INFRACCIONES Y DELITOS ADUANEROS

LAS INFRACCIONES ADUANERAS Concepto: Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la legislacin aduanera y son calificados por la misma como tales. Es necesario que la operacin de trfico de mercancas haya sido sometida al control aduanero. Las infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los auxiliares de la administracin aduanera (agentes aduanales, agentes transportistas, almacenadoras) y por los operadores del sistema informtico aduanero. Las sanciones aplicables por la comisin de una infraccin aduanera, son la multa y el comiso (o ambas inclusive). DE LA LEY: DE LA INFRACCIN ADUANERA Artculo 188.- Principio de Legalidad Para que un hecho sea calificado como infraccin aduanera, debe estar previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a su realizacin. No procede aplicar sanciones por interpretacin extensiva de la norma. Artculo 189.- Determinacin de la infraccin La infraccin ser determinada en forma objetiva y podr ser sancionada administrativamente con multas, comiso de mercancas, suspensin, cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades. La Administracin Aduanera aplicar las sanciones por la comisin de infracciones, de acuerdo con las Tablas que se aprobarn por Decreto Supremo. Artculo 190.- Aplicacin de las sanciones Las sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo son aquellas vigentes a la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, las vigentes a la fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin. Artculo 191.- Errores no sancionables Los errores en las declaraciones o los relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no son sancionables en los siguientes casos:

a) Error de trascripcin: Es el que se origina por el incorrecto traslado de informacin de una fuente fidedigna a una declaracin o a cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple observacin de los documentos fuentes pertinentes; b) Error de codificacin: Es el que se produce por la incorrecta consignacin de los cdigos aprobados por la autoridad aduanera en la declaracin aduanera de mercancas o cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple observacin de los documentos fuente pertinentes. Artculo 192.- Infracciones sancionables con multa Cometen infracciones sancionables con multa: a) Los operadores del comercio exterior, segn corresponda, cuando: 1.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la revocacin del representante legal o la conclusin del vnculo contractual del auxiliar dentro de los plazos establecidos; (*) 2.- Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la autoridad aduanera, o permitan su violacin, sin perjuicio de la denuncia de corresponder; 3.- No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las labores de reconocimiento, inspeccin o fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el acceso a sus sistemas informticos; 4.- No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad aduanera para efectuar el reembarque, trnsito aduanero, transbordo de las mercancas, rancho de nave o provisiones de a bordo, a que se refiere el presente Decreto Legislativo; 5.- No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o documentacin requerida, dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera; 6.- No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos; 7.- No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los lleven desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las formalidades establecidas. 8.- No sometan las mercancas al control no intrusivo a su ingreso, traslado o salida del territorio nacional. b) Los despachadores de aduana, cuando: 1.- La documentacin aduanera presentada a la Administracin Aduanera contenga datos de identificacin que no correspondan a los del dueo, consignatario o consignante de la mercanca que autoriz su despacho o de su representante; 2.- Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero, o que stos no se encuentren vigentes o carezcan de los requisitos legales; 3.- Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de las mercancas, en los casos que no guarde conformidad con los documentos presentados para el despacho, respecto a:

-Valor; -Marca comercial; -Modelo; -Descripciones mnimas que establezca la Administracin Aduanera o el sector competente; -Estado; -Cantidad comercial; -Calidad; -Origen; -Pas de adquisicin o de embarque; o -Condiciones de la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes; 4.- No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los cdigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los recargos cuando correspondan; 5.- Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercanca declarada, si existe incidencia en los tributos y/o recargos; 6.- No consignen o consignen errneamente en cada serie de la declaracin, los datos del rgimen aduanero precedente; 7.- Numeren ms de una (1) declaracin, para una misma mercanca, sin que previamente haya sido dejada sin efecto la anterior; 8.- No conserven durante cinco (5) aos toda la documentacin de los despachos en que haya intervenido, no entreguen la documentacin indicada de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera, o la documentacin que conserva en copia no concuerde con la documentacin original, en el caso del agente de aduana; 9.- Destinen mercancas prohibidas; 10.- Destinen mercancas de importacin restringida sin contar con la documentacin exigida por las normas especficas para cada mercanca o cuando la documentacin no cumpla con las formalidades previstas para su aceptacin. c) Los dueos, consignatarios o consignantes, cuando: 1.- Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin incompleta de las mercancas, respecto a: -Valor; -Marca comercial; -Modelo; -Descripciones mnimas que establezca la Administracin Aduanera o el sector competente; -Estado; -Cantidad comercial; -Calidad; -Origen; -Pas de adquisicin o de embarque; -Condiciones de la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes; -Domicilio del almacn del importador, cuando se efecte el reconocimiento en el local designado por ste; 2.- No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes o los despachos anticipados; 3.- Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen de drawback; 4.- Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de reposicin de mercancas en franquicia; 5.- No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la forma y plazo establecidos; 6.- Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para perfeccionamiento activo o admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado, o sujetos a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera;

