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CAPITULO

020000 - SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL - SIAFI

SECAO

020300 - MACROFUNES
ASSUNTO

020317 - RESTOS A PAGAR

1 - REFERENCIAS: 1.1 - RESPONSABILIDADE - Coordenador-Geral de Contabilidade. 1.2 - COMPETENCIA - Portaria n 833, de 16 de dezembro de 2011, que revogou a IN/STN n 05, de 06 de novembro de 1996. 1.3 - FUNDAMENTO 1.3.1 - BASE LEGAL 1.3.1.1 - Art. 36 a 37 da Lei n. 4.320, de 17 de maro de 1964; 1.3.1.2 - Art. 67 a 70 do Decreto n. 93.872, de 23 de dezembro de 1986; 1.3.1.3 - Art. 76 do Decreto-Lei n. 200, de 25 de fevereiro de 1967; 1.3.1.4 - Decreto n 7.418, de 31/12/2010, Decreto n 7.468, Decreto n 7.511, de 30/06/2011 e Decreto n 7.654, de 23/12/2011. 2 - APRESENTACAO 2.1 - Considera-se Restos a Pagar, nos termos do disposto no item 1.3.1 desta Macrofuno, as despesas empenhadas, mas no pagas at 31 de dezembro, estando a sua execuo condicionada aos limites fixados conta das fontes de recursos correspondentes, com base na legislao vigente. 2.2 - O conceito de Restos a Pagar est ligado aos Estgios da Despesa Pblica, representados pelo Empenho, Liquidao e Pagamento. 2.2.1 - O Empenho constitui o primeiro estgio da despesa pblica e de onde se origina o processo de Restos a Pagar. Portanto, sendo emitido o empenho, fica o Estado obrigado ao desembolso financeiro, desde que o fornecedor do material ou prestador dos servios atenda a todos os requisitos legais de autorizao ou habilitao de pagamento. 2.2.2 - A Liquidao o segundo estgio da despesa pblica e consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, aps a entrega do bem e ou servio objeto do gasto. 2.2.2.1 Entre o estgio do empenho e da liquidao h uma fase intermediria na qual o fato gerador da despesa j ocorreu, porm ainda no foi liquidada. Esta fase denominada em liquidao. 2.2.2.2 - De forma mais objetiva, a fase em liquidao toda despesa em que o credor, de posse do empenho correspondente, forneceu o material, prestou o de 28/04/2011,

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servio ou ainda executou a obra e que tenha sido devidamente atestada ou encontra-se em fase de anlise e conferncia. 2.2.3 - O Pagamento o terceiro estgio da despesa e resulta na extino da obrigao, aps o respectivo ateste. 2.2.3 - Quando o pagamento deixa de ser efetuado procede-se, ento, inscrio em Restos a Pagar. no prprio exerccio,

2.2.3.1 A inscrio dos Restos a Pagar (RP) os classificar em: RP Processados, RP No Processados em liquidao e RP No Processados a liquidar. a) RP Processados: no momento da inscrio a despesa estava liquidada; b) RP No Processados em Liquidao: no momento da inscrio a despesa estava em processo de liquidao, ou seja, estava na fase em liquidao; c) RP No Processados a liquidar: no momento da inscrio a despesa no estava liquidada e sua inscrio est condicionada a indicao pelo Ordenador de Despesa da Unidade Gestora, ou pessoa por ele autorizada, formalmente no SIAFI em espao prprio na tabela de UG. 2.2.3.2 Os Restos a Pagar No Processados em liquidao e a liquidar passaro a ser restos a pagar no processados liquidados, com tratamento similar aos processados, quando a liquidao efetiva ocorrer no exerccio seguinte ao da inscrio 3 REGRAS GERAIS PARA INSCRIO EM RESTOS A PAGAR 3.1 - A inscrio das despesas em Restos a Pagar efetuada no encerramento de cada exerccio de emisso da respectiva Nota de Empenho. 3.2 - O empenho de despesa no liquidada dever ser anulado antes do processo de inscrio de Restos a Pagar, salvo quando: a) vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida; b) vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em curso liquidao da despesa, ou seja, de interesse da Administrao exigir cumprimento da obrigao assumida pelo credor; c) se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; d) corresponder a compromissos assumidos no exterior. 3.3 - No sero inscritos em restos a pagar no processados empenhos referentes a despesas com dirias, ajuda de custo e suprimento de fundos. 3.3.1 - Essas despesas sero consideradas liquidadas no momento da autorizao formal do instrumento de concesso. 3.4 - vedada a inscrio de RP (No Processados) sem que haja a suficiente disponibilidade de caixa assegurada para este fim. Na utilizao da disponibilidade de caixa so considerados os recursos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio, ressalvado o disposto no art. 42 da Lei Complementar n 101 (LRF), de 04/05/2000, quando for o caso. 3.4.1 A inscrio dos RP No Processados em Liquidao est condicionada ao registro dos empenhos a liquidar que o fato gerador j tenha ocorrido, porm a a o

