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SOMMAIRE : Comment calculer le Salaire brut ?

Comment dterminer l'assiette des cotisations de CNSS , CIMR , Mutuelle et assurance maladie ? comment calculer limpt sur le revenu salarial? Comment dterminer le net payer ?

INTRODUCTION

La gestion des ressources humaines (la GRH), ou gestion du personnel reprsente un ensemble de pratiques pour administrer, mobiliser et dvelopper les ressources humaines assurant l'activit de l'entreprise ou de l'organisation qui les emploie. Son fonctionnement doit tendre amliorer la communication transversale, tout en faisant respecter l'organigramme de l'entreprise. Ce concept a t dvelopp par Henri Fayol, qui lui l'a dcrite comme un corps social . Cette gestion des ressources humaines peut se diviser arbitrairement en deux grandes catgories : d'un ct l'administration des ressources humaines (gestion de la paie, droit du travail, contrat de travail etc.) et de l'autre, le dveloppement des ressources humaines (gestion des carrires, Gestion prvisionnelle des emplois et des comptences, recrutement (slection), formation etc.). Dans ce rapport nous allons mettre le point sur le cot administrative et plus prcisment la gestion de la paie pour laborer les tapes du salaire net payer, Elle constitue un aspect important de l'administration des salaris. Matrialisant la relation entre l'employeur et le salari, cependant le bulletin de paie est un document priodique obligatoire devant rpondre certaines rgles. elle est l'organisation du mode de rmunration des employs et du calcul des charges salariales et patronales relatives cette rmunration. Dans ce rapport, il y a quatre parties, pour les trois premires, elles sont rserves l aspect thorique qui dfinissent le salaire, comment le calculer, quel sont les lments exonrs et comment dterminer le salaire net payer, pour la dernire partie elle est rserv pour une simulation dun logiciel de la gestion de paie : OMNI paie.

I.

Comment calculer le Salaire brut ? 1. Dfinition des notions a. Le salaire

Selon wikipedia Un salaire est une somme d'argent verse un employ ou un salari en contrepartie de la fourniture d'un travail1. Le montant du salaire vers dpend du contrat de travail, des augmentations de salaires et de la rglementation. Le principe du salaire est d'tre vers rgulirement tout au long de la dure du contrat. Son versement peut tre effectu par semaine, par trimestre ou, dans le cas le plus rpandu par mois. On parle alors de salaire mensuel3. Cependant le contrat de travail ou les usages de la profession peuvent prvoir le paiement de montants additionnels au moment des vacances d'Et (par ex: prime dite de vacances).Le rglement du salaire doit tre accompagn de la remise au salari d'un bulletin de paie explicitant le calcul dtaill des sommes payes. b. Le salaire de brut Le salaire brut dun salari se constitue de salaire de base augment des primes, indemnits, allocations familiales et tous les lments imposables aux cotisations sociales, cependant il y a des lments dexonrations que nous pouvons les soustraire aprs le calcule du salaire brut total dj mentionn pour trouver le salaire brut imposable, il est dfinie comme Le salaire de base figure sur le contrat de travail. Il peut tre calcul selon diverses mthodes (exemple : salaire au rendement). La mthode la plus utilise est le salaire mensuel. Ce dernier est calcul sur la base du nombre dheures de travail effectif par mois. Le salaire de base est la partie fixe de la rmunration. Le salaire de base et la rmunration variable (primes, avantages divers) constituent la rmunration brute totale. La rmunration brute totale est la base de calcul de limpt sur le revenu et pour tous les prlvements sociaux. c. Bulletin de paie Le bulletin de paie doit tre remis au salari selon une certaine priodicit (mois, quinzaine.). Il nest soumis aucune condition de forme ds lors quil comporte les mentions exiges par le Code du travail. Globalement, lensemble des prcisions doit permettre de dterminer qui est due la rmunration concerne par le bulletin de paie et comment son montant a t dtermin. d. Salaires et nombre dheures lgaux Thoriquement le SMIG est 1841.84 Dirhams (voir explication ci-aprs : voir calcul du SMIG), toutefois certaines administrations le dfinissent 2010.00 Dirhams. Quoiquil en soit, les donnes de base sont : SMIG horaire : 9.66 Dirhams Nombre dheures par semaine : 44 H Repos hbdomadaire : 1 jour par semaine Congs pays : consultez article e. Calcul du SMIG mensuel :

