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GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 2.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 2.1.1.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional, durante y al termino de cada ejercicio fiscal. La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio pblico. En la actualidad la Contabilidad Gubernamental, constituye una fuente de informacin que significa un verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la administracin y alimenta al proceso de planificacin, programacin, presentacin, ejecucin y control de las actividades de los Organismo del Sector Pblico. En sntesis se trata de un sistema especializado mediante el cual se logra y se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad Generalmente Aceptado, las normas y procedimientos contables, para el registro de las operaciones financieras que realizan los organismos pblicos con los bienes y recursos aportados por la colectividad. 2.1.2. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables para producir informacin financiera oportuna y confiable. La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema conduce a tecnificar los mecanismos de proyeccin y ejecucin del presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del cumplimiento de las metas del Gobierno. A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el sistema: a. Unidad de Almacn.- Cosiste en la registracin desde el punto de vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los organismos pblicos por cualquier concepto como entrada de almacn; aunque en algunos casos en ingreso al almacn se produzca de manera simblica, tales como los semovientes. Es decir las adquisiciones de bienes realizadas por los entes pblicos, destinados al uso, consumo o produccin, debern previamente ser registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta caracterstica tiene como finalidad primordial

robustecer las labores de control interno y canalizar la informacin que sirva para formular el Parte Diario de Almacn, como elemento de integracin contable. b. Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo comn para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto de unidad de informacin del manejo de los fondos pblicos. La finalidad de este principio es obtener una informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a travs de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo. c. Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las operaciones realizadas por los organismos pblicos son registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operacin real registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso presupuestal. De tal forma que en el mismo momento y con los mismo documentos fuentes pero en distintas reas se procesa informacin especializada con el fin de obtener el Balance de Comprobacin Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones complementarias. d. Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista un buen control interno en los organismos pblicos, es de vital importancia el registro contable de las cuentas por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecucin presupuestaria. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES El Sistema Contable a contemplado la agrupacin de operaciones homogneas en campos definidos. o rea de Bienes: Comprende las operaciones de adquisicin u obtencin, almacenamiento y distribucin de los bienes muebles del gobierno. Incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos pblicos. rea de Fondos: Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administracin pblica. rea de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin del gasto e ingreso, as como el anlisis y cierre presupuestario. rea Complementaria: Comprende todas las operaciones no indicadas en las reas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asuntos de regularizacin, as como los asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad. 2.1.3. SISTEMA DE INTEGRACIN CONTABLE (SICON) El Sistema de Integracin Contable es un Sistema informtico desarrollado por la Contadura Pblica de la Nacin para ser distribuido gratuitamente a las entidades del Sector Pblico, con base en la Ley Marco Proceso de la Cuenta General de la Repblica 2000, normas complementarias Instructivo N 6 y el Instructivo N 7 del Cierre Contable y sus modificatorias, que permite el registro de los Estados Financieros y Presupustales, Anexos y Complementarios, para la elaboracin computarizada y dentro de los

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plazos establecidos, de la Cuenta General de la Repblica, en forma confiable y oportuna, generando informacin para el Anlisis de los Resultados obtenidos y as poder tener un mejor control de la informacin Financiera y Presupuestal. 2.1.4. TIPOS DE CONTABILIDAD El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de contabilidad: la contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria Contabilidad Financiera o Patrimonial.Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes y estados contables relacionados con la registracin de los valores que componen el patrimonio. Contabilidad Presupuestaria.Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc. para registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal, regulando as las incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico 23 BIENES EN PROCESO 231 Industriales 232 Agrarios 233 Pecuarios 234 Plantaciones Permanentes en Crecimiento 235 Ganado reproductor y de Tiro en Desarrollo 239 Otros Bienes en Proceso 24 PRODUCTOS TERMINADOS 241 Productos Industriales 242 Productos Agrarios 243 Productos Pecuarios 244 Productos Pesqueros 245 Productos Mineros 248 Productos Terminados - ACM

Otros Productos Terminados BIENES EN TRANSITO Mercaderas Suministros de Funcionamiento Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros Diversos para la Produccin Bienes en Trnsito ACM Otros Bienes en Trnsito ACTIVIDADES DE FINANCIACION Muestra el origen y aplicacin del efectivo que producen cambios en el tamao y composicin de la Hacienda Pblica. ACTIVO Conjunto de recursos materiales, financieros, intangibles y dems derechos que posee una entidad cuyo valor se expresa en una denominacin monetaria. Desde un punto de vista contable, es una parte del Balance General en la que se presenta las principales cuentas propias del giro del negocio, siempre y cuando arrojen saldos deudores, ordenados de acuerdo a su grado de realizacin, disponibilidad o inversin. ACTIVO CORRIENTE Es una clasificacin de las cuentas del activo, atendiendo a su liquidez inmediata. ACTIVO FIJO Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para ser utilizados en las operaciones regulares del negocio. ADEUDO Obligacin que se tiene que pagar en virtud de una deuda contrada. ADJUDICAR Accin de conceder a una persona, natural o jurdica, la propiedad de un bien o derecho, previo cumplimiento de determinadas condiciones o requisitos establecidos de acuerdo a ley. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por Ley.

