Generalidades de Contabilidad (Diapositivas) CONSULTA

UNIVERSIDAD TECNOLGICA ECOTEC.
ISO 9001:2008
CONTABILIDAD FINANCIERA I
IMPORTANTE
UNIVERSIDAD TECNOLGICA ECOTEC. ISO 9001:2008
REFLEXIN
Quien se prenda de la prctica sin teora, es cual piloto que se embarca sin timn ni brjula. La prctica debe ser edificada sobre cabal teora.
Leonardo da Vinci (1452 1519), arquitecto, escultor, pintor, inventor, msico e ingeniero italiano.
CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC
IMPORTANTE
Cmo beneficiarse al mximo?

1. Esta materia le pertenece y su xito depende en gran parte de USTED. 2. Participe en las clases con ENTUSIASMO. 3. Comparta sus experiencias AMPLIAMENTE. 4. Solamente UNA PERSONA debe hablar a la vez. 5. Evite las CONVERSACIONES INDIVIDUALES compaero o el profesor, tiene la palabra. 6. Tenga PACIENCIA con sus compaeros. 7. Favor APRECIE el punto de vista de otro. 8. Revise la informacin del AULA VIRTUAL regularmente.
CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC CONTABILIDAD FINANCIERA I
cuando su
Introduccin
EL COMERCIO Y LAS EMPRESAS
Definiciones
EL COMERCIO
- Se denomina COMERCIO a la actividad socio econmica consistente en la compra venta de bienes y servicios disponibles, sea para su uso o para su venta o transformacin. - Negociacin que se hace comprando, vendiendo o permutando mercancas.
Definiciones
EL COMERCIANTE
De acuerdo a nuestro Cdigo de Comercio, en el Art. 2 se define al comerciante como la persona que, teniendo capacidad para contratar, hace del comercio su profesin habitual. Puede ser comerciante, tanto la persona natural como la jurdica. Segn el Art. 1461 del Cdigo Civil, la capacidad legal consiste en la facultad que tiene una persona de adquirir derechos y contraer obligaciones por su propio ejercicio, sin que necesite la autorizacin o intervencin de otra. De manera general, toda persona es capaz, excepto las que la ley considera incapaces.
Definiciones
INCAPACIDAD
Incapacidad absoluta: Aquellas que carecen de voluntad absoluta o no pueden expresarla: Dementes, menores impberes (varn menor de 15 aos, mujer menor de 12 aos), los sordomudos que no pueden darse a entender por escrito. Incapacidad especial: Se produce en virtud de la prohibicin que la ley impone a ciertas personas para ejecutar ciertos actos en ciertas circunstancias (por ejemplo, es nulo el acto de compra venta entre cnyuges. Incapacidad relativa: Aquellas en razn de su edad (menores adultos: mujeres entre 12 y 17 aos, hombres entre 15 y 17 aos) y quienes se hallan en interdiccin de administrar bienes (ebrios consuetudinarios, toxicmanos, disipadores) y las personas jurdicas. Los actos realizados por estas personas pueden tener valor bajo ciertos aspectos establecidos en las leyes. Por ejemplo, el menor adulto puede celebrar vlidamente un contrato de trabajo (Art. 1463 del CT).
Definiciones
CAPACIDADES ESPECIALES
- El
menor adulto emancipado puede ejercer el comercio, y ejecutar eventualmente actos de comercio, siempre que fuere autorizado por su tutor (Art. 9 del Cdigo de Comercio). - Los menores que administran su peculio profesional no estn habilitados para ser comerciantes, sin embargo pueden realizar ciertos actos de comercio por s mismos y en relacin al giro de sus negocios (Art. 10 del Cdigo de Comercio).
Definiciones
INCAPACIDADES ESPECIALES
(Art. 7 del Cdigo de Comercio)
- Las corporaciones eclesisticas, los religiosos y los clrigos. - Los funcionarios pblicos a quienes est prohibido ejercer el comercio. - Los quebrados que no hayan obtenido rehabilitacin. Adicionalmente otras disposiciones legales establecen que las personas naturales no pueden ser titulares de ciertos negocios, los que necesariamente se reservan a personas jurdicas. Por ejemplo, las actividades de intermediacin financiera (bancos, mutualistas, etc.), seguros, leasing, entre otros.
Acotacin histrica
HISTORIA DEL CDIGO DE COMERCIO

Nuestro Cdigo de Comercio data del siglo 19, entonces elaborado basndose en los cdigos venezolano y chileno, no obstante que Eloy Alfaro expidi un Cdigo en el ao 1906, del cual se discute si su fuente bsica es propia o uno venezolano de 1903. La edicin del cdigo que actualmente nos rige, de 1960, es el fruto del trabajo de la Comisin Legislativa que integr de modo sistemtico al Cdigo Alfaro las mltiples reformas que en el transcurso de aproximadamente 50 aos sufri dicho cuerpo legal.
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Antes de iniciar
PARA EJERCER EL COMERCIO
Es IMPRESCINDIBLE actuar acorde a las disposiciones legales. El primer paso es obtener el Registro nico de Contribuyentes (RUC)
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Definicin del RUC

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES

Es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin a la Administracin Tributaria. El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y sociedades, pblicas o privadas, nacionales o extranjeras, que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador de manera permanente u ocasional, o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
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Tipos de Contribuyentes

(continuacin)
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(continuacin)
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(continuacin)
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(continuacin)
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(continuacin)
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Estructura del RUC