Nombre dheures annuel : 44 heures/semaine * 52 semaines/an = 2288 SMIG annuel : SMIG horaire * nombre dheures annuel = 9.66 * 2288 = 22102.08 Dirhams SMIG mensuel : SMIG annuel / 12 = 22102.08 / 12 = 1841.84 Dirhams

f. Salaire minimum Le salaire minimum est la rmunration minimale qu'un employeur doit attribuer un employ pour un travail. Des abattements au salaire minimum sont parfois prvus par des dispositifs lgislatifs ou rglementaires. Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti SMIG : 9,66 DH/heure partir de juillet 2004 Salaire Minimum Agricole Garanti (SMAG) : 50DH/jour partir de juillet 2004 g. Salaires moyens Ils sont dbattus librement entre employeurs et employs. Ci-aprs, des exemples antrieurs juillet 2004. Ouvrier qualifi : 12,04-12,98 DH/heure Chef d'quipe : 14,85-16,77 DH/heure Contrematre : 2 750-3 630 DH/mois Ingnieurs et cadres : 6 600-11 000 DH/mois Secteur dactivit A compter du 1er juillet 2004 Industrie, Commercial, Professions Librales A compter du 1er janvier 2005 Tourisme, du textile, du cuir et des industries alimentaires A compter du 1er juillet 2004 Agricole 2. Le salaire de base Le salaire proprement dit ou salaire de base, rsulte des conventions convenues entre les parties l'embauche. Il reste fixe, sous rserve des augmentations qui peuvent intervenir au cours du contrat. Cest la partie fixe lie la fonction, faisant gnralement rfrence au contrat de dpart et/ou une classification du poste et le plus souvent ajuste priodiquement, notamment par indexation. Pour calculer ce salaire nous calculons tout dabord le salaire de la journe qui correspond au nombre dheures pass au travail multipli par le taux horaire et par la suite nous ajoutons les Salaire minimum Taux horaire : 9.66 dirhams

Taux journalier : 50 dirhams

heures supplmentaires, qui sont values sur une priode de rfrence qui est la semaine en appliquant la rgle suivante : Pour les jours de travail habituels Heures supplmentaires effectues entre 6h00 et 21h00 : Majoration de 25% du salaire horaire de base Heures supplmentaires effectues entre 21h00 et 6h00 : Majoration de 50% du salaire horaire de base Pour les dimanches et jours fris Heures supplmentaires effectues entre 6h00 et 21h00 : Majoration de 50% du salaire horaire de base Heures supplmentaires effectues entre 21h00 et 6h00 : Majoration de 100% du salaire horaire de base a. Les lments daugmentation du salaire de base Ils correspondent la partie variable qui se diffrent dun salari un autre est qui sont regroup dans des indemnits et des primes, nous distinguons ici : les primes danciennet Est Prime verse au salari en raison de son anciennet dans l'entreprise. La prime d'anciennet peut rsulter du contrat de travail, de la convention collective, d'un usage ou d'un engagement unilatral de l'employeur. Les modalits de calcul de la prime d'anciennet se prsentent comme suit :

Anciennet 2 ans 5 ans 15 ans 20 ans 25 ans prime de rendement :

Le pourcentage 5% du salaire brut 10% du SB 15% du SB 20% du SB 25% du SB

Est une Prime lie la productivit du salari. La prime de rendement peut galement tre fonction de la productivit d'un service. Elle peut rsulter du contrat de travail, de la convention collective, d'un usage ou d'un engagement unilatral de l'employeur.

