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Ley del Impuesto Especial a la Minera, Ley del Gravamen Especial a la Minera y Modificaciones a la Ley de Regala Minera: A continuacin, les alcanzamos un cuadro resumen que recoge los principales aspectos de las normas antes mencionadas.
Impuesto Especial a la Minera mbito de aplicacin Gravamen Especial a la Regala Minera Minera Grava la utilidad operativa obtenida por Aplicable a los sujetos de la Contraprestacin econmica los sujetos de la actividad minera, actividad minera que que los sujetos de la proveniente de la venta, autoconsumo y suscriban convenios con el actividad minera pagan al retiros injustificados de los recursos Estado Peruano sobre Estado por la explotacin de minerales metlicos. proyectos por los que se los recursos minerales mantienen vigentes metlicos y no metlicos. Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin conforme a la Ley General de Minera (LGM).El Ministerio de Energa y Minas celebrar el respectivo Convenio con los sujetos obligados al pago del Gravamen. Se considera sujetos de la actividad Incluye el mismo concepto Incluye el mismo concepto de minera a los titulares de las concesiones de sujetos de la actividad sujetos de la actividad mineras y los cesionarios que realizan minera. minera. actividad de explotacin de recursos minerales metlicos conforme a la LGM. Tambin se incluye a las empresas integradas que realizan dichas actividades. Periodicidad trimestral. La obligacin de pago nace al cierre de cada trimestre. La base imponible es la utilidad El Gravamen se determinar La Regala ser calculada operativa trimestral. La Utilidad aplicando sobre la utilidad sobre la utilidad operativa Operativa es el resultado de deducir de operativa trimestral la tasa trimestral.Considera el los ingresos generados por las ventas efectiva determinada mismo concepto de utilidad realizadas de recursos minerales conforme a lo sealado en el operativa, ajustes, y el metlicos en cada trimestre, el costro de Anexo II. La tasa efectiva se concepto de venta. El ventas y los gastos operativos, incluidos establece en funcin al monto a pagar de la Regala los gastos de ventas y los gastos margen operativo.Considera ser el mayor monto que administrativos. No son deducibles los el mismo concepto de resulte de comparar el costos y gastos de los autoconsumos y utilidad operativa, ajustes, resultado de la aplicacin de retiros no justificados.Se aplicarn ajustes y el concepto de la tasa efectiva sobre la a los ingresos de ventas provenientes de venta. Para la utilidad operativa trimestral y las liquidaciones finales, descuentos, determinacin del Gravamen el uno por ciento (1%) de los devoluciones y otros conceptos similares se descontar los montos ingresos generados por las que correspondan a la costumbre de la pagados por Regala Minera ventas realizadas en el plaza.Se establece el concepto de venta (Ley 28258) y la regala trimestre. y su imputacin. En el caso de contractual minera, que operaciones de comercio exterior, se venzan luego de firmado el tendr en cuenta el INCOTERM Convenio. convenido entre las partes. Tasa efectiva determinada conforme al Anexo y en funcin al margen operativo del trimestre. El margen operativo es el resultado de dividir la utilidad operativa trimestral entre los ingresos generados por la venta del trimestre, cuyo resultado se redondear en 2 decimales. El impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT. En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales la Regala Minera ser de 0%.

Concepto de sujetos de la actividad minera

Periodicidad y nacimiento Clculo

Tasa

Recaudacin y Administracin Tratamiento En el caso de los pequeos productores aplicable a mineros y mineros artesanales el Pequeos impuesto ser de 0%. Productores

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Mineros Intereses y sanciones

Se aplican los intereses y sanciones conforme al Reglamento. Gasto del El impuesto pagado ser considerado El Gravamen efectivamente La regala efectivamente Impuesto a la como gasto del Impuesto a la Renta. pagado es deducible para pagada ser considerada Renta efectos del Impuesto a la como gasto del Impuesto a la Renta. Renta. Gravamen del Excepcionalmente se efectuarn pagos Se podr efectuar pagos Excepcionalmente se Ultimo trimestre anticipados del impuesto. Declaracin y anticipados mensuales que efectuarn pagos anticipados del 2011(nica pago del impuesto definitivo: Febrero de se determinarn conforme a de la Regala. Declaracin y Disposicin 2012.El impuesto pagado en exceso se los que se establezca en el pago definitivo de la Regala: Complementaria podr aplicar contra el impuesto que Reglamento. Febrero de 2012.La Regala Transitoria) venza con posterioridad a la presentacin pagada en exceso se podr de la declaracin jurada. aplicar contra la Regala que venza con posterioridad.

Se aplican los intereses y sanciones del Cdigo Tributario.