7.- Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para su reexportacin en el mismo estado sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera, sin perjuicio de la reexportacin; 8.- Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de las mercancas sujetas a un rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo previamente a la autoridad aduanera; 9.- Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no se haya autorizado su retiro en los casos establecidos en el presente Decreto Legislativo y su Reglamento; 10.-Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo sealado en el segundo prrafo del artculo 145; 11.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la denegatoria de la solicitud de autorizacin del sector competente respecto de las mercancas restringidas. 12.- En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o prdida de las mercancas durante el traslado desde el punto de llegada hasta la entrega al depsito aduanero. d) Los transportistas o sus representantes en el pas, cuando: 1.- No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de carga y de los dems documentos, en medios electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento; 2.- No entreguen a la Administracin Aduanera al momento del ingreso o salida del medio de transporte, el manifiesto de carga o los dems documentos en la forma y plazo establecidos en el Reglamento; 3.- No entreguen o no transmitan la informacin contenida en la nota de tarja a la Administracin Aduanera, la relacin de bultos faltantes o sobrantes o las actas de inventario de los bultos arribados en mala condicin exterior, cuando corresponda, dentro de la forma y plazo que establezca el Reglamento; 4.- No comuniquen a la Administracin Aduanera la fecha del trmino de la descarga o del embarque, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento; 5.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad; 6.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga, salvo que stos se hayan consignado correctamente en la declaracin; (*) 7.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de carga, salvo que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin. (*) e) Los agentes de carga internacional, cuando: 1.- No entreguen a la Administracin Aduanera el manifiesto de carga desconsolidado o consolidado o no transmitan la informacin contenida en ste, segn corresponda, dentro del plazo establecido en el Reglamento;

2.- Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada, salvo que stos se hayan consignado correctamente en la declaracin: 3.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin. f) Los almacenes aduaneros, cuando: 1.- Almacenen mercancas que no estn amparadas con la documentacin sustentatoria; 2.- Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin; 3.- No suscriban, no remitan o no transmitan a la Administracin Aduanera la informacin referida a la tarja al detalle, la relacin de bultos faltantes o sobrantes, o las actas de inventario de aquellos bultos arribados en mala condicin exterior, en la forma y plazo que seala el Reglamento; 4.- No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la relacin de las mercancas en situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la SUNAT; 5.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad. g) Las empresas de servicios postales, cuando: 1.- No transmitan a la Administracin Aduanera la cantidad de bultos y peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en el aeropuerto internacional, en la forma y plazo que establece su reglamento; 2.- No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin del peso total y nmero de envos de distribucin directa, en la forma y plazo que establece su reglamento; 3.- No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las declaraciones simplificadas y la documentacin sustentatoria en la forma y plazo que establece su reglamento; (*)(**) 4.- No embarquen, reexpidan o devuelvan los envos postales dentro del plazo que establece su reglamento. h) Las empresas de servicio de entrega rpida: 1.- No transmitan por medios electrnicos a la Administracin Aduanera la informacin del manifiesto de envos de entrega rpida, desconsolidado por categoras, con antelacin a la llegada o salida del medio de transporte en la forma y plazo establecido en su Reglamento; 2.- No presenten a la autoridad aduanera los envos de entrega rpida identificados individualmente desde origen con una gua de entrega rpida por envo, en la forma que establezca su reglamento. 3.- No mantengan actualizado el registro de los envos de entrega rpida desde la recoleccin hasta su entrega, en la forma y condiciones establecidas en su reglamento; 4.- Las guas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida;

