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Guide pratique associations mode demploi


Le guide pratique du trsorier dassociation
Par Yvette JOCHAS et lquipe rdactionnelle de La Pniche

Groupe Territorial Collection Les Guides pratiques dAssociations Mode dEmploi BP 215 - 38506 Voiron Cedex Tl. : 04 76 65 87 17 - Fax : 04 76 05 01 63 www.ame1901.fr
Copyright Territorial Novembre 2006 - Rf. GPA 10 - Prix : 21 ISBN 10 : 2-35295-081-3 ISBN 13 : 978-2-35295-081-3

Guide pratique associations mode demploi


Sommaire

-1Un trsorier quoi a sert ?

...............................................................

p. 11

I Une fonction essentielle II Une place part au sein des instances

...............................

p. 13

.......................................

p. 15

A - Un homme de chiffres et de lettres............ p. 15 B - Une relation de confiance avec le prsident ...................................................................... p. 17

III A-t-on de largent pour... ?

.....................

p. 18

A - Contrler les dpenses et les recettes .............................................................................. p. 19 B - Prvoir les rentres et les sorties................ p. 20 C - Veiller ce quil y ait de largent dans la caisse ................................................................................ p. 21

SOMMAIRE

IV Le profil du trsorier

.........................................

p. 24

A - Un mouton cinq pattes............................................... p. 24 B - Sinformer ..................................................................................... p. 25 C - et se former............................................................................. p. 27

1. Raffecter les masses................................................................ p. 42 2. Calculer les soldes intermdiaires de gestion.............................................................................................. p. 45 3. Chaque solde intermdiaire reflte un aspect de la situation...................................................... p. 48 B - Lanalyse et le retraitement du bilan........ p. 49 1. Raffecter et organiser les masses ............................. p. 49 2. Analyser le bilan............................................................................ p. 51

-2Les outils du trsorier


I Les lments de base

C - Surveiller lvolution de quelques ratios.................................................................. p. 54


..........................

p. 29

III La gestion prvisionnelle


..........................................

.......................

p. 57

p. 33

A - Pourquoi un budget prvisionnel ?................ p. 57 B - Que doit contenir un budget prvisionnel ? ............................................... p. 58 C - Prenez le temps de la rflexion ........................ p. 60

A - Le bilan .................................................................................................... p. 34 B - Le compte de rsultat....................................................... p. 37 C - Une mine de renseignements considrable..................................................................................... p. 38

IV Le plan de financement II Le retraitement des documents comptables en outils de lanalyse p. 42 financire


.........................................................................................

.............................

p. 61 p. 65

V Le plan de trsorerie

...........................................

A - Lanalyse et le retraitement du compte de rsultat .......................................................................................... p. 42

LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

SOMMAIRE

-3Construire un dossier de subvention

C - La question des projets de long terme ...... p. 90 D - Valoriser le bnvolat ....................................................... p. 90


p. 71

......................................................................

E - Souligner la part de lautofinancement ..... p. 91

I Quest-ce quune subvention ? II Les pices fournir obligatoirement III Cerner la demande des financeurs

........

p. 73

V Quand doit-on dposer les dossiers ?

..........................................................................

p. 92

................................................................

p. 75

..................................................................

p. 78

-4 Bien communiquer

.............................

p. 95

A - qui doit-on adresser la demande de subvention ? ........................................................................... p. 79 B - Et lEurope ? ..................................................................................... p. 83

I Auprs du prsident, du bureau, p. 99 de lAG


........................................................................................................

IV Prsenter un budget prvisionnel adapt et valorisant p. 87


...........................................

A - La communication auprs du prsident et du bureau..................................................................................... p. 99 B - La communication auprs des adhrents .................................................... p. 100

A - Attention la distinction fonctionnement/action ................................................... p. 88 B - Mettre en avant la part de laction spcifique dans vos activits ............................... p. 89

II Auprs du banquier

..............................................

p. 105

III Auprs des financeurs


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..............................

p. 108

LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

SOMMAIRE

Annexes

..........................................................................................................

p. 111

Annexe 1 Le dossier de demande de subvention .......... p. 113 Annexe 2 Le mcnat de proximit, une nouvelle opportunit pour les associations........................ p. 123

Guide pratique associations mode demploi


-1Un trsorier quoi a sert ?
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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

I Une fonction essentielle

La loi 1901 est muette sur la manire dorganiser lactivit au sein dune association et de rpartir les rles. Rien ne vous empche de tester toute forme dorganisation qui vous parat adapte votre projet. Et, par exemple, de vous passer de prsident ou de trsorier, davoir une gestion entirement collective o tout le monde est responsable de tout (dans le cas de trs petites structures) ou de crer une instance soccupant du lgislatif et une autre soccupant de l excutif . Mais sachez que pour de nombreux partenaires des associations (financeurs, banquiers, assureurs), une organisation traditionnelle sera un gage de srieux et les rassurera. Mme si la rpartition des postes entre prsident, trsorier et secrtaire au sein du bureau de lassociation est une notion strictement subjective, lusage a ancr dans la vie associative le fait de rpartir les tches entre ces trois postes. Comme toutes les fonctions excutives de lassociation, celle de trsorier sest transforme au fil du temps, de la complexification des rglementations et des exigences des partenaires de lassociation et de ses
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PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

adhrents. lheure actuelle, les missions quon va demander un(e) trsorier (re) de remplir sont principalement de trois ordres: analyser le pass; contrler le prsent, explorer le futur. Pour cela le trsorier doit fournir lassociation des outils lui permettant de mettre en uvre, dans les conditions de scurit financire maximale, les orientations quelle dfinit. En outre, il a une fonction de communication importante auprs de tous les acteurs concerns par la vie de lassociation.

II Une place part au sein des instances

Dfinir les fonctions du trsorier est une chose, dfinir sa place au sein des instances de lassociation en est une autre. Vous ne trouverez donc aucune loi ou rglementation prcisant la place du trsorier, pas plus que celles du prsident ou du secrtaire. La dfinition de ces diffrentes fonctions peut par contre ventuellement figurer dans les statuts de votre association (en gnral seules les fonctions du prsident font lobjet de prcisions dans les statuts). Mais dans tous les cas, elle est laisse la libre apprciation de chacun.

A - Un homme de chiffres et de lettres


Lorsquon est au cur des chiffres et, en particulier, quon les contrle, les vrifie ou les labore, on a en charge une fonction minemment stratgique. Cette connaissance de la situation financire de lassociation fera dailleurs du trsorier un des interlocuteurs privilgis des partenaires financiers de lassociation (banquiers ou organismes subventionneurs). Le trsorier va donc tre un lment clef, aux cts du
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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

prsident, dans la mise en uvre de la politique de lassociation. Sil ne lest pas, cest quil ne remplit pas bien sa fonction et il y a l un dysfonctionnement de lassociation qui peut terme tre dommageable. Toute la difficult de sa fonction va consister garder un esprit curieux, critique et ouvert: un esprit curieux, car non seulement le trsorier doit participer aux dbats de lassociation, mais il doit avoir envie den connatre tous les rouages et toutes les logiques; un esprit critique parce quil est amen vrifier toutes les informations qui lui sont transmises ou que lui-mme labore. Il les valide et assure les membres de lassociation en gnral et son prsident en particulier, quils disposent de donnes fiables; un esprit ouvert, car il doit savoir transmettre tous ces lments aux diffrents membres de lassociation et ne pas se servir de sa connaissance pour manipuler ou confisquer le pouvoir. Enfin, cerise sur le gteau, un bon trsorier sera un bon pdagogue permettant de traduire les chiffres en mots comprhensibles par tous.

B - Une relation de confiance avec le prsident


Le couple prsident/trsorier est la pierre angulaire sur laquelle va se construire lefficacit de lassociation. Mme si cela ne relve pas directement dune comptence technique, la confiance est une dimension essentielle dans le rapport prsident/trsorier. Quil fonctionne bien, que la confiance existe entre ces deux interlocuteurs et ils seront capables de rsoudre bien des difficults. Que lhostilit et la mfiance sinstaurent et les problmes se multiplieront, dans les relations avec les partenaires comme linterne dans lanimation de lassociation.

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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

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PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

III A-t-on de largent pour... ?

A - Contrler les dpenses et les recettes


La premire tche du trsorier (ou du moins la plus vidente), cest le contrle des dpenses et des recettes de lassociation, cest--dire de la comptabilit. Dans les petites structures, le trsorier sera dailleurs charg de son laboration en utilisant un cahier sur lequel il marquera dun ct les dpenses et de lautre les recettes. La tenue de la comptabilit sur un cahier peut paratre rbarbative pour nombre de trsoriers; elle nen est pas moins ncessaire pour, dune part en garder la trace crite et dautre part, savoir o en est lassociation financirement. Classer les factures et constater les dpenses et les recettes quotidiennes de lassociation est lune des trois tches essentielles dvolues au trsorier. Chaque ligne crite sur le cahier devra correspondre une pice classe dans lordre du passage des critures de manire pouvoir retrouver facilement le justificatif de chacune des critures. Cest une tche qui, ds que lassociation grossit, ncessitera la mise en place dun systme plus labor (la comptabilit en partie double) et lintervention dun comptable ou dun expert-comptable. Le trsorier se bornera alors contrler et valider la comptabilit.

Dans la plupart des petites associations, la premire question laquelle sera confront le trsorier est: Estce quon a assez dargent pour? lui de se dbrouiller pour fournir une rponse fiable et faire comprendre lensemble des membres de lassociation, commencer par le (ou la) prsident(e), que la question peut tre autrement plus complexe. Savoir sil y a assez dargent pour , cest matriser un certain nombre doutils permettant de connatre prcisment la situation financire de lassociation.

LES TROIS COMMANDEMENTS DU TRSORIER


La comptabilit tu tiendras ou vrifieras. Un budget prvisionnel tu laboreras. La trsorerie tu suivras.

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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

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PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

B - Prvoir les rentres et les sorties


Tenir les comptes de manire rigoureuse ne sera pourtant pas suffisant pour rpondre la question qui lui est pose Y a-t-il assez dargent pour? En effet, pour rpondre cette question, il faut aussi savoir quelles sont les dpenses et les recettes venir. Sil reste 75 euros dans les caisses, mais quil y ait un loyer de 300 euros payer la fin du mois, cela signifie quil ne reste pas 75 euros, mais quil manque 225 euros! On voit donc la ncessit de mettre en place, en pralable au suivi des dpenses et des recettes, un autre outil permettant de prvoir les dpenses et les recettes venir. Il sagit du budget prvisionnel. Lors des discussions entre membres, cet outil servira dabord valider les actions choisies. valuer les cots des projets et les recettes ou les subventions ncessaires leur mise en uvre permet de se confronter au principe de ralit, et donc dliminer les projets trop fantaisistes ou trop risqus. Le budget prvisionnel dfinitivement adopt, son suivi et sa comparaison avec les oprations dj ralises (celles qui sont notes dans le cahier) donneront dj plus dlments au trsorier pour rpondre la fameuse question (y a-t-il assez dargent, etc.?) puisquil pourra tenir compte de ltat des dpenses et des recettes
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venir, et, le cas chant, des oprations entreprendre pour financer les actions envisages (recherche de nouveaux partenaires financiers, ngociations dun prt).

C - Veillez ce quil y ait de largent dans la caisse


Pour quil puisse enfin rpondre avec certitude cette question, un troisime outil va lui tre ncessaire. Ce nest pas parce quune recette est sre (la mairie a par exemple rpondu favorablement votre demande de subvention) que la rponse la question (y a-t-il, etc.?) est possible. Sil vous reste 75 euros en caisse et que vous ayez 300 euros de loyer payer pour votre local la fin du mois, mais que la municipalit sest engage vous verser une subvention de 750 euros, vous pourriez penser que vous disposez en fait de 525 euros. Encore faudrait-il que la municipalit vous verse cet argent avant la fin du mois. Dans le cas contraire (et malheureusement dans la majorit des cas), vous vous retrouvez avec un dficit de 225 euros, mme si la subvention est finalement verse le mois suivant. Pour prvoir le droulement de ces oprations et donc mettre en uvre une solution dattente, le trsorier aura recours un troisime outil: le plan de trsorerie. En prenant en compte les dates des entres et des
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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

sorties, celui-ci permettra de savoir de manire prcise quelles sont les vritables disponibilits financires de lassociation. Ce plan de trsorerie sera mont en mme temps que le budget prvisionnel, il permettra daffiner lapprciation et dviter des catastrophes.