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APLICACIN PRCTICA DE REGALIA MINERA CASO N 1 La empresa Minerales Cooper S.A. Mantiene una concesin minera en Per por 10 aos, al respecto tiene la siguiente informacin: Ventas de octubre 2012 Utilidad operativa 2012 Ventas 2012 Se pide determinar lo siguiente: 1. Margen operativo 2. Tasa efectiva 3. Anticipo mensual de la regala minera 4. Registro contable S/.11,581.00 S/.41,044.00 S/. 123,127.00

Solucin: 1. Margen operativo 2012: Utilidad Operativa 2010 / Ingresos por ventas 2012 MgO 2012 = 41,044 / 123,127 = 33% 2. Tasa efectiva: Tramos Margen Operativo N lmite Inferior 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 0% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% Limite Superior 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 1,00% 1,75% 2,50% 3,25% 4,00% 4,75% 5,50% 6,25% 7,00% 7,75% 8,50% 0 0,001 0,001875 0,003125 0,00475 0,00675 0,009125 0,011875 0,015 0,0185 0,022375

Tasa

Factor

Marginal Acumulado

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12 13 14 15 16

60% 65% 70% 75%

65% 70% 75% 80% ms de 80%

9,25% 10,00% 10,00% 11,50% 12,00%

0,026625 0,03125 0,03625 0,041625

Siendo que el margen operativo es 33%, debemos ubicar dicho tramo en la tabla anexa, ubicndonos en el tramo 6 entre 30% y 35%.

(LsLi)*TM=((10%0%)1%)+((15%10%)1.75%)+(20%15%)2.5%)+((25% 20%)3.25%)+((30%25%)4%)+((35%30%)4.75%) (Ls- Li)*TM=0.00675 Los mismos que se aplicarn en cada tramo n, con la finalidad de simplificar la sumatoria arriba desarrollada. Ahora reemplazamos: (MgO - Li)6* Tmg6 = (33% - 30%) * 4.75% = 0.00143 Por tanto, la tasa efectiva ser: (0.00675 + 0.00143)/ 0.33 = 0.0248

3. Anticipo mensual octubre de la regala minera: Reemplazamos: 11,581 x 33% x 2.48% = S/.94.67 = S/.95.00 Por ende la empresa Minerales Cooper S.A. deber realizar el pago por concepto de anticipo mensual de regala minera del periodo 10/2012 el importe de s/95.00 a la SUNAT, hasta el da 30.11.12 (ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponde).el registro contable del importe determinado ser.

4. Registro contable: CUENTA 64 GASTOS POR TRIBUTOS 641 Gobierno Central 6415 Regala minera DEBE 95.00 HABER

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40 TRIB., CONTRAPRESTAC. y APORT. 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40184 Regalas x/x Por la provisin del anticipo mensual de la regala minera 91 GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUT. A CUENTA DE 79 COSTOS x/x Por la aplicacin al costo TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APORT. 40 AL SIST. 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40184 Regalas EFECTIVO y EQUIVALENTE DE 10 EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes e Instituciones Fin. 1041 Cuentas Corrientes Operativas x/x Por el pago del anticipo de la regala

95.00

95.00 95.00

95.00

95.00

APLICACIN PRCTICA DEL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA CASO N 1 La Sociedad Minera Corona S.A, tiene el siguiente Estado de Resultados del trimestre Enero - Marzo 2013:

Sociedad Minera Corona S.A. Estado de Resultados del 1 de Enero al 31 de Marzo del 2013 (En nuevos soles) Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas 145,705,000) (85,469,000)

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Utilidad bruta Gastos de administracin Gastos de ventas Otros gastos operativos Utilidad operativa Gastos financieros Result. antes de Part. e imptos.
*Los datos no son reales

60,236,000) (7,054,000) (4,112,000) (10,145,000) 38,925,000) (1,751,000) 37,174,000)

Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/.385,000 (retiros no justificados).

Se pide determinar el monto del impuesto del trimestre abril-junio de 2012

Solucin 1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto.

Utilidad operativa contable Adiciones (retiros de recursos minerales no justificados) Utilidad operativa

S/. 38,925,000) (385,000) 2,265,000)

2. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO

Utilidad Operativa Ventas

MgO

39,310,000 145,705,000

MgO = 0.2697917024 x 100 = 26.98%

3. Determinamos la tasa efectiva

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Para determinar la tasa efectiva, utilizamos la siguiente frmula y el cuadro de la escala progresiva acumulativa.
n1

TE =
j=1

Ls Li

Tmg j + MgO Li

Tmg n

/ MgO

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 26.98%, nos corresponde ubicarnos en el tramo N 5 de la columna A del cuadro siguiente, en donde la tasa marginal que le corresponde es de 3.60%.
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA (IEM): ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA N a Li 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ 0 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% Tramos Margen Operativo b Ls 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% 85% [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ [ 2.00% 2.40% 2.80% 3.20% 3.60% 4.00% 4.40% 4.80% 5.20% 5.60% 6.00% 6.40% 6.80% 7.20% 7.60% 8.00% 8.40% Tasa Marginal c

Ms de 85%

Luego:

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Encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera parte de la frmula encerrada entre [ ]:

j=1

(10% - 0 ) * 2.00% = 0.20%

j = 2 (15% - 10%) * 2.40% = 0.12% j = 3 (20% - 15%) * 2.80% = 0.14% j = 4 (25% - 20%) * 3.20% = 0.16% 0.62% Para la segunda parte de la frmula tenemos: Nos ubicamos en el tramo N 5 y restamos al margen operativo el lmite inferior y multiplicamos por la tasa marginal. n=5 (26.98% - 25%) * 3.60% = 0.07128% Por ltimo TE = 0.62% + 0.07128% 26.98% TE TE = = 0.69128% 26.98% 0.0256

4. Determinamos el impuesto IEM = Utilidad operativa del trimestre x Tasa efectiva IEM = S/. 39,310,000 x 0.0256 IEM = S/. 1,006,336 5. Contabilizacin ------------------------x1-----------------------64
GASTOS POR TRIBUTOS DEBE HABER

1,006,336

641 Gobierno Central 6417 IEM 40

TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,006,336

401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40187 Impto. Especial a la Minera

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x/x Por el Impuesto Especial a la Minera. ------------------------x2-----------------------91 79 CENTRO DE COSTOS CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

1,006,336 1,006,336

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la aplicacin al costo del Impuesto especial a la minera ------------------------x3-----------------------40
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA 1,006,336 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40187 Impto. Especial a la Minera 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1,006,336

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x Por el pago del Impuesto Especial a la Minera.

APLICACIN PRCTICA GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA CASO N 1 La empresa Minas Eco S.A.C, tiene el siguiente estado de prdidas y ganancias del trimestre abril- junio 2012. La empresa est autorizada a llevar contabilidad en moneda extranjera, es decir en dlares americanos, al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del impuesto es S/. 2.62 (supuesto) La periodicidad del Gravamen Especial a la Minera es trimestral.

Minas Eco S.A.C Estado de prdidas y ganancias del 1 de abril al 30 de junio de 2012 (extracto) (En dlares americanos) $ 8,980,500)

Ventas

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Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administracin Gastos de ventas Otros ingresos y/o gastos Utilidad operativa Gastos financieros Result. antes de part. e imptos.

(6,500,000) 2,480,500) (153,000) (85,000) (12,000) 2,230,500) (28,000) 2,202,500)

Se realizaron retiros de recursos minerales para uso personal por los accionistas por un monto de S/39,300.00. Se pide determinar el monto del gravamen del trimestre abril-junio 2012 Solucin

1. Convertimos a moneda nacional el estado de prdidas y ganancias Utilizamos el tipo de cambio de la fecha de pago del gravamen, suponiendo el tipo de cambio de S/.2.62.

Minas Eco S.A.C Estado de prdidas y ganancias del 1 de abril al 30 de junio de 2012 (extracto) (En dlares americanos) $ 8,980,500) (6,500,000) 2,480,500) (153,000) (85,000) (12,000) 2,230,500) (28,000) 2,202,500) T.C S/. 2.62 2.62 2.62 2.62 2.62 2.62 S/. 23,528,910) (17,030,000) 6,498,910) (400,860) (222,700) (31,440) 5,843,910) (73,360) 5,770,550)

Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administracin Gastos de ventas Otros ingresos y/o gastos Utilidad operativa Gastos financieros Result. Antes de part. e imptos.

2. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto.

10

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Utilidad operativa contable Adiciones (retiros de recursos minerales no justificados) Utilidad operativa

S/. 5,843,910) (39,300) 5,883,210)

3. Determinamos el margen operativo del trimestre

MgO

Utilidad Operativa Ventas

MgO

5,883,210 23,528,910

MgO = 0.2500 x 100 = 25.00%

4. Determinamos la tasa efectiva Para determinar la tasa efectiva, utilizamos la siguiente frmula y el cuadro de la escala progresiva acumulativa.

GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA PORCENTAJES EN FUNCION AL MARGEN OPERATIVO Tramos Margen Tasa N Operativo Marginal a b c Li Ls 1 0% 10% 4% 2 10% 15% 4,57% 3 15% 20% 5,14% 4 20% 25% 5,71% 5 25% 30% 6,28% 6 30% 35% 6,85% 7 35% 40% 7,42% 8 40% 45% 7,99% 9 45% 50% 8,56% 10 50% 55% 9,13% 11 55% 60% 9,7%

11

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12 13 14 15 16

60% 65% 70% 75% 80% mas de 17 85%

65% 70% 75% 80% 85%

10,27% 10,84% 11,41% 11,98% 12,55% 13,12%

En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.00%, nos corresponde ubicarnos en el tramo N 5 de la columna A del cuadro siguiente, en donde la tasa marginal que le corresponde es de 6,28%.