prime de dplacement La prime de dplacement correspond aux dpenses journalires normales qu'engage le dplac en sus des dpenses habituelles. La prime de panier Est une Indemnit verse au salari qui prend son repas sur son lieu de travail. La prime de panier est exonre de cotisations sociales sous certaines limites lorsqu'elle est verse en raison de conditions particulires d'organisation du travail : travail en quipes travail post travail continu travail en horaire dcal - travail de nuit. prime de caisse : La prime caisse est une technique promotionnelle mise en place linitiative dun distributeur et qui vise remettre un cadeau lors du passage en caisse. Dans une logique de fidlisation la prime caisse peut tre une prime collection. Dans ce cas, elle est souvent cumulative cest dire quune prime est donne pour chaque tranche dachat. indemnit de remboursement : elle dsigne les frais appliqus en cas de remboursement anticip dun prt immobilier. Ces frais doivent tre indiqus dans le contrat. indemnit de responsabilit indemnit de reprsentation : Cette indemnit est rserve seulement au cadre et personne qui reprsente limage de lentreprise et qui ont un contacte avec lenvironnement extrieur. indemnit de transport ; Elle reprsente un remboursement pour le salari d'une partie de ses frais d'abonnement dans les transports en communs ou une partie de ses frais lis l'utilisation de son vhicule personnel, elle varie entre 500 dh/ mois pour ceux qui habites dans lurbain, et 700dh/mois pour ceux qui habite dans la zone rurale) les allocations familiales : Elles Dsignent les prestations verses par les caisses dallocations familiales (CAF) aux ayants droit, sous conditions de ressources ou de situation familiale. Il existe de nombreux cas spcifiques de versement, soit lis au nombre denfants, soit lis aux ressources du foyer, soit

encore lis lemploi de salaris domicile ou dassistantes maternelles. Il sagit le plus souvent daides directes, mais ces aides peuvent galement prendre la forme dune prise en charge de cotisations patronales,( qui sont de 200dh/ 3 premier enfants et le reste 36 dh/mois) Cette partie a tendance se dvelopper dans d'autres fonctions galement. La rmunration d'un salari dpend de sa qualification et de son niveau hirarchique. les avantages en nature : Ils reprsentent l'ensemble des prestations fournies au salaris par l'employeur, soit qu'elles ne sont pas compenss par une reprise sur le salaire, soit qu'elles fassent l'objet d'un rglement selon une valeur trs nettement en dessous du prix normal du march. Il en est ainsi, par exemple de la fourniture de la nourriture, du logement, du chauffage ou de l'clairage. b. Les lments exonrs : Lexonration est le fait Dcharger de quelque chose, notamment d'une obligation de paiement. Au niveau du salaire brut, il existe trois exonrations Prime de dplacement Indemnit de reprsentation Allocations familiales dtre

II.

Comment dterminer l'assiette des cotisations de CNSS , CIMR , Mutuelle et assurance maladie ? 1. Les cotisations sociales :

Les cotisations sociales sont des prlvements assis sur les salaires, aussi appeles charges sociales. Les cotisations font partie des taxes sur les traitements et salaires. Elles sont associes au financement de prestations sociales, cependant elles sont de deux types savoir : a. Les cotisations sociales salariales Les charges sociales sont lensemble des cotisations et des taxes parafiscales assises sur les salaires ou certaines autres sommes la charge du salari et de son employeur. Elles sont en gnral calcules en pourcentage de la rmunration brute. Certaines charges peuvent toutefois tre forfaitaires (cest le cas, par exemple, des cotisations mutuelle, salaire net = salaire brut - cotisations salariales. b. Les cotisations sociales employeurs (appeles aussi cotisations patronales Les cotisations patronales reprsentent la part des cotisations sociales calcule sur les salaires bruts et verse par lemployeur aux organismes chargs du recouvrement. Dans la comptabilit des entreprises, ces cotisations sont identifies sous la dnomination de charges sociales .), qui sont en gnral plus leves que les cotisations salariales, sont dduites du salaire super-brut . Parmi les cotisations sociales nous citons :