ADQUISICIN Conjunto de acciones tcnicas, administrativas y jurdicas dirigidas a obtener la propiedad de bienes o el derecho de uso o acceso a la prestacin de servicios no personales. AD VALOREM Significa "Segn el Valor". Es el trmino que se aplica generalmente a los derechos e impuestos que gravan las mercaderas importadas, tomando como base el valor de stas. AJUSTE POR CORRECCION MONETARIA Significa incorporar a los valores histricos, el efecto de la inflacin. AMORTIZACIN Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los resultados de un periodo determinado. APORTE DE CAPITAL Se refiere a aportes del tesoro que se otorgan a Empresas Pblicas para el Funcionamiento de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos. ARBITRIOS MUNICIPALES Tasas que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos administrados por los Gobiernos Locales, tales como alumbrado y limpieza pblica, etc. ARQUEO Acto de verificar el balance entre ingresos y egresos. Comprobacin intempestiva o regular de los fondos y caudales asignados a una determinada persona natural o jurdica, para su custodia o administracin. ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Leasing) Contrato Mercantil tambin llamado leasing, que consiste en el arrendamiento de bienes por una empresa, mediante el pago de cuotas peridicas y con opcin de comprar los bienes por un valor pactado. AVAL Obligacin escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio. BALANCE GENERAL COMPARATIVO Es la presentacin de dos o ms balances generales de la misma organizacin de fechas diferentes en columnas paralelas, a fin de facilitar la observacin de las variaciones. BALANCE DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO

Es el Estado Presupuestario que muestra en el lado izquierdo la ejecucin del ingreso por Fuente de Financiamiento y por el lado derecho la Ejecucin del Gasto (Pagos ms compromisos presupuestarios). BIENES DE CAPITAL Son los bienes de produccin llamados tambin medios de produccin. Estn conformados por la maquinaria y equipo empleados en la produccin de otros bienes. CANON Y SOBRE CANON Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios conforme a Ley, por la explotacin de los recursos naturales. CARDUMEN Multitud de peces que caminan en cuadrilla dentro de nuestro litoral peruano (200 millas mar a dentro). CUENTAS DE ENLACE Son aquellas que figuran en el Plan Contable Gubernamental y utilizadas por las Entidades Pblicas y que representan las operaciones realizadas entre pliegos y entidades captadoras de recursos financieros. DEPRECIACIN ACUMULADA Representan las provisiones por desgaste de los bienes del Activo Fijo y que es acumulado durante la vida til del bien. DERECHO DE VIGENCIA DE MINAS Son recursos que obtienen los Gobiernos Locales constituidos por el pago al que est obligado el concesionario minero en donde se encuentra localizado el petitorio o concesin afectado que recibe a travs del Ministerio de Energa y Minas para ser destinado a financiar la ejecucin de programas de inversin y desarrollo de sus respectivos circunscripciones, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 1 del Derecho de Urgencia N 036-95 DONACIONES Son los recursos no reembolsables que se obtienen de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos Institucionales y dems Organismos Internacionales, as como de personas naturales o jurdicas pertenecientes al sector no pblico domiciliados o no el pas, orientados a financiar gastos. EFECTIVO Comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco Central de Reserva que se muestran en los libros contables de la entidad. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es el Estado en el cual se detalla el origen y aplicacin del efectivo o equivalente de efectivo, de actividades de operacin, inversin y financiacin durante un ejercicio. ESTADOS FINANCIEROS Es la presentacin formal de las cuentas que representan la situacin econmica y financiera de una entidad a una fecha determinada, (tales como: Balance General, Estado de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos en Efectivo, etc.) ESTADOS PRESUPUESTARIOS Son aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del presupuesto de Ingresos y de Gastos por Fuente de Financiamiento, aprobados y ejecutados, conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad para un periodo determinado dentro del marco legal vigente. Tales como: Estado de Ejecucin de Ingresos, Estado de Ejecucin de Gastos, etc. EXIGIBILIDAD Condicin para poder efectuar el cobro o demandar la deuda. La exigibilidad se configura, segn lo previsto en el Cdigo Tributario o Ley Especial sobre la materia. EXTINCIN DE LA DEUDA Desaparicin total de la deuda producida por efecto del pago compensacin, condonacin, consolidacin, prescripcin y resolucin de la Administracin Tributaria, sobre deuda de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa. EXTORNO Consiste en la rectificacin de un determinado registro contable, invirtiendo las cuentas registradas originalmente, que tiene que realizarse luego de verificar su incorrecta aplicacin. FEDATARIO De acuerdo con el Reglamento de la Ley de Simplificacin Administrativa, se denomina Fedatario al funcionario o Servidor del Estado que personalmente y previo cotejo, comprueba y autentica el contenido de la copia de un documento original a efectos de su utilizacin en los procedimientos ante sus propias entidades. Los servicios que presta son gratuitos para los usuarios y el ejercicio de su funcin de fedatario no excluye el cumplimiento de otras obligaciones. FERTILIZANTES Sustancias que se agregan a las tierras de cultivo para preveerlas de los elementos esenciales para la vida vegetal. FINANCIAMIENTO Proceso de obtencin de fondos, internos o externos, para ser utilizados en el logro de determinados objetivos. En los organismos del Sector Pblico, se denominan as a la determinacin de los criterios, fuentes y usos de los recursos que permiten alcanzar las metas fijadas en el Presupuesto Anual.

