rea Tributaria

Compensacin de Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Categora

1. Crdito contra los pagos a cuentas mensuales del IR de Tercera Categora
Slo se podr compensar los saldos a favor originados por rentas de tercera categora, en primer lugar el saldo a favor y despus cualquier otro crdito de la tercera categora.
Base legal: Art. 55 Num. 1 y 2 Reglamento de la Ley del I.R.

Ao 2007 (compensacin)
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total S/. Pago a cta. S/. 5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800 Compens. Sald. a Fav. Monto pagado 5.000 3.000 4.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Saldo restante

2. Compensacin del saldo a favor del ejercicio precedente al anterior

El saldo a favor originado por rentas de tercera categora, acreditado en la declaracin jurada anual del ejercicio precedente al anterior por el cual no se haya solicitado devolucin, deber ser compensado contra los pagos a cuenta del ejercicio, inclusive a partir del mes de enero, hasta agotarlo.
Base legal: Art. 55 Num. 3 Reglamento de la Ley del I.R.

-3.500 -4.000 -6.000 -4.300 -5.500 -5.800 -4.200 -3.900 -5.800 -43.000

48.500 44.500 38.500 34.200 28.700 22.900 18.700 14.800 9.000

En el ao 2007 del total de S/. 52 000 ha compensado S/. 43 000 quedando un saldo por compensar de S/. 9,000 que deber compensarlos a partir del mes de enero de 2008 (S/. 5 000), pero como presenta la Declaracin Jurada del ejercicio 2007 en el mes de febrero de 2008, debe aplicar el saldo a favor restante (S/. 4 000) contra el pago de regularizacin del ejercicio 2007, por lo tanto ya no queda saldo que compensar en los meses siguientes a partir de febrero de 2008 Ao 2008 (compensacin y pagos)
Mes Pago a Compens. Monto Saldo cta. S/. Sald. a a pagar restante Fav.

De los S/. 9 000 de saldo a favor del ejercicio 2006 que restan al mes de diciembre de 2007 se toma S/. 5 000 para compensar el pago a cuenta del mes de enero de 2008 (obligatoriamente) y el saldo de S/. 4 000 se aplica contra el pago de regularizacin del ejercicio 2007, agotndose as el saldo a favor del ejercicio 2006.

APLICACIN PRCTICA N. 2
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2006 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/.52,000 que compens durante el ao 2007 de acuerdo al cuadro adjunto, se pide determinar como realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de abril del ao 2008 y an despus de las compensaciones efectuadas le queda saldo al final del ao 2007. Solucin Asumiendo que la empresa present la declaracin jurada anual del ejercicio 2006 en el mes de abril de 2007, entonces empezar a compensar el saldo a favor a partir de dicho mes hasta diciembre de 2007, de quedar saldo debe seguir compensando durante los meses siguientes hasta agotarlo pero teniendo en cuenta que cuando presente la declaracin jurada del ao 2007 el saldo no compensado deber aplicarlo contra el pago de regularizacin del ejercicio 2007.

APLICACIN PRCTICA N. 1
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2006 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/.52,000 que compens durante el ao 2007 de acuerdo al cuadro adjunto, se pide determinar cmo realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de febrero del ao 2008 y an despus de las compensaciones efectuadas le queda saldo al final del ao 2007, el Impuesto a la Renta calculado por el ejercicio 2007 es de S/. 65,000. Solucin Asumiendo que la empresa present la declaracin jurada anual del ejercicio2006 en el mes de abril de 2007, entonces empezar a compensar el saldo a favor a partir de dicho mes hasta diciembre de 2007, de quedar saldo debe seguir compensando durante los meses siguientes hasta agotarlo pero teniendo en cuenta que cuando presente la declaracin jurada del ao 2007 el saldo no compensado deber aplicarlo contra el pago de regularizacin del ejercicio 2007.
N. 153 Segunda Quincena - Febrero 2008

Enero Febrero Marzo Abril Mayo

5.000 3.000 4.000 3.500 4.000

-5.000

0 3.000 4.000 3.500 4.000

4.000 0 0

Clculo del pago de regularizacin del ejercicio 2007

S/. Impuesto anual ejercicio 2007 Pagos a cuenta mensuales ao 2007(va compensaciones) Compensacin del saldo a favor restante del ao 2006 Pago de regularizacin 65.000 -43.000 -4.000 -------------18.000

Ao 2007 (compensacin)
Mes Pago a cuenta S/. Compens. Sald. a Fav. Monto pagado Saldo restante

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total S/.