Luego: Encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera partede la frmula encerrada entre [ ]:

j = (10% - 0) * 4.00% = 0.4000% j = (15% - 10%) * 4.57% = 0.2285% j = (20% - 15%) * 5.14% = 0.2570% j = (25% - 20%) * 5.71% = 0.2855% 1.1710% Para la segunda parte de la frmula tenemos: Nos ubicamos en el tramo N 5 y restamos al margen operativo el lmite inferior y multiplicamos por la tasa marginal. n=5 (25% - 25%) * 4.57% = 0.000% Por ltimo TE TE = = 1.1710% + 0% 25.00% 0.04684

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5. Determinamos el gravamen: GEM = Utilidad operativa del trimestre x Tasa efectiva GEM = S/. 5, 883,210 x 0.04684 GEM = S/. 275,570 6. Contabilizacin El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen, constituye gasto para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta. Dicho gasto ser aplicable en el ejercicio en que se pague el Gravamen. La obligacin del pago del impuesto nace al cierre de cada trimestre.

------------------------x1-----------------------64
GASTOS POR TRIBUTOS

DEBE

HABER

275.570,00

641 Gobierno Central 6418 GEM 40

TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

275.570,00

401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40188 Gravamen Especial a la Minera x/x Por el Gravamen Especial a la Minera. ------------------------x2-----------------------91 CENTRO DE COSTOS 913 Gravamen Especial a la Minera 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

275.570,00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos x/x Por la aplicacin al costo del GEM ------------------------x3-----------------------40
TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA 275.570,00 DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

275.570,00

401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40188 Gravamen. Especial a la Minera 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

275.570,00

104

Cuentas

corrientes

en

instituciones

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financieras x/x Por el pago del Gravamen Especial a la Minera.

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CASO PRACTICO PLANILLA DE REMUNERACIN SECTOR MINERO

Calcular la planilla del mes de junio de la empresa minera HIERROMIN S.A.C. dedicada a la extraccin de minerales del siguiente personal que labora en el centro minero en los diferentes departamentos de la empresa: CASO N1.- Jos Ramrez Landa con cargo (tcnico mantenedor mecnico); - RMV horario de 6:00 am a 2:00 pm. -laboro en sus 8 das de descanso de 2.00 pm a 10:00 pm. Datos Jornada : 6:00 am a 2:00 pm (8 horas) diurno

Descanso : 2.00 pm a 10:00 pm (8 horas), trabajo 8 das del mes (diurno) JET : (Jornada extraordinaria de trabajo) :(8 horas x 8 das) =64 horas:

25% CALCULOS: RMV =S/.750.00

35%

200% 64 horas

Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.187.50+750.00=s/.937.50 = / Otra forma de clculo: = / CASO N 2.- Robert Rodrguez Loayza con cargo de (asistente de almacn) -RMV labora de 10.00 pm a 6:00 am. -labora en sus das de descanso de 6:00am a 2.00pm.

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Datos Jornada Descanso JET : : : 10:00 pm a 6:00 am (8 horas) (nocturno) 6.00 am a 2:00 pm (8 horas), trabajo 8 das del mes (diurno)

(Jornada extraordinaria de trabajo) :(8 horas x 8 das) =64 horas:

25% CALCULOS: RMV =S/.750.00

35%

200% 64 horas

Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.937.50 ET = = /

Otra forma de clculo: ET = = /

AJUSTES por el horario nocturno de (10:00 pm a 6:00 am) = =

CASO N 3.- Carlos Caldern Miranda con cargo de operador de camin gra -Percibe una RMV. -labora del 01 al 10 de 6:00am a 2:00pm (diurno) -labora del 11 al 22 de 7:00pm a 2.00 am (diurno; nocturno) -hizo uso de sus das de descanso (8 das) Datos Jornada : 01 al10 de 6:00 am a 2:00 pm (8 horas) diurno : 11 al 22 de 7:00pm a 2.00 am (8 horas) "diurno nocturno

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TRABAJO nocturno comprende 10:00pm y las 6:00am no podr ser retribuido con una remuneracin inferior a la mnima mensual incrementada en un 35% CALCULOS: RMV =S/.750.00

Sector minero: RMV+ 25%=(750.00X25%) = S/.937.50 por las horas nocturnas Remuneracin comn del trabajador -mensual -diaria -por hora : 937.50 : 31.25 (937.50/30dias) : 3.90 (31.25/8 hrs)

Remuneracin mnima nocturna (937.50 incrementado en 35%=1265.63) -mensual -diaria -por hora : 1265.63 : 42.19 (1265.63/30dias) : 5.27 (42.19/8hrs)

Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna (se aplicara en forma proporcional al tiempo laborado en horario nocturno) Por la jornada ubicada entre las 7:00pm y 10:00pm -remuneracin comn del trabajador

n /

/11

Por la jornada ubicada entre las10:00 y 3:00am Remuneracin mnima nocturna

n / n n n n / n n

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Total por la jornada diaria -por la jornada ubicada entre Las 7:00pm y10:00pm..s/11.70 -Por la jornada ubicada entre Las 10:00pm y3:00am..s/.26.35 Remuneracin diariaS/.38.05 Remuneracin mensual..s/.456.60 (38.05x12 das)

CASO N 4.-Hernn Zea Maldonado con cargo de Asesor de Servicios de Maquinaria Pesada -Sueldo de s/.4,500.00 -ingreso el 01/01/2009 y presenta su renuncia por motivos de salud el 20/06/2012 -labora el 01-10 de junio de 2:00 pm a 10:00 pm (diurno) -labora el 11-15 de junio de 10:00pm a 6:00am (nocturno) -.labora el 16-20 de junio de 6:00am a6:00 pm (diurno) Datos: Trabajo: * 01-10 *11-15 *16-20 2:00 pm a 10:00 pm (8 horas); 10dias. 10:00pm a 6:00am (8 horas); 5 das. 6:00am a6:00 pm (12 horas); 5 das.

