Vous êtes sur la page 1sur 47

UNIVERSIT HASSAN II. AIN CHOK.

FACULT DES SCIENCES JURIDIQUES


CONOMIQUES
ET
SOCIALES.
CASABLANCA.

SECTION : CONOMIE ET GESTION


1re ANNE DU 2me CYCLE
Option : GESTION
6me SEMESTRE

Charg du cours : MR. BERRADA.

TABLE DES MATIRES

TABLE DES MATIRES.....................................................................................................................................2


INTRODUCTION : INTRT DE LA FISCALIT .........................................................................................4
Cration et implantation :................................................................................................................................4
Organisation interne de lentreprise :..............................................................................................................4
Diffrentes politiques de lentreprise : ...........................................................................................................4
Politique commerciale :...............................................................................................................................4
Politique financire :....................................................................................................................................5
Politique du personnel :...............................................................................................................................5
Politique de production :..............................................................................................................................5
Dissolution o liquidation de la socit :....................................................................................................5
Chapitre 1 : IMPT SUR LES REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILS..................................................6
CAS PRATIQUES (IMPT SUR LES REVENUS SALARIAUX) ..............................................................7
Cas n 1 :..........................................................................................................................................................7
nonc : ..................................................................................................................................................7
Travail faire : .......................................................................................................................................7
Rsolution : ...........................................................................................................................................7
Cas n 2 : .........................................................................................................................................................8
nonc : ..................................................................................................................................................9
Travail faire :......................................................................................................................................10
Rsolution : ......................................................................................................................................10
Cas n 3 : .......................................................................................................................................................11
nonc : ................................................................................................................................................11
Travail faire : .....................................................................................................................................11
Rsolution : ..........................................................................................................................................11
Cas n 4 : .......................................................................................................................................................12
nonc : ................................................................................................................................................12
Travail faire : ....................................................................................................................................12
Rsolution : ..........................................................................................................................................12
Cas n 5 : .......................................................................................................................................................13
nonc : ................................................................................................................................................13
Travail faire :......................................................................................................................................13
Rsolution : ..........................................................................................................................................14
Cas n 6 : .......................................................................................................................................................14
nonc : ................................................................................................................................................14
Travail faire : .....................................................................................................................................15
Rsolution : ..........................................................................................................................................15
Cas n 7 :........................................................................................................................................................16
nonc : ..............................................................................................................................................16
Travail faire : .....................................................................................................................................16
Rsolution : .........................................................................................................................................16
Cas n 8 :........................................................................................................................................................18
nonc : ..............................................................................................................................................18
Travail faire : .....................................................................................................................................19
Rsolution : ..........................................................................................................................................19
Cas n 9 :........................................................................................................................................................20

nonc : ..............................................................................................................................................20
Travail faire :......................................................................................................................................21
Rsolution : ..........................................................................................................................................21
Cas n 10 :......................................................................................................................................................22
nonc : ..............................................................................................................................................22
Travail faire :......................................................................................................................................23
Rsolution :
..................................................................................................................................23
Cas n 11 :......................................................................................................................................................25
nonc : ..............................................................................................................................................25
Travail faire : .....................................................................................................................................26
Rsolution : .....................................................................................................................................26
CAS PRATIQUES (TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE).........................................................................27
Cas n 1 :........................................................................................................................................................27
nonc : ..............................................................................................................................................27
Travail faire : .....................................................................................................................................28
Rsolution : .........................................................................................................................................28
Cas n 2 : .......................................................................................................................................................29
nonc : ................................................................................................................................................29
Travail faire : .....................................................................................................................................29
Rsolution : ..........................................................................................................................................29
Cas n 3 :........................................................................................................................................................30
nonc : ................................................................................................................................................30
Travail faire : .....................................................................................................................................31
Rsolution : ..........................................................................................................................................31
Cas n 4 :........................................................................................................................................................33
nonc : ..............................................................................................................................................33
Travail faire :
...............................................................................................................................33
Rsolution :
....................................................................................................................................34
Cas n 5 :........................................................................................................................................................34
nonc : ................................................................................................................................................34
Travail faire : .....................................................................................................................................35
Rsolution : ..........................................................................................................................................36
Cas n 6 :........................................................................................................................................................37
nonc : ..............................................................................................................................................37
Travail faire :
...............................................................................................................................38
Rsolution : .........................................................................................................................................38
Cas n 7 :........................................................................................................................................................39
nonc : ..............................................................................................................................................39
Travail faire : ...................................................................................................................................40
Rsolution :
.................................................................................................................................40
CAS PRATIQUES (IMPT SUR LES SOCITS).......................................................................................42
Cas n1 :.........................................................................................................................................................43
nonc : ..............................................................................................................................................43
Travail faire : ..................................................................................................................................43
Rsolution : ..........................................................................................................................................43
Cas n 2 :........................................................................................................................................................44
nonc : ..............................................................................................................................................44
Travail faire : .....................................................................................................................................44

Rsolution : ..........................................................................................................................................44
Cas n 3 :........................................................................................................................................................44
nonc : ..............................................................................................................................................44
Travail faire : ...................................................................................................................................45
Rsolution : ..........................................................................................................................................45
Cas n 4 : .......................................................................................................................................................46
nonc : ................................................................................................................................................46
Rsolution : ..........................................................................................................................................46
Cas n 5 :........................................................................................................................................................47
nonc : ..............................................................................................................................................47

INTRODUCTION : INTRT DE LA FISCALIT

La fiscalit suit lentreprise tout au long de la vie de lentreprise.


Cration et implantation :
Il faut prendre en compte le cot dimposition dans les cas suivants :
- Choix du capital ;
- Choix de la raison sociale ;
- Choix de lemplacement (local).
Organisation interne de lentreprise :
Il faut que lentreprise optimise son impt en :
- Analysant leurs investissements qui sont des immobilisations comptablement parlant ;
- Analysant lembauche (Gestion des ressources humaines).
Diffrentes politiques de lentreprise :
Politique commerciale :

chaque dcision dachat, il y a un impt qui simpose (TVA rcuprable, impt dductible
).
Donc, cest une variable de trsorerie.