c. La Caisse Nationale de Scurit Sociale : Dfinition Tout affili est tenu deffectuer auprs de la CNSS une dclaration rgulire des salaires verss ses employs. Cette opration a pour support le Bordereau de dclaration de salaires. En tant que employ Vous devez tenir par consquent de : Procder la dclaration de vos nouveaux salaris en portant leurs noms, numros d'immatriculation ainsi que leurs CIN sur le bordereau de dclaration de salaires complmentaire, et continuer utiliser le bordereau de dclaration de salaires complmentaire pour dclarer tous les salaris entrants (dclars pour la premire fois dans votre entreprise), en attendant que leur nom figure sur le bordereau de dclaration de salaires prtabli, mis par la CNSS. Comment seffectue le calcul de vos cotisations ? Les cotisations dues la CNSS sont assises sur lensemble des rmunrations perues par les bnficiaires du rgime de scurit sociale, y compris les indemnits, primes, gratifications et tout autre avantage en argent ou en nature, ainsi que toutes sommes perues directement ou par lentremise dun tiers, titre de pourboire. La CNSS est calcule au taux de 4,29% du salaire brut plafonn 6000 dh Formalits Sociales Objectif Timing Formalits Affiliation la Caisse Donner lemployeur la Avant le Auprs de la CNSS ou au Nationale de Scurit possibilit de percevoir les dbut de Centre Rgional Sociale (CNSS) allocations familiales lactivit dInvestissement (CRI)

La CNSS est aussi charge galement du recouvrement de la taxe de Formation Professionnelle et de son versement lOffice de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail. Le taux de cette taxe qui est la charge exclusive de lemployeur est de 1,6 % de la masse salariale brute, sans limite de plafond. Noubliez pas quen votre qualit demployeur, vous tes dbiteur vis--vis de la Caisse Nationale de Scurit Sociale de la cotisation totale (part patronale et part salariale) et responsable de son paiement. Il vous appartient, pour ce qui est de la part salariale, den faire la retenue la source au taux total de 4,29 % du salaire brut plafonn 6000,00 dirhams. Et part patronal est de 20.10 % du salaire brut.

La cotisation au titre du rgime gnral est assise sur les recettes brutes du bateau de pche, les taux de cotisations appliqus est : concernant les chalutiers : 4,65 % du total du produit de la vente ; concernant les sardiniers : 6 % du total du produit de la vente. d. Lassurance Maladie : Elle est un dispositif charg d'assurer un individu face des risques financiers de soins en cas de maladie, ainsi qu'un revenu minimal lorsque l'affection prive la personne de travail. Parmi ces assurances nous trouvons lAssurance Maladie Obligatoire qui offre plusieurs avantages dont : La loi 65.00 instituant la couverture mdicale obligatoire de base garantissant laccs universel aux soins de sant a t promulgue en novembre 2002. Le maintien de la garantie : Pendant 6 mois en cas de cessation dactivit, Pendant 12 mois en cas de dissolution du lien de mariage du conjoint, Pendant 24 mois en cas de dcs pour le conjoint survivant et les enfants. La garantie illimite et sans plafond, La couverture vie des retraits, La couverture des enfants de moins de 12 ans pour tous les soins y compris les soins prventifs (vaccins), La couverture vie des handicaps. La cotisation due la CNSS au titre du rgime dassurance maladie obligatoire est : Pour tous les affilis, et au titre de la solidarit AMO : 1,5% la charge de lemployeur, et de 2% du salaire brut Pour les affilis verss dans lassurance maladie obligatoire gre par la CNSS : 4% rpartie raison de 2% la charge des salaris et 2% la charge des employeurs. Grce L'Assurance Maladie Obligatoire, vous bnficier d'une palette large de soins. En effet, avec l'extension du panier AMO aux soins ambulatoires, vous profitez du remboursement des frais des soins suivants : Soins ambulatoires, Grossesse, accouchement et ses suites, Suivi de l'enfant, Hospitalisation Des Chiffres cls AMO sont prsentes comme des point fort de cette assurance (Donnes provisoires 2011) savoir le dlai moyen de remboursement qui ne dpasse pas les 26 jours, population ligible est de 4,1 millions dont 3,2 millions qui ont le droits ouverts avec un nombre de dossiers qui dposent 6 643 dossiers par jours Les taux appliquer lors du calcul de vos cotisations, sont dtermins par la loi. Chacune des grandes familles de prestations sociales se caractrise par un taux de cotisation qui lui est propre, le tableau ci-dessous rsume les diffrents cas possibles :

