. Le titulaire du droit de proprit au 1er janvier est seul habilit contester. la cotisation, et sa rclamation peut viser la priode de l'anne pendant laquelle il n'exerce plus de droit sur l'immeuble. Le dgrvement ventuel est ordonner en sa faveur, mme si les causes du dgrvement ont t apprcies, en tout ou en partie, dans le chef du nouveau titulaire.

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CHAPITRE V. De la dclaration des lments imposables. Art. 28. Toute personne physique ou juridique est tenue de souscrire chaque anne une dclaration nonant tous les lments imposables ou exempts viss par le prsent titre. Art. 29. Toutefois, sont dispenss de souscrire la dclaration vise l'article 28 les propritaires cits l'article 2. Art. 30. La dclaration doit tre conforme au modle arrt par la Direction des impts. Art. 31. Le formulaire de dclaration est dlivr gratuitement l'Administration. Art. 32. La dclaration souscrite par le redevable ou son reprsentant noncer les lments dont il est propritaire. Art. 33. Les dclarations doivent mentionner toutes les indication ncessaires l'application de la prsente loi. Art. 34. Si le requrant est illettr, il apposera l'empreinte digitale pouce droit l'endroit de la dclaration rserv pour la signature.

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Art. 35. La dclaration remplie, date et signe doit tre remise aux Vrificateur des Impts avant le 1er avril de l'anne de l'exercice pour les lments dont le redevable est propritaire au 1er janvier. Art. 36.

1er
Sauf notification contraire du contribuable avant le 1er janvier de l'anne de l'exercice, les plus rcentes dclarations sont valables pour les annes suivantes. Toutefois, la Direction des Impts peut procder chaque anne ou priodiquement au renouvellement partiel ou gnral des dclarations.

2.
En cas de perte ou d'acquisition d'une des exemptions vises aux articles 2 5, le propritaire est tenu d'en faire la dclaration, au Dpartement des impts dans un dlai d'un mois prenant cours la date de perte ou d'acquisition de ladite exemption. Art. 37. Les redevables de l'impt foncier doivent souscrire une dclaration par commune. Cette dclaration doit mentionner distinctement: - tous les btiments imposables ou non situs sur une mme parcelle; - la superficie de chaque parcelle. Art. 38. Les formulaires de dclaration sont distribus contribuables en temps opportun. Toutefois, la non-rception de aux

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formulaires ne dispense pas les contribuables de souscrire les dclarations requises dans les dlais prescrits. Ils doivent dans ce cas demander les formulaires ncessaires la Direction des Impts.

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TITRE III.

IMPOT SUR LES VEHICULES UTILISES SUR ROUTES AU TRANSPORT DE PERSONNES, DE MARCHANDISES OU D'OBJETS QUELCONQUES OU IMPOT SUR LES VEHICULES

CHAPITRE 1. Des
exonrations Art. 39. (Article 4 D.L. n 1/18 du 10 juillet 1978) L'impt sur les vhicules n'est pas tabli en ce qui concerne: 1 les vhicules appartenant l'Etat, aux communes et aux tablissements publics caractre administratif; 2 les vhicules exonrs en application d'un e convention internationale ratifie par le Burundi; cette exemption n'est consentie que sous rserve de rciprocit. 3 les vhicules traction animale; 4 les vhicules auto-ambulances et les vhicules utiliss exclusivement comme moyen de locomotion personnelle par les infirmes; 5 les vhicules d'enfants, les charrettes bras et les brouettes; 6 les vhicules immatriculs l'tranger et utiliss pendant la dure du sjour accorde par les services comptents, par des personnes qui n'ont ni domicile ni rsidence au Burundi et qui n'y exercent aucune activit lucrative; 7 les vhicules utiliss pour la lutte contre l'in cendie;

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8 Sur prsentation des pices justificatives, les vhicules affect aux orphelinats, aux hpitaux, aux centres pour handicaps et aux coles. Pour bnficier de cette exemption, les orphelinats, les hpitaux centres pour handicaps et les coles dposeront annuellement au plus tard le 15 janvier la liste de leurs vhicules. Celle-ci apparatre le numro d'immatriculation, la marque, le no l'utilisateur habituel, la puissance fiscale de chaque vhicule que l'impt exigible; 9 les vhicules moteur utiliss exclusivement l'essai par constructeurs, assembleurs, carrosseries, vendeurs ou rparateur, de vhicules. Pour bnficier de cette exemption temporaire, personnes devront requrir, auprs du Dpartement des Impts Plaques spciales rserves cet effet.

CHAPITRE II.
Des redevables Art. 40. L'impt sur les vhicules est d par les personnes physique~ juridiques qui utilisent un ou plusieurs vhicules.

CHAPITRE III.
De la dtermination du taux de l'impt Art. 41 . L'impt est calcul par vhicule selon le cas, ou selon la puisse du moteur ou le poids. Le taux d' l'impt sur les vhicules est fix comme suit: A. (Article 5 du D. L. n 1/18 du 10 juillet 1978). Cycles: 150 francs par vhicule;

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Cyclomoteurs d'une cylindre ne dpassant pas 50 cm3 vhicule.

= 500 Frs par

Le produit de l'impt rel sur les cycles et cyclomoteurs d'une cylindre ne dpassant pas 50 cm3 est affect en sa totalit aux communes. Le Ministre de l'intrieur fixe par ordonnance les modalits de perception. (D.L. n 1/039 du 31 dcembre 1990 art. 1). B. Motocycles, tricycles et quadricycles moteur: 2.250 Frs par vhicule. C. Vhicule automobiles dont la puissance excde 2.500 kgs, ainsi que remorques et semi-remorques: 1.050 Frs par 100 kgs de poids. D. Vhicules automobiles dont le poids n'excde pas 2.500 kgs : - 900 F par cheval-vapeur pour les vhicules de moins de 8 CV - 1200 F par cheval-vapeur pour les vhicules de 8 10 CV - 1.500 F par cheval-vapeur pour les vhicules de 11 CV et plus

Art. 42.
Le calcul de la puissance imposable des moteurs s'effectue au moyen de la formule: P CY:

= 4CY + Poids
400

reprsente la cylindre du moteur. Elle doit tre exprime en litres et en dcilitres, les fractions de dcilitre tant forces ou ngliges suivant qu'elles dpassent ou non la moiti.

Poids: reprsente le poids du vhicule complet en ordre de marche, c'est-dire avec la carrosserie, l'quipement, les accessoires et le plein de carburant, de graisse et d'eau. Les fractions de centaine de kilogramme sont forces ou ngliges suivant qu'elles dpassent ou non la moiti.

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Les fractions de cheval-vapeur sont forces ou ngliges suivant qu'elles dpassent ou non la moiti. Le contrle du poids des vhicules et la vrification des lment dclars pour la dtermination de la puissance s'oprent au ma indications des factures, catalogues et notices descriptives ou autres documents dont le caractre sera reconnu probant Dpartement des Impts. Toutefois, ce service pourra aussi dterminer le poids du vhicule par pesage. Dans le cas o le ferait apparatre une inexactitude de plus de 10 % du poids dclar frais de passage seront charge du redevable. CHAPITRE IV Priode imposable et dbition de l'impt Art. 43. L'impt sur les vhicules affrent aux cycles, cyclomoteurs et tous autres appareils de locomotion propulsion humaine est d par dtenteur au 1 er janvier ou par celui qui les met en usage pour la premire fois aprs cette date. Il est d pour l'anne entire. L'impt sur les vhicules affrent aux autres vhicules mentionns ( l'article 41 est d pour l'anne entire s'ils sont utiliss au cours du mois de janvier. Il n'est d que pour un douzime par mois ou fraction de mois si l'usage commence aprs le mois de janvier. Art. 44 est abrog (D.L. N 1/039 du 31 Dcembre 1990) Art. 45

L'impt peru du chef de tout genre de vhicule reste acquis au trsor dans le cas de cession d'usage dans le courant de l'an
(D.L. N 1/039 du 31 Dcembre 1990 art. 3)

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CHAPITRE V
De la dclaration

Art. 46.

Art. 47. La dclaration doit tre conforme au modle arrt par la Direction des impts. Elle est dlivre gratuitement au dclarant et elle doit noncer toutes les indications ncessaires l'application de la prsente loi. La dclaration remplie, date et signe, est remise au Receveur des Impts ou son dlgu, pralablement la mise en usage dans le courant de l'anne. Si le dclarant est illettr, il apposera l'empreinte digitale de son pouce droit l'endroit rserv pour la signature. - voir l'article 5 de l'AM. N030/439 du 25 Avril 1964 en annexe. Art. 48. La Direction des impts pourra procder priodiquement au renouvellement partiel ou gnral des dclarations enregistres. Dans ce cas sauf en ce qui concerne les vhicules propulsion humaine, les formulaires seront distribus en temps opportun aux contribuables. Ceux-ci ne pourront toutefois pas faire tat de la non- rception pour tre dispenss du renouvellement de leurs dclarations. Ils devront, dans ce cas, rclamer les formulaires ncessaires la direction des Impts. Art. 49 La dclaration des vhicules viss l'article 41, A, est souscrite sur le formulaire utilis pour la constatation du paiement de l'impt.

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Art. 50. Lorsqu'une personne commence utiliser des vhicules dans le courant de l'anne, elle doit en faire la dclaration avant la mise usage des dits vhicules. La dlivrance d'un certificat d'immatriculation (carte verte)ou la validation d'un certificat initialement dlivr par le Dpartement des impts donne lieu la perception d'une taxe d'immatriculation montant est fix cinq mille francs (5.000 F) pour les vhicules et deux mille (2000 F) pour les cyclomoteurs. (Art. 4 du D.L. n 1/039 du 31 Dcembre 1990). Art. 50 bis (art. 4 du D.L. n 1/039) La dlivrance des plaques minralogiques (plaques d'immatriculation) donne lieu la perception d'une taxe dont le montant est fix quinze mille francs (15.000 F) pour les vhicules moteur et cinq mille (5.000 F) pour les cyclomoteurs.

CHAP. VI.
Des lments imposables
Art. 51. Sauf notification contraire du contribuable avant le 1er janvier de l'anne de l'exercice, les plus rcentes dclarations l'exception celles relatives aux cycles et aux cyclomoteurs, sont valables pour annes suivantes.

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Art. 52. Celui qui vend ou qui cde un vhicule autre que cycle, cyclomoteur ou vhicule propulsion humaine, ou qui le met temporairement ou dfinitivement hors d'usage, doit en faire la dclaration dans la quinzaine au Receveur des Impts ou son dlgu. En cas de vente ou de cession, si l'impt a t pay pour l'anne courante par le dtenteur initial, il ne doit plus tre pay par le nouveau dtenteur, condition que le cdant autorise par une mention spciale, sur la dclaration vise au 1 er alina, la transcription de l'impt au nom de l'acqureur et qu'il remette ce dernier le signe distinctif fiscal. La dclaration de vente, de cession ou de mise hors d'usage doit tre rdige sur une formule dlivre par la Direction des Impts; elle doit tre remise au Receveur des Impts ou son dlgu et elle doit tre remplie, date et signe. Art. 53. En cas de remplacement d'un vhicule, le redevable est tenu d'en faire la dclaration au Receveur des Impts ou son dlgu. Il est tenu d'acquitter ventuellement l'impt ou le supplment d'impt avant la mise en usage du nouveau vhicule. Il en est de mme en cas de modification apporte au vhicule, lorsque celle-ci entrane un supplment d'impt. Art. 54. Aussi longtemps que la vente ou la cession d'un vhicule autre que ceux viss l'article 41 A n'a pas t dclare, l'ancien dtenteur est responsable de l'impt, sauf son recours contre l'acqureur.

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TITRE III bis IMPOT SUR LES SOMMES DEPENSEES A TITRE REMUNERATIONS DIVERSES. Art. 54 bis abrog 1 Loi N 1/001 du 8 Janvier 1987. TITRE III ter. IMPOT SUR LES BATEAUX ET EMBARCATIONS, Art. 54 ter. (Loi n 1/195 du 20 Aot 1975, art. 7) Sont redevables de l'impt sur les bateaux et embarcations personnes physiques ou morales qui possdent des bateaux et embarcations immatriculs au Burundi. Sont galement redevables de l'impt sur les bateaux embarcations les personnes physiques ou morales qui ont un tablissement au Burundi et qui utilisent rgulirement des bateaux embarcations dans les eaux territoriales burundaises mme si ceux-ci sont immatriculs l'tranger. Pour les bateaux de plaisance, l'impt est d mme priodes de cessation d'usage. (Art. 8 du D. L. n 1/18 du 10 juillet 1978) Les bateaux et embarcations appartenant aux institutions et personnes vises aux 1 et 2 de l'article 39 sont exempts d'impt. (Art. 5 du D.L. n 1/039 du 31 Dcembre 1990 relati f l'impt rel)

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Le taux de l'impt est fix comme suit: A. bateaux de pche industrielle: 3000 F par mtre cube de jauge brute; B.bateaux de plaisance ( voile ou moteur) : 30.000F par bateau; C. bateaux de transport : a) bateaux de remorque exclusivement: 900 F par mtre cube de jauge vide; b) bateaux propulsion mcanique: 900 F par mtre cube de jauge brute ; c) barges : 500 F par mtre cube de jauge nette . Pour le calcul de cet impt, les fractions de mtres cubes sont ngliges. (Art. 7, 5. de la Loi n 1/195 du 20Aot 1975) Sous rserve des dispositions du paragraphe 3 du prsent article, les dispositions des articles 43 alina 2,47,48,50 54 ainsi que des titres IV X de la Loi du 17 Fvrier 1964 sont applicables l'impt sur les bateaux et embarcations, dans les mmes conditions que celles prvues pour l'impt sur les vhicules automobiles.

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TITRE IV.

DU CONTROLE DES DECLARATIONS ET DU DROIT DE RAPPEL


Art. 55. Les fonctionnaires et les agents de la Direction des impts chargs de vrifier l'exactitude des dclarations, de rechercher et de constater les infractions. Le Ministre des Finances dtermine conditions dans lesquels lesdits fonctionnaires et agents exerce contrles. - Voir l'art. 6 de l'A.M. n 030/439 du 25 Avril 19 64 en annexe. Art. 56. Les cotisations l'impt foncier Sont tablies par les vrificateur des impts ou leurs adjoints. Les cotisations l'impt sur les vhicules sont tablies par le Receveur des impts ou ses adjoints. Ces fonctionnaires ou agents cotisent d'office les contribuables qui n'ont pas souscrit les dclarations en temps utile. Ils rvisent d'office les dclarations reconnues fausses, Inexactes ou incompltes. Dans ces cas, ils tablissent les bases Imposables d'aprs les meilleures informations qu'ils possdent ou quiils peuvent se procurer sans devoir toutefois se livrer des enqutes des vrifications sur les lieux. Les cotisations d'office font l'objet dclarations signes par les fonctionnaires dsigns aux deux premiers alinas. Lorsque le redevable est impos d'office, la preuve du chiffre exact de la base imposable lui incombe en cas de rclamation dispositions de l'article 55 de la prsente loi ne sont pas applicable l'impt sur les vhicules viss l'article 41 A.
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Art. 57.

Les services administratifs du Burundi, y compris les parquets et les greffes des cours et tribunaux, les autorits subordonnes ainsi que les organismes et les tablissements publics sont tenus, lorsqu'ils en sont requis par un agent charg de l'tablissement ou du recouvrement des impts, de lui fournir tous renseignements en leur possession, de lui communiquer, sans dplacement, tous actes, pices, registres et documents quelconques qu'ils dtiennent et de lui laisser prendre tous les renseignements, copies ou extraits que le fonctionnaire susdit juge ncessaires. Par organismes publics, il faut entendre, au vu de la prsente, loi, les institutions, socits, associations, tablissements et offices, l'administration desquels le Burundi participe, auxquels il fournit une garantie, sur l'activit desquels il exerce une surveillance ou dont le personnel de direction est dsign par le gouvernement, sur Sa proposition ou moyennant son approbation. Toutefois, les actes, pices, et documents ou renseignement~ relatifs

des procdures judiciaires ne peuvent tre communiqus sans


l'autorisation expresse du Procureur du Roi.

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Tout renseignement, pice, procs-verbal ou acte dcouvert au obtenu dans l'exercice de ses fonctions par un agent du Dpartement des Impts soit directement, soit par l'entremise du Ministre des Finances ou d'un des services dsigns ci-dessus, peut tre invoqu par le Burundi pour la recherche de toute somme due titre d'impts,

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3
En vue de dterminer les bases imposables d'un redevable, le Vrificateur des impts peut requrir la collaboration du Gouverneur de Province, du Commissaire d'Arrondissement ainsi que du Bourgmestre de la Commune dans laquelle ce redevable a son sige social, son domicile, sa rsidence ou son principal tablissement Le Bourgmestre est tenu de signaler chaque mois ce fonctionnaire les immeubles de sa commune nouvellement construits, reconstruits ou notablement modifis. Art. 58. En cas de non-tablissement de l'impt pendant les dlais ordinaires du chef d'absence de dclaration, de dclaration tardive, fausse, inexacte ou incomplte vise au deuxime alina de l'article 56, l'impt lud peut tre rappel pendant quatre ans partir du 1er janvier de l'anne qui donne son nom l'exercice pour lequel l'impt aurait d tre tabli. Le taux appliquer est celui en vigueur pour l'exercice fiscal considr. En cas d'imposition dans les dlais lgaux, mais aprs l'expiration de l'exercice fiscal, la cotisation est enrle par rappel de droits de l'exercice clos, et le taux applicable est celui qui aurait t utilis si l'enrlement avait eu lieu avant la clture de l'exercice auquel l'impt se rapporte. Art. 59. Lorsqu'une imposition a t annule pour n'avoir pas t tablie conformment une rgle lgale autre qu'une rgle relative la prescription, le Dpartement des Impts peut, mme si le dlai fix pour l'tablissement de la cotisation est alors coul, tablir charge

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du mme redevable une cotisation nouvelle en raison de tout ou partie des lments d'imposition, soit dans les six mois de la dcision judiciaire coule en force de chose juge. Pour l'application de l'alina prcdent sont assimils au mme redevable: a) ses hritiers b) son conjoint c) les associs d'une socit autre que par actions charge de laquelle l'imposition primitive a t tablie et rciproquement. La dcision annulant l'imposition dont il est question au premier alina du prsent article annonce l'tablissement de la cotisation nouvelle.

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TITRE V. CHAPITRE 1. DU RECOUVREMENT ET DES POURSUITES.

Du recouvrement. Art. 60. Les impts rels, l'exception de ceux pays comme il est prescrit au deuxime alina A et B de l'article 62, font l'objet d'un rle dress par le Receveur des Impts. Il en est de mme en ce qui concerne l'impt rel sur les vhicules moteur qui n'a pas t vers dans les dlais fixs au deuxime de l'article 62. Art. 61 Il est envoy chaque contribuable un avertissementextrait du rle indiquant le montant des cotisations. Art. 62. (D.-L. du 05 novembre 1966, article 4) L'impt doit tre pay intgralement au plus tard le premier jour du mois qui suit celui de l'envoi de l'avertissement-extrait du rle. L'impts est toutefois exigible. A. Au moment du dpt de la dclaration lorsqu'il s'applique des vhicules; B. Avant le 1er Avril lorsqu'il s'applique des vhicules moteur dans les cas de prorogation de validit de la plus rcente dclaration

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C. Immdiatement lorsqu'il s'agit: a) de l'impt sur les vhicules moteur enrl, dfaut de paiement, dans les dlais fixs aux A et B qui prcdent; b) de l'impt foncier, en cas de la mutation de l'immeuble auquel il se rapporte. Les impts rels sont payables entre les mains du Receveur des impts. Toutefois, l'impt affrent aux cycles, cyclomoteurs, etc., est payable entre les mains du Receveur de la Commune dans laquelle rside l'usager( ... ) Art. 63 L'impt devient immdiatement exigible lorsque le redevable s'apprte soit quitter dfinitivement le Burundi sans y laisser de biens mobiliers ou immobiliers suffisants pour garantir le paiement des sommes dues, soit aliner des biens meubles ou immeubles, soit encore lorsqu'il tombe en dconfiture ou en faillite. Il en est de mme lorsqu'une infraction la prsente loi est releve par procs-verbal. Art. 64. Le paiement de l'impt sur les vhicules moteur est constat par un signe fiscal, dlivr au redevable, valant quittance et qui sert de carte d'identification du vhicule. Le paiement de l'impt sur les vhicules viss l'article 41 A est constat par une quittance dlivre au redevable et qui sert de carte d'identification du vhicule. Il est remis en outre un signe distinctif constitu par une plaque mtallique. Les vhicules doivent tre constamment pourvus de signes distinctifs. En cas de perte du signe distinctif fiscal dlivr pour un vhicule moteur, un duplicata peut tre dlivr moyennant paiement d'une somme de cent francs.

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S'il s'agit d'un des vhicules viss l'article 41 A, l'impt doit etre acquitt une nouvelle fois. En cas de perte de la quittance, un est dlivr gratuitement. En cas de dtrioration du signe disti un duplicata peut tre dlivr moyennant remise du signed' paiement d'une somme de quarante francs. Pour les vhicule un duplicata peut tre dlivr contre paiement d'une som francs et remise du signe dtrior. Art. 65 Le Ministre des Finances arrte le modle des quittances et des signes distinctifs viss l'article 64. Il dtermine les d'apposition des signes distinctifs sur les vhicules. - voir les articles 7 et 8 de l'AM. n 030 /439 du 25 avril en annexe. Art. 66. (Article A-L. du 5 Novembre 1966, article 6). A partir du 1 er janvier 1967 toute insuffisance ou li constats dans le versement des impts tel qu'il est prvu al 62 et 63 de la prsente loi, donne lieu l'application par 1 des Impts d'une majoration de 10 % des sommes non pa les dlais lgaux .
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CHAPITRE Il.

Des poursuites.
Art. 67. Les poursuites en recouvrement des impositions comprise au rle sont exerces par les huissiers la requte du Receveur Les huissiers font les commandements, les saisies et l'exception des ventes immobilires lesquels sont faites Po

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Art. 68. Les poursuites s'exercent en vertu de contraintes dcernes par le Receveur des Impts. Toutes rclamations relatives au paiement des impositions et aux poursuites sont de la comptence de ce fonctionnaire. Sauf dcision contraire de sa part, il est pass outre aux actes de poursuites, y compris la saisie et la vente, nonobstant toute opposition au fond. Les contestations quant la validit et la forme des poursuites sont de la comptence des tribunaux; en cas de contestation ce sujet, l'opposition suspend l'excution de la saisie jusqu' dcision judiciaire. Art. 69. Tous fermiers, locataires, receveurs, agents, conomes, banquiers, notaires, avocats, huissiers, greffiers, curateurs, reprsentants et autres dpositaires et dbiteurs de revenus, sommes, valeurs ou meubles affects au privilge du trsor public en vertu de l'article 77, paragraphe 1 er, sont tenus, sur la demande qui leur en est faite par pli recommand . manant du Receveur des Impts, de payer l'acquit des redevables et sur le montant des fonds ou valeurs qu'ils doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des impts dus par ces derniers. Cette demande vaut sommation avec opposition sur les sommes, valeurs ou revenus. . A dfaut pour ces tiers-dtenteurs de satisfaire cette demande dans un dlai de dix jours dater de la rception de la demande, ceuxci sont poursuivis comme s'ils taient dbiteurs directs.

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Art. 70. Tout contribuable peut tre poursuivi lorsqu'il n'a pas acquitts ses impositions l'chance fixe par le premier alina de l'article 6 Avant de commencer les poursuites et sauf le cas o il jugerait qu'un retard peut compromettre les intrts du trsor, le Receveur impts envoie au contribuable un dernier avertissement l'invitant payer dans les quinze jours. Art. 71. Ce dlai tant expir, ou sans aucun dlai si le Receveur impts le juge ncessaire, un commandement est signifi au contribuable lui enjoignant de payer dans les huit jours, peine . d'excution par la saisie de ses biens mobiliers et/ou immobiliers Art. 72. Aprs l'expiration du dlai fix dans le commandement Receveur des impts fait procder la saisie de telle partie d'objets mobiliers ou tels immeubles qu'il juge ncessaire pour que, la vente en tant effectue, le produit suffise au paiement des sommes dues. Art. 73. Huit jours au moins aprs la signification au contribuable du procs verbal de la saisie, il sera procd la vente des objets saisis jusqu concurrence des sommes dues et des frais. Si aucun adjudicataire se prsente ou si l'adjudication ne peut se faire qu' vil prix, l'huissier ou le notaire peut s'abstenir d'adjuger, il dresse dans ce cas un procs verbal de non adjudication et la vente est ajourne une date ultrieure Il pourra y avoir plusieurs ajournements successifs.

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Art. 74 Le produit brut de la vente est vers entre les mains du Receveur des impts lequel, aprs avoir prlev les sommes dues, tient le surplus la disposition de l'intress pendant un dlai de deux ans l'expiration duquel les sommes non rclames sont acquises au trsor. Art. 75. Les dispositions en vigueur quant aux saisies et aux ventes par autorit de justice en matire civile et commerciale sont applicables aux saisies et aux ventes opres pour le recouvrement des impositions enrles, mais seulement en tant qu'il n'y est pas drog par les dispositions du prsent chapitre. Toutefois, le Receveur des impts, peut, dans tous les cas o les droits du trsor sont en pril, faire saisir conservatoirement, avec l'autorisation du Directeur du Dpartement des Impts, les objets mobiliers du redevable. Cette saisie conservatoire est convertie en saisie-excution par dcision de ce dernier fonctionnaire. Cette dcision doit intervenir dans un dlai de deux mois prenant cours partir de la date de la saisie conservatoire. Les hritiers d'un contribuable dcd sont tenus, concurrence de leur part hrditaire, au paiement des impts dus par le de cujus. Pour autant qu'il n'y soit pas drog par le prsent chapitre, le recouvrement de l'impt rel sur les vhicules viss l'article 41 A est opr conformment aux dispositions rglementant les poursuites en matire de contribution personnelle minimum (Loi du 17 fvrier 1964 telle que modifie jusqu' son abrogation).

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Art. 76. (Article 9, D.-L. n 1/18 du 10 juillet 1978). Il y a prescription pour le recouvrement des impts rels aprs dix ans compter de la date d'excution. Ce dlai peut tre interrompu de la manire prvue aux a 636 et suivants du Code Civil et par une renonciation au temps de la prescription, une nouvelle prescription, susceptible interrompue de la mme manire, est acquise dix ans aprs le dernier acte interruptif de la prcdente prescription s'il n'y a instance en justice

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TITRE VI. DES GARANTIES DU TRESOR.

Art. 77.

Pour le recouvrement des impts, des additionnels, des majorations, des amendes, des intrts et des frais, le trsor a privilge gnral sur les revenus et les biens meubles de toute nature du redevable, en quelque lieu qu'ils se trouvent. Ce privilge grve galement les revenus et les biens meubles du conjoint du redevable dans la mesure o, conformment aux dispositions du paragraphe 4 du prsent article, le recouvrement des impositions peut tre poursuivi sur lesdits revenus et biens. Ce privilge s'exerce avant tout autre et pendant deux ans compter de la date de l'excutoire du rle. La saisie des biens ou des revenus avant l'expiration de ce dlai conserve le privilge jusqu' la ralisation. Est assimile la saisie, la demande du Receveur des Impts vise l'article 69. Pour le recouvrement des impts, des accroissements d'impts, des additionnels, des majorations, des amendes, des intrts et des frais de poursuites, le Trsor a galement droit d'hypothque lgale sur tous les immeubles du redevable. L'hypothque grve galement les biens appartenant au conjoint dans la mesure o, conformment aux dispositions du paragraphe 4 du prsent article, le recouvrement des impositions peut tre poursuivi sur lesdits biens.

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2 Le Trsor peut exercer ce droit ds le moment o le rle a t rendu excutoire et au plus tard le 31 dcembre de l'anne qui celle au cours de laquelle l'impt est devenu exigible. L'hypothque lgale prend rang le premier janvier de l'anne portant le mme millsime que celui de l'exercice pour lequel l'impt est d ou auquel il est rattach Le Receveur des Impts requiert l'inscription et accorde la leve des hypothques lgales ou conventionnelles garantissant le paiement de l'impt rel. - Voir aussi l'O.R.U. n 332/33 du 6 fvrier 1958. Pour autant qu'il n'y soit pas drog par le prsent article, les dispositions en vigueur quant au rgime hypothcaire sont applicables aux impts et accessoires ds en vertu de la prsente loi.

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Les socits trangres doivent avoir un reprsentant au Burundi qui est tenu solidairement avec elles au paiement des impts, des accroissements d'impts, des additionnels, des majorations,des amendes, des intrts et des frais. 4 Le recouvrement de l'impt tabli charge du mari peut tre poursuivi sur tous les biens meubles ou immeubles de la femme, moins qu'elle prouve qu'elle possdait des biens avant son mariage ou que lesdits biens ou les fonds au moyen desquels ils ont t acquis proviennent de succession, de donation par des personnes autre que son mari, ou de ses revenus personnels.

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TITRE VII. DES RECLAMATIONS ET DES RECOURS
Art. 78.

Les redevables, ainsi que leurs mandataires qui justifient du mandat gnral ou spcial en vertu duquel ils agissent, peuvent se pourvoir par crit en rclamation contre le montant de leurs cotisations l'impt rel auprs du" Directeur du Dpartement des Impts. Seront rputes valablement introduites, les rclamations adresses au Ministre des Finances qui les transmettra pour comptence au Directeur du, Dpartement des Impts. 2 Pour tre recevable, la rclamation doit tre motive.

3
Sous peine de dchance, la rclamation doit tre prsente au plus tard dans un dlai de six mois partir de la date de l'avertissement extrait du rle ou de celle du paiement pour l'impt peru autrement que par rle. 4 Les cotisations tablies par rappel de droits sur exercices clos sont censes appartenir l'exercice auquel elles sont rattaches.

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Aussi longtemps qu'une dcision n'est pas intervenue, les redevables peuvent complter leur rclamation initiale par des griefs libells par crit.

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Le rclamant ne doit pas justifier du paiement de l'impt;il lui est dlivr reu de sa rclamation. Mme aprs l'expiration des dlais de rclamation, le Directeur des Impts accorde d'office le dgrvement des surimpositions rsultant d'erreurs matrielles ou de doubles emplois. Si l'impt a dj t pay la restitution n'en est ordonne que si la surimposition est constate, signale dans un dlai de trois ans prenant cours la date de la recette Art. 79.

Pour tablir les bases imposables, l'Inspecteur des Impt' vrifier les critures du redevable, s'assurer de la conformit des et documents produits et se faire prsenter toutes les pices justificative, utiles. Il peut avoir recours, quel que soit le montant du litige, tous les moyens de preuve admis par le droit commun, sauf le serment besoin entendre des tiers et procder des enqutes.
2.

Aux fins d'assurer l'instruction de la rclamation, l'Inspecteur Impts peut rclamer des divers services publics, des cranciers dbiteurs des redevables et notamment des services, administrations organismes, tablissements et personnes cites l'article 57 et 69 tous renseignements leur connaissance qui peuvent tre utile
1"

3 .

si le rclamant s'abstient pendant p!us de vingt jours defou1 renseignements ou documents demandes, sa rclamation rejete

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Le Directeur du Dpartement des Impts statue par dcision motive sur les rclamations introduites. Sa dcision est notifie au contribuable par lettre recommande la poste. Art. 80 Les dcisions du Directeur du Dpartement des Impts peuvent faire l'objet d'un recours devant la Cour Administrative. Ce recours doit, sous peine de dchance, tre introduit dans un dlai de six mois partir de la notation de la dcision l'intress. Le pourvoi en cassation est ouvert contre les arrts d'appel dans les conditions fixes par les dispositions lgales rgissant la matire.