(continuacin)
El RUC tiene trece dgitos, cuya estructura es la siguiente: Dos primeros dgitos corresponden a la provincia. El tercer dgito indica el tipo de contribuyente. Del cuarto al noveno dgito es una numeracin secuencial El dcimo dgito es un nmero verificador. Los tres ltimos dgitos siempre son 001.
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Estructura del RUC


(continuacin)
Personas naturales (ecuatorianos y extranjeros residentes): el nmero de RUC es el mismo que el de la cdula de identidad (10 dgitos) a los cuales, se le aaden tres dgitos (001). EJEMPLO: 0913223632001. El tercer dgito est comprendido entre 0 y 5.
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Estructura del RUC


(continuacin)
Instituciones Pblicas Los 2 primeros dgitos sealan la provincia, el tercer dgito siempre ser el 6, del cuarto al noveno es un numero secuencial, el dcimo dgito es el verificador y los tres ltimos dgitos siempre sern 001.
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Estructura del RUC


(continuacin)
Sociedades Privadas, extranjeros no residentes, Diplomticas y Organismos Internacionales.
Misiones
El nmero de RUC es de 10 dgitos generados por la administracin tributaria a los cuales se les aaden (001).
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Modelo de RUC
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Ciclo de los Contribuyentes


(continuacin)
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Definicin
LA EMPRESA
Es la unidad de produccin econmica legalmente constituida por una serie de elementos personales y materiales, los mismos que estn asentados en un lugar determinado para obtener un bienestar econmico, ofreciendo bienes o servicios para satisfacer las necesidades del consumidor, excepto las fundaciones que no tienen fines de lucro. Requiere de un fin u objetivo propuesto, una autoridad directriz que coordine los esfuerzos necesarios para conseguir dicho objetivo, una energa y trabajo a disposicin de tal autoridad, y un patrimonio (recursos) sobre los que acta el trabajo.
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Definicin
CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS

1. Por el TAMAO: Pequeas, medianas o grandes, en funcin al nmero de trabajadores, importe del capital utilizado o el volumen de ventas. 2. Por la ACTIVIDAD que realizan: De servicios, comerciales o industriales. 3. Por el SECTOR al que pertenecen: Privado, pblico o mixtas. 4. Por la organizacin del CAPITAL: Empresas unipersonales, sociedad o compaa.
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Por la ACTIVIDAD

(continuacin)
Compaas de SERVICIOS Proveen de servicios o productos intangibles a sus clientes.
No mantienen inventarios de productos para la venta.
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Por la ACTIVIDAD

(continuacin)
Compaas COMERCIALES Compran y luego venden productos tangibles sin cambiar su forma bsica.
S mantienen inventarios de productos para la venta.
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Por la ACTIVIDAD

(continuacin)
Compaas INDUSTRIALES Compra materiales y componentes y los convierte en productos terminados.

Mantienen inventarios de materias primas que son transformados en nuevos productos para la venta.
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Por su CAPITAL

(continuacin)
1. UNIPERSONALES: Son aquellas conformadas por una sola persona natural quien aporta su capital. 2. SOCIEDAD o COMPAA: Aquellas conformadas por dos o ms personas naturales o jurdicas. Pueden ser: De PERSONAS: En comandita simple y de nombre colectivo. De CAPITAL: Sociedad annima, economa mixta, compaa limitada y comandita por acciones. As mismo hay las sucursales de compaas extranjeras.
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Importante
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA

De acuerdo al Art. 64 y 103 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI), todas las personas, naturales o jurdicas, que transfieran bienes o presten servicios, sean stos gravados con tarifa 12% o 0%, o se encuentren exentos del IVA, tienen la obligacin de emitir y entregar a quien adquiera el bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de venta segn el caso, por las operaciones que efecte, en conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios. El NO otorgamiento de facturas, boletas o notas de venta constituir un caso especial de DEFRAUDACIN que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario. Se deber consultar en los medios que ponga a disposicin el SRI, la validez de dichos comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta.
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IMPORTANTE
REFLEXIN
El ignorante afirma, el sabio duda y reflexiona

Aristteles (384 322 AdC), filsofo griego.
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Introduccin
Qu es y para qu sirve la CONTABILIDAD?
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Introduccin
La Contabilidad es una disciplina tcnica que se ocupa de:
Identificar Medir Registrar Resumir Presentar
... informacin de actos y hechos susceptibles de cuantificacin y con repercusin econmica sobre el patrimonio de las empresas.
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Introduccin
CONCEPTO
La Contabilidad es un conjunto de tcnicas, de naturaleza econmica, que se rige en Principios de Contabilidad (NIIF), Leyes y Reglamentos, polticas y normas contables, para obtener, ordenar, analizar, interpretar, registrar, clasificar y acumular, as como controlar, las transacciones financieras o econmicas, realizadas por una persona natural, negocio o empresa, en orden cronolgico y de un tiempo determinado con el propsito de informar su situacin econmica y financiera a una fecha determinada, as como sus resultados en un perodo, pudiendo as facilitar a la administracin o propietarios de la unidad econmica la toma de decisiones de ndole administrativa, econmica y financiera.
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Introduccin
OTRO CONCEPTO
LA CONTABILIDAD es una actividad que proporciona informacin cuantitativa de naturaleza financiera, y cualitativa para ser utilizada en la toma de decisiones econmicas.
Para emplear los Estados Financieros es necesario: Analizar Registrar Informar Cuantificar Clasificar
Acumular
Interpretar
Hechos econmicos y sus efectos financieros en la empresa