5.- La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que la mercanca se encuentre consignada correctamente en la declaracin. i) Los concesionarios del Almacn Libre (Duty free), cuando: 1.- No transmitan a la autoridad aduanera la informacin sobre el ingreso y salida de las mercancas y el inventario, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera; 2.- Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la Administracin Aduanera; 3.- Almacenen o vendan mercancas que no han sido sometidas a control por la autoridad aduanera; 4.- Vendan mercancas a personas distintas a los pasajeros que ingresan o salen del pas o los que se encuentren en trnsito; 5.- No mantengan actualizado el registro e inventario de las operaciones de ingreso y salida de las mercancas extranjeras y nacionales almacenadas, as como la documentacin sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera; 6.- Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad; 7.- No informen respecto de la relacin de los bienes que hubieren sufrido dao, prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos. j) Los beneficiarios de material de uso aeronutico, cuando: 1.- No lleve o no transmita a la Administracin Aduanera el registro automatizado de las operaciones de ingreso y salida de los bienes del depsito de material de uso aeronutico; 2.- No mantengan actualizado el inventario del material de uso aeronutico almacenado, as como la documentacin sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera; 3.- No informen respecto de la relacin de las mercancas que hubieren sufrido dao o prdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera; 4.- No informen de las modificaciones producidas en los ambientes autorizados del depsito de material de uso aeronutico en la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera; 5.- Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por parte de otros beneficiarios, sin contar con la autorizacin respectiva, en la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera; 6.- Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad.

Artculo 193.- Intereses moratorios aplicables a las multas Los intereses moratorios, se aplicarn a las multas y se liquidarn por da calendario desde la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin, hasta el da de pago. Los citados intereses, se regularn en lo que corresponda, por las reglas contenidas en el artculo 151 del presente Decreto Legislativo.

Artculo 194.- Causales de suspensin Son causales de suspensin: a) Para los almacenes aduaneros cuando: 1.- No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los requisitos y condiciones establecidos para operar; excepto las sancionadas con multa; 2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto Legislativo y su Reglamento; 3.- No destinen las reas y recintos autorizados para fines o funciones especficos de la autorizacin; 4.- Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin autorizacin de la autoridad aduanera; 5.- Entreguen o dispongan de las mercancas sin que la autoridad aduanera haya: - Concedido su levante; - Dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera; 6.- Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa estn procesados por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio; Durante el plazo de la sancin de suspensin no podrn recepcionar mercancas y slo podrn despachar las que se encuentren almacenadas en sus recintos. b) Para los despachadores de aduana cuando: 1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos para operar; 2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto Legislativo y su Reglamento; 3.- Haya sido sancionado por la comisin de infraccin administrativa, prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros, tratndose de persona natural; 4.- Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la autoridad aduanera; 5.- Autentiquen documentacin presentada sin contar con el original en sus archivos o que corresponda a un despacho en el que no haya intervenido; 6.- Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el levante, se encuentren inmovilizadas por la autoridad aduanera o cuando no se haya autorizado su salida; en los casos excepcionales establecidos en el Decreto Legislativo y su Reglamento; 7.- Est procesado por delito cometido en el ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio. En el caso de personas jurdicas, cuando alguno de sus representantes legales se encuentre procesado por delito en ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto apertorio; 8.- Presenten la declaracin aduanera de mercancas con datos distintos a los transmitidos electrnicamente a la Administracin Aduanera o a los rectificados a su fecha de presentacin;

