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Les politiques damnagement du territoire axes sur lemploi Les zones dincitation fiscale, les ples de comptitivit, les

clusters , les pays et agglomration, enfin les aides lemploi font partie des politiques damnagement du territoire qui ont un effet direct ou indirect sur lemploi. I. Les incitations fiscales A. Prsentation des exonrations fiscales Larticle 42 de la LOADT met en place un dispositif dincitations fiscales en direction des entreprises. Il cre des zones prioritaires damnagement du territoire sur des territoires situs notamment en milieu urbain et rural, ou connaissant un retard de dveloppement conomique. Il dispose que des politiques renforces et diffrencies de dveloppement sont mises en uvre dans les zones caractrises par des handicaps gographiques, conomiques ou sociaux. Ces zones comprennent les ZAT 1, les TRDP 2, les ZUS 3, les BRE 4 et les RUP 5 . Ces zones bnficient temporairement dun ensemble dallgements sociaux et dexonrations dimpts locaux, dEtat, et de cotisations sociales. Sont concernes les entreprises nouvelles cres dans la zone, c'est dire aprs lentreprise en vigueur du texte portant dlimitation de la zone jusqu la fermeture. Dans le cas des ZFU 6 les entreprises existantes la date douverture de la zone peuvent galement bnficier des exonrations. Ces aides fiscales inscrites dans des zonages prdfinis participent de la politique damnagement du territoire dans sa conception redistributrice. Pour lutter contre lingalit du territoire, il faut recourir lingalit devant limpt 7. Pourtant, le concept de zone franche trouve son origine dans la rglementation librale. Il sagit en effet dexercer un minimum de contrle sur les entreprises afin de librer leur initiative et inciter la localisation des zones relancer 8. Cest, semble-t-il, dans cet esprit que furent cres les premires zones franches, trois zones dentreprise linitiative dAlain Madelin. Il sagissait de compenser et de dynamiser des zones frappes par la rcession. Lide force de ce programme tait de remplacer les subventions directes par des exonrations dimpts. en loccurrence, trois zones dentreprise 9 furent cres par lordonnance du 15 octobre 1986 Dunkerque, Aubagne-La Ciotat et Toulon-La Seyne. Les entreprises installes dans ces zones bnficiaient dexonrations dimpt sur les bnfices, dimpt sur les socits, dimpt forfaitaire annuel condition de crer 10 emplois dans les 3 ans de linstallation dans les secteurs en crise, c'est dire la sidrurgie, la construction navale, le textile. B. Conditions de lgalit des aides fiscales Le Conseil Constitutionnel les a entrines dans sa dcision du 26 janvier 1995. Ces incitations fiscales constituent des aides au sens de larticle 871 du TCE. Elles ont d par consquent tre approuves par la commission europenne. La commission a donn son agrment le 27 dcembre 1995 sous rserve pour les autorits franaises de respecter les conditions des aides de minimis 10 notamment pour les prts aux personnes, lexonration dimpt sur les bnfices, le crdit-bail immobilier et lexonration de cotisations dallocations familiales.
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Zones damnagement du territoire. Territoires ruraux de dveloppement prioritaire. 3 Zones urbaines sensibles. 4 Bassins demploi redynamiser. 5 Rgions ultra priphriques franaises. 6 Zones franches urbaines. 7 Charles Pasqua, alors ministre de lamnagement du territoire, promoteur de la loi du 4 fvrier 1995. 8 Peter Hall. Cf. galement Michel Barnier : le concept de zone franche apparat comme intellectuellement marqu aux fers de la rglementation librale . 9 Au plus 300 hectares. 10 Leur montant a t relev de 100.000 euros sur 3 ans 200.000 euros sur 3 ans par le rglement du 12 dcembre 2006. Au-dessous de ces seuils, les aides nont pas tre notifies la commission aux fins de contrle de leur compatibilit de la libre concurrence dans lUnion Europenne.

