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LENREGISTREMENT COMPTABLE DES FLUX

Objectif(s) :
o

Connatre les conventions et principes comptables.

Modalit(s) :
o
o
o
o

Comptes,
Bilans,
Activit,
Trsorerie.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. INTRODUCTION. ........................................................................................................ 3


Section 1.1. Questions pralables. ................................................................................................. 3
Section 1.2. Rponses. ..................................................................................................................... 3
Chapitre 2. CONVENTIONS COMPTABLES. ............................................................................. 3
Section 2.2. L'enregistrement des flux. ......................................................................................... 3
Section 2.3. La technique comptable. ............................................................................................ 4
Chapitre 3. SITUATION DES COMPTES. .................................................................................... 5
Chapitre 4. SITUATION FINANCIERE D'UNE ENTREPRISE................................................. 5
Section 4.1. Approche conomique................................................................................................ 5
Section 4.2. Approche juridique ou patrimoniale. ....................................................................... 6
Chapitre 5. RESULTAT DE L'ACTIVITE DE L'ENTREPRISE................................................ 6
Chapitre 6. TRESORERIE DE L'ENTREPRISE. ......................................................................... 7
Chapitre 7. EXEMPLE...................................................................................................................... 7
Section 7.1. Enonc et Travail faire. .......................................................................................... 7
Section 7.2. Annexes. ...................................................................................................................... 8
Sous-section 7.2.1. Annexe 1. ...................................................................................................... 8
Sous-section 7.2.2. Annexe 2. ...................................................................................................... 8
Section 7.3. Correction. .................................................................................................................. 9
Sous-section 7.3.1. Question 1. ................................................................................................... 9
Sous-section 7.3.2. Question 2. ................................................................................................. 10
Sous-section 7.3.3. Question 3. ................................................................................................. 10
Sous-section 7.3.4. Question 4. ................................................................................................. 10
Sous-section 7.3.5. Question 5. ................................................................................................. 10
Sous-section 7.3.6. Question 6. ................................................................................................. 10
Chapitre 8. SYNTHESE. ................................................................................................................. 11
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Chapitre 9. THEME D'APPLICATION. ...................................................................................... 11


Section 9.1. Enonc et travail faire. .......................................................................................... 11
Section 9.2. Correction. ................................................................................................................ 12
Sous-section 9.2.1. Travail 1. .................................................................................................... 12
Sous-section 9.2.2. Travail 2. .................................................................................................... 13
Sous-section 9.2.3. Travail 3. .................................................................................................... 13
Sous-section 9.2.4. Travail 4. .................................................................................................... 13

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Chapitre 1. INTRODUCTION.
Section 1.1. Questions pralables.
Que faut-il enregistrer en comptabilit pour chaque flux ?
A partir de quels documents et pourquoi ?
Section 1.2. Rponses.
Que faut-il enregistrer en comptabilit pour chaque flux ?
- une ressource,
- un emploi,
- la nature du flux (achat, paiement, vente, encaissement...),
- le montant en .
A partir de quels documents ?
- Documents commerciaux : factures, chques, tickets de caisse, bulletins de salaires, ... =>
PREUVE
- En aucun cas partir de bons de commande, bons de livraison, communications tlphoniques, ...

Chapitre 2. CONVENTIONS COMPTABLES.


Section 2.1. Les comptes.
Les oprations de mme nature sont regroupes dans des tableaux appels COMPTES.

Cot droit : RESSOURCE.


Cot gauche : EMPLOI.

Section 2.2. L'enregistrement des flux.


Pour chaque flux constat :
DOUBLE ENREGISTREMENT => principe de la PARTIE DOUBLE.

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Section 2.3. La technique comptable.

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Chapitre 3. SITUATION DES COMPTES.

Chapitre 4. SITUATION FINANCIERE D'UNE ENTREPRISE.


Section 4.1. Approche conomique.
La situation de l'entreprise une certaine date est reprsente par un tableau de synthse des emplois
et des ressources : le BILAN.

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Section 4.2. Approche juridique ou patrimoniale.


Le bilan recense les lments du patrimoine de l'entreprise.

Chapitre 5. RESULTAT DE L'ACTIVITE DE L'ENTREPRISE.


Pour simplifier, les flux actuellement constats ne concernent pas les quipements durables de
lentreprise mais uniquement des flux relatifs son activit commerciale.
Lactivit commerciale est constitue de flux rels entrants et de flux rels sortants.
Exemples de Flux rels entrants reprsentant des emplois : marchandises, matires premires,
capitaux...
Exemples de Flux rels sortants reprsentant des ressources : marchandises, produits finis,
capitaux...
Un compte spcifique va regrouper ces flux : le compte ACTIVIT-RSULTAT .

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Chapitre 6. TRESORERIE DE L'ENTREPRISE.


Elle est constitue par lensemble des flux financiers raliss par lentreprise et par la situation
finale financire.
Pour linstant, pour simplifier, un compte spcifique va regrouper ces flux montaires : le compte
Trsorerie .