Art. 81.
L'introduction d'une rclamation, d'un recours en appel ou d'un pourvoi en cassation ne suspend pas l'exigibilit de l'impt, des accroissements d'impts, des majorations, des amendes, des additionnels, des intrts et des frais. Toutefois, dans les cas spciaux, le Directeur du Dpartement des Impts ou son dlgu peut faire surseoir au recouvrement de tout ou partie de l'imposition litigieuse.

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TITRE VIII. ACCROISSEMENTS ET DISPOSITIONS FINALES


Art. 82. (A. -L. du 5 novembre 1966, article 8) Il est appliqu des accroissements suivants: a) en cas de dclaration inexacte lorsque la bonne foi du redevable est prsume ....................................................................................1 0

0/0

b)dans tous les cas d'imposition d'office viss l'article 56 ............... 25 %

c)fraude caractrise ....................................................................... 100 %


Lorsque les impts viss au deuxime alina de l'article 62 n'ont pas t pays, selon le cas, au moment du dpt de la dclaration ou avant le 1 er avril de l'anne, il est appliqu un accroissement d'un montant gal l'impt lud. Art. 83. Toute infraction la prsente loi et aux mesures prises pour son excution, l'exception toutefois des faits viss l'article 82, est punie d'une amende de 200 1.000 francs. Art. 84. Ds qu'un procs-verbal d'infraction aux dispositions qui prcdent est rdig, les verbalisantes en remettent ou en envoient copies au contrevenant: ils en envoient l'original au Receveur des Impts.

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Art. 85. Le Receveur des Impts dcide si l'affaire doit tre poursuivie en justice. Dans ce cas, il transmet le procs-verbal au Procureur du Roi. D'autre part, s'il y a des circonstances attnuantes en faveur du contrevenant, il admet celui-ci transiger du chef des amendes encourues, moyennant paiement immdiat de l'impt, des additionnels, des accroissements et des amendes transactionnelles fixes par le Ministre des Finances. - Voir l'article 9 de l'AM. n 030/439 du 25 avril 1964 en annexe. Art. 86. L'action base sur l'infraction la prsente loi est prescrite aprs deux annes rvolues compter du jour de la signature du procs-verbal d'infraction. Art. 87. Tous les frais, tant administratifs que judiciaires, occasionns par les infractions aux dispositions de la loi, les retards des dclarations et des paiements, sont la charge des contrevenants.

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TITRE IX DISPOSITIONS GENERALES Art. 88.
Sauf ce qui est dit l'article 45, les dispositions des articles 77 87 ne sont pas applicables l'impt rel sur les vhicules viss l'article 41 A Les rclamations et recours contre l'impt sur les vhicules repris l'article 41 A ainsi que les dispositions pnales applicables sont rgies par les dispositions lgales tablies en matire de contribution personnelle minimum. Art. 89 : abrog (Loi n 1/002 du 2 Avril 1984, art. 3)

TITRE X ATTRIBUTIONS - ADDITIONNELS.


Art. 90. Les impts tablis par la prsente loi ne peuvent faire l'objet d'attributions ni d'impts similaires au profit des pouvoirs subordonns, ni de centimes additionnels au profit desdits pouvoirs. Toutefois, les Communes peuvent tre autorises par le Ministre des Finances tablir des centimes additionnels de l'impt rel sur les vhicules viss l'article 41 A Il en fixera le montant maximum. - Voir l'article 10 de l'AM. n 030/439 du 25 avril 1964 en annexe.

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TITRE XI. ABROGATIONS - MISE EN VIGUEUR Art. 91. La loi du 23 janvier 1963 relative l'impt personnel, telle que modifie ce jour, est abroge sauf pour les cotisations de l'exercice fiscal 1963. L'ordonnance lgislative n 332/352 du 21 novembre 1961, telle que modifie ce jour, est galement abroge, sauf pour les cotisations de l'exercice 1962. Art. 92. La prsente loi est applicable partir de l'exercice fiscal 1964. Toutefois, les dispositions des articles 59, 66, 69, 77 81 sont applicables partir du 1 er janvier 1964 quel que soit l'exercice fiscal auquel se rapportent les cotisations.

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ANNEXE

IMPOT REEL

MESURES D'APPLICATION

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1.LOI N 1/002 DU 2 AVRIL 1984 PORTANT MODIFICATION ET TRANSFERT DE L'IMPOT FONCIER PERCU SUR LE TERRITOIRE DE LA MUNICIPALITE DE BUJUMBURA.
Art. 1.

Par drogation l'article 90 du Code Gnral des Impts, l'impt foncier peru sur le territoire de la Ville de Bujumbura est transfr en totalit la municipalit. Art. 2. Les dispositions que la Municipalit de Bujumbura est tenue d'appliquer en ce qui concerne l'assiette, le recouvrement, les poursuites, les rclamations et recours sont celles prvues par le Code , Gnral des Impts, au Titre Il (Impt Foncier), au Titre V (Recouvrement 1 et poursuites) l'exception des articles 64, 65 et 69, au Titre VIII (Accroissement des dispositions pnales) du Livre 1. Dans l'application de ces dispositions, le Maire de la Ville de Bujumbura d'une part, le Rgisseur Municipal des Recettes d'autre part, sont substitus l'un au Directeur du Dpartement des impts, l'autre au Receveur des Impts ou ses agents. Art. 3. Les taux de l'impt foncier dtermins par les articles 13 et 19 du Code Gnral des Impts, (Livre 1) cessent d'tre applicables la Ville de Bujumbura. Art. 4 Les nouveaux taux applicables sur le territoire de la Commune sont les suivants:

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10 L'impt foncier sur les superficies des btiments et constructions est calcul par mtre carr de superficie, et selon la nature de la construction : - construction dur 36 F par m2 bti: - construction demi-dur : 24 F par m2 bti - construction en non dur :15 F par m2 bti

20 L'impt foncier sur la superficie non btie est fix : - 2 F/m2 pour les zones quipement minimum - 3 F/m2 pour les zones moyennement quipes - 4 F/m2 pour les zones hautement quipes.
Art. 5.

Pour l'application des taux de l'impt foncier non bti, les diffrents quartiers de la Ville de Bujumbura sont classs comme suit: - zones quipement minimum - zones moyennement quipes - zones hautement quipes.
Art. 6
r

Le Ministre de l'Intrieur, le Ministre des Travaux Publics, LEnergie et des Mines ainsi que le Ministre des Finances sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'application de la prsente Loi.

de

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Il. A.M. n 030/439 du 25 AVRIL 1964 PORTANT MESURE S D'EXECUTION DE LA LOI DU 17 FEVRIER 1964 RELATIVE A L'IMPOT REEL (B.O.B. 1964,316)
Art. 1. Par application de l'article 3 de la loi du 17 fvrier 1964 relative l'impt rel, les conditions auxquelles doivent se soumettre les socits et associations sportives, sont dtermines comme suit: 1 elles doivent soumettre leurs statuts l'approbation du Ministre des Finances; 2 elles doivent compter un minimum de quinze membres; 3 elles doivent exiger de leurs membres une cotisation; 4 elles ne peuvent allouer aucune rmunration aux membres faisant partie des comits d'administration, de direction, etc. 5 elles doivent exhiber leurs livr es comptables toutes rquisitions des fonctionnaires dsigns pour procder la vrification des dclarations l'impt rel. Art. 2. Par application de l'article 18 de la loi du 17 fvrier 1964, sont .. soumis l'impt foncier les terrains non btis sis dans la Commune Bujumbura. Art. 3. Pour bnficier de l'exemption de l'impt sur les vhicules moteur vise au 13 de l'article 39 de la loi prcite, les marchands et fabricants d'autos doivent tenir un registre journal dans lequel ils inscrivent chaque jour, pour chacun des vhicules mis en circulation dans un but d'essai, la dsignation prcise de chaque vhicule - marque, type, modle, srie, numros du chssis, et du moteur, - le nom du conducteur ainsi que les motifs du dplacement.

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Avant chaque sortie du vhicule, un extrait du registre journal est remis au conducteur qui doit l'exhiber toute rquisition des fonctionnaires ou agents chargs de la surveillance. Ceux-ci ont, en outre, le droit de visiter les garages et autres lieux de dpt des redevables en question et de vrifier sur place le registre dont la tenue est prescrite ci-dessus. Art. 4.

Pour. obtenir le dgrvement pour cessation d'usage d'un vhicule moteur imposable, prvu par l'article 44 de la loi prcite, le redevable doit faire parvenir au Receveur des Impts le signe distinctif affrent au vhicule en cause. La date de la remise du signe distinctif est considre comme date de cessation d'usage. En cas d'envoi par la poste, la date de la remise est constate par le timbre date appose par le bureau postal de dpart sur l'enveloppe d'expdition.
2.

L'impt peru en trop est restitu au contribuable intress au vu d'une attestation de dgrvement tablie par le Receveur des Impts. Art. 5. Les dclarations vises l'article 51 de la loi prcite, et relatives aux cycles et aux cyclomoteurs d'une cylindre ne dpassant pas 50 cm3, doivent tre remises au Receveur de la Commune dans laquelle rside l'usager.

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Art. 6. Par application de l'article 55 de la loi prcite, les fonctionnaires et les agents du Dpartement des Impts chargs de vrifier l'exactitude des dclarations, de rechercher et de constater les infractions, doivent tre porteurs de leur commission; ils ne peuvent pntrer l'intrieur des btiments que sur l'autorisation crite du Directeur du Dpartement des Impts du Burundi et seulement entre huit heures du matin et cinq heures du soir. Des fonctionnaires prviennent de leur visite celui qui occupe l'tablissement en l'invitant assister leurs oprations ou s'y faire reprsenter. Mention ce cette invitation est faite ventuellement dans le procs-verbal de contravention, sans que l'absence de l'intress ou de son reprsentant doive faire ajourner ni puisse infirmer les vrifications des fonctionnaires. Art. 7. Les quittances, les signes distinctifs et les modalits d'apposition prvus par l'article 65 de la loi prcite sont dtermins comme suit: 10 pour les vhicules viss l'article 41 A de la loi, la quittance est conforme au modle arrt par l'administration. Le signe distinctif consiste en une plaque mtallique hexagonale irrgulire et le millsime. A la partie centrale de la plaque figure le mot BURUNDI et un numro d'ordre indiqu par l'Administration. L'hexagone irrgulier, le mot BURUNDI et les chiffres d'une part, le fond d'autre part, sont de couleurs diffrentes et tranchant nettement l'un sur l'autre. Ces couleurs et la forme de la plaque pourront changer chaque anne. Les vhicules susviss doivent porter, l'avant du ct gauche, fix la fourche ou au moyen, le signe distinctif dcrit plus haut;

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2 Pour les vhicules moteur, le signe est conforme au modle arrt par l'Administration. Ce signe doit tre fix sur le vhicule d'une manire permanente, l'abri des intempries, un endroit visible de l'extrieur et facilement accessible. Art. 8. Par application de l'article 65 de la loi prcite, les vhicules exempts de l'impt doivent tre munis d'un signe distinctif exempt . Pour les vhicules utiliss par les personnes physiques ou juridiques vises aux 2 8 de l'article 39 de la loi prcite et les infirmes dont il est question au 11 du m me article, une attestation d'exemption est dlivre selon le cas par le Receveur des Impts ou par le Receveur de la Commune dans laquelle rside l'usager. Cette attestation, conforme au modle arrt par l'Administration, nonce, outre les motifs de l'exemption, toutes les indications ncessaires pour permettre l'identification du vhicule. Le conducteur du vhicule doit exhiber cette attestation toute rquisition des fonctionnaires ou agents chargs de la surveillance. Art. 9. Par application du deuxime alina de l'article 85 de la loi prcite, les amendes transactionnelles sont fixes comme suit pour les vhicules moteur:

5 2

AMENDES TRANSACTIONNELLES

1 cr

lnrraction
3) Absence de signe distinctif comitante

l'absence o la remise tardive de


la dclaration ou au non-paiement de l'impt dans les dlais prvu ............... b) Absence de declaration de vente ou de cessation ........................ c) absence de dclaration de remplace ment d'un vhucule par un autre ....... 1) entranant un supplment atteignant 10% de l'impt initial. ............ 2) entranant un supplment d'impt

200F

400f

800F

p.v en justice

200F

400F

800F

idem

200F

400F

800F

idem

infrieur 10% de l'impt initial ou n'entranant aucun supplment... ........... d) absence de la dclaration de modifica tion donnant lieu la dclaration d'un supplement d'impt: 1) atteignant 10% de l'impt initial ....... 2) n'atteignat 10% de l'impt initial. ....... e) Non-fixation du signe distinctif bien que l'impt ait t pay ...................... f non- production de l'extrait du regis) tre journal exig lors de l'usage d'un vhicule essaie ...............................

100F

200F

400F

idem

100F 100F 100F

400F 100F 200F

800F 400F 400F

ide m ide m idem

200F

400F

800F

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III. O.M. N 540/176 DU 24AOUT 1978 RELATIVE AUX MODALITES D'APPLICATION DU D.L. N 1/18 DU 10 JUILLET 1978 MODIFIANT LA LOI DU 17 FEVRIER 1964 RELATIVE A L'IMPOT REEL.
Art. 1. En application du 5 de l'article 2 du Dcret-Loi n 1/18 du 10 juillet 1978, les immeubles btis (ou parties d'immeubles btis) achevs aprs le premier janvier 1978 sont exonrs de l'impt foncier: a) pendant les trois annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins principalement un usage d'habitation; b) pendant les quatre annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins principalement un usage industriel ou artisanal; c) pendant les deux annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins un usage autre que ceux dfinis ci-dessus sub a) et b).

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LIVRE Il IMPOT SUR LES REVENUS


LOI DU 21 SEPTEMBRE 1963 (B.O.B. 1963, p. 399) MODIFIEE PAR: A.L. N 001/836 DU 16/12/1965 (B.O.B. 1966, p. 399) A. L. N 001/28 DU 5/11/1966, p. 494) . D.L. N 1/129 DU 30/12/1967 (B.O.B. 1968, p. 52) LOI N 1/194 DU 20AOUT 1975 (B.O.B. 12/75, p. 439) D.L. N 1/19 DU 10 JUILLET 1978 (B.O.B. 9/78 P. 326) LOI N 1/003 DU 8/1/1987 D.L. N 1/012 DU 15/4/1988 LOI N 1/027 DU 21/7/1989 D.L. N 1/013 DU 11/5/1990 D.L. N 1/004 DU 28/2/1991 D.L. N 1/030 DU 31/8/1992 D.L. N 1/012 DU 23/2/1993 D.L. N 1/013 DU 23/2/1993 D.L. N 1/034 DU 30/6/1993 D.L. N 1/001 DU 21/1/1998 LOI N 1/011 DU 30/12/1998 ENANNEXE LOI N 1/015 DU 31/7/2001 LOI N 1/004 DU 13/3/2001 LOI N 1/005 DU 13/3/2001 LOI N 1/007 DU 13/3/2001 LOI N 1/008 DU 13/3/2001 LOI N 1/004/2004 DU 30/4/2004 LOI N 1/006/2004 DU 30/4/2004 LOI N 1/008/2004 DU 30/4/2004 LOI N 1/009/2004 DU 30/4/2004

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TITRE 1. DISPOSITIONS GENERALES Art. 1. Il est tabli: 1 un impt sur les revenus provenant de la locati on de btiments et terrains sis au Burundi ou impt sur les revenus locatifs; 2 un impt sur les revenus de capitaux mobiliers i nvestis au Burundi; 3 un impt sur les revenus professionnels ou impt professionnel. Art. 2. (D. L. n 1/19 du 10 juillet 1978 modifiant la Loi du 21 septembre 1963 relative aux impts sur les revenus, article 1 ) Les expressions Socits autres que par action employes par la prsente loi visent: - les personnes de droit public ou de droit priv lgalement constitues ; - les associations de fait et groupes dpourvus de la personnalit civile mais possdant une comptabilit propre. Art. 3. Est considre comme socit trangre, pour l'application de la prsente loi, toute socit qui n'est pas une socit de droit national. Est considre comme une socit de droit national, la socit cre suivant la lgislation applicable au Burundi et y ayant la fois son sige social et son principal tablissement administratif.

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TITRE II.

lM POT SUR LES REVENUS LOCATIFS.


CHAPITRE 1.
Base de l'impt Art. 4. (Loi n01/004 du 13/3/2001, article 1) Sont imposables les revenus provenant de la location de btiments et terrains' situs au Burundi quel que soit le pays du domicile ou de la rsidence des bnficiaires. Art. 5. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 2) L'impt est assis: 1 sur le revenu net des btiments et terrains don ns en location; 2 sur le profit net de la sous-location totale ou partielle des mmes proprits. Le revenu net comprend ventuellement le loyer des meubles, du matriel, de l'outillage, du cheptel et de tous objets quelconques.

CHAPITRE II.
Revenus imposables. Art. 6. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 3) L'impt est tabli chaque anne sur le revenu net antrieure. Toutefois, en cas d'alination de tous immobiliers d'un redevable, une cotisation spciale d'aprs les revenus recueillis depuis le 1 er janvier de l'alination. de l'anne les droits est rgle l'anne de

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Cette cotisation est rattache l'exercice dsign par le millsime de l'anne de cette alination. Art. 7. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 4) Le revenu net s'obtient en dduisant du revenu brut les charges dductibles. Les charges dductibles comprennent: - une dduction forfaitaire fixe 40 % du revenu brut; - la part du capital et des intrts relatifs des emprunts contracts en vue de la construction ou de l'acquisition de l'immeuble productif des revenus imposables lorsqu'ils ont t effectivement rembourss au coursde l'anne de perception desdits revenus; - les frais dcaisss en paiement du loyer de sa rsidence pour un propritaire, un possesseur ou tout autre titulaire d'un autre logement lou. - les frais affects des travaux de transformation et/ou d'extension d'immeuble en vue de l'amliorer, de crer ou d'augmenter le nombre d'units de logement condition que le devis y relatif soit pralablement approuv par les services habilits de l'Etat dsigns par une ordonnance conjointe des ministres ayant l'habitat et l'Administration territoriale dans leurs attributions; - les redevances relatives l'eau et l'assainissement effectivement acquittes pour les immeubles usage de logement collectif. Est rput logement collectif au sens de la prsente loi, tout immeuble ou ensemble d'immeubles btis dans une ou plusieurs parcelles mitoyennes et comprenant au moins quatre appart~ments lous avec baux distincts.

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Art. 8

(Loi n 1/004 du 13/3/2001, article. 5) Le revenu brut s'entend du montant cumul: -a) du loyer; b) des impts de toute nature acquitts par le locataire la dcharge du bailleur; c) des charges autres que les rparations locatives, supportes par le locataire, pour compte du bailleur, et rsultant ou non des conditions mises par le second la location de l'immeuble. La charge consistant en une dpense une fois faite est rpartie sur les annes non encore rvolues de la dure du bail. Art. 9. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 6) Le profit net vis l'article 5, 2 , est constitu par la diffrence entre les recettes totales et les dpenses inhrentes la souslocation. CHAPITRE III

Redevables de l'impt
Art. 10. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 7) Sont redevables de l'impt: a) le propritaire, le possesseur ou le titulaire d'un droit rel immobilier; b) le bnficiaire du profit net de la sous-location des btiments et terrains.

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CHAPITRE IV Taux de l'impt

Art. 11.
(Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 8) Le taux de l'impt sur le profit des sous-locations et le revenu des locations des btiments et terrains est fix : - 20% pour la premire tranche de revenus de 200.000FB - 25% pour la tranche de 200.001 400.000 FBU - 30 % pour la tranche de 400.001 700.000 FBU - 35 % pour la tranche de 700.001 1.000.000 FBU - 40 % pour la tranche de 1.000.001 1.300.000 FBU - 45 % pour la tranche de 1.300.001 1.800.000 FBu - 50 % pour la tranche de 1.800.001 3.800.000 FBU - 60 % pour le surplus Toutefois, le montant total de l'impt ne pourra pas dpasser 40 % des revenus imposables. Art. 11 bis (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 11 ) Pour le calcul de l'impt, les revenus sont arrondis au milliers francs infrieur ou suprieur suivant que la fraction de mille francs est de 500 et moins, ou de plus de 500 francs. Art. 11 ter (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 9) Moyennant contrat de bail revtu du visa de l'administration fiscale de la circonscription concerne, le plafond port l'article 8 alinea 2 ci-dessus sera rduit au taux ci-aprs dans les cas suivants:

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- 35% pour un btiment usage de logement collectif; - 30% pour un btiment plus d'un niveau; - 30% pour tout propritaire, tout possesseur ou titulaire d'un droit rel immobilier disposant d'au moins deux btiments lous; - 25 % pour tout propritaire, tout possesseur ou titulaire d'un droit rel immobilier disposant d'au moins deux btiments usage de logement collectif; - 20% pour un btiment soit deux niveaux de logement indpendant avec baux distincts ou bail unique, portant au moins sur deux appartements, soit en duplex, soit mme en triplex jumels. Cependant, les immeubles en hauteur sis en Mairie de Bujumbura ou en toute autre localit du pays sont respectivement exempts de l'impt sur les revenus locatifs compter du troisime et du deuxime niveau. Toutefois, l'exemption reprise ci-avant s'applique mutatis mutandis compter du deuxime niveau pour les immeubles usage de logements. En outre, par ordonnance conjointe des Ministres ayant l'habitat et les finances dans leurs attributions, les mmes avantages seront accords aux contribuables possdant des logements ou appartements en hauteur pour des catgories similaires non rpertories dans le prsent article. Art. 12. (Loi n 1/004/du 13/3/2004, article 12) Sont exonrs de l'impt sur les revenus locatifs: 10 L'Etat et les Communes; 2 Les Etablissements Publics caractre administratif et les Administrations Personnalises bnficiant des subsides de l'Etat;

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3 Pour un seul logement lou: 1. l'enfant mineur ou l'enfant majeur en cours de scolarisation jusqu' l'ge de 25 ans, orphelin de pre et de mre, hritier ou usufruitier dudit logement; ii. le veuf ou la veuve propritaire, possesseur, titulaire, hritier ou usufruitier dudit logement; iii. le retrait et l'handicap propritaire possesseur, titu:Jire, hritier ou usufruitier dudit logement. 4 Les locations d'immeubles exonrs en vertu d'une convention internationale ratifie par le Burundi, sous rserve de rciprocit. L'handicap s'entend de tout malade mental dment constat par une commission mdicale ou de toute autre personne qui ne peut se mouvoir de manire autonome. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 13) 5 L'exonration s'applique aussi aux immeubles nouvellement construits pendant quatre annes civiles qui suivent celle de Ieur achvement et sept annes au plus. Le Ministre des Finances dtermine, par ordonnance, la dure d'exemption accorde chaque catgorie d'immeubles btis, producteurs de revenus locatifs, suivant l'usage auquel elle est destin. (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 10) 6 Les socits Participation Publique, les Etabl issements Publics caractre administratif et les Administrations personnalises de l'Etat sont soumis au mme rgime fiscal que les personnes physiques ou les personnes morales de droit priv.

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Toutefois, il peut tre accord une Administration Personnalise de l'Etat, l'exonration de tout ou partie des charges fiscales. Une ordonnance conjointe des Ministres ayant les Finances et l'Habitat dans leurs attributions dterminera les conditions d'exonration. Art. 12 bis (Loi n 1/004 du 13/3/2001, article 14) Les avantages consentis par la prsente loi (n 1/004 du 13/3/2001) s'tendent tous les impts non encore enrls ou recouvrs la faveur de la gnralit des contribuables.

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TITRE III. IMPOT SUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS OU IMPOT MOBILIER

CHAPITRE 1.
Base de l'impt Art. 13. L'impt mobilier s'applique: 1) aux revenus d'actions ou parts quelconques et aux revenus d'obligations, charge des socits par actions civiles ou commerciales ayant au Burundi leur sige social et leur principal tablissement administratif; (Loi n 1/005 du 13/3/2001, article 1) 2) aux revenus des parts dans les socits autres que par actions qui .. possdent au Burundi leur sige social et leur principal tablissement administratif 3) aux revenus, y compris tous intrts et avantages, des capitaux emprunts des fins professionnelles par des socits ou par des personnes physiques qui ont au Burundi leur domicile, leur rsidence .. ou un tablissement; 4) aux revenus d'actions ou parts quelconques charge des socits par actions civils les ou commerciales trangres ayant un rtablissement permanent ou fixe au Burundi; (Loi n 1/005 du 15/3/2001 : article 2) aux revenus des parts dans les socits autres que par actions, 1. trangres, ayant un tablissement permanent ou fixe au Burundi;

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6) aux tantimes, jetons de prsence et autres sommes alloues, dans les socits de droit national par actions aux membres du conseil d'administration; 7) aux tantimes, jetons de prsence et autres sommes alloues, dans les socits trangres par actions ayant un tablissement permanent ou fixe au Burundi, aux membres du Conseil d'Administration. Les revenus des actions ou parts quelconques, viss l'article 13, 4 , sont fixs forfaitairement 40 % des revenus raliss et imposs tant l'impt professionnel qu' l'impt sur les revenus locatifs. CHAPITRE II.

Revenus imposables.
Art. 1 4 Les 'revenus des actions ou des parts y assimiles, viss l'article 13, comprennent: 1) les dividendes, intrts, parts d'intrts ou de fondateur et tous autres profits attribus quelque titre et sous quelque forme que ce soit; 2) les remboursements totaux ou partiels du capital social, dans la mesure o ils comprennent des bnfices, des plus-values ou des rserves incorpors antrieurement au capital social. Est assimile aux revenus d'actions, la partie fixe en fonction des bnfices, des revenus attribus aux porteurs d'obligations et de tous autres titres constitutifs d'emprunts.

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Art. 15. (Loi na 1/005 du 13/3/2001, article 3) Les revenus des parts des associs dans les socits autres que par actions comprennent les intrts et tous profits attribus quelque titre et sous quelque forme que ce soit. Pour toutes les socits quelle que soit leur forme juridique, les revenus des parts ou d'actions sont censs tre distribus concurrence de 50 % des revenus raliss et imposs l'impt professionnel sur le rsultat sauf s'il est prouv que les bnfices sont rinvestis ou mis en rserve obligatoire. Art. 16. Les tantimes, jetons de prsence et autres sommes, vises l'article 13, 70, sont fixs forfaitairement 10% des revenus raliss et imposs tant l'impt professionnel qu' l'impt sur les revenus locatifs. Art. 17. En cas de partage, mme partiel, de l'avoir social, par suite de liquidation ou de toute autre cause, l'impt d en vertu de l'article 13, est bas sur l'ensemble des sommes rparties en espces, en titres ou autrement, dduction faite du capital social rellement libr restant rembourser. Ne sont pas considrs comme capital pour l'application de la prsente disposition, les bnfices ou rserves virs ou incorpors au capital et raisons desquels l'impt mobilier n'a jamais t acquitt.

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L'impt mobilier est d immdiatement sur tout remboursement effectu au-del du capital. Art. 18. N'est pas considr comme un cas de partage de l'avoir social, la fusion de socits (que celle-ci ait lieu par voie de cration d'une socit nouvelle ou par voie d'absorption) ou la transformation d'une socit possdant la personnalit juridique en une autre socit dote de la personnalit juridique la condition que les lments de l'actif et du passif de la socit existante soient transfrs tels quels dans les critures de la socit nouvelle. Art. 19. Sans prjudice des dispositions de l'article 14, alina 2, les revenus des obligations dans les socits vises l'article 13, sont les intrts, primes ou lots attribus aux porteurs d'obligations, bons de caisse, reconnaissances ou certificats et de tous autres titres constitutifs d'emprunts, quelle qu'en soit la dure. Art. 20. Abrog par la Loi n 1/005 du 13/03/2001, article 4 ) Art. 21 . . L'impt pris en charge par le dbiteur des revenus est ajout au montant de ceux-el pour le calcul de l'impt mobilier. Art. 22. L'impt ne s'applique pas aux revenus de crances vises l'article 13.3, pays ou att..ibus des Socits. Ces revenus sont, dans le chef de ces redevables, soumis ventuellement l'impt orofessionnel.

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CHAPITRE III.

Redevable de l'impt
Art. 23. Sont tenus de payer l'impt mobilier: 1) Les socits vises l'article 13 ; 2) Les socits et les personnes qui paient les revenus spcifis l'article 13. Art. 24. Les redevables indiqus l'article 23 ont le droit de retenir sur les revenus imposables l'impt y affrent et ce nonobstant toute opposition des bnficiaires, quelle que soit la nationalit de ceux-ci. CHAPITRE IV

Dbition de l'impt
Art. 25. (Loi n 1/005 du 13/3/2001, article 5) Dans les socits, quelle que soit leur forme juridique, les bnfices d'un exercice social ou comptable sont senss tre rpartis au moi: concurrence des sommes dont les associs sont dbiteurs ou crdit, titre quelconque vis--vis de la socit la date de la clture exercice, sous rserve des dispositions de l'article 15 2. L'associ peut tre une socit ou une personne physique. Sous rserve des dispositions de l'article 15 2, sont considr comme des revenus distribus:

E..

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10 Les montants correspondants aux redressements oprs, en cas d'exercices dficitaires, qui n'ont pas entran une imposition effective l'impt sur les socits ou qui ont abouti l'annulation ou la rduction des dficits dclars; 20 Les dtournements et prlvements effectus par un associ des sommes appartenant la socit, les avantages occultes et les dissimulations des recettes; 30 La remise par la socit des dettes ou charges incombant normalement aux actionnaires. CHAPITRE V Taux de l'impt Art. 26. (Loi 1/005 du 13/3/2001, article 6)

Le taux de l'impt mobilier est fix 15%. (Loi n 1/015 du 31/07/2001, article 14) Les dividendes distribus aux actionnaires de la socit sont exonrs de tout impt, pendant toute la vie de l'entreprise (Rgime de Zone Franche). (D.L. N 1/004 du 28/02/1991, article 6) Les emprunts contracts par les Institutions Financires en vue du financement des logements dans le cadre de la Politique Nationale de l'Habitat Urbain sont exonrs de l'impt mobilier.

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TITRE IV lM POTS SUR LES REVENUS PROFESSIONNELS OU IMPOT PROFESSIONNEL. CHAPITRE 1.


Base de l'impt.

Art. 27.
L'impt professionnel atteint les revenus dsigns ci-aprs provenant d'activits professionnelles exerces au Burundi alors mme que le bnficiaire n'y aurait pas son sige social, son principal tablissement administratif, son domicile ou sa rsidence permanente. (D.L. n 1/001 du21/01/1998, article 1) 1) Les bnfices de toutes entreprises industrielles, commerciales, artisanales, agricoles ou immobilires, y compris les bnfices et rmunrations des associs actifs dans les socits autres que par actions, sous rserve de ce qui est prvu l'article 43 alina 3. (Loi n01/006 du 30/04/2004, article 1). 2) Les rmunrations diverses de toutes personnes rtribues par un tiers sans tre lies par un contrat d'entreprise', ainsi que les rmunrations diverses des administrateurs -grants; commissaires, liquidateurs de socits, et de toutes personnes exerant des fonctions analogues; 3) Les profits, quels qu'en soit leur dnomination, des professions librales, charges ou offices; 4) Les profits quels qu'en soit la nature, des occupations non vises aux 10 30 du prsent article.