Politique financire :

Il sagit dun choix de financement adquat :


- Crdit bancaire : gain fiscale dduction des intrtsbaisse du rsultats moins
dimpt.
- Compte courant associ : avantage ; indpendance financire.
- Leasing : dductibilit des loyers, amortissement.
- Crdit fournisseur dimmobilisation : en le prolongeant le maximum possible
Laudit fiscal (il faut minimiser les cots)
- Financement familial.
Politique du personnel :
- Recrutement : je convertie le Net en Brut et janalyse ce quil mapporte.
- Embauche : dois-je embaucher ? Un employ occasionn me cotera moins cher.
Politique de production :
Outils de production : cest moi qui dtermine le cot, dois-je supporter une partie
dimpt ou bien faire supporter mes impts aux consommateurs ?
Dissolution o liquidation de la socit :
15 jours aprs le dpt du procs verbal de dissolution, on a une vrification comptable.

Chapitre 1 : IMPT SUR LES REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILS


Article 56 : Dfinition des revenus salariaux et assimils
Sont considrs comme revenus salariaux pour l'application de l'impt sur le revenu :
- les traitements ;
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
-les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rmunrations
alloues aux dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rentes viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits.

Traitements et salaires : Ils reprsentent toutes les rmunration perues titre principal
par les personnes physiques, raison de lexercice dune profession salariale, soit publique,
soit priv. Ils peuvent tre appels aussi des traitements (fonction publique), salaire (fonction
prive), des parts (le maritime), des piges (rmunration des journalistes).
Indemnits et moluments et avantages :

CAS PRATIQUES (IMPT SUR LES REVENUS SALARIAUX)

Cas n 1 :
nonc :

Monsieur TAHIR MOHAMED, responsable administratif dans la socit HALIAOUA, sa


situation familiale est la suivante :
- Mari et pre de six enfants :
. MOURAD n le 12-11-1999 (scolaris) ;
. SAIDA ne le 30-06-1995 (scolaris) ;
. MARIA ne le 08-02-1993 (scolaris) ;
. HICHAM n le 13-01-1981 (salari) ;
. SAMIRA ne le 03-06-1989 (scolaris) ;
. KAMAL n le 15-02-1986 (mari et fonctionnaire).
Monsieur TAHIR peroit un salaire de base se montant 240.000,00 dirhams annuel. Il est
employ la socit depuis le 01-01-1996.
Travail faire :
Calculer limpt sur le revenu retenu mensuellement et les modalits de sa rgularisation.
Rsolution :
Revenu mensuel .

240.000
= 20.000,00 dirhams.
12

+ Salaire de base
20.000,00 dirhams.
+ Prime danciennet . 20.000 10% = 2.000,00 dirhams.
+ Allocations familiales .
486,00 dirhams.
= Salaire brut total ..

22.486,00 dirhams.

Salaire brut imposable (22.486 486)= 22.000,00 dirhams.


- Frais professionnels
2.000,00 dirhams.
Plafonn 2.000 dirhams

- Retraite et prvoyance (4,29% 6.000) = 257,40 dirhams.


Plafonne 6.000 dirhams

- Assurance Maladie Obligatoire ..

2% 22.000 = 440,00 dirhams.

= Salaire Net Imposable

19.302,60 dirhams.

Impt sur le revenu Brut . (19.302,60 42% - 1.375,00) = 6.732,10 dirhams.


Impt sur le revenu Net ...
6.732,10 (15 5) = 6.657,10 dirhams.
Charges familiales

Donc, la rgularisation mensuelle est de 6.658,00 dirhams le 30 avril 2007.


* Observations :
- Le calcul des indemnits :
2me anne 5% du salaire de base
85me anne 10% du salaire de base
12me anne 15% du salaire de base
20me anne 20% du salairE de base
25me anne 25% du salaire de base.
- Les allocations familiales (jusquau 25 ans) :
1er, 2me et 3me enfant 150,00 dirhams
4-e, 5me et 6me enfant 36,00 dirhams.
- Les chargeq familiales :
15,00 dirhams pour chacun des ejfants et pour la femme.
Cas n 2 :

nonc :

Monsieur BOUCIF, caissier de lentreprise AMAL bnficie des munrations et avantages


annuels suivants :
- TraitemeNt de base 105.000,00 dirhams.
- Indemnit de caisse ...
1.200,00 dirhams.
- Indemnit de fonction ... 12

000,00 dirhams.
- Indemnit de dplacement (alloue forfaitairement) ....
6.50,00 dirhams.
- Indemnit dassistance la famille (naissance)
500,00 dirhams.
- Allocations familiales ...
1.800,00 dirhams.
- IndEmnits journalires de maladie ..
7.500,0 dirhams.
- Logement (loyers) . 18.000,00 dirhams.
- Tlphone, eau ..
4.400,00 dirhams.

156.900,00 dirhams.

Travail faire :
Dterminer le revenu brut impo3able et limpt10sur le revenu correspondant.
Rsolution :
Salaire de base
105.000,00 dirhams.
+ Indemnit de caisse
10
1.200,00 dirhams.
+ Inde-nit de fonction
12.000,00 dirhams.
+ Indemnit de dplacement (alloue forfaitairement) ....
6.500,00 dirhams.
+ Indemnit dassistance la famille (naissance)
500,00 dirhams.
+ Allocations familiales ...
1.800,00 dirhams.
+ Indemnits journalires de maladie ..
7.500,00 dirhams.
+ Logement (loyers) . 18.000,00 dirhams.
+ Tlphone, eau ..
4.400,00 dirhams.
= Salaire brut total ..
- Indemnit de caisse ...
- Indemnit dassistance la famille (naissance)
- Allocations familiales ...
- Indemnits journalires de maladie ..

156.900,00 dirhams.
1.200,00 dirhams.
500,00 dirhams.
1.800,00 dirhams.
7.500,00 dirhams.

= Salaire brut imposable . 145.900,00 dirhams.


- Frais professionnels 17% (145.900-22.400) = 20.995,00 dirhams.
Logement (18.000) + Tlphone, eau (4.400) = 22.400

- Retraite et prvoyance .
(4,29% 72.000) = 257,40 dirhams.
- Assurance Maladie Obligatoire .. 2% 145.900 = 2.918,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable

118.898,20 dirhams.