Chapitre 7. EXEMPLE.
Section 7.1. Enonc et Travail faire.
Un entrepreneur cr une entreprise et dbute son activit au cours du mois de septembre.
Activit : Socit de Services et dIngnierie Informatiques (SSII).
Pour simplifier lexemple, nous considrons que lentreprise na ni stock ni biens mobiliers ou
immobiliers.
Les donnes du mois de septembre (en K : 1 000,00 ) sont les suivantes :
1) Lentrepreneur, propritaire de lentreprise apporte 5 000,00 quil dpose en banque.
2) Il loue des locaux commerciaux. Le contrat de location prvoit un loyer de 100,00 par mois
rgler en fin de mois LOCA.
3) Il achte des fournitures consommables pour 50,00 DISCO quil devra payer crdit dans 30
jours.
4)

a) Il conoit un logiciel pour un client et le vend 400,00 au client POUSSI.


b) POUSSI rgle au comptant 400,00 par chque. Le chque est dpos en banque le jour
mme.
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5)

a) Lentreprise emploie du personnel dont les salaires mensuels slvent 150,00 .


b) Les salaires sont pays en fin de mois par chque bancaire.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les annexes suivantes :

Annexe 1 : Comptes complter.


Annexe 2 : Bilan complter.

1) Traduire les flux raliss par des enregistrements dans les comptes.
2) Dterminer la situation de la trsorerie la fin de la priode.
3) Dterminer les dettes de l'entreprise envers la socit LOCA et le personnel.
4) Dterminer le montant de la crance dtenue sur le client Poussi.
5) Dterminer le rsultat de lactivit de lentreprise.
6) Prsenter le bilan de la SSII la fin de la priode.
Section 7.2. Annexes.
Sous-section 7.2.1. Annexe 1.
COMPTES A COMPLETER

Sous-section 7.2.2. Annexe 2.


BILAN A COMPLETER

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Section 7.3. Correction.


Sous-section 7.3.1. Question 1.
COMPTES A COMPLETER

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Sous-section 7.3.2. Question 2.


Quelle est la situation de la trsorerie la fin de la priode ?
La trsorerie s'lve 5 250,00 .
Cet avoir disponible rsulte du solde dbiteur (EMPLOI NET) du compte TRSORERIE.
Sous-section 7.3.3. Question 3.
Que doit lentreprise au fournisseur LOCA ?
L'entreprise doit 100,00 au fournisseur LOCA.
C'est le solde crditeur (RESSOURCE NETTE) du compte Fournisseur LOCA.
Que doit lentreprise au PERSONNEL ?
L'entreprise ne doit plus rien au personnel.
Le solde du compte PERSONNEL est nul (DBIT = CRDIT).
Sous-section 7.3.4. Question 4.
Que doit le client POUSSI l'entreprise ?
Le client POUSSI ne doit plus rien l'entreprise.
Le solde du compte Client POUSI est nul (DBIT = CRDIT).
Sous-section 7.3.5. Question 5.
Quel est le rsultat de l'activit de l'entreprise ?
L'entreprise a ralis un bnfice de 100,00 .
C'est le solde crditeur (RESSOURCE NETTE) du compte ACTIVITE-RESULTAT.
Sous-section 7.3.6. Question 6.
BILAN A COMPLETER

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Chapitre 8. SYNTHESE.

Chapitre 9. THEME D'APPLICATION.


Section 9.1. Enonc et travail faire.
Cration et fonctionnement dune entreprise de distribution de marchandises DISTRI (en milliers
dEuros).
1) Apport de 500,00 par lentrepreneur, dpos sur le compte en banque de lentreprise.
2) Location des locaux : 100,00 de loyer payer chaque mois LOCA, le propritaire.
3) Achats crdit de fournitures pour 50,00 DISCO payer dans 60 jours au fournisseur.
4) Achats de marchandises au fournisseur ORDO pour 200,00 . Ces achats sont pays par chque
bancaire au comptant.
5) Ventes de marchandises au client POUSSI pour 200,00 . POUSSI paye par banque
immdiatement.
6) Lentreprise emploie du personnel salari :
a) Le montant des salaires dus au personnel slve 150,00 .
b) Les salaires sont pays par chques en fin de mois : 150,00 .
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7) Achat crdit dune camionnette dune valeur de 200,00 au fournisseur RIC.


8) Ventes de marchandises pour 50,00 TAC. Son rglement devra intervenir dans 90 jours.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Tracer les comptes schmatiques et enregistrer les flux correspondant aux oprations 1
8.
2) Quelle est la nature et quel est le montant du rsultat de lactivit de cette entreprise ?
3) Quelle est la situation de la trsorerie de lentreprise ?
4) Tracer et prsenter le bilan la fin de la priode.
Section 9.2. Correction.
Sous-section 9.2.1. Travail 1.

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Sous-section 9.2.2. Travail 2.


Quelle est la nature et quel est le montant du rsultat de lactivit de cette entreprise ?
L'entreprise a ralis une perte de 250,00 .
En effet, le compte ACTIVITE - RESULTAT prsente un solde dbiteur (emploi net) de 250,00 .
Sous-section 9.2.3. Travail 3.
Quelle est la situation de la trsorerie de lentreprise ?
L'entreprise a un avoir disponible de 350,00 .
En effet, le compte TRESORERIE prsente un solde dbiteur (emploi net) de 350,00 .
Sous-section 9.2.4. Travail 4.

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