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(o. L. n 1/001 du 21/01/1998, article 1 et 2) 5) Les revenus raliss par une entreprise trangre sur ses prestations de service au Burundi ainsi que les redevances et royalties perues. Le taux d'imposition est celui en vigueur pour l'impt sur les revenus des socits. L'impt est retenu et vers par l'entreprise situe au Burundi qui paie la prestation ou la redevance. Art. 28. L'impt professionnel atteint galement les bnfices, rmunrations ou profits provenant d'une activit professionnelle quelconque, alors mme que ces bnfices, rmunrations ou profits sont recueillis aprs cessation d'activit. Art. 29 (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 6) Les dpenses ou charges professionnelles dductibles, sont celles que le contribuable a faites ou supportes pendant la priode imposable en vue d'acqurir ou de conserver les revenus imposables et dont il justifie la ralit et le montant au moyen de documents probants ou, quand cela n'est pas possible, par tous les autres moyens de preuve admis par le droit commun sauf le serment. Les dpenses ou charges dont le montant n'est pas justifi conformment l'alina prcdent, peuvent tre dtermines forfaitairement de commun accord entre l'administration et le contribuable. A dfaut d'un tel accord, l'administration value ces dpenses ou charges de manire raisonnable. Sont considres comme ayant t faites ou supportes pendant la priode imposable, les dpenses ou charges qui, pendant cette priode, ont t effectivement payes ou supportes ou qui ont acquis

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le caractre de dettes ou pertes certaines et liquides et ont t comptabilises comme telles. En aucun cas, l'administration fiscale ne peut s'riger en juge de l'opportunit d'une dpense ou charge quelconque pour autant qu'elle a t ralise en rapport avec la profession exerce.

CHAPITRE II.
Bnfices des entreprises industrielles, commerciales, artisanales, ou immobilires, exploites en socits ou autrement. A. Revenus imposables. Art. 30. Les bnfices d'une entreprise industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou immobilire sont ceux qui proviennent de toutes les oprations traites par ses tablissements au Burundi ainsi que tous accroissements des avoirs investis en vue des susdites activit, y compris les accroissements qui rsultent de plusvalues et moins-values soit ralises, soit exprimes dans les comptes ou irwentaires du redevable, quelles qu'en soient l'origine et la nature. Art. 31. Sont notamment compris dans les bnfices: 1) la rmunration que l'exploitant s'attribue pour son travail personnel: 2) les profits et avantages dont l'exploitant jouit en nature.

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3) Sous rserve de ce qui est prvu l'article 431ittera 3, les


bnfices, rmunrations, profits et avantages quelconques revenant quelque titre ou sous quelque forme que ce soit aux associs ou leurs hritiers dans les socits autres que par actions . (Loi 1/008 du 13/03/2001;art 1) 4) les sommes affectes au remboursement total ou partiel de capitaux emprunts, l'extension de l'entreprise ou la plusvalue de l'outillage; , 5) les rserves ou fonds de prvision quelconques, le report nouveau de l'anne et toutes affectations analogues; Les primes d'mission ne sont pas considres comme bnfices pour autant qu'elles soient affectes un compte indisponible ou incorpores au capital social. (D.L. n 1/001 du 21/01/1998, article 3) 6) Les avantages et profits considrs comme manifestement exagrs par rapport aux facturations d'entreprises comparables oprant dans le pays qu'une entreprise tablie l'tranger retire directement ou indirectement, sous quelque forme ou par quelques moyens que ce soit: a) des exploitations tablies au Burundi qui sont sous sa dpendance ou sous son contrle ; b) des entreprises ou des exploitations tablies au Burundi qui la contrlent ou sous la dpendance de qui elle se trouve. De tels profits et avantages doivent tre ajouts aux bnfices des exploitations des entreprises tablies au Burundi.

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Art. 32. (Loi 1/008 du 13/03/2001 ;art 2) L'impt s'applique aux indemnits de ddommagements et aux bnfices obtenus, mme en fin d'exploitation ou aprs cessation de celle-ci, soit par la vente, la cession ou l'apport d'lments d'actif quelconques affects lexercice de la profession, de fonds de commerce, contrats, brevets d'invention, marques de fabrique, procds ou formules de fabrication, tudes ou connaissances commerciales, droits de vente, de faonnage, de fabrication ou autres analogues, soit en contre partie de la cessation totale ou partielle de l'activit, de l'annulation d'un contrat d'achat ou de fourniture ou de l'abstention de l'exercice de certains droits. Art; 33.

A dfaut d'lments probants fournis soit par les intresss, soit par l'Administration, les bnfices imposables sont dtermins, pour chaque redevable, eu gard aux bnfices normaux d'un ou de plusieurs redevables similaires et compte tenu, suivant le cas, du capital investi, du chiffre d'affaires, du nombre de factoreries, d'employs, d'ouvriers ainsi que de tous autres renseignements utiles. 2 (Loi1/008 du 30104/2004;art 7) Pour l'application des dispositions du prsent chapitre, il est cr trois rgimes d'imposition: - le rgime rel d'imposition d'aprs le bnfice ou le chiffre d'affaires;

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-le rgime simplifi d'imposition; - le rgime du forfait. Le rgime rel d'imposition concerne les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel excde les limites rappeles ci-dessous. Il implique des obligations fiscales et comptables plus importantes pour les entreprises qui sont astreintes la tenue et la production d'une comptabilit et au dpt de dclarations fiscales plus complexes. Il permet une prise en compte de toutes les oprations ralises par l'entreprise notamment par la prise en compte des provisions, des profits et pertes exceptionnels raliss au cours d'un exercice ou au titre d'un exercice prcdent. Sont imposables l'impt sur les revenus d'aprs le bnfice ou le chiffre d'affaires rel, les entreprises dont le montant annuel du chiffre d'affaires ou des recettes est suprieur : - 40 Millions lorsque leurs activits consistent en la fourniture de prestations ou de logement; - 50 Millions pour les autres. Le rgime simplifi s'adresse essentiellement aux petites et moyennes entreprises individuelles ou socits. Son champ d'application comme celui du rel ou du forfait est fix en relation avec le chiffre d'affaires de l'entreprise. C'est un rgime intermdiaire entre le forfait et le rel et il ne modifie en rien les rgles d'assiette de l'impt d sur le bnfice ou du chiffre d'affaires. Il s'agit d'un rgime impliquant que le contribuable est astreint aux mmes obligations comptables que les entreprises relevant du rgime rel mais ses obligations fiscales sont allges. Il doit souscrire chaque anne une dclaration spciale du rsultat, selon un modle arrt par l'administration.

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Sont imposables l'impt sur les revenus d'aprs le rgime rel simplifi d'imposition, les entreprises dont le montant annuel du chiffre d'affaires ou des recettes est: - suprieur 15 Millions mais infrieur ou gal 40 millions lorsque leurs activits consistent en la fourniture de prestations ou de logement; - suprieur 20 millions mais infrieur ou gal 50 millions pour les autres. Le forfait concerne les petites entreprises individuelles dont les bnfices imposables sont dtermins pour chaque redevable, eu gard aux bnfices normaux d'un ou de plusieurs redevables similaires et compte tenu, suivant le cas, du capital investi, du chiffre d'affaires, du nombre de factoreries, d'employs, d'ouvriers ainsi que de tous autres renseignements utiles. Le bnfice forfaitaire, qui doit correspondre au bnfice que l'entreprise peut produire normalement, est dtermin par anne civile pour une priode de deux ans. Le forfait se renouvelle par tacite reconduction pour une dure d'un an renouvelable, mais il peut tre dnonc: - soit par le redevable, dans les trois derniers mois de la deuxime anne ou de l'anne de renouvellement du forfait; - soit par le vrificateur des impts, pendant les trois derniers mois qui suivent l'expiration de la deuxime anne ou de l'anne du renouvellement du forfait. Sont imposables l'impt sur les revenus d'aprs le rgime du forfait, les entreprises dont le montant annuel du chiffre d'affaires ou des recettes est: - infrieur ou gal 15 millions lorsque leurs activits consistent en la fourniture de prestations ou de logement; - infrieur ou gal 20 millions pour les autres.

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B. Immunits.
Art. 34.

Par drogation aux dispositions de l'article 30, sont immuniss les accroissements qui rsultent des plus-values non ralises mais que le redevable a nanmoins exprimes dans ses comptes ou inventaires sans les traiter aucunement comme bnfices. Cette immunisation n'est toutefois accorde: 1) (A. L. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 7) q ue si le redevable tient une comptabilit rgulire; 2) que s'il satisfait aux obligations qui lui sont imposes par la prsente loi et notamment les articles 98 et 99, et ne se trouve pas dans l'un des cas prvus l'article 115. Elle n'est maintenue: 1) que si les plus-values demeurant incorpores au bien, sans qu'il puisse en tre dispos autrement qu'en alinant le bien lui-mme. Si le bien est alin de quelque manire que ce soit, la plus-value est traite comme il est dit l'article 35. 2) que si les plus-values n'entrent pas en ligne de compte, dans les socits autres que par actions pour dterminer les parts des associs entrants ou sortants ; 3) que si les plus-values ne font l'objet d'aucune distribution ou prlvement quelconque et ne servent pas de base la rpartition des bnfices ou au calcul de la dotation annuelle de la rserve lgale ou des rmunrations ou attributions quelconques;

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4) que s'il n'y a pas partage, mme partiel, de l'avoir social, par suite de : a) retrait d'un associ b) fusion de socits, que cette fusion ait lieu par voie de cration d'une socit nouvelle ou par voie d'absorption; c) toute autre cause. En cas d'inexcution ou d'inobservation de l'une ou l'autre de ces conditions, les plus-values sont accordes comme des bnfices obtenus au cours de l'anne ou de l'exercice comptable pendant lequel a eu lieu l'inexcution ou l'inobservation. Art. 35. Les accroissements rsultant de plus-values ralises sur immeubles, outillages, matriel, mobilier, participations et valeurs de porte feuille, sont imposables dans la mesure o le prix de ralisation dpasse le prix d'acquisition ou de revient, dduction faite du montant des amortissements dj admis au point de vue fiscal. (A.L. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 8) Toutefois, en ce qui concerne les immeubles, le matriel et le mobilier d'exploitation acquis avant le 1 er juillet 1962 et vendus aprs le 10 fvrier 1965, le prix d'acquisition ou de revient est, pour l'application de la prsente disposition, multipli par le coefficient 1.75. (A. L. n 001/28 du 5 novembre 1966, article 4) N'est pas considr comme un cas d'exclusion du bnfice du deuxime alina du prsent article, la transformation d'une socit possdant la personnalit juridique en une autre socit dote de la personnalit juridique, la condition que les lments de l'actif et du passif de la socit existante soient transfrs tels que dans les critures de la socit nouvelle.

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(Loi n 1/009 du 30/4/2004, article 1 er) - les plus-values ralises sur immeuble, matriel, mobilier, participation et valeurs de portefeuille sont imposes dans la m.esure o le prix de ralisation dpasse le prix d'acquisition ou de revient, dduction faite des amortissements dj admis au point de vue fiscal. - Les plus-values ralises sur immeuble, matriel, mobilier, participation et valeurs de porte-feuille sont imposables sparment et spontanment avec un taux rduit de 20%. - L'impt est charge du cdant. Il est dclar et vers au Receveur des Impts dans les 15 jours qui suivent le mois de l'acte authentifiant le transfert par la socit ou l'entreprise individuelle qui sont des redevables lgaux. - Toutefois, en ce qui concerne les immeubles, le matriel et le mobilier d'exploitation, la valeur d'acquisition ou le cot de revient est pour l'application de la prsente loi corrige par un coefficient reprsentant le taux de la devise de rfrence en vigueur. Art. 36. Les dispositions des articles 34 et 35 sont galement applicables aux biens immobiliers ou mobiliers donns en location en tout ou en partie par des socits rgulirement constitues. Art. 37. En vue de dterminer dans le cas vis l'article 36 l'accroissement d'avoir ventuellement imposable, les biens ou la partie des biens immobiliers ou mobiliers donns en location, sont censs avoir t amortis respectivement concurrence de 4% et de 10% l'an, ou

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d'un pourcentage quivalent pour les priodes suprieur ou infrieures un an. Art. 38. Sont exonrs, sous rserve de rciprocit, les bnfices quune entreprise tablie dans un pays tranger retire de l'exploitation de navires ou d'aronefs dont elle est propritaire ou affrteur et qui font escale au Burundi pour y charger ou y dcharger des marchandises passagers. Art. 39. Des exonrations de l'impt peuvent tre accordes en vertu des dispositions du code des investissements. (Loi n 1/015 du 31/7/2001, article 12) Toute entreprise franche bnficie pendant les dix premiers annes de son exploitation de l'exonration totale des impts sur les bnfices. A partir de la onzime anne de son exploitation, et pendant toute la vie de l'entreprise, l'impt sur les bnfices est de 15% l'exception des entreprises franches commerciales dont les avantages sont prciss l'article 13 L'impt sur les bnfices est rduit 10% pour toute entreprise ayant cr plus de 100 emplois permanents pour les ressortissants burundais Les entreprises qui rinvestissent au moins 25% des bnfice raliss au cours de leurs 10 annes d'existence payent 10% en moins par rapport au taux d'imposition sur les bnfices normale applicable. Depuis sa cration et pendant toute sa vie, l'entreprise franche commerciale paye une taxe reprsentant 1 % de son chiffre d'affaire. La taxe est ramene 0,80% du chiffre d'affaires pour toute entreprise franche commerciale ayant cr plus de 20 emplois permanents pour les ressortissants burundais. La dclaration et le payement la dite taxe se feront conformment la loi relative la taxe sur transactions.

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(O. L. n 1/004 du 28/02/1991, article 6) Les produits raliss ainsi que les provisions constitues par les Institutions Financires dans le cadre de leurs interventions en faveur du logement social sont exonrs d'impt sur les revenus (Politique Nationale de l'habitat urbain). (D.L. n 1/034 du 30/6/1993, article 4) Les socits de crdit-bail et de location-vente sont bnficiaires d'une exonration totale de l'impt professionnel pendant les trois premires annes d'activit, d'une exonration partielle rduite la taxation 20 % pendant les quatre ans suivants jusqu'au rgime de droit commun ds la fin de la septime anne d'activit. Art. 40. L'exonration mentionne l'article 39 ne dispense pas les entreprises bnficiaires des obligations imposes par la prsente loi et notamment de celles faisant l'objet du chapitre 1 er, B, du titre V. Art. 41 . Au surplus, l'exonration mentionne l'article 39 n'est maintenue qu' la condition que les entreprises bnficiaires ne se trouvent pas dans l'un des cas prvus par l'article 115. Art. 42.

(AL. n 001/28 du 5 novembre 1966, article 5). Selon le cas, les revenus de l'anne ou de l'exercice social ou comptable imposable sont diminus des pertes professionnelles prouves par le mme redevable pendant les quatre annes prcdentes ou durant les quatre exercices sociaux antrieurs les plus

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proches sans que la priode d'activit couverte par ces quatre exercices puisse dpasser quatre ans. Dans l'ventualit o les quatre exercices sociaux ou comptables couvrent une priode d'activit suprieure quarantehuit mois, les pertes du ou des exercices sociaux ou comptables les plus anciens provoquant l'excdent, sont dtermines par la rgle proportionnelle. 2. Les revenus considrs comme dj imposs, numrs l'article 60, doivent tre ajouts au montant de la perte comptable, pour dterminer le montant des pertes professionnelles dductibles.

3.
L'absence de dclaration ou la remise tardive d'une dclaration pour un exercice fiscal dtermin exclut toute possibilit de faire admettre postrieurement la dduction de la perte prouve pendant l'anne ou l'exercice social ou comptable se rapportant cet exercice fiscal.

4.
Les pertes subies dans les tablissements trangers des redevables, soit pendant l'anne ou l'exercice de ralisation des revenus au Burundi, soit pendant les annes ou exercices antrieurs, ne peuvent en aucun cas influencer, au point de vue fiscal, les rsultats des exploitations du Burundi.

5.

En cas de cessation d'affaires, les pertes subies au cours de


l'anne de la cessation ou de l'anne prcdente sont dduites des revenus raliss pendant les annes ou les exercices antrieurs pour autant que les cotisations tablies sur les revenus ne soient pas encore devenues dfinitives.

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C. Charges professionnelles dductibles. Art. 43. Sont notamment considres comme dpenses professionnelles dductibles: 1) le loyer rellement pay et charges locatives affrents aux immeubles ou parties d'immeubles affects l'exercice de la profession et tous les frai~ gnraux rsultant de leur entretien, clairage, etc. Toutefois, la valeur locative des immeubles ou parties d'immeubles dont le redevable est propritaire n'est pas considre comme un loyer ou comme une charge locative ; 2) les frais gnraux rsultant de l'entretien du matriel et des objets mobiliers affects l'exploitation; 3) les traitements, salaires, gratifications et indemnits des employs et des ouvriers au service de l'exploitation. Toutefois, la rmunration des membres de la famille de l'exploitant, autres que son conjoint travaillant avec lui, ne peut tre dduite que pour autant qu'elle n'excde pas un traitement ou salaire normal et qu'elle ait subi comme tel l'impt professionnel. (D.L. n 1/001 du 21/01/1998, article 4) Les rmunrations des associs actifs des socits autres que par actions peuvent tre admises en dduction condition notamment que ces dernires disposent des organes de contrle identiques ceux des socits anonymes. 4) Les intrts des capitaux emprunts des tiers et engags dans l'exploitation et toutes charges, rentes ou redevances analogues relatives celle-ci; Ne sont pas considrs comme tiers les associs dans les socits autres que par actions.

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En aucun cas, les intrts des crances hypothcaires sur des immeubles donns en location, en tout ou en partie, ne peuvent tre considrs comme dpenses professionnelles dductibles; 5) le montant des participations aux bnfices dues au Burundi en contrepartie de la concession minire, soit sous forme de redevance, soit sous forme de dividendes lorsque le droit aux redevances a t remplac par la remise d'actions entirement libres; 6) les frais de transport, d'assurance, de courtage, de commissions. Toutefois, les dpenses consistant en commissions, courtages, ristournes commerciales ou autres, vocations, honoraires occasionnels ou non, gratifications et autres rtributions quelconques ne sont admises en dduction que s'il en est justifi par l'indication exacte du nom et du domicile des bnficiaires ainsi que de la date des paiements et des sommes alloues chacun d'eux. A dfaut de dclaration exacte des sommes prcites ou de leurs bnficiaires, les dites sommes sont ajoutes aux bnfices de celui qui les a payes, sans prjudice des sanctions prvues en cas de fraude ; 7 a) le montant du bnfice rparti entre les membres du personnel de l'entreprise ; 7 b) les traitements allous dans les socits par actions aux membres du Conseil d'Administration lorsqu'il est justifi qu'ils correspondent des appointements normaux en rapport avec la nature des fonctions relles et permanentes exerces dans la socit au Burundi en vertu d'un contrat d'emploi; (D. L. n 1/012 du 23/2/1992, article 1) 8 a) Les amortissements ncessaires des immeubles professionnels, de l'outillage et, d'une faon gnrale, du matriel et des objets mobiliers servant l'exercice de la profession, dans la limit,e de

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ceux qui sont gnralement admis d'aprs les usages de chaque nature d'industrie, de commerce ou d'exploitation. Certaines immobilisations affectes la Recherche scientifique, technique ou mdicale ainsi qu'au secteur du Tourisme et de la production peuvent faire l'objet d'un amortissement exceptionnel. Une ordonnance du Ministre des Finances fixe les modalits d'application des deux alinas qui prcdent. (D.L. n 1/034 du 30/06/1993, article 5) Les biens mobiliers et immobiliers financs dans le cadre des oprations de crdit-bail et location-vente subissent un amortissement exceptionnel li la dure du contrat de location et la dure prsume de l'utilisation conomique du bien. 8 b) L'amortissement des constructions et amnagements difis sur le sol d'autrui doit tre rparti sur la dure normale d'utilisation de chaque lment. 9) Les frais de reprsentation engags dans l'intrt de l'entreprise. Ceux-ci sont fixs 1 % du chiffre d'affaires sans toutefois pouvoir dpasser 2.000.000 FBU par an. Sur autorisation du ministre des Finances, les entreprises peuvent dpasser les plafonds ci-haut cits. Namoins, pour tre admis en dduction, ces frais devront tre appuys par des pices justificatives. Par frais de reprsentation, il faut entendre les frais de restauration et de rception en gnral. (Loi n 1/008 du 13/3/2001, article 3) 10) Les frais d'assistance technique ou redevances techniques pour les entreprises lorsque ces frais ou redevances ne sont pas exagrs et correspondent des services techniques rellement

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rendus quel que soit le fournisseur et pour autant que le service rendu ne puisse pas tre effectu par une autre entreprise exerant au Burundi . ( D.L n 1/001 du 21/01/1998;art 4),

D. Autres dpenses et charges dductibles.


Art. 44. Sont galement dductibles des revenus nets: 1 Les versements rellement effectus, titre dfinitif, en vue de la constitution, au profit du redevable, d'une rente viagre, d'une pension, d'une assurance-vie, d'une assurance-maladie ou d'une assurance-chmage. Les sommes ainsi dductibles sont calcules sur la base des rmunrations du salari impos pour l'anne antrieure. Elles ne peuvent dpasser 20% du montant desdits revenus. (Loi 1/009 du 30/4/2004, art. 2) 2 Les libralits faites au profit d'uvres ou d'o rganisations d'intrt gnral de caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, religieux, humanitaire, sportif ou culturel institues en faveur des ressortissants du Burundi dans la limite de 1 %0 du chiffre d'affaires sans pouvoir dpasser 1 % du bnfice net imposable de l'exercice prcdent. Le Ministre des Finances dtermine par voie d'Ordonnance Ministrielle les uvres qui doivent tre considres comme runissant ces conditions. Sur autorisation de ce dernier, les entreprises pourront dduire un montant suprieur au plafond de 1 % du bnfice imposable.

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30 Lorsque le redevable est une personne physique qui rside effectivement au Burundi au sens de l'article 62. (D.L. n 1/001 du 21/01/1998, article 5) a) Le cot du transport par la voie la plus directe du lieu de rsidence au lieu de destination l'occasion des congs passs l'expiration d'une priode de sjour d'une anne au moins tant pour le redevable lui-mme que pour son conjoint et ses enfants clibataires charge: b) Les frais mdicaux supports par le redevable, tant pour luimme que pour son conjoint et ses enfants clibataires charge dans les limites et conditions dtermines par le Ministre des Finances. 40 La participation des employeurs aux frais de cantine. Loi 1/009 du 30/4/2004, art. 2 Sont galement dductibles des revenus nets: a. Les provisions pour crances constitues par les banques et tablissements financiers agrs dans les conditions suivantes: 1) 20% pour une crance accusant un retard de 6 mois d'impays; 2) 40% pour une crance impaye de plus de 9 mois; 3) 100% pour une crance impaye de plus de 12 mois; 4) Les comptes de provision crs pour couvrir les crances impayes ne doivent plus subir aucune imputation autre que les reprises ventuelles ou augmentation de provisions constitues. Les diminutions ou annulations de provisions justifies par une nouvelle apprciation du risque transitent par un compte de produit Reprise de provisions.

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b. A l'appui de leurs bilans annuels et de leurs comptes qui sont rviss par des rviseurs externes, les banques et les institutions financires devront communiquer au Dpartement des Impts les tats annuels des crances impayes ainsi qu'un tat annuel dtaill des provisions constitues indiquant pour chaque crance le pourcentage retenu. c) La crance douteuse est considre comme litigieuse aprs 9 mois de retard et dfaut d'une solution financire (rchelonnement du crdit, consolidation, etc ... ), la dnonciation du crdit est obligatoire et des poursuites doivent tre entames ds qu'une crance devient litigieuse. Art. 45. En cas d'absence ou d'insuffisance des revenus imposables, l'excdent des charges vises l'article 44 peut tre dduit concurrence de son montant des revenus des trois annes ou des trois exercices sociaux ou comptables postrieurs. Art. 46. Ne sont pas dductibles des revenus imposables: 1 Les dpenses, autres que celles numres l'article 44, ayant un caractre personnel, telles que l'entretien du mnage, les frais d'instruction, de cong et toutes autres dpenses non ncessites par l'exercice de la profession; 2 (A. L. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 1 1 ). Les impts sur les revenus, d'une part et, d'autre part, l'impt rel, pour autant que ce dernier n'ait pas le caractre d'une charge d'exploitation; 3 Les amendes judiciaires ou administratives, fixes titre transactionnel ou non, de quelque nature qu'elles soient, ainsi que les honoraires et frais relatifs aux infractions quelconques releves charge du bnficiaire des revenus;

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4 Les tantimes, jetons de prsence et autres somm es alloues dans les socits par actions aux membres du Conseil d'Administration, (D.L. n 01/012 du 23 Fvrier 199 3) exception faite de ceux qui correspondent des appointements normaux en rapport avec la nature des fonctions relles et permanentes exerces dans la socit au Burundi en vertu d'un contrat d'emploi.

CHAPITRE III. Rmunrations. A. Revenus imposables


Art. 47. (Loi n 1/006 du 30/04/2004, art. 2)

1er
Les rmunrations des personnes rtribues par un tiers sans tre lies par un contrat d'entreprise comprennent notamment les traitements, les salaires, les moluments, les indemnits qui ne reprsentent pas le remboursement de dpenses professionnelles effectives, les gratifications, primes et toutes autres rtributions fixes ou variables, quelle que soit leur qualification; les traitements des administrateurs grants, commissaires, liquidateurs des socits, gouverneurs, rgents, censeurs et toutes personnes exerant des fonctions analogues; quelles que soient les circonstances et les modalits qui en conditionnent l'octroi, ainsi que les sommes payes par l'employeur ou le mandant, contractuellement ou non, par suite de cessation de travail ou de rupture de contrat d'emploi ou de louage de services.

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2 Sont ajouts aux rmunrations: 1 la contre-valeur du droit au logement gratuit ou l'indemnit compensatoire; le montant de cet avantage est fix forfaitairement 10% des rmunrations vises au paragraphe 1 er ; 2 les avantages en nature autres que les soins md icaux et le logement, lorsque l'immeuble appartient l'employeur et figure dans son patrimoine social. Ils sont compts pour leur valeur relle ou valus une moyenne forfaitaire suivant le cas; 3 le loyer ou indemnits compensatoires payes au rmunr ou pour son compte, dpassant 60 % du salaire de base. B. Immunits Art. 48. Sont immunises: 1 les indemnits ou allocations familiales rellement accordes aux employs et salaris dans la mesure o elles ne dpassent pas le montant fix par leur statut ou par les dispositions lgales qui leur sont propres ; 2 les pensions, rentes ou indemnits accordes en vertu des lois qui rgissent les pensions de vieillesse, l'octroi de secours en cas d'invalidit prmature ou de dcs, les pensions aux invalides, aux veuves, orphelins et ascendants de combattants, aux victimes d'accidents du travail ou de maladies professionnelles et aux estropis congnitaux, les pensions alimentaires. Art. 49. Sont ventuellement applicables aux rmunrations, les dispositions de l'article 42.

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C. Charges professionnelles dductibles.


Art. 50. (Loi n 1/006 du 30/4/2004, article 3) Sont admis comme dpenses professionnelles les versements rellement effectus titre dfinitif, soit des caisses de pension et d'assurances, soit obligatoirement, soit sous le patronage de l'employeur en vertu du statut ou du contrat d'engagement, en vue de la constitution au profit du redevable d'une scurit sociale de toute nature, (assurance vie, rente viagre, pension, assurancemaladie complmentaire, assurance-chmage, etc. Les pensions complmentaires sont admises en dduction concurrence du montant ne dpassant pas 15 % du salaire de base major de 25% de l'indemnit de logement. Sont aussi admises comme dpenses professionnelles, les frais de dplacement ne dpassant pas 15% du salaire de base. Cette dduction n'est pas admise lorsque le salari bnficie d'un dplacement en nature octroy par l'employeur. Art. 51. Sont applicables aux contribuables rmunrs, et dans les mmes conditions, les dductions prvues l'article 44,2 et 3 . Art. 52. (A. L. n 001/836 du 16 Dcembre 1965, article 12). Ne sont pas dductibles des rmunrations imposables, les dpenses, impositions ou charges quelconques, autres que celles prvues aux articles 50 et 51.

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CHAPITRE IV. Profits des professions librales, charges, offices et autre occupations lucratives.
Art. 53.

Les profits viss l'article 27,3, sont constitus par la diffrence, entre les recettes totales et les dpenses inhrentes l'exercice de la profession qui ont t effectivement payes, y inclus les remboursements au profit de tiers, des sommes perues pour leur compte. Les recettes comprennent toutes les sommes encaisses quelque titre et sous quelque forme que ce soit, et notamment les provisions, honoraires, remboursements de frais, sommes perues pour compte de tiers, etc.. Les profits comprennent notamment: 1 les bnfices rsultant de la vente; de la cess ion ou de l'apport de brevets, marques de fabrique, procds ou formules de fabrication 2 les bnfices rsultant de la ralisation des l ments d'actif affects l'exercice de la profession; 3les bnfices rsultant de la cession de cabinet s, de charges ou d'offices ; 4 les indemnits reues en contrepartie ou l'occasion de la cessation totale ou partielle de l'activit professionnelle ou du transfert d'une clientle. Les profits imposables viss aux 1 4 ci-dessus sont considrs comme raliss et obtenus au moment de la cession des lments, des cabinets, des charges, offices ou de la clientle, quelles que soient la date et les modalits de paiement du prix de cession ou de remise

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Art. 54. Les profits viss l'article 27,4 , sont ceux provenant de toutes oprations, occupations et exploitations lucratives non vises aux 1 0, 2 et 3 du susdit article. Ils comprennent notamme nt les bnfices et indemnits spcifis l'article 53, 1 4 . Art. 55. A dfaut d'lments probants fournis soit par les intresss, soit par l'Administration, les profits imposables sont dtermins conformment aux dispositions de l'article 33, 1 er. Art. 56. Sont applicables aux profits les dispositions des articles 34, 35 et 42. Art. 57. Sont applicables aux profits les dispositions de l'article 43. A dfaut d'lments probants, les charges professionnelles sont fixes 25% des recettes, autres que les sommes perues pour compte de tiers, sans toutefois pouvoir dpasser 300.000 francs. Art. 58. Sont applicables aux profits les dispositions des articles 44 46.

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CHAPITRE V.

Dispositions prventives de la double imposition.


Art. 59.

1 er
En vue d'viter la double imposition d'un mme revenu dans le chef d'un mme redevable, les lments dj imposs au cour dun exercice comptable sont dduits du montant des revenus imposables l'impt professionnel raliss durant cet exercice, concurrence de la partie nette des lments dj imposs qui se retrouve dans les dits revenus imposables l'impt professionnel.

2.
Les redevables de l'impt mobilier viss l'article 23, 1 ne peuvent bnficier de ces dispositions en ce qui concerne les revenus qu'ils attribuent leurs actionnaires ou leurs associs non-actfs

3.
Ne sont pas considrs comme revenus dj imposs au sens du prsent chapitre, les revenus et avantages allous ou attribus aux associs ou membres actifs de socits autres que par actions, t primitivement soumis l'impt professionnel dans le chef de la socit. L'impt professionnel acquitt par la socit est dduit de la cotisation ventuellement due par l'associ actif conformment dispositions de l'article 64.

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Art. 60. Sont seuls considrs comme lments dj imposs: 10 a) les revenus des actions et parts quelconques d'origine nationale mises par des socits ayant leur sige social et leur principal tablissement administratif au Burundi;

b) les revenus de tous titres constitutifs d'emprunts d'origine nationale, mis par des socits ayant leur sige social et leur principal tablissement administratif au Burundi; 20 (A.M. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 13). Les autres revenus mobiliers qui ont rellement support l'impt mobilier prvu l'article 13 de la prsente loi; 30 les intrts, arrrages, primes ou lots et tous autres produits d'obligations, certificats de trsorerie, bons du trsor ou de caisse, certificats d'emprunts, d'annuits ou de rente et tous autres titres analogues constitutifs d'emprunts; au porteur, ordre ou nominatifs, quelle qu'en soit la dure, mis par le Burundi; 40 les revenus locatifs des btiments et terrains au Burundi. Art. 61. La partie nette des lments dj imposs l'article 59 s'entend du revenu effectif diminu d'une quotit de 10% au titre de frais gnraux. Cette disposition ne s'applique pas aux lments viss au 30 de l'article 60.