10

Impt sur le revenu Brut ..(118.898,20 44% - 14.960,00) = 73.355,20 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
37.355,20 360 = 36.995,20 dirhams.
Cas n 3 :
nonc :
Monsieur SALIM, salari dans la socit Les bois du nord depuis 1997.
la lecture de son bulletin de paie, nous avons extrait les informations suivantes :
- Salaire de base .. 8.000,00 dirhams.
- Indemnit de responsabilit .. 1.200,00 dirhams.
- Indemnit de logement .. 1.500,00 dirhams.
- Allocations familiales 300,00 dirhams.
- Indemnit kilomtrique . 850,00 dirhams.
La socit octroi une prime de dplacement gnralis tout le personnel.
Travail faire :

Dterminer limpt sur le revenu payer du salari de Monsieur SALIM pour le mois de
Dcembre 2005.
Rsolution :
Salaire de base ..
8.000,00 dirhams.
+ Prime danciennet (10% 8.000) = 800,00 dirhams.
+ Indemnit de responsabilit ...
1.200,00 dirhams.
+ Indemnit de logement ..............................
1.500,00 dirhams.
+ Allocations familiales
300,00 dirhams.
+ Indemnits kilomtrique
850,00 dirhams.
= Salaire brut total

12.650,00 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Indemnit kilomtrique

300,00 dirhams.
850,00 dirhams.

= Salaire brut imposable

11.500,00 dirhams.

- Frais professionnels

17% (145.900-1.500) = 1.700,00 dirhams.

11

Indemnit de logement

- Retraite et prvoyance ...


(4,29% 6.000) = 257,40 dirhams.
- Assurance Maladie Obligatoire ..
2% 11.500 = 230,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable

9.316,60 dirhams.

Impt sur le revenu Brut .. (9.316,60 44% - 1.246,66) = 2.850,88 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
2.850,88 45 = 2.805,88 dirhams.
Cas n 4 :
nonc :

Au cours dune anne les rmunrations dun salari, mari et ayant 3 enfants charge sont
comme suit :
- Salaire brut 180.000,00 dirhams.
- Prime danciennet 50.000,00 dirhams.
- Indemnit de fonction 46.000,00 dirhams.
- Logement ... 58.000,00 dirhams.
- Allocation familiale ...
5.400,00 dirhams.
- Frais dplacement justifis 28.000,00 dirhams.
Total .. 367.400,00 dirhams.
Le salari bnficie dun taux de 17% pour les frais professionnels.
Il supporte des retenus au taux de 6% du salaire brut pour la retraite.
Il cotise au rgime de la scurit sociale.
Il cotise une assurance groupe au taux de 3%.
Travail faire :
- Dterminer le revenu net imposable.
- Dterminer limpt sur le revenu.
Rsolution :
Salaire brut ...
+ Indemnit de fonction ..
+ Logement ...
+ Allocations familiales

180.000,00 dirhams.
45.000,00 dirhams.
58.000,00 dirhams.
5.400,00 dirhams.

12

+ Frais de dplacement justifis ...

2.800,00 dirhams.

= Salaire brut total

317.400,00 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Frais de dplacement justifis ...

5.400,00 dirhams.
2.800,00 dirhams.

= Salaire brut imposable

284.000,00 dirhams.

- Frais professionnels 17% (284.000-58.000) = 24.000,00 dirhams.


Indemnit de logement

- Retraite ... (6% 284.000) = 17.000 dirhams.


- Retraite et prvoyance ... (4,29% 72.000) = 3.088,80 dirhams.
- Assurance groupe ..
3% 8.520,00 = 230,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable

231.351,20 dirhams.

Impt sur le revenu Brut. (231.351,20 44% - 14.960,00) = 86.834,83 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
86.834,83 720,00 = 86.114,53 dirhams.
Cas n 5 :
nonc :

Monsieur MAATI, salari de la socit Al Koutla Addaoukia a t charg le mois de


Fvrier n de se rendre Londres pour animer la Foire du Stand de la socit. Il lui a t
allou pour une semaine la somme de 14.000,00 dirhams.
la lecture de son bulletin de paie du mois de Fvrier, on extrait les lments suivants :
- Salaire de base . 12.000,00 dirhams.
- Prime danciennet .. 1.800,00 dirhams.
- Prime de fonction 14.000,00 dirhams.
- Prime de responsabilit ... 2.000,00 dirhams.
- Allocations familiales .
150,00 dirhams.
La socit adhre la CIMR et contracte une assurance groupe au profit de son personnel au
taux de 12%.
Travail faire :
Dterminer limpt sur le revenu payer.

13

Rsolution :
Salaire de base ..
+ Prime danciennet
+ Indemnit de fonction ..............................
+ Indemnit de responsabilit ...
+ Allocations familiales
= Salaire brut total

12.000,00 dirhams.
1.800,00 dirhams.
14.000,00 dirhams.
2.000,00 dirhams.
150,00 dirhams.
29.950,00 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Indemnit de fonction ................................

150,00 dirhams.
14.000,00 dirhams.

= Salaire brut imposable

15.800,00 dirhams.

- Frais professionnels .

2.070,00 dirhams.

- Retraite et prvoyance ...


(4,29% 6.000) = 257,40 dirhams.
- CIMR . (6% 15.800) = 948,00 dirhams.
- Assurance groupe ... (6% 15.800) = 948,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable

11.646,60 dirhams.

Impt sur le revenu Brut .. (11.646,00 42% - 1.375,00) = 3.516,57 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
3.516,57 30 = 3.486,57 dirhams.
Cas n 6 :
nonc :
Monsieur HATIM, salari de la socit Al Wifak depuis 1999. la lecture de son bulletin
de paie du moi de Dcembre n, nous avons extrait les lments suivants :
- Salaire de base ... 2.200,00 dirhams.
- Prime de salissement . 300,00 dirhams.
- Indemnit de transport gnralise 300,00 dirhams.
- Remboursement crdit logement ... 1.120,00 dirhams.
- Allocations familiales 300,00 dirhams.
- Indemnit naissance en Dcembre n . 500,00 dirhams.