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sua liquidao no pode ser efetuada. O registro ser evidenciado na conta 2.9.2.4.1.01.08 - EMPENHOS EM LIQUIDAO. 3.4.2 - A inscrio dos Restos a Pagar No Processados a Liquidar est condicionada a indicao pelo Ordenador de Despesa da Unidade Gestora, ou pessoa por ele autorizada, formalmente no SIAFI em espao prprio na tabela de UG.3.5 A Inscrio de RP ser efetuada de forma automtica pelo Sistema em data indicada na Norma de Encerramento do exerccio. 3.6 - As despesas que esto nos estgios de empenho ou de liquidao, relativas a transferncias, podero ser inscritas em Restos a Pagar, observadas as condies abaixo: 3.6.1 - Quando o convnio ou similar esteja dentro do prazo de vigncia; 3.6.2 - Exista a garantia da liberao dos recursos financeiros por parte do concedente; 3.6.3 A execuo da despesa tenha sido iniciada, nos termos do 4, art. 68 do Decreto 93.872/86. 3.6.4 A despesa tenha sido liquidada, com base na concluso da anlise tcnica do objeto pactuado, em conformidade com a documentao que suportou o instrumento e, consequentemente, a comunicao de sua aprovao ao convenente; 3.6.5 - O cronograma de desembolso preveja parcelas financeiras no liberadas at o encerramento do exerccio. 4 - PROCEDIMENTOS 4.1 - Observando a legislao pertinente, as UG devem proceder aos ajustes na conta 2.9.2.4.1.01.01 - Empenhos a Liquidar dos empenhos a serem inscritos em RP No Processados em liquidao, RP No Processados a liquidar e a anulao dos demais. 4.1.1 Os Empenhos a Liquidar que, at o final do exerccio, j tiveram a sua execuo iniciada, porm a sua liquidao no pode ser efetuada, pois o bem e/ou servio contratado no foi entregue, atestado ou aferido totalmente, devero ser contabilizados na conta 2.9.2.4.1.01.08 EMPENHOS EM LIQUIDAO. Essa contabilizao poder ser feita adotando uma das duas maneiras: . A).Emisso de nota de lanamento por meio dos eventos: . - 59.0.100 - para as notas de empenho no vinculadas a transferencias; . - 59.0.101 para as notas de empenho vinculadas a transferencias no siconv; . .- 59.0.102 para as notas de empenho vinculadas a transferencias siconv. .

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B).Incluso de documento hbil no novo siafi por meio da situao LDV001 na aba outros lanamentos. Essa opo no poder ser utilizada quando a nota de empenho for gerada por sistemas externos como, por exemplo, siasg e siconv. Neste caso, utilizar, obrigatoriamente, a nota de lanamento para o registro da fase de em liquidao.. 4.2 INSCRIO DE SALDOS DE EMPENHOS A LIQUIDAR EM RESTOS A PAGAR - A inscrio em Restos a Pagar No Processados a liquidar dos saldos credores dos empenhos com base n saldo da conta 1.9.9.9.6.59.01 - CONTROLE INDICAO DE NE A SER INSCRITA EM RP, ocorrer para fins de realizao das despesas oramentrias e contas de controle dos empenhos em subitem especfico. Para isso, o Ordenador de Despesa da Unidade Gestora, ou pessoa por ele indicada, por ato legal, e registrado no SIAFI, em espao prprio na tabela de UG, dever indicar as Relaes de Notas de Empenho (RN) a serem inscritas em Restos a Pagar No Processados a Liquidar. 4.2.1 - A elaborao das RNs se dar por meio da transao ATURNERP (Atualiza Relaes de Nota de Empenho para Inscrio de RPNP a Liquidar) que possibilitar o usurio a fazer quantas RNs achar necessrio, selecionando as Notas de Empenho que no esto liquidadas para compor a relao. 4.2.2 - As Relaes de Notas de Empenho devem ser listadas na transao REGINDRP (Registro de Indicao de Nota de Empenho para Inscrio em RPNP a Liquidar) para que sejam registradas. A contabilizao da indicao de NE para inscrio dos Restos a Pagar No Processados a Liquidar ser feito diariamente na noite do dia do registro da(s) RN(s), por meio do evento 59.1.999. 4.2.3 - A contabilizao da indicao gerar saldo na conta 1.9.9.9.6.59.01 CONTROLE INDICAO DE NE A SER INSCRITA EM RP e a contabilizao da inscrio dos RP No Processados a Liquidar gerar registro a crdito na conta 1.9.9.9.6.59.01 e a dbito na conta 1.9.9.9.6.59.02 - CONTROLE DE INSCRIO DE NE INSCRITAS EM RP. 4.2.3.1 - As Notas de empenho no indicadas pelo ordenador de despesa para inscrio em restos a pagar no processados, sero anulados automaticamente com base no saldo da conta 2.9.2.4.1.01.01 EMPENHOS A LIQUDAR aps ocorrer o registro das Notas de Empenhos indicadas. 4.2.4 - A por Nota despesas transao inscrio em Restos a Pagar No Processados a Liquidar ser realizada, de Empenho mais o Subitem, registrando os valores da execuo das oramentrias, automaticamente, por meio do evento 50.1.468, na >CONBAIXSAL - CONSULTA BAIXA E INSCRIO DE SALDOS.

