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UNIVERSITE HASSAN II - MOHAMMEDIA Facult des Sciences Juridique Economiques et Sociales - Mohammedia-

Corrig de la srie 1 : la constitution des socits Cas I : La CONSRUC se constitue par apports : De Amine : Immeuble : 300 000 DH Matriel informatique : 50 000 DH Dette : 100 000 DH Apport net : 250 000 DH

De divers autres apporteurs : 100000DH (intgralement librs 1000 actions de numraire 2500 actions en nature

Capital social : 250 000 +100 000=350 000 DH (soit 3500 actions car la valeur nominale lgale ne doit pas tre infrieure 100 DH 15/03/00 34611 34615 1111 Associs ; compte dapports en nature Associs ; compte dapports en numraire Capital social Promesse dapports 20/03/00 232 Constructions 2355 Matriel informatique 5141 Banque 34611 Associs ; compte dapports en nature 34615 Associs ; compte dapports en numraire 1481 Emprunts auprs des tablissements de crdit Ralisations des apports 20/03/00 1 2111 Frais de constitution 5141 Banque Rglement des frais de constitution. 1 ici on a fait abstraction de la TAV qui est au taux de 10% Cas II : Capital = 400 000 DH Capital appel = 400 000/2= 200 000 Compte 3462 15/11/2004 Actionnaires, capital souscrit - non appel Actionnaires, capital souscrit appel non vers Capital social capital non appel =400000/2 = 200 000 Compte 1119 200 000 200 000 400 000 250 000 100 000 350 000 300 000 50 000 100 000 250 000 100 000 100 000 9 930 9 930

1119 3462 1111

Souscription de 4000 actions 100 dh lune avec engagement de libration immdiate pour la

17/11/2004 5141 3462 Banque Actionnaires, capital souscrit appel non vers 200 000 200 000

Libration de la des apports en numraire


Appel du 3me quart 3462 1119 15/12/2004 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 100 000 Actionnaires, capital souscrit -non appel 100 000

Appel du 3me quart = 400 000/4 ou 4000*25


18/12/2004 5141 3462 Banque Actionnaires, capital souscrit appel non vers 100 000 100 000

Libration du 3me quart


Cas III Capital = 400 000 DH
Capital appel = 400 000/2= 200 000 15/11/04 Compte 3462

capital non appel =400000/2 = 200 000 Compte 1119

15/01/05 appel du 3me quart 4 000 actions*25 = 100 000


Versement se dcompose : actionnaire retardataire 3000*25 = 75 000 DH 250 * 25 = 6 250 DH 750 * 50 (3e et 4e quart) = 37 500 DH (dont 18 750 DH versement anticip) 15/11/2004

15/04/2005 appel du 3me quart 4000 *25= 100 000 DH Versement anti =750*25= -18750
versement reu = 81 250 DH

3462 1119 1111 5141 3462 3462 1119 5141 34681 3462 44681

Associs capital souscrit appel non vers Actionnaires, capital souscrit - non appel Capital social Promesse dapports 17/11/2004 Banque Associs capital souscrit appel non vers Ralisations des apports 15/01/2005 Associs capital souscrit appel non vers Actionnaires, capital souscrit - non appel me Appel du 3 quart 31/01/2005 Banque Actionnaire dfaillant Associs capital souscrit appel non vers Actionnaire versement anticip Libration du 3me quart avec dfaillance dun actionnaire dtenant 250 actions et versement anticip de 750 actions

200 000 200 000 400 000 200 000 200 000 100 000 100 000 112 000 6 250 100 000 18 750 2