14

Sachant que Monsieur HATIM a acquis un appartement HAY AL INARA dune superficie de
78 m au prix de 148.000,00 dirhams.
Travail faire :
Calculer limpt sur le revenu d sur salaire pour le mois de Dcembre n.
Rsolution :
Salaire de base ..
2.200,00 dirhams.
+ Prime danciennet ... (10% 2.200) = 220,00 dirhams.
+ Prime de salissement
300,00 dirhams.
+ Indemnit de transport gnralise ..........
300,00 dirhams.
+ Allocations familiales
300,00 dirhams.
+ Indemnit de naissance ..............................
500,00 dirhams.
= Salaire brut total

3.820,00 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Indemnit de naissance ...............................
- Prime de salissement ..
- Indemnit de transport gnralise ...........

300,00 dirhams.
500,00 dirhams.
300,00 dirhams.
300,00 dirhams.

= Salaire brut imposable

2.420,00 dirhams.

- Frais professionnels
(17% 2.420) = 411,40 dirhams.
- Retraite et prvoyance ...
(4,29% 2.420) = 103,81 dirhams.
- Assurance Maladie Obligatoire
(2% 2.420) = 48,40 dirhams.
- Crdit logement
1.120,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable
Impt sur le revenu Brut ..
Impt sur le revenu Net ..........

736,39 dirhams.
0% 0,00 dirham.
0,00 dirham.

Bulletin de paie peut tre comme suit :


Salaire Brut Total : 3.820,00
Dductions :
CNSS : 103,81
AMO : 48,40
Crdit logement : 1.120,00

15

Due :

2.547,79 dirhams.

Cas n 7 :
nonc :

Soit un employ mari et ayant 2 enfants charge qui a t licenci fin Dcembre n aprs 9
ans de service ; et qui a bnfici pour son dpart :
- Dune indemnit de licenciement dont le montant t arrt dun commun accord avec
lemployeur, soit 150.000,00 dirhams.
- De remboursement de retenues pour la constitution de sa retraite pour laquelle il cotisait
6% soit 85.000,00 dirhams dont il a vers 50.000,00 dirhams un autre organisme de retraite
agre.
Par ailleurs, on suppose quil a reu durant les 4 dernires annes la mme rmunration dont
les lments sont les suivants :
- Traitement de base 150.000,00 dirhams.
- Prime danciennet 15.000,00 dirhams.
- Indemnit de responsabilit forfaitaire . 18.000,00 dirhams.
- Logement .. 36.000,00 dirhams.
- Eau, lectricit, tlphone . 24.000,00 dirhams.
- Frais de dplacement justifis ... 16.000,00 dirhams.
- Allocations familiales
3.600,00 dirhams.
Total . 262.000,00 dirhams.
Travail faire :
Dterminer limpt sur le revenu retenir au 31-12-n.
Rsolution :
* Dtermination IR mensuel :
Salaire de base ..

150.000
= 12.500,00 dirhams.
12

+ Prime danciennet ...


+ Indemnit de responsabilit .
+ Logement .................................................
+ Eau, lectricit, tlphone .

1.250,00 dirhams.
1.500,00 dirhams.
3.000,00 dirhams.
2.000,00 dirhams.

16

+ Frais de dplacement justifis


+ Allocations familiales ................................

1.333,33 dirhams.
300,00 dirhams.

= Salaire brut total

21.883,33 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Frais de dplacement justifis .

300,00 dirhams.
1.333,33 dirhams.

= Salaire brut imposable

20.250,00 dirhams.

- Frais professionnels 17% (20.250 5.000) = 2.000,00 dirhams.


- Retraite et prvoyance ...
(4,29% 6.000) = 257,40 dirhams.
- Assurance Maladie Obligatoire .
(2% 20.250) = 405,00 dirhams.
- Retraite ..
(6% 20.250) = 1.215,00 dirhams.
= Salaire Net Imposable

16.372,60 dirhams.

Impt sur le revenu Brut .. (16.372,60 44% - 1.246,66) = 5.957,28 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
5.957,28 45 = 5.912,28 dirhams.
Impt vers

5.912,28 11 = 65.035,08 dirhams.

* Dtermination IR annuel :
Traitement de base 150.000,00 dirhams.
+ Prime danciennet 15.000,00 dirhams.
+ Indemnit de responsabilit forfaitaire . 18.000,00 dirhams.
+ Logement .. 36.000,00 dirhams.
+ Eau, lectricit, tlphone . 24.000,00 dirhams.
+ Frais de dplacement justifis ... 16.000,00 dirhams.
+ Allocations familiales 3.600,00 dirhams.
+ Indemnit de licenciement 150.000,00 dirhams.
+ Pravis

150.000 + 15.000

= Salaire brut total

12

= 13.750,00 dirhams.

426.350,00 dirhams.

- Allocations familiales ..
- Frais de dplacement justifis .
- Indemnit de licenciement ..

300,00 dirhams.
1.333,33 dirhams.

= Salaire brut imposable

303.631,60 dirhams.

- Frais professionnels

24.000,00 dirhams.

17

- Retraite et prvoyance ... (4,29% 72.000) = 3.088,80 dirhams.


- Assurance Maladie Obligatoire . (2% 303.631,6) = 6.072,63 dirhams.
- Retraite . (6% 303.631,6) = 18.217,90 dirhams.
= Salaire Net Imposable

252.252,27 dirhams.

Impt sur le revenu Brut.. (252.252,27 44% - 14.960,00) = 96.031,00 dirhams.