Arm de ces trois outils (que nous dtaillerons plus loin avec dautres) vous pourrez enfin rpondre la fameuse question par un: Non, on ne peut pas dpenser un sou de plus! , ou: Mais bien sr, les caisses sont pleines! (situation tout de mme plus rare). Bien entendu, plus lassociation va grossir et ses activits se diversifier, plus les outils devront eux aussi se diversifier et sadapter, le trsorier devant disposer de tableaux de bord de plus en plus labors. Mais vous pouvez dans tous les cas retenir que le budget prvisionnel, le plan de trsorerie et le suivi de comptabilit doivent constituer les outils de base dans toutes les associations.

DE LUTILIT DU PLAN DE TRSORERIE


Votre projet de collecte de dchets a t accueilli avec enthousiasme par des partenaires financiers qui se sont engags le financer. Vous avez donc cr un poste danimateur, lou une camionnette et mis en place tout un rseau de ramassage de dchets. Au bout dun mois, les premires charges tombent et malgr un budget prvisionnel dans lequel vous aviez mme russi dgager un lger bnfice, vous vous apercevez que vous navez pas un sou en caisse. Vous navez tout simplement pas tenu compte du temps dinstruction du dossier et des dlais de versement des avances sur subvention. Vous voil donc en cessation de paiement alors que vous tes certain de lobtention prochaine de la subvention. Malheureusement, votre banquier ne partage pas cette certitude. Il faut dire que vous ne lui avez jamais fourni au pralable un plan de trsorerie o vous auriez fait apparatre que vous aviez besoin dune avance de fonds pendant trois mois. Dommage, il aurait pourtant alors t possible de ngocier avec lui cette avance

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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

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PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

IV Le profil du trsorier

A - Un mouton cinq pattes


Pour assurer ces diffrentes fonctions, si les tches mettre en uvre relvent peu ou prou dune bonne connaissance des chiffres, elles mobilisent des comptences et des connaissances trs diversifies. videmment, il est inutile dessayer doccuper cette fonction si vous navez pas un solide sens logique et un minimum de got pour les chiffres. Ne vous laissez pas pousser occuper un poste o vous risqueriez de provoquer des dgts que lon pourrait vous reprocher par la suite. Vous serez en effet amens, particulirement dans les petites associations, classer les factures et tenir les comptes , ce qui demande galement un certain sens de lorganisation et de la rigueur. Le rve pour une association serait de trouver un comptable ou un expert-comptable (ou dfaut un prof de maths ou un banquier), en activit ou retrait, qui accepterait doccuper cette fonction au sein de lassociation. Faute de dnicher cet oiseau rare, il faudra privilgier des personnes ayant eu une exprience
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dans le classement et lorganisation des documents. Mme si elles sont moins familiarises avec les chiffres, leur sens de lorganisation et leur rigueur seront un atout prcieux pour assurer cette fonction avec le maximum de fiabilit.

B - Sinformer
Aucune association ne peut se permettre dignorer les volutions lgislatives et rglementaires. Cette connaissance que nous nous efforons de vous apporter au fil de la revue Associations mode demploi est ncessaire pour viter que lassociation ou ses responsables ne se trouvent confronts des problmes insurmontables. Si cela nest pas forcment vital pour de trs petites associations, ne manipulant que des budgets minimes (encore que, contrairement aux ides reues, elles puissent tre concernes par des problmes de responsabilit civile ou pnale), il est certain que ds quune association reoit des subventions, il lui faut suivre les volutions lgislatives et rglementaires de manire beaucoup plus attentive. Cest gnralement le trsorier qui va se charger de ce suivi et qui alertera si ncessaire les autres membres du bureau et de lassociation quand un point lui parat important.
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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

C - et se former
LA RESPONSABILIT FINANCIRE DU TRSORIER
Dans la plupart des cas, cest la responsabilit du prsident qui est dabord recherche en cas de difficult financire majeure de lassociation. Cependant, en raison de son statut de dirigeant, la responsabilit du trsorier peut aussi tre engage, notamment si ses fonctions sont dfinies dans les statuts de lassociation, sil est explicitement charg du suivi de gestion, de linformation financire des dirigeants et sil a la signature pour les actes de gestion. Rappelons donc que les dirigeants (prsident mais aussi trsorier) peuvent tre contraints de payer personnellement les sommes dues si lassociation se trouve en difficult de paiement et quils ont commis une faute volontaire de gestion. Ainsi, si les dirigeants ont engag des dpenses sans avoir les recettes correspondantes, sign des chques sans avoir largent sur le compte de lassociation, ils ont commis une faute de gestion. Le second grand volet en matire de responsabilit financire est celui de linformation et de la transparence. Les dirigeants (prsident mais aussi trsorier) doivent tenir informs le conseil dadministration, lassemble gnrale et les services administratifs comptents des difficults financires de lassociation et des erreurs commises dans la gestion. Surtout, si lassociation est en cessation de paiements, il faut immdiatement le dclarer au juge du tribunal de grande instance. Lassociation pourra alors bnficier dune procdure de sauvegarde, voire de redressement judiciaire.

De trs nombreuses structures proposent pour des sommes modiques des sances de formation et dinformation des trsoriers. Elles sont indispensables, toute personne sengageant dans cette fonction doit le faire avec assez dhumilit pour accepter daller suivre ce genre de formation. Nous avons tous des ides reues sur le sujet quil est indispensable daller balayer en les confrontant la parole de spcialistes du domaine. Pour un trsorier dassociation les 15 ou 30 euros qui seront dpenss cette occasion, le seront trs bon escient. Et si le trsorier arrive entraner le prsident dans cette dynamique, cela nen facilitera que mieux leur dialogue ultrieur. Ces rencontres se font au sein de diffrentes structures daide la vie associative (maison des associations, services municipaux chargs de la vie associative et directions dpartementales la vie associative). Renseignez-vous aussi auprs de votre banque, certaines dentre elles dveloppent ce genre de service. Sachez aussi que certaines structures organisent des cessions pour plusieurs associations, permettant chacune dentre elles de venir clturer ses comptes avec lappui de spcialistes que chaque participant peut alors consulter. De telles sances permettent aussi aux associations de confronter leurs propres expriences et de rsoudre bien des petites difficults. Ces rencontres
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PARTIE 1 - UN TRSORIER, QUOI A SERT ?

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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

seront en outre loccasion de crer des liens nouveaux entre les structures. Et si, autour de vous, personne ne les organise, rien nempche un groupe dassociations ou de trsoriers de prendre linitiative dune telle manifestation. Dans ce cas, contactez-nous, nous vous mettrons en contact avec des formateurs comptents.

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-2Les outils du trsorier
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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

Pour suivre la gestion financire de lassociation, le trsorier doit disposer doutils spcifiques qui seront plus ou moins sophistiqus, selon la taille de lassociation.

COMPTABILIT ET GESTION FINANCIRE,


COMPLMENTARITS ET DIFFRENCES

Dans tous les cas, si la comptabilit constitue la source essentielle de linformation financire ncessaire au trsorier, elle ncessite dtre bien comprise et retravaille en fonction des objectifs propres de la gestion financire. En effet, lobjectif de la comptabilit est uniquement de rendre transparentes les oprations financires de lassociation au regard de ses dirigeants, de ses membres ou de tiers (administration fiscale, organismes sociaux, financeurs). Mais la simple logique comptable ne suffit pas rpondre aux besoins de stratgie de gestion financire que le trsorier doit mettre en uvre. Pour cela il faut procder une analyse des lments comptables.

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

I Les lments de base

Dans nombre de petites associations, le trsorier fait luimme la comptabilit. Plus lassociation est importante (en terme de budgets, de salaris) plus la tenue de la comptabilit est dlgue en tout ou partie (salari, bnvole ou sous-traitant). Mais dans tous les cas, cest le trsorier qui garde la haute main et la responsabilit finale de la comptabilit car elle constitue un lment fondamental de la gestion financire de lassociation dont il a la charge. On ne reviendra pas ici sur lexpos dtaill de la comptabilit des associations. Rappelons toutefois que laboutissement essentiel du travail comptable est ltablissement chaque anne de deux documents de synthse fondamentaux: le bilan et le compte de rsultat. Ils vont constituer la base documentaire de lanalyse et de la gestion financire.

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

A - Le bilan
Le bilan est une photographie de la situation du patrimoine de votre association un instant donn. Il enregistre ainsi tout ce que vous avez (matriels, stocks, etc.), tout ce que vous doivent vos clients, tout ce que vous devez vos fournisseurs et bien sr votre compte en banque. Il est communment prsent en deux colonnes intitules Actif (colonne de gauche) et Passif (colonne de droite). lactif figurent les immobilisations qui regroupent tout ce que lassociation possde durablement pour effectuer son activit (locaux si vous en tes propritaire, matriels de bureau, etc.). On trouve galement les stocks qui peuvent tre des biens produits dans le cadre de lactivit ou permettant de la financer (T-shirts, pinglettes, etc.). Viennent ensuite les crances cest--dire ce quon vous doit; il sagit essentiellement de clients qui vous doivent de largent. Figure enfin lactif, si vous ntes pas dcouvert, votre compte banque . Au passif figurent les capitaux permanents ou apports qui regroupent tout ce que lassociation a
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mobilis pour financer les investissements ncessaires lactivit permanente de lassociation. Il peut sagir de dons, de subventions ou demprunts, mais ils revtent tous un caractre de long terme. Viennent ensuite les dettes , quil sagisse des fournisseurs , de l tat (les impts) ou des organismes sociaux (les cotisations sociales). Enfin, si vous tes dcouvert, le solde ngatif de votre compte en banque figure au passif. Nous vous proposons pour illustrer notre propos de suivre le budget dune association Atout-ge ayant pour objet lanimation inter-gnrationelle dun quartier, laquelle participe une cinquantaine dadhrents, disposant dun budget de 40 000 euros, et employant un emploi-tremplin :

LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

B - Le compte de rsultat
ACTIF Brut Exercice N Amortissements Provisions Net Exercice N-1

Immobilisations 24 000 8 000 Crances (subvention FASILD) Banques Caisse TOTAUX

16 000 20 833 6 667 3 416 92 3 333 2 485 70

Le compte de rsultat reflte le film des vnements de lanne travers un flux de valeur reprsent schmatiquement par un tableau o lon trouve les charges , gauche et les produits , droite ( noter quil sagit de notions diffrentes de celles de clients et de fournisseurs qui existent aussi en comptabilit mais qui nenregistrent que ce quil reste recevoir ou rgler et figurent au bilan). Dans la colonne charges vont figurer les achats (de marchandises, de matires premires ou de petit matriel), les charges externes (comme le loyer, lassurance, la sous-traitance, etc.), les impts , les salaires et charges sociales , et enfin les amortissements et les provisions . Autrement dit, figurent en tant que charges toutes les dpenses courantes qui ont t ncessaires au cours de lanne pour lactivit de lassociation. Attention, ne doivent y figurer que les dpenses de lanne. Si lassociation a rgl au cours de lanne des dpenses de lanne prcdente, elles ne doivent pas figurer dans les charges permettant dtablir le rsultat de lanne en cours. Par contre, si des dpenses de lanne nont pas
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26 175 26 721 Exercice N 13 434 8 335 Exercice N-1 8 333 1 906 13 888

PASSIF Fonds associatifs Rsultats de lexercice 2 000 Subventions dinvestissement (Fondation Truc) Provisions pour risques et charges Fonds ddis Dettes : - Emprunt - Dettes de fonctionnement TOTAUX

2 500 26 175

2 500 26 721

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LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

encore t rgles, elles doivent nanmoins figurer dans les charges. Dans la colonne produits vont figurer essentiellement des ventes (de biens ou de prestations de service, ralises dans le cadre de lactivit ou au cours de manifestations de soutien) et des subventions . Comme pour les charges, tous les produits de lanne doivent figurer dans le compte de rsultat, mais uniquement les produits de lanne. Le rsultat est constitu tout simplement par la diffrence entre le total des produits et le total des charges de lanne. Voir tableau page 30.

ciation que reprsente le compte de rsultat repart zro chaque dbut danne. La photographie du patrimoine de lassociation que reprsente le bilan conserve en revanche, aussi longtemps quils existent, la trace des biens de lassociation; le compteur du bilan nest donc jamais remis zro. Il apparat donc dj ncessaire, pour apprcier la situation financire de lassociation et son volution, de disposer des comptes de rsultat de plusieurs annes mais aussi des bilans de plusieurs annes.