FLETE Se llama as al precio o tarifa por el servicio de alquiler de cualquier vehculo utilizado en el transporte de mercancas o bienes en general. FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL Son recursos que obtienen los Gobiernos Locales a travs del Ministerio de Economa y Finanzas, por concepto del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje y del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N 776 y la Ley 26703. FLUJO DE CAJA Es un reporte financiero que muestra peridicamente, el saldo en efectivo de libre disponibilidad y los ingresos y egresos a se obtenidos y ejecutados a una determinada fecha. GASTOS Erogacin necesaria para cumplir los objetivos de la entidad y corresponde a una determinada funcin. GASTOS DE CAPITAL Es la adquisicin de bienes que determinan incrementos en el valor patrimonial del estado. Tambin son los gastos que aumentan la capacidad o la eficiencia del activo o amplan su vida til. GASTOS DE INVERSION Son aquellos orientados a la ejecucin de estudios (prefactibilidad, factibilidad y definitivos), obra, incluyendo la adquisicin de muebles, equipos, vehculos y materiales necesarios para incrementar la capacidad productiva e instalada del Pas. GASTO PUBLICO Es la aplicacin de los recursos del estado para cumplir sus fines que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. GESTION Es la aplicacin de mtodos, tcnicas e instrumentos administrativos en el proceso de obtencin, utilizacin y mantenimiento de los medios necesarios para la realizacin de las acciones que deben ser ejecutadas para concretar metas y objetivos previamente definidos. INGRESOS Son los recursos financieros que obtiene el estado proveniente de la recaudacin de tributos, la obtencin de ingresos por venta de bienes y servicios, prstamos por endeudamiento, as como las donaciones internas y externas, de acuerdo a dispositivos legales. INTANGIBLE

Bienes de Naturaleza inmateriales, que no pueden tocarse (Patentes, marcas, estudios, software, derechos de autor, etc.). MEMORIA Informe anual en el que se presentan en forma de sntesis el comportamiento de ls operaciones de una entidad. MOROSIDAD Falta de puntualidad en el pago de obligaciones. PARTE CORRIENTE DE DEUDAS A LARGO PLAZO Corresponde a la parte cuya liquidacin se efectuar en el periodo inmediato y se presenta en el pasivo corriente del Balance General. PASIVO Conjunto de obligaciones que tiene una entidad, a favor de terceros. PATRIMONIO NETO Es la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo, generalmente representada por la Hacienda Nacional, Hacienda Nacional Adicional, las Reservas y los Resultados Acumulados. Representa el patrimonio del Estado Adscrito a cada entidad. PRESUPUESTO Es la Previsin de los ingresos y egresos pormenorizaos del Sector Gubernamental y empresarial del Estado, Autorizando mediante dispositivo legal correspondiente. PROGRAMACION PRESUPUESTARIA Comprende previsiones de ingresos y gastos de crditos Internos y Externos de Inversin Pblica y adquisiciones de bienes y servicios. RESULTADOS ACUMULADOS Es una cuenta que representa el resultado favorable o desfavorable obtenido sea al trmino de uno o ms Ejercicios Fiscales, por el desarrollo de las actividades operacionales de Ejercicio. RESULTADO DEL EJERCICIO Supervit o Dficit que corresponde a un periodo determinado. SEGUROS Contrato en virtud del cual una persona o sociedad (asegurador) asume un riesgo que debe recaer sobre otra persona (asegurado) a cambio del pago de una entidad de dinero.

SEGURO DE LA DEUDA Son gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa. TASACIN (Valuacin) Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien analiza y dictamina sus cualidades y caractersticas en determinado momento para establecer su justiprecio. TRIBUTO Es la contraprestacin pecuniaria exigible a toda persona que domicilia en el pas o que realiza actividades econmicas dentro de la jurisdiccin, El trmino genrico tributo incluye: Impuestos, Tasas y Contribuciones. VIDA UTIL Es el periodo durante el cual se espera que un activo despreciable sea usado por la entidad; o el nmero de unidades de produccin o unidades similares que la entidad espera obtener del activo.