Impt sur le revenu Net ..........
96.031 540 = 95.491,00 dirhams.
Donc, lImpt sur le revenu retenu au 31-12-n est :
95.491,00 (5.912,88 11) = 30.455,92 dirhams.
Cas n 8 :
nonc :

Monsieur NAJI, administrateur unique de la socit AL IMRANE AL JADID , Socit


Anonyme, vous consulte pour lui dterminer le montant dimpt retenir pour son salari
RIDA NAJIB, la suite de son licenciement par accord amiable.
Monsieur NAJI vous communique lensemble des renseignements ncessaires llaboration
de votre travail.
- Salari : RIDA NAJIB.
- Fonction : Chef de chane.
- Date dentre : 01-02-1991.
- Situation familiale : Mari et pre de trois enfants.
- Salaire de base : 6.000,00 dirhams.
- Date arrt de fonction : 30-09-2005.
Par ailleurs, Monsieur NAJI, vous fait savoir que Monsieur RIDA peroit en plus une prime de
salissement de 500,00 dirhams par mois, une indemnit de transport gnralise de 200,00
dirhams par mois et des allocations familiales de 450,00 dirhams par mois.
Pour un complment dclaircissement, Monsieur NAJI vous soumet son bulletin de paie
dAot 2005.
Salaire de base
6.000,00
Prime danciennet
600,00
Prime de salissement
500,00
Prime de transport
200,00
Allocations familiales
450,00
7.750,00
Dductions :
C.N.S.S : 257,40
I.R :
1.039,00

18

1.296,40
1.296,40
6.456,60

Suite un accord amiable, Monsieur NAJI a accept de remettre Monsieur RIDA une
indemnit de licenciement de lordre de 32.000,00 dirhams et le cong pay pour lanne
2005 jusquau 30-09-2005 de 3.955,40 dirhams.
Travail faire :

Monsieur NAJI vous prie de lui tablir le bulletin de paie de Monsieur RIDA ressortissant
clairement la CNSS payer et la rglementation IR verser au trsor le 31-01-2005 en vous
prcisant par ailleurs que les bulletins de paie de Monsieur RIDA sont identiques dAot 2004
Aot 2005.
Rsolution :
Salaire de base .. 6.000 9 = 54.000,00 dirhams.
+ Prime danciennet .. 54.000 15% = 8.100,00 dirhams.
+ Prime de salissement ...
4.500,00 dirhams.
+ Prime de transport ..................................
1.800,00 dirhams.
+ Allocations familiales ................................
4.050,00 dirhams.
+ Indemnit de licenciement
32.000,00 dirhams.
+ Cong pay
3.955,40 dirhams.
+ Pravis
6.900,00 dirhams.
= Salaire brut total

115.305,40 dirhams.

- Prime de salissement ...


- Prime de transport ..................................
- Allocations familiales ................................

4.500,00 dirhams.
1.800,00 dirhams.
4050,00 dirhams.

- Indemnit de licenciement

6.900
= 35,93
192

5 96 = 480
5 144 = 720
2.160
5 192 = 960
Donc, 2.160 35,93 = 77.608,80
= Salaire brut imposable

72.955,40 dirhams.

- Frais professionnels
12.402,41 dirhams.
- Retraite et prvoyance (4,29% 6.000 9) = 3.088,80 dirhams.

19

- Assurance Maladie Obligatoire .

Elle nest pas prise en compte.

= Salaire Net Imposable


Salaire Net Imposable annuel

58.236,39 dirhams.
58.236,39 12
= 77.648,52 dirhams.
9

Impt sur le revenu Brut annuel (77.648,52 44% - 14.960,00) = 19.205,34 dhs.
Impt sur le revenu Brut ..
Impt sur le revenu Net ................
Bulletin de paie (2005) :
Salaire de base
Prime danciennet
Prime de salissement
Prime de transport
Allocations familiales
Indemnit de licenciement
Cong pay
Pravis

19.205,34
9 = 14.404,00 dirhams.
12

14.404 540 = 13.864,00 dirhams.

Dductions :
C.N.S.S : 257,40
I.R : 13.864 (1.039 8) =
5.552,00
5.809,40
Net payer

6.000,00
(300 8+900) = 3.300,00
500,00
200,00
450,00
32.000,00
3.955,40
1.900,00
52.305,40

47.496,00

Cas n 9 :
nonc :

Monsieur RAJI, salari de la socit EL FATH, occupe le poste de comptable.


Il peroit un salaire mensuel brut de 2.520,00 dirhams, il a t engag en date du 01-01-1999.
Monsieur RAJI bnficie dun certain nombre davantages quon peut rsumer comme suit :
- Indemnit de dplacement justifi 300,00 dirhams.
- Indemnit dclairage et tlphone ... 250,00 dirhams.
- Allocations familiales 150,00 dirhams.
Monsieur RAJI est propritaire dun appartement de 98 m acquis le 01-06-2001 pour un
montant de 197.000,00 dirhams par crdit CIH, il rgularise des mensualits de 1.325,00
dirhams dont 275,20 dirhams dintrts.
* Dterminer limpt sur le revenu retenir mensuellement.

20

Monsieur RAJI mcontent de la stagnation de son salaire a demand au directeur de la socit


EL FATH une augmentation et lui fait savoir quil na pas t promu depuis le 01-01-2001.
Le 31-01-2005, le Directeur de la Socit, prtextant de la conjoncture conomique a procd
au licenciement de Monsieur RAJI.
Travail faire :

Le Directeur de la Socit vous prie de calculer les indemnits payer Monsieur RAJI ainsi
que leur sort fiscal.
Rsolution :
* Impt sur le revenu retenir mensuellement :
Salaire brut ..
+ Indemnit de dplacement .
+ Eclairage et tlphone ...........................
+ Allocations familiales ................................

2.520,00 dirhams.
300,00 dirhams.
250,00 dirhams.
150,00 dirhams.

= Salaire brut total

3.220,00 dirhams.

- Indemnit de dplacement .
- Allocations familiales ................................

300,00 dirhams.
150,00 dirhams.

= Salaire brut imposable


- Frais professionnels
- Retraite et prvoyance
= Salaire Net Imposable
Impt sur le revenu Brut

2.770,00 dirhams.
428,40 dirhams.
118,83 dirhams.
2.222,77 dirhams.

2.222,77 21% - 376,66 = 90,12 dirhams.

Impt sur le revenu Net ................

90,12 30,00 = 60,12 dirhams.

* Les indemnits payer Monsieur RAJI ainsi que leur sort fiscal :
- Indemnit danciennet :
Salaire brut : 2.520,00 dirhams.
2.520

Salaire de base : 1,05 = 2.400,00 dirhams.