Durante el plazo de la sancin de suspensin no podrn tramitar nuevos despachos y slo podrn concluir los que se encuentran en trmite de despacho. c) Para las empresas del servicio postal 1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar; 2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto Legislativo y su Reglamento. d) Para las empresas del servicio de entrega rpida 1.- No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos, para operar; 2.- No repongan, renueven o adecuen la garanta para el cumplimiento de sus obligaciones a favor de la SUNAT, cuyo monto y dems caractersticas deben cumplir con lo establecido en el Decreto Legislativo y su Reglamento. Artculo 195.- Causales de cancelacin Son causales de cancelacin: a) Para los almacenes aduaneros: 1.- Incurrir en causal de suspensin por tres (3) veces dentro del perodo de dos aos calendario; 2.- Recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de suspensin aplicada por la Administracin Aduanera; 3.- La condena con sentencia firme por delitos dolosos impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa. b) Para los despachadores de aduana: 1.- La condena con sentencia firme por delitos cometidos con ocasin del ejercicio de sus funciones. En el caso de personas jurdicas, cuando la condena sea impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa; 2.- No renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo de treinta (30) das contados desde la fecha de su vencimiento, modificacin o ejecucin parcial; 3.- Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador ha permitido o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el despacho aduanero de las mercancas; 4.- Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mercancas a nombre de un tercero, sin contar con su autorizacin;

Artculo 196.- Causales de inhabilitacin Son causales de inhabilitacin para ejercer como agente de aduana y/o representante legal de una persona jurdica las siguientes: a) Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de la actividad aduanera en calidad de autor, cmplice o encubridor; b) Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitido o facilitado la participacin de personas no autorizadas en el ejercicio de sus funciones. Artculo 197.- Sancin de comiso de las mercancas Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando: a) Dispongan de las mercancas ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador segn corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda; b) Carezca de la documentacin aduanera pertinente; c) Estn consideradas como contrarias a: la soberana nacional, la seguridad pblica, la moral y la salud pblica; d) Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depsito; e) Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero; f) Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario; g) Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son falsificadas o pirateadas; h) Los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte internen mercancas distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal; i) El importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al reembarque de la mercanca de acuerdo a lo establecido en el artculo 145; j) Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripcin declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero. A opcin del viajero podr recuperar los bienes, si en el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada el acta de incautacin, cumple con pagar la deuda tributaria aduanera y recargos respectivos, y una multa equivalente al cincuenta (50%) sobre el valor en aduana del bien establecido por la autoridad aduanera y con los dems requisitos legales exigibles en caso de mercanca restringida, o proceder a su retorno al exterior por cuenta propia o de tercero autorizado previo pago de la referida multa. De no mediar accin del viajero en este plazo, la mercanca no declarada caer en comiso. La presente multa no aplica al rgimen de incentivos.

Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que habiendo ingresado al pas al amparo de la legislacin pertinente o de un Convenio Internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera. Si decretado el comiso la mercanca o el medio de transporte no fueran hallados o entregados a la autoridad aduanera, se impondr adems al infractor una multa igual al valor FOB de la mercanca. Artculo 198.- Infracciones para las empresas de servicio postal o empresas de servicio de entrega rpida Segn su participacin como transportista, agente de carga internacional, almacn aduanero, despachador de aduana, dueo, consignatario o consignante, o una combinacin de ellos, son de aplicacin a las empresas de servicio postal o empresas de servicio de entrega rpida las infracciones contenidas en la presente Ley. Artculo 199.- Imposicin de sanciones La Administracin Aduanera, es el nico organismo facultado para imponer las sanciones sealadas en la presente Ley y su Reglamento.

DE LA INFRACCION ADUANERA Y SANCIONES Artculo 160 Son competentes para imponer sanciones: a) b) c) La Superintendencia Nacional de Aduanas. La Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, de acuerdo a su competencia. Las Intendencias de Aduana de la jurisdiccin donde se cometi la infraccin.