4.2.5 - No caso das UGs necessitarem efetuar o pagamento de RP No Processados a liquidar antes da execuo da rotina automtica, o gestor dever elaborar RN e registr-la, para que seja formalizada a sua indicao, conforme 1, art. 68 do Decreto 93.872/86, e no dia seguinte poder efetuar a inscrio do respectivo empenho utilizando: a) O evento 54.0.000 inscrio em restos a pagar, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho NO seja referente a convnio; b) O evento 54.0.992 inscrio em restos a pagar relativo a transferncias SIAFI, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho seja referente a

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convnio. c) O evento 58.0.999 inscrio em restos a pagar relativo a transferncias PORTAL SICONV, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho seja referente a convnio com origem no PORTAL SICONV. 4.3 - INSCRIO DE SALDOS DE EMPENHOS EM LIQUIDAO EM RESTOS A PAGAR A inscrio em Restos a Pagar No Processados a liquidar em Liquidao dos saldos credores dos empenhos ser feita com base no saldo da conta 2.9.2.4.1.01.08 EMPENHOS EM LIQUIDAO meio do evento 50.1.469, na transao >CONBAIXSAL CONSULTA BAIXA E INSCRIO DE SALDOS. 4.3.1 - No caso das UGs necessitarem efetuar o pagamento de RP No Processados a liquidar em Liquidao antes da execuo da rotina automtica, o gestor dever registrar a Inscrio do respectivo empenho utilizando os eventos: a) O evento 58.0.900 inscrio em restos a pagar, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho NO seja referente a convnio; b) O evento 58.0.901 inscrio em restos a pagar relativo a transferncias SIAFI, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho seja referente a convnio. c) O evento 58.0.902 inscrio em restos a pagar relativo a transferncias PORTAL SICONV, em NL, no exerccio a ser encerrado, caso o empenho seja referente a convnio com origem no PORTAL SICONV. 4.4 - A Setorial Contbil de rgo Superior dever informar a CCONT/STN, at o prazo determinado na Norma de Encerramento do exerccio, o cdigo da gesto das Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista que no participaro do processo automtico de inscrio de RP, por deciso interna. 5 - EVIDENCIAES CONTBIL 5.1 - As despesas liquidadas se referem a crditos empenhados onde o credor j cumpriu todas as formalidades legais e habilitado o respectivo pagamento, estando representados, contabilmente, pelas contas do grupo OBRIGACOES EM CIRCULACAO. No processo de transposio de saldo para o ms de abertura ficar evidenciado, no grupo do Compensado, o valor inscrito e da execuo por Nota de Empenho. Esses valores so transpostos da seguinte forma: 5.1.1 - Do saldo da conta 29241.04.02 Empenhos Liquidados a Pagar do exerccio encerrado para a contas 1.9.5.2.1.01.00 - RESTOS A PAGAR PROCESSADOS INSCRITOS NE + SUBITEM para o saldo de abertura do exerccio seguinte, e 2.9.5.2.1.01.01 RP PROCESSADOS A PAGAR NE + SUBITEM. 5.1.1 Do saldo da conta 2.9.2.1.3.02.02 -.CREDITO EMPENHADO LIQ.A PAGAR-DOCUMENTO FOLHA para a 1.9.5.2.1.02.00 - RESTOS A PAGAR PROCESSADOS INSCRITO FOLHA;, 2.9.5.2.1.01.02 - RP PROCESSADOS A PAGAR - FOLHA; Essas contas so utilizadas no exerccio seguinte ao da inscrio. 5.2 As despesas no liquidadas distinguem-se em a liquidar e em liquidao. 5.2.1 - As despesas no liquidadas a liquidar so os empenhos ainda pendentes, no existindo ainda o direito liquido e certo de pagamento, sendo representados na contabilidade pelas contas do grupo OBRIGAES EM CIRCULAO pelas contas