C - Une mine de renseignements considrable


La lecture attentive de ce qui prcde montre bien la quantit impressionnante de renseignements contenus dans une comptabilit bien tenue qui seront utiles pour comprendre la situation financire de lassociation. Rappelons pour finir sur ces deux documents comptables fondamentaux que le film de lactivit de lasso38 39

LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

ASSOCIATION ATOUT-GE
Compte de rsultat 41 393 6 567 2006 2005 35 392 2 950

volution 16,96 % 122,60 %

<

1 600 300 3 250 1 417 160 32 333

40
2 333
LE GUIDE PRATIQUE DU TRSORIER DASSOCIATION

PRODUITS Ventes et prestations de services Ventes de tee-shirts (200 8 euros) Ventes de cartes postales (300 1 euro) Recettes salon de th/buvette Recette loto Cotisations (20 x 8 euros) Subventions publiques Municipalit Conseil gnral FASILD DIV Emploi-tremplin Subventions prives Subvention Lions club 1 667 2 667 6 667 5 000 16 333 2 333 39 487 795 750 45 600 8 192 CHARGES Achats de matires premires Tee-shirts (500 x 1,5 euro) Papier cartonn (30 feuilles x 1,5 euro) Services extrieurs Eau/lectricit

1 200 1 750 108 32 333 1 667 2 667 6 667 5 000 16 333

170,83 % - 19,05 % 47,69 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 %

33 392 0 6 725 600

18,25 %

21,81 % 0,00 %

1 000 250 1 250 417 600 1 000 2 000 1 033 42

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

Matires premires salon de th Papeterie Fournitures informatiques Fournitures loto Livres et revues Assurance Frais de dplacement Tlphone Poste Charges de personnel Amortissements (24 K/3) Excdent

22 500 8000 1 906

667 250 417 583 500 1 000 2 000 433 275 22 500 4 167 2 000

50,00 % 0,00 % 200,00 % - 28,57 % 20,00 % 0,00 % 0,00 % 138,46 % - 84,85 % 0,00 % 92,00 % - 4,67 %

14 180

VALUATION DES CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE Charges Mise disposition local municipal (15 x 12) 180 Mise disposition vhicule conseil gnral 4 000 Personnel bnvole : (50 x 20 h x masse horaire smic : 10 ) 10 000 Produits Bnvolat 10 000 Local municipal 180 Vhicule conseil gnral 4 000

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II Le retraitement des documents comptables en outils de lanalyse financire

Les documents bruts comptables ne font pas apparatre directement les indicateurs ncessaires une vritable analyse financire. En effet, pour analyser les finances dune association, on raisonne sur des masses et des soldes intermdiaires ne figurant pas en tant que tels dans la comptabilit qui ne fait que suivre la stricte organisation du Plan comptable gnral.

Ainsi, on commencera par regrouper ce qui peut tre spar par la logique comptable. Par exemple, pour les produits, lassociation peut percevoir une subvention dont le montant est troitement li son activit (un prix de journe vers par un organisme social par exemple). Il peut tre pertinent de sortir ce type de subvention de leur affectation comptable en subventions pour le rattribuer au poste de produits dexploitation o figurent les ventes de produits ou services propres lactivit de lassociation. On ne conservera alors dans les subventions que celles qui ne sont pas directement lies au volume dactivit. Il en va de mme pour les charges. Par exemple, une association dont lactivit principale est ldition de livres ne peut considrer les droits dauteurs quelle verse pour chaque livre de la mme manire quune association qui a vers un droit dauteur un dessinateur pour illustrer la couverture de son rapport annuel, mme si la logique comptable lui attribue toujours le mme numro. Important : ce stade, le trsorier devra galement valuer des lments spcifiques lactivit associative. Il sagit, par exemple des dons en nature, des mises disposition de personnel, du bnvolat, etc. Le Plan comptable associa43

A - Lanalyse et le retraitement du compte de rsultat 1. Raffecter les masses


Pour comprendre et rendre compte de lactivit annuelle de lassociation, il est ncessaire deffectuer dans le compte de rsultat des regroupements pertinents en termes de gestion (et non plus en termes comptables) et dtablir des soldes intermdiaires. Ils permettent de rendre compte des rsultats aux diffrents stades de lactivit et de faire ressortir o se situent les forces et les faiblesses.
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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

tif prvoit lvaluation de ces lments, mais celle-ci est difficile et, de ce fait, encore trop peu pratique par les trsoriers des associations.

2. Calculer les soldes intermdiaires de gestion


Aprs cette raffectation des montants en fonction des masses pertinentes pour une analyse proprement financire, le trsorier devra dgager les soldes intermdiaires permettant de rendre compte des rsultats aux diffrents niveaux dexploitation. Il faut partir du total des produits (on gardera pour mmoire le dtail des montants suivants: produits et services vendus, subventions affectes, subventions globales). La marge brute : pour lobtenir, on retranche de ce total, le total des achats de marchandises et de matires premires. Ce solde intermdiaire de gestion nest pertinent que pour les associations dont lactivit essentielle consiste en la vente de marchandises ou de produits finis. Elles sont assez rares. La valeur ajoute : sobtient en retranchant du solde prcdent toutes les charges externes (sous-traitance, loyer, assurance, publicit, transports, poste, tlphone, etc.). Elle constitue un premier solde intermdiaire important pour toutes les associations. En effet, elle reprsente le volume dactivit proprement dite de lassociation, cest--dire la part financire consacre au
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Il convient de nvaluer que ce qui reprsente des volumes significatifs dans lactivit de lassociation (la mise disposition dun salari par exemple) et dtre prudent sur lvaluation financire du bnvolat. On peut ainsi valuer chaque heure de bnvolat en utilisant le salaire horaire moyen correspondant aux qualifications et comptences du bnvole mises en uvre dans lassociation, mais il sagit l dun maximum.

Noubliez pas que les contributions volontaires sont considrer galement comme produits et comme charges. Ainsi, le personnel dtach par une collectivit locale en faveur de lassociation devra figurer en charges de personnel de lassociation pour le montant de son salaire et une somme quivalente devra figurer en produits comme si lassociation recevait une subvention ce titre. Lvaluation des contributions volontaires na donc pas dincidence sur le rsultat dexploitation mais uniquement sur le volume dactivit.

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personnel, aux intrts demprunts et la partie annuelle des investissements. Lexcdent brut dexploitation : on retranche ensuite les impts et les charges de personnel pour lobtenir. Cest le critre de rentabilit de lactivit proprement dite en dehors des questions dinvestissements et de financements et de faits exceptionnels. Le rsultat dexploitation : on retranche ensuite les amortissements et les provisions pour obtenir le rsultat dexploitation. Ce rsultat tient donc compte des dpenses annuelles dues aux investissements et aux charges prvoir. Le rsultat net sobtient en ajoutant le rsultat financier (produits financiers - charges financires) et le rsultat exceptionnel (produits exceptionnels - charges exceptionnelles, cest--dire les produits et les charges qui ne sont pas lis lexploitation. Par exemple, on considrera comme une charge exceptionnelle les frais de justice engags par lassociation).

Association Atout-ge

Soldes intermdiaires de gestion Comptable + contributions volontaires

Ventes et prestations de services 6 567 Cotisations (20 x 8 ) 160 Subventions publiques 32 333 Subventions prives 2 333 Produits Achats de matires premires Marge brute Services extrieurs Valeur ajoute Charges de personnel Excdent brut dexploitation Amortissements (24 000 /3) Rsultat dexploitation 1 906 0% 41 393

6 567 160 36 513 12 333 55 573

795 40 598 8 192 32 406 22 500 1% 1%

795 54 778 12 372 42 406 32 500 76 % 99 %

9 906 8 000

0%

9 906 8 000 1 906

18 %

3%

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3. Chaque solde intermdiaire reflte un aspect de la situation


Cette numration peut paratre a priori un peu fastidieuse. Il est pourtant indispensable que le trsorier analyse chacun de ces soldes intermdiaires. Ils donnent en effet des clairages diffrents et peuvent donner des rsultats positifs ou ngatifs selon les stades, selon les particularits de chaque activit et de chaque environnement, les profils sont diffrents. Telle association peut avoir une trs forte valeur ajoute, reflet dun important volume dactivit et un faible excdent brut dexploitation d de trop fortes charges de personnel. Autre exemple: si des investissements trs importants sont ncessaires, le poids de leur amortissement (part des investissements affecte chaque anne en charges) napparatra quau niveau du rsultat dexploitation, tandis que lactivit proprement dite sera rentable. Enfin si lassociation na pas de fonds propres pour financer ces investissements et quelle a d emprunter, cela entrane des intrts annuels importants. On sen apercevra alors dans le rsultat net qui prend en compte les charges financires. On comprend donc que le seul rsultat net final ne peut permettre dapprcier de manire pertinente lactivit dune association.
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B - Lanalyse et le retraitement du bilan 1. Raffecter et organiser les masses


Comme pour le compte de rsultat, il peut tre ncessaire deffectuer des raffectations et des regroupements non prvus par la logique comptable. Notamment, on conservera isol un compte bancaire crditeur (cest--dire un dcouvert) qui, dans la logique comptable, finit par tre regroup avec les emprunts, alors quils ne correspondent pas du tout la mme situation de lassociation. Surtout, pour analyser le bilan de lassociation, il faut ne conserver que quelques grandes masses pertinentes afin de pouvoir calculer quelques indicateurs indispensables. On retiendra assez gnralement: lactif, les besoins: - les immobilisations (immeuble, matriel, etc.), - les stocks (fournitures, produits, marchandises), - les crances (cotisations, subventions et factures clients dues non encore rgles), - les disponibilits (caisse et banque); au passif, les ressources: - les capitaux propres (fonds associatifs, rserves, provisions),
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- les emprunts, - les dettes court terme (fournisseurs impays, impts et taxes, organismes sociaux, etc.).
Besoins Immobilisations Stocks Crances Disponibilits TOTAUX Exercice N 16 000 0 6 667 3 508 26 175 Exercice N - 1 20 833 0 3 333 2 555 26 721

2. Analyser le bilan partir de ces grandes masses, deux notions sont dfinies et calcules: Le fonds de roulement : il sagit de la diffrence entre les capitaux permanents (capitaux propres et emprunts) et les immobilisations. Cest--dire ce quil reste comme financement aprs avoir ralis les investissements. Le besoin en fonds de roulement : il sagit des besoins financer autres que les investissements, cest--dire les stocks et ce que les tiers vous doivent sans lavoir encore pay (les crances) auxquels il faut retrancher ce que vous devez sans lavoir encore pay (les dettes court terme).
Exercice N Fonds de roulement Besoin en fonds de roulement Trsorerie 7 675 4 167 3 508 Exercice N - 1 3 389 833 2 556

Ressources Capitaux propres Emprunts Dettes court terme TOTAUX

Exercice N 23 675 0 2 500 26 175

Exercice N - 1 24 221 0 2 500 26 721

La diffrence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement, cest la trsorerie. Si votre fonds de roulement est suprieur votre besoin de fonds de roulement, vous avez de largent en banque.
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Analyser le bilan, cest reprer les causes de telle ou telle situation du bilan. Les difficults (ou les facilits) financires de lassociation peuvent avoir des origines multiples. Ainsi, la difficult peut venir dinvestissements raliser trop importants, et pour lesquels lassociation a du mal runir les capitaux ncessaires. Le besoin en fonds de roulement, le reste en quelque sorte, sera ngligeable. En revanche, et cest souvent le cas pour les associations, la difficult peut provenir du besoin en fonds de roulement: lassociation na gure les moyens de faire attendre ses fournisseurs, ses salaris (si elle en a) et les organismes sociaux, alors quil est frquent que les subventions tardent tre verses. Le besoin en fonds de roulement peut devenir considrable alors que le fonds de roulement (reste des fonds propres et des emprunts aprs avoir financ les investissements) est inexistant. Dans chacun des cas, les dcisions prendre et les ngociations mener avec la banque sont diffrentes. Ainsi, pour financer des investissements, on aura recours lemprunt moyen ou long terme, ou la demande de subvention dinvestissement. Pour financer un besoin en fonds de roulement la banque acceptera un dcouvert provisoire ou un escompte Dailly (sur jus52

tificatif de lobtention de la subvention, la banque prend le relais financier moyennant un intrt). La banque ne fait une avance sur crance que sous rserve dencaissement, cest--dire que si la collectivit dbitrice savre insolvable, la charge en reviendra lassociation. Gnralement, la banque aura vrifi au pralable la solvabilit du dbiteur. Elle avertit ensuite la collectivit publique quelle a hrit de cette crance et peut demander tre paye directement.