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Clculos 2:00 pm a 10:00 pm por 10 das = / 10:00pm a 6:00 am por 5 das = / 6:00am a 6:00 pm (12 horas); por 5 das

Lnea de tiempo

8 horas

2 horas

2 horas

6 am

2pm

6 pm

Normal

25

35

JOT =40 horas (8hrsx 5 das) = / Otra forma: = /

JET= 20horas(2hrsX5dias)+ (2hrsX5dias) 25%=10 horas = / = /

234.38

35%= 10 horas

= / = /
253.13

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Calculo para el ajuste del sueldo Descanso 8 das = / / = / Sueldo real= /

Otra forma : 4,500.00/30 das del mes =150.00 se gana por da

150.00x8 das de descanso =1200.00 gana el trabajador en sus das de descanso 1200.00/22 das reales 150.00+54.5454545 Sueldo real =54.5454545 =204.5454545x 20 das trabajados =s/.4,090.91

Vacaciones truncas = /
Enero dic. =360 das del ao Enero junio=180 das

10 das faltan para completar el mes de junio=170 das

Gratificaciones truncas: trabajador cesa en junio es decir antes de julio y diciembre = /

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Cts.: se hace el depsito en mayo y noviembre De enero a junio= 6 meses = / + = =

Deposito en mayo=30 das Das laborados Total =20 das 50 das

CALCULO PARA LA BONIFICACION / 5 TA CATEGORIA R. B.S/.4,500.00X14(grat de julio dic.) = 63,000 (-) 7 UITX3700.00 R.N.S/ I.R segn escala del 15% = (25,900) = 37,100 =5,565./12=s/.463.75 MENSUAL = /

5 TA CATEGORIA (con los respectivos ajustes) R.B. 4,500.00x5 meses Junio 2012 Gratificacin +bonif Total (-) 7 UITX3700.00 = 22,500.00 = 4578.42 = 4632.50 =31,710.92 = (25,900) = 5,810.92 Escala del 15% = (871.64/12mes) x5mes =s/.363.18 MENSUAL

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Calculo de junio 2012 1,500.00+ 750.00 750.00 234.38 253.13 1090.91 4,578.42

Otra forma Calculo de junio 2012 4,090.91+ 234.38 253.13 4,578.42

Gratificacin Grat trunca Bonif. 4,250.00+ 382.50 4,632.50

CASO N 5.-Alfredo Montalvo Cruz con cargo jefe de almacn -sueldo s/.3,800.00 - A de laborar en sus das de descanso de 6:00 am- 4:00 pm - acredita hijos menores de edad por lo que tiene una retencin judicial por alimentos del 40% por sobre todo concepto remunerativo que percibe Datos: Labora en sus das de descanso de6:00 am- 4:00 pm= 10(hrs) x 8 das descan Clculos: JET :

(Jornada extraordinaria de trabajo) :(10 horas x 8 das descanso) =80 horas:

25% s/ + s/ = + = s/ =

35%

200% 80 horas sig mi i

= / = /

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5 TA CATEGORIA R. B.S/.3,893.75X14(grat de julio dic.) = 54,512.50 (-) 7 UITX3700.00 R.N.S/ = (25,900.00) =28,612.50

............................................................................... I.R segn escala del 15% ............................................................... =4291.86./12=s/.357.66 MENSUAL

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PLANILLA DE REMUNERACION DEL SECTOR MINERO EMPRESA MINERA HIERROMIN S.A.C DEL MES DE JUNIO DEL 2013

DATOS JET APELLIDOS Y NOMBRES N CARG SUELDO AJUST 200% 25%

INGRESOS

DESCUENTO DEL TRABAJADOR

35%

VACAC TRUNCAS

GRATF TRUNCA

BONIF

ASIG FAMILIAR

CTS

TOTAL DE INGR

ONP 13%

5TA CATEG

RET JUD

NETO A PAGAR

APOTES DEL EMPLEADOR TOTAL APORTES ESSALUD SCTR DEL (9%) (1.84%) EMPL

1.-

Jos Ramrez Landa

Robert Rodrguez Loayza carlos Caldern Miranda Hernn Zea Maldonado Alfredo Montalvo Cruz

