CASO N AGRAVIADO IMPUTADO DELITO

: 2406074503-2013-2645-0 : SUNAT : CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO : DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

DICTAMEN PERICIAL DE PARTE SEOR: CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO

CAMACHO LPEZ VALERIA domiciliada en Av. Pedro Ruiz S/N con DNI N27716969, CORNEJO CHUPLIHUICHE JOHANNY KATHERINE domiciliada en Av. Pasaje Borgoo N196 Remigio Silva con DNI N72781156, DAZ CAJUSOL CINTYA CIOMARA domiciliada en Av. La Marina N110 La Garita Pimentel con DNI N 46413502, Y FLORES GIL LUCILA LUSDANY

domiciliada en Urbanizacin La Florida N 120 con DNI N 46375009 de esta ciudad; siendo Contadores Pblicos Colegiados con matrcula N 04 - 354, N05 - 478, N06 - 458, N06 - 428 del Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque .Registrados en Registro de Peritos Judiciales REPEJ- de la Corte Superior de Justicia de Lambayeque; a usted manifiesto lo siguiente: Que, dando cumplimiento a lo ordenado por su Despacho, y remitimos a Ud., la pericia de parte, segn la siguiente estructura:
I.

La descripcin de la situacin o estado de hechos, sobre los que se hizo el peritaje.

II.

La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo

III. IV.

La motivacin o fundamentacin del examen tcnico La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos y reglas que sirvieron para hacer el examen.

V. VI.

Las conclusiones La fecha, sello y firma

I.

DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE HECHOS SOBRE LOS QUE SE HIZO EL PERITAJE El 29 de agosto de 2007 la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, formula denuncia ante la fiscala provincial de turno de la provincia de Chiclayo al contribuyente SEGUNDO FAUSTINO teniendo como fundamento el informe tcnico elaborado por la contadora, de la divisin de auditora de la intendencia regional de Lambayeque, que comunic la existencia de indicios de la comisin de delito de DEFRAUDACION TRIBUTARIA en las modalidades de deduccin de gasto y/o costo falso y obtencin indebida de crdito fiscal , siendo el perjuicio fiscal de ciento cuarenta y dos mil novecientos cuarenta y ocho con 00/100 nuevos soles (S/142.948.00) de tributo insoluto, por el concepto de impuesto general a las ventas de los periodos tributarios de enero febrero y marzo del 2003 e impuesto a la renta de tercera categora del ejercicio fiscal 2003 . Basndose en los siguientes hechos: 1.1 Seala que durante el proceso de fiscalizacin que realizo la SUNAT en las facturas de compras del denunciado y cotejados con sus registros de compra y dems libros y registros contables se detect que tena registrada en su contabilidad facturas generadas por los supuestos proveedores para el ejercicio fiscal 2003 , pero al hacer el cruce de informacin respectiva , se detect que estos comprobantes de pago no haban sido emitidas por dicha personas y pese a no haber realizado las operaciones comerciales , el denunciado uso el crdito fiscal por pago del IGV , que se obtiene cuando se adquiere bienes de terceros y con estos documentos logro deducir del monto total del IGV que deba aportar a la SUNAT por las ventas que realizo en su negocio comercial amazonas durante ese periodo al pagar un monto menor al que realmente le corresponda causando un perjuicio que ha sido calculado por SUNAT en la suma de S/ 53,543.00 nuevos soles. 1.2 Asimismo seala que utilizo costos falsos con la finalidad de disminuir el pago del impuesto a la renta que realmente le hubiera

correspondido efectuar, la SUNAT ha calculado una omisin de S/89,405.00 nuevos soles sin intereses.

II.

EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN RELACION AL ENCARGO. Se ha realizado el anlisis y verificacin de la documentacin que ha sido requerida al contribuyente CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO, con la finalidad de llevar a cabo la pericia de parte, tales como: Copias de facturas de compras de los periodos Enero (N001000050), Febrero(N001-000081), y Marzo (N001-000172), ao 2003 Copias del Registro de Compras de los periodos Enero, Febrero y Marzo del ao 2003. Copias del Registro de Ventas de los periodos Enero, Febrero y Marzo del ao 2003 respectivamente. Copia del Libro caja de los periodos Enero, Febrero y Marzo de 2003. Copia de la Resoluciones de Intendencia N del