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Naturaleza de la Contabilidad
QU ES LA CONTABILIDAD?
Proceso de Acumulacin de Informacin Financiera
Anlisis Financiero
Registro Sistemtico y ordenado
Elaboracin de Presupuestos
Presentacin clara y ordenada de la informacin (Estados Financieros)
Fuente de Informacin: - Gerencia - Accionistas - Inversionistas - Acreedores - Gobierno

Toma de Decisiones
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Introduccin
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
El control: mecanismo para salvaguardar los recursos Los miembros de los directorios, de los Consejos, el Gerente estn permanentemente preocupados por conservar plenamente los bienes, los recursos y los derechos de propiedad, pero tambin por controlar sus obligaciones. A este propsito ayuda la contabilidad con base en normas internacionales (NIIF-NIC) polticas, mtodos y tcnicas de reconocimiento, valoracin, registro y presentacin. La informacin: instrumento para tomar decisiones Es til para quien deba emitir juicios y tomar decisiones que conllevan consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, mostrando dnde y cmo se ha gastado el dinero o se han contrado compromisos, evaluando el desempeo e indicando las aplicaciones financieras de escoger un plan en lugar de otro. Tambin ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones, y ayuda a dirigir la atencin hacia los problemas relevantes, a las imperfecciones y las ineficiencias actuales para corregirlos, as como prev las oportunidades a fin de aprovecharlas.
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Introduccin
LA CONTABILIDAD
Contabilidad moderna Esta herramienta indispensable para la toma de decisiones est diseada internacionalmente para: 1. Generar informacin relevante que, al evaluarse debidamente, garantiza la eficacia de las decisiones. 2. Controlar eficientemente los recursos (inversiones) y sus fuentes de financiamiento. Caractersticas de la contabilidad eficiente La informacin que genera y el control que ejerce debe: a. Estar a disposicin cuando se necesite b. Ser confiable y segura c. Ser dinmica y actualizada
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Introduccin
Bases para desarrollar la Contabilidad
Principios de Contabilidad vigentes en el Ecuador

- NEC hasta el ao 2009 -NIIF (IFRS) desde el ao 2010
Leyes y Reglamentos vigentes en el Ecuador

LORTI
Otros principios de contabilidad internacionales
- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno - Reglamento para aplicacin de LORTI

-US GAAP (PCGA) Elaborados por el FASB (accesorios a partir del 2010)
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(segn cronograma)
Aclaracin
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO TIENE JERARQUA Y EFECTOS DE LEY ORGANICA
La Ley de Rgimen Tributario Interno, fue elevada a la categora de Ley Orgnica por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, artculo 157, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 de 29 de diciembre del 2007
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Introduccin
Normas de Contabilidad
En nuestro pas se han emitido 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), a fines de los 90s y principio del 2000, las cuales se elaboraron sobre las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) vigentes en esas fechas. Posterior a su publicacin se reformaron y/o emitieron varias Normas Internacionales de Contabilidad sin que se hayan reformado las NEC.
Debido a que la adopcin de las NIIF (IFRS), se est realizando en gran cantidad de pases en el mundo y ante la situacin de que no se actualizan las normas nacionales, es lo que motiv a las autoridades a implementarlas en nuestro pas.
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Introduccin
Cronograma aplicacin de NIIF

En el ao 2010: Aplicarn las compaas y los entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que ejercen actividades de auditora externa. Se establece el ao 2009 como perodo de transicin. En el ao 2011: Las compaas que tengan activos totales iguales o superiores a $ 4millones al 31 de diciembre del 2007, las compaas holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compaas de economa mixta, y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector pblico; las sucursales de compaas extranjeras, estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que estas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador. Se establece el ao 2010 como perodo de transicin. En el ao 2012: Las dems compaas. Se establece el ao 2011 como perodo de transicin.
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Introduccin
Terminologa
IASC International Accounting Standards Committee Comit de Normas Internacionales de Contabilidad International Accounting Standards Normas Internacionales de Contabilidad International Accounting Standards Board Junta de Normas Internacionales de Contabilidad International Financial Reporting Standards Normas Internacionales de Informacin Financiera Standing Interpretations Committee Comit Permanente de Interpretacin International Financial Reporting Interpretations Committee Comit de Interpretaciones de las NIIF
IAS - NIC
IASB
IFRS - NIIF
SIC
IFRIC - CINIIF
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Introduccin
NIC NIIF SIC CINIIF

El IASC nace en 1973, tiene sede en Londres y fue el organismo encargado de emitir las IAS (NIC). El xito de estas normas se ha dado por cuanto se adaptan a las necesidades de los pases sin intervenir en sus normas internas. En el ao 2001 el IASC se convierte en el IASB, quien adopt las IAS (NIC) vigentes a esa fecha, hasta que se modifiquen o reformulen. Este nuevo organismo emite las IFRS (NIIF) El IASB tiene un Comit de Interpretaciones (anteriormente SIC, actualmente CINIIF) cuyos pronunciamientos se convierten en guas complementarias a las IFRS IAS (NIIF NIC). Hasta el ao 2012, se han emitido 41 IAS (NIC) de las cuales 29 se encuentran vigentes, 13 IFRS (NIIF), 32 SIC de las cuales 11 estn vigentes y 20 IFRIC (CINIIF) de las cuales 16 estn vigentes.
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Introduccin
NIC NIIF SIC CINIIF