tcnico mec asistente operador Asesor maq jefe almac

937.50 937.50 937.50 4,500.00 3,800.00

328.13 456.60 4,090.91 -

500.00 500.00 2,595.83

234.38 -

93.75 93.75

1,437.50 1,765.63 1,394.10

186.88 229.53 181.23 871.44 843.65 2,312.73

357.66 357.66

2,115.31

1,250.63 1,536.09 1,212.87 11,193.65 3,172.96

129.38 158.91 125.47 1,085.86 584.06 2,083.67

26.45 32.49 25.65 222.00 119.41 425.99

155.83 191.39 151.12 1,307.86 703.47 2,509.67

2.3.4.5.-

253.13 253.13

2,125.00 4,250.00 382.50 -

729.17 12,065.09 6,489.58

total

11,112.50 4,875.64 3,595.83 234.38

2,125.00 4,250.00 382.50

729.17 23,151.90

2,115.31 18,366.20

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CASO PRCTICO DE LA PLANILLA DE REMUNERACION DEL SECTOR MINERO La empresa minera TINTAYA S.A.C.se dedica a la extraccin de minerales para ello desea saber a cunto ascender el sueldo de junio del 2013 del siguiente personal que labora en centro minero. La empresa establece una su jornada de horario de 22 x 8 das de descanso. CASO N1: EL Sr. lvaro moran alcides es un empleado que esta laborando desde el 01/01/2010; ocupa el cargo de gerente de la empresa percibe una remuneracin mensual de s/.4,500.00 nuevos soles adems acredito un hijo menor de edad, afiliado es salud vida.
lvaro Morn Alcides Cargo Horario de trabajo Remuneracin Asignacin Familiar R. M.V.Minero s/. 937.50 *10% Total Remuneracin Empleado gerente 8:00 am a 4:00 pm :S/.4,500.00 :S/.93.75 :s/.4,593.75

5 TA CATEGORIA R.B.S/.4,593.75X14(grat de julio dic.) (-) 7 UITX3700.00 R.N. IR. Segn escala del 15 % IMENSUAL = 64,312.50 = (25,900.00) = S/.38,412.50 = 5761,88/12 s/. 480.16

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CASO N2: EL Sr. Alfredo Alvarez Mndez, es un empleado, asume el cargo de contador de la empresa minera TINTAYA .S.A.C. Y esta laborando desde Enero del 2008; percibe una remuneracin de s/. 3,500.00 nuevos soles.

Alfredo lvarez Mndez,

Cargo Horario de trabajo Remuneracin Asignacin Familiar R. M.V.Minero s/. 937.50 *10% Total Remuneracin

Empleado Contador 8:00 am a 4:00 pm :S/.3,500.00 NO : :s/.3,500.00

QUINTA CATEGORIA
R.B. *14 (grat de jul-dic (-)3700x7 R.N. IR. Segn escala del 15% IR. MENSUAL S/.49,000.00 -25900 S/.23,100.00 S/.3.465.00 S/.288.75

CASO N3: El Sr. Pedro Bustamante Rojas es un obrero que entro a laborar para la empresa Minera TINTAYA S.A.C. como topgrafo desde enero de 2013.Su jornada de trabajo abarca 22 das al mes y 8 das descanso y comprende 8 horas diarias; acredito un hijo menor de edad. El monto que le ofrecieron como remuneracin mensual mnima asciende a S/. 937.50... EL Sr. Pedro Bustamante Rojas en el mes junio laboro en horario nocturno de 10:00 pm a 6:00 am. El Sr rojas pregunta al jefe de recursos humanos de la empresa minera TINTAYA S.A.C. si su remuneracin ser la misma por haber laborado horario nocturno. Solucin: Pedro Bustamante Rojas R.M.V.Minero Horario Asignacin familiar topgrafo s/.937.50 nocturno s/. 93.75 (s/.937.50*10%)

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REMUNERACION 937.50 *35% Asignacion Familiar Total Remuneracin : (-) 13% ONP Neto a pagar CASO N4:

: s/.937.50 : S/. 328.13 : S/. 93.75 : S/.1,359.38 176.72 S/.1,1182.66

El Sr. ngel Miranda Rojas es un obrero que labora en la empresa minera TINTAYA S.A.C; percibe una remuneracin vital de S7. 937.50 nuevos soles. ngel Miranda Rojas obrero Cargo Asesor maquinaria R.M.V. minero s/.937.50 Laboro en sus das de 8 das descanso

Das mes junio 2 3 4 5 6 7 8 9 10 6:00 am a 2:00 pm

: s/. 937.50 : 31.25 ( 937.25/ 30 das del mes ) : S/.3.90 (31.25. /8 hrs.) : s/. 3.90*10 das = s/.312.50

R. M.V. Minero JOD Por hora Por los 10 das

Das mes junio 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

6:00 pm 10:00 pm. 2:00 am

Por la jornada ubicada entre las 6:00pm y 10:00pm

/

n 1

/1

Por la jornada ubicada entre las10:00 pm y 2:00am Remuneracin mnima nocturna

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(937.50 incrementado en 35%=1265.63) -mensual -diaria -por hora