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CHAPITRE VI. Dispositions particulires applicables aux personnes physiques. Art. 62. Est considr comme rsidant effectivement au Burundi: a)Celui qui, quelle que soit sa nationalit, a tabli dans le Royaume son habitation relle, effective, continue; a) Celui qui a, dans le Royaume, son domus, sa famille, son centre d'activit, le sige de ses affaires et de ses occupations; b) Celui qui a tabli dans le pays le sige de sa fortune, le mot sige devant tre entendu, non du lieu de la situation des biens, mais lieu d'o le propritaire les administre ou en surveille l'administration ou encore du lieu dont il ne s'loigne que pour y revenir lorsque la cause de l'loignement a cess, c'est--dire du lieu o il est telle fix qu'il est considr comme absent quand il ne s'y trouve p que l'absence est finie quand il y est revenu. Art. 63.

Aucune division des bnfices provenant d'exploitation en commun n'est admise entre les membres d'une mme famille habitant ensemble 2. Les revenus professionnels des poux sont cumuls, quel que soit le rgime matrimonial adopt. La cotisation est tablie au nom du mari.

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Art. 64.

1er
Lorsqu'une personne, pendant la mme anne, a particip, en qualit d'associ actif ou de membre actif, soit aux bnfices d'une ou plusieurs socits autres que par actions tout en ayant exerc simultanment ou successivement une ou plusieurs autres professions, les diffrents revenus professionnels sont cumuls pour tre soumis l'impt. 2. Ne sont pas pris en considration pour l'application du paragraphe 1 er, les revenus viss aux articles 85 et 86. 3. Les revenus et avantages allous ou attribus aux associs actifs ou membres actifs sont censs l'tre la date de la clture de l'exercice social ou comptable auquel ils se rapportent. 4. L'impt affrent aux revenus cumuls ainsi qu'il est prvu au paragraphe 1er est diminu de l'impt professionnel dj tabli charge des socits sur les sommes rparties et imposables dans le chef des associations, sans; qu'il puisse y avoir lieu restitution si l'impt dj pay dpasse celui qui est d. La dtermination de l'impt dj tabli se fait par la rgle proportionnelle.

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5. Dans les socits autres que par actions, les bnfices dun exercice social ou comptable sont censs tre rpartis au moins concurrence des sommes dont les associs actifs sont dbiteurs titre quelconque vis--vis de la socit la date de clture dudit exercice 6. _ En ce qui concerne les associs actifs qui ne sont pas soumis dispositions du prsent article, les revenus imposables et la cotisation de la socit dont ils sont membres sont dtermins en tenant compte des dductions accordes par les article 44 et 49, auxquelles Ci associs peuvent prtendre. (D.L. n 1/013 du 23/2/1993, article 2)

7.
Toute personne physique exerant des activits au Burundi est soumise un impt minimal quels que soient ses rsultats. 8. (Loi n 1/009 du 30/04/2004, art. 3) Peru dans les mmes conditions que celles qui sont prvues pour les impts sur les revenus professionnels, "impt minimal est tabli lorsque les bnfices taxables sont infrieurs au produit obtenu en multipliant le montant des affaires par le rapport 1/taux de l'impt en vigueur et tient lieu de l'impt sur les bnfices des personnes physique

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9.
L'impt minimal des personnes physiques est fix 1 % du chiffre d'affaires. CHAPITRE VII Dispositions particulires applicables aux socits. Article 65. Les socits sont imposables sur l'intgralit de leurs bnfices nets. (Loi n 1/94 du 20 aot 1975, article 5) Toute socit exerant des activits au Burundi, qu'elle soit de droit burundais ou de droit tranger, est soumise un impt minimal quels qu'en soient ses rsultats. (Loi n 1/009 du 30/04/2004) Peru dans les mmes conditions que celles qui sont prvues pour les impts sur les revenus professionnels, l'impt minimal est tabli lorsque les bnfices taxables sont infrieurs au produit obtenu en multipliant le montant des affaires par le rapport 1/taux de l'impt en vigueur et tient lieu de l'impt sur les bnfices des socits. Art. 66. L'article 65 est applicable aux bnfices de la liquidation, sans distinguer si ces bnfices proviennent de la continuation de l'activit de la socit ou des oprations de liquidation.

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Art. 67. (Loi n 1/19 du 10 juillet 1968, article 5) Les socits coopratives bien que tenues aux mmes obligations que les autres personnes morales, ne sont pas personnellement imposables l'impt professionnel. Leurs rsultats sont censs tre rpartis entre les membres au prorata des parts que chacun d'eux dtient. La cooprative doit retenir la source l'impt correspondant la part distribue chaque membre ce dernier tant considr comme un indpendant . L'impt ainsi retenu doit tre vers la recette des impts dans les dlais fixs pour les impts sur les revenus.

CHAPITRE VIII.
Dispositions particulires applicables aux socits trangres Art. 68. Les socits trangres qui exercent une activit au Burundi sont imposables sur les bnfices raliss par leurs tablissements fixes qui y sont situs. Art. 69. Les tablissements viss l'article 68 sont notamment les sige de direction effective, succursales, fabriques, usines, ateliers, agence magasins, bureaux, laboratoires, comptoirs d'achat ou de vente, d ainsi que toute autre installation fixe ou permanente quelconque.

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Art. 70. Les socits vises l'article 68 doivent tenir, au sige de leurs tablissements situs au Burundi, une comptabilit spciale des oprations traites par ces tablissements. Art. 71. Sont seules admises comme charges professionnelles dductibles les dpenses faites dans ces tablissements en vue d'acqurir et de conserver lesdits bnfices. Art. 72. Ne sont pas admis en dduction des bnfices raliss par les tablissements du Burundi les frais gnraux et les frais d'administration du sige social, du principal tablissement ou.de la direction gnrale se trouvant l'tranger. Art. 73. Les frais exposs l'tranger, par la socit trangre ne sont pas admis en dduction des bnfices raliss par les tablissements du Burundi. CHAPITRE IX. Priode imposable et dbition de l'impt. Art. 74. L'impt professionnel est tabli sur l'ensemble des revenus constats ou prsums, soit de l'anne antrieure, soit de l'exercice comptable cltur pendant l'anne courante s'il s'agit d'un redevable tenant une comptabilit autrement que par anne civile.

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Art. 75. En cas de dissolution de socit ou de cessation de profession dans le courant de l'anne, par suite de dcs ou de toute autre cause une cotisation spciale est rgle d'aprs les rsultats de la priode pendant laquelle la profession a t exerce. Cette cotisation est rattache l'exercice dsign par le millsime de l'anne de la dissolution ou de la cessation de profession. En cas de dissolution de socit, la cotisation spciale est tablie sur les rsultats accuss par le dernier bilan de liquidation. Art. 76. Sur les revenus mentionns l'article 27, 20 l'impt est d au moment mme de leur paiement ou de leur attribution, et ceci sans prjudice de rgularisation ultrieure ventuelle de la part de l'administration.

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CHAPITRE X.

Redevables de l'impt.
Art. 77. Sont redevables de l'impt professionnel, les personnes physiques, les communauts, les socits et les autres personnes juridiques: 1 . qui bnficient au Burundi des revenus mentionn s l'article 27, mme si elles rsident ou ont leur principal tablissement l'tranger; 2 qui paient ou attribuent un titre quelconque au Burundi des revenus mentionns l'article 27.2 , mme si les bnficiaires rsident l'tranger. Art. 78. Les redevables dsigns l'article 77, 2 , ont le droit de retenir . sur les revenus imposables l'impt y affrent, sans recours des bnficiaires, quelle que soit la nationalit de ceux-ci. Le Ministre des Finances dtermine le mode de perception et de versement de l'impt ainsi que les justifications fournir par les redevables pour assurer le contrle. - voir les articles 3 et suivants de l'A.M. n 020/ 441 du 25 avril 1984 en annexe. Art. 79. L'impt est d par le chef de famille en ce qui concerne les exploitations vises l'article 63, 1er, et par l'ensemble des membres ou des associs dans les associations de fait et groupes dpourvus de personnalit civile. Dans ce dernier cas, la totalit de l'impt peut tre recouvre charge de l'un quelconque des membres ou associs.

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CHAPITRE XI. Dtermination de l'impt Taux-Rduction. Art. 80. L'impt professionnel est appliqu sur l'ensemble des revenus annuels de chaque redevable ou raison de toute somme proportionnellement quivalente, pour les priodes infrieures ou suprieures un an. Art. 81. , dont le Les rmunrations mentionnes l'article 27.2 paiement n'a eu lieu, par le fait d'une autorit publique ou de l'existence d'un litige, qu'aprs l'expiration de l'anne laquelle elles se rapportent, sont comprises dans l'ensemble des revenus imposables de l'anne au cours de laquelle elles ont t payes et elles sont imposes au taux moyen affrent l'ensemble des autres revenus imposables de cette' dernire anne et ce sans prjudice des dispositions des articles 85 et 86. Art. 82. L'impt professionnel ventuellement peru au moment du paiement ou de l'attribution des revenus viss l'article 27, 2 , est dduit de la cotisation. Art. 83 (Loi n 1/019 du 22 juillet 1996, article 1 ) Sous rserve des dispositions lgales particulires, les bnfices des entreprises quelle que soit leur forme juridique (socits comme personnes physiques) ainsi que ceux des entreprises exportatrices sont imposs un taux unique de 35 % partir du 1 er janvier 2004.

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Toutefois, les entreprises exportatrices des produits non traditionnels bnficient d'un taux prfrentiel gal la moiti du taux de droit commun. L'impt minimal est fix 1 % du chiffre d'affaires annuel. Cependant, ce dernier est, pour les entreprises exportatrices de caf, fix 0,50% du chiffre d'affaire (LOi 1/015 du 31/07/2001 : Rgime de Zone Franche au Burundi) Toute entreprise franche bnficie pendant les dix premires annes de son exploitation, de l'exonration totale des impts sur les bnfices. A partir de la onzime anne de son exploitation et pendant toute la vie de l'entreprise, l'impt sur les bnfices est de 15 % l'exception des entreprises franches commerciales dont les avantages sont prciss l'article 13. L'impt sur les bnfices est rduit 10% pour toute entreprise ayant cr plus de 100 emplois permanents pour les ressortissants burundais. Les"entreprises qui rinvestissent au moins 25% des bnfices raliss au cours de leurs dix annes d'existence payent 10% en moins par rapport au taux d'imposition sur les bnfices normalement applicable. Depuis sa cration, et pendant toute sa vie, l'entreprise franche commerciale paye une taxe reprsentant 1 % de son chiffre d'affaires. La taxe est ramene 0,8% du chiffre d'affaires pour toute entreprise franche commerciale ayant cr plus de 20 emplois permanents pour les ressortissants burundais. La dclaration et le paiement de ladite taxe se feront conformment la loi relative la taxe sur les transations.

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Art. 84

Q.M. 540/044/2005 du 17/1/2005 portant fixation du barme de calcul de l'impt professionnel sur les rmunrations
Pour les salaris du secteur public, parapublic et priv, l'impt est fix :

BAREME ANNUEL
Tranche de revenu
0 480.001 580.001 68.0001 780.001 880.001 980.001 1.980.001 2.890.001 3.980.001 et plus
480.000 580.000 680.000 780.000 880.000 980.000 1.980.000 2.980.000 3.980.000

Taux appliqu et coefficiant de correction


0 0 I=RxO,31 4.000 1 = R x 0,35 - 12.000 1 = R x 0,40 - 27.000 I=RxO,41 - 31.000 1 = R x 0,43 - 41.000 I=Rx0,47 -101.000
1 = RxO

1 = R x 0,27 -

1 = R x 0,55 - 301.000 1 = R x 0,60 - 476.000

R = Revenu imposable 480.000 1 = impt annuel

BAREME MENSUEL
Tranche de revenu
0 40.001 48.351 56.651 65.001 73.351 81.651 164.951 248.251 331.551 et plus

Taux appliqu et coefficiant de correction

40.000 48.350 56.650 65.000 73.350 81.650 164.950 248.250 331.550

1=Rx0 = 1 = R x 0,27 1 = R x 0,31 1 = R x 0,35 1 = R x 0,40 I=Rx0,41 1 = R x 0,43 I=Rx0,47 1 = R x 0,55 1 = R x 0,60 -

0 0 329 1.002 2.259 2.579 3.398 8.381 26.023 40.602

R = Revenu imposable 40.000 1 = impt mensuel

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Toutefois, le montant total de l'impt ne pourra pas dpasser 35% des revenus imposables. Les rmunrations nettes perues par les employs des ambassades, consulats, organismes internationaux et les Projets y attachs, qui ne sont pas exonrs par les Conventions Internationales ratifies par le Burundi, sont soumises au taux unique de 10 %, au titre d'une contribution spcifique. Art. 85. L'impt professionnel est fix 20 % sur les bnfices, profits ou rmunrations raliss ou perus par les personnes physiques aprs cessation des activits professionnelles, lorsqu'ils sont recueillis aprs l'expiration de l'anne pendant laquelle les activits ont pris fin. Art. 86. (D.L. n 1/19 du 10 juillet 1978, article 7) Les indemnits dites de fin de carrire et les indemnits payes par l'employeur contractuellement ou non la suite de cessation de travail ou de rupture de contrat d'emploi ou de louage de service sont imposes l'impt professionnel: - au taux de 15 % pour leur fraction infrieure ou gale 500.000 F ; - au taux de 30 % pour leur fraction excdant 500.000 F ; Voir Q.M. n 540/253 du 1/6/1992 en annexe. Art. 87 (Loi n 1/006 du 30/4/2004, article 5) Lorsqu'un employeur a recours occasionnellement aux services d'une personne dont l'activit principale s'exerce pour le compte d'un autre employeur ou qui exerce pour son propre "compte une activit indpendante, l'impt percevoir la source est fix 35 % du montant

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des sommes payes ou attribues sans prjudice de la rgularisation ultrieure prvue l'article 76. Toutefois, pour les services rendus dans les secteurs de l'ducation et de la sant, le taux est rduit 10%. Le revenu imposable s'entend du revenu effectif diminu d'une quotit de 20 % au titre de frais gnraux. Art. 88. Pour le calcul de l'impt, les revenus sont arrondis au millier de francs infrieur ou suprieur suivant que la fraction de mille francs est de 500 francs et moins ou de plus de 500 francs. Art. 89. La cotisation des contribuables tablie par application de l'article 84 est rduite d'une quotit de 5% pour chacun des quatre premiers membres de la famille charge. (O. L. n 1/013 du 11 mai 1990, article 1 ) Aucune rduction n'est accorde sur l'impt qui se rapporte la partie du revenu imposable qui excde 300.000 francs. Cette rduction est donc limite 1.350 francs pour chaque personne charge. Art. 90. Sont considrs comme tant la charge du redevable: a) l'pouse; b) les enfants clibataires ns d'un ou de plusieurs mariages et dont il prouve l'existence au dbut de l'anne;

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c) les ascendants des deux conjoints la condition qu'ils fassent partie du mnage du redevable. Les enfants clibataires et les ascendants ne sont pas toutefois considrs comme tant charge que pour autant qu'ils n'aient pas bnfici personnellement pendant l'anne prcdant celle de la ralisation des revenus, de ressources nettes dpassant 25 % de ces revenus avec maximum de 24.000 francs. Art. 91. La situation de famille prendre en considration est celle qui existe au premier janvier de l'anne de ralisation des revenus. Toutefois, en cas de mariage dans le courant de l'anne, l'pouse exerant une activit professionnelle est considre comme tant charge de son mari, pour l'tablissement de la cotisation sur les revenus , cumuls des poux. Art. 92. (Abrog par D. L. n 1/19 du 10 juillet 1978, artic le 9) Art. 93. (Abrog par D. L. n 1/19 du 10 juillet 1978, artic le 9)

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CHAPITRE XII.
Exemptions
Art. 94 (D.L. n 1/19du 10juillet 1978, art. 10) Sont exonrs de l'impt professionnel: 1 L'Etat et les communes; 2 Les tablissements publics caractre administratif; 3 Les revenus viss par une convention internation ale ratifie par le Burundi; cette exonration n'est accorde que sous rserve de rciprocit.. (D.L. n 1/30 du 31/8/1992, article 12) 4 Toute entreprise franche bnficie pendant les d ix premires annes de son exploitation de l'exonration totale des impts sur les bnfices. (D. n 100/081 du 2/8/2001, article 2,4 ) 5 Les rsultats provenant des activits gnratric es de revenus dont 1 les bnfices sont destins tre rinvestis dans l'enseignement. 6 Les produits raliss par les entreprises agrico les (production vivrire) et d'levage. (Loi 1/011 du 30 Juin2000) 7 Les exploitants du transport rmunr de personn es par Bus, Minibus et Microbus.

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TITRE V DISPOSITIONS COMMUNES A L'lMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS, A L'IMPOT MOBILIER ET A L'IMPOT PROFESSIONNEL.

CHAPITRE 1
Etablissement des impts A. Lieu d'imposition. Art. 95. Les socits sont imposes au chef-lieu de la province o se trouve leur sige social ou leur principal tablissement administratif au Burundi.. Les socits vises l'article 68 sont imposables au sige de leur principal tablissement administratif fixe ou permanent au Burundi. Les autres redevables sont imposs au chef-lieu de la province o se trouvent leur domicile, (leur domicile effective), leur rsidence effective ou leur tablissement principal au Burundi. Les redevables de l'impt sur les revenus locatifs qui ne possdent au Burundi ni domicile, ni rsidence effective, ni tablissement fixe ou permanent, sont imposs au chef-lieu de la province o les biens sont situs. Toutefois, par mesure transitoire, les redevables d'impt s en vertu de la prsente loi sont imposs Bujumbura.

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B. Dclaration. Art. 96 (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 1 et 2)

1er
Tout assujetti, mme occasionnel, doit souscrire une dclaration d'existence dans les trente jours de l'ouverture de son tablissement ou de dbut des oprations imposables. La dclaration d'existence est .. adresse par crit au Directeur des impts en double exemplaire. A cet effet, il est dlivr une carte d'identification fiscale dont le modle est arrt par l'administration fiscale. Les mentions essentielles de la dclaration d'existence sont: -les noms et prnoms, dnomination ou raison social; - la forme juridique; -l'adresse; - le numro de registre de commerce; -la profession de l'assujetti; -l'emplacement de son ou de ses tablissements de production; - Les magasins de vente. Tout changement d'adresse et/ou d'exploitation fait l'objet d'une dclaration dans les trente jours de la modification intervenue. Tout manquement aux obligations de dclaration prvues aux 1er et 3 de cet article entrane une amende qui varie de 20.000 50.000 FBu.

2er
Toute personne physique ou morale passible de l'impt sur les revenus est tenue de souscrire chaque anne une dclaration de ses revenus imposables. Cette dclaration doit tre accompagne d'un paiement immdiat du solde restant d sur les acomptes dj verss.

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(Loi 1/004 du 30/4/2004, article 1 7) Il est constitu un systme d'identification unique pour toutes les personnes physiques et morales de l'impt, appel numro d'identification fiscale en abrg N.I.F. Art. 2. Le numro d'identification fiscale est unique, invariable et est utilisable dans toutes les administrations. A cet effet, il doit tre marqu sur tous les documents. Art. 3. Les personnes physiques ou morales de droit tranger qui ralisent, titre occasionnel ou permanent, des affaires caractre conomique au Burundi sont astreintes utiliser l'identification unique. Art. 4. L'immatriculation des contribuables donne\lieu la dlivrance d'une carte d'identification fiscale dont le modle et les mentions sont dtermines par ordonnance du Ministre des Finances. Art. 5. La dlivrance de la carte d'identification fiscale donne lieu la perception d'un droit dont le montant, les modalits de perception sont fixs par ordonnance du Ministre des Finances. Art. 6. Le numro d'identification fiscale est obligatoire pour l'accomplissement de toutes les formalits et transactions caractre conomique.

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Art. 7. Le numro d'identification fiscale doit tre fourni toute rquisition des autorits comptentes. Le refus de donner cette informa ou le dfaut d'immatriculation est passible d'une amende de 20. 50.000 FBU. Art. 97. La dclaration doit tre souscrite mme si le redevable estime qu'il a subi des pertes ou qu'il n'a pas ralis de revenus imposable ou qu'il a subi des prlvements de l'impt sur les revenus la source. Dans ce cas, ces prlvements sont considrs comme des acomptes. Art. 98. La dclaration doit tre souscrite sur un formulaire dlivr redevable par l'administration fiscale. Ce formulaire doit tre rempli, dat, sign par le redevable contresign par un bureau ou un comptable agr et envoy par ces derniers l'administration fiscale avant le 1 avril ou dans les 3mois la clture de l'exercice comptable. Le bureau ou le comptable agr doit alors justifier du mandat gnral ou spcial en vertu duquel il agit. Quant aux contribuables dcds, sans avoir rempli cette formalit la dclaration doit tre souscrite par les hritiers, lgataires et donataire universels ou par leurs mandataires. Le montant net imposable chaque catgorie de revenus doit tre mentionn dans le cadre r cet effet. Art. 99. a. Les rsultats de l'activit professionnelle des socits et des produits de leurs locations immobilires font l'objet d'une dclaration con!1 au modle arrt par l'administration.
er

115

b. cette dclaration est remise au vrificateur des impts dans les trois mois de clture de l'exercice comptable, sous rserve des dispositions de l'article 101. c. Elle doit tre accompagne: 1 du bilan, complt de la liste des engagements donns et reus, des crances, des dettes assorties des garanties et des renseignements divers ncessaires l'apprciation concrte de la situation patrimoniale de l'entreprise; 2 du tableau de passage aux soldes des comptes pat rimoniaux; 3 du tableau de dtermination des soldes caractri stiques de gestion; 4 du dtail des charges par nature; 5 du tableau de passage du rsultat comptable au r sultat fiscal (annexe fiscale) ; 6 du tableau des amortissements pratiqus; 7 du tableau des provisions pratiques, accomp agnes de leur justification et en distinguant entre provisions dductibles et provisions non dductibles du point de vue fiscal; 8 de la dclaration des honoraires et commissions verss et de la liste des bnficiaires;

go du tableau faisant apparatre l'affectation des rsultats de l'exercice prcdent ;


10 pour les socits quelle que soit leur forme ju ridique, d'un relev indiquant les sommes ou la part revenant quelque titre que ce soit (rmunration, primes, etc.), aux associs (actif ou non actif) ainsi que les avantages en nature dont ils bnficient; 11 pour les coopratives, la dsignation et l'adr esse des cooprateurs ainsi que la part revenant, dans les rsultats, chacun d'entre eux;

116

120 des copies des procs verbaux des assembles gnrales ordinaires et
extraordinaires, ainsi que les rapports des commissaires aux comptes. d. Dans les trente jours qui suivent la clture de l'exercice comptable, le contribuable est tenu de produire un inventaire dtaill de ses stocks. Le dfaut de prsentation de l'un quelconque des pices et documents ci-dessus numrs dment constat par un procs-verbal est sanctionn par une amende de 50.000 Francs par pice Ou document. e. Pour les entreprises industrielles, elles sont tenues de prsenter toute rquisition des vrificateurs des impts, les documents suivants: - les fiches de stock par produit; - les fiches de production en quantit; -les documents montrant clairement le systme d'coulement de stock et tout autre document jug ncessaire. Pour les entreprises qui font le commerce au dtail, elles sont tenues de conserver les bandes de caisse enregistreuse pour justifier le chiffre d'affaires ralis dfaut des facturiers des ventes, Les socits dont l'activit professionnelle ne constitue pas l'activit principale, sont soumises aux dispositions du prsent article, leur comptabilit doit faire apparatre distinctement les oprations relatives leur activit professionnelle. Article 100. Les pices vises l'article 99 doivent tre certifies exactes par les redevables ou par leurs reprsentants et contresigns par leur conseil et leur comptable. - A. L. n 001/28 du 5 novembre 1966, art. 10.

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Art. 101 (D.L. n 1/012 du 23 fvrier 1993, article 2) La dclaration prvue aux articles 98 et 99 de la prsente loi doit tre remise au vrificateur des impts dans le mois de la cession ou de la cessation de l'activit. Il en est de mme lors de la dissolution ou de la liquidation d'une socit. Si le redevable manifeste par crit l'intention de quitter le territoire du Burundi, le vrificateur des impts doit dans le mois qui suit le dpt de la dclaration, procder la vrification de la comptabilit du redevable pour les exercices non atteints par la prescription. Une fois la vrification clture, le vrificateur ne peut refuser de contresigner l'attestation de non -redevabilit prvue l'article 136 ci-aprs. L'attestation du Receveur des impts spcifiant que tous les impts ds ont bien t effectivement pays est toujours indispensable. Art. 102. Le contribuable qui n'aurait pas reu le formulaire ne peut se prvaloir de cette omission pour se soustraire l'obligation de la dclaration. Il est tenu dans ce cas de demander un formulaire au vrificateur et d'envoyer ce document, rempli, dat et sign dans les dlais fixs, suivant le cas aux articles 98, 99 ou 101. Art. 103.

1er
Sont dispenss de souscrire personnellement une dclaration: 1 les contribuables viss l'article 27, 2 qui n'ont pas bnfici de revenus locatifs ou de revenus viss l'article 27, 1 et 4 .

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Cependant, les personnes employes dans les Ambassades, Consulats et Organismes Internationaux, ainsi que les Projets Financs par ces derniers ; qui ne peuvent bnficier de l'exemption accorde par l'article 94,3 , sont tenus de souscrire personnellement leurs dclarations; 2 les personnes et organismes exempts de l'impt en vertu des articles 12 et /ou 94 sous rserve des dispositions de l'article 104 ; 3 les diplomates et agents diplomatiques, les cons uls et agents consulaires accrdits au Burundi du chef des rmunrations et profits viss (D-. L. n 1/19 du 10 juillet 1978, article 14) l'article 94, 3 . 2. En ce qui concerne les contribuables viss au 1 du 1 er ci-dessus, les documents souscrits par l'employeur ou par les employeurs simultans ou successifs, en excution des articles 78 et 104, tiennent lieu de dclaration personnelle. Art. 104. En ce qui concerne l'impt mobilier et l'impt professionnel perus par retenue la source, le redevable remet au Receveur des Impts dans les dlais fixs l'article 123, une dclaration portant les lments suivants : (AL. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 20). a) Quant l'impt mobilier: Le montant et la nature des revenus imposables, la date d'attribution ou de mise en paiement ainsi qu'une mention attestant que l'impt a t retenu ou qu'il est support par le dbiteur du revenu;

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b) Quant l'impt professionnel: 1 les noms, prnoms, rsidence et charges de fami lles des personnes qu'il occupe et qui sont passibles de l'impt; 2 le montant des traitements, salaires et rtribut ions pays chacune d'elles; 3 la priode laquelle se rapportent ces paiements; 4 le dlai d es sommes retenues titre d'impt. Les contribuables viss (D.L. n 1/19 du 10 juillet 1978, article 14) l'article 94,1 et 2 , sont galement tenus de souscrire, le cas c hant, la dclaration prvue au littera b du prsent article. C. Contrle. Art. 1 05 (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 3) L'Administration fiscale contrle les dclarations des assujettis ainsi que les actes et documents utiliss pour leur tablissement. Elle contrle galement les documents dposs par le contribuable en vue d'obtenir des dductions, restitutions ou remboursements d'impts ou taxes. Ces documents sont vrifis par un vrificateur ou un inspecteur des impts qui prend pour base de l'impt le chiffre des revenus dclars moins qu'il ne le reconnaisse inexact. Toute vrification sur place doit tre prcde d'un avis de vrification ou de passage, indiquant la nature des impts vrifier, les annes soumises la vrification et la date de dbut de vrification. Cet avis est remis l'assujetti soit main main, soit par pli recommand la poste, le rcpiss postal faisant foi.

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Les assujettis doivent tre informs qu'ils peuvent se faire assister d'un ou deux conseils de leur choix, par mention spciale sur l'avis de vrification ou de passage, soit sur le procs-verbal ou sur la notification de redressement, s'il n'y a pas eu de contrle sur place. En cas d'une procdure de redressement contradictoire,. le vrificateur des impts organise une sance de discussion sanctionne par un procs-verbal. Cette procdure n'est pas requise en cas d'imposition d'office. Lorsque le vrificateur des impts estime devoir rectifier le chiffre des revenus dclars, il adresse au contribuable une notification de redressement qui doit tre motive de manire lui permettre de formuler ses observations ou de faire connatre son acceptation. Art. 106. Tout redevable peut tre invit fournir des explications verbales ou crites et, en outre, s'il a l'obligation de tenir des livres, des carnets ou des journaux, communiquer sans dplacement ses critures et documents comptables, aux fins de permettre de vrifier les renseignements demands ou fournis. Les personnes vises l'article 112 sont, en outre, tenues de produire, la demande du Vrificateur des impts, tous les carnets et journaux qui ont t cots et paraphs conformment aux dispositions de l'article 114. Art. 107. Le vrificateur des impts peut procder aux demandes d'explication et de renseignements, la vrification des critures et documents comptables et l'tablissement ventuel d'impts ou de supplments d'impts, mme lorsque la dclaration du redevable a t admise et que les impts y affrents ont t pays.

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Ces demandes et vrifications peuvent porter sur toutes les oprations auxquelles le redevable a fait partie, et les renseignements ainsi recueillis peuvent galement tre invoqus en vue d'imposition de tiers. (A. L. n 001/28 du 5 novembre 1966, article 11 ) Ces demandes et vrifications peuvent porter sur les revenus raliss au cours de l'anne ainsi que sur ceux raliss au cours des quatre annes qui la prcdent. Art. 108. Si le redevable s'abstient pendant plus de vingt jours de fournir compltement les claircissements demands, ou de produire les livres, documents comptables, carnets ou journaux indiqus l'article 106, sa dclaration est considre comme non avenue et il est impos conformment l'article 115. Art. 109. (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 9) 1 L'Administration peut demander des justificatio ns lorsqu'elle a runi des lments qui laissent prsumer que le contribuable peut avoir des revenus plus importants que ceux qu'il a dclars. Les demandes vises ci-dessus doivent indiquer explicitement les points sur lesquels elles portent et fixer l'intress un dlai de trente jours pour fournir sa rponse. Si le contribuable s'abstient de rpondre, rpond hors dlai ou de manire vasive, le service notifie les redressements suivant la procdure de taxation d'office. 20 Sauf preuve contraire, l'valuation de la base imposable peut tre faite, pour les socits comme pour les personnes physiques, d'aprs les signes ou indices d'o rsulte un train de vie suprieur aux revenus dclars. Lorsque l'Administration est amene tablir

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une telle valuation, elle est tenue de notifier au contribuable sa base de calcul. Art. 109 bis Les personnes physiques ou morales qui interviennent titre de partie ou d'intermdiaire, dans la conclusion des contrats de prt ou dans la rdaction des actes qui les constatent sont tenues de dclarer l'administration fiscale les noms et adresses du prteur et de, l'emprunteur, la date, le montant et les conditions du prt notamment sa dure, le taux et la priodicit des intrts ainsi que les modalits de remboursement. La dclaration est souscrite par l'intermdiaire ou, en l'absence d'intermdiaire, par le dbiteur. Etablie sur un imprim spcial, la dclaration est adresse au Directeur des Impts au plus tard le 31/12 de l'anne de conclusion dudit contrat. Sont donc dclarer tous les contrats de prt, verbaux ou crits productifs ou non d'intrts. Sont toutefois dispenss de dclaration : - Les prts dont le montant en principal n'excde pas 100.000 FBU moins que le bnficiaire n'ait obtenu au cours d'une mme anne plusieurs prts d'un montant unitaire infrieur 100.000 FBU et que ce plafond ait t dpass, auquel cas plusieurs dclarations devront tre souscrites. - Les contrats de prt conclus par les banques. Art. 110. Lorsque le vrificateur des impts estime devoir rectifier le chiffre des revenus dclars, il fait connatre l'intress avant d'tablir l'imposition celui qu'il se propose d'y substituer, en indiquant les motifs de rectification.