Du 01.01.2004 au 31.01.2005 :

21

2.400 5% 13 = 1.560,00 dirhams. (Imposable)


- Indemnit de licenciement :
5 premires annes : 96 5 = 480
6me et 7me anne : 144 2 = 288

768,00 dirhams.

2.520

Salaire de base : 1,05 = 2.400,00 dirhams.


+ Indemnit danciennet : 240,00 dirhams
+ Eau et lectricit : 250,00 dirhams
= 2.890,00 dirhams.
2.890
= 15,05
192

768 15,05 = 11.558,40 (non imposable).


- Pravis (imposable).
- Cong pay (1.5 jours par mois) et puisquil na travaill quun mois en 2005 :
12 13,75 = 165,00 dirhams (imposable)
2.400
+ 240
192

Cas n 10 :
nonc :

La socit ESPACE 2000 SARL vous consulte pour lui vrifier sa dclaration TAT 9421 et
lui faire connatre, le cas chant, les modifications ncessaires y apporter (voir annexe).
Monsieur SALAH, prsident dadministration, met votre disposition lensemble des
documents et bulletins de paie se rapportant son personnel pour lanne 2005.
lanalyse des documents en votre possession, il ressort les informations qui suivent :
- Monsieur EL YAZID ADIL
Directeur Administratif
Date dembauche 01-01-2001
Salaire brut : 13.650,00 dirhams
Bnficiant : Voiture de fonction TOYOTA COROLLA
Logement
Deux mois supplmentaires pay respectivement le 30-06
et le 31-12 de chaque anne.
- Monsieur NOUR MOKHTAR
Comptable
Date dembauche : 01-01-2003

22

Salaire de base : 3.000,00 dirhams


Bnficiant : transport personnel.
- Monsieur HABIBI ALI
Agent de matrise
Date dembauche : 01-01-1999
Salaire de base : 2.400,00 dirhams
Bnficiant : transport personnel.

La socit se charge du versement mensuel du remboursement des chances logement de


Monsieur HABIBI : 1.736,85 dirhams.
la lecture du contrat de vente de lappartement, a t retenu la superficie de 86 m et le prix
de 196.000,00 dirhams.
- Mademoiselle EL KAID SAIDA
Secrtaire
Date dembauche : 01-07-2005
Salaire de base : 2.000,00 dirhams
Bnficiant : transport personnel.
Travail faire :

Par ailleurs, Monsieur SALAH vous prie de lui tablir les bulletins de paie de Monsieur EL
YAZIDI ADIL et HABIBI ALI pour le mois de dcembre 2005.
Rsolution :
* EL YAZID ADIL :
Salaire brut .. 13.650 14 = 191.100,00 dirhams.
+ Logement ..
36.000,00 dirhams.
+ Allocations familiales ................................
486 12 = 5.832,00 dirhams.
= Salaire brut total

232.932,00 dirhams.

- Allocations familiales ................................

5.832,00 dirhams.

= Salaire brut imposable


- Frais professionnels
- Retraite et prvoyance
- Assurance Maladie Obligatoire ............

227.100,00 dirhams.

24.000,00 dirhams.
3.088,80 dirhams.
2% 63.600 = 1.274,00 dirhams.

23

(13.650+300) + (13.650+300) + (27.300+300)=63.600


Octobre

Novembre

= Salaire Net Imposable

Dcembre

198.739,20 dirhams.

Impt sur le revenu Brut 198.739,20 44% - 14.960 = 72.485,24 dirhams.


Impt sur le revenu Net ............... 72.485,24 900,00 = 71.585,24 dirhams.
* NOUR MOUKHTAR :
Salaire de base
+ Indemnit danciennet .

3.000,00 dirhams.
5% 3.000 = 150,00 dirhams.

= Salaire Brut 3.150,00 12 = 37.800,00 dirhams.


+ Allocations familiales ................................

3.600,00 dirhams.

= Salaire brut total

41.400,00 dirhams.

- Allocations familiales ................................

3.600,00 dirhams.

= Salaire brut imposable

37.800,00 dirhams.

- Frais professionnels
17% 37.800 = 6.426,00 dirhams.
- Retraite et prvoyance
4,29% 37.800 = 1.621,56 dirhams.

37.800
2% 3 = 189,00 dirhams.
12

- Assurance Maladie Obligatoire ............

Salaire brut imposable mensuel

= Salaire Net Imposable


Impt sur le revenu Brut

29.563,44 dirhams.

29.563,44 21% - 4.520 = 1.688,32 dirhams.

Impt sur le revenu Net ...............

1.688,32 450,00 = 1.148,31 dirhams.

* HABIBI ALI :
Salaire de base
+ Indemnit danciennet .

2.400,00 dirhams.
10% 2.400 = 240,00 dirhams.

+ Allocations familiales ................................

00,00 dirhams.

24

Il na pas denfants charge (M0)

= Salaire brut imposable 2.640 12 = 31.680,00 dirhams.


- Frais professionnels
17% 31.680 = 5.385,60 dirhams.
- Retraite et prvoyance
4,29% 31.680 = 1.359,00 dirhams.
- Assurance Maladie Obligatoire ............
2.640 2% 3 = 158,40 dirhams.
- Crdit Logement .
20.842,20 dirhams.
= Salaire Net Imposable
Impt sur le revenu Net ...............

3.934,80 dirhams.
00,00 dirham.

* EL KAID SAIDA :
Salaire de base
- Frais professionnels
- Retraite et prvoyance ..
- Assurance Maladie Obligatoire ............
= Salaire Net Imposable
Impt sur le revenu Net ...............

2.000 6 = 12.000,00 dirhams.


17% 12.000 = 2.040,00 dirhams.
4,29% 12.000 = 514,80 dirhams.
2.000 2% 3 = 120,00 dirhams.
9.325,20 dirhams.
00,00 dirham.