Pour les exonrations de taxe professionnelle, de charges patronales de scurit sociale, la commission a donn son agrment sous rserve de limiter hors zones damnagement du territoire, ces deux catgories aux PME, sauf respecter la rgle de minimis. Pour les zones franches urbaines, la commission a donn son accord par dcision du 27 mars 1996. Ayant reconnu le handicap spcifique des zones urbaines en difficult, elle admet la lgalit des aides condition quelles soient limites dans leur dure, leur intensit, rserves aux petites entreprises et des quartiers strictement dlimits dans des conditions objectives . Dans une communication du 14 mai 1997, la commission prcise que ces zones doivent tre gographiquement identifiables et homognes, appartenir des villes dau moins 100.000 habitants. Elles doivent prsenter des indices infrieurs la moyenne nationale et celle de la ville considre. La commission a galement admis que ces aides pouvaient bnficier aux entreprises existantes condition quelles exercent leur activit sur le march local. C. Les zonages et avantages fiscaux 1. zonages Larticle 42 de la loi du 4 fvrier vise trois grandes catgories de zonages :

a) les zones faiblement dveloppes


Les ZAT qui sont caractrises par leur faible niveau de dveloppement conomique et par linsuffisance du tissu industriel ou tertiaire . Elles correspondent aux zones ligibles la PAT (prime damnagement du territoire). les ZAT sont remplaces par la loi de finances rectificative du 30 dcembre 2006 par les zones finalit rgionale (AFR). Elles restent des zones ligibles aux aides encadres par les lignes directrices de la commission europenne. Elles sont ligibles la PAT.Pour lessentiel, le futur zonage AFR sera concentr sur les territoires en difficult mais qui disposent dun potentiel de dveloppement avec la perspective de pouvoir accueillir des projets dinvestissement dentreprises dans les annes qui viennent. Dans les futures zones AFR, les grandes entreprises et les PME pourront recevoir des aides linvestissement productif ou lemploi li cet investissement avec des intensits comprises entre 10 et 35% selon la taille de lentreprise et les catgories de zones.

b) Les zones urbaines


Le zonage urbain consiste en un embotement de zones pour lesquelles les avantages saccroissent de manire inversement proportionnelle la dimension de la zone : zones urbaines sensibles (ZUS) intgrant les zones de redynamisation urbaine (ZRU) puis les zones franches urbaines (ZFU). 1. Les ZUS reprsentent le zonage le plus large. Elles sont dfinies par larticle 42. Elles sont caractrises par la prsence de grands ensembles ou de quartiers dhabitat dgrad et par un dsquilibre accentu entre lhabitat et lemploi 11. 2. Les ZRU Elles correspondent celles des ZUS qui sont confrontes des difficults particulires apprcies en fonction de leur situation dans lagglomration, de leurs caractristiques conomiques et commerciales ainsi que dun indice synthtique tenant compte du nombre dhabitants du quartier, du taux de chmage, de la proportion de jeunes de moins de 25 ans, de la proportion de personnes sorties du systme scolaire sans diplme et du potentiel fiscal des communes intresses 12. 3. Les ZFU Elles ont t cres par la loi du 4 novembre 1996 portant pacte de relance pour la ville. Elles sont cres dans les quartiers de moins de 10.000 habitants particulirement dfavoriss au regard des critres pris en compte pour la dtermination des ZRU. Leur dlimitation par dcret pourra prendre en compte des espaces situs proximit du quartier ne faisant pas partie de la ZFU si cette inclusion est de nature favoriser le dveloppement conomique de la zone. - En 1997, 44 ZFU sont cres. - Devant le succs de ces zones, la LFR pour 2002 ouvre nouveau les 44 ZFU arrives chance. En 2004, 41 nouvelles ZFU sont ouvertes.
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751 ZUS environ 4100

La loi du 31 mars 2006 sur lgalit des chances cre compter du 1 aot 2006 des quartiers de moins de 8500 habitant particulirement dfavoriss au regard des critres pris en compte pour la dtermination des ZRU.