Figure 1: taux de cotisation par rapport ux catgories de prestation

La thorie conomique montre que la rpartition entre ces deux types de cotisations n'a pas d'importance conomique ; trois lments ont une influence conomique : le niveau du salaire super-brut pay par les employeurs, c'est--dire la rmunration des salaris, le niveau du salaire net effectivement peru par les salaris, et les dpenses finances par les prlvements sociaux. e. Les Mutuelle Les mutuelles assurent le remboursement de 16% sur le prix du mdicament remboursable et 20% (ou un forfait) pour les autres actes ambulatoires. La philosophie mutualiste, que l'on retrouve dans le terme, consiste en la mise en commun des moyens de chacun, dans le but de faire face aux alas de sant. Cela sous-tend un systme de collecte financier qui est indpendant du risque individuel couvrir, mme si l'quilibre financier reste ncessaire. l'oppos, la logique de lassurance est celle du rapport sinistre/prime qui tente d'valuer au plus prs le risque que reprsente un individu ou une catgorie d'individus (pour la sant, c'est souvent le critre d'ge qui est retenu, tant donn la forte corrlation entre dpenses de sant et ge). Cette logique peut engendrer une slection des risques couverts, qui se traduit dans la politique tarifaire et de communication de chacun. Cependant elle contient un panier de produit pour assurer et faire face aux alas de sant : Mutuelle de la Police, Mutuelle des Douanes et des Impts Indirects, uvres de Mutualit des Fonctionnaires et Agents au Maroc, La Mutuelle Gnrale du Personnel des Administrations Publiques du Maroc, La Mutuelle des Postes et Tlcommunications, La Mutuelle Gnrale de lEducation Nationale, La Mutuelle des Forces Auxiliaires et La Mutuelle du Personnel de lOffice dExploitation des Ports f. La CMR :

La caisse Marocaine des retraites est un tablissement public dot de la personnalit morale et de lautonomie financire, la Caisse marocaine des Retraites est en charge de la gestion des rgimes de pensions civiles regroupant : Les fonctionnaires stagiaires et titulaires de ltat, Les agents titulaires et stagiaires des Collectivits locales, Les personnels de certains tablissements publics. (Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail; Centre Hospitalier Ibn Sina; Entraide Nationale; Chambre des Reprsentants; Chambre des Conseillers; Institut Agronomique et Vtrinaire Hassan II; Poste Maroc; Maroc Tlcom; Office National des Aroports; Agence Nationale de Rglementation des Tlcommunications; Office National d'Eau Potable; Institut Pasteur du Maroc; Agence Nationale de la Conservation Foncire du Cadastre et de la Cartographie; CMR). La CMR gre galement le rgime des pensions militaires couvrant : les Forces Armes Royales et les Forces Auxiliaires. La CMR est destine toucher la retraite entre lge de 60 80 du salaire des trois dernires annes du travail, rembourser le capital et la rente viagre qui est une rente de mortalit verse jusqu'au dcs du bnficiaire. La part salariale est de 3% et la part patronale est de 6% du SB g. La CIMR La CIMR est une caisse de retraite qui a le statut dassociation but non lucratif, elle gre les cotisations de prs de 509 859 salaris du secteur priv et sert des pensions de retraite plus de 129 832 retraits. La CIMR reprsente le tiers du dispositif de retraite du secteur priv au Maroc, eu gard aux pensions servies (2 751 millions de dirhams) et aux cotisations encaisses (4 359 millions de dirhams) au titre de l'anne 2010. Parmi ces paramtres : nous trouvons : le salaire de rfrence en 2010 est de 19,38 Dh, la Valeur du point de liquidation au 1er Juillet 2010 est de 11,64 Dh, la Valeur du point de service au 1er Juillet 2010 est de 11,62 Dh, revalorisation de l'Option Capital : Taux de rendement de 3,25%.