Cas n 11 :
nonc :

Monsieur NAJI, Prsident du Conseil dAdministration de la socit Al IMRANE AL JADID


socit anonyme, vous consulte pour lui dterminer le montant dimpt retenir pour son
salari RIDA NAJIB, au titre du mois de dcembre 2004.
Monsieur NAJI vous communique lensemble des renseignements ncessaires llaboration
de votre travail.
- Salari : RIDA NAJIB.
- Fonction : Chef de chane.
- Date dentre : 01-01-1999.
- Situation familiale : Mari et pre de trois enfants.
- Salaire de base : 6.000,00 dirhams.
Par ailleurs, Monsieur NAJI, vous fait savoir que Monsieur RIDA peroit en plus une prime de
salissement de 500,00 dirhams par mois, une indemnit de transport gnralise de 200,00

25

dirhams par mois et des allocations familiales de 450,00 dirhams par mois et deux mois
supplmentaires de gratification pays en fin de chaque anne.
Pour un complment dclaircissement, Monsieur NAJI vous soumet son bulletin de paie de
Monsieur RIDA pour le mois de Novembre 2004.
Salaire de base
6.000,00
Prime danciennet
600,00
Prime de salissement
500,00
Prime de transport
200,00
Allocations familiales
450,00
7.750,00
Dductions :
C.N.S.S : 257,40
I.R :
990,40
1.247,80
1.247,80
6.502,20
Travail faire :

Monsieur NAJI vous prie de lui tablir le bulletin de paie de Monsieur RIDA pour le mois de
Dcembre 2004 ressortant clairement la CNSS payer et la rgularisation IR verser au trsor
le 31.01.2005 en vous prcisant par ailleurs que les bulletins de paie de Monsieur RIDA sont
identiques de Janvier 2004 Novembre 2004.
Rsolution :
Salaire de base .. 6.000 14 = 84.000,00 dirhams.
+ Prime danciennet ..
600 14 = 8.400,00 dirhams.
+ Prime de salissement ...
500 12 = 6.000,00 dirhams.
+ Prime de transport ..................................
200 12 = 2.400,00 dirhams.
+ Allocations familiales ................................
450 12 = 5.400,00 dirhams.
= Salaire brut total
- Prime de salissement ...
- Prime de transport ..................................
- Allocations familiales ................................
= Salaire brut imposable

106.200,00 dirhams.
500 12 = 6.000,00 dirhams.
200 12 = 2.400,00 dirhams.
450 12 = 5.400,00 dirhams.
92.400,00 dirhams.

- Frais professionnels 17% 92.400 = 12.402,41 dirhams.


- Retraite et prvoyance (4,29% 72.000) = 3.088,80 dirhams.

26

- Assurance Maladie Obligatoire .


= Salaire Net Imposable

Elle nest pas prise en compte.


73.603,20 dirhams.

Salaire Net Imposable annuel


73.603,20 dirhams.
Impt sur le revenu Brut 73.603,20 44% - 1.4960,00 = 17.425,40 dirhams.
Impt sur le revenu Net ................ 17.425,40 720 = 16.705,40 dirhams.
Impt retenir 16.705,40 (990,40 11) = 5.811,00 dirhams.
* Bulletin de paie :
Salaire de base
Prime danciennet
Prime de salissement
Prime de transport
Allocations familiales

18.000,00
1.800,00
500,00
200,00
400,00
20.950,00

Dductions :
C.N.S.S : 257,40
I.R :
5.811,00
6.068,40
14.881,60

CAS PRATIQUES (TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE)

Cas n 1 :
nonc :

La socit SIGMA CHIMIE est une entreprise qui fabrique des produits chimiques utiliss
dans lindustrie ainsi que des produits pharmaceutiques.
Dterminer le montant de la TVA du au titre du mois de fvrier 2007 en tenant compte des
donnes suivantes :
- Encaissement en fvrier des ventes de produits pharmaceutiques : 780.000,00.

27

- Encaissement en fvrier des ventes de produits chimiques : 920.000,00.


- Vente en fvrier de produits chimiques, paiement par traites avalises chance fin Juin :
635.000,00.
- Paiement par chque en fvrier dun matriel de production : 100.000,00.
- Paiement par traites chues en fvrier de matires premires passibles au taux de 20% :
250.000,00.
- Paiement en espce en janvier des dpenses suivantes :
. Loyers
15.000,00.
. Patente
6.000,00.
. lectricit
1.200,00.
. Redevances Leasing
7.500,00.
. Carburant
3.200,00.
. Missions et rception
5.600,00.
. Honoraires de lexpert comptable
4.000,00.
. Rparation de machines
2.700,00.
- Le 15 janvier, la banque a prlev directement sur le compte de lentreprise des agios de
8.500,00 dirhams.
* Renseignements complmentaires :
- Toutes les oprations sont donnes pour le montant hors taxe ;
- La socit dispose dun crdit de TVA au titre du mois de janvier 12.800,00 dirhams.
Travail faire :
Dterminer le montant de la TVA d au titre du mois de fvrier 2007.
Rsolution :
* TVA collecte :
- Vente des produits pharmaceutiques : 780.000 7% = 54.600,00 dirhams.
- Ventes de produits chimiques : 920.000 20% = 184.000,00 dirhams.
- Ventes de produits chimiques : 635.000 20% = 127.000,00 dirhams.
Paiement par traites avalises chance fin Juin

Total de la TVA collecte = 238.600,00 dirhams.


* TVA dductible :
- Matriel de production : 100.000 20% = 20.000,00 dirhams.
- Matires premires : 250.000 20%= 50.000,00 dirhams.
Puisque lchance est en fvrier, donc, la dclaration sera en Mars.

- Loyer : non dductible, car il nexiste pas de fond de commerce.

28

- Electricit : 1.200 14% = 168,00 dirhams.


- Redevance leasing : 7.500 10% = 751,00 dirhams.
- Carburant : il est dductible sil sert la production (7%), si non il ne lest pas.
- Missions et rception : non dductible par la Loi.
- Honoraires : 4.000 20% = 800,00 dirhams.
- Rparation dune machine : 2.700 20% = 540,00 dirhams.
8.500

- Agios (toujours prsents TTC) : 1,10 10% = 772,73 dirhams.