30 /03/05 5141 Banque 34681 Actionnaire dfaillant 7381 Intrts et produits assimils 6145 Frais postaux et frais de tlcomm Versement en retard + intrts =6250*0,6*2/12 15/04/04 3462 Actionnai, capital souscrit non appel 1119 Actionnaires, capital souscrit non appel Appel du 4me quart 30/04/05 5141 Banque 44681 Actionnaires, versement anticip 3462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers Ralisation du dernier quart Cas IV : 1-Nombre dactions en numraire : Le compte 1119 reprsente la non libre des apports en numraire 160 000 DH ( car la est libre ds la constitutions). Les actionnaires en numraire ont donc souscrit concurrence de 320 000 = 160 000 *2 ; soit 1600 actions (320 000/200) 2- nombre dactions en nature : Capital = apports en nature + apports en numraire Apports en nature = 500 000 320 000= 180 000 DH soit 900 actions en nature (180000/200) Vrification : capital souscrit = 500000/200 = 2500 actions (1600 actions en numraire+900 actions en nature) Nombre dactions de numraire libres par anticipation : Le compte 44681 correspond 20 000/100=200 actions Reprsente 50% de la valeur nominale libre par anticipation. 05/09/02 3462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 160 000 Actionnaires, capital souscrit non appel 160 000 Appel de la deuxime moiti du capital 30/09/02 5141 Banque 125 000 44681 Actionnaires, versement anticip 20 000 34861 Actionnaires dfaillants 15 000 3462 Actionnaires, capital souscrit appel non vers 160 000 Libration actionnaires en numraire pour : 1600actions-200 actions anticipes150 actions non libres 30/10/02 Banque 5141 10 100 34861 Actionnaires dfaillants 10 000 7381 Intrts et produits assimils 100 6 412,50 6 250 62,50 100

100 000 100 000 81 250 18 750 100 000

Libration Alami : 100 actions*100=10 000 dh et intrt=10000*0,12*1/12=100


15/11/02 34861 Actionnaires dfaillants 7381 Intrts et produits assimils Intrts de retard :5000*0,12*1,5/12 = 75 dh d Banque 5141 34861 Actionnaires dfaillants Vente en bourse des actions : 210 *50 20/11/02 34861 Actionnaires dfaillants Banque 5141 Chque lordre de Zine : 10 500 - 5075 Rsultat sur la vente des actions de lactionnaire dfaillant Zine Il a reu de la socit un chque de .5 425 Il avait libr 50% des 50 actions souscrites soit 100*50.5 000 Gain 425 Autre mthode : (210-200 valeur nominale) x 50actions=500-75(intrt de retard) = 425 DH Cas 5 K=4 920 000 Dh 16 400 actions Actions en nature 7 500* 300=2 250 000 Actions en numraire 8 900 * 300= 2 670 000 75

75

10 500

10 500

5 425

5 425

Intgralement librs

Partie appele 8 900*300/4= 667 500 DH

Partie non appele 8 900 * 300*3/4 2 002 500DH

Libration du min lgal

Libration ultrieure

2180 *300*1/4= 163 500 DH 07/03/00 Associs comptes d'apport en nature Actionnaires, capital souscrit - appel non vers Actionnaires, capital souscrit non appel

1250 * 300*1/2= 187 500 DH

34611
3462 1119

2 250 000
667 500 2 002 500

1111

Capital social

4 920 000

souscription du capital

12/03/00 2230 2311 2332 311 315 3425 34611 4411 4415 Fonds commercial Terrains Matriel et outillage Stocks de matires 1re Stocks de produits finis Clients effets recevoir Associs comptes d'apport en nature Fournisseur Fournisseurs, effets payer Libration des apports en nature 15/05/00 Banque Actionnaires, capital souscrit appel non vers Actionnaires versement anticip 754 500 1 825 000 263 450 414 864 509 172 342 396 2 250 000 1 472 332 387 050

5141 3462 44861

1 018 500

2111

Libration des apportes en numraire avec versement anticip 315/00 Frais de constitution Banque Paiement par chque bancaire

667 500 351 000

38 250 38 250

Actif

Bilan de la socit BAHJA S.A au 01/04/2000 Montant Passif


2 881 200 38 250 754 500 1 825 000 263 450 1 266 432 414 864 509 172 342 396 Financement permanent Capitaux propres Capital social ou personnel Actionnaires capital souscrit non appel Passif circulant hors trsorerie fournisseurs et comptes rattachs Comptes d'associs crditeurs

Montant
2 917 500 4 920 000 2 002 500 2 210 382 1 859 382 351 000 5 127 882

Actif Immobilis Frais prliminaire Fonds commercial Terrain ITMO Actif circulant hors trsorerie Matires et fournitures consommables Produits finis Clients et comptes rattachs Trsorerie-Actif Banque TG et CPD

TOTAL

980 250 Trsorerie Passif 5 127 882 TOTAL

3462 1119

01/10/00 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers Actionnaires, capital souscrit non appel

667 500 667 500

Appel du 2
Banque

me

quart 8900x300x1/4 25/10/00


282 750

5141

44681 34681 3462

Actionnaires versements anticips Actionnaires dfaillants Actionnaires, capital souscrit - appel non vers