Artculo 161 En ningn caso las Intendencias que hayan emitido resoluciones que resuelvan reclamaciones sobre infracciones administrativas, a que se refiere el Artculo 169, podrn conocer ni resolver los recursos de apelacin que se interpongan contra ellas. Artculo 162 Se considerarn como errores cometidos de buena fe en las declaraciones o en relacin con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras, los siguientes casos: a) b) c) Errores de transcripcin; Errores de clculo en las declaraciones o en la documentacin complementaria; Omisiones cometidas por desconocimiento de elementos necesarios para establecer el valor de aduana;

d) e)

Errores de desconocimiento en la conversin de monedas extranjeras; Deducciones incorrectas y errores similares que resulten por desconocimiento o falsa interpretacin de normas legales sobre el valor de aduana; y, Diferencias entre la cantidad que figura en el manifiesto y la declaracin de las mercancas.

f)

Los errores antes sealados sern sancionables cuando se incurra en ellos en ms del tres por ciento (3%) del total de Declaraciones presentadas en el trmino de doce meses calendario. Los errores de transcripcin a que se refiere el inciso a) del presente artculo, sern sancionables slo en el caso que afecte los intereses del fisco.
Artculo 163 A efecto de la aplicacin del numeral 4) del inciso b) del Artculo 105 de la Ley se computarn slo las infracciones con incidencia tributaria cuya sancin est consentida; y en lo referido a infracciones administrativas aduaneras sin incidencia tributaria, estos errores sern sancionables cuando se incurra en ellos en ms del tres por ciento (3%) del total de declaraciones presentadas por los despachadores de aduana en el trmino de doce meses calendario. Artculo 164 ADUANAS notificar por escrito al almacn aduanero o al despachador de aduana que ha incurrido en las causales de suspensin previstas en los incisos a) y b) del Artculo 105 de la Ley, otorgndole un plazo de tres (3) das computados a partir del da siguiente de la notificacin para que presente las pruebas de descargo. En caso de no presentarlas o que stas no sean suficientes, ADUANAS proceder a ordenar la suspensin. Artculo 165 El despachador de aduana que sea sancionado con resolucin firme de cancelacin, en un plazo de treinta (30) das contados a partir de la fecha de notificacin de dicha resolucin, deber hacer entrega de la documentacin original de los despachos en que haya intervenido, ante la Intendencia o Intendencias de Aduana en que oper. Artculo 166 En caso de cancelacin o revocacin de nombramiento de un despachador de aduana o de la autorizacin de funcionamiento de un almacn aduanero, ADUANAS ordenar la fiscalizacin correspondiente. La Intendencia de Aduana respectiva, en los casos de cancelacin de una agencia de aduana o almacn aduanero, autorizar la continuacin de los trmites de despacho o de la recepcin o entrega de las mercancas, respectivamente, por otra agencia de aduana o almacn aduanero. Artculo 167 Verificados los supuestos contenidos en el Artculo 108 de la Ley, el servidor de ADUANAS interviniente proceder a la incautacin de la mercanca objeto de la infraccin y al levantamiento del Acta de Inmovilizacin de la mercanca. Dentro del plazo de veinte (20) das computados a partir de la fecha de la incautacin de la mercanca, mediante expediente de reclamacin, el infractor podr acreditar su derecho de propiedad o posesin y

subsanar las observaciones formuladas por la autoridad aduanera. En caso de ser procedente se dispondr la devolucin de las mercancas. Vencido el trmino antes sealado, sin que se hubiere presentado reclamo a la incautacin, la mercanca caer automticamente en comiso y estar a disposicin de ADUANAS para su remate, adjudicacin o destruccin. Artculo 168 La multa a que se refiere el numeral 7 literal b) del Artculo 108 de la Ley, ser equivalente al veinte por ciento (20%) de los tributos aplicables a las mercancas no manifestadas, las mismas que deben ser canceladas por el dueo o consignatario de la mercanca. Artculo 169 La Superintendencia Nacional de Aduanas, de conformidad con el Artculo 110 de la Ley, resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones contra los actos de la administracin que impongan sanciones de multa, suspensin, cancelacin o inhabilitacin en los casos a que se refieren los incisos c), numerales 3, 5 y 6 e inciso d), numerales 2, 3, 4 y 5 del Artculo 103, as como los Artculos 105, 106 y 107 de la Ley. Las apelaciones contra resoluciones que apliquen sanciones por las infracciones en que incurra cualquier operador de comercio exterior que estn vinculadas con el trfico de las mercancas desde su arribo al pas hasta su despacho, as como las apelaciones relacionadas con las operaciones, regmenes y destinaciones aduaneras, y las provenientes de la determinacin de la obligacin tributario aduanera y su fiscalizacin, se resolvern de acuerdo a lo sealado en el Artculo 111 de la Ley.