LA LOI DAILLY
Il sagit dune procdure courante utilise par les associations avec certaines banques pour grer les dlais entre loctroi dune subvention et son versement effectif. La banque remet au trsorier un dossier remplir de manire ce quelle puisse elle-mme percevoir la subvention au moment o elle est dbloque. Une notification officielle de subvention, mentionnant la dcision dattribution, lorganisme financeur et le montant, sera alors demande. La banque ouvre ensuite un crdit quivalent environ 80 % de la subvention pour la dure du dlai. Lassociation pourra ainsi poursuivre ses activits moyennant les intrts prlevs par la banque. Mais attention, le trsorier se doit de vrifier que ces intrts sont infrieurs ceux du dcouvert.

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C - Surveiller lvolution de quelques ratios


Quelques ratios en nombre limit peuvent tre suivis chaque anne par le trsorier comme autant de signaux dalerte. Sachez que ces mmes ratios seront calculs et suivis par le banquier de lassociation pour accorder ou non un prt ou une facilit. Le ratio des capitaux propres par rapport aux capitaux permanents reprsente lindpendance financire de lassociation et aussi sa capacit demprunt. Plus lassociation a des capitaux en pleine proprit, moins elle a contract demprunts, plus un banquier sera enclin lui accorder un prt si elle le demande. Le ratio du besoin en fonds de roulement valu en nombre de jours: BFR x 360/chiffre daffaires annuel. Son volution permet de se rendre compte de lvolution du besoin structurel de trsorerie de lassociation. la diffrence dun besoin exceptionnel ou saisonnier de trsorerie, pour lequel le banquier autorisera un dcouvert provisoire, laugmentation de ce ratio ne pourra tre finance que par des capitaux de moyen ou long terme.

Le ratio du dlai de paiement des subventions en nombre de jours: subventions recevoir x 360/total annuel des subventions. Le dlai de versement moyen des subventions est souvent fondamental dans lactivit associative. Il peut mettre en cause la survie mme de lassociation. Son suivi attentif est primordial. Lassociation pourra demander la banque une daillysation de la subvention attendue (voir encadr Dailly page 43). On peut calculer les mmes ratios pour les clients et les fournisseurs. Mais, essentiels dans le monde commercial, ces ratios sont souvent stables et surtout moins dterminants pour les associations. Le ratio des crances court terme et des disponibilits sur les dettes court terme permet dvaluer la capacit de lassociation payer ses dettes. Ds que ce ratio tombe sous 1, il y a lieu de sinquiter.

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Ratios Ratio capitaux propres/ capitaux permanents Ratio BFR en nb jours Ratio dlai subv. en nb jours

Exercice N

Exercice N - 1

III La gestion prvisionnelle

100 % 36 69 4,07

100 % 8 37 2,36

Ratio disponibilits + crances sur dettes court terme

tablir un budget prvisionnel consiste traduire en chiffres le projet de fonctionnement de votre association pour un exercice donn (en principe, un an). Il sagit de vous assurer que les dpenses que vous souhaitez engager seront quilibres par les recettes que vous esprez raliser. Cet exercice vous permettra de voir si vos projets sont ralistes (trs rarement), optimistes (ils le sont trs souvent), ou pessimistes (ils ne le sont quasiment jamais).

A - Pourquoi un budget prvisionnel ?


Toute action, aussi petite soit-elle, qui va mobiliser des ressources financires, ncessite la mise en place dun budget prvisionnel. Cest ltablissement de ce document qui vous permettra de savoir si votre projet est ralisable. Cest un outil de travail. Il ne devra donc pas rester dans votre tiroir. Instrument de mesure indispensable la bonne gestion de lassociation, il vous permettra de faire le point rgulirement, et de comparer ce qui a t ralis par rapport ce qui tait prvu.
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Autre avantage, pour ltablir vous devrez runir les membres de lassociation afin de dgager les grandes lignes de votre action. Ce sera loccasion dune rflexion sur ce qui fait rellement vivre lassociation et sur les actions qui seront menes. Faites le bilan des moyens dont vous disposez et de ceux que vous dsirez et pouvez mettre en uvre.

noter galement quil est indispensable lors dune demande de financement. Pour les dpenses, chaque charge doit tre value avec le maximum de ralisme. Si vous devez acheter du matriel ou faire intervenir un prestataire de services, faites faire un devis par votre fournisseur (avec engagement contractuel de le respecter de sa part). Pensez majorer les frais de dplacement en fonction de lvolution probable des taux de remboursement. Attention aussi aux augmentations de loyer. Si vous employez du personnel, ne vous contentez pas dun coefficient multiplicateur, faites une simulation des paies et des charges sociales, salari par salari, en tenant compte des taux de cotisation, du plafond de la Scurit sociale prvu pour lanne dexcution du budget, ainsi que des ventuelles augmentations de salaire. Pensez aussi aux frais bancaires, dans le cas o vous travaillez avec des partenaires qui mettent beaucoup de temps payer.

B - Que doit contenir un budget prvisionnel ?


Il suffit de prendre le compte de rsultat de lanne prcdente et dvaluer, poste par poste, ce que seront les charges et les produits de lanne future. Les comptes de lanne prcdente ne sont l que comme aidemmoire et soutien logistique, il ne faut en effet pas oublier dajouter les charges et les produits de nature nouvelle, qui peuvent apparatre, aux valuations futures des charges et produits existants. Votre dmarche doit tre prcise et rigoureuse. Tous vos chiffres doivent tre justifis, aussi bien en recettes quen dpenses. Il ne sagit pas dune vague valuation, mais de la rfrence sur laquelle vous allez vous appuyer pour piloter le projet associatif et convaincre vos ventuels partenaires de votre srieux.
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C - Prenez le temps de la rflexion


Pour les recettes, modrez votre enthousiasme. Si cest votre premier budget et que vous en avez la possibilit, essayez de savoir ce que cela donne dans dautres associations ayant le mme type dactivit. Si vous avez dj plusieurs annes dexistence, faites une moyenne partir des recettes des annes prcdentes. Pour les subventions, ninscrivez que celles pour lesquelles vous avez reu des assurances de la part de vos partenaires. Lors de llaboration du prvisionnel, pour parvenir lquilibre, il vous faudra souvent ttonner, reprendre la rflexion sur vos dpenses afin de les ajuster. Mais ne cherchez pas tout prix faire coller vos recettes et vos dpenses, en rognant celles-ci de manire irraliste. Il est tout fait possible que, lors de llaboration de ce budget, vous vous aperceviez que votre projet tait trop ambitieux. Il vous faudra alors repartir de zro avec lensemble des membres de votre association pour envisager des actions plus modestes. Mais vous aurez ainsi vit de vous retrouver confront de grosses difficults! Voir tableau page 52.

IV Le plan de financement

De mme que le budget prvisionnel reprsente le compte de rsultat futur, le plan de financement reprsente dune certaine manire le bilan futur puisquil prend comme point de dpart les besoins et les ressources (nous avons vu plus haut que cest le mode de prsentation du bilan pour lanalyse financire). Vous devez lister ce que seront vos besoins pour lanne venir (et les annes suivantes sil y a lieu) en termes dinvestissements et de variations du besoin en fonds de roulement (voir plus haut son mode de calcul). Ce dernier peut en effet varier de manire plus ou moins importante selon lvolution de vos cots et de vos modes de financement. Vous devez valuer ce quils seront pour lanne future. En face, vous listerez les ressources correspondantes qui quilibreront votre plan de financement: nouveaux apports, autofinancement (rsultat de lexercice prcdent + amortissements + provisions), subventions dquipement, emprunts moyen ou long terme, etc.

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ASSOCIATION ATOUT-GE
Budget prvisionnel 2007 43 575 7 042 1 600 300 3 250 1 417

Compte de rsultat 2006

volution

200 34 000

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PRODUITS Ventes et prestations de services Ventes de tee-shirts (de 250 8 ) 2 000 Ventes de cartes postales (de 375 1 ) 375 Recettes salon de th/buvette 3 250 Recette loto 1 417 Cotisations (25 x 8 ) Subventions publiques Municipalit 3 333 Conseil gnral 2 667 FASILD 6 667 DIV 5 000 Emploi-tremplin 16 333 Subventions prives Subvention Lions club 2 333 2 333 41 745 795 750 45 600 9 325 1 667 2 667 6 667 5 000 16 333 2 333

41 393 6 567 0 0 0 0 160 32 333 0 0 0 0 0 2 333 39 487 795 750 45 0 600 8 192

5,27 % 7,23 % 25,00 % 25,00 % 0,00 % 0,00 % 25,00 % 5,15 % 100,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 5,72 % 0,00 % 0,00 % 0,00 % 13,84 % 0,00 %

CHARGES Achats de matires premires Tee-shirts (500 x 1,5 ) Papier cartonn (30 feuilles x 1,5 ) Services extrieurs Eau/lectricit

1 000 250 1 250 417 600 1 000 3 000 1 166 42

1 000 250 1 250 417 600 1 000 2 000 1 033 42

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

Matires premires salon de th Papeterie Fournitures informatiques Fournitures loto Livres et revues Assurance Frais de dplacement Tlphone Poste Charges de personnel Amortissements (24 000 /3) Excdent

23 625 8 000 1 830

22 500 8 000 1 906

0,00 % 0,00 % 0,00 % 0,08 % 0,00 % 0,00 % 50,00 % 12,90 % 0,00 % 5,00 % 0,00 % - 4,04 %

180 4 000 10 000 180 4 000 10 000

14 180

14,10 % 0,00 % 0,00 %

VALUATION DES CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE Charges 16 180 Mise disposition local municipal (15 x 12) 180 Mise disposition vhicule conseil gnral 4 000 Personnel bnvole : (60 x 20 h x masse horaire smic : 10 ) 12 000 Produits 16 180 Bnvolat 180 Local municipal 4 000 Vhicule conseil gnral 12 000

14 180

20,00 % 14,10 % 0,00 % 0,00 % 20,00 %

La diffrence entre les besoins et les ressources reprsente votre besoin de financement de lanne future. Vous aurez pris soin de tenir compte de votre solde de trsorerie de lanne prcdente: trs positif, il pourrait constituer une partie de votre financement; trs ngatif, il pourrait accrotre le besoin de financement.
Besoins Exercice 2007 4 167 0 6 667 8 350 19 184 Exercice 2006 Exercice 2005

V Le plan de trsorerie

Il est indispensable de suivre de trs prs ltat de la trsorerie et surtout de lanticiper, cest--dire de prvoir quelles seront les entres et les sorties et quelles dates. Il sagit de raliser ainsi un plan (ou prvisionnel) de trsorerie. Le plan de trsorerie doit tre tabli mensuellement. Il permettra ainsi didentifier les mois o les difficults risquent de se poser. Vous devez partir du dernier solde bancaire et, mois par mois, retrancher les sorties prvues et ajouter les charges.