257 250 127 500

Libration avec constatation de la dfaillance de Salim


15/12/00 242 200

667 500

5141 34681

Banque

Cession des actions


Actionnaires dfaillants

Actionnaires dfaillants d

242 200

34681 7381 7197 5141

114 700 Intrts et produits assimils Transfert de charges d'exploitation Banque

Pour solde actionnaire dfaillant Salim

1 450 67 113 183

3) Analyse du rsultat pour l'actionnaire dfaillant:


MT vers par l'actionnaire dfaillant: 1700 actions *300*1/4 =127 500 MT encaiss par l'actionnaire dfaillant =113183 Perte total=14 317 Dont intrts et frais: 1517 Et perte sur cession:12 800 Autre mthode: Valeur normale des actions au moment de la cession:1700actions*300*2/4 = 255 000 Prix de cession des actions =242 200 soit une perte sur cession de ..= 12 800 rajouter Intrts de retard = 1 450 Frais postaux ..= 67 D'o une perte totale de..= 14 317 Cas 6 Rappel : Lactif net se calcule de deux manires : Actif net = situation nette actif fictif +/- plus et moins values Actif net = actif total - actif fictif +/- plus et moins values Situation nette = aux capitaux propres aprs la rpartition de bnfice Nous utiliserons la mthode de la situation nette pour calculer lactif net Xavier Martin Capital64 800 Capital .45 500 Rsultat..73 000 Rsultat.- 4 600 Situation nette.................................................137 800 Situation nette40 900 +/- Plus et moins values +/- Plus et moins values : Fonds commercial (55 000 -0)55 000 Brevets (31 800 25 000)..6 800 Constructions (150 000 -120 000).30 000 Matriel industriel (50 000 56 800)-6 800 Installations techniques (20 500 24 500).-4 000 Crances ( 17 500- 18 400)- 900 Matriel informatique (44 500- 55 500)..-11 000 Actif net 40 000 Crances (15950- 18750)-2 800 6

Actif net= 200 000 Actif net global = 200 000 + 40 000 = 240 000 / 1000 = 240 actions en natures Apports en numraire : 400 000 240 000 = 160 000 DH (soit 160 actions)

34611
3462 1119
1111

01/01/03 Associs comptes d'apport en nature Actionnaires, capital souscrit - appel non vers Actionnaires, capital souscrit non appel Capital social
souscription du capital

240 000 80 000 80 000 400 000

d 34881
3462

Notaire (divers dbiteurs) Actionnaires, capital souscrit - appel non vers Actionnaires, versements anticips

90 000 80 000

44861

Libration des apports en numraire avec versement anticip


d 55 000 150 000 44 000 20 500 36 250 18 750 24 300 Associs comptes d'apport en nature Emprunts obligataires Fournisseurs Provision pour dprciation des clts Libration des apports en nature de Xavier d Brevets, marques, droits et valeurs similaires Installations techniques Stocks de M/ses Clients Banque Fournisseurs Associs compte dapports en nature Provision pour dprciation des clts Libration des apportes en nature de Martin 31/01/03 Frais de constitution Banque Notaire (divers dbiteurs) 200 000 100 000 46 500 2 800

2230 232 2331 2355 311 3421 5141 34611 1410 4411 3942

Fonds commercial Constructions Installations techniques Matriel informatique Stocks de M/ses Clients Banque

2220 2331 311 3421 5141 4411 34611 3942

31 800 50 000 26 000 18 400 4 200 89 500 40 000 9 000

2111 5141 34881

12 000 78 000

90 000 7

Versement en banque et rglement des frais de constitution


30/06/03 Actionnaires, capital souscrit - appel non vers Actionnaires capital souscrit non appel

3462 1119

40 000

Appel du 3

me

quart 160 x 250


25/10/03

40 000

5141 44681 34681 3462

Banque Actionnaires versements anticips (20 x250) Actionnaires dfaillants (5 x 250) Actionnaires, capital souscrit - appel non vers

33 750 5 000 1 250 40 000

Libration du 3
Banque

me

quart 31/08/03
3 700 Actionnaires dfaillants d 130 Intrts et produits assimils Transfert de charges d'exploitation

5141 34681

Cession des actions


Actionnaires dfaillants

3 700

34681 7381 7197

34681 5141

Intrts de retard et rcupration des frais , la charge de Rmy d Actionnaires dfaillants Banque

80 50

2 320

2 320

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