INFRACCIONES Y DELITOS ADUANEROS

CONTRABANDO Artculo 1.- Contrabando El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa. La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentacin. Artculo 2.- Modalidades de Contrabando Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos con las mismas penas sealadas en el artculo 1, quienes desarrollen las siguientes acciones:

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera. b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes. c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales. d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin Aduanera. Artculo 3.- Contrabando Fraccionado Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los artculos anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.

DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa. Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes: a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como

marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de su importacin. b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional. c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios. d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional. e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

RECEPTACIN ADUANERA Artculo 6.- Receptacin aduanera El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.

FINANCIAMIENTO Artculo 7.- Financiamiento El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la presente Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS Artculo 8.- Trfico de mercancas prohibidas o restringidas El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida, ser reprimido con pena privativa de libertad

no menor de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta dasmulta.

TENTATIVA Artculo 9.- Tentativa Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros delitos.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Artculo 10.- Circunstancias agravantes Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando: a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos nucleares, diesel, gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud, seguridad pblica o el medio ambiente. b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado. c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente Ley. d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas. e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley. f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco Unidades Impositivas Tributarias.

g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal. h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los regmenes aduaneros. i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable. j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real. En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal. l. Las mercancas objeto del delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema de autenticacin creado por ley. DECOMISO, ADJUDICACIN Y DESTRUCCIN Artculo 23.- Competencia de la Administracin Aduanera sobre las mercancas decomisadas La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o destruccin de las mercancas e instrumentos provenientes de los delitos tipificados en esta Ley. Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto el decomiso de las mercancas y de los instrumentos con los que se hubiere ejecutado el delito, previa notificacin de la misma, se adjudicarn las mercancas o instrumentos a las entidades del Estado, los gobiernos regionales, municipales y a las instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente reconocidas. Se exceptan de los alcances del presente artculo las mercancas a las que se refieren los artculos 24 y 25 de la presente Ley. Artculo 24.- Destruccin de Mercancas Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas que a continuacin se detallan: a. Aquellas que carecen de valor comercial; b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente; c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana nacional; d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos; e. Aquellas prohibidas o restringidas; y, f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa. Artculo 25.- Adjudicacin de Mercancas

La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la Repblica, los siguientes bienes: a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional, debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o municipales. b. Todos los alimentos de consumo humano as como prendas de vestir y calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables, Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los programas sociales que tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, as como a las instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a actividades asistenciales. c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud. d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso veterinario, al Ministerio de Agricultura. e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran para labores propias de investigacin o docencia. f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e inclusive aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del Consejo de Ministros para que sean donados a las Entidades y Dependencias del Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica, Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que as lo soliciten; y a favor de otras entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley. Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto General a las Ventas (IGV). g. El diesel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el artculo 46 de la presente Ley. Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa constatacin de su estado por la autoridad competente. Cuando la mercanca se encuentre en mal estado la Administracin Aduanera proceder a su destruccin inmediata. En el caso de las literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de notificada la Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la entidad o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das hbiles para recoger las mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin de adjudicacin queda sin efecto. En este caso, dichas mercancas podrn ser adjudicadas por la Administracin Aduanera a favor de otra entidad, siempre que sta sea alguna de las entidades comprendidas en el mismo literal del presente artculo donde se encuentra prevista la primera entidad beneficiada. La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del Congreso de la Repblica, un informe trimestral sobre las adjudicaciones efectuadas. Artculo 26.- Situacin de naves y aeronaves En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin en coordinacin con las autoridades de transporte competentes para su depsito y custodia, en tanto se determine el grado de