0760140002277/SUNAT De conformidad con el objeto de la pericia se ha efectuado el desarrollo de la misma; siendo su resultado el siguiente: 1. DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSTRACION TRIBUTARIA (SUNAT) La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral

13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad. Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. 2. DEL CONTRIBUYENTE IMPUTADO Sr. SEGUNDO FAUSTINO Es una persona natural, constituido en la ciudad de Lambayeque con RUC N 10164650567, con domicilio en Calle Manuel Suarez N 133 Lambayeque Chiclayo. Tiene por objeto social a la

comercializacin de productos de consumo masivo (abarrotes) A la fecha de emisin del presente peritaje su estado es ACTIVO.
3. DE LA MODALIDAD DE CONTRIBUYENTE EN LAS RELACIONES COMERCIALES ENTRE COMERCIAL MOGOLLON, COMERCIAL

GUERRERO Y COMERCIAL ORLANDO.

De las declaraciones efectuadas por el contribuyente y de la verificacin de la documentacin sobre dichas operaciones

comerciales que se tiene a la vista, se evidencia que los diferentes comerciantes mantuvieron relaciones comerciales el ao 2003.

3.1. DE LAS COMPRAS REALIZADAS A LOS PROVEEDORES MENCIONADOS Con respecto al anlisis que hemos realizado y as mismo contrastando lo emitido por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria., acerca de sus supuestos

proveedores, Mogolln Bermeo Jorge Luis con RUC N 10402932657; Santa Cruz Guerrero Nancy con RUC N 10804862094 y Guevara Cotrina Orlando con RUC N 10275448368. Se ha podido evidenciar que las compras registradas por el contribuyente Segundo Faustino en los periodos Enero,

Febrero y Marzo del ao 2003 han sido correctamente registradas, por lo cual adjuntamos copias de los registros de compras de los mencionados periodos.

As tambin que los proveedores previamente mencionados actualmente se encuentra en su estado NO HABIDO en los registros de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria; cabe mencionar que basndose en la informacin histrica de cada contribuyente y/ o proveedores podemos mencionar que durante el periodo que est en evaluacin se puede visualizar el estado HABIDO de cada uno ; de conformidad con TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF,en el captulo VI CREDITO FISCAL, en su artculo 19, inciso b): Que los comprobantes
de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin; por lo que se puede afirmar que el crdito fiscal fue utilizado correctamente.

Sobre el ingreso de la mercadera al almacn del contribuyente no se evidenci documentos sustentatorios como (kardex y gua de remisin) que reflejen el ingreso de dicha mercadera al almacn en los periodos mencionados.

3.2. DE LOS PAGOS DEL IMPUESTO (IGV) SEGN LAS FACTURAS DE COMPRAS DEL PERIODO ENERO A MARZO DEL 2003.

Por consiguiente se procedi al anlisis y verificacion del libro caja, evidencindose lo siguiente:
-

Que se encontr salida de efectivo por conceptos de cancelacin de IGV por montos de S/35,458.67 en el mes de Enero, S/14,501.81 en el mes de Febrero y S/7,756.18 del mes de Marzo, que basndose en Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (Decreto Supremo N 055-99-EF), Capitulo VIII de la DECLARACIN Y DEL PAGO, Artculo 30 Forma y Oportunidad de la Declaracin y Pago del Impuesto, inciso (17): La declaracin y el pago del Impuesto debern
efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago;

podemos

afirmar a

que

dichos

montos

cancelados anteriores,

corresponderan

tributos

adeudados

adicionando los tributos correspondientes a los meses Enero, Febrero del 2003. As mismo se elabora unos cuadros resmenes basados en documentacin obtenida de los Registros de compras y ventas, en el cual se determina la liquidacin del IGV, obteniendo como resultado los siguiente:
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR REGISTRO DE COMPRAS ISC BASE IMPONIBLE 210,244.58 242.84 80,651.77 44,051.55 242.84 334,947.90 REGISTRO DE VENTAS BASE IMPONIBLE IGV 212,667.04 37,926.36 80,823.32 14,548.18 44,026.49 7,924.79 337,516.85 60,399.33

ENERO FEBREO MARZO TOTALES

IGV TOTAL 37,872.97 248,117.55 14,561.02 95,455.63 7,929.26 51,980.81 60,363.25 395,553.99

TOTAL 250,593.40 95,371.50 51,951.28 397,916.18

ENERO

VENTAS COMPRAS

37,926.36 37,872.97 53.39 DEBITO FISCAL

TRIBUTO A PAGAR

FEBRERO

VENTAS COMPRAS

14,548.18 14,561.02 -12.84 CREDITO FISCAL

TRIBUTO A PAGAR

MARZO

VENTAS COMPRAS

7,924.79 7,929.26 -4.47 CREDITO FISCAL

TRIBUTO A PAGAR

III.

MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO El motivo o fundamento que genera la pericia contable lo establece la Disposicin N 04 de fecha 29 de Agosto de 2007, en el prrafo CUARTO: el que textualmente seala: El alcance de la pericia de parte es con la finalidad de que se informe, si existen las compras de mercaderas, si sus transacciones han sido registradas en los Libros y los impuestos correspondientes pagados; y que como contribuyente utilizo debidamente el Crdito Fiscal.

IV. CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS QUE SIRVIERON PARA

HACER EL EXAMEN En el desarrollo del Dictamen Pericial de Parte, se ha aplicado el mtodo de verificacin, anlisis, comprobacin, entrevista y clculo de la documentacin contable requerida al contribuyente.

V.

CONCLUSIONES Teniendo en consideracin la Disposicin N 04 y de acuerdo al alcance de la pericia de parte es con la finalidad de que se informe, si existen las compras de mercaderas, si sus transacciones han sido registradas en los Libros y los impuestos correspondientes pagados; y que como contribuyente utilizo debidamente el Crdito Fiscal, se formula las siguientes conclusiones:

PRIMERA: El contribuyente, es una persona natural, que se constituyo Es una persona natural, constituido en la ciudad de Lambayeque con RUC N 10164650567, con domicilio en Calle Manuel Suarez N 133 Lambayeque Chiclayo. Tiene por objeto social a la comercializacin de productos de consumo masivo (abarrotes). A la fecha de emisin del presente peritaje su estado es ACTIVO.

SEGUNDA: De las compras efectuadas a los sus supuestos proveedores: Mogolln Bermeo Jorge Luis con RUC N 10402932657; Santa Cruz Guerrero Nancy con RUC N 10804862094 y Guevara Cotrina Orlando con RUC N 10275448368, y verificacin de las facturas de los mencionados proveedores en los registros de compras de mercadera se ha evidenciado que si mantuvieron relaciones comerciales en el ao 2003, especficamente en los meses de Enero a Marzo, por montos de S/.207,196.00 Nuevos Soles segn Factura N0001-000050, S/ 93,750.30 Nuevos Soles segn Factura N001-000081 y S/. 50, 058.50 Nuevos Soles segn la Factura N 001-000172.

TERCERA: - Del ingreso de la mercadera al almacn del contribuyente no se evidenci documentos sustentatorios como (kardex y gua de remisin) que reflejen el ingreso de dicha mercadera al almacn en los periodos mencionados.

CUARTA: -

De la salida de efectivo por conceptos de cancelacin de

IGV por montos de S/35,458.67 en el mes de Enero, S/14,501.81 en el mes de Febrero y S/7,756.18 del mes de Marzo, correspondiente al pago del IGV de los periodos anteriores y de los meses de Enero a Marzo del 2004, basndose en la documentacin sustentatoria de libro caja y Registro de Compras, Registro de Ventas y Cuadros de Liquidaciones de IGV.

QUINTA: De conformidad con lo analizados y verificado la informacin contable, el Contribuyente CORONEL FONSECA SEGUNDO FAUSTINO, realizo sus pagos de IGV de los meses de Enero del 2003, cabe mencionar que en los meses de Febrero y Marzo del 2003 (Anexo 06) obtuvo un crdito fiscal, del cual segn su manifestacin lo uso debidamente.

SETIMA: Se ha comprobado que los proveedores mencionados en lneas arriba, se encontraron segn la base Informtica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), en el Registro nico de Contribuyente (RUC) con un estado HABIDO, en el periodo de emisin de la facturas. (Ver Anexos 07, 08 y 09).

Es cuanto informo a usted Seor Coronel Fonseca Segundo Faustino, contribuyente Activo de la SUNAT.

Chiclayo, 13 de Junio del 2013.