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Le redressement est justifi suffisance, notamment lorsque les revenus sont dtermins conformment aux dispositions des articles 33 et 1 09. L'avis de rectification est envoy au contribuable par pli recommand la poste. La procdure dont il est question au 1 er n'est pas requise lorsque la dclaration primitivement souscrite est modifie par le redevable ou son mandataire, en accord avec le Vrificateur des Impts. Art. 111. Le redevable est invit renvoyer, dat et sign, dans un dlai de vingt jours, au Vrificateur des Impts, l'avis de rectification soit revtu de son accord, soit en y mentionnant ses observations motives. Pass ce dlai, sa dclaration est considre comme non avenue et il est impos conformment l'article 115. Art. 111 bis (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 15) 1. Il est institu une commission paritaire de conciliation des impts directs' et des taxes sur le chiffre d'affaires compose par des reprsentants de l'administration fiscale et des reprsentants des contribuables. 2. La mission de la commission de conciliation est de chercher avant l'mission de l'avis de mise en recouvrement, un accord amiable d'un litige n l'issu d'un contrle fiscal. 3. La commission de conciliation est comptente pour connatre des dsaccords affrents tant aux impositions de l'anne en cours qu' celles des annes comprises dans les dlais de rappel lorsqu'elle

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intervient dans la procdure normale de redressement telle que prvue aux articles 105 111 en cas de dsaccord sur le rsultat des vrifications. 4. La commission peut tre saisie soit par le redevable, soit par l'administration. Le contribuable dispose d'un dlai de quinze jours compter de la rception de la lettre de clture de l'administration aux observations qu'il a pu prsenter. La dcision de la commission de conciliation doit tre motive. Elle est notifie au contribuable par l'administration des impts dans les trois mois compter de la saisine de la commission. 5. S'il apparat que les points des dsaccords ncessitent une descente sur place, la Commission saisit l'Administration fiscale qui mandate une quipe de contrle en dehors des membres de la Commission. 6. L'interprtation de la loi faite par la Commission est susceptible de recours devant le Contentieux soit par le contribuable soit par l'Administration. 7. Toutefois, le contribuable conserve le droit de prsenter une rclamation conformment l'article 139 du Code Gnral des Impts et Taxes. 8. La composition ainsi que les modalits pratiques de fonctionnement de la commission de conciliation sont dtermines par une Ordonnance Ministrielle du Ministre des Finances. Art. 112. Les personnes exerant des professions librales, charges ou offices sont tenues de dlivrer un reu dat et sign mentionnant le montant de chaque perception en espces, par chque ou autrement, au titre d'honoraires, commissions, rmunrations, provisions, acomptes, remboursement de frais, sommes perues pour compte de tiers et autres recettes professionnelles ainsi que le nom de celui

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qui en tait dbiteur. Ce reu, tabli simultanment en original et duplicata, 'est extrait d'un carnet. - Voir les articles 9 et 11 de l'A.M. n 030/441 du 25 avril 1964 en annexe. Art. 113. Les personnes vises l'article 112 tiennent, en outre, un journal indiquant, d'une part, la fin de chaque mois, le montant global de leurs recettes reportes du carnet de reu et, d'autre part, journellement, le dtail de leurs dpenses professionnelles justifies et, sparment, le dtail des sommes perues pour compte de tiers. - voir les articles 9 11 de l'A. M. n 030/441 du 25 avril 11964 en annex e. Art. 11 4. Le modle du carnet et du journal est dtermin par le Ministre des Finances. Le carnet et le journal sont cots et paraphs par le Vrificateur des Impts. Art. 115. Le vrificateur des impts tablit d'office l'impt sur la base du montant prsum des revenus imposables: 1 en cas d'absence de dclaration ou de remise ta rdive de dclaration; 2 en l'absence de comptabilit spciale vise l'article 70 3 dfaut de remise des pices justificatives, des renseignements demands ou de rponse dans les dlais fixs respectivement aux articles 98, 99, 101, 102, 104, 108, 111, 112, et 113. Lorsque le redevable, qui en a l'obligation, ne tient pas une comptabilit rgulire, le Vrificateur des Impts peut tablir d'office l'impt sur la base du montant prsum des revenus imposables;

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4 (D.L. n 1/012 du 23/2/1993, article 5) La procdure prvue l'article 115 est galement applicable en cas de rponse non satisfaisante une demande de justification adresse en vertu de l'article 109. Art. 116. Lorsque le redevable est impos d'office, la preuve du chiffre exact de ses revenus imposables lui incombe en cas de rclamation. Art. 11 7. (AL. n 001/28 du 5 novembre 1966, article 14) Les agents du Dpartement des Impts ont le droit gnral d'obtenir des personnes physiques ou morales, publiques ou prives, communication de toutes pices ou documents ncessaires l'tablissement des impts directs. En aucun cas, les administrations de l'Etat, des provinces et des communes, ainsi que les entreprises concdes ou contrles par l'Etat, les provinces ou les communes, de mme que tous les tablissements ou organismes quelconques soumis au contrle de l'autorit administrative ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents du Dpartement des Impts ayant au moins le grade de chef de division adjoint qui leur demandent la communication des documents de service qu'ils dtiennent.

L'autorit judiciaire doit donner connaissance au Dpartement des Impts de toute indication qu'elle peut recueillir, de nature faire prsumer une fraude commise en matire fiscale ou une manuvre quelconque ayant eu pour objet ou rsultat de frauder ou de compromettre un impt, qu'il s'agisse d'une instance civile ou commerciale ou d'une information criminelle ou correctionnelle, mme termine par un non-lieu .

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Dans la quinzaine qui suit le prononc de toute dcision rendue par les juridictions civile, administrative, consulaire, prud'homale et militaire, les pices restent dposes au greffe la disposition du Dpartement des Impts. Toutes les personnes dont l'activit entre dans le champ d'application des impts sur I~s revenus sont tenues de fournir au Dpartement des Impts tous renseignements qui leur sont demands par ce service et de reprsenter, toute rquisition des agents du Dpartement des Impts ayant au moins le grade de chef de division adjoint, les livres dont la tenue est prescrite par la rglementation en matire d'impts sur les revenus, ainsi que tous livres, pices et documents annexes. Les agents ayant qualit pour exercer le droit de communication peuvent se faire assister par des fonctionnaires d'un grade infrieur, astreints comme eux, et sous les mmes sanctions, au secret professionnel en vue de leur confier des travaux de pointage, relevs et copies de documents. Les personnes qui, mises en demeure par lettre recommande ne se conforment pas aux dispositions du prsent article sont punies j'une amende fiscale de 10.000 francs et condamnes se conformer 3uxdites dispositions sous astreinte fiscale de 1.000 10.000 francs par jour compter de la condamnation et jusqu'au jour o le Dpartement des Impts a pu exercer normalement son droit de communication. L'amende fiscale et l'astreinte fiscale prvues au prsent article ont fixes par le Directeur du Dpartement des Impts ou son 3prsentant.

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D. Droit de rappel.

Art. 118. (Loi n 1/008n 1/008 du 30104/2004, article 10)

1er
En cas de remise tardive de dclaration ou lorsque le revenu imposable d'un contribuable est, pour quelque cause que ce soit, suprieur celui qu'il a mentionn dans sa dclaration primitive souscrite conformment aux articles 98, 99, 101, et 104, l'impt ou le supplment d'impt peut tre rclam ou rappel pendant quatre ans partir du 1 er janvier de l'exercice pour lequel l'impt aurait d tre tabli.
,;.,..

La notification des rehaussements concernant les impts soumis vrification est interruptive de la prescription vise l'alina prcdent. Par exception aux dispositions du paragraphe 1 er, le droit de reprise de l'administration s'exerce jusqu' la fin de la sixime anne qui suit celle au titre de laquelle l'imposition est due, lorsque le contribuable n'a pas dpos les dclarations qu'il tait tenu de souscrire. Sans prjudice des dispositions du paragraphe premier, les impts dus sur les revenus mentionns dans les dclarations valablement souscrites dans les dlais lgaux peuvent tre rclams ou rappels dans les quatre ans partir de la remise de la dclaration. Art. 119. Lorsqu'une imposition a t annule pour n'avoir pas t tablie conformment une rgle autre qu'une rgle relative la prescription, l'administration peut, mme si le dlai fix pour l'tablissement de la cotisation est alors coul, tablir charge du mme contribuable une nouvelle imposition en raison d tout ou partie des mmes lments d'imposition, soit dans les trois mois de la dcision du Ministre des Finances, soit dans les six mois de la dcision judiciaire coule en force de chose juge.

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Pour l'application de l'alina prcdent, sont assimils au mme redevable: a) ses hritiers; b) son conjoint; c) les associs d'une socit autre que par actions charge de laquelle l'imposition primitive a t tablie, et rciproquement; d) les membres de la famille, de la socit, de l'association ou de la communaut dont le chef ou le Directeur a t primitivement impos, et rciproquement. La dcision annulant l'imposition dont il est question au premier alina du prsent article annonce l'tablissement de la cotisation nouvelle, et les dispositions des articles 105 et 117 notamment, sont en l'espce d'application.

CHAPITRE" Recouvrement.
Art. 120. (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 11) Les redressements d'impts et taxes font l'objet d'avis de mise en recouvrement tablis par le service des impts. Les avis de mise en recouvrement sont rendus excutoires par le visa du Directeur du Dpartement des Impts. Art. 121. Il est envoy chaque contribuable un avis de mise en recouvrement indiquant les bases et le montant des cotisations.

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Art. 122. (Loi n 1/008 du 30/4/2004, art. 12) Il est institu un systme de versement d'acomptes provisionnels sur les impts tablis base des revenus professionnels de l'exercice prcdent. Les redevables de ces impts sont tenus de verser spontanment la caisse du receveur des impts deux acomptes provisionnels qui reprsentent chacun le tiers des impts tablis au titre de l'exercice social prcdent. Le premier acompte doit tre vers avant le 1 er novembre de l'anne au cours de laquelle les revenus sont raliss, le second avant le 1 er fvrier de l'anne suivante. Ces deux acomptes sont dduire de l'impt dfinitif d par le contribuable pour le mme exercice fiscal, le solde devant tre vers lors du dpt de la dclaration. Si les acomptes verss sont suprieurs l'ensemble des impts dus pour la mme anne par le contribuable, ce dernier peut obtenir la restitution du trop vers en adressant dans les deux mois suivant la dclaration fiscale, une demande crite au Directeur des Impts. La restitution effective doit tre faite au plus tard avant la fin de l'exercice fiscal. Art. 123. (Loi n 1/008 du 30/4/2004) L'impt mobilier et l'impt professionnel sur les rmunrations et les prlvements forfaitaires perus par retenue sont payables entre les mains du receveur des impts dans les quinze jours calendrier qui suivent le mois pendant lequel les revenus ont t pays ou mis la disposition du bnficiaire. Les redressements d'impts et taxes qui font l'objet d'un avis de mise en recouvrement sont payables entre les mains du receveur des

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impts dans les quinze jours calendrier qui suivent la rception d'un avis de mise en recouvrement. L'impt mobilier fix forfaitairement charge des socits est payable entre les mains du receveur des impts dans les quinze jours calendrier du quatrime mois dater de la clture de l'exercice comptable. Sont immdiatement exigibles pour leur totalit toutes les retenues la source, tels l'impt mobilier, l'impt professionnel et les prlvements forfaitaires mis en recouvrement dfaut de paiement dans les dlais fixs aux deux alinas prcdents. Art. 124. Les impts deviennent immdiatement exigibles lorsque le redevable s'apprte, soit quitter le Burundi sans y laisser des biens mobiliers ou immobiliers suffisants pour garantir le paiement des sommes dues, soit aliner des biens meubles ou immeubles; il en est de mme s'il tombe en dconfiture ou en faillite. (A. L. n 001/28 du 5 novembre 1996, article 18). Les factures mises par le Gouvernement du Burundi, et enrles par le Dpartement des Impts, sont immdiatement exigibles. Lesdites factures sont recouvres conformment aux dispositions du chapitre Il de la prsente loi. Art. 125. (Loi n 1/009 du 30/4/2004, article 6) Tout retard constat dans le versement des impts tel qu'il est prvu l'article 1 er de la prsente loi et aux articles 122, 123 et 124 du Code Gnral des Impts et Taxes donne lieu au versement d'un intrt de retard de 1 % par mois de retard et d'une majoration de 5% du montant des sommes non payes dans les dlais lgaux.

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Art. 126. Les poursuites en recouvrement des impositions sont exerces par les huissiers la requte du Receveur des Impts. Les huissiers font les commandements, les saisies et les ventes, l'exception des ventes immobilires, lesquelles sont faites par le Directeur des Titres Fonciers. Tous fermiers, locataires, receveurs, agents, conomes, banquiers, notaires, avocats, huissiers, greffiers, curateurs reprsentants et autres dpositaires et dbiteurs de revenus, sommes valeurs ou meubles affects au privilge du Trsor public en vertu de l'article 136, 1 er sont tenus, sur la demande qui leur en est faite par pli recommand manant! du Receveur des Impts, de payer l'acquit des redevables et sur le montant des fonds ou valeurs qu'ils doivent ou qui sont entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des impts dus par ces derniers. Cette demande vaut sommation avec opposition sur les sommes, valeurs ou revenus. A dfaut, pour ces tiers-dtenteurs de satisfaire cette demande dans un dlai de dix jours dater de la rception de la demande, ceux-ci sont poursuivis comme s'ils taient dbiteurs directs. Art. 127. Les poursuites s'exercent en vertu des contraintes dcernes par le Receveur des Impts. Toutes rclamations relatives au paiement des impositions et aux poursuites sont de la comptence de ce fonctionnaire. Sauf dcision contraire de sa part, il est pass outre aux actes de poursuite, y compris la saisie et la vente, nonobstant toute opposition au fond. Les contestations quant la validit et la forme des actes de poursuite sont de la comptence des tribunaux; en cas de contestation

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ce sujet, l'opposition suspend l'excution de la saisie jusqu' dcision judiciaire.

Art. 128.
Tout contribuable peut tre poursuivi lorsqu'il n'a pas acquitt ses impositions l'chance fixe par l'article 122, 123 ou 124. Avant de commencer les poursuites, et sauf le cas o il jugerait qu'un retard peut compromettre les intrts du Trsor, le Receveur des Impts envoie au contribuable un dernier avertissement l'invitant payer dans les quinze jours. Art. 129. Ce dlai tant expir, ou sans aucun dlai si le Receveur des Impts le juge ncessaire, un commandement est signifi au contribuable lui enjoignant de payer dans les huit jours, sous peine d'excution par la saisie de ses biens mobiliers et immobiliers. Art. 130. Aprs l'expiration du dlai fix dans le commandement, le Receveur des Impts fait procder la saisie de telle partie d'objets mobiliers ou de tels immeubles qu'il juge ncessaire pour que, la vente en tant effectue, le produit suffise au paiement des sommes dues. Art. 131 .
. .

Huit jours au moins aprs la signification au contribuable du procs-verbal de la saisie, il sera procd la vente des objets saisis jusqu' concurrence des sommes dues et des frais. Si aucun adjudicataire ne se prsente ou si l'adjudication ne peut se faire qu' vil prix, l'huissier ou le Dtenteur des Titres Fonciers peut s'abstenir d'adjuger: il dresse, dans ce cas, un procs-verbal de non-adjudication et la vente est ajourne une date ultrieure. Il pourra y avoir plusieurs ajournements successifs.

134

Art. 132. Le produit brut de la vente est vers entre les mains du Receveur des Impts, lequel, aprs avoir prlev les sommes dues, tient le surplus la disposition de l'intress pendant un dlai de deux ans l'exception duquel les sommes non rclames sont acquises au Trsor. Art. 133. Les dispositions en vigueur quant aux saisies et aux ventes par autorit de justice en matire civile et commerciale, sont applicables aux saisies et ventes opres pour le recouvrement ds impositions, mais seulement en tant qu'il n'y est pas drog par les dispositions du prsent chapitre. Toutefois, le Receveur des Impts peut, dans les cas o les droits du Trsor sont en pril, faire saisir conservatoirement, avec l'autorisation du Directeur du Dpartement des Impts, les objets mobiliers du redevable. Cette saisie conservatoire est convertie en saisie-excution par dcision de ce dernier fonctionnaire. Cette dcision doit intervenir dans un dlai de deux mois prenant cours partir de la date de la saisie conservatoire.. Art. 134. Les hritiers d'un contribuable dcd sont tenus, concurrence de leur part hrditaire, au paiement des impts dus par le decujus. Art. 135. (D.L. n 1/19du 10juillet 1978, art. 13) Il y a prescription pour le recouvrement des impts sur les revenus aprs dix ans compter de la date de rception de l'avis de mise en recouvrement.

135

Ce dlai peut tre interrompu de la manire prvue aux articles 636 et suivant du code civil et par une renonciation au temps couru de la prescription. En cas d'interruption de la prescription, une nouvelle prescription, susceptible d'tre interrompue de la mme manire, est acquise dix ans aprs le dernier acte interruptif de la prcdente s'il n'y a instance en justice. CHAPITRE III. Garanties du Trsor Art. 136.

1er
Pour le recouvrement des impts, des accroissements d'impts, des additionnels, des majorations, des amendes, des factures mises par le Gouvernement du Burundi et pris en compte par le Dpartement des Impts, des intrts et des frais, le Trsor a le privilge gnral sur les revenus et les biens meubles de toute nature du redevable, en quelque lieu qu'ils se trouvent. Le privilge grve galement les revenus et les biens meubles du conjoint du redevable dans la mesure o, conformment aux dispositions de l'article 138 le recouvrement des impositions peut tre poursuivi sur lesdits revenus et biens. Ce privilge s'exerce avant tout autre et pendant deux ans compter de la date de la rception de l'avis de mise en recouvrement.

"
La saisie des biens ou des revenus avant l'expiration de ce dlai conserve le privilge jusqu' leur ralisation. Est assimile la saisie, la demande du Receveur des Impts vise au troisime alina de l'article 126.

136 2
Pour le recouvrement des impts, des accroissements d'impts, des additionnels, des majorations, des amendes, des factures mises par le Gouvernement du Burundi et pris en compte par le Dpartement des Impts, des intrts et des frais des poursuites, le Trsor a galement droit d'hypothque lgale sur tous les immeubles du redevable. L'hypothque grve galement les biens appartenant au conjoint dans la mesure o, conformment aux dispositions de l'article 138, le recouvrement des impositions peut tre poursuivi sur lesdits biens. (AL. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 26) Le Trsor peut exercer ce droit ds le moment o l'avis de mise en recouvrement a t rendu excutoire et au plus tard le 31 dcembre de l'anne qui suit celle au cours de laquelle l'avis de mise en recouvrement a t rendu excutoire. L'hypothque lgale prend rang le 1 er janvier de l'anne portant le mme millsime que celui de l'exercice pour lequel l'impt est d ou auquel il est rattach. Le Receveur des Impts requiert l'inscription et accorde la leve des hypothques lgales ou conventionnelles garantissant le paiement des impts sur les revenus. Pour autant qu'il n'y soit drog par le prsent article, les dispositions en vigueur quant au rgime hypothcaire sont applicables aux impts et accessoires dus en vertu de la prsent loi. (D.L. n 1/129 du 30 dcembre 1967, article 7)

3.
Nul ne peut quitter le territoire du Burundi sans tre en possession d'une attestation de non-redevabilit certifiant qu'il n'a aucune dette

137

envers le Trsor. Cette attestation est signe conjointement par le Vrificateur et par le Receveur des Impts.

Art. 137.

Les socits trangres, de mme que les redevables qui, sans avoir au Burundi leur domicile ou leur rsidence, y possdent un ou plusieurs tablissements quelconques, doivent avoir un reprsentant au Burundi qui est tenu solidairement avec eux au paiement des impts, des accroissements, des additionnels, des majorations, des amendes, des intrts et des frais. (D.L. n 1/129 du 30 dcembre 1967, article 8) Il en est de mme chaque fois qu'un redevable quitte, mme pour une courte dure, le territoire du Burundi. Dans ce cas, l'attestation de non-redevabilit ne pourra tre dlivre par le Dpartement des Impts que lorsque le redevable aura justifi d'un reprsentant reconnu solvable .ou dpos des garanties juges suffisantes.

2.
(D.L. n 1/129 du 30 dcembre 1967, article 8) En cas de cession totale ou partielle d'une activit imposable, le cdant est tenu, dans les dix jours de ladite cession, d'aviser le Dpartement des Impts de l'identit du cessionnaire ainsi que des conditions et du prix de la cession. A dfaut, les bases d'imposition ;ont arrtes conformment aux dispositions de l'article 115 et l'impt correspondant est major de 25 % Cette majoration est porte 150% :m cas de fraude caractrise.

138

(D.L. n 1/12 du 23/2/1993) Pendant les six mois qui suivent la cession, le cessionnaire responsable, solidairement avec le cdant, du paiement des impts affrents aux bnfices raliss par le cdant l'occasion de la cession et pendant la priode de douze mois qui prcde cette cession. Art. 138. Le recouvrement de l'impt tabli charge du mari, par appli des dispositions de l'article 63, peut tre poursuivi sur tous les biens meubles ou immeubles de la femme, moins qu'elle prouve quelle possdait ces biens avant son mariage ou que lesdits biens ou les fonds au moyen desquels ils ont t acquis proviennent de succession donation par des personnes autres que son mari ; ou de ses revus personnels. Le recouvrement de la quote-part de l'impt affrente la p des revenus raliss par la femme peut, en toute hypothse, poursuivi sur tous les biens de celle-ci. Cette quote-part est dtermine par la rgle proportionnelle. CHAPITRE IV Rclamation et recours. Art. 139.

Les redevables, ainsi que leurs mandataires qui justifient du mandat gnral ou spcial en vertu duquel ils agissent, peuvent se pourvoir crit en rclamation contre le montant de leur cotisation auprs Ministre des Finances.

139

Sont assimiles aux redevables, pour l'application des dispositions du prsent titre, les personnes charge desquelles l'impt mobilier ou l'impt professionnel a t retenu la source.
2.

Pour tre recevable, la rclamation doit tre motive.

3.
Sous peine de dchance, la rclamation doit tre prsente au plus tard dans un dlai de trois mois partir de la date de rception de l'avis de mise en recouvrement ou de celle du paiement pour les impts qui ne sont pas perus par avis de mise en recouvrement.
4.

(AL. n001/836 du 16 dcembre 1965, article 27 30) Aussi longtemps qu'une dcision n'est pas intervenue, les redevables peuvent complter leur rclamation initiale par des griefs nouveaux libells par crit. 5. Le rclamant ne doit pas justifier du paiement de l'impt, il lui est dlivr reu de sa rclamation.
6.

Mme aprs l'expiration des dlais de rclamation, le Ministre des Finances accorde d'office le dgrvement des surimpositions rsultant d'erreurs matrielles ou de doubles emplois ou de la perception la source sur les revenus viss l'article 27.2, de montants suprieurs l'impt professionnel d par les bnficiaires sur l'ensemble de leurs revenus annuels.

140

Si l'impt a dj t pay, la restitution n'en est ordonne que si la surimposition est constate ou signale dans un dlai de trois ans prenant cours la date de la recette.

7.
Les contribuables ayant fait l'objet de majoration peuvent solliciter une transaction portant attnuation de celle-ci. La transaction est une convention entre l'administration des Impts et le contribuable. Elle peut tre demande avant la date de l'avis de mise en recouvrement. Elle ne s'applique pas aux intrts de retard, ni en cas de manuvres frauduleuses ou d'opposition au contrle fiscal. Lorsqu'elle a t rgulirement excute, la transaction exclut toute introduction ou reprise d'une procdure contentieuse. L'Administration peut accorder sur la demande du contribuable: 10 Des remises totales ou partielles d'impts rgulirement tablis lorsque le contribuable est dans l'impossibilit de payer par la suite de gne ou d'indigence.

20 Des remises totales ou partielles d'amendes fiscales ou majorations d'impts lorsque ces pnalits et, le cas chant, les impositions auxquelles elles s'ajoutent ne sont pas dfinitives; La demande en remise ou en modration prsente par un contribuable est adresse au Ministre des Finances qui se prononce dfinitivement aprs avis d'une commission prside par le Directeur des Impts ou par son reprsentant. La composition de la commission sera dtermine par voie d'ordonnance ministrielle du Ministre des Finances. Art. 140. Pour tablir les revenus imposables, l'Inspecteur des impts vrifie les critures du redevable, s'assurer de la conformit des extraits

141

et documents produits et se faire reprsenter toutes les pices justificatives utiles. Il peut avoir recours, quel que soit le montant du litige, tous les moyens de preuve admis par le droit commun sauf le serment, et, au besoin, entendre des tiers et procder des enqutes. Art. 141.

1er
Aux fins d'assurer l'instruction de la rclamation, l'Inspecteur des Impts peut rclamer des divers services publics, des cranciers ou dbiteurs des redevables et notamment des services, administrations, organismes, tablissements et personnes cits l'article 117 et au troisime alina de l'article 126, tous renseignements leur connaissance qui peuvent tre utiles. Si le rclamant s'abstient pendant plus de vingt jours de fournir les renseignements demands ou de produire les documents comptables, carnets et journaux indiqus l'article 106, sa rclamation est rejete. Art. 142. Le Ministre des Finances statue par dcision motive sur les rclamations introduites. Sa dcision est notifie au contribuable par lettre recommande la poste. Art. 143. Les dcisions du Ministre des Finances peuvent tre l'objet d'un recours devant les Tribunaux - (La Cour Administrative, la Cour d'Appel, etc ... ). Art. 144. Le recours en appel doit, sous peine de dchance, tre introduit dans un dlai de six mois partir de la notification de la dcision l'intress.

142

Art. 145. Le pourvoi en cassation est ouvert contre les arrts d'appel dans les conditions fixes par les dispositions lgales rgissant la matire. Art. 146. L'introduction d'une rclamation, d'un recours en appel ou d'un pourvoi en cassation ne suspend pas l'exigibilit de l'impt, des accroissements d'impts, des majorations, des amendes, des additionnels, des intrts et des frais. Toutefois, dans les cas spciaux, le Directeur du Dpartement des Impts ou son dlgu peut faire surseoir au recouvrement de tout ou partie de l'imposition litigieuse. CHAPITRE V. Accroissements d'impts et dispositions pnales. Art. 147. (Loi n 1/008 du 30/4/2004, article 14)

1. En cas de retard ou dfaut dans la souscription des dclarations entranant une imposition d'office, il est appliqu un accroissement de:
-10% lorsque l'infraction est rpare spontanment; - 25% lorsque la dclaration est dpose dans les 30 jours d'une mise en demeure dment rceptionne; - 50% lorsque la dclaration est dpose aprs 30 jours d'une mise en demeure dment rceptionne.

143

2. En cas de dclaration inexacte: - une majoration de 10% est applique en cas de redressements des erreurs matrielles; - Une majoration de 25 % est applique, si le montant des droits luds n'excde pas la moiti des droits dus; - Une majoration de 50% est applique si le montant des droits luds excde la moiti des droits dus. 3. En cas de manuvre frauduleuse: 100 % 4. Opposition l'exercice du contrle fiscal: 200%.

Art. 148.

(A. L. n 001/28 du 5 novembre 1966, article 24) Dans le cas de fraude caractrise, de faux et d'usage de faux commis dans l'intention d'luder l'impt ou d'y faire chapper un tiers, une amende de 5.000 100.000 francs sera applique par le Directeur du Dpartement des Impts, sans prjudice de l'application des peines portes aux articles 124 127 du code pnal suivant les distinctions tablies. Les complices sont punis de mmes peines que les auteurs. 2. Sans prjudice de l'application ventuelle du 1 er du prsent article, les agents d'affaires, experts et toutes autres personnes qui font profession, soit pour leur propre compte, soit comme dirigeants ou agents salaris de socits, associations, groupements ou entreprises quelconques, de tenir les critures comptables de plusieurs clients, et qui auront apport sciemment leur concours l'tablissement ou l'utilisation de documents ou de renseignements.

144

reconnus inexacts, ou seront convaincus d'avoir, pour l'tablissement des impts dus par leurs clients commis un faux en critures ou fait usage d'un faux, tabli ou aid tablir de faux bilans; inventaires, comptes et documents quelconques, seront solidairement tenus au paiement de l'impt lud. Article 149. Les poursuites en application des dispositions de l'article 148 sont exerces par le Procureur de la Rpublique la requte du Dpartement des Impts. Art. 150. Les fonctionnaires et employs publics, les huissiers et autres personnes quelconques qui ont intervenir pour l'application de la prsente loi sont tenus de garder, en dehors de l'exercice de leurs fonctions, le secret le plus absolu au sujet des faits et renseignements dont ils ont eu connaissance par la suite de l'excution de la prsente loi. Il en est de mme des fonctionnaires et employs et de toutes personnes ayant accs dans leurs bureaux. Les personnes cites ci-dessus qui, hors le cas o la loi oblige faire connatre les secrets dont elles sont dpositaires par leurs fonctions, auront rvl ces secrets, seront punies d'une servitude pnale de huit jours six mois et d'une amende de 2.000 100.000 francs ou de l'une de ces peines seulement.

145

TITRE VI. FISCALITE DES POUVOIRS SUBORDONNES. Art. 151. (AL. n 001/836 du 16 dcembre 1965, article 31) Les impts tablis par la prsente loi ne peuvent tre l'objet d'attribution au profit des pouvoirs subordonns, ni de centimes additionnels au profit desdits pouvoirs. Ces pouvoirs ne peuvent instaurer des impts similaires sur les revenus viss par la prsente loi. TITRE VII. MISE EN VIGUEUR - ABROGATION. Art. 152. L'tablissement d'impositions par rappel de droits est rgi par les dispositions lgales applicables l'exercice auquel ces impositions auraient d normalement appartenir. Art. 153. Est abrog la date d'entre en vigueur de la prsente loi, sauf pour les cotisations des exercices fiscaux 1963 et antrieurs, le dcret du 20 janvier 1960 relatif aux impts sur les revenus, tel qu'il a t modifi C jour. Art. 154. La prsente loi est applicable partir de l'exercice fiscal 1964.

146

Toutefois, les dispositions des articles 120 154 sont applicables partir du 1 er janvier 1964 quel que soit l'exercice fiscal auquel se rapportent les cotisations. - En vertu de son article 10, le D.L. n 1/29 du 30 dcembre 1 ~67 entre en vigueur la date de sa promulgation; quel que soit l'exercice fiscal auquel se rapportent les cotisations. - En vertu de l'article 15 du D. L. n 1/19 du 10 j uillet 1978, la prsente loi est applicable pour les exercices comptables clos aprs sa publication, pour les rmunrations perues aprs cette date et pour les loyers perus depuis le 1 er janvier 1978.