responsabilidad del propietario en los hechos materia de investigacin, salvo que se trate de aeronaves del Estado, las que sern entregadas inmediatamente a la autoridad de transporte competente, luego de la investigacin correspondiente. Artculo 27.- Pago del valor de mercancas con orden de devolucin En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron materia de adjudicacin o destruccin, la Direccin General de Tesoro Pblico asumir el pago sobre la base del monto de la tasacin del avalo y los intereses devengados, determinndose tres (3) meses calendario como plazo mximo para la devolucin, contado a partir del da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin judicial correspondiente. Artculo 28.- Uso de bienes adjudicados Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern destinar las mercancas a los fines que les son propios, quedando prohibida su transferencia, bajo responsabilidad de su titular. La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora General de la Repblica y a la Superintendencia de Bienes Nacionales sobre las adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su inscripcin bajo responsabilidad. Artculo 29.- Reserva de la identidad del denunciante Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las autoridades competentes, la comisin de los delitos previstos en la presente Ley. Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que se mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo responsabilidad. Artculo 30.- Exclusin de Recompensa Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la Administracin Aduanera, miembros de la Polica Nacional, de las Fuerzas Armadas, o quienes tengan parentesco con stos dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. Artculo 31.- Pago al denunciante En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas o en comiso, la recompensa que corresponda al denunciante ser pagada por la Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al valor determinado por la Administracin Aduanera de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la presente Ley. Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern puestas en conocimiento del Juez que conoce la causa. El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la recompensa establecida en el primer prrafo del presente artculo. Artculo 32.- Oportunidad para la determinacin de las recompensas Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en la sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la terminacin anticipada del proceso penal.

SANCIONES Artculo 35.- Sanciones La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente con: a) Comiso de las mercancas. b) Multa. c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o autorizaciones pertinentes. d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento. e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la infraccin. En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se aplicar el comiso sobre la mercancas incautada.

SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIN Artculo 36.- Multa y cierre temporal del establecimiento Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin administrativa contemplada en la presente Ley, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin. Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal del establecimiento por un perodo de sesenta (60) das calendario. Artculo 37.- Reincidencia Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el perodo de un ao contado a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicarse una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa equivalente a dos veces el valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del establecimiento, el cual no podr ser menor de noventa (90) das calendario, incrementndose en treinta (30) das calendario por cada reincidencia.

SANCIN RESPECTO A LAS MERCANCAS Artculo 38.- Comiso El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la infraccin administrativa. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo a ley.

SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCAS

Artculo 39.- Sanciones Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes sanciones: a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir por un ao, registrndose la sancin como antecedente en el Registro de Conductores. En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una persona jurdica dedicada al transporte, se le suspender cinco (5) aos la licencia de conducir. Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser solidaria. Artculo 40.- Reincidencia Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el perodo de un ao a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin, corresponder aplicar una multa equivalente a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia. Artculo 41.- Internamiento del medio de transporte Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o Carga a travs de sus conductores, cualquiera que sea el vnculo contractual, transportistas individuales o particulares, utilicen su vehculo para la comisin de las infracciones establecidas en la presente Ley, se les aplicarn las siguientes sanciones: a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das calendario. b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento veinte (120) das calendario, incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada reincidencia. En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o modificado en su estructura original para la comisin de la infraccin, el propietario del vehculo deber reacondicionar el mismo a su estado original, antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, segn sea el caso. Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez, corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento ochenta (180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo propietario. De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, se le sancionar con el comiso del vehculo.

COMPETENCIA Artculo 45.- Competencia de la Administracin Aduanera

La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y sancionar la comisin de las infracciones administrativas vinculadas al contrabando, as como para decretar la devolucin de las mercancas en los casos que corresponda. Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera deber poner en conocimiento de las dems autoridades administrativas competentes las infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan a la imposicin de las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la comunicacin o el requerimiento de la Administracin Aduanera. Artculo 46.- Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las Fuerzas Armadas La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las dems autoridades administrativas competentes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones tipificadas en la presente Ley, en forma oportuna y proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo responsabilidad. Las Fuerzas Armadas prestan colaboracin en los supuestos establecidos en el prrafo anterior, cuando la capacidad de la Administracin Aduanera o de la Polica Nacional superen las posibilidades de respuesta inmediata o stas resulten insuficientes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones administrativas. La colaboracin incluye, de ser el caso, el almacenamiento temporal de las mercancas y vehculos incautados, bajo responsabilid.