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2.1.2.1.6.02.02 - NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR e 2.1.2.1.6.02.09 - RETIFICACAO DE RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR. Existem tambm os registros contbeis no grupo do Compensado para controle do valor inscrito e da execuo.por Nota de Empenho. Esse registro ocorre nas contas 1.9.5.1.1.01.01 = RP NAO PROCESSADOS INSCRITOS A LIQUIDAR, 1.9.5.1.2.01.00 = REINSCRICAO RP NAO PROCESSADO A LIQUIDAR EXERCICIOS ANT, 2.9.5.1.1.01.01 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR. Essas contas so utilizadas no exerccio seguinte ao da inscrio. 5.2.2 - As despesas no liquidadas em liquidao so os empenhos que j tiveram a sua execuo iniciada, porm a sua liquidao no pode ser efetuada, pois o bem e/ou servio contratado no foi entregue, atestado ou aferido totalmente, sendo representados na contabilidade pelo grupo OBRIGAES EM CIRCULAO, conta 2.1.2.1.6.02.03 - NAO PROCESSADOS EM LIQUIDAO . Existem tambm os registros contbeis no grupo do Compensado para controle do valor inscrito e da execuo por Nota de Empenho. Esse registro ocorre nas contas 1.9.5.1.1.01.02 = RP NAO PROCESSADOS INSCRITOS A LIQUIDAR EM LIQUIDAO, 1.9.5.1.2.02.00 = REINSCRICAO RP NAO PROCESSADO EM LIQUIDAO EXERCICIOS ANT, 2.9.5.1.1.01.02 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR EM LIQUIDAO. Essas contas so utilizadas no exerccio seguinte ao da inscrio. 5.3 - As contas 2.1.2.1.6.02.02 - NO PROCESSADOS A LIQUIDAR, 2.1.2.1.6.02.03 NO PROCESSADOS EM LIQUIDAO, 2.9.5.1.1.01.00 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR e 2.9.5.1.1.01.02 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR EM LIQUIDAO contero os saldos do exerccio encerrado e os remanescentes de Restos a Pagar.no processados a liquidar e em liquidao de exerccios anteriores, respectivamente. 6 ORIENTAES GERAIS 6.1 Os restos a pagar inscritos no final do exerccio anterior quando no efetivamente liquidados ou colocados em processo de liquidao, tero validade at o dia 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua inscrio. 6.1.1 - De acordo com o 3, art. 68 do Decreto 93.872/86, permanecero vlidos, aps a data estabelecida no item anterior, os restos a pagar no processados que se refiram a despesas: a) executadas diretamente pelos rgos e entidades da Unio ou mediante transferncia ou descentralizao aos Estados, Distrito Federal e Municpios, com execuo iniciada, nos termos do Decreto 93.872/86, at a data prevista no item 6.1; b) do Programa de Acelerao do Crescimento; c) do Ministrio da Sade; d) do Ministrio da Educao Desenvolvimento do Ensino. financiadas com recursos da Manuteno e

6.1.2 O Decreto 93.872/86, no 4 do art. 68, define o que considerado como execuo iniciada: a) nos casos de aquisio de bens, a despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e aferida; e

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b) nos casos de realizao de servios e obras, a despesa verificada pela realizao parcial com a medio correspondente atestada e aferida.