III.

comment calculer limpt sur le revenu salarial et lIR net payer : 1. Le revenu salarial a. Dfinition

Le revenu salarial correspond la somme de tous les salaires perus par un individu au cours d'une anne donne, nets de toutes cotisations sociales. Plus prcisment, on passe du salaire horaire au salaire journalier en prenant en compte la quotit de temps de travail, puis au revenu salarial annuel en multipliant ce salaire journalier par le nombre de jours rmunrs dans l'anne.

Par dfinition, le revenu salarial n'intgre pas les revenus des activits non salaries, dont un salari peut ventuellement bnficier (par exemple le cas d'un mdecin exerant la fois comme salari l'hpital et dans un cabinet priv), ni les revenus de transfert. b. Impts dduire Les dductions sur impt sont gnralement les charges de famille, cette rduction pour charges de famille est fixe 360 DH par an et par personne charge, dans la limite de 6 personnes. c. Calcul de lIR brut Nous calculons lIR brut, en se basant sur le salaire net imposable qui est le salaire brut imposable expliqu dans la premire partie moins les dductions des charges salariales comme les cotisations la CNSS, lAMO, frais professionnel, CIMRmultipli par un taux indiqu dans les barmes de lIR moins la somme dduire Le barme annuel est de : Tranches de revenu 0-30000 30001-50000 50001-60000 60001-80000 80001-180000 + 180000 Taux 0% 10% 20% 30% 34% 38% Somme dduire -3000 8000 14000 17200 24400

Le barme mensuel est de : Tranche de revenu 0-2500 2501-4166,67 4 168-5 000 5 001-6 667 6 668-15 000 + 15 000 Taux 0% 10% 20% 30% 34% 38% Somme dduire -250 666,67 1 166,67 1 433,33 2 033,33

I.R brut = SNI*Taux la somme dduire

2. IR net imposable : Pour calculer lIR NET imposable nous devons passez par cinq tapes :

1re tape : detrminer le salaire brut global Le salaire brut global se calcul en se basant sur : Le salaire de base = nombre dheures normales*taux horaire normal Heures supplmentaires= nombre dheure supp*taux horaire supp (taux horaire normal*(1+taux de majoration) Les primes Les indemnits Les allocations familiales Les avantages en nature et en amant Ce qui donne

SBG= Salaire de base+heures supplmentaires+Primes+indemnits+allocations familiales+Avantages

2me tape : dtermination du salaire brut imposable Il est calcul en soustrayant les lments exonrs, qui sont les allocations familiales, prime de dplacement et les indemnits reprsentations.

SBI= SBG Les lments exonrs

3me tape : Dtermination du SNI : Il se calcule en soustrayant les dductions sur salaire qui sont : Les frais professionnel Cotisation la CNSS Cotisation lAMO Cotisation la CIMR

SNI=SBI les dductions sur salaire

4me tape : Calcul de lIR brut :

I.R brut= SNI*taux somme dduire

5me tape : calcul de lIR net

I.R net = IR brut Dductions sur impt

CONCLUSION