5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800

-3.500 -4.000 -6.000 -4.300 -5.500 -5.800 -4.200 -3.900 -5.800 -43.000

5.000 3.000 4.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0

48.500 44.500 38.500 34.200 28.700 22.900 18.700 14.800 9.000

Actualidad Empresarial

I-15

Actualidad y Aplicacin Prctica

que debr compensarlos a partir del mes de enero de 2008. De los S/. 9,000 de saldo a favor que restan a diciembre de 2007 se toma S/. 5,000 para compensar el pago a cuenta del mes de enero de 2008 (obligatoriamente); S/. 3,000 para compensar el pago a cuenta del mes de febrero de 2008 (obligatoriamente); queda un saldo a favor de S/. 1,000 que pasar a formar parte del saldo a favor del ejercicio 2007 en la respectiva Declaracin Jurada Anual. Clculo del saldo a favor del ejercicio 2007
S/. 32.000 -43.000 ---------------------11.000 -1.000 ---------------------12.000

En el ao 2007 del total de S/. 52,000 ha compensado S/. 43,000 quedando un saldo por compensar de S/. 9,000

Ao 2008 (compensacin y pagos)

Mes Pago a cuenta S/. Compens. Sald. a Fav. Monto a pagar Saldo restante

Enero Febrero Marzo Abril Mayo

5.000 3.000 4.000 3.500 4.000

-5.000 -3.000 -1.000 -9.000

0 0 3.000 3.500 4.000

4.000 1.000 0

El saldo a favor del ao 2006 se agota en el mes de marzo de 2008, por lo que ya no hay saldo que compensar en los meses siguientes ni contra el pago de regularizacin del ao 2007 ya que la declaracin anual se presenta en el mes de abril.

En el ao 2007 del total de S/. 52,000 ha compensado S/. 43,000 quedando un saldo por compensar de S/. 9,000 que deber compensarlos a partir del mes de enero de 2008. Ao 2008 (compensacin y pagos)
Mes Pago a Compens. Monto Saldo cta. S/. Sald. a pagado restante Fav. Ejerc. 2006

Impuesto anual ejercicio 2007 Pagos a cuenta mensuales ao 2007(va compensaciones) Saldo a favor Saldo a favor del ejercicio 2006 Total saldo a favor declarado en el ejercicio 2007

APLICACIN PRCTICA N. 3
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2006 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/.52,000 que compens durante el ao 2007 de acuerdo al cuadro adjunto, se pide determinar como realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de marzo del ao 2008 y an despus de las compensaciones efectuadas le queda saldo al final del ao 2007, el Impuesto a la Renta a pagar por el ejercicio 2007 es de S/. 32,000. Solucin Asumiendo que la empresa present la declaracin jurada anual del ejercicio 2006 en el mes de abril de 2007, entonces empezar a compensar el saldo a favor a partir de dicho mes hasta diciembre de 2007, de quedar saldo debe se guir compensando durante los meses siguientes hasta agotarlo pero teniendo en cuenta que cuando presente la declaracin jurada del ao 2007 el saldo no compensado deber aplicarlo contra el pago de regularizacin del ejercicio 2007. Ao 2007 (compensacin)
Mes Pago a Compens. Monto Saldo cta. S/. Sald. a pagado restante Fav.