RESUMEN: Las Normas comprenden: Internacionales de Informacin Financiera NIIF,
Normas Internacionales de Contabilidad NIC Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF Y las interpretaciones: SIC (Interpretaciones sobre NIC) CINIIF (Interpretaciones sobre NIIF)
29 13
11 16
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Introduccin
NIC NIIF SIC CINIIF

Las NIC - NIIF son producto de grandes estudios y esfuerzos de entidades educativas, financieras y profesionales, para estandarizar la informacin financiera presentada en los E/F, apoyadas por las respectivas interpretaciones (SIC y CINIIF) Son Normas de alta calidad cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Por qu es necesario que existan normas contables nicas? La falta de uniformidad impide a los analistas comparar fcilmente los informes financieros de empresas que operan en diferentes pases. Especialmente para las empresas que cotizan en Bolsa (New Yok, Londres, Pars, Madrid, Tokio)
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Introduccin
Qu pasa con los PCGA FASB?

Los GAAP, ms conocidos como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) emitidos por Financial Accounting Standard Board (FASB) quedan como normas supletorias de las NIIF, en caso de que estas no establezcan algn tema, que igualmente no se haya expresado en las SIC o CINIIF vigentes.
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Introduccin
Usuarios de la Informacin Contable

Informes para uso interno y externo
Informes gerenciales (uso Interno)
Sistema de informacin contable
Estados contables De uso general (uso externo)
Accionistas, Administradores, Empleados Contabilidad Administrativa
Inversionistas, Prestamistas, Proveedores y otros acreedores comerciales, Clientes, Pblico en general, Organismos Estatales de Regulacin, Control. Contabilidad Financiera
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Introduccin
TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad Financiera
De orientacin financiera. Se fundamenta en principios generalmente aceptados, ahora NIIF y NIC. Como resultado final entrega financieros de uso general. estados
Contabilidad Administrativa
De orientacin administrativa. No se basa en normatividad alguna, utiliza las disciplinas que sean necesarias. Entrega informes como los solicite la administracin. Es empleada por las personas que toman decisiones internas, como los altos ejecutivos. Es opcional.
Es empleada por quienes toman decisiones externas, como los accionistas, los proveedores, los clientes, el gobierno, etc. Es obligatoria por diversas leyes.
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Introduccin
INFORMACIN, LA CLAVE DEL XITO

La informacin contable de una entidad enmarcada en normas y procedimientos tcnicos ayuda: A la gerencia a tomar decisiones adecuadas, a reforzar los controles y a vislumbrar posibilidades de nuevas oportunidades de negocio A prestamistas, proveedores e inversionistas a atender solicitudes de financiamiento y reducir las exigencias. A los entes de control a identificar problemas-tipo y en conjunto a buscar soluciones generales A los auditores a emitir opiniones y recomendaciones apropiadas En general, evitar molestias y podra afianzar la confianza y el valor de las empresas. Un sistema de informacin financiera basado en datos confiables y la interpretacin y uso adecuados abrir el camino hacia el xito.
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ACCIONES
DOCUMENTOS/REGISTRO
Documentos fuentes
Anlisis de los efectos de las operaciones Registro Mayorizacin Cierre contable Comunicacin al usuario Mayor general Balance de comprobacin de saldos Diario general
Informes contables (estados financieros)
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SISTEMA CONTABLE
Una serie de pasos desarrollados para analizar, cuantificar, registrar, acumular, clasificar y reportar la interpretacin de los eventos econmicos y sus efectos en una organizacin La interpretacin de los eventos econmicos se refleja en los estados financieros. TODAS las empresas cuentan con un sistema contabledesde el ms sencillo hasta el ms complejo son diseados a partir de la informacin que se desea generar interna y externamente. Los contadores estudian las necesidades de los usuarios y crean el sistema contable que mejor se adapte a todas las necesidades
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Contabilidad como herramienta para toma de decisiones

Gestin de la direccin Crditos financieros y comerciales Inversionistas Distribuciones de ganancias Tributacin Contabilidad Nacional Fijacin de precios y tarifas
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DISPOSICIONES LEGALES SOBRE LA CONTABILIDAD

LEY DE COMPAAS Art.290. Obligacin y forma de llevar la contabilidad. Art.293. Conformidad legal de los mtodos de contabilidad, libros y balances. Art.294. Principios Contables de los balances.
CDIGO DE COMERCIO Art.37. Todo comerciante est obligado a llevar contabilidad en los
trminos que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno.

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DISPOSICIONES LEGALES SOBRE LA CONTABILIDAD

LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art.20. Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo. Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
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OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD EN ECUADOR

La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno en su artculo 19 establece: Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma:
Todas las sociedades en general. Las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1 de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales en el ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
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(Continuacin)
El Reglamento de aplicacin la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, en el Art. 28, establece igual obligacin para las sociedades; para las PERSONAS NATURALES establece:
Igualmente estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo o al inicio de sus actividades econmicas hayan superado los $ 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a los $100.000, o cuyos costos y gastos anuales del ejercicio inmediato anterior hayan sido superiores a $ 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos los pasivos que posea el contribuyente relacionados con la generacin de la renta gravable.
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(Continuacin)
Art. 28 del Reglamento para aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (continuacin):
En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de lo antes indicado. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considera el lmite del capital propio. Las personas naturales que hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo acorde a lo indicado anteriormente, y que luego no alcancen los niveles de capital o ingresos brutos anuales, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director General del Servicio de Rentas Internas.
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(Continuacin)
Sobre las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad:
Las personas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos y efecten gastos inferiores a los establecidos, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos, debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. La cuenta de ingresos y egresos deber contener la fecha de transaccin, el concepto o detalle, el nmero de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deber estar debidamente respaldada por los respectivos comprobantes de venta y dems documentos pertinentes.
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(Continuacin)
La obligacin de llevar Contabilidad implica:

Constituirse en agente de retencin del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado, cuando efecta pagos a sus proveedores. Ser llevada bajo la responsabilidad y firma de un Contador legalmente autorizado. Mantener al da su contabilidad. Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos resultantes. Presentar los anexos transaccionales. Actualizar oportunamente el RUC, cuando se produzcan cambios..
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OBLIGACIN DE CONTRATAR A UN CONTADOR

Las compaas, as como las personas naturales que deben llevar contabilidad de acuerdo a la disposicin contenida en el inciso cuarto del artculo 28 del Reglamento a la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, la debern llevar bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 33 del RLORTI Los Contadores, en forma obligatoria se inscribirn en el Registro nico de Contribuyentes an en el caso de que exclusivamente trabajen en relacin de dependencia. La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar declaraciones de impuestos.
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Para poder llevar la contabilidad, los contadores debern: Estar debidamente autorizados. Obtener el RUC y mantenerlo actualizado. Encontrarse al da en la presentacin y pago de declaraciones. Elaborar y firmar las declaraciones de los contribuyentes.
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Para llevar la contabilidad existen tres tipos de contadores: CP (Contador Pblico): Instruccin de segundo nivel. Colegios otorgaban ttulos de este tipo hasta 1974. CBA (Contador Bachiller Autorizado): Instruccin de segundo nivel. Colegios otorgan ttulos de este tipo desde 1975. CPA (Contador Pblico Autorizado): Instruccin de tercer nivel. Universidades otorgan estos ttulos.
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La persona o empresa que NO cuente con un contador inscrito en la Federacin Nacional de Contadores para llevar su contabilidad, ser sancionada con multa de $ 0,04 a $ 0,20, de conformidad con la Ley de Contadores, y su contabilidad no tendr valor legal (Art. 24 Ley de Contadores). De acuerdo lo establecido en el Art. 1 de la Ley de Contadores, el Estado reconoce la profesin de Contador, que podr ejercerse en el pas, en las categoras de Contador Pblico y Contador Bachiller en Ciencias de Comercio y Administracin, con sujecin a las normas legales y reglamentarias correspondientes.
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ACLARACIONES
El que una persona natural que realiza actividad econmica independiente, no est obligada a llevar Contabilidad, NO implica que no deba efectuar declaraciones de impuestos. Al menos deber presentar declaracin mensual o semestral del IVA y anual de Impuesto a la Renta. Una persona natural que trabaje en relacin de dependencia, es decir para un patrono, NO est obligado a sacar RUC, excepto los contadores. Solo presentar declaracin de impuesto a la renta, si sus ingresos menos sus deducciones superan la fraccin bsica desgravada y haya presentado a su patrono una estimacin de gastos personales; caso contrario su declaracin de impuestos ser el comprobante de retencin de impuestos que le entregar su patrono.
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ESTADOS FINANCIEROS
Los E/F son una representacin financiera estructurada de:
la posicin financiera y
las transacciones
realizadas por la empresa o unidad econmica
Su finalidad es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y Flujos de Efectivo de una empresa, que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones.
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ESTADOS FINANCIEROS
El Objetivo de los Estados Financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones financieras. Se preparan sobre: a) El Principio del Devengo Contable o de acumulacin b) El Principio de Empresa en Funcionamiento, es decir que una entidad est en funcionamiento y continuar su actividad dentro del futuro previsible.
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ESTADOS FINANCIEROS
ii) Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin presentada. En la prctica es necesario un equilibrio entre ellas. Las ms importantes son:
a)
b) c) d)
Comprensibilidad
Relevancia Confiabilidad Comparabilidad
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ESTADOS FINANCIEROS
iii) Los elementos que constituyen los Estados Financieros son:
a) Activo b) Pasivo c) Patrimonio Neto d) Ingresos e) Gastos
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DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS: Son todos los bienes de propiedad de la unidad econmica. Se reconoce un activo cuando es probable que se obtengan del mismo, beneficios econmicos futuros y adems que tenga un costo que pueda ser medido con fiabilidad. PASIVOS: Representan todas las deudas u obligaciones para con terceros. Se reconoce un pasivo cuando el hecho que dio origen al compromiso, proviene de una transaccin o hecho pasado; el pago del compromiso es ineludible, y deber efectuarse en una fecha determinada o a requerimiento del acreedor; y el compromiso pueda ser medido fiablemente. PATRIMONIO: Es la diferencia entre los activos y pasivos netos, que es de propiedad de los accionistas. Es la participacin de los accionistas sobre los activos de la unidad econmica.
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DEFINICIONES DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INGRESOS: Surgen en las actividades ordinarias de la unidad econmica y se reportan como ventas, honorarios, intereses ganados, dividendos ganados, regalas y arriendos cobrados. Las ganancias suponen incrementos en los beneficios econmicos, y como tales no son diferentes en su naturaleza de los ingresos. GASTOS: Representan los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la unidad econmica, por los cuales no se espera obtener un beneficio en el futuro. Usualmente los gastos toman la forma de la salida o disminucin de un activo, como el efectivo, existencias o propiedades, planta o equipo.
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Las dos preguntas fundamentales relativas a la situacin financiera de una empresa que los usuarios desean conocer son: Cul es la situacin financiera de la empresa en un da determinado? Cul fue el desempeo logrado en un perodo determinado?
El contador responde a estas preguntas con los ESTADOS FINANCIEROS BSICOS:
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Los Estados Financieros bsicos son: 1.- Balance General o Estado de Situacin Financiera 2.- Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias 3.- Estado que presente los Cambios en el Patrimonio denominado Estado de Evolucin del Patrimonio. 4.- Estado de Flujo de Efectivo Un juego completo de Estados Financieros incluye las Notas explicativas, que adems deben hacer referencia a las Polticas Contables.
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Definicin bsica
Ecuacin contable bsica o Ecuacin patrimonial
US$ A = US$ B
Lo que me pertenece.
Cmo lo obtuve?
Activos
Pasivos + Patrimonio
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Balance General
Qu es el Balance General?
EL BALANCE GENERAL MUESTRA LA IMAGEN FINANCIERA CONGELADA DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO
Bancos Terreno
100 10.900 11.000
Ctas por Pagar Capital Socios
1.000 10.000 11.000
75
Balance General
Qu es el Balance General?
E/F que informa la posicin financiera de una entidad en un momento dado. Se elabora en funcin mensual, trimestral, semestral o anual, dependiendo de las necesidades de la empresa.
Elementos Activo Pasivo Patrimonio
Recursos econmicos de propiedad de la empresa.