c) Les zonages en zone rurale : les zones de revitalisation rurale Le dispositif actuel rsulte de la loi du 23 fvrier 2005 relative au dveloppement des territoires ruraux. La loi ne cre pas une nouvelle catgorie de zonage mais tente damliorer le dispositif existant en actualisant notamment les critres de fixation du primtre des ZONE RURALE et le contenu des mesures bnficiant aux entreprises dans ces zones. Le zonage des ZRR fait rfrence aux tablissements publics de coopration intercommunale (EPCI) fiscalit propre dans la dfinition du zonage. Dsormais, les ZRR comprendront les communes membres d'un tablissement public de coopration intercommunale fiscalit propre, incluses dans un arrondissement ou un canton caractris par une faible densit de population et satisfaisant certains critres dmographiques. La loi supprime les critres de densit de population. La nouvelle rdaction de l'article 1465 A du code gnral des impts prvoit simplement que les zones de revitalisation rurale comprennent les com munes membres d'un tablissement public de coopration intercommunale fiscalit propre, incluses dans un arrondissement ou un canton caractris par une trs faible densit de population ou par une faible densit de population. Larticle 2 de la loi prcise les critres socio-conomiques : un dclin de la population, un dclin de la population active, une forte proportion d'emplois agricoles. En outre, les tablissements publics de coopration intercommunale fiscalit propre dont au moins la moiti de la population est incluse en zone de revitalisation rurale en application des critres dfinis aux alinas prcdents sont, pour l'ensemble de leur primtre, inclus dans ces zones. Les zones de revitalisation rurale comprennent galement les communes appartenant au 1" janvier 2005 un tablissement public de coopration intercommunale fiscalit propre dont le territoire prsente une faible densit de population et satisfait l'un des trois critres socio-conomiques. d) Les bassins demploi redynamiser
Les bassins d'emploi redynamiser sont reconnus parmi les territoires dans lesquels la majorit des actifs rsident et travaillent et qui recouvrent en 2006 les zones caractrises par : un taux de chmage (au sens du BIT) au 30 juin 2006 suprieur de trois points au taux national ; une variation annuelle moyenne ngative de la population entre les deux derniers recensements connus suprieure en valeur absolue 0,15 %; une variation annuelle moyenne ngative de l'emploi total entre 2000 et 2004 suprieure en valeur absolue 0,75 %. La liste des BER est fixe en annexe du dcret du 20 fvrier 2007). Ce dcret prcise galement les rfrences statistiques utiliser pour dterminer les bassins d'emploi. 2. Les avantages fiscaux

Il existe deux types d'aides destines favoriser l'embauche de salaris : les contrats de travail aids (contrat initiative emploi, contrat d'insertion-revenu minimum d'activit, contrat de professionnalisation....) susceptibles d'tre proposs certains salaris et ouvrant droit, selon le contrat, des exonrations de cotisations, des primes, des aides la formation... Il existe galement un dispositif gnral d'allgement des cotisations patronales de scurit sociale sur les bas et moyens salaires, applicable en principe toutes les entreprises. Il existe d'autres exonrations de cotisations sociales, applicables notamment aux rmunrations verses aux salaris des jeunes entreprises innovantes qui exercent, au sein de leur entreprise, l'activit de chercheur, technicien, gestionnaire de projet de recherche et de dveloppement, juriste charg de la protection industrielle et des accords de technologie lis au projet, personnel charg de tests pr concurrentiels : sur cette exonration, on peut se

reporter aux prcisions figurant sur le site de l'Urssaf (www.urssaf.fr). On signalera galement que les salaris souhaitant exercer des responsabilits dans la direction de ces entreprises peuvent bnficier d'un cong ou d'une priode de travail temps partiel. les exonrations ou allgements de charges sociales mises en uvre notamment dans certaines zones du territoire : zones de redynamisation urbaine (ZRU), zones de revitalisation rurale (ZRR), zones franches urbaines (ZFU) et, depuis le 1er janvier 2007, bassins d'emploi redynamiser (BER) ; Pour connatre les zones, il faut contacter la mairie ou la DDTEFP. Les exonrations sociales ZRU, ZRR, ZFU et BER ne sont pas cumulables, pour un mme salari, avec une autre aide l'emploi de l'Etat ou une autre mesure d'exonration. Mais l'implantation dans ces zones peut ouvrir droit d'autres avantages (exonration de taxe professionnelle, aide l'installation...). Dans un souci de scurisation juridique des cotisants, l'ordonnance n2005-651 du 6 juin 2005 relative la garantie des droits des cotisants dans leurs relations avec les organismes de recouvrement (notamment les Urssaf), instaure une procdure dite de rescrit social , permettant aux entreprises d'obtenir une rponse crite sur l'application, leur situation particulire, de certains points de la lgislation sociale. Parmi ces points, figurent les exonrations applicables aux entreprises situes en ZFU, en ZRU ou en ZRR 13. a) Les zones de redynamisation urbaine (ZRU) et les zones de
revitalisation rurale (ZRR)