Immobilisations Stocks Crances Disponibilits TOTAUX

16 000 20 833 0 0 6 667 3 333 3 508 2 555 26 175 26 721

Ressources

Exercice 2007

Exercice 2006

Exercice 2005

Capitaux propres 16 559 Emprunts 0 Dettes court terme 2 625 TOTAUX 19 184

23 675 24 221 0 0 2 500 2 500 26 175 26 721

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

Exemple de plan de trsorerie Janvier


Solde trsorerie dbut de mois Loyer trimestre Assurance Salaires Divers Total des sorties Subv. mairie Clients Total entres Solde entres/sorties Solde trsorerie Fin de mois

Fvrier

Mars

400 600 150 650 150 1 550 3 000 100 3 100

1 950

1 350

Salaires Divers

650 100 750

Salaires + charges Divers

1 900 75 1 975 1 000 250 1 250

Ce document est essentiel tablir pour que vous puissiez anticiper des situations et prendre des mesures. Il sera indispensable pour ngocier avec la banque un dcouvert provisoire, un prt relais ou une loi Dailly . Vous devrez bien sr laccompagner du bilan de lanne prcdente, du budget prvisionnel de lanne en cours, des attestations de subventions obtenues, des factures mises non rgles, des conventions ventuellement passes avec des clients, etc. Si votre gestion est solide, les banquiers sont souvent plus comprhensifs que leur rputation le laisse croire. Enfin, si votre prvisionnel est aussi optimiste que lexemple que nous donnons sur une priode longue, vous pouvez envisager de placer lexcdent minimum de longue dure.

Clients

150 150

Subv. J&S Clients

1 550

- 600

- 725

1 950

1 350

625

Et ainsi de suite jusqu la fin de lanne. Attention: lexemple est rsolument optimiste. On aurait pu faire en sorte que la subvention de la mairie ait trois mois de retard et il y aurait eu un dcouvert de 2375 euros en mars.

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

Nesprez pas faire fortune

COMMENT CHOISIR LE BON PLACEMENT


Le tout premier critre retenir, cest la scurit. Les dirigeants de lassociation sont responsables moralement et juridiquement des biens collectifs, et garants de lutilisation des subventions publiques. Les placements miracles, les spculations alatoires et les conseils confidentiels sont donc bannir absolument. Ce principe de scurit limite lventail des placements possibles aux moins rmunrateurs, mais cest le prix de votre tranquillit. Le deuxime critre est celui de la disponibilit des fonds placs. Le plus souvent, vous navez de fonds placer que sur de courtes dures. De plus, quelle que soit la qualit du plan de trsorerie, vous ntes jamais labri dun imprvu. Vos fonds doivent donc rester disponibles. Dernier critre : la rentabilit. Renseignez-vous prcisment, non seulement sur le taux, mais aussi sur les dates deffet, le montant des commissions dopration et la fiscalit applicable aux placements. Les dates deffet sont souvent fixes et vous pouvez perdre un mois dintrts pour un dcalage dune journe. Dautre part, les commissions et la fiscalit peuvent tre suprieures aux intrts du capital plac ! Dans tous les cas, le trsorier a tout intrt discuter des dcisions de placements avec les membres du bureau. Une dcision collective et formelle prendra toujours mieux en compte lensemble des possibilits et des points de vue et elle vitera les erreurs individuelles et les drives.

Au bout du compte, les produits proposs remplissant les critres ci-dessus (livret dpargne, SICAV, FCP) noffrent quune rmunration limite, de 1 % 3,5 %. Concrtement, dans le meilleur des cas, cela reprsente 4,5 euros par mois, par tranche de 1 500 euros. Mais il ny a pas de petit profit, donc, par principe, placez vos rserves mais nen faites pas une obsession. Et puis votre banquier apprciera que vous ayez pens lui

Pour plus de dtails sur la tenue de la comptabilit, reportez-vous au guide Comprendre et tenir la comptabilit de votre association, de Grard Lejeune (collection Les Guides pratiques dAssociations mode demploi , n 5, ditions Territorial, dcembre 2006). Ces informations viendront complter celles concernant les questions de gestion traites ici.

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PARTIE 2 - LES OUTILS DU TRSORIER

Guide pratique associations mode demploi


-3Construire un dossier de subvention
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I Quest-ce quune subvention?

Une des attributions essentielles du trsorier est de prparer et de prsenter les dossiers de subvention. Pour nombre dassociations il sagit dune source de financement fondamentale. La subvention est une aide apporte par une collectivit publique (la commune, le dpartement, la rgion, ltat, lUnion europenne, etc.) mais aussi des services dconcentrs (direction dpartementale jeunesse et sports, direction dpartementale de laction sanitaire et sociale, direction rgionale de laction culturelle, etc.) ou des organismes publics (Caisse dallocation familiale, Fonds daction et de soutien pour lintgration et la lutte contre les discriminations, etc.) en fonction de critres qui sont propres chaque collectivit (le dossier de demande de subvention varie donc en fonction de la collectivit ou de lorganisme sollicit). Rappelons que la subvention nest pas un droit. Elle est attribue si lactivit de lassociation correspond aux projets que la collectivit entend promouvoir. La subvention peut prendre diffrentes formes: aide financire, prt de locaux titre gratuit ou contre un loyer modr, mise disposition de personnel, prt de matriel, etc.
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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

Toutes les associations ont droit aux subventions condition davoir la personnalit juridique (cest le cas de toutes les associations dclares en prfecture) et dexercer une activit prsentant un intrt public dans la zone de comptence de la collectivit ou de lorganisme qui finance. On entend ici intrt public par opposition intrt priv. Les associations cultuelles ne peuvent prtendre une subvention publique depuis la loi du 9 dcembre 1905 sur la sparation de lglise et de ltat. En revanche, si lobjet de lassociation est la restauration ddifices affects au culte public, cest--dire ouverts au public , quils soient classs ou non monuments historiques, la perception dune subvention est possible. Depuis 2002, un formulaire simplifi de demande de subvention existe. Il est destin toutes les associations dsireuses dobtenir une subvention de la part de ltat ou de ses tablissements publics. Mais il peut servir de modle pour les demandes de subvention aux autres bailleurs publics, les collectivits territoriales en premier lieu. Vous trouverez une copie de ce dossier en annexe et pouvez le tlcharger par ailleurs sur le site www.cerfa.gouv.fr/servform/vigueur/formul/12156v01.pdf (formulaire Cerfa n 12156*01).

II Les pices fournir obligatoirement

Le dossier commun de demande de subvention donne une liste de documents fournir par les associations sollicitant une subvention de ltat. Mme si chaque interlocuteur a ses propres normes et exigences, cette liste constitue une base pour la constitution des dossiers de demande de subvention. Dans la plupart les cas, il vous faudra donc fournir: - les statuts, la liste des membres du conseil dadministration et du bureau avec lindication de leur situation professionnelle, sil sagit dun organisme nouvellement subventionn; - les comptes financiers du dernier exercice et le budget de lanne en cours, faisant ressortir prcisment lensemble des financements publics dont elles bnficient et quelles ont sollicits; - une information sur leffectif du personnel salari ainsi que les niveaux de rmunration; - un compte rendu dactivit permettant notamment de constater que le programme, ou laction finance antrieurement se droule normalement et que la subvention est employe conformment son objet, ainsi
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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

que le programme prvisionnel pour lequel la subvention est demande; - un devis et le projet de financement de laction particulire en cas de subvention affecte une opration prcise; - des informations relatives aux ressources propres (montant des cotisations, nombre de cotisants, rmunration des services rendus); - la convention entre ltat et lorganisme, dans le cas o elle est requise. De la mme faon, le renouvellement ventuel de la subvention devra tre subordonn la production des documents indiqus ci-dessus qui doivent tre signs du prsident de lorganisme. Ces documents donnent dj une ide assez prcise des activits de lassociation. Mais vous aurez probablement produire des lments danalyse spcifiques la subvention que vous sollicitez. Car prsenter un dossier de subvention ne se rsume pas envoyer des documents comptables un financeur potentiel. Si une collectivit ou un organisme entendent subventionner vos activits cest quelles correspondent certains objectifs quils se sont fixs. Il faut donc privilgier une approche partenariale et non clientliste.

Vous avez des comptences, une certaine exprience faire valoir dans le cadre dune politique globale dtermine par la collectivit ou de lorganisme. Vous avez produire un dossier qui soit une rponse aux proccupations spcifiques de la collectivit. Il vous faudra donc btir un argumentaire, tay de pices justificatives, qui prsente les apports de votre association sous langle de ces proccupations. En rsum, il existe une demande sociale ou culturelle laquelle vous rpondez et cela peut justifier de loctroi dune subvention. Pour vous aider mettre en valeur vos atouts, voici quelques conseils.

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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

III Cerner la demande des financeurs

truire les dossiers de subvention de votre domaine dintervention.

A - qui doit-on adresser la demande de subvention ?


Produire les documents financiers adapts impose de savoir ce quil faut mettre en valeur (et de chiffrer en terme de cots et dinvestissement) dans les activits de votre association en fonction des attentes des financeurs publics. Il vous faut donc avant toute chose identifier les structures et les interlocuteurs auxquels vous vous adressez. Vous aurez ainsi dterminer leurs domaines de comptence. Selon une tude de Viviane Tchernonog du CNRS (1999), les subventions accordes par les communes et dpartements reprsenteraient 11,43 milliards deuros contre 1,37 milliard deuros allous par les rgions. Seulement 5 % des associations auraient accs ces fonds rgionaux. Pour connatre les programmes et exigences des uns et des autres, il vous faut les contacter. Cest un gros travail car il existe beaucoup de variantes dune collectivit une autre ou dun service un autre, la fois sur les programmes et les organigrammes. Renseignez-vous donc bien sur la personne ou le service charg dins78

Le financement du secteur associatif par les collectivits publiques sinscrit le plus souvent dans lexercice de leurs comptences obligatoires, cest--dire dans le cadre dattributions prvues par la loi. La connaissance des comptences obligatoires de chaque niveau de collectivit vite les dmarches infructueuses auprs de collectivits trangres aux affaires relevant du domaine dintervention de lassociation. ces comptences obligatoires sajoutent des comptences facultatives. Dans ce dernier cas, le principe selon lequel chaque chelon territorial correspondent des missions bien prcises (affiches dans les lois de dcentralisation) nest en fait pas respect. Dans la pratique on assistera en effet des comptences croises. Rien ne vous interdit donc de tenter votre chance auprs de diffrents interlocuteurs, mais en faisant valoir en quoi votre action prsente un intrt pour chacun. Les associations sont alors confrontes au problme de lenchevtrement des comptences
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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

Le tableau ci-contre prsente les principales comptences dvolues aux collectivits territoriales par les lois de dcentralisation.

entre les diffrentes collectivits. titre dexemple, les secteurs traditionnels du sport, de la culture, du tourisme peuvent donner lieu, des titres diffrents, des interventions de plusieurs niveaux de collectivit.

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RGION

DPARTEMENT

COMMUNE

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Formation professionnelle et apprentissage Amnagement rural, planification et amnagement du territoire quipement et fonctionnement des lyces Environnement, patrimoine et action culturelle Transports et mer Logement (aides complmentaires celles de ltat)

Aide et action sociales (aide sociale lenfance, insertion des bnficiaires du RMI, aide sociale aux personnes ges, aide sociale aux adultes handicaps) Organisation et gestion des transports interurbains Transports scolaires Voirie dpartementale quipement et gestion des collges Gestion des ports Bibliothque dpartementale de prt, archives dpartementales Logement (aides sociales au logement)

Crches, garderies, coles maternelles et primaires Conservatoires, bibliothques, muses municipaux Transports urbains Voirie communale Aide sociale Dveloppement conomique local quipements sportifs Logement (programme local de lhabitat et actions en faveur des mal logs)

Pour identifier le bon interlocuteur, il est utile de connatre lorganisation de la collectivit ou de lorganisme cibl. En effet, la plupart sont dsormais organiss suivant un dcoupage des services et des bureaux en fonction des domaines dintervention de la collectivit. Il existe rarement un bureau des associations qui centralise toutes les demandes. Dautres ont choisi de crer des services transversaux , spcialiss dans linstruction des demandes de subvention, quel que soit le domaine dintervention. Lassociation aura intrt se procurer un organigramme des services de la collectivit. La demande de subvention sera alors adresser au service subventions ou associations (ou tout libell relatif ltude des aides financires au secteur associatif). En labsence dun tel type de service, la demande sera adresser au service spcialis dans le domaine dintervention de lassociation.