/

:S/.1265.63 :S/.42.19 (1265.63/30dias) :S/.5.27

n n 1

(42.19/8hrs)
n n

Por los das de descanso Total por la jornada mensual -Remuneracin de 1 al da 10S/.312.50 - Remuneracin los das del 11 al 22 .S/.440.16 por la jornada ubicada entre = /

Las 6:00pm y10:00pmS/.187.20 Por la jornada ubicada entre

Las 10:00pm y 2:00amS/.252.96 -Remuneracin por los das de descanso.S/. 250.00 Total Remuneracin del mes:S/.1,002.66 CASO N5: Jess Martnez montes en la empresa tiene el cargo de jefe de almacn, paso los 8 das de descanso con su familia. -Sueldo de s/.1,200.00 -ingreso el da 01 / 01 / 2007 -labora el 01-5 de junio de 2:00 pm a 10:00 pm (diurno) -labora el 6-15 de junio de 6:00am a 6:00pm (diurno) -.labora el 16-22 de junio de 10:00pm a 6:00 am (Nocturno) SOLUCION:

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Das 1 2 3 4 5

2:00 pm a 10:00 pm (diurno) 8 horas i s m s i s = /

Das 6 7 8 9 10 11

6:00am a 6:00pm (diurno 12 13 14 15 12 horas

6:00am

8hrs.

2:00 pm

4 hrs

6:00pm

JOT =80 horas (8hrsx 10 das) = / JET = 40 horas

(2 hrs x 10 das)

(2 hrs x 10 das)

25%
(S/. 1,200

35%
(S/. 1,200

240) x 20hrs = S/.100.00

240) x 20hrs = S/.100.00

= S/.100.00 X 25%

= S/. 25.00 = /

= S/.100.00 X 35%

= S/. 35.00 = S/. 135.00

das mes de junio 16 17 18 19 20 21 22 /

10:00 pm a 6:00 am (Nocturno) i s = / m s i s

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Por los das de descanso / i s m s i s s s = /

Total por la jornada mensual -por la jornada ubicada entre Las 2:00pm y10:00pm (1-5)s/.200.00 -Por la jornada ubicada entre Las 6:00am y 6:00pm (6-15)..s/.660.00 Por 6:00 am 2:00 pm400.00 Por los 20 Horas Extras 25%..........125.00 Por los 20 horas extras 35%............135.00 -Por la jornada ubicada entre 10:00pm a 6:00 am (16-22)S/.295.31 -Remuneracin por los das de descanso...S/. 320.00 Total Remuneracin del mes:..1,475.31

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CASO N6: El Sr. Diego Torres Vega con cargo de tcnico en mantenimiento Ingreso a laborar en la empresa dese el 01/09 / 2012 y presenta su renuncia el da 01/06/2013.Percibe una remuneracin de S/.1,000.00 a de laborar por los das: -1al 15 de de junio en el horario de 6:00 am a 2:00 pm 6:00 am a 2:00 pm x 10 Dias = Por los das de descanso = Ajuste: Sueldo Real: + S/. 500.00 Po el mes de junio = s/. 681.82 CALCULAR LOS BENEFICIOS SOCIALES DEL TRABAJADOR Gratificaciones
2012 2013

= /

SET

OCT

NOV

DIC

ENE

FEB

MAR

abr-30

MAY

15 -JUN

GRATIF. PROPOR. DE 4 MESES

GRATIFIC TRUNCA -JULIO

ultima gratificacin

1,000

666.66

Remuneracin
computable 1,000.00

periodo computable 6

*
31

periodo laborado 5 meses

total gratificacin 833.33

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Remuneracin

computable 1,000.00

periodo computable 180 dias

Gratificacion Prop Es Salud total gratificacin por liquidar Compensacion Por Tiempo De Servicio
2012 SET OCT NOV DIC ENE 2013 FEB MAR Abr-30

CTS DE PERIODO DE ABRIL

Remuneracin computable 1/6 gratificacin (666.66)

: 1,000.00 : 111.11

:S/.1,111.11
Remuneracin computable 1,111,.11 Nde meses del ao 12

Remuneracin computable 1,111,.11

Nde dias del ao 360 dias

Total CTS Para Liquidar VACACIONES TRUNCAS

2012 SET Oct. Nov. Dic. 2013 Ene Feb. Mar ABR-30 Mayo

VACACIONES X 9 MESES Y 15 DIAS

32

Por los dias laborados 15 dias

total gratificacin 83.33

S/. 916.66 S/. 82.50 S/. 999.16

MAY

15-JUN

Numero de meses a depositar

CTS a Depositar 92.59

1 mes

Numero de dias depositar

CTS a Depositar 46.30

15 dias

S/. 138.89

15- jun.