L'entreprise

Sont concernes les entreprises (ou groupements d'employeurs) artisanales, industrielles, commerciales, librales ou agricoles dont : l'effectif, tous tablissements confondus, est infrieur 50 salaris, au moins un tablissement est situ dans une ZRU ou une ZRR.
Les conditions

Tout salari embauch pour travailler dans un tablissement situ dans une ZRU et une ZRR ouvre droit l'exonration si : le recrutement est ralis en contrat dure indtermine ou dure dtermine d'au moins 12 mois, conclu pour accroissement temporaire d'activit, aucun licenciement n'est intervenu dans les 12 mois prcdant l'embauche, aprs le recrutement, l'effectif total de l'entreprise ne dpasse pas 50 salaris.
Les avantages

Pendant 12 mois compter de la date d'effet du contrat de travail, l'entreprise bnficie d'une exonration totale des cotisations patronales de Scurit sociale, d'allocations familiales et d'accidents du travail. Cette exonration est calcule sur la partie du salaire ne dpassant pas 150 % du SMIC horaire x nombre d'heures de travail rmunres. Les rmunrations verses aux salaris employs dans les ZRR par des associations reconnues d'utilit publique, les fondations, les organismes d'intrt gnral, les tablissements d'enseignement suprieur, et autres organismes viss l'article 200 (I) du Code gnral des impts qui ont leur sige social dans ces zones sont exonres des cotisations patronales de scurit sociale, d'allocations familiales, d'accidents du travail, du versement de transport et
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Une information dtaille est disponible sur le site de l'Urssaf. 4

du FNAL. Cette exonration, issue de la loi du 23 fvrier 2005 relative au dveloppement des territoires ruraux, s'applique dans la limite du produit du nombre d'heures rmunres par le montant du SMIC major de 50 %. b) Les zones franches urbaines (ZFU) L'entreprise doit, pour avoir droit l'exonration, correspondre une ralit conomique, c'est--dire disposer, dans la ZFU, d'lments d'exploitation ou de stocks ncessaires l'activit de ses salaris. S'agissant de ces derniers, ouvrent droit l'exonration ceux dont l'activit relle, rgulire et indispensable l'excution du contrat de travail s'exerce en tout ou partie dans une ZFU.
Forme juridique de l'employeur

Les exonrations peuvent s'appliquer quelle que soit la forme juridique des entreprises concernes : entreprises individuelles, socits de capitaux (SA, SARL...), professions librales, artisans...
Condition d'effectif

Pour avoir droit l'exonration, les entreprises doivent compter 50 salaris au plus (quivalent temps plein) : - leur date de cration, si celle-ci est postrieure au 1er janvier 1997 en cas d'implantation dans l'une des 44 ZFU 1997, au 1er janvier 2004 en cas d'implantation dans l'une des 41 ZFU 2004 ou au 1er aot 2006 en cas d'implantation dans l'une des nouvelles ZFU ouvertes compter du 1er aot 2006 (ZFU 2006) ; - la date d'ouverture de leur ZFU d'implantation (1er janvier 1997, 1er janvier 2004 ou 1er aot 2006 selon les ZFU) si leur date de cration est antrieure.
Autres conditions

Pour bnficier de l'exonration, les autres conditions suivantes doivent tre runies : l'employeur doit tre jour de ses obligations vis vis de l'URSSAF ou avoir souscrit un plan d'apurement progressif de ses dettes ; les salaris doivent tre employs sous contrat dure indtermine ou dtermine d'au moins 12 mois dans le ou les tablissement situs en ZFU, et tre affilis l'assurance chmage. L'exonration est galement soumise des conditions tenant au chiffre d'affaires de l'entreprise, au lieu de rsidence des salaris employs, leur dure de travail,... Ces conditions diffrent selon la date de cration ou d'implantation de l'entreprise dans la ZFU. Une prsentation dtaille en est propose sur le site de l'Urssaf.
Les avantages

L'entreprise bnficie d'une exonration totale des cotisations patronales de Scurit sociale, d'accidents du travail et des allocations familiales, du versement de transport et des cotisations au Fonds National d'Aide au Logement (FNAL). Pour les rmunrations verses depuis le 1er janvier 2006, cette exonration est calcule sur la partie du salaire ne dpassant pas 140 % du SMIC horaire x nombre d'heures de travail rmunres, et dans la limite de 50 salaris exonrs. L'exonration est applique pendant 5 ans compter de la date de dlimitation de la zone, de conclusion du contrat ou d'implantation dans la zone.