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6.1.3 - Os saldos dos restos a pagar no processados e no liquidados, com exceo das despesas que tratam as alneas a, b, c e d do item 6.1.1, sero bloqueados automaticamente em conta contbil especfica. O registro ocorrer na conta contbil 2.9.5.1.1.04.01 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS POR DECRETO. 6.2 As unidades gestoras executoras responsveis pelos empenhos bloqueados, que atendam as excepcionalidades previstas na alnea a do item 6.1.1, podero providenciar os referidos desbloqueios por meio de NL, utilizando os eventos, conforme descrio abaixo: a) Empenhos no vinculados a Transferncias: .. a.1) Empenhos Bloqueados por Decreto 58.0.517; e .. a.2) Empenhos Bloqueados no autorizados 58.0.176. b) Empenhos vinculados a Transferncias: .. b.1) SICONV - 58.0.519; e .. b.2) SIAFI/SIASG - 58.0.177. 6.3 Em conformidade com o 6 do art. 68 do Decreto 93.872, os saldos dos empenhos que permanecerem bloqueados no SIAFI, na conta contbil 2.9.5.1.1.04.01 RP No Processados a Liquidar Bloqueados Por Decreto, sero cancelados no dia 31 de dezembro na rotina do encerramento do exerccio. 6.4 - Os rgos que optarem pela baixa automtica dos empenhos inscritos em Restos a Pagar no processados do exerccio anterior, podero deixar saldos na conta-contbil 2.9.5.1.1.04.01 RP No Processados a Liquidar Bloqueados Por Decreto, que ser baixado automaticamente pela Coordenao Geral de Contabilidade da Unio, em rotina especfica constante da transao >CONBAIXSAL - CONSULTA BAIXA E INSCRIO DE SALDOS. 6.5 - O no cancelamento de restos a pagar no processados no prazo previsto constitui infrigncia ao art. 68 do Decreto 93.872/86, salvo se prorrogado por instrumento legal dentro do prazo de vigncia dos mesmos. 6.6 - A prorrogao de restos a pagar no processados a liquidar sem instrumento legal que o ampare, constitui infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira e oramentria de que trata o art. 16, Inciso III, alnea "b" da Lei 8.443/92, a qual sujeita os infratores sano prevista no inciso II do art. 58 da mesma Lei. 6.7 - Os Restos a Pagar processados, por constituir direitos efetivos ao credor, no sero cancelados no prazo previsto no item 6.1. A anulao ou cancelamento dever ser realizada manualmente pelos gestores na hiptese de ter ocorrido erro na inscrio, fato posterior que inviabilize o pagamento ou no caso de prescrio qinqenal. 6.8 - O cancelamento, a qualquer tempo, de Restos a Pagar inscritos em exerccios anteriores no gera reaproveitamento da dotao no exerccio em que cancelada princpio oramentrio da anualidade.

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6.9 - Os Restos a Pagar no processados liquidados no exerccio subseqente inscrio tero o mesmo tratamento dado aos Restos a Pagar Processados, no

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sendo cancelados automaticamente. 6.10 - A liquidao, concomitante ou no com o pagamento de Restos a Pagar, ser efetuada no recebimento do material, na execuo de obra ou na prestao de servio, independentemente de requerimento do credor. registrada pela incluso do documento hbil no subsistema CPR utilizando situao especfica de acordo com a natureza da despesa. 6.11 - O pagamento que vier a ser reclamado em decorrncia dos cancelamentos das Notas de Empenho poder ser atendido conta de dotao constante da Lei Oramentria Anual ou de Crditos Adicionais abertos para esta finalidade no exerccio que ocorrer o reconhecimento da dvida (artigo 37 da Lei n 4.320/64). 6.12 - Aos rgos central e setoriais e s unidades regionais e setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, de que trata o Decreto n 3.591, de 6 de setembro de 2000, incumbe de acompanhar e fiscalizar o cumprimento do disposto neste Decreto, bem como responsabilizar os dirigentes e os servidores que praticarem atos em desacordo com as disposies nele contidas. 4 ASSUNTOS RELACIONADOS ----------------------------------------------------------------------------TIPO......... IDENTIFICAO Macrofuno.. ELABORAO E EXECUO ORAMENTRIA; Macrofuno.. PROGRAMAO E EXECUO FINANCEIRA; Macrofuno.. ENCERRAMENTO DO EXERCCIO; Transao.... CONSULTA BAIXA DE SALDO CONBAIXSAL; Transao.... NOTA DE EMPENHO NE; Transao.... NOTA DE LANAMENTO POR EVENTO NL; e Transao.... CONSULTA ORDEM BANCRIA OB. 5 NOME DA COORDENAO RESPONSVEL. ... CCONT - COORDENAO-GERAL DE CONTABILIDADE. ... COFIN COORDENAO-GERAL DE PROGRAMAO FINANCEIRA

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