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A) Remuneracin vacacional base Sueldo bsico B) R. Vacacional Trunca de 7 meses S/. 1000/ 12 meses =83.33mes *9 meses C) Rincn. Vacac Trunca por 15 dias S/. 83.33 / 30 dias= 2.77 *15 dias Total vacaciones truncas por liquidar

1,000.00

750.00

41.67 791.67

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

CTS POR LIQUIDAR TOTAL VACACIONES TRUNCAS POR LIQUIDAR GRATIFICACIONES POR LIQUIDAR TOTAL BENEFICIOS SOCIALES POR LIQUIDAR

S/.138.89 791.67 999.16 S/. 1,929.72

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PLANILLA DE REMUNERACIONES EMPRESA MINERA TINTAYA S.A.C. DEL MES DE JUNIO DEL 2013

HORAS EXTRAS N NOMBRES Y APELLIDOS CARGO Y/O OCUPACION REMUN. HOR. NOCT. ASIG. FAM 1.25% 1.35% TOTAL REMUN. O.N.P

DESCUENTOS ES SALU D VIDA TOTAL DCTO NETO A PAGAR

APORTACIONES DEL EMPLEADOR ESSALU D 9% TOTAL APORTE S VACAC GRATIF CTS TOTAL CONTRI BUC. TOTAL GENERAL

IR. QUINTA CATEG.

SCTR 1.84%

1 2 3 4 5 6

Alvaro Moran Alcides Alfredo AlvarezMendez Pedro Bustamante Rojas Angel Miranda Rojas JesusMartinez Montes Diego torres Vega

Gerente general Contador Tpografo asesor maqu.pesad Jefe de almacen tecn. demanten.

TOTAL SUELDO Y SALARIOS

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DIARIO GENERAL EMPRESA MINERA TINTAYA SAC JUNIO2013

62

40

41

41

10

.--------------------------1----------------------Gastos de personal Directores y Gerentes 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y Salarios 627 Seguridad y prevision social 6271 Regimen de prestaciones de salud 6273 Seguro Complement Trab Riesgo Tributos contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Quinta Categoria 768.91 403 Instituciones Publicas 4031 EsSalud 40311 Reg de prest salud 1,156.80 40312 EsSalud Vida 5.00 40313 SCTR 231.80 4032 ONP Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y Salarios por pagar 41111Alvaro Moran Alcides 3,511.41 41112Alfredo Alvarez Mendez 2,756.25 41113 Pedro Bustamante Rojas 1,182.66 41114 Angel Miranda Rojas 872.31 41115Jesus Martinez Montes 1,270.20 41116 Diego torres Vega 559.94 30/06/13 Provision planilla de remuneraciones del mes .-------------------------2----------------------Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y Salarios por pagar 41111Alvaro Moran Alcides 3,511.41 41112Alfredo Alvarez Mendez 2,756.25 41113 Pedro Bustamante Rojas 1,182.66 41114 Angel Miranda Rojas 872.31 41115Jesus Martinez Montes 1,270.20 41116 Diego torres Vega 559.94 Efectivo y Equivalentes de efectivo 101 Caja 30/06/13 Por el pago de sueldos y salarios al personal

13,986.19 12,597.60 12,597.60 1,388.59 1,156.80 231.80 3,833.42 768.91 768.91 3,064.52 1,393.59

1,670.93 10,152.77 10,152.77 10,152.77

10,152.77 10,152.77

10,152.77

TOTAL DIARIO GENERAL DEL MES S/.

24,138.96

24,138.96

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DIARIO GENERAL EMPRESA MINERA TINTAYA SAC JUNIO2013

.--------------------------1----------------------62 Gastos de personal Directores y Gerentes 621 Remuneraciones 3,149.40 2,099.60 1,049.80 1,224.77 1,224.77 4,374.17 3,149.40 2,099.60 765.63 583.33 226.56 167.11 243.33 113.64 1,049.80 382.81 291.67 113.28 83.56 121.67 56.82 1,224.77 1,224.77 446.61 340.28 132.16 97.48 141.94 66.29 4,374.17

6214 Gratificaciones 6215 Vacaciones

629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensacion por tiempo de servicio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 41141 Alvaro Moran Alcides 41142 Alfredo Alvarez Mendez 41143 Pedro Bustamante Rojas 41144 Angel Miranda Rojas 41145Jesus Martinez Montes 41146Diego torres Vega 4115 Vacaciones por pagar 41151 Alvaro Moran Alcides 41152 Alfredo Alvarez Mendez 41143 Pedro Bustamante Rojas 41154 Angel Miranda Rojas 41155Jesus Martinez Montes 41156Diego torres Vega 415 Beneficios sociales de los trabajadores 4151 Compensacion por tiempo de servicios 41511Alvaro Moran Alcides 41512Alfredo Alvarez Mendez 41513Angel Miranda Rojas 41514Angel Miranda Rojas 41515Jesus Martinez Montes 41516Diego torres Vega 30/06/13 Por la provision de beneficios sociales del personal del mes

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41

Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar 4151 Compensacion por tiempo de servicios 1,929.72 999.16 791.67 138.89

1,929.72

10

Efectivo y Equivalentes de efectivo 101 Caja 30/06/13 Por el pago de Beneficios sociales truncas

1,929.72

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