Aprs ce dlai, l'entreprise choisit l'option la plus favorable : soit conserver pendant 3 ans (9 ans pour les entreprises de moins de 5 salaris) le bnfice de l'exonration laquelle devient alors dgressive (60 % la 1re anne, 40 % la 2me, 20 % la 3me ou 60 % pendant 5 ans, 40 % les 6e et 7e annes, 20 % les 8e et 9e annes), soit opter pour l'allgement des cotisations patronales de scurit sociales. c) Les bassins d'emploi redynamiser (BER) Les conditions de mise en uvre de l'exonration applicable aux entreprises qui s'implantent dans ces bassins, et notamment les obligations dclaratives des employeurs, seront fixes par dcret ( paratre). Le bnfice de l'exonration au titre des BER ne peut tre cumul, pour l'emploi d'un mme salari, avec celui d'une aide de l'Etat l'emploi ou d'une exonration totale ou partielle de cotisations patronales de scurit sociale (par exemple, la rduction Fillon ) ou l'application de taux spcifiques d'assiettes ou montants de cotisations. Le droit l'exonration est subordonn la condition que l'employeur soit jour de ses obligations l'gard de l'URSSAF ou ait souscrit un engagement d'apurement progressif de ses dettes.
Salaris ouvrant droit l'exonration

L'exonration est ouverte au titre de l'emploi de salaris dont l'activit relle, rgulire et indispensable l'excution du contrat de travail s'exerce en tout ou partie dans un bassin d'emploi redynamiser. L'exonration s'appliquera galement aux gains et rmunrations verss aux salaris recruts l'occasion d'une extension d'tablissement ouvrant droit l'exonration de taxe professionnelle prvue par le code gnral des impts au profit des entreprises implantes dans un BER. L'exonration n'est pas applicable aux gains et rmunrations affrents aux emplois transfrs par une entreprise dans une zone d'emploi redynamiser pour lesquels l'employeur a bnfici, au titre d'une ou plusieurs des cinq annes prcdant celle du transfert soit de l'exonration applicable au titre des ZRR et des ZRU, soit du versement de la prime d'amnagement du territoire.
Porte de l'exonration

Les gains et rmunrations, verss au cours d'un mois civil aux salaris employs par un tablissement d'une entreprise qui s'implante entre le 1er janvier 2007 et le 31 dcembre 2011 dans un bassin d'emploi redynamiser, sont exonrs des cotisations la charge de l'employeur au titre des assurances sociales, des allocations familiales, des accidents du travail ainsi que du versement transport et des contributions et cotisations au Fonds national d'aide au logement (FNAL), dans la limite du produit du nombre d'heures rmunres par le montant du SMIC major de 40 %. L'exonration s'applique compter du 1er janvier 2007. L'entreprise doit exercer une activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale, l'exception des activits de crdit-bail mobilier et de location d'immeubles usage d'habitation
Dure de l'exonration

L'exonration est applicable pendant une priode de 7 ans compter de la date d'implantation ou de la cration de l'entreprise dans un BER.
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En cas d'embauche de salaris dans les 7 annes suivant la date de cette implantation ou de cette cration, l'exonration est applicable, pour ces salaris, dans les conditions prvues cidessus, compter de la date d'effet du contrat de travail. En cas d'implantation, d'extension ou de cration dans une zone d'aide finalit rgionale, l'exonration s'applique dans les conditions et limites prvues par le rglement (CE) de la Commission, du 24 octobre 2006, concernant les aides nationales l'investissement finalit rgionale. Dans les autres cas, elle s'applique dans les conditions et limites prvues par le rglement (CE) n 69/2001 concernant les aides de minimis 14.

Sur ce point particulier, il convient de se renseigner auprs de l'Urssaf dont relve l'entreprise.
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