147

ANNEXES

IMPOTS SUR LES REVENUS

MESURES D'APPLICATION

148

1. LOI N 1/001 DU 2 FEVRIER 1984 PORTANT TRANSFERT DE L'IMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS PERCU SUR LE TERRITOIRE DE LA MUNICIPALITE DE BUJUMBURA. (Abroge par la loi n 1/003 du 8 janvier 1987 port ant transfert de l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi au profit des Communes et de la Mairie de Bujumbura, art. 5)

Il. A.M. N 030/441 DU 25 AVRIL 1964 RELATIF AUX MESURES D'EXECUTION DES IMPOTS SUR LES REVENUS. IMPOT PROFESSIONNEL. Art. 1. Sont dductibles des revenus imposables, conformment aux dispositions de l'article 44, 2 , de la loi du 21 septembre 1963, les libralits faites aux uvres religieuses, scientifiques ou philanthropiques dsignes ci-aprs: 1 les institutions suivantes: - La Croix-Rouge du Burundi; - L'Institut des Sciences Agronomiques du Burundi (ISABU) - Le Fonds du Bien-Etre ; - Le Fonds social MWAMI Mwambutsa IV et de l'Indpendance Nationale. 2 Les associations sans but lucratif ayant pour fi n de s'occuper d'uvres religieuses, sociales, scientifiques ou philanthropiques, qui ont reu la personnalit civile en vertu de dcrets anciens ou qui l'obtiendront en vertu de lois ou rglements dicts par le royaume du Burundi;

149

3 Les tablissements d'utilit publique qui tendent uniquement la ralisation au Burundi d'uvres de caractre philanthropique, religieux, scientifique, artistique ou pdagogique, l'exclusion des tablissements de cette nature poursuivant, mme partiellement, un but de lucre.

Art. 2. Les frais mdicaux viss l'article 44,3 , de la loi du 21 septembre 1963 comprennent les frais mdicaux proprement dits, les frais chirurgicaux et pharmaceutiques ainsi que les dpenses pour soins dentaires, l'exclusion des prothses. Ces frais ne sont admis en dduction que pour autant qu'ils aient t effectivement pays; la dduction est limite au montant dont il est justifi par documents probants tels que notes d'honoraires et factures dment acquittes. Art. 3. Dans les quinze jours qui suivent l'expiration des premier, deuxime et troisime , de la loi du 21 septembre 1963 ver sent trimestres, les employeurs viss l'article 77,2 au Receveur des Impts le montant de l'impt professionnel d sur les rmunrations payes ou attribues au cours du trimestre coul. A l'appui de ces versements est jointe une dclaration modle 32/51 Art. 4. A la fin de chaque anne, ces mmes employeurs tablissent, en double exemplaire, les fiches modles 32/49. Indiquant pour chacun des rmunrs:

150

a) son identit, sa rsidence, son tat et ses charges de famille; b) le montant annuel, par catgorie de revenus, des rmunrations, des allocations familiales imposables, des avantages en nature, des commissions et autres rtributions fixes ou variables; c) le montant de l'impt professionnel d ; d) toutes autres indications prvues par la fiche modle 32/49. Art. 5. Les fiches 32/49 sont classes par ordre alphabtique; elles sont ensuite numrotes suivant une srie ininterrompue et annexes aux relevs dont il est question l'article 6. Art. 6. Les fiches sont rcapitules sur des relevs nominatifs modle 32/57, dresss en triple exemplaire. Au vu de ces relevs, des dclarations l'impt professionnel modle 32/52 sont tablies en simple exemplaire. Une dclaration 32/52 unique est tablie pour les tablissements situs au Burundi. Art. 7. Dans les quinze jours qui suivent l'expiration du quatrime trimestre, les employeurs versent au Receveur des Impts le solde de l'impt professionnel d pour l'anne considre. Par la mme occasion, les dclarations modle 32/52 ainsi que les relevs et les fiches prpares comme il est dit aux articles 4, 5 et 6 sont remis au Receveur des Impts.

151 Art 8 Le modle des imprims 32/49, 32/51, 32/52, 32/57 est tabli par l'Administration. Ces imprims sont fournis gratuitement. Les employeurs peuvent faire confectionner leurs frais les imprims ncessaires, mais dans ce cas, ceux-ci doivent tre strictement conformes aux modles officiels. Art. 9. Les carnets de reu et le journal prvus respectivement par les articles 112 et 113 de la loi du 21 septembre 1963 doivent tre conformes aux modles annexs au prsent arrt (annexes 1 et 2). Art. 10. Pralablement tout usage, le carnet de reus et le journal sont cots et paraphs par le Vrificateur des Impts du ressort. Art. 11. Chaque carnet contient 700 feuillets dtachables comprenant chacun cinq reus et un mme nombre de feuillets fixes. Les inscriptions ~e feuillets dtachables, qui sont remis comme quittances aux clients, sont reproduites simultanment au moyen d'un papier carbone sur les feuillets fixes. Ces feuillets doivent tre conservs, pendant six ans dater du 1er janvier qui suit l'anne de la mise en usage du carnet.

152

Art. 12. Sont abroges, sauf pour les cotisations des exercices fiscaux 1963 et antrieurs, les diverses ordonnances portant mesure d'excution de la lgislation aux impts sur les revenus prises par l'autorit tutlaire.. Art. 13. Le prsent arrt ministriel est applicable partir de l'exercice fiscal1964.

153

III. A.M. W 030/850 DU 21 JANVIER 1966 RELATIF AUX MESURES D'EXECUTION DES IMPOTS SUR LES REVENUS.

1.Les bases forfaitaires de taxation dont il est question au 2, de l'article 33, sont, pour les redevables africains arrtes conformment au tableau ciaprs:

REDEVABLES

BASES ANNUELLES
PAR TABLISSEMENT

Bujumbura A. Htel comprenant restaurant et bar ............. B. Bar de premire classe ............................. C. Magasin de dtail d'articles de traite, vente de ...................................................... D. Transporteur (3 camions) .......................... E. Exploitation de petits bus (2 petits bus) ........ F. Exploitation de taxis (2 taxis) ...................... G. Restaurateur de premire classe ................ H. Garagiste ............................................... 1. Boulanger ................................................ 252.000 240.000 228.000 216.000 204.000 192.000 180.000 300.000 264.000

Ailleurs 264.000 240.000

228.000 216.000 204.000 192.000 180.000 180.000 168.000

J. Bar de deuxime classe;


transporteur (2 camions) ............................. K. Magasin de dtail d'articles de traite sans Vente de bire ......................................... L. Exploitation d'un moulin manioc, riz, mas, Dcortication du caf ................................. M. Marchand d'articles en or, ivoire et bne ..... N. Boucher, exploitation de petit bus (1 petit bus) Exploitant de taxi (1 taxi), restaurateur de deuxime classe .......................................... 144.000 132.000 132.000 120.000 156.000 144.000 168.000 156.000

120.000

108.000

154

REDEVABLES

BASES ANNUELLES Bujumbura Ailleurs 96.000 96.000 84.000

O. Briqueterie, maracher, horloger. ....................... P. Boutiquier important ....................................... O. Colporteur, transporteur (1 camion) .................. R. Marchand de dtail, marchand de peaux, Marchand ambulant, exploitant de scierie, Exploitant d'un orchestre ................................. S. Ouvrier domicile, artisan, travailleur Indpendant (notamment lectricien, Menuisier, peintre, plombier, coiffeur, cordonnier, tanneur, tailleur, photographe), logeur ......................................................... T. Agriculteurs, planteurs, leveurs, et pcheurs Importants ..................................................... U. Boutiquiers ................................................... V. Petits agriculteurs, planteurs, leveurs et pcheurs; petits boutiquiers, commerants, artisans et faonniers exerant leur profession en talage dans les rues et sur les marchs, vendeurs en ambulance, dans les rues ou sur les marchs, de journaux, cigarettes, allumettes, fleurs, fruits, lgumes, poissons, ufs et autres menus comestibles, l'exclusion de boisson de toute nature .........................

108.000 96.000 84.000

72.000

72.000

60.000 48.000 36.000

60.000 48.000 36.000

Nant nant (parce que les revenus professionnels imposables ne sont pas cesss atteindre 30.000 F par an)

2. Le prsent arrt ministriel est applicable partir de l'exercice fiscal 1966.

155
IV. O.M. N 540/175 DU 24 AOUT 1978 RELATIVE AUX M ODALITES

D'APPLICATION DU DECRET-LOI N 1/19 DU 10 JUILLET 1 978 MODIFIANT LA LOI DU 21 SEPTEMBRE 1963 RELATIVE AUX IMPOTS SUR LES REVENUS.

Art. 1.
En application du 3 de l'article 4 du dcret-loi n 1/19 du 10 juillet 1978, les locataires d'immeubles construits aprs le 1 er janvier 1978 sont exonres d'impt sur les revenus locatifs: a) pendant les trois annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins principalement un usage d'habitation; b) pendant les quatre annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins principalement un usage industriel ou artisanal ; c) pendant les deux annes qui suivent l'anne de leur achvement s'ils sont destins un usage autre que ceux dfinis ci-dessus suite a) et b)

156

V. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/62 DU 31 MARS 1981 PORTANT TAXATION FORFAITAIRE ET RECOUVREMENT DES IMPOTS A CHARGE DES EXPLOITANTS DU TRANSPORT DES BIENS ET DES PERSONNES. Art. 1. Sont notamment soumis au rgime du forfait tous les exploitants du transport de biens et de personnes dont le chiffre d'affaires n'excde pas cinq millions de francs. Art. 2. Les impts forfaitaires sont arrts par catgorie conformment au tableau ciaprs :
Catgorie de vhicule Voiture taxi Microbus et Camionnettes (12 15 places) Minibus (25 30 places) Camions : a) de 7 tonnes et moins b) de 8 10 tonnes c) de 11 18 tonnes Impt trimestriel FBU 15.000 24.000 39.000 39.000 54.000 81.000

Article 3. Toute personne physique passible de cet impt est tenue de le verser entre les mains du Receveur des Impts dans les quinze jours qui suivent l'expiration du trimestre civil en mme temps qu'il adresse au Dpartement des Impts une dclaration qui reprend: - son nom et prnom (s) - la nature et la catgorie de son exploitation; - la priode d'activit; - le montant de l'impt correspondant sa catgorie.

157 Art 4

Toute omission ou inexactitude dans la dclaration prvue l'article 3 ci-dessus entranera l'application par le Vrificateur des Impts d'une pnalit gale 25% de l'impt d. Le retard dans le versement de l'impt donnera lieu l'application par le Receveur des Impts d'une pnalit de 10 % des droits luds.

Art. 5. Celui qui met son vhicule, temporairement ou dfinitivement hors exploitation doit en faire la dclaration dans la quinzaine au Vrificateur des Impts qui fixe alors la partie d'impt restant payer compte tenu du nombre de mois dj couru.

Art. 6 La quotit de l'impt calcul, au prorata du temps, est i immdiatement exigible de mme que les impts forfaitaires enrls dfaut de payement dans les dlais fixs par la prsente ordonnance

Art. 7.
La dlivrance de l'autorisation de transport et de la carte d'assurance aux contribuables viss par la prsente ordonnance est subordonne une attestation de non redevabilit des impts.

Art. 8. La prsente Ordonnance Ministrielle prend effet partir du 1 er avril 1981.

158

VI. LOI N~ 1/003 DU 08 JANVIER 1987 PORTANT TRANSFERT DE L'IMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS PERCU SUR LE TERRITOIRE DU BURUNDI AU PROFIT DES COMMUNES ET DE LA MAIRIE DE BUJUMBURA

(Abroge par le Dcret-Loi n 1/027 du 21/1989 transfrant l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi aux Communes et la Mairie de Bujumbura, art. 6). VIL DECRET-LOI N 1/027 DU 21/7/1989 PORTANT MODIFI CATION DE LA LOI N 1/003 DU 8 JANVIER 1987 TRANSFERANT L'IMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS PERCU SUR LE TERRITOIRE DU BURUNDI AUX COMMUNES ET A LA MAIRIE DE BUJUMBURA. Art. 1. Par drogation l'article 151 du Code Gnral des Impts (Livre Il), l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi est transfr en totalit aux Communes et la Municipalit de Bujumbura. Art. 2. Les dispositions que les Communes et la Municipalit de Bujumbura sont tenues d'appliquer en ce qui concerne l'assiette, le recouvrement, les poursuites, les rclamations et recours, sont celles prvues par le Code Gnral des Impts au Livre Il, Titre Il (Impt sur les revenus locatifs) et Titre V (Disposition communes) . Les administrateurs communaux et le Maire de ,la Ville de Bujumbura d'une part, les comptables communaux et le Rgisseur Municipal d'autre part sont substitus les premiers au Directeur du Dpartement des Impts, les seconds au Receveur des Impt5 ou au Vrificateur des Impts ou tout agent du Service des Impts.

159

Art. 3. Conformment l'article 146 du Code Gnral des Impts (Livre Il), l'introduction d'une rclamation, d'un recours en appel ou pourvoi en cassation ne suspend pas l'exigibilit de l'impt, des accroissements d'impts, des majorations, des amendes, des additionnels, des intrts et des frais. Toutefois, dans les cas spciaux, l'Administrateur ou le Maire de la Ville de Bujumbura peut faire surseoir au recouvrement de tout ou partie de l'imposition litigieuse. Toutes rclamations, demande en remise ou en modration des sommes dues doivent tre adresses l'Administrateur Communal ou au Maire de la Ville de Bujumbura. Art. 4. Toutes les personnes morales de droit public ou de droit priv lgalement constitues, les associations de fait et groupes dpourvus de la personnalit civile mais possdant une comptabilit propre sont viss par le prsent Dcret-loi. Art. 5. Une partie du produit de cet impt sera affecte la maintenance des infrastructures. Art. 6. Toutes les dispositions antrieures au prsent Dcret-loi notamment la loi n 1/003 du 3 janvier 1987 portant transfert de l'impt sur les revenus locatifs peru sur le territoire du Burundi au profit des Communes et de la Mairie de Bujumbura, sont abroges.

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Art. 7. Le Ministre des Finances et le Ministre de l'Intrieur sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'application du prsent Dcret-loi qui entre en vigueur partir du 1 er janvier 1990. VIII. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/253 DU 1/6/19 92 PORTANT MESURE D'APPLICATION DU DECRET-LOI n 1/19 DU 10 JUILLET 1 978 RELATIF AUX IMPOTS SUR LES REVENUS. Art. 1. Ne sont pas considres comme indemnits imposables, les indemnits de pravis et de licenciement accordes l'occasion de la privatisation, de la restructuration des entreprises publiques et de la Fonction Publique. IX. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/084 DU 26 /02/1993 PRECISANT LES TAUX D'AMORTISSEMENT DE l'ARTICLE 43,8 (DU DECRET-LOI N 1/012 DU 23 FEVRIER 1993). Art. 1. Les taux d'amortissement admis sont respectivement les suivants: a) Immeubles. Immeubles usage de bureau Immeubles usage d'habitation Constructions lgres
3%

5% 8%

Btiments commerciaux et industriels 35%

161 b) Matriel et outillage

Machines et Matriels avec moteur 15% Matriel courant sans moteur 20% Petit matriel et outillage 33% Caisse enregistreuse: Mcanique 10% Electronique 25% Matriel mdical 20 25%
c) Matriel de transport Cycles, cyclomoteurs, Motocycles, voitures particulires 20% Vhicules lourds de chantiers et activits de transport 25%

Transport international
d) Bateaux et navires

30%

Navigation maritime et Navires de pche industrielle: 3% 5% Bateaux de pche artisanale: 33% d)Mobilier et matriel de bureau Mobilier 10%

Matriel courant de bureau 10 15% Matriel tlphonique 20% Machine crire 20% Matriels de photocopie et tlcopie 20% Matriel informatique 25% Logiciels: - acquis avec le matriel et l'utilisation courante - acquis sparment pour utilisation spcifique

25% 50%

162

f} Agencements et installations
Agencements et installations de magasins, bureaux, locaux commerciaux: 10%

Agencements et installations de salons de coiffure, salons de soins Cabinets dentaires ou mdicaux: 15%

g} Biens acquis d'occasion


Le taux doit tre dtermin en fonction de la nature du bien et sa dure probable d'utilisation apprcie la date du rachat. Art. 2. Certaines immobilisations acquises compter de la date de la prsente ordonnance et affectes la recherche scientifique, technique ou mdicale ainsi qu'au secteur du tourisme de la production, pourront faire l'objet d'un amortissement exceptionnel. Le taux de cet amortissement sera fix par le Ministre des Finances aprs examen d'une demande pralable prsente par l'acqureur. X. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/074 DU 19/04/1994 ET 540/551 DU 7/7/1998 DEFINISSANT LA COMPOSITION AINSI QUE LES MODALITES PRATIQUES DE FONCTIONNEMENT DE LA COMMISSION DE CONCILIATION PREVUES PAR l'ARTICLE 111 BIS DU DECRE LOI N 1/012 DU 23 FEVRIER 1993. Art. 1. La commission paritaire de conciliation des impts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires est compose comme suit:

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- Un haut cadre du Ministre des Finances. - Deux fonctionnaires du Dpartement des Impts ayant au moins le grade de Vrificateur Principal. Toutefois, lorsqu'en matire de faxe sur les transactions, la Commission est saisie d'un litige concernant un redevable qui relve de l'administration des douanes, l'un des reprsentants de la Direction des Impts peut tre remplac par un fonctionnaire de la Direction des Douanes ayant au moins le grade de Vrificateur Principal. - Trois reprsentants des contribuables dsigns par la Chambre de Commerce, d'Industrie, d'Agriculture et d'Artisanat parmi les commerants, industriels ou membres des professions librales. En cas d'empchement, chacun de ces reprsentants peut tre remplac, lors des dlibrations de la Commission de Conciliation, par un supplant dsign par la Chambre de Commerce, d'Industrie, d'Agriculture et d'Artisanat. Art. 2 Le Prsident et le VicePrsident ainsi que les membres de la Commission ont un mandat de 2 ans renouvelables et sont nomms par le Ministre des Finances. Art. 3. Les membres de la Commission sont nomms par le Ministre des Finances.
,

Art. 4. La Commission paritaire de Conciliation se runit valablement si au moins 4 membres sont prsents dont deux de chaque ct dans le dlai de quatre mois qui suit la saisine, soit par le contribuable, soit par l'Administration.

164
Art. 5.

Le rapport par lequel/l'administration des Impts soumet la Commission de Conciliation de diffrend qui l'oppose au contribuable ainsi que tous les autres documents dont l'administration fait tat pour appuyer sa thse, doivent tre tenus la disposition du contribuable intress qui peut les consulter au secrtariat de la Commission de conciliation des Impts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires pendant le dlai de vingt jours qui prcde la runion de cette Commission.

Art. 6. - Toute communication de documents doit tre faite sous rserve du secret professionnel relatif aux renseignements concernant d'autres contribuables. Art. 7. Le rapport de l'administration doit obligatoirement indiquer le montant du bnfice ou du chiffre d'affaires que l'intress tait, en dernier lieu, dispos accepter. Art. 8. A la demande de l'un de ses membres, la commission de conciliation peut, si elle l'estime utile, entendre en sance, le contribuable ainsi que tout fonctionnaire qui a pris part la dtermination du bnfice ou du chiffre d'affaires qui fait l'objet du dsaccord dont elle est saisie. En cas d'absence ou de mutation de ce fonctionnaire, la commission peut entendre son successeur ou son remplaant.

165 Art 9 Devant la Commission de conciliation, le contribuable peut se faire assister par un ou deux conseils de son choix.

Art. 10. La dcision de la commission est prise la majorit des voix. Le vote a lieu main leve. En cas de partage des voix, celle du prsident est prpondrante. Lors des dlibrations, seuls les membres de la Commission de Conciliation sont prsents. Si elle le juge utile, la Commission peut, immdiatement aprs les dlibrations, faire connatre sa dcision au contribuable et au fonctionnaire ayant pris part la dtermination du bnfice ou du chiffre d'affaires.

Art. 11.
La dcision de la Commission de Conciliation permet l'enrlement. Elle n'interdit pas au contribuable de prsenter une rclamation ultrieure. Toutefois, si cette dernire concerne des points sur lesquels la Commission s'est prononce, la charge de la preuve incombe au contribuable. Art 12 La Commission de Conciliation peut tre saisie avant l'enrlement lorsque le dsaccord fait suite une procdure normale de redressement telle que prvue aux article 105 et suivants du Code Gnral des Impts et Taxes.

Art. 13. La Commission de Conciliation n'est pas comptente lorsque le dsaccord rsulte d'une imposition d'office tablie conformment

166

l'article 115 du Code Gnral des Impts et Taxes tel que complt et modifi ce jour. Art. 14. La prsente ordonnance entre en vigueur le jour de sa signature La prsidence et la Vice-prsidence de la Commission est assure alternativement pour une priode d'une anne par un des dlgus de la Chambre de Commerce, d'Industrie, d'Agriculture el d'Artisanat et par un haut cadre du Ministre des Finances. Les frais de fonctionnement de la Commission paritaire de Conciliation sont assurs par la Chambre de Commerce, d'Industrie, d'Agriculture et d'Artisanat qui les collecte auprs de ceux qui introduisent les litiges en fonction de l'importance de ces derniers.

XI. LA LOI N 1/018 du 22/7/1996 PORTANT CR EATION D'UN IMPOT FORFAITAIRE A LA SOURCE SUR LES ACHATS EXUSINE EFFECTUES A LA SOCIETE BRASSERIE ET LlMONADERIE DU BURUNDI
(Abroge par la loi n 1/011 du 30/12/1998 portant instution d'un prlvement forfaitaire sur divers impts).

XII. ORDONANCE MINISTERIELLE N 540/044/2005 DU 17/1/2005 PORTANT FIXATION DU BAREME DE CALCUL DE L'IMPOT PROFESSIONNEL SUR LES REMUNERATIONS.
Art. 1. La tranche zro passe dsormais de 25.000 40.000 FBU par mois.

167

Article 2. Le calcul de l'impt professionnel sur les rmunrations se base sur le barme mensuel et annuel annexs la prsente ordonnance. Article 3. Le nouveau barme entre en vigueur partir du 1 er janvier 2005. Article 4 Toutes dispositions antrieures contraires la prsente ordonnance sont abroges.

BAREME ANNUEL
Tranche de revenu
0 480.001 580.001 680.001 780.001 880.001 980.001 1.980.001 2.980.001

Taux appliqu et coefficient de correction

480.000 580.000 680.000 780.000 880.000 980.000 1.980.000 2.980.000 3.980.000

1= R X O I =R X 0.27
1 = R X 0,31 1 = R x 0,35 1 = R x 0,40

I=RxO,41
1 = R x 0,43 1 = R x 0,47 1 = R x 0,55

0 0 4.000 - 12.000 - 27.000 - 31.000 - 41.000 - 101.000 - 301.000

3.980.000 et plus

1 = R x 0,60

- 476.000 R = Revenu imposable - 480.000

1 = Impt annuel.

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BAREME MENSUEL

Tranche de revenu

Taux appliqu et coefficient de correction

0 40.001 48.351 56.651 65.001 73.351 81.651 164.951 248.251 331.551 et plus

40.000 48.350 56.650 65.000 73.350 81.650 164.950 248.250 331.550

1 = RX 0

1 = R X 0,27
1 = R X 0,31 1 = R x 0,35 1 = R x 0,40

I=RxO,41
1 = R x 0,43

I=RxO,47
1 = R x 0,55 1 = R x 0,60

0 0 329 1.002 2.259 2.579 3.391 8.381 26.023 40.602

R = Revenu imposable - 40.000


1 = Impt mensuel.

XIII. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/547/04 DU 21/ 05/2004 PORTANT MESURES D'APPLICATION DE l'immatriculation DES CONTRIBUABLES.

Art. 1 La carte d'identification des contribuables est tablie suivant le modle pr imprim arrt par l'Administration fiscale. Art. 2. Les mentions qui doivent figurer sur la carte d'identification sont les suivantes: - Le nom, Prnom ou la Raison sociale; - Le sigle ;

169

- L'activit; - L'adresse; - Le numro de registre de commerce; - La forme juridique; - Le rgime fiscal; - Le numro d'identification fiscale; - La date de dlivrance et d'expiration; - La signature du titulaire et une photo. Art. 3. La dlivrance de la carte d'identification fiscale donne lieu la perception d'un droit d'un montant de 5.000 FBU. La validit de cette carte est fixe deux exercices. Son renouvellement est obte nu sur production de la carte prime et aprs acquittement d'un droit de 5.000 FBU. Art. 4. En cas de perte de la carte de contribuable par son titulaire, un duplicata lui est dlivr sur sa demande au vu de l'attestation de perte dment signe par les autorits comptentes et aprs acquittement d'un droit de 5.000 FBU .. Art. 5. Tous ces droits sont verss au compte n 11101027 BRB Taxe Rmunratoire sur Attestation des Impts . Art. 6. Le numro d'identifiant unique vaut aussi numro de code importateur et exportateur

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Art. 7. Le Directeur des Impts et des Douanes sont chargs d l'application de la prsente Ordonnance qui entre en vigueur le jour6 sa signature.

XIV. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/581/2005 DU 31 M 2005 PORTANT MODIFICATION DE l'OM N540/190/200 DU 14/12/2005 PORTANT PRELEVEMENT FORFAITAIRE L'IMPOT SUR LES REVENUS DE L'IMPORTATION ET LA REVENTE DES PRODUITS PETROLIERS ET LEUR DERIVES.
Art. 1. Le prlvement forfaitaire l'impt sur les revenus pay par les entreprises dfinies par les dispositions de la prsente Ordonnance concerne l'impt sur le rsultat et l'impt mobilier. Les autres types d'impts et taxes pays par ces mmes entreprises restent soumis aux textes de lois et rglements en vigueur. Art. 2. Rentre dans le champ d'application du prlvement forfaitaire a l'Impt sur les revenus, la mise en consommation la Douane des produits ptroliers et leurs drivs, faite par les importateurs rsidents ou non rsidents. La revente des mmes produits aux intermdiaires est galement soumise au prlvement forfaitaire. Art. 3. Le taux du prlvement l'importation est fix 2,5% du prix de revient donn par la structure labore par le Ministre du Commerce, pour l'essence super, le Gasoil et le Ptrole lampant.

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En cas de revente des mmes produits dj ddouans par l'importateur aux intermdiaires, il est appliqu un taux de 2,5% du prix de vente fix par l'importateur. En ce qui concerne la vente des produits non ddouans, le taux est fix 2,5% du prix de revient de la structure fixe par le Ministre du Commerce. Pour les produits drivs du ptrole, les taux sont fixs comme suit: - 7% pour le Jet et le Fuel imports; - 10% pour les Huiles, les graisses et autres produits similaires imports. Pour ces produits, la base imposable est le prix de revient (valeur CIF+Droits de douane+ Taxe de service). En cas de revente des produits drivs du ptrole dj ddouans par l'importateur aux intermdiaires, il est appliqu un taux de 2,5% du prix de vente fix par l'importateur. Art. 4. a) Le prlvement forfaitaire sur l'importation des produits ptroliers et leurs drivs est dclar et pay par l'importateur lui-mme pour toutes les quantits sorties et/ou ddouanes au cours du mois. Le modle de la dclaration sera arrt par l'Administration. b) Pour les intermdiaires, le prlvement est galement dclar et pay par l'intermdiaire lui-mme. c) Pour les importateurs non rsidents dont les stocks ne transitent pas dans les entrepts contrls par l'Administration publique tel que le SEP et le P. P. G, le prlvement forfaitaire est pay par celui qui assure la mise en consommation de ces produits la Douane. d) Le prlvement forfaitaire est dclar et vers aux guichets du Receveur des Impts ou sur ses comptes bancaires au plus tard le 15 du mois qui suit celui de la ralisation des oprations imposables.

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Art. 5. Les contribuables soumis ce prlvement, restent astreints la production d'une dclaration fiscale et ses annexes qui seront vrifis par l'Administration fiscale en vue d'un ventuel contrle externe. Des redressements d'impt sont possibles en cas de rvlation de discordance des renseignements au niveau du volume d'importation, des quantits vendues, et d'autres paramtres justifiant la minoration du prlvement retenu la source. Dans pareil cas, le prlvement pay devient un acompte d'impt. Art. 6. La mise en entrept ainsi que la sortie des produits doivent tre vises par le Dpartement des Impts. Celui-ci se rserve le droit de contrle du flux de ces produits aux postes frontaliers. Art. 7. Les rgles de contrle et de sanctions sont celles prvues pour l'impt sur le rsultat. Art. 8. Le Directeur des Impts et le Directeur des Douanes sont chargs de l'application de la prsente Ordonnance qui entre en vigueur partir du 1 er janvier 2005 pour les importations et les reventes ralises en 2005.

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XV. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/337/2004 DU 20/04/ 2004 PORTANT PRELEVEMENT FORFAITAIRE D'IMPOT SUR LES REVENUS DES PRODUITS FABRIQUES PAR LES MINOTERIES LOCALES.

Art 1 Rentre dans le champ d'application du prlvement forfaitaire libratoire l'impt sur les revenus, les produits fabriqus par les Minoteries locales.

Art. 2.
Le taux du prlvement est fix 0,85% du prix d'achat. Art. 3. Le prlvement payer sera vers aux guichets du Receveur des Impts ou sur ses comptes bancaires avant le chargement. Art. 4. Le Directeur des Impts est charg de l'application de la prsente Ordonnance qui entre en vigueur le jour de sa signature.

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Vide

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LIVRE III.

IMPOT SUR LE GROS BETAIL

LOI DU 17 FEVRIER 1964 RELATIVE A L'IMPOT SUR LE GROS BETAIL, TELLE QUE MODIFIEE A CE JOUR

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LOI DU 17 FEVRIER 1964 RELATIVE A L'IMPOT SUR LE GR BETAIL, TELLE QUE MODIFIEE A CE JOUR. CHAPITRE 1. LOI DU 17 FEVRIER 1964 PORTANT IMPOT SUR LE GROS BETAIL

(B.O.B.) 1964,p. 162


Modifie par: - A-L. n 0011717 du 8juillet 1965 (B.O.B. 1965, p. 599) - A-L. n 001/838 du16 dcembre 1965 (B.O.B. 1966, p.5) - D.-L. n 1/208 du 7 novembre 1968 (8.0.B. 1964, pA57) Art. 1. Il est tabli un impt sur le gros btail.

L'impt est d par le dtenteur du btail partir du 1er janvier de l'anne de l'exercice. Art. 3. L'impt sur le gros btail est d pour l'anne entire pour les lments dtenus au moment de la dclaration. Art. 4. Le taux de l'impt est fix 100 francs par tte de gros btail. 1 sera revu annuellement et pourra tre modifi suivant proposition du Ministre des Finances. - Pour l'anne 1969, voir le D.L. n 1/208 du 7 nov embre 1968.

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Art 5
Le Ministre des Finances peut exempter du paiement de cet impt les dtenteurs de certaines catgories de btail ou les contribuables de certaines rgions sur proposition du Conseil Communal et avis du Gouverneur de province ou son dlgu. Art. 6. Le dtenteur de gros btail paye l'impt la Commune dans laquelle se trouvent les lments imposables. Art. 7. La dclaration est faite par le dtenteur de gros btail au percepteur des impts dans le dlai fix par ce dernier pour la perception de l'impt. Le Percepteur des Impts est seul responsable des fonds et des acquits. Le produit de la perception est comptabilis suivant les modalits dtermines par le Ministre des Finances. - voir l'article 1 er de l'A.M. n 030/438 du 25 avril 1964 en annexe. Art. 8. La dclaration du dtenteur est verbale ou crite. Art. 9.