B - Et lEurope ?
Tout comme les collectivits locales, lUnion europenne peut accorder des subventions aux associations. Il nest pas besoin pour cela dtre une grosse ONG, ni davoir des antennes dans tous les tats de lUnion. Mais laccs aux programmes communautaires et aux fonds structurels europens est difficile. Inutile de vous adresser directement la Commission europenne; dans la plupart des cas, vous aurez passer par votre prfecture et les services dcentraliss de ltat. Il existe deux sources de financement europen: les programmes communautaires et les fonds structurels. Les programmes communautaires servent financer des projets entrant dans les priorits de lUnion. Ils sarticulent autour de plusieurs thmes: ducation et formation; sant, domaine social et consommation; culture, information, audiovisuel et mdias; dveloppement local; agriculture, pche et environnement; march intrieur, services financiers, douanes, fiscalit, artisanat et commerce; recherche, socit de linformation et tlcommunications; relations internationales et coopration avec diffrents continents Il en existe actuellement une soixantaine.
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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

Les fonds structurels sont des crdits allous par lUnion europenne aux diffrents tats membres, pour venir en aide leurs rgions les plus en difficult. On en distingue plusieurs, parmi lesquels le Feder (Fonds europen de dveloppement rgional), le FSE (Fonds social europen), le Feoga (Fonds europen dorientation et de garantie agricole). Il revient aux tats de grer rgionalement ces fonds pour le compte de la Commission europenne. Les associations doivent donc sadresser leur prfecture pour savoir si la zone dans laquelle elles se trouvent peut, ou non, prtendre ces fonds, et comment obtenir des subventions dans ce cadre. Attention toutefois, ceux-ci doivent sinscrire dans une programmation. Il est donc essentiel de vous procurer dabord le document de programmation (Docup) pour connatre les axes qui ont t dfinis. Chaque programme dispose dune antenne la Commission europenne et souvent dun bureau dassistance technique qui vous apportera informations et conseils pour bien constituer votre dossier. Vous pouvez galement vous adresser la reprsentation en France de la Commission europenne et aux Euro-info-centres qui possdent une importante base documentaire.
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Les appels propositions sont publis dans le Journal officiel des communauts europennes (galement accessible sur Internet) et disponibles sur les sites de chacune des directions gnrales (ducation et formation, Dveloppement local, etc.). Sachez nanmoins que les dossiers constituer sont extrmement lourds et rarement retenus.

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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

DES STRUCTURES DACCOMPAGNEMENT POUR ACCDER AU FSE


Alors que les financements europens taient jusqu prsent rputs difficiles daccs, une mesure (mesure 10b de lobjectif 3) permet aux petites structures locales de monter leurs projets. Une nouvelle programmation (20072013) vient dtre lance. Trois secteurs sont concerns par cette nouvelle mesure : - lemploi ou linsertion professionnelle des populations les plus dmunies en milieu rural et dans les zones urbaines en difficult en facilitant leur accs lemploi ; - le soutien aux projets pilotes de lconomie sociale et solidaire ayant pour objectif de mobiliser des atouts conomiques, sociaux et humains pour faire vivre un territoire; - tout projet de nature favoriser lgalit des chances entre les hommes et les femmes sur le march du travail en appuyant le dveloppement dinitiatives locales. Les champs dintervention sont donc relativement larges, mme sils doivent peu ou prou tre lis lemploi ou lemployabilit des personnes exclues du march du travail. Les budgets ne doivent pas excder 23000 euros. Ce sont des fdrations ou des structures locales daide aux associations qui sont agres en tant quorganismes intermdiaires chargs par les prfectures de grer entirement les dispositifs locaux daccompagnement (DLA). Il vous suffira donc de prendre contact avec lun des DLA (en allant sur le site www.avise.org). Ce sera cet organisme qui vrifiera lligibilit du projet et vous proposera un rendez-vous pour finaliser le dossier et valuer les modes daccompagnement qui sont proposs chaque porteur de micro-projet.

IV Prsenter un budget prvisionnel adapt et valorisant

Une fois linterlocuteur identifi et ses critres dattribution dtermins, vous allez pouvoir tablir un budget prvisionnel qui soit la fois adapt aux attentes de linstitution susceptible de vous financer et valorisant pour vos actions associatives. Cest lun des lments dterminants de la russite de votre demande de subvention. Cest avec ce document que vous ferez la diffrence en mettant en perspective les lments officiels et obligatoires que vous devez fournir. Cest le budget prvisionnel qui va faire ltat des dpenses et des besoins lis au projet, et le point sur les financements et apports dont vous disposez et ceux qui vous manquent. Il sagit de montrer le volume rel de votre action, comment le financement sollicit y contribue et pour quelles dpenses (voir chapitre prcdent).

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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

A - Attention la distinction fonctionnement/action


Une des premires questions se poser concerne la nature de laction que vous souhaitez voir subventionner. Sagit-il uniquement de lobjet social de lassociation et, dans ce cas, vous dsirez obtenir une subvention de fonctionnement ou sagit-il dune action spcifique? Jusqu trs rcemment, les organismes publics et les collectivits entendaient financer uniquement des projets spcifiques et non des dpenses de fonctionnement de structures associatives. Ils pouvaient ainsi utiliser la vie associative comme un bras excutif de leur politique. Mais la circulaire du 1er dcembre 2000 rappelle aux services de ltat quil leur est tout fait possible de financer lobjet social de telle ou telle association. Cela permet ainsi aux associations de se sortir de la tutelle indirecte lie leurs subventions publiques. Le problme est que les collectivits locales ne sont pas concernes par cette circulaire. Elles restent donc attaches au financement de projets prcis qui sinscrivent dans le cadre de leur programme daction.

Le trsorier se doit donc de prsenter un budget prvisionnel dtaill pour chacun des projets daction quil veut faire subventionner. Mais il a tout intrt intgrer dans le budget prvisionnel de laction les dpenses et apports du fonctionnement gnral de lassociation qui sont indissociables du projet. Ainsi une part des dpenses tlphoniques, des frais de fournitures, de personnel, etc. de lassociation doit tre affecte au budget prvisionnel de laction en fonction de la part quelle reprsente dans lensemble des activits de lassociation. Si la secrtaire de lassociation passe la moiti de son temps de travail assurer le secrtariat du festival que vous organisez pour lequel vous sollicitez une subvention, le cot que cela reprsente (salaire, charges sociales au prorata) doit tre inscrit dans le budget prvisionnel.

B - Mettre en avant la part de laction spcifique dans vos activits


Il est essentiel de faire ressortir lexacte part spcifique de chaque action. Par exemple, si votre club sportif souhaite obtenir une subvention de la mairie au titre de son travail effectu auprs des jeunes, il faudra montrer la part financire que reprsente pour le club lemploi des deux formateurs sur trois qui travaillent avec les minimes.
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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

C - La question des projets de long terme


Les communes ne peuvent techniquement voter des subventions pluriannuelles, la rgle de lannualit budgtaire les obligeant voter chaque anne le montant des subventions attribues une association mme si elles sont engages pendant plusieurs annes dans le cadre dune convention. Il vous faut donc en tenir compte dans le budget prvisionnel de votre projet. Mme si les conventions pluriannuelles se dveloppent, elles ne sont pas encore la rgle. Il est donc ncessaire pour les projets de long terme de faire un prvisionnel qui soit dcoup sur plusieurs annes en fonction des tapes annuelles de lavancement de votre projet.

Ainsi, la mise disposition par la commune dun vhicule de transport collectif pour les dplacements du club de foot doit pouvoir tre compare la valeur de toutes les heures de travail gratuites effectues bnvolement par lentraneur. Leffort de la mairie sera alors relativis. Il est donc essentiel dvaluer chaque heure de bnvolat consacre laction en utilisant le salaire horaire moyen correspondant aux qualifications et comptences du bnvole.

E - Souligner la part de lautofinancement


Votre dossier de subvention sera dautant plus sduisant quil mettra en valeur la part dautofinancement du projet. Il faudra montrer que lassociation nest pas dpendante des collectivits, encore moins leur charge. Vous aurez certes valoris lapport des bnvoles, mais prsenter les recettes de vos manifestations de soutien au projet en rapport avec la subvention demande est un plus non ngligeable. De mme, il importe de mettre en avant les autres financements que vous aurez reus, les financeurs tant toujours sensibles la prsence dautres partenaires investis dans un projet. En valorisant ces diffrents postes de votre budget vous aurez ainsi prsent le volume rel de laction qui relativisera dautant lampleur de la contribution que vous sollicitez.

D - Valoriser le bnvolat
Il importe de remettre la subvention demande la mesure de tous les investissements effectus par lassociation. Au premier rang desquels figure le travail des bnvoles. En effet, vos financeurs ventuels doivent pouvoir comparer leur apport au regard de ceux de lassociation et ainsi sapercevoir que leur contribution na rien de surdimensionn au regard du volume et de la valeur relle de laction.

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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

Entre les collectivits et les organismes, il nexiste pas de planning uniforme dinstruction des dossiers de demande de subvention et de vote des crdits. Il est toujours difficile de fixer une date limite pour le dpt des dossiers de demande. Le dposer trs tt rend lvaluation du budget prvisionnel (souvent fait en rfrence au budget de lanne prcdente) et le montage du projet plus difficiles. Le dposer trs tard peut linverse dpasser la date limite fixe par la collectivit. dfaut de ne pouvoir se faire communiquer les dates limites de dpt des dossiers de demande de subvention, lassociation pourra se baser sur les dates fournies dans le tableau ci-dessous. Il reprend les documents quil convient de fournir dans le cas dune premire demande et dans le cas dune demande de renouvellement de la subvention.

Dans les 3 mois qui suivent la fin de lexercice comptable

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Avant la fin octobre

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- statuts - rcpiss de dpt de dclaration et copie de lannonce de constitution publie au Journal Officiel - liste des administrateurs - comptes annuels des trois derniers exercices - dossier de prsentation du projet - budget prvisionnel dtaill - pour les associations employant du personnel dclaration annuelle des salaires (DADS) du dernier exercice

PREMIRE DEMANDE

- rcpiss de dpt de dclaration des modifications apportes, le cas chant aux statuts ou de changement dadministrateurs de lassociation - copie du procs-verbal de la dernire assemble gnrale - dossier de prsentation du projet - budget prvisionnel dtaill - pour les associations employant du personnel dclaration annuelle des salaires (DADS) du dernier exercice.

- comptes annuels du dernier exercice - bilan de lactivit (chiffrage de lactivit ralise)

V Quand doit-on dposer les dossiers ?


RENOUVELLEMENT

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PARTIE 3 - CONSTRUIRE UN DOSSIER DE SUBVENTION

Subventions, dons, cotisations: guide de gestion des ressources de lassociation, de Serge Huteau (collection Les Guides pratiques dAssociations mode demploi , n 6, ditions Territorial, octobre 2006) est le complment indispensable de cette partie du guide du trsorier. On y trouvera en effet les traitements comptable et fiscal et les contrles lis la perception de ressources publiques absentes du prsent guide.

Guide pratique associations mode demploi


-4 Bien communiquer
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Lorsquon sinterroge sur le rle du trsorier dans les associations, on songe immdiatement la tenue de la comptabilit, au suivi de la trsorerie, ou encore llaboration du budget. Pourtant, il a une autre fonction primordiale: la communication de la situation financire de lassociation. Cette fonction sexerce aussi bien en interne quen externe. En effet, si lon admet quil faut rendre des comptes aux bailleurs de fonds privs ou publics quant lutilisation des subventions accordes, on oublie trop souvent que cette ncessit doit galement stendre lensemble des membres de lassociation, commencer par les membres du bureau. La politique de communication du trsorier doit sarticuler autour de deux axes, la transparence et la pdagogie. Transparence, parce que ladhsion des partenaires ne se fera que sils se sentent en confiance et srs dtre parfaitement informs de la situation de lassociation. Pdagogie, parce que les lments financiers restent difficiles saisir spontanment, mais que leur matrise est indispensable pour que les membres de lassociation puissent prendre leurs dcisions avec un maximum defficacit.

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

I Auprs du prsident, du bureau, de lAG

A - La communication auprs du prsident et du bureau


Le prsident et le bureau sont habilits par les statuts ou lassemble gnrale reprsenter lassociation, mais aussi arrter ses comptes, tablir un rapport moral et un rapport financier, prparer les documents financiers prvisionnels, le budget Le trsorier doit donc, dans un premier temps, communiquer auprs des autres dirigeants de lassociation. Ses prsentations et ses analyses les aideront dterminer la marche suivre pour dvelopper lactivit de lassociation, leur permettront denvisager de nouveaux secteurs dintervention, ou encore leur viteront de se lancer dans des oprations hasardeuses. Pour chaque objectif dfini par le bureau et/ou le conseil dadministration, le trsorier doit indiquer sil est possible, voire souhaitable, dengager les dpenses subsquentes.