Enero 5.000 Febrero 3.000

-5.000 -3.000

0 0

4.000 1.000

El saldo a favor del ejercicio 2007 es S/. 12 000 que se deber compensar (obligatoriamente) a partir de marzo de 2008 de acuerdo al siguiente cuadro:
Monto a pagar 0 0 0 4.300 Saldo restante 8.000 -4.500 500 0

Mes Marzo Abril Mayo Junio

Pago a cuenta S/. Compens. Sald. a Fav. Ejerc. 2006 4.000 3.500 4.000 4.800 -4.000 -3.500 -4.000 -500 ---------------12.000

3. Compensacin del saldo a favor del ejercicio anterior

El saldo a favor por rentas de tercera categora generado en el ejercicio inmediato anterior deber ser compensado slo cuando se haya acreditado en la declaracin jurada anual y no se solicite devolucin por el mismo y nicamente contra los pgos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo. Los pagos a cuenta y retenciones en exceso slo podrn ser compensados con los pagos a cuenta o retenciones que se devenguen con posterioridad al pago en exceso.
Base legal: Art. 55 Num. 4 Reglamento de la Ley del I.R.

APLICACIN PRCTICA N. 4
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2007 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/. 38,000 se pide determinar como realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de enero del ejercicio 2008. Solucin En vista que la empresa presenta la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2007 en el mes de enero de 2008, deber obligatoriamente compensar el saldo a favor declarado a partir del mes de enero de 2008.
Monto pagado 0 0 0 0 0 0 0 0 3.100 4.200 3.900 5.800 Saldo restante 33.000 30.000 26.000 22.500 18.500 12.500 8.200 2.700 0 0 0 0

Enero Feb. Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Set. Oct. Nov. Dic. Total S/.

5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800

-3.500 -4.000 -6.000 -4.300 -5.500 -5.800 -4.200 -3.900 -5.800 -43.000

5.000 3.000 4.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Ao 2008 (compensacin)
Mes Pago a cuenta S/. Compens. Sald. a Fav. 5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800 -5.000 -3.000 -4.000 -3.500 -4.000 -6.000 -4.300 -5.500 -2.700 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total S/.

48.500 44.500 38.500 34.200 28.700 22.900 18.700 14.800 9.000

-38.000

I-16

Instituto Pacfico

N. 153

Segunda Quincena - Febrero 2008

rea Tributaria
APLICACIN PRCTICA N. 5
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2007 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto a la Renta de S/.38,000 se pide determinar como realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de febrero del ejercicio 2008. Solucin En vista que la empresa presenta la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2007 en el mes de febrero de 2008, deber obligatoriamente compensar el saldo a favor declarado a partir del mes de febrero de 2008.

Solucin En vista que la empresa presenta la Declaracin Jurada Anual del ejercicio 2007 en el mes de abril de 2008, deber obligatoriamente compensar el saldo a favor declarado a partir del mes de abril de 2008. Ao 2008 (compensacin)
Mes Pago a Compens. Monto Saldo pagado restancta. S/. Sald. a Fav. te 5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800 5.000 3.000 4.000 500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 2.300 3.900 5.800

Ao 2008 (compensacin)
Mes Pago a cta. S/. Comp. Sald. a Fav. Monto pag. Saldo rest.

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total S/.

5.000 3.000 4.000 3.500 4.000 6.000 4.300 5.500 5.800 4.200 3.900 5.800

-3.000 -4.000 -3.500 -4.000 -6.000 -4.300 -5.500 -5.800 -1.900 -38.000

5.000 0 0 0 0 0 0 0 0 2.300 3.900 5.800

35.000 31.000 27.500 23.500 17.500 13.200 7.700 1.900 0 0 0

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Set. Octubre Nov. Dic. Total S/.

-3.000

0 0 0 0 0 0 0 0 0

-3.000

APLICACIN PRCTICA N. 6
La empresa Net Working SRL acogida al Rgimen General, en el ejercicio 2007 ha obtenido un saldo a favor del Impuesto

a la Renta de S/.3,000 se pide determinar como realiza la compensacin de dicho saldo en el ejercicio 2008 asumiendo que dicha empresa presenta la declaracin jurada anual del ao 2007 en el mes de abril del ejercicio 2008.

Ficha Tcnica
Autor Ttulo Fuente : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas : Compensacin de Saldos a favor del Impuesto a la Renta de Tercera Categora : Actualidad Empresarial, N. 153 - Segunda Quincena de Febrero 2008

N. 153

Segunda Quincena - Febrero 2008

Actualidad Empresarial

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Legislacin Comentada