Le Percepteur des Impts fait connatre par un avis dat et sign: -le taux de l'impt pour l'exercice; -les dates auxquelles la dclaration et la perception s'effectueront; -les endroits retenus pour ces oprations. L'avis est port la connaissance des dtenteurs par voie d'affichage la porte de tous les bureaux fixes de perception et, si besoin

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est, par voie de proclamation. L'avis vaut sommation de dclarer et payer. Il met le dtenteur en demeure partir de la date fixe. (A. L. n 001/838 du 16 dcembre 1965, article 1 er) Lorsque la cotisation l'impt sur le gros btail n'est pas acquitte la date du premier septembre de l'anne de l'exercice, elle augmente d'un montant fixe de 30 francs par tte de gros btail, peru au profit exclusif de l'Etat. Art. 10. Le paiement de l'impt est constat par un acquit dont le Ministre, des Finances arrte le modle. - Voir l'article 2 de l'A.M. n 030/438 du 25 avril 1964 en annexe. Art. 11. Il est dlivr autant d'acquits qu'il y a d'lments dclars et pays. Il ne peut tre dlivr d'acquits collectifs ou globaux; Art. 12. En cas de non paiement de l'impt dans les dlais fixs, par suite de non-dclaration des lments imposables, l'impt peut tre rappela et son recouvrement poursuivi pendant deux ans partir du 1 er janvier de l'anne pour lequel l'impt est lev. Art. 13. Le dtenteur est tenu de conserver les acquits pendant deux ans, afin de pouvoir faire la preuve du paiement, sur toute rquisition de l'autorit.

179 Art 14

(A.L. n 0011717 du 8juillet 1965, article 1 er). Le redevable en dfaut est soumis la contrainte de l'excution force sur les biens sur proposition du Conseil Communal de la Commune o le dtenteur de gros btail doit payer l'impt. Art. 15. (A.L. n 0011717 du 8 juillet 1965, article 1 er) Le percepteur des Impts informe l'Administrateur de la commune o le dtenteur de gros btail doit payer l'impt et le Gouverneur de Province de l'identit des personnes en dfaut, ou prsumes l'tre. Cette dernire autorit ordonne l'excution, ou dlgue ce pouvoir au Commissaire d'Arrondissement de la rsidence du dfaillant. Art. 16. La prescription de l'impt sur le gros btail n'est acquise qu' l'expiration de l'anne qui suit celle pour laquelle cet impt est fix. Art. 17. Les rclamations relatives la redevabilit, exigibilit et la perception sont adresses verbalement ou par crit l'Administrateur de la Commune o se trouvent les lments litigieux; Pour tre recevable, la rclamation doit tre motive. Sous peine de dchance, la rclamation doit tre prsente au plus tard dans un dlai de six mois partir de la date du paiement. Les rclamations sont actes dans un procs-verbal et il est dlivr cet effet un accus de rception.

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L'Administrateur statue par crit sur les rclamations introduites. Cette dcision doit intervenir dans les deux r,)ois de la rception de la rclamation et tre notifie au redevable. A dfaut, le contribuable peut rintroduire sa rclamation auprs du Gouverneur de Province ou du Commissaire d'Arrondissement dlgu. Art. 18. Les dcisions de l'Administrateur peuvent faire l'objet d'un recours auprs du Gouverneur de Province, ou du Commissaire d'Arrondissement dlgu, dans un dlai de trois mois partir de la notification de l'Administrateur. Cette autorit statue par lettre recommande la poste. Art. 19. Les huissiers sont habilits procder l'excution force sur les biens ds que le Conseil communal, le Gouverneur de Province ou le Commissaire d'Arrondissement dlgu se seront prononcs suite de l'information du Percepteur des Impts. Les dispositions lgales en vigueur en matire civile et commerciale sont applicables pour le recouvrement de l'impt sur le gros btail. Art. 20. Le Ministre des Finances propose au Parlement les quotits de l'impt qui seront attribues annuellement au pays d'une part, aux communes d'autre part. Art. 21. La prsente loi est applicable partir de l'exercice fiscal 1964, ouvert le 1 er janvier 1964.

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Toutefois, les dispositions des articles 17 et 18 sont applicables partir du 1 er janvier 1964, quel que soit l'exercice fiscal auquel se rapportent les cotisations.

Art. 22. La loi du 23 janvier 1963 relative l'impt sur le gros btail est abroge, sauf en ce qui concerne les cotisations de l'exercice fiscal 1963.
La lgislation antrieure la loi du 23 janvier 1963 relative l'impt sur le gros btail est abroge, sauf en ce qui concerne les cotisations de l'exercice fiscal 1962.

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CHAPITRE II.
A.M. N 030/438 DU 25 AVRIL 1964 PORTANT MESURES D'EXECUTION DE L'IMPOT SUR LE GROS BETAIL (B.O.B. 1964, P.316)

Art. 1. Le produit de la perception dont question l'article 7 de la loi du 17 fvrier 1964 est comptabilis suivant les modalits dtermines par la circulaire ministrielle n 34 V/C/795 du 12 dcemb re 1962. Art. 2. L'acquit dont est question l'article 10 de la loi prcite est constitu par un ticket gomm de couleur rose conforme au modle annex. Art. 3. Le prsent arrt est applicable partir de l'exercice fiscal 1964

183

LIVRE IV TAXE SUR LES TRANSACTIONS

184

D.L. N 1/143 DU 20 MARS 1968 (B.O.B. N 4/68 ; P. 203) MODIFIE PAR:


-la loi n 1/02 du 31/12/1982 (BOB n 7 9/83, p.193) -le D.L. n 1/15 du 30/6/1983 (BOB n 2/84, p. 60) -leD.L. n 1/10du24/10/1986 -le D.L. n 1/04, du 31/1/1989 (BOB 2/89) -le D.L. n 1/004 du 28/02/1991 - le D. L. n 1/034 du 30/6/1993 - Loi n 1/005 du 31/3/1994 - Loi n 1/11 du 30/12/1998 en annexe - Loi n01/006 du 13/3/2001 - Loi n 1/007 du 30/4/2004

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DECRET-LOI n 1/04 DU 31 JANVIER 1989 PORTANT REFOR ME DE LA TAXE SUR LES TRANSACTIONS

TITRE 1

CHAMP D'APPLICATION DE LA TAXE

CHAPITRE 1.
Les affaires imposables.

Art. 1. (loi 1/007 du 30/4/2004, Art. 1 er) Sont imposables la taxe sur les transactions: - Les importations de biens ralises par les personnes physiques ou morales avec ou sans licence d'importation; - Les importations ainsi que les ventes de carburant et lubrifiant effectues par les importateurs; - Les affaires faites au Burundi par toute entreprise industrielle dont l'activit consiste fabriquer, produire ou transformer; - Les ventes d'immeubles et de fonds de commerce ainsi que les cessions de parts ou d'actions; - Les ventes de viandes d'animaux de boucherie et de charcuterie; - Les prestations de services; - L'ensemble des oprations ralises par les entreprises de publication, communication et de tlcommunication; - Les livraisons soi-mme de biens et services ralises par les redevables de la taxe; - Les ventes de produits agricoles, de pche et d'levage par des entreprises qui ont un chiffre d'affaires suprieures ou gales 50 Millions de FBu par an ;

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- Les oprations de ventes locales effectues par les entreprises qui sont soumises au rgime rel d'imposition; - Les locations d'immeubles usage commercial et de bureau; - L'importation de biens ou la ralisation de services par les ONGs ds lors que les produits ou les prestations identiques ou quivalents sont fabriqus, raliss ou disponibles au Burundi.

Art. 2.
Sont considres comme des prestations de services les oprations autres que les livraisons de biens meubles corporels. Tel est le cas notamment: - des activits qui relvent d'une manire gnrale du louage d'industrie ou du contrat d'entreprise par lequel une personne s'oblige excuter, moyennant une rmunration dtermine, un travail quelconque tel que notamment le transport de personnes et de marchandises, l'exercice d'une profession librale, les assurances; - les locations des biens meubles; - les travaux faon ; - les travaux d'tudes, de recherches et d'expertises; - les oprations effectues par les intermdiaires financiers; - les travaux immobiliers; - les ventes consommer sur place de produits alimentaires ou des boissons (htels, restaurants, dbits de boissons).
1

Art. 3.
Constituent des travaux immobiliers: - les travaux de construction des btiments et autres ouvrages immobiliers; - les travaux d'amnagement de terrains entranant une modification du relief ;

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- les travaux d'quipement des immeubles consistant incorporer titre dfinitif les appareils et matriels installs. - les travaux de rparation et de rfection des immeubles et installations caractre immobilier.
Art. 4.

Sont considres comme des fabricants les personnes qui fabriquent, transforment ou traitent un produit avec ou sans l'aide de matriaux additionnels.

CHAPITRE II.

Territorialit.
Art. 5.

Les affaires imposables ne sont soumises la taxe sur les transactions que dans la mesure o elles sont effectues au Burundi ou rputes telles. Les affaires autres que les ventes sont rputes faites au Burundi lorsque le service rendu, le droit cd ou l'objet lou sont utiliss ou exploits au Burundi.
Art. 6.

Les entreprises trangres qui ralisent des oprations pour leur compte ou pour celui d'entreprises tablies au Burundi sont redevables de la taxe dans les mmes conditions que les entreprises burundaises se livrant des oprations identiques. Les entreprises n'ayant pas d'tablissement au Burundi et y effectuant des oprations imposables doivent faire accrditer auprs du Dpartement des impts, un reprsentant domicili au Burundi

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qui s'engage remplir les formalits auxquelles sont soumis les redevables et payer la taxe en leur lieu et place. En cas de services rendus une entreprise tablie au Burundi, c'est cette dernire qui sera tenue au paiement de la taxe. CHAPITRE III

Les redevables de la taxe.


Art. 7. (Loi n 1/007 du 30/4/2004, article 2) Sont redevables de la taxe, les personnes qui ralisent les oprations vises l'article 1 er. Pour les ventes ou cessions des parts sociales ou d'actions, le redevable lgal est la socit dans laquelle les parts ou les actions cdes sont investies. Cette dernire collecte la taxe auprs du vendeur et la reverse au trsor. Les prsentes dispositions sont applicables quelle que soit la qualification du titre (actions nominatives ou au porteur). CHAPITRE IV.

Les personnes et affaires exonrs


Art. 8. (Loi n 1/007 du 30/4/2004, article 3)

a. Les personnes exonres.


1. Les Organismes Internationaux et les Ambassades sous rserve de rciprocit;

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2. Les ONGs pour les achats effectus auprs des importateurs et des fabricants locaux sur autorisation du Ministre des Finances; 3. Les producteurs de produits agricoles, de pche et d'levage; 4. Les vendeurs des produits agricoles, de pche et d'levage qui ont un chiffre d'affaires infrieur 50 millions de FBU.

b. Les affaires exonres:


1. Les ventes au dtail de carburants et lubrifiants; 2. Le prix de voyage rsultant de tarifs internationaux; 3. Les oprations de change effectues par la Banque de la Rpublique du Burundi ou par les intermdiaires agrs par elle; (3 bis) La taxe de transactions sur les oprations bancaires est supprime. (Loi n01/022 du 31/12/2005 ;Article 31) 4. Les oprations bancaires effectues par la Banque de la Rpublique du Burundi ; 5. Les ventes de produits et marchandises exports ou rexports en l'tat ou aprs transformation; 6. Les prestations de services relatives au transport et la manutention des produits exonrs; 7. Les fournitures d'eau et d'lectricit; 8. La location des immeubles usage autre que commercial et de bureau ; 9. Les recettes ralises l'entre des terrains de sport par les associations sportives;

13.

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10. Les transactions entre les diffrents tablissements d'un mme redevable, condition que ces tablissements soient situs au Burundi; 11. En ce qui concerne les importations de biens, sont exonrs: - Les biens destins tre placs sous l'un des rgimes douaniers suivants: admission temporaire, entrept, magasins et aires de ddouanement, transit, ainsi que les prestations de services relatives ces biens; - Dans les conditions prvues l'article 89 du Dcret-Loi n 1/158 du 12 novembre 1971 modifiant la lgislation douanire, les biens faisant l'objet d'une admission exceptionnelle en franchise des droits de douane ; - La rimportation, par la personne qui les a exports, de biens dans l'tat o ils ont t exports et qui bnficient de la franchise des droits de douane ; - L'importation et la fabrication des produits pharmaceutiques; - L'importation et la vente d'quipements agricoles, des intrants agricoles et d'levage; 12. Les soins dispenss aux personnes par les membres des professions mdicales et paramdicales ainsi que les travaux d'analyse de biologie mdicale; 14. Les oprations mobilires de crdit-bail et de location vente sont frappes d'une seule taxe l'achat ou l'importation du bien meuble et sont exonres de toutes autres taxes et autres impts; notamment des taxes de transactions sur les intrts et sur les loyers; 15. Les emprunts contracts par les Institutions Financires en vue du financement des logements dans le cadre de la Politique Nationale de l'Habitat. 15. Les autres affaires exonres par des lois spcifiques.

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TITRE II. Assiette de la taxe. Art. 9. La base d'imposition est constitue: a. pour les livraisons de biens et les prestations de services, par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reus ou recevoir par le fournisseur ou le prestataire en contrepartie de la livraison ou de la prestation: - pour les livraisons de biens (ventes, notamment), par le prix convenu entre les parties, sans prise en compte du fait que ce prix peut se dcomposer en versements d'acomptes du prix principal et du solde; - pour les prestations de services au sens dfini l'article 2 par la totalit des sommes constituant la contrepartie du service rendu (acompte, rmunration principale, soldes). b. pour le$ livraisons soi-mme: - lorsqu'elles portent sur des biens mobiliers ou immobiliers, par le prix de revient de ces biens ou de biens similaires dtermin dans le lieu et au moment o la taxe devient exigible. c. pour les biens imports, par la valeur cot assurance et fret CAF, augmente des droits de douane et de la taxe de service. Ne sont pas inclus dans la base d'imposition les remises, rabais et autres rductions de prix acquis au moment de l'importation. Les biens qui sont exports temporairement et qui sont r imports aprs avoir fait l'objet d'une rparation, d'une transformation, d'une adaptation, d'une faon l'tranger, sont soumis la taxe, lors de leur rimportation, sur la valeur des biens et services fournis par le prestataire tranger.

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Lorsqu'un bien plac sous l'un des rgimes douaniers mentionns

l'article 8b est mis en consommation, la base d'imposition est constitue par la valeur de ce bien la date de la dclaration de mise en
consommation. Art. 10. En ce qui concerne la taxe perue sur le bail commercial, les ventes d'immeubles, de fonds de commerce et des parts sociales, elle est incluse dans le loyer ou le prix de vente. Pendant un dlai d'un an compter de la date de dclaration de vente, l'Etat reprsent par le Dpartement des Impts peut exercer un droit de premption sur les immeubles ou fonds de commerce dont l'Administration estime le prix de vente insuffisant, en offrant de verser l'acqureur ou ses ayants droit le montant de ce prix. La dcision d'exercer le droit de premption est notifie par voie recommande l'acqureur, au vendeur ou leur ayant droit par un acte du Directeur des Impts. Pour le cas des cessions de parts sociales ou d'actions, l'Administration des Impts se rserve la possibilit de remettre en cause par voie de notification le montant dclar au vu des lments dont elle dispose.

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TITRE III. FAIT GENERATEUR ET EXIGIBILITE et: LA TAXE. Art. 11. Le fait gnrateur de la taxe est constitu: a. pour les achats, par la livraison des biens; et les prestations de services y compris les travaux immobiliers par l'excution des services ou des travaux; b. pour les ventes d'immeubles, de fonds de commerce, d'actions ou de parts sociales par l'acte d'enregistrement qui constate l'opration ou, dfaut, par le transfert de proprit. Art. 12. La taxe est exigible: a. pour les achats viss l'article 11 et pour les oprations mentionnes l'article 11 b, lors de la ralisation du fait gnrateur; b. pour les prestations de services y compris les travaux immobiliers, lors de l'encaissement des acomptes, du prix, de la rmunration; c pour les importations, au moment o le bien est mis en consommation; d. pour les livraisons soi-mme de biens, lors de la premire utilisation du bien. Art. 13. Les prestataires de services, y compris les entrepreneurs de travaux immobiliers tenant une comptabilit rgulire peuvent opter pour le paiement de la taxe d'aprs leurs facturations. Cette option sera irrvocable pour une priode de trois annes civiles compter du 1 er janvier qui suit la date: d'option. L'option est notifie au service des Impts par lettre recommande un mois avant sa mise en application.

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TITRE IV. LES TAUX DE LA TAXE. Art. 14. (Loi n 1/007 du 30/4/2004, article 5) Sont soumises un taux de 7% : 1. Les ventes des produits agricoles,de pche et d'levage; 2. (Abrog par la loi 1/022 du 31/12/2005, art. 31); 3. Les ventes d'immeubles; 4. La location d'immeubles usage commercial et de bureau. Art. 15. (Loi n 1/007 du 30/4/2004 : article 6) Sont soumis un taux de 17 % : 1. Les importations de biens au moment de la mise en consommation; 2. Les ventes ralises par les importateurs, les grossistes, les semigrossistes, les dtaillants et les fabricants; 3. Les travaux immobiliers et les activits de restauration; 4. Les prestations de services; 5. Les ventes de parts, d'actions et de fonds de commerce; 6. Les ventes de viandes d'animaux de boucherie et de charcuterie.

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Sont soumises un taux de 20 % : 1. Les oprations de tlcommunications; 2. L'importation et la vente des vins et autres boissons; 3. L'importation et la vente des vhicules de luxe; 4. L'importation et la vente des cigarettes importes. Art. 16 ; Est soumis un taux de 17%: la production des boissons industrielles locales telle que la bire, les boissons gazeuses et non gazeuses. - Voir l'ordonnance ministrielle n 540/750/001/93 du 04/01/1993 portant modification du taux de la taxe Ad Valorem percevoir sur la bire et les boissons gazeuses. Art. 17 : abrog. (Loi n 1/005 du 31/3/1994, article 2).

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TITRE V. LIQUIDATION DE LA TAXE. CHAPITRE 1. Dispositions gnrales.

Art. 18.
La taxe sur les transactions est liquide au vu des dclarations souscrites par les redevables dans les conditions prvues l'article 36.

CHAPITRE II.
Dispositions visant viter l'effet de cumul. Section 1 : Redevables concerns. Art. 19. Les importateurs sont autoriss chaque mois dduire de la taxe payer sur leurs ventes la taxe acquitte auprs des services douaniers. Les entreprises dont l'activit consiste fabriquer, produire ou raliser des travaux immobiliers, bnficient d'un crdit de taxe dductible de la taxe payer sur leurs ventes correspondant celle acquitte auprs des services douaniers ou auprs d'importateurs si elles n'ont pas import elles-mmes les biens. De mme que la taxe verse d'autres entreprises de fabrication est dductible.

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Les tablissements qui se livrent une activit de restauration ont la possibilit de dduire de la taxe qu'ils ont payer sur leurs ventes la taxe sur les transactions qui a grev leurs achats. Section 2 : Biens ouvrant droit dduction. Art. 20. Le principe du crdit de taxe implique que la taxe qui a grev les lments du prix de revient d'une opration imposable est dductible de la taxe applicable cette opration. a. pour les importateurs, il s'agit des biens qu'ils destinent la revente sans exception. b. pour les entreprises de fabrication, il s'agit de tous les produits ou matires premires qui entrent directement dans la fabrication d'un bien. Ne sont pas considrs comme entrant directement dans la fabrication d'un bien les immobilisations, les services et les autres charges d'exploitation. c. pour les entreprises de travaux immobiliers, il s'agit de tous les biens et matriaux qui concourent la ralisation de leurs travaux l'exclusion des immobilisations, des services et des autres charges d'exploitation. d. pour les tablissements qui se livrent une activit de restauration, il s'agit de la taxe sur les transactions qui a grev les boissons et la nourriture. Section 3 : Autres dispositions. Art. 21. Le droit dduction prend naissance chez la personne qui en est redevable.

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Une entreprise assujettie la taxe sur les transactions ne peut donc oprer la dduction qu' la condition que la taxe correspondante due raison de l'opration antrieure soit dj devenue exigible. Art. 22. La dduction de la taxe qui a grev les lments du prix de revient est opre par imputation sur la taxe due par l'entreprise au titre du mois pendant lequel le droit dduction a pris naissance. Art. 23. Le montant de la taxe dont la dduction a dj t opre doit tre revers lorsque les marchandises ont disparu. Ce reversement doit tre opr avant le 25 du mois qui suit celui au cours duquel l'vnement qui motive le reversement est intervenu. Cette rgularisation n'est pas exige lorsque les biens ont t dtruits soit accidentellement soit volontairement avant toute utilisation ou cession et qu'il est justifi de cette destruction par les services comptents. Art. 24. (Loi n 1/007 du 30/4/2004, article 7) a. La taxe dont les entreprises peuvent oprer la dduction est, selon les cas: - celle qui figure sur les factures d'achat qui leur sont dlivres par leurs fournisseurs (importateurs, grossistes, semi-grossistes) - celle qui est perue l'importation. b. La dduction ne peut tre opre si les entreprises ne sont pas en possession des factures mentionnant le numro d'identification

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fiscale du fournisseur ou de la dclaration d'importation sur laquelle elles sont dsignes comme destinataires rels. c. Lorsque ces factures ou ces documents font l'objet d'une rectification, les entreprises doivent apporter les rectifications correspondantes dans leurs dductions et les mentionner sur la dclaration qu'elles souscrivent 8U titre du mois au cours duquel elles ont eu connaissance de cette rectification. Art. 25. a. Les entreprises doivent mentionner le montant de la taxe dont la dduction leur est ouverte sur les dclarations qu'elles dposent pour le paiement de la taxe sur les transactions. A condition qu'elle fasse l'objet d'une inscription distincte, la taxe dont la dduction a t omise sur une dclaration peut figurer sur les dclarations ultrieures dposes avant le 31 dcembre de l'anne qui suit celle de l'omission. b. Lorsque le montant de la taxe dductible ainsi mentionn sur une dclaration excde le montant de la taxe due d'aprs les lments sur cette dclaration, l'excdent de taxe dont l'imputation ne peut tre faite est report, jusqu' puisement, sur la o les dclarations suivantes. Toutefois, cet excdent peut faire l'objet de remboursement dan les conditions fixes par les articles 26, 27 et 28. Art. 26. Le remboursement de la taxe dductible dont l'imputation n'a pu tre opre, doit faire l'objet d'une demande des assujettis. Le remboursement porte sur le crdit de taxe dductible constat au terme de chaque anne civile.

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Art. 27. Les demandes de remboursement doivent tre dposes auprs du Directeur des Impts au cours du mois de janvier et porter sur un montant au moins gal 20.000 FBU. En outre, lorsque chacune des dclarations de chiffre d'affaires dposes au titre d'un trimestre civil fait apparatre un crdit de taxe dductible, une demande de remboursement peut tre dpose au cours du mois suivant ce trimestre; elle doit porter sur un montant au moins gal 100.000 FBU. Art. 28. L'article 28 est complt comme suit: Le crdit de taxe dductible dont le remboursement a t demand ne peut donner lieu l'imputation; il est annul lors du remboursement. Celui-ci doit intervenir dans les six mois partir de sa demande.

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TITRE VI. OBLIGATIONS DES REDEVABLES.

CHAPITRE 1.
Obligations et formalits caractre administratif. Art. 29. (Loi n 1/007 du 30/4/2004). Toute personne physique ou morale redevable de la taxe sur les transactions doit: - Dans les trente jours du commencement de ses oprations, fournir au Dpartement des Impts tous les renseignements qui concernent son activit. A cette occasion, il lui est attribu un numro d'identification fiscale. - Dans les trente jours de cessation d'activit, dposer une dclaration de cessation. Art. 30. Les redevables doivent souscrire les dclarations prvues l'article 36, pour l'ensemble de leurs oprations, auprs du service des impts dont relve le lieu o est produit leur dclaration de revenus.

CHAPITRE II.
Obligations d'ordre comptable. Art. 31. Les redevables doivent tenir une comptabilit qui leur permet de justifier du dtail des oprations ralises avec l'appui un facturier tenu jour.

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Art. 32. La comptabilit des redevables doit distinguer les oprations suivant qu'elles sont exonres, dj imposes ou soumises au taux de 7 % et 17 %. La taxe doit tre comptabilise distinctement dans les critures comptables. Art. 33. Le chiffre d'affaires doit tre dclar hors taxe. CHAPITRE III.

Obligations relatives l'tablissement des factures.


Art. 34. Les redevables doivent obligatoirement tablir une facture qui fait apparatre les lments suivants: - Les noms, adresses et numro d'identification fiscale du vendeur. - Les noms, adresses et numro d'identification fiscale du client, le cas chant. - Le taux correspondant de la Taxe sur les Transactions ou la mention exonre de la Taxe de Transactions . - Le prix net hors taxe des marchandises et des services. - Le montant de la Taxe sur les Transactions. - Le montant total de la facture payer. En cas de manquement, le redevable perd le droit de dduire la taxe sur les transactions concerne et paie une amende de 5% du montant de la taxe non dclare. (Loi n 1/007 du 30 Avril 2004)

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CHAPITRE IV.
Dclaration des oprations imposables et paiement de la taxe. Art. 35. (Loi n 1/007 du 30 Avril 2004) Dans les quinze jours calendrier qui suivent l'expiration du mois civil ou, en cas de cessation d'activit, dans les trente jours calendrier suivant cette cessation ou, en cas d'opration occasionnelle, dans les quinze jours calendrier de cette opration, les redevables doivent fournir au service des impts une dclaration en double exemplaire conforme au modle arrt par le Dpartement des Impts. La taxe doit tre acquitte au moment du dpt ou de l'envoi de la dclaration. Le redevable, qui au cours d'un mois n'a effectu aucune affaire imposable est nanmoins tenu de remettre sa dclaration spcifiant que son chiffre d'affaire est nul. Dans les trentes jours de la clture de l'exercice comptable, le redevable doit dposer au Dpartement des impts un relev des dclarations mensuelles des taxes suivant un modle arrt par l'administration fiscale. Art. 36. Les imprims ncessaires l'tablissement des dclarations sont fournis par le Dpartement des Impts. Les assujettis la taxe peuvent, s'ils le dsirent, confectionner des imprims conformes ceux fournis par le Dpartement des Impts.

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CHAPITRE V. Contrle et sanctions. Art. 37. La procdure de contrle de la taxe sur les transactions est celle qui et prvue aux articles 105 119 de la loi du 21 septembre 1963 relative aux impts sur les revenus. Les dispositions de cette mme loi relative l'exigibilit de l'impt, aux poursuites et aux garanties du Trsor sont applicables aux supplments de la taxe sur les transactions. Art. 38. Le droit de rappel est fix quatre ans l'instar de l'article 118 de la loi prcite. Art. 39. Lorsque la taxe a t intgralement verse, l'absence de dclaration ou le retard de dclaration entranera l'application par le vrificateur des impts d'une pnalit gale 10 % de cette taxe. En cas d'insuffisance ou de retard constats dans le versement de cette taxe tel qu'il est prvu l'article 35, une pnalit gale 25% des sommes non verses dans les dlais lgaux sera applique lorsque la dclaration a t faite dans lesdits dlais. La pnalit sera porte 50 % de ces sommes lorsqu'en plus de non versement, il y a absence de dclaration ou dclaration tardive. En cas de fraude caractrise, la pnalit sera porte 100% des sommes ludes.

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C HAP ITRE VI. Contentieux
Art. 40. Les rgles en vigueur en matire d'impt sur les revenus sont applicables aux rclamations et recours concernant la taxe sur les transactions.

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TITRE VII. DISPOSITIONS FINALES
Art. 41. Le Dcret-loi n 1/10 du 24 octobre 1986 est abrog . Art. 42. Le Ministre des Finances est charg de l'application du prsent Decret-loi qui entre en vigueur le 1er fvrier 1989. Il pourra par ailleurs prciser par voie d'ordonnance les modalits d'excution du prsent Dcret-loi.

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ANNEXES
TAXE SUR LES TRANSACTIONS MESURES D'APPLICATION 1. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/223 DU 21/8/1989 PORTANT MODALITES D'EXECUTION DU D.L. N 1/04 DU 31 JANVIER 1989 PORTANT REFORME DE LA TAXE SUR LES TRANSACTIONS.
Art. 1.

Sous rserve de rciprocit, les biens destins l'usage officiel des missions diplomatiques, consulaires et organismes internationaux sont exonrs de la taxe sur les transactions. En ce qui concerne les projets de coopration, ceux-ci sont exonrs sans rserve conformment aux accords auxquels le Burundi a souscrit.
Art. 2.

La procdure d'exonration suivre est celle gnralement en vigueur pour toute demande d'exonration, en conformit avec les dispositions rglementaires.
Art. 3.

L'tat du Burundi n'tant plus exonr, les marchs de travaux publics passs avec lui compter du 1 eT fvrier 1989, date d'entre en vigueur du Dcret-Loi n 1/04, sont dsormais rgl s taxe comprise. Les financements extrieurs continueront se raliser sur une base hors taxe et il reviendra l'Etat le soin de rgler la taxe l'entreprise qui aura t retenue pour l'excution des travaux.

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Le rglement se fera soit par des moyens classiques de paiement soit par remise d'un titre de crance sur l'Etat. Les importations de biens de toute nature concourant la ralisation des travaux seront soumises la taxe sur les transactions sur la seule valeur C.A.F. l'exception des matriels lourds qui feront l'objet d'une rexportation et qui se verront par consquent soumis au rgime de l'importation temporaire. La taxe ayant grev certains biens sera dduite de la taxe brute en application des dispositions contenues l'article 20 du Dcret-loi. Les exonrations prcdemment consenties seront maintenues pour les marchs en cours jusqu' la ralisation de ceux-ci. Cependant, pour les achats de biens effectus sur place, un bon de commande tabli par l'entreprise adjudicataire devra avant d'tre remis au fournisseur tre vis pour accord par le Ministre pour lequel le march est pass. Art. 4. Les intrants agricoles et les produits phytosanitaires destins aux socits agricoles de dveloppement sont exonrs. Art. 5. S'agissant des dbits de boissons, les tablissements qui ne se livrent qu' la vente de bires et de boissons gazeuses produites localement ne sont pas assujettis la taxe car celle-ci est dj comprise dans le prix de vente qui fait l'objet d'une homologation. Par contre, pour les tablissements qui vendent des boissons importes, ceux-ci sont redevables de plein droit. Ils bnficient cependant de la possibilit de dduire la taxe qu'ils ont acquitte sur leurs achats.

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Art. 6. En ce qui concerne les entreprises industrielles qui se livrent une activit de fabrication ou production, celles-ci peuvent dduire la taxe qui a grev les emballages. Art. 7. Les prestations de services se rapportant l'importation des biens sont exonres quand leur valeur est comprise dans la base d'imposition de l'importation. Les services rendus par les transitaires restent quant eux imposables sauf s'ils sont relatifs des biens ou produits exonrs. Art. 8. Sont galement comprendre dans les affaires imposables celles qui consistent pour un importateur ou un fabricant prlever, utiliser ou affecter un bien pour ses propres besoins ou ceux de son personnel dans la mesure o la taxe affrente ce bien tait dductible lors de son acquisition. La base d'imposition est alors constitue soit par le prix d'achat, soit par le prix de revient. La date d'exigibilit de la taxe est fixe la date de premire utilisation du bien. Art. 9. S'agissant des contrats de prts que les organismes bancaires et institutions financires ont t amens passer avec leurs clients avant le 1erfvrier 1989, ceux-ci restent assujettis l'ancien taux de 6 %. Pour les contrats conclus aprs cette date, le taux applicable est de 7%. Art. 10. La prsente ordonnance entre en vigueur le 21 Aot 1989.

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II. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/298/1993 P ORTANT AVANTAGES FISCAUX ET DOUANIERS ACCORDES AUX INTRANTS AINSI QU'AUX EQUIPEMENTS AGRICOLES ET D'ELEVAGE.
Art. 1. Sont exonrs des droits de Douane et de taxe sur les transactions, les intrants et quipements agricoles et d'levages ciaprs: a) Les semences certifies comme telles b) les produits phytosanitaires et vtrinaires, ainsi que les produits destins l'amlioration du sol. c) Les outils usage exclusivement agricole, pastoral et forestier mains. d) Les motoculteurs, semoirs, pandeurs d'engrais, charrues, herses, silloneuses, pulvrisateurs, machines traire, et autres quipements usage exclusivement agricole. Les tracteurs roue et chenilles sont exclus de cette liste sauf pour les bnficiaires de l'exonration des droits de douane et de taxe de transaction au titre du code des investissements ou de la loi portant cration du rgime de zone Franche. Art. 2. Toutes dispositions antrieures et contraires la prsente ordonnance ministrielle sont abroges. Art. 3. La prsente ordonnance Ministrielle entre en vigueur le jour de sa signature.