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

Attention, cette tche demande un certain doigt et une bonne dose de diplomatie, les autres membres du bureau napprciant pas forcment que leurs projets soient contrecarrs par des considrations (bassement) matrielles. Si les autres membres du bureau, et en premier lieu le prsident, ne sont pas verss dans la comptabilit et la fiscalit, cest au trsorier de leur en expliquer les grands principes et de leur rappeler la lgislation fiscale et sociale.

Cest essentiellement au moment des assembles plnires que le trsorier communiquera auprs des adhrents. Il doit alors prsenter les rsultats de lactivit financire de lassociation grce certains documents comptables (cf. partie 3), le bilan et le compte dexploitation notamment. Les prsenter est une chose, encore faut-il les analyser pour que tous les membres soient en mesure de faire les choix qui simposent (si lassemble a un pouvoir de dcision en matire de gestion), ou au moins de vrifier que la gestion est correcte et en adquation avec les objectifs et les actions dfinis. Le trsorier doit donc prouver que les activits de lassociation se droulent conformment au budget prvisionnel, quil ny a pas eu de drapage financier, que les ressources attendues (subventions publiques, prives, recettes des manifestations, etc.) ont t encaisses aux dates prvues. Cela peut galement tre loccasion de donner aux adhrents quelques notions lmentaires de comptabilit, expliquer, par exemple, la diffrence entre le compte dexploitation (qui intgre le montant des subventions prvues) et la trsorerie (les subventions ny seront pas comptabilises si elles nont pas encore t verses). Si des problmes sont survenus, cest au trsorier dexpliquer les raisons financires de lchec dune action.

B - La communication auprs des adhrents


Lassociation a une obligation contractuelle de prsenter sa situation financire ses adhrents. Mais, dans de trs nombreux cas, ces derniers doivent se contenter de quelques documents financiers pour le moins opaques qui ne leur permettent aucune analyse, et permettent encore moins de se prononcer sur les choix de gestion de lassociation. Les trsoriers oublient souvent que les membres sont autant de financeurs privs quil faut rassurer, tout moment, sur la bonne utilisation des ressources financires de lassociation auxquelles ils contribuent largement. Un seul mot doit donc prvaloir dans la communication du trsorier: la transparence. Si elle est mtine dun minimum de tact, laction du trsorier nen sera que plus efficace.

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

Lors de lassemble gnrale, le trsorier prsentera son rapport financier. Attention le rapport du trsorier ne se substitue ni au rapport dactivits, ni au rapport moral. Si un commissaire aux comptes est employ par lassociation, il avalisera le rapport ou lanalyse du trsorier, au besoin en pointant les irrgularits ou, au contraire, en confirmant la bonne sant financire de lassociation.

EXEMPLE DE RAPPORT FINANCIER DU TRSORIER


Rapport du trsorier de lassociation Atout-ge pour lexercice 2006 : Les nouvelles activits (vente de tee-shirts imprims et de cartes postales) que nous avons pu dvelopper, suite lachat de linformatique en 2005, nous ont permis daugmenter nos produits propres qui passent de 2 700 euros 6 567 euros soit une augmentation de 143 %. Toutefois cette activit ne nous permet pas encore denvisager de financer totalement le poste en contrat aid lorsque les financements de ltat cesseront. Cette anne nous avons introduit la valorisation du bnvolat de nos membres dans nos comptes de rsultat, cela nous permet de mesurer plus prcisment le poids de lactivit de notre structure vis--vis des apports de nos partenaires. Nos apports (valorisation du bnvolat, cotisations et ventes et prestations de services) slvent 16 727 euros et reprsentent prs de 30 % du budget global de lassociation. Nos partenaires nous ont renouvel leur soutien mais la mairie et le conseil gnral ont souhait que nous valorisions cette anne leurs apports en nature (mise disposition dun local municipal et mise disposition de vhicules par le conseil gnral). Cette valorisation est sans effet sur le rsultat.

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

Nos nouvelles activits informatiques ont gnr des augmentations de charges (fournitures informatiques et communication tlphonique pour Internet) que nous devrons surveiller sur le prochain exercice mais qui taient ncessaires la mise en route de nos nouveaux produits. Notre rsultat avant amortissement (excdent brut dexploitation) se situe 10 241 euros contre 6 288 euros en 2005 en augmentation de 3 953 euros et tmoigne de lefficacit de notre activit. Le rsultat dexploitation dgag en 2006 est un excdent de 1906 euros. Il est en diminution de 5 % par rapport 2005. Le reste des charges na pas vari et nous avons russi amortir cette anne 8000 euros sur lachat du matriel informatique. Il vous est propos de reporter ce rsultat sur les fonds associatifs qui seront ainsi ports 15 341 euros. Nous ne prvoyons pas de nouveaux investissements dans limmdiat et notre situation de trsorerie est satisfaisante, puisquelle nous permet mme de faire face au retard constat dans le versement de la subvention du Fasild. Le budget de 2005, tabli lanne dernire, a ainsi t respect. Les comptes dtaills sont consultables par tous les adhrents au sige de lassociation.

II Auprs du banquier

La mfiance mutuelle semble rgir les relations entre les associations et les banques. Cela sexplique par lide, fort rpandue parmi les associations, que la banque ne sintresse qu leurs ressources financires, mais pas leurs projets. Pourtant, il est primordial dinstaurer ds le dpart une relation suivie et de qualit avec son banquier. Le prsident aura soin de se faire accompagner du trsorier lors de ses contacts rguliers avec le gestionnaire du (ou des) compte(s) de lassociation. Mme si le prsident reste le responsable dcisionnaire, le trsorier jouera un rle important dans linstallation de la confiance avec cet interlocuteur. Le banquier sera averti, trs en amont, des ventuels besoins financiers de la structure et tenu au courant des activits envisages et dveloppes. Il est dailleurs de bon aloi de lui envoyer tous les documents de communication de lassociation: journal des adhrents, programmes dactivits, de manifestations, etc. Il convient de lui prsenter les comptes annuels.

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

Une excellente stratgie de communication avec le banquier est aussi de le solliciter pour soutenir les manifestations que lassociation organise, dautant plus si la banque choisie communique sur ses relations privilgies avec le secteur associatif, cela renforcera aussi les liens avec cet organisme Lorsquon connat les dlais parfois trs longs entre lobtention dune subvention et larrive effective de largent sur le compte, on comprend aisment les difficults de trsorerie que cela peut engendrer. Lassociation ne doit pas hsiter en faire part son banquier, mme si trouver une solution adapte peut savrer difficile, long, incertain. En effet, la logique bancaire nest pas celle des associations. Une demande de relais de trsorerie sous forme de dcouvert bancaire ou de cession de crance (loi Dailly, voir encadr p. 43) ncessite la constitution dun dossier. Cette tche incombera au trsorier et sera facilite si lassociation a construit avec le banquier une relation de confiance. En sens inverse, il peut arriver que lassociation ait des excdents de trsorerie placer. La plupart du temps, les banques proposent leurs clients associatifs des produits adapts, en particulier dfiscaliss dans certaines limites (SICAV, livrets dpargne). Le souci du trsorier sera alors de concilier les besoins de

fonctionnement et des retraits rapides avec des placements srs. Il doit dailleurs garder lesprit que lutilisation des placements et des autres services bancaires peut se rvler un atout important au moment de ngocier un dcouvert et augmentera dautant la confiance que le banquier accorde lassociation

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

III Auprs des financeurs

Il ne sagit pas pour le trsorier de se transformer en reprsentant de commerce ou en responsable de la communication vantant les diffrentes activits de lassociation auprs des bailleurs de fonds ventuels. On lui demande seulement de prsenter un domaine quil matrise bien, savoir la situation financire de lassociation avec ses forces et ses faiblesses. Son intervention auprs des bailleurs de fonds vient en complment de celle du prsident qui prsentera lobjet social et les diffrentes actions envisages. Le trsorier se chargera de la prsentation des lments financiers du dossier. Celle-ci sera dterminante dans lengagement des financeurs. Il convient donc quelle soit claire et transparente. Lassociation peut recevoir des fonds de particuliers bnvoles (voir prcdemment), mais aussi de fondations (quelles soient dentreprise ou non), de personnes morales de droit priv ou public (cf. annexe 2). Le discours du trsorier devra sadapter aux diffrents partenaires financiers: il va sans dire quon ne prsente pas de la mme manire lassociation et ses besoins financiers, voire le partenariat envisag, une entreprise prive, une fondation, une collectivit territoriale. De la

mme manire, on ne demande pas une subvention pour financer les frais de fonctionnement comme on sollicite une sponsorisation sur une action ponctuelle. Au trsorier de dterminer les lments financiers mettre en avant dans les diffrents cas de figure. En gnral, il doit prsenter le projet de budget pour lexercice venir, en y joignant les comptes anticips pour lexercice en cours. Les associations recevant des aides publiques sont en outre obliges de justifier de lutilisation de la subvention. La communication auprs des financeurs est un aspect essentiel. Il ne sagit donc pas de le prendre la lgre: lassociation y joue bien souvent son avenir. Comme avec le banquier, lassociation doit instaurer des relations de confiance avec les bailleurs de fonds privs et publics. Et le trsorier joue un rle clef dans cette dmarche qui, mene de manire comptente, facilitera le renouvellement des subventions et des autres aides financires. Encore faut-il que la gestion de lassociation soit irrprochable

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PARTIE 4 - BIEN COMMUNIQUER

LES OBLIGATIONS LGALES DE COMMUNICATION


EN MATIRE DE SUBVENTIONS

La loi du 12 avril 2000 prvoit dans son article 10 que lautorit administrative qui attribue une subvention doit, lorsque cette subvention dpasse un seuil dfini par dcret (23 000 euros, dcret du 6 juin 2001), conclure une convention avec lorganisme de droit priv qui en bnficie, dfinissant lobjet, le montant et les conditions dutilisation de la subvention attribue . Et plus loin : Lorsque la subvention est affecte une dpense dtermine, lorganisme de droit priv bnficiaire doit produire un compte rendu financier qui atteste de la conformit des dpenses effectues lobjet de la subvention. Le compte rendu financier est dpos auprs de lautorit administrative qui a vers la subvention, dans les six mois suivant la fin de lexercice pour lequel elle a t attribue. Le budget et les comptes de tout organisme de droit priv ayant reu une subvention, la convention prvue au prsent dcret et le compte rendu financier de la subvention doivent tre communiqus toute personne qui en fait la demande par lautorit administrative ayant attribu la subvention ou celles qui la dtiennent, dans les conditions prvues par la loi n 78-753 du 17 juillet 1978 prcite.

Le dcret n 2006-887 (17 juillet 2006) oblige en outre les personnes publiques dlivrant des subventions communiquer au prfet la liste de toutes les subventions accordes. Cette liste permettra de dresser un bilan national qui sera publi chaque anne sur Internet par le ministre en charge de la vie associative.

Guide pratique associations mode demploi


Annexes
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ANNEXE 1

LE DOSSIER DE DEMANDE
DE SUBVENTION

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A NNEXE 1

Informations pratiques

Pices joindre votre dossier

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A NNEXE 1

1-1 - Prsentation de votre association

1-2 - Prsentation de votre association

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A NNEXE 1

1-3 - Prsentation de votre association

2 - Modle de budget prvisionnel (1)

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A NNEXE 1

3-1 - Description de laction

3-2 - Description de laction


Budget prvisionnel de laction projete

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A NNEXE 1

4 - Attestation sur lhonneur

ANNEXE 2

LE MCNAT DE PROXIMIT, UNE NOUVELLE OPPORTUNIT POUR LES ASSOCIATIONS


La loi du 1er aot 2003 relative au mcnat a augment le plafond de dduction dimpt sur le revenu accorde au titre des dons verss aux associations. Elle a paralllement mis en place une procdure de consultation des services fiscaux qui permet aux associations de vrifier quelles sont effectivement susceptibles de dlivrer des rcpisss de dons, permettant ainsi aux donateurs, particuliers ou entreprises, de bnficier de ces avantages fiscaux. Il incombe au trsorier, aprs avoir vrifi auprs des services fiscaux que lassociation est bien habilite dlivrer des reus de dons (Cerfa n 11580*02), dinformer ces donateurs potentiels. Un intrt fiscal non ngligeable pour les particuliers La dduction accorde au titre des dons reprsente 66 % du montant des sommes verses dans la limite de 20 % du revenu imposable (75 % du montant du don aux associations venant en aide aux personnes en difficult par la fourniture de repas, de soins mdicaux ou de logement, dans la limite de 479 en 2006). En outre, les excdents (au-del des 20 % du revenu imposable) peuvent tre reconduits sur les 4 annes suivantes.

