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Auditora. 11 > Auditora de cuentas a pagar

Juan Carlos Mira Navarro

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Descripcin

Objetivos de auditora

Objetivos de control interno

Procedimientos de auditora Procedimientos para la vericacin de cuentas a pagar Procedimientos para la vericacin de la correcta valoracin de las cuentas

Apuntes de Auditora

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Bsicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contradas por las compras de mercancas necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa. Tambin estn aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tienen la consideracin de proveedores.
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El objetivo del auditor es formarse una opinin razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe obtener informacin suciente sobre los siguientes aspectos:
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Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa. Que exista una correlacin entre el pedido, la mercanca recibida y el importe facturado. Vericar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido. Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados y que estn adecuadamente descritos y clasicados en los estados nancieros. Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados. Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado segn las normas recogidas en el PGC. Vericar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa. Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les corresponde segn criterios contables. Conrmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son ecaces.
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Tiene especial relevancia en este rea el sistema de control interno establecido por la empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en el ujograma para las compras y dems cuentas a pagar. De la informacin obtenida y de su comprobacin depender el grado de ablidad que tenga el auditor y, en funcin de ello, realizar un mayor o menor nmero de pruebas tanto de cumplimiento como sustantivas. Una adecuada segregacin de funciones. Vericar la existencia de albaranes de entrada prenumerados. Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercanca (conteo y control de calidad). Establecimiento de la forma y condiciones de pago. Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores, Realizacin de conciliaciones peridicas.

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Registro y control de las mercancas recibidas. Control de los vencimientos de los pagos a realizar. Envo peridico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las diferencias existentes. Imputacin adecuada de las recepciones de mercancas al nal del ejercicio econmico (corte de operaciones). Se entiende por corte de compras el procedimiento establecido para asegurar que las compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devoluciones y reclamaciones hechas a proveedores) hasta el nal del ejercicio, estn reejadas en los estados nancieros del ejercicio. Comprobar toda la documentacin soporte de una compra antes de la autorizacin del pago.

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Procedimientos para la vericacin de cuentas a pagar Procedimientos para la vericacin de la correcta valoracin de las c

Los procedimientos utilizados dependern fundamentalmente de los siguientes factores: Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa. Conclusiones obtenidas sobre el control interno. Importancia relativa de los saldos.

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Procedimientos para la vericacin de cuentas a pagar Procedimientos para la vericacin de la correcta valoracin de las c

Mediante la vericacin de cuentas a pagar el auditor obtendr la mejor evidencia sobre sta rea de los propios proveedores y acreedores. Para ello solicitar de la empresa la redaccin de cartas de circularizacin para todos los seleccionados. Se tendrn en cunta todas las cuentas de proveedores y acreedores incluyendo las deudas recogidas en efectos comerciales. El tamao de la muestra a circularizar estar en funcin del resultado del control interno y del criterio utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
Tengan saldos ms importantes. Posean saldo deudor. Recojan movimientos muy importantes. No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio. Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos, facturas pendientes de recibir, etc.). Algunos con saldo cero.
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Procedimientos para la vericacin de cuentas a pagar Procedimientos para la vericacin de la correcta valoracin de las c

Los procedimientos a seguir, sern:

Vericar que el tratamiento contable dado a las operaciones realizadas con las cuentas de este grupo, siguen las normas de valoracin del PGC. Analizar las cuentas de partidas antiguas o en litigio. Comprobar la adecuada clasicacin de las cuentas a corto y largo plazo. Examinar la correcta distincin entre proveedores y proveedores, efectos comerciales a pagar. Realizar la prueba de corte de operaciones para comprobar que no se han contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se produjeron.

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Gracias por su atencin

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