Obligaciones econmicas de una organizacin.

Representa los derechos del propietario.

76
Balance General
Automotores S.A. 28 de febrero 20XX (en miles de dlares) ACTIVO Efectivo Cuentas Cob. Inventario Total Activo $ $ 52.00 Ctas Pagar 10.00 Dctos. Pagar 90.00 Total Pasivo 152.00 Patrimonio Capital Utilidad. Ret. Total Patrimonio
Total Pasivo y Pat.
Balance General Qu es Cuenta Contable?
Pasivo $ $ 1.00 70.00 71.00
$ $
77.00 4.00 81.00
$ 152.00
77
Partida Doble
Qu es la Partida Doble?
Constituye uno de las Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerndose como el ms prctico y til para la presentacin de los Estados Financieros. Es decir que cada operacin que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho y otro en el lado izquierdo para que haya equilibrio. Estos registros deben tener igual valor en ambos lados, por lo tanto el uso de la partida doble propicia esta regla: NO HABR DEUDOR SIN ACREEDOR O NO HABR ACREEDOR SIN DEUDOR.
78
Cuenta Contable
Qu es Cuenta Contable?
CUENTA CONTABLE es la personificacin que se realiza sobre un grupo de transacciones de caracterstica similar. Es un titulo genrico que se da a un grupo homogneo de bienes valores o servicios, el mismo que se mantendr invariable durante un periodo contable. Ejemplos: Escritorio, biblioteca, sillas, se los personifica como Muebles de Oficina o Mobiliario de Oficina. CPU, teclado, impresora, escner, mouse, monitor, se los personifica como Equipos de computacin .
79
Cuenta Contable
Partes de una cuenta contable
Nombre de la Cuenta
DEBE
Debitar Dbito
Registro de Transacciones
HABER
Acreditar Crdito
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Saldo Cero
80
Cuenta Contable
TTULO O NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
-Se registran los dbitos o cargos. -Se anotan los valores que incre mentan el activo. -Se anotan los valores que repre sentan gastos o prdidas. -Se registra la disminucin de pasivos, patrimonio e ingresos.
-Se registran los crditos o abonos. -Se registran los valores de aportes de capital, Supervit, Reservas, donaciones, etc. (Patrimonio) -Se anotan los valores de las deudas contradas (pasivos). -Se registran los valores que representan rentas o ganancias (ingresos). - Se registra la disminucin de activos.
El saldo: Se obtiene de la diferencia del debe y haber, pudiendo ser deudor, acreedor o nulo (cero).
Debe > Haber = Deudor Haber > Debe = Acreedor Debe = Haber = Nulo (cero)
81
Cuenta Contable
PLAN DE CUENTAS
Es la lista de cuentas ordenadas e identificadas metdicamente, de manera especfica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para el logro de sus fines. El plan de cuentas es un manual de consulta que sirve para ordenar y clasificar las cuentas para la presentacin de los Estados Financieros.
82
Cuenta Contable
PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas debe ser analtico, claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue creada. Se lo realiza de acuerdo a un estudio previo, que le permita conocer sus metas, y adems debe reunir las siguientes caractersticas: 1.Sistematizacin en el ordenamiento. 2.Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas. 3.Homogeneidad en los agrupamientos practicados. 4.Claridad en la denominacin de las cuentas seleccionadas
83
Anlisis de las transacciones

PLAN DE CUENTAS
Cuentas de Balance
v Activos v Pasivos v Patrimonio Neto (capital y ganancias retenidas o resultados no asignados) v GANANCIAS RETENIDAS
Cuentas de resultados
v Resultados Positivos
INGRESOS GANANCIAS
v Resultados negativos
GASTOS PERDIDAS
GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO

84
Codificacin de las cuentas

ACTIVO (1xxxx)
PASIVO (2xxxx) PATRIMONIO (3xxxx)

4 INGRESOS
PLAN DE CUENTAS
1xxxx Ingresos 2xxxx Descuentos
5 GASTOS
3xxxx Costo de Venta 4xxxx Nmina 5xxxx Otros Gastos Las transacciones se registran en las CUENTAS de la empresa.
85
Transacciones en el Balance General

Activos = Pasivos + Patrimonio

Lo que me pertenece. Cmo lo obtuve?
Banco A (US$ 15.000)
Aporte de Accionistas (US$ 15.000)
CPA EDUARDO RON AMORES CPA Eduardo Ron Amores DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC CONTABILIDAD FINANCIERA I
86


Lo que me pertenece. Cmo lo obtuve?
Banco A (US$ 15.000)
Cuenta por pagar a Banco Local (US$ 10.000)

Compra de un vehculo (US$10.000). Dinero obtenido mediante prstamo concedido por un Banco Local
Vehculo (US$ 10.000)
Aporte de accionistas (US$ 15.000)
87


Lo que me pertenece. Cmo lo obtuve??
Banco A (US$ 7.000) Vehculo (US$ 10.000) Cuenta por pagar a Banco Local
Compra de camas para habitaciones (US$ 8.000). Pago efecuado con cheque Aporte de accionistas del Banco A
(US$ 10.000)
Camas para habitaciones (US$ 8.000)
(US$ 15.000)
88
ECUACIN CONTABLE Activo = Pasivo + Capital

Supongamos que el seor Juan Daz posee la siguiente situacin financiera a 31 de diciembre de 2009 (en dlares): Una oficina valorada en Una computadora Dinero en efectivo Deuda a inmobiliaria Activo Caja 3.000 Edificios 30.000 Equipo computo 7.000 Total 40.000 Total $ 30.000 7.000 3.000 10.000
Pasivo Deuda inmobiliaria 10.000 Capital contable (1) Capital. J.D 30.000 40.000
(1) Sinnimo de patrimonio
89
ECUACIN CONTABLE - CAMBIOS

Cambios en el capital El seor Juan Daz decide ceder el 30% de sus derechos a Pablo Espinosa (Caso 2) Pasivo Deuda inmobiliaria 10.000 Capital contable Capital J. D. 21.000 Capital P. E. 9.000 Total 40.000
Activo Caja Edificio Equipo computo Total
3.000 30.000 7.000 40.000
Conclusin: se modifica la composicin del capital, pero no el valor total.
90

Cambios en el activo y pasivo El seor Juan Daz adquiere a crdito dos computadoras a la empresa COMPU-T por el valor de S/ 10.000 = (Caso 3) Activo Caja 3.000 Edificios 30.000 Eq. comp. 17.000 Pasivo Deuda inmobiliaria Proveedores Capital Capital J.D. Capital P.E. Total
10.000 10.000 21.000 9.000 50.000
Total
50.000
Conclusin: con esta transaccin, sus activos aumentan en igual proporcin a como lo hacen sus obligaciones con los acreedores.
91

Juan Daz paga a Inmobiliaria S.A. una L/C por S/ 1.000. (Caso 4) Activo Caja 2.000 Edificios 30.000 Eq. comp.17.000 Pasivo Deuda inmobiliaria 9.000 Proveedores 10.000 Capital Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Total 49.000
Total
49.000
Conclusin: con esta transaccin, se disminuyen parcialmente sus obligaciones pero tambin su efectivo.
92
Cambios en el activo y capital
Juan Daz recibe una donacin consistente en una mquina de escribir valorada en S/ 2.000 (Caso 5) Activo Pasivo Caja 2.000 Deuda inmobiliaria 9.000 Edificios 30.000 Proveedores 10.000 Eq. comp. 17.000 Capital Eq. oficina 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Donac. capital 2.000 Total 51.000 Total 51.000 Conclusin: la situacin financiera vara, ya que con esta donacin se incrementa el capital y el activo.
93

Juan Daz fue vctima de un robo, en el cual le sustrajeron S/ 1.000 en efectivo
(Caso 6)
Activo CAJA Edificios Eq. comp. Eq. oficina.
Pasivo 1.000 Deuda Inm. 9.000 30.000 proveedores 10.000 17.000 capital 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Donaciones capital 2.000 Prdida (1.000) Total 50.000 Total 50.000 Conclusin: si por cualquier motivo durante el ejercicio econmico se obtuviese una prdida, sta afectar la situacin financiera, disminuyendo el activo.
94

Cambios en el pasivo y capital Juan Daz no puede pagar la deuda a Inmobiliaria S.A., por lo que recibe la propuesta de sta para que acepte como socio de su empresa, aportando como capital el valor restante de la deuda (CASO 7) Activo Pasivo Caja 1.000 Deuda inmobiliria. 0 Edificios 30.000 Proveedores 10.000 Eq. Comp. 17.000 Capital Eq. De oficina 2.000 Capital J.D. 21.000 Capital P.E. 9.000 Capital inmob. 9.000 Donac. Capital 2.000 Prdida (1.000) Total 50.000 Total 50.000 Conclusin: cuando se produce una situacin similar, existe un cambio en la composicin del pasivo y del capital, pero no el valor total de la ecuacin.
95
ECUACIN CONTABLE AMPLIADA

CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS
Para mayor facilidad, es necesario definir los trminos Renta y Gasto: Renta. Beneficio o compensacin justa que se recibe por la entrega de un bien que se vende o un servicio que se presta o un esfuerzo que se hace. Implica un acrecentamiento en los activos y su naturaleza es acreedora; por ejemplo, intereses ganados, comisiones, etc. Gasto. Utilizacin necesaria y efectiva de bienes y/o servicios por parte de la empresa para cumplir sus actividades administrativas y productivas; genera disminucin de activos o incrementa las obligaciones. Su naturaleza es deudora; por ejemplo, remuneraciones, intereses pasivos, fletes y embalajes. Por lo tanto, la ecuacin ampliada es la siguiente: Activo + Gasto = Pasivo + Capital + Renta
96

Clasificacin de los activos
Activos Tangibles
Se pueden ver y tocar
Activo Activo Activos Intangibles
No se pueden ver y tocar
97

Clasificacin de los Activos
ACTIVO CORRIENTE Activo ACTIVO FIJO Y OTROS ACTIVOS
{ {
Igual o menor a 1 ao
Mayor a 1 ao
98

Estructura
Balance General ACTIVOS Activo Corriente: Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Anticipos Total Activo Corriente Activo Fijo: Terreno Edificios Muebles y Equipo Total Activo Fijo Total de Activo $ 252.198 65.228 73.992 35.641 $427.059 125.000 325.000 209.247 $ 659.247 $ 1086.306
99

Estructura
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO
PASIVO No CORRIENTE O A LARGO PLAZO

PATRIMONIO
{ {
Plazo hasta 1 ao
Plazo ms de 1 ao
Cada transaccin tiene impactos iguales en cada lado del balance

100

Estructura
Balance General
ACTIVOS Activo Corriente: Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios de mercaderas Otros activos Total Activo Corriente Activo Fijo: Terreno Edificios Muebles y Equipo Total Activo Fijo $ 252.198 65.228 73.992 35.641 $427.059 125.000 325.000 209.247 $ 659.247 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente: Ctas x pagar proveedores $ 186.544 Provisiones x pagar a empleados 55.222 Imptos. y contribuc. x pagar 84.698 Ingresos diferidos 19.814 Total Pasivo Corriente $346.278 Pasivo a largo plazo: Prstamos bancarios 200.000 Total Pasivos Largo Plazo $ 200.000 TOTAL PASIVOS $ 546.278 PATRIMONIO Capital 300.000 Resultados acumulados 50.100 Utilidad del ejercicio 189.928 TOTAL PATRIMONIO $ 540.028
TOTAL PASIVO Y PATRIM.
TOTAL ACTIVO CPA Eduardo Ron Amores

DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC
$ 1086.306
$ 1086.306
101

Estructura
Gastos
Pasivo
US$ 45.000
Activo PATRIMONIO Aportes accionistas (Capital)
Ingresos US$ 50.000
Utilidad $ 5.000
102
Estados Financieros
Qu es el Estado de Resultados?
Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Resultados
Es quizs el ms importante de los E/F bsicos debido a que resume los resultados de los esfuerzos de la unidad econmicaen un perodo determinado hacia el logro de las utilidades. Es un informe de todos los ingresos y gastos en un periodo en particular.
El E/R Integral se presentar en forma analtica al finalizar un ciclo contable y adicionalmente un E/R resumido y en forma comparativa con el ao anterior.
103
Estado de Resultados
Informacin a ser presentada

Como mnimo, el cuerpo del estado de resultados debe incluir las partidas que presentan los siguientes montos: a) Ingresos y gastos. b) Los resultados de las actividades operativas. c) Costos financieros; d) Participacin en las utilidades y prdidas de las asociadas y negocios conjuntos contabilizados utilizando el mtodo patrimonial; e) Gasto de impuesto; f) Utilidad o prdida de actividades ordinarias; g) Partidas extraordinarias; h) Intereses minoritarios; y i) Utilidad o prdida neta del perodo
104

ACTIVO (1xxxx)
Registro de Transacciones
PASIVO (2xxxx) PATRIMONIO (3xxxx)

5 INGRESOS
4 GASTOS
A+G=P+C+I A+G-P-C-I=0
105

A + G = P + Patr + I A + G - P - Patr - I = 0
TIPO DE CUENTA Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Gastos
DBITOS CRDITOS + +
+ + + 106

DBITOS
CRDITOS
Compra de Inventario por US$ 2,000 a Proveedor ABC, que nos concede 30 das de crdito.
DBITOS CRDITOS + + + + + -
107

DBITOS CRDITOS Inventario 2,000 2,000

un
Compra de Inventario por US$ 2,000 a Proveedor ABC, que nos concede 30 das de crdito.
Cuenta por Pagar ABC

..... Y si cancelamos US$ 1,000 con cheque y la diferencia a crdito
DBITOS CRDITOS + + + + + -
108
Contabilidad
NECESIDAD DE LA CONTABILIDAD
La importancia de la Contabilidad es indiscutible. En primer lugar constituye la principal fuente de informacin acerca de la realidad de una actividad econmica. Desde el punto de vista legal, es un elemento fundamental en caso de controversias, pues los asientos (registros) y soportes contables son prueba instrumental a travs de la cual puede demostrarse la existencia o extincin de obligaciones.
109
IMPORTANTE
REFLEXIN
Todo es muy difcil antes de ser sencillo

Thomas Fuller (1608 1661), eclesistico e historiador ingls.
110

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