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Le trsorier veillera donc ce que les documents de lassociation destins au grand public mentionnent ces nouvelles dispositions et senquerra auprs de ladministration fiscale de la possibilit de lassociation de dlivrer des reus de dons. Comme pour les entreprises Toute entreprise a droit une rduction dimpt sur les bnfices gale 60 % du montant des dons effectus une association habilite dlivrer des reus de dons. Cette rduction est toutefois limite 5 de son chiffre daffaires. Si la rduction est suprieure ce plafond de 5 , lentreprise mcne peut reporter lexcdent sur les annes suivantes dans la limite de 5 ans. Par exemple, une entreprise ralisant 2 millions deuros de chiffre daffaires et devant acquitter 30000 euros dimpt sur les bnfices pourra effectuer un don jusqu 10000 euros (5 de 2 millions) qui rduira son impt de 6000 euros (60 % de 10000 euros). Elle nacquittera donc plus que 24000 euros dimpt sur les bnfices (30000 - 6000) et son don rel ne sera donc que de 4000 euros. Cibler les entreprises locales Les nouveaux avantages fiscaux facilitent lappel aux entreprises locales pour soutenir les projets associatifs. Cela peut aller des commerces de proximit aux artisans, aux grandes surfaces et PME de la commune, sans oublier bien sr les partenaires habituels que sont les compagnies dassurance ou les banques. Suivant le type dactivits que lassociation dveloppe (sportives, culturelles, sociales, humanitaires), elle ciblera les entre-

prises les plus intresses tre associes son image. Il faut galement toujours garder lesprit que ces entreprises sont gres par des femmes et des hommes qui ont leurs propres enthousiasmes. Le meilleur argument de lassociation reste la passion et la conviction de ses membres qui pourront emporter ladhsion de leurs interlocuteurs. Trouver la bonne formule de mcnat Travailler avec des interlocuteurs de proximit permet lassociation de ne plus tre dans une dmarche de simple demandeur, mais dans la construction dun vritable partenariat. Le mcnat peut tre financier, mais il peut aussi consister en une mise disposition de matriels ou de personnels, ou encore de dons en nature. Toutes ces possibilits doivent pouvoir se combiner en fonction des opportunits et des besoins des entreprises locales. Un bureau dtudes pourra aider mettre en place la maquette du journal de lassociation, un assureur pourra la laisser utiliser son photocopieur professionnel pour reproduire ce journal en mille exemplaires, une grande surface pourra prter un vhicule de livraison pour transporter le matriel de la fte, un boulanger pourra fournir cent croissants pour une confrence/petit djeuner, etc. Il faut videmment insister sur le fait que toutes ces prestations entrent dans le cadre du mcnat et nont donc quun cot trs rduit pour les partenaires. Peut-on valoriser lentreprise partenaire dans sa communication? Quelle que soit la qualit humaine des projets, les partenaires de lassociation seront toujours sensibles aux remerciements

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intgrs dans la communication. Les services fiscaux considrent comme normal que le nom des entreprises ayant soutenu les initiatives dassociations apparaisse dans ces documents. Attention, il nen serait pas de mme sil sagissait de passer une publicit dans les supports de lassociation pour lun ou lautre des partenaires. Ils passeraient alors du statut de mcne (que lon remercie) celui de sponsor et ne bnficieraient plus des mesures de rduction dimpt. Sassurer que lassociation peut dlivrer des reus de dons Les associations peuvent vrifier auprs des services fiscaux quelles sont bien susceptibles de dlivrer des rcpisss de dons leurs donateurs pour que ceux-ci bnficient des avantages fiscaux. Le dcret n 2004-692 est venu prciser les modalits de la demande et linstruction du 19 octobre 2004 (Bulletin officiel des impts n 164) fournit le modle de cette demande (procdure de rescrit). Les obligations des services fiscaux La demande doit tre adresse, par pli recommand avec accus de rception, la direction dpartementale des services fiscaux. Labsence de rponse aprs 6 mois vaut acceptation de la possibilit de dduction fiscale. Le dlai de 6 mois court partir de la rception de la demande ou des informations complmentaires demandes. Les points sensibles - Premire proccupation: la gestion de lassociation est-elle dsintresse? Cest lobjet de toutes les questions des ser-

vices fiscaux se rapportant la direction et la gestion de lassociation. Lidal est, bien entendu, davoir une direction uniquement constitue de stricts bnvoles, sans aucun mouvement financier entre eux et lassociation et sans aucun avantage en nature. Si des remboursements de frais sont effectus, ils doivent ltre sur prsentation de justificatifs. - Deuxime proccupation: lassociation est-elle dintrt gnral? Cest ce qui sera tudi avec les questions sur les activits, leur nature, les publics et les tarifs de lassociation. Les activits auxquelles sapplique la notion dintrt gnral sont nombreuses et couvrent la plupart des domaines les plus courants de la vie associative. Lessentiel est alors de faire apparatre que lassociation nest pas ferme ou que ses activits ne sont pas rserves un cercle restreint dadhrents. Tous les lments qui montreront son ouverture tous, et particulirement en faveur des plus dmunis par une politique de tarifs prfrentiels, seront favorables. Il convient galement de mettre en valeur que les activits rpondent un besoin social, culturel, ducatif, philanthropique, etc. non couvert localement. La question essentielle des activits lucratives Au regard de ces deux proccupations, lexistence dactivits lucratives et leur part dans le financement de lassociation seront particulirement tudies. Peu dassociations peuvent se dispenser de toute activit lucrative, quil sagisse de la vente de menus objets (pinglettes, fanions, T-shirts, etc.) ou de prestations plus importantes. Il est alors essentiel de faire ressortir la part non lucrative dans toute son ampleur relle. Notamment, mme si ce nest pas mentionn explicitement dans le modle

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de demande, nhsitez pas comptabiliser tout le bnvolat effectu et le convertir en euros (ne serait-ce que sur la base du SMIC). Le bnvolat, au mme titre que les cotisations, les dons ou les subventions constitue une ressource part entire de lassociation. Cette valuation rtablira le poids rel de votre secteur non lucratif par rapport au lucratif. Pour avoir une ide des chances de pouvoir faire bnficier les donateurs davantages fiscaux, il peut tre utile de se reporter la doctrine expose par les instructions fiscales sur les associations de septembre 1998 et fvrier 1999. Modle de demande relative lhabilitation des organismes recevoir des dons et dlivrer des reus fiscaux (mise en uvre des dispositions de larticle L. 80 C du livre des procdures fiscales) I - Identification de lauteur de la demande: nom, qualit, adresse, tlphone II - Identification de lorganisme (joindre une copie des statuts) - Dnomination. - Adresse du sige social (et des tablissements). - Objet statutaire. - Affiliation (fdration, groupement, fondation). - Imposition aux impts commerciaux: si oui, lesquels? III - Composition et gestion de lorganisme - Nombre de membres (personnes physiques, morales, autres). - Qualit des membres (droits de vote, convocations aux assembles gnrales).

- Noms, adresses et professions des dirigeants (prciser la fonction exerce au sein de lorganisme et le montant par dirigeant des rmunrations et indemnits annuelles le cas chant). - Salaris: nombre, rmunration, avantage en nature, fonctions ventuelles au sein du conseil dadministration. IV - Activits exerces - Lieu dexercice des activits. - Activits exerces ( titre permanent, occasionnel). - Modalits dexercice (bnficiaires des oprations, prix pratiqus). - Description des projets en cours. V - Ressources de lassociation - Dons (indiquer le montant). - Autres: cotisations, subventions, ventes, prestations (indiquer le montant par nature de ressource). - Existence dun secteur lucratif (prciser la nature de(s) (l)activit(s) lucrative(s) - la rpartition et le pourcentage des ressources par catgorie (dons et autres) affectes au secteur lucratif et non lucratif, la part respective des effectifs ou des moyens consacrs respectivement lactivit lucrative et lactivit non lucrative). - Y a-t-il une sectorisation entre le secteur lucratif et le secteur non lucratif? Prciser les modalits pratiques de dfinition de cette distinction (comptabilit distincte, affectation des ressources et des charges entre les deux secteurs). VI - Observations complmentaires Observations que vous jugerez utiles lapprciation de la situation de lorganisme au regard des articles 200 et 238 bis du Code gnral des impts.

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Entreprises mcnes: le contrat, pas obligatoire mais prudent Le contrat de mcnat nest pas indispensable, mais il permet de garder trace des engagements de chacun. Cela permet de sassurer contre un certain nombre de problmes qui peuvent natre de malentendu ou dincomprhension lors de la conclusion de laccord. Sans tre trop dtaill, il sera bon quil reprenne: - lobjectif du partenariat, - les engagements de lentreprise, - les mentions des donateurs effectus par lassociation, - les modalits de rsiliation. Rappelons que les sommes verses des associations remplissant les conditions vises supra et dans le cadre de leurs activits non lucratives, sont a priori rputes correspondre des actions de mcnat ds lors quelles ont pour objet principal daider lassociation mener ses activits non lucratives, et que la seule contrepartie reue est la mention du nom dans le cadre des oprations ralises par lentreprise (panneautage dun stade ou dune salle de spectacles, mention du nom du mcne sur les maillots dune quipe, sur des affiches, programmes). Le bnfice du dispositif en faveur du mcnat ne peut tre remis en cause quen labsence de diffrence marque entre le don et la valorisation de la prestation rendue .

Modle de contrat de mcnat Entre: Lassociation (nom et adresse) Et: (nom et adresse de lentreprise mcne) Il est convenu et dcid ce qui suit: 1) Le prsent contrat a pour objet de soutenir lassociation dans le projet suivant: (descriptif de laction ou de la manifestation) 2) Lentreprise mcne versera lassociation la somme de: et/ou Lentreprise mcne sengage prter lassociation: - le matriel suivant: - et/ou le local suivant: - et/ou le personnel suivant: et/ou Lentreprise mcne sengage raliser au profit de lassociation la prestation suivante: 3) Lassociation sengage faire figurer le nom de lentreprise sur les supports dinformation de laction ou la manifestation. 4) Au terme de la manifestation, lentreprise reprendra les lments prts lassociation. 5) Lassociation sengage rembourser lentreprise mcne si elle dcide de ne pas raliser le projet ou de ne plus y faire participer lentreprise. Signatures de lassociation et de lentreprise

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Quel traitement comptable et fiscal pour lentreprise mcne? Le mcnat est relativement peu usit en France. Le trsorier de lassociation doit donc tre en mesure dapporter tous les lments ncessaires lentreprise, notamment sur le plan comptable. Les dons peuvent tre passs soit dans les charges dexploitation (compte 6238 Divers, subdivision du compte Publicit, publication, relations publiques), soit dans les charges exceptionnelles (compte 6713 Dons, libralits). Mais, les dpenses de mcnat constituent dans tous les cas une charge dexploitation ordinaire et lentreprise doit donc passer le montant du don en compte 6238. Nanmoins, pour bien faire apparatre quil ne sagit pas de publicit, cest--dire de sponsoring, il convient de crer un sous-compte (62381 par exemple) Dpenses de mcnat. Le rsultat comptable de lexercice tiendra donc compte du don. Dans la dclaration dimpt sur les socits, afin de ne pas dduire deux fois le don, lentreprise rintgre le montant du don dans le calcul du rsultat fiscal puis dduit ce montant de limpt calcul. Par exemple, le rsultat comptable (don inclus dans les charges) stablit 80000 euros. Le don de 10000 euros doit tre rintgr et le rsultat fiscal stablit alors 90000 euros. Limpt d est alors de 30000 euros, desquels lentreprise peut dduire 6600 euros (66 % du montant du don). Le rsultat aprs impt de lentreprise stablit ainsi 56600 euros, contre 60000 euros si lentreprise navait pas effectu de don.

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