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III. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/029/94 DU 01/0 3/1994 MODIFIANT ET COMPLETANT L'ORDONNANCE MINISTERIELLE PORTANT AVANTAGES FISCAUX ET DOUANIERS ACCORDES AUX INTRANTS AINSI QU'AUX EQUIPEMENTS AGRICOLES ET D'ELEVAGE. Art. 1. Sont exonrs des droits de douane et de la taxe sur les transactions lors de l'importation et de la vente locale, les intrants et quipements exclusivement agricoles et d'levage ci-aprs: a) Les semences certifies comme telles d'origine animale et vgtale. b) Les produits phytosanitaires, vtrinaires ainsi que les produits destins l'amlioration du sol, des vgtaux, et des animaux. c) Les animaux vivants d'levage reconnus comme tant de race amliore. d} Les aliments composs pour btail. e) Les outils manuels usage exclusivement agricole, zootechnique, forestier, de pche et pisciculture. f) Ls motoculteurs, semoirs, pandeurs d'engrais organiques et chimiques, charrues, herses silloneuses, pulvrisateurs, machines traire, et autres quipements usage exclusivement agricole et d'levage. Art. 2. Toutes dispositions antrieures et contraires la prsente ordonnance Ministrielle sont abroges. Art. 3, La prsente Ordonnance Ministrielle entre en vigueur le jour de sa signature.

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III bis. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/750/001/93 DU 04/01/1993 PORTANT FIXATION DES TAUX DE LA TAXE AD VALOREM A PERCEVOIR SUR LES BIERES ET LES BOISSONS GAZEUSES.
(Abroge)

III ter. LOI N 1/005 DU 14 OCTOBRE 1993 PORTANT FIXATION DU TAUX DE LA TAXE AD VALOREM A PERCEVOIR SUR LA CIGARETTE.
(Abroge)

IV. LOI N 1/008 DU 29 DECEMBRE 1995 PORTANT INSTIT UTION DE LA COMPENSATION ENTRE CERTAINES CREANCES SUR L'ETAT ET LES DETTES FISCALES ET DOUANIERES.
Art. 1.

Il est autoris au Ministre des Finances compensations entre les crances sur l'Etat et les douanires dues envers l'Etat spcialement en ce paiement du Drawback simplifi et le remboursement sur les transactions.

d'effectuer des dettes fiscales et qui concerne le du crdit de taxe

Les comptes de trsorerie pourront tre utiliss en ce qui concerne les oprations et cela en matire de compensation entre les crances dues au titre du Drawback ou de remboursement de crdit de taxes sur les transactions et les dettes fiscales et douanires des redevables.
Art. 2.

Les modalits des compensations seront prcises dans une Ordonnance du Ministre des Finances.

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Art. 3. Toutes dispositions antrieures contraires la prsente Loi sont abroges. Art. 4. La prsente Loi entre en vigueur le jour de sa promulgation.

V. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/054/96 DU 15/2 /1996 PORTANT MODALITES DE COMPENSATION DES CREANCES DE DRAWBACK ET DE CREDIT DE TAXE SUR LES TRANSACTIONS AVEC LES DETTES FISCALES ET DOUANIERES.
Art. 1. Les dettes fiscales et douanires dues de l'exercice fiscal 1996 ou relatives aux exercices antrieurs pourront tre compenses par les titres de crance de Drawback simplifi et (ou) du remboursement de crdit de taxe sur les transactions. Art. 2. Le titre de crance ou de remboursement vis l'article 1 est une attestation de crance sur l'Etat tablie selon le cas par le Directeur des Douanes (Drawback simplifi) ou celui des Impts (Remboursement du crdit de taxe sur les transactions). Art. 3. Seront annexs l'attestation de crance sur l'Etat soit une dcision de remboursement ainsi que les dclarations d'exportation et les factures l'exportation pour le Drawback simplifi, soit la dcision

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de remboursement ainsi que le rapport de vrification de la demande de crdit de taxe sur les transactions effectus par le service des impts. Cette vrification ne doit pas dpasser 5 jours ouvrables pour le Drawback et 30 jours ouvrables pour le remboursement de taxe de transactions. Le dpassement de ces dlais ci-haut prvus doit tre motiv par crit par les services de vrification et cette motivation est communique au bnficiaire. Art. 4. L'attestation de crance ainsi que les documents y annexs est transmise sans dlai l'Ordonnateur-Trsorier du Burundi. Art. 5. L'Ordonnateur-Trsorier du Burundi dlivre un chque ou des chques tirs d'une srie spciale. Ces chques spciaux du Trsor sont mis l'ordre du Receveur des Douanes uniquement, pour le compte du bnficiaire. L'Ordonnateur-Trsorier du Burundi utilise les comptes de trsorerie la place d'un littra budgtaire pour autoriser le paiement (phase ordonnancement). Il se rfre pour cela la liste officielle actualise des comptes pour ordre. Art. 6. L'Ordonnateur-Trsorier du Burundi mentionne le numro du chque spcial dlivr sur titre de crance sur l'Etat et le transmet par la suite au Receveur des Impts ou au Receveur des Douanes pour passation d'criture au moment de la prsentation du chque spcial du Trsor par le bnficiaire.

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Art. 7.
Ds rception du chque spcial du Trsor, le Comptable des Impts ou le Receveur des Douanes dlivre une quittance correspondant au montant du chque spcial du Trsor mis en faveur du bnficiaire. Il porte en outre le montant de la quittance en recettes et porte en dpenses le montant du titre de crance. Art. 8. Le Comptable des Impts ou le Receveur des Douanes annexe le chque spcial du Trsor l'attestation de crance sur l'Etat pour justifier auprs de l'Ordonnateur-Trsorier du Burundi les critures passes en dpenses: Art. 9. Pour des raisons statistiques et de transparence, comme L'0.T. B. utilise les comptes pour ordre pour compenser le Drawback et le crdit de taxe sur les transactions avec les obligations fiscales et douanires de chaque bnficiaire, le service de la Reddition des comptes est appel faire des prcisions dans ses rapports mensuels et annuels en ce qui concerne les dettes fiscales et douanires compenses ainsi que les dpenses relatives aux crances sur l'Etat (Drawback, crdit taxe de transaction).

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IMPRIME DE L'ATTESTATION DE CREANCE SUR L'ETAT.


Attestation de crance sur l'Etat du Burundi Le Gouvernement du Burundi, Ministre des Finances reprsent par Monsieur, Madame ............................................................................................................ .

Directeur des Douanes Directeur des Impts (1) doit ........................ Ia somme de ...................................................................... .... . reprsentant le Drawback simplifi, le remboursement des crdits de taxe sur les transactions (1) suivant les Dclarations d'exportations, les factures, le rapport de vrification du crdit de taxe sur les transactions (1) en annexe. Fait Bujumbura, le ....... ./ ......... /200 .. (1) Barrer les mentions inutiles LE DIRECTEUR DES DOUANES LE DIRECTEUR DES IMPOTS (1)

Bon pour tre annex l'O.M. n 540/054/96 du 15/2/1996 portant modalits de compensations des crances de Drawback et du crdit de taxe sur les transactions avec les dettes fiscales et douanires ..

Fait Bujumbura, le ................................... .

LE MINISTRE DES FINANCES

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VI. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/188/DU 1313/2000 PORTANT FIXATION DE LA BASE DE LA TAXE SUR LES TRANSACTIONS POUR LES VENTES IMMOBILIERES.
Art. 1.

La base imposable s'entend d'un prix de vente toute taxe comprise.


Art. 2.

Ce prix est dtermin comme suit:

POUR LES IMMEUBLES


A. 170.000F/m2 pour les immeubles tage sans carreaux de sol et sans ascenseurs. B. 195.000F/m2 pour les immeubles tage sans ascenseurs avec des carreaux de sol. C. 180.000F/m2 pour les immeubles sans tage construits: - en matriaux durables - avec de l'clairage spcial et climatisation - avec des carreaux de sol. D. 1 ) 170.000 F/m2 pour les immeubles sans tage construits en matriaux durables - avec des carreaux de sol. 2 ) 115.000 F 1m2 pour les immeubles construits en matriaux semi durables 3 ) 105.000 F/m2 pour les immeubles ayant une fondation en dur

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- avec des briques cuites tisses au mortier de terre - linteaux partiels en bton arm - enduit en peinture. 4 ) 95.000F/m2 pour les immeubles construits ayant une - fondation en dur - Maonnerie en briques adobes - Linteaux partiels en bois - Enduit et peinture. 1 ) 80.000 F/m2 pour les immeubles ayant - une fond ation en dur - faux-plafond unalit - huisseries extrieures mtalliques vitres - sans installations sanitaires 2 ) 65.000 F/m2 pour les immeubles ayant - une fond ation avec mortier de terre -linteaux en double madrier - huisseries extrieures mtalliques vitres - sans installations sanitaires 3 40.000/m2 pour les immeubles ayant - une fondation avec mortier de terre - briques adobes -enduit en terre - murs chauls - huisseries en bois local 4 ) 30.000/m2 pour les immeubles ayant - une fondat ion avec mortier de terre - briques adobes - enduit en terre - murs chauls - sans installations lectriques.

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Article 3. La valeur marchande des terrains est dtermine comme suit: A. BUJUMBURA -KIRIRI ........................................ . - ROHERO 1 . - ROHEROII-INSS . - CENTRE VILLE . -AU CENTRE VILLE . -GIKUNGU-MUTANGA . - GIHOSHA-KININDO .................. . - KABONDO-QUARTIER ZEIMET.. - KINANIRA . - KIBENGA ...................................... . B. GITEGA - NGOZI -lotissement hautement quip ........ . - lotissement moyennement quip.. -lotissement quipement minimal.. AUTRES LOCALITES 8.000 F/m2 6.000 F/m2 5.000 F/m2 15.000 F/m2 12.000 F/m2 4.000 F/m2 4.000 F/m2 4.000 F/m2 3.500 F/m2 3.500 F/m2

2.500 FBU/m2 1.000 FBU/m2 300 FBU/m2

-lotissement hautement quip ...................... 1.500 FBU/m2 -lotissement moyennement quip ............500 FBU/m2 - lotissement quipement minimal ......... 250 FBU/m2 Article 4. La Direction des Impts est charge de l'excution de la prsente ordonnance qui entre en vigueur le jour de sa signature.

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VII. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/577 DU 31/07/2 000 COMPLETANT L'ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/188 DU 13/3/2000 PORTANT FIXATION DE LA BASE DE LA TAXE SUR LES TRANSACTIONS POUR LES VENTES IMMOBILIERES
Art. 1. Il est appliqu un taux de moins value de 1 % par an - Pour les immeubles construits en matriaux durables, la dure de vie prsume est de 100 ans. - Pour les immeubles construits en matriaux semi-durables la dure de vie prsume est de 50 ans. - Pour les immeubles construits en matriaux non durables la dure de vie prsume est de 30 ans. Art. 2. Il est galement appliqu un coefficient de plus value calcule suivant l'emplacement de l'immeuble. Pour les constructions haut standing, le taux de plus value est fix 10% de la valeur intrinsque de l'immeuble. Il s'agit des zones suivantes: KIRIRI

-ROHEROI - ROHERO II-INSS - CENTRE-VILLE - GATOKE -Autour de la Ville - Q. INDUSTRIEL


Pour les constructions de standing moyen, le taux de la plus value est fix 20% de la valeur intrinsque de la construction.

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Il s'agit des zones suivantes: - GIKUNGU - MUTANGA (Nord et Sud) - GIHOSHA - KININDO - KABONDO - Q. ZEIMET - KINANIRA 1 Pour les constructions de bas standing, le taux de la plus value est fix 30% de la valeur intrinsque. Il s'agit des zones suivantes: KINANIRA - KIBENGA -NYAKABIGA - CIBITOKE - BUYENZI - BWIZA -MUSAGA - KAMENGE - KINAMA -BUTERERE -GASENYI

Art. 3. La valeur de la clture d'un immeuble est calcule en mtre linaire suivant les prix unitaires: - 30.000 F/mtre linaire pour une clture construite en matriaux durables;

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-15.000 F/mtre linaire pour une clture construite en matriaux non durables. Art. 4. La valeur de la piscine est fixe 180.000 F/m2 Art. 5. Le point D de l'O.M. n 540/188 du 13/3/2000 est co mplt comme suit: -170.000 F/m2 pour les immeubles sans tages construits en matriaux durables avec des carreaux de sol. - 150.000 F/m2 pour les immeubles construits en matriaux durables sans carreaux de sol. Art. 6. Lorsque la valeur marchande de l'immeuble convenue entre les contractants est suprieure celle calcule sur base du prix de rfrence, la base taxable est celle de la valeur marchande indique dans le contrat. Art. 7. La Direction des Impts est charge de l'excution de la prsente Ordonnance qui entre en vigueur le jour de sa signature.

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VIII. ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/636 DU 12/9/2001 PORTANT INSTITUTION D'UN SYSTEME D'APUREMENT DES DROITS ET TAXES EXONERES PAR UN CHEQUE SPECIAL DU TRESOR.
Art. 1. Il est institu un systme d'apurement des Droits et Taxes exonrs par un chque spcial du Trsor. Art. 2. Ce nouveau systme concerne les exonrations accordes l'Etat, aux Projets, aux ONG et autres bnficiaires d'exonrations l'exception des Ambassades et Organismes Internationaux. Art. 3. Les achats locaux c'est--dire les marchandises qui ne sont pas en entrepts sous douane ne seront plus exonrs. Art. 4. Le Ministre des Finances nomme une cellule permanente charge d'analyser les dossiers de demande d'exonration. Art. 5. Cette cellule dlivrera, aprs tude du dossier de demande d'exonration, un document intitul AVIS SUR LES EXONERATIONS . Pour les cas particuliers d'exonration, le document sera galement sign par les autres intervenants dans ce secteur.

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Art. 6. Lors de l'tude du dossier d'exonration, la cellule doit ncessairement se baser sur les points ci-aprs: la loi sur laquelle se rfre l'exonration accorde, le devis des travaux excuter, la quantification des produits, la destination des produits. Une valuation trimestrielle est prvue afin de pouvoir rayer les personnes physiques ou morales ne pouvant plus bnficier de subventions de l'Etat. Art. 7. Le document AVIS SUR LES EXONERATIONS sera imprativement annex au dossier d'exonration avant qu'il ne soit transmis aux services des douanes chargs de calculer les droits de douanes et les taxes ainsi que de dresser le bulletin de liquidation qui devra galement faire partie du dossier transmettre l'OrdonnateurTrsorier du BURUNDI en vue de l'tablissement du titre de paiement vis l'article 1. Art. 8. Ds rception du dossier, l'Ordonnateur-Trsorier du BURUNDI dlivre un ou plusieurs chques spciaux du Trsor selon les droits et taxes exonrs. Il utilisera les comptes pour ordre pour autoriser l'enregistrement du montant en recettes et en dpenses tout en indiquant les numros des chques dlivrs sur le document AVIS SUR LES EXONERATIONS. et sur le bulletin de liquidation. Art. 9. Ces chques spciaux du trsor sont mis par l'OrdonnateurTrsorier du BURUNDI l'ordre du Receveur des Douanes et ceci pour le compte de la personne physique ou morale, bnficiaire de l'exonration.

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Art. 10. Le modle du chque spcial est celui prexistant, il est sign conjointement par l'Ordonnateur-Trsorier et le Directeur Gnral des dpenses. Art. 11. Ces chques spciaux du Trsor sont non remboursables et non transfrables. Ils sont utiliss pour l'apurement des exonrations en plus de leur fonction habituelle de paiement des obligations fiscales et douanires. Art. 12. L'Ordonnateur-Trsorier du BURUNDI transmettra le dossier d'exonration au Receveur des Douanes pour que ce dernier passe les critures comptables. Art. 13. Ds rception du chque spcial du Trsor, le Receveur des Douanes dlivrera une quittance au bnficiaire de l'exonration et enregistrera le montant. Les montants enregistrs en dpenses seront justifis par le chque spcial du Trsor auquel sera annex le document AVIS DES EXONERATIONS et une copie du bulletin de liquidation. Art. 14. Pour des raisons d'ordre statistique et de transparence, et vu que l'Ordonnateur-Trsorier du BURUNDI utilisera les comptes pour ordre pour apurer les exonrations, le service de la reddition des comptes est appel faire des prcisions dans ses rapports mensuels en ce. qui concerne les droits et taxes exonrs. Art. 15. La prsente ordonnance entre en vigueur le jour de sa signature.

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ANNEXE IX. LOI N 1/011 DU 30 DECEMBRE 1998 PORTANT INSTIT UTION D'UN PRELEVEMENT FORFAITAIRE SUR DIVERS IMPOTS. CHAPITRE 1. De la nature du prlvement forfaitaire.

Art. "1.
Par drogation aux articles 33, 122 de la 10i du 21/9/1963 relative aux impts sur les revenus et les articles 12 et 13 du Dcret-Loi n 1/04 du 31/1/1989 portant rforme de la taxe sur les transactions ainsi que les articles 3 et 5 de l'Arrt Ministriel n 030/441 du 25/4/1964 relatif aux mesures d'excution des impts sur les revenus, il est institu un systme de prlvement forfaitaire sur divers impts. Art. 2. Le prlvement forfaitaire sur divers impts s'applique sur l'impt sur le rsultat ainsi que sur la taxe sur les transactions. " est retenu par les redevables lgaux l'occasion de l'importation, des achats, des ventes de certains biens et services. Art. 3. Le prlvement forfaitaire appliqu tant sur l'impt sur les rsultat que sur la taxe sur les transactions ne dispense pas les redevables des obligations de dclarations, sauf sur les activits qui ont fait l'objet du prlvement libratoire. Le prlvement opr reste un acompte dductible de l'impt sur le rsultat. Toutefois, si le prlvement vers est suprieur l'impt d, il n'y a pas de restitution; le prlvement supplmentaire sera port au compte courant fiscal comme crdit d'impt.

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Art. 4. Les redevables pour lesquels le prlvement forfaitaire est un acompte (taxe de transaction et importation) restent soumis aux obligations de dclaration des impts. L'impt payer tiendra compte des acomptes verss. Toutefois, si le prlvement vers est suprieur l'impt d il n'y a pas de restitution, le prlvement supplmentaire sera port au compte courant fiscal comme crdit d'impt. CHAPITRE II.

De l'assiette imposable.
Art. 5. Le prlvement forfaitaire sur divers impts s'applique sur les oprations suivantes:

a) pour la taxe sur les transactions:


- Les paiements des Marchs accords par l'Administration Centrale aux fournisseurs locaux. - Les paiements des Marchs accords par les Rgies et les Administrations personnalises aux fournisseurs locaux. - Les paiements des Marchs accords par les socits publiques aux fournisseurs locaux. - Les paiements des Marchs accords par les Socits Mixtes aux fournisseurs locaux. - Les paiements des Marchs accords par les Communes et la Mairie de Bujumbura aux fournisseurs locaux.

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b) Pour l'impt sur le rsultat 1. Les importations: L'assiette imposable est constitue par la valeur de toutes les importations des produits destins la revente. Une ordonnance du Ministre ayant les Finances dans ses attributions pourra prciser les produits exclus du prlvement forfaitaire. 2. Pour les achats effectus auprs des fabricants : L'assiette imposable est constitue par le prix de vente des produits ci-aprs: - le sucre - les cigarettes - les tissus - les produits BRARUDI - d'autres produits fabriqus au Burundi pourront tre ajouts dans le champ d'application par une ordonnance du Ministre ayant les Finances dans ses attributions. 3. Pour les achats de caf parche Washed faits par les usines de dparchage du caf Washed auprs des entreprises autres que les 80gestals, l'assiette taxable est le prix de vente du caf Washed aux usines. 4. Pour le btail de boucherie: (gros btail) l'assiette taxable est le nombre de ce btail. 5. Pour les achats des carburants et lubrifiants auprs des importateurs, la valeur taxable est le prix d'achat des carburants et lubrifiants effectus auprs des importateurs. 6. Pour les produits BRARUDI, la valeur taxable est le prix ex-usine.

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(Loi n 1/007 du 13 mars 2001, art2) 7. Les intrts perus sur les certificats du trsor 8. Les achats de noix et huiles de palmes effectus par les savonneries, les huileries et autres commerants. 9. Les locations de vhicules et engins. 10. Les ventes de vhicules d'occasion, des bateaux et embarcations. CHAPITRE III Des redevables du prlvement forfaitaire. Art. 6. Le prlvement forfaitaire sur divers impts est retenu la source et vers au compte du Receveur des impts par les personnes ci-aprs: a) A l'importation. - Par les services douaniers // b) Sur les achats locaux. Par les fabricants des produits viss. - Par I!)s importateurs des carburants et lubrifiants effectus. (- Par les entreprises de dparchage qui achtent le caf parche. c) Sur les marchs Publics. (- Par les services de l'Ordonnateur-Trsorier du Burundi et les Gestionnaires des comptes hors budget lors du paiement aux fournisseurs viss. - Par les Rgies et les Administrations personnalises au moment du paiement aux fournisseurs viss. - Par les socits publiques au moment du paiement aux fournisseurs viss.

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- Par les communes et la Mairie de Bujumbura lors, du paiement aux fournisseurs viss.

d)Sur les animaux de boucherie

Par les abattoirs. (Loi n 1/007 du 13 mars 2001, art 6)


e) - Par la BRB pour les intrts perus sur les certificats du trsor (exonrs par les lois budgtaires partir de 2002) - Par les locataires des vhicules et engins;1 g) - Par les acheteurs de noix et huiles de palme utiliss comme matires premires. ". h) - par les vendeurs professionnels sur les ventes de vhicules, bateaux et embarcations. CHAPITRE IV. Des taux

Art. 7.
Les taux du prlvement forfaitaire de la taxe sur les transactions qui s'appliquent sur les oprations vises l'article Sa) sont les suivants: 7% des montants pays pour les marchs des produits agricoles et d'levage. - 1 0' % des montants pays pour tous les autres marchs autres que ceux relatifs aux produits agricoles et d'levage.

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Art. 8. Les taux du prlvement de l'impt sur le Rsultat sont les suivants: L'achat de l'essence super et du gasoil: 0,74% du prix de vente - L'achat des cigarettes : 3% du prix de vente - L'achat du caf parche : 0,9% du prix de vente - L'achat du sucre : 5% du prix de vente - L'abattage des vaches : 800 FBU - L'abattage des caprids, ovids et les porcs: 500 FBU par tte - Les importations de marchandises destines la revente: 4% de la valeur CAF augment des droits de douanes et de la taxe de service. - L'achat des tissus : 1 % du prix de vente. -Pour la bire Primus : 1,1 % du prix ex-usine -pour Amstel 65 cl : 0,66 % du prix ex-usine. - Pour Bock 65 ci : 0, 42% du prix ex-usine - pour Amstel Blonde 33cl : 0,62% du prix ex-usine - Pour les boissons gazeuses : 1,02% du prix ex-usine - Pour Dynamalt 1,58% du prix ex-usine - Pour Vitalo : 1,38% du prix ex-usine

(Loi n 1/007 du 13 mars 2001, art3) - Les intrts perus sur les certificats du Trsor sont prlevs au taux de 15% des intrts verss. - Toutefois, les intrts perus en vue de la constitution d'un fonds de promotion du logement social, de l'agriculture et de l'levage sont prlevs au taux de 7,5%.

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- Pour la location des vhicules et engins, le taux du prlvement est fix 10% du prix de la location, dduction faite d'une quotit de 20% au titre de frais gnraux. - Pour les noix et l'huile de palmes, le taux du prlvement est de 4% du prix de vente. - L'abattage des caprids, ovids et les porcs: 250Fbu par tte. - Pour la vente des vhicules, bateaux et embarcations, le taux du prlvement forfaitaire est de 10%. CHAPITRE V Des

exonrations. Art.
9. Sous rserve des dispositions prvues l'article 5, ne doivent pas tre soumis au prlvement forfaitaire les importations, les ventes et les achats ainsi que les prestations de services raliss par les personnes exonres de la taxe sur les transactions et de l'impt sur les bnfices en vertu des lois en vigueur. (Loi n 1/007 du 13 mars 2001 ) Ne sont pas soumis au prlvement forfaitaire de l'impt sur le rsultat : - Les paiements des marchs accords aux importateurs par les administrations publiques, les rgies, les administrations personnalises, les socits mixtes, les communes et la mairie de Bujumbura lorsqu'il est prouv que l'acompte de l'impt sur le rsultat a t pay au moment de l'importation.

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Art. 10. L'exonration est confirme par une attestation d'exonration dlivre par le Directeur des Impts. L'attestation d'exonration est annexe la dclaration vise l'article 12 de la prsente loi.

CHAPITRE VI.
Des modalits pratiques de versement du prlvement forfaitaire. Art. 11. Le prlvement forfaitaire peru par les redevables viss l'article 6 doit apparatre sparment sur les documents pour les importations et sur la facture d'achat ou de vente pour les achats et ventes locales de biens et de services. Il en est de mme pour les abattoirs. Le prlvement forfaitaire est port sur tous ces documents avec \,intitul Prlvement forfaitaire peru la source . Art. 12. Le prlvement forfaitaire est vers mensuellement au comptable des Impts par les redevables viss l'article 6 sur base d'une dclaration reprenant l'ensemble des importations, des achats, des ventes et Services soumis au prlvement forfaitaire. Cette dclaration doit dtailler les importateurs, les clients et les vendeurs ainsi que les prestataires de services pour les quels le prlvement forfaitaire a t effectu.

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Art. 13. Les prlvements forfaitaires sont enregistrs par les services des Impts sur un Fichier particulier permettant le rapprochement avec les Impts ds. CHAPITRE VII.

Du contrle et des sanctions.


Art. 14. Les rgles de contrle sont celles appliques pour la taxe sur les transactions et l'impt sur le rsultat respectivement pour le prlvement sur la taxe sur les transactions et le prlvement de l'impt sur le rsultat. Art. 15. Les sanctions prvues en cas d'infractions contre les rgles relatives la taxe sur les transactions et l'impt sur les rsultats seront appliques pour le prlvement forfaitaire. CHAPITRE VIII.

Mesures transitoires et finales.


Art. 16. Toutes dispositions antrieures et contraires la prsente Loi sont abroges. Art. 17. Le Ministre des Finances est charg de l'application de la prsente Loi qui entre en vigueur le 1 er janvier 1999.

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x.

ORDONNANCE MINISTERIELLE N 540/189/2000 DU 13 /3/2000 PORTANT MESURES D'APPLICATION DE LA LOI N 1/11 DU 30 DECEMBRE 1998 PORTANT INSTITUTION D'UN PRELEVEMENT FORFAITAIRE SUR DIVERS IMPOTS.
Art. 1.

Sous rserve des autres dispositions particulires, feront aussi objet de prlvement forfaitaire sur le rsultat comme acompte dductible: Les marchs publics accords par l'Administration publique, les rgies, les Administrations personnalises, les Socits Publiques, les socits Mixtes, les Communes et la Mairie de Bujumbura. Toutefois, ne seront pas soumis ce prlvement les entreprises figurant sur la liste des entreprises en ordre prvu l'article 7 de la prsente Ordonnance Ministrielle. Art. 2. Les redevables des prlvements forfaitaires viss l'article 1 sont: - L'Ordonnateur-Trsorier du Burundi pour les marchs accords par l'Administration. - Les Rgies, les Administrations personnalises, les Socits publiques, les Socits Mixtes, les Communes et la Mairie de Bujumbura pour tous les marchs qu'ils accordent. Art. 3. Le prlvement forfaitaire est vers lors du paiement des marchs accords. Art. 4. Le taux des prlvements sur le rsultat viss l'article 1 est de 4% du montant pay (H.T).

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Art. 5. Ne sont pas soumis au prlvement forfaitaire sur divers impts l'importation: a) Les importateurs des produits utiliss comme matires premires dans les entreprises industrielles et artisanales. b) Les importateurs des quipements industriels. c) Les importateurs des pices de rechange des quipements industriels. d) Les importateurs de biens destins la revente qui sont en ordre avec le Dpartement des Impts. Pour les points a c, une attestation d'exonration sera dlivre par le Directeur des Impts. Article 6. Est considr comme matire premire: tout produit qui entre directement dans la fabrication ou la transformation d'un bien. Art. 7. La liste des importateurs en ordre avec le Dpartement des impts et exonrs du prlvement forfaitaire "impt sur les revenus au moment de l'importation est publie chaque anne par la Direction des Impts. Art. 8. Les contribuables soumis au prlvement libratoire tels: les clients directs de la SOSUMO, BRARUDI, COTEBU, BTC gardent la facult d'opter pour le rgime de dclaration des impts conformment aux dispositions de la loi du 21/9/1963 relative aux impts sur les revenus. L'option est irrvocable pendant trois ans compter de la date de l'option.

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Dans ce cas le prlvement forfaitaire devient un impt minimal.

Art. 9.
Les services rendus par les institutions bancaires et assurances ainsi que les Tlcommunications ne sont pas soumis au prlvement forfaitaire la taxe sur les transactions et l'impt sur le rsultat.

Art. 10.
Le prlvement forfaitaire effectu sur le rsultat lors de l'achat des matires premires ou de charges d'exploitation est considr comme un acompte de l'impt sur le rsultat pour l'acheteur soumis au rgime rel.

Art. 11.
Lorsqu'un redevable constate pendant l'anne que le prlvement forfaitaire pay comme acompte est suprieur l'impt enrl correspondant aux revenus dclars l'anne prcdente, le paiement du 3me acompte provisionnel devient facultatif mais aprs demande crite au Directeur des Impts. Sinon, le contribuable reste tenu de payer le prlvement forfaitaire. Dans tous les cas le premier et le deuxime acompte provisionnel restent obligatoires.

Art. 12.
Pour des raisons pratiques, voici les sous comptes .utiliser pour les dettes dues l'Etat: - Pour l'impt sur le revenu : 4310 - Etat acompte impt sur les revenus : 4311 - Etat impt sur les revenus prlev : 4312 - Taxe sur les transactions dductible : 43271 - Taxe sur les transactions collecte : 43272 - Taxe sur les transactions payer : 43273 - Crdit de taxe sur les transactions : 43274

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-Etat acompte de la TT
- Etat taxe de transaction prleve et verser

: 43275
:43276

Art. 13. La mention sur la facture d'achat ou de vente du prlvement forfaitaire peru la source concerne uniquement l'acompte de l'impt sur les revenus. Lacompte de la taxe sur les transactions ne doit pas tre mentionn sur la facture de vente. Celle-ci doit indiquer le montant hors taxe et la taxe sur les transactions collecte. Les fournisseurs ne pourront comptabiliser la dduction de l'acompte de la taxe sur les transactions que sur prsentation du titre de paiement indiquant clairement que le prlvement a t effectu.

Art. 14. La comptabilisation du prlvement forfaitaire se fait uniquement lors de l'opration de paiement et non la facturation.

Art. 15.
Le prlvement forfaitaire de l'impt sur les revenus s'tend galement aux grossistes en ce qui concerne la vente de carburant et lubrifiants. Ce prlvement forfaitaire sera considr comme un acompte de l'impt sur les revenus. Le prix d'achat des carburants et lubrifiants prendre en considration reste le prix officiel (structur). Art. 16. Le Directeur des Impts est charg de l'excution de la prsente Ordonnance qui entre en vigueur le jour de sa signature.