Total de la TVA dductible = 23.030,73 dirhams.
Donc, TVA due = (238.600 23.030,73) 12.800,00 = 202.769,27 dirhams.
Cas n 2 :
nonc :

La socit M est une entreprise de menuiserie et dbnisterie qui a pour objet la fabrication
de meubles et la ralisation de travaux immobiliers ;
tablir la dclaration de TVA du mois de Mai de cette entreprise en fonction des donnes
suivantes :
- Encaissement en Mai de produits des travaux immobiliers passible de taux de 14% :
798.000,00 dirhams.
- Encaissement en Mai des ventes de meubles de taux de 20% : 238.000,00 dirhams.
- Paiement le 07 avril par chque des matires premires (toutes les matires sont passibles
du taux de 20%) : 595.000,00 dirhams.
- Frais pays en espces au cours du mois davril :
. Rparation des camions
3.570,00.
. Rparation dune voiture de tourisme 1.190,00.
. Cadeaux la clientle
2.380,00.
. lectricit
1.070,00.
. Transport de marchandises
3.420,00.
. Salaires
2.400,00.
NB : Toutes les oprations soumises la TVA sont donnes pour leur montant HT.
Travail faire :
tablir la dclaration de TVA du mois de Mai de cette entreprise.
Rsolution :

29

* TVA collecte :
- Produits des travaux immobiliers : 798.000 14% = 111.720,00 dirhams.
- Vente de meubles : 238.000 20% = 47.600,00 dirhams.
Total de la TVA collecte = 159.320 dirhams.

* TVA dductible :
- Matires premires : 595.000,00 20% = 119.000,00 dirhams.
- Rparation des camions : 3.570 20% = 714,00 dirhams.
- Rparation dune voiture de tourisme : non dductible car tout ce qui est relatif aux
vhicules de tourisme est non dductible.
- Cadeaux la clientle : non dductible car cest la dernire libralit.
- lectricit : 1.070 14% = 149,80 dirhams.
- Transport de marchandises : 3.420 14% = 478,80 dirhams.
- Salaires : sont hors champ dapplication de la TVA.
Total de la TVA dductible = 120.342,60 dirhams.
Donc, TVA due = 159.320,00 120.342,60 = 38.977,40 dirhams.

Cas n 3 :
nonc :

Une entreprise industrielle vous soumet lensemble de ses oprations trimestrielles. Sachant
que lobjet de lentreprise est la fabrication et la commercialisation de la papeterie et
impression tout en exerant la profession dtude et de conception des documents :
- 01/04 Encaissement facture du 18/01 montant HT : 16.065,00.
- 01/04 Paiement fournisseur facture du 14/03 montant HT : 8.925,00.
- 06/04 Achat au comptant contre chque bancaire des matires premires HT : 119.000,00.
- 10/04 Paiement frais de transport livraison marchandises (transports CARRE HT) : 599,20.
- 18/04 Notre facture marchandise HT : 42.840,00.
Conception mode dimpression HT : 3.800,00.
Paiement immdiat par chque bancaire.
- 21/04 Achat au comptant fourniture de bureau HT : 1.249,50.
- 27/04 Note fiduciaire EL JAWDA pour la mois davril HT : 1.785,00.
- 06/05 Vente Hors Taxe : 120.000,00.
50% payable par traite au 31/05.
50% payable par traite au 30/06.
- 09/05 Acquisition dune machine crire CANON/1280 Valeur HT : 14.280,00.

30

- 17/05 Achat des matires HT dont frais de transport, facture par le fournisseur 2.400,00.
Condition de paiement : 60 jours fin de mois.
- 22/05 Ventes Hors taxes : 36.000,00 dont service 13.200,00 payables par traite au 15/06.
- 29/05 Note fiduciaire EL JAWDA pour le mois de Mai HT : 1.785,00.
- 04/06 Lancement dune compagne publicitaire sur 3 jours pour la promotion du service
Conseil HT : 6.500,00.
- 15/06 Ventes HT payable par traite au 28/06 : 12.100,00.
Travail faire :
Il vous est demand dtablir les dclarations qui simposent dans les cas suivants :
- Lentreprise est soumise au rgime des encaissements :
. Les chiffres daffaires raliss par lentreprise lanne antrieure :
Service
102.000,00 dirhams.
Vente produits 650.000,00 dirhams.
. Les chiffres daffaires raliss par lentreprise lanne antrieure :
Services
245.000,00 dirhams.
Vente
1.250.000,00 dirhams.
- Mme hypothse, si lentreprise est soumise au rgime des dbits.
Rsolution :
* Rgime des encaissements :
Dclaration mensuelle
Avril

TVA
collecte

TVA
dductible

* Facture 18/01 :
16.065 20% = 2.213.
*
Notre
facture
18/04 : 42.840 20%
= 8.568.
*
Notre
facture
18/04 : 3.800 20% =
760.
12.541,00
00,00

Mai

Juin

Dclaration
trimestrielle

* Facture 06/05 : * Facture 06/05 : 12.541 + 12.000 +


traite
31/05 : traite 30/06 : 60.000 21.620
60.000 20%
= 20% = 12.000.
12.000.
* Facture 22/05 :
traite 05/06 : 36.000
20% = 72.500.
* Facture du 15/06 :
traite 28/06 : 12.100
20% = 2.420.
12.000,00
* 01/04 : 8.925
20% = 1.785.
* 06/04 : 119.000
20% = 23.800.
* 10/04 : 599,20
14% = 83,89.
* 21/04 : 1.249,50

21.620,00

40.161,00
00,00 + 28.774,79 +
00,00.

31

20% = 249,9.
*
Immobilisation :
14.280 20% =
2.856.
00,00
12.541,00 00,00.
TVA due
12.541,00

28.774,79
12.000,00
28.774,79.

00,00
21.620,00
16.774,79.

-16.774,79

4.845,21

28.774,79
40.161,00
28.774,79.

11.386,21

* Rgime des dbits :


Dclaration mensuelle
Avril

TVA
collecte

* Notre facture
18/04 : 42.840 20%
= 8.568.
* Notre facture
18/04 : 3.800 20%
= 760.
9.328,00
00,00

TVA
dductibl
e

00,00
9.328,00 00,00.
TVA due
9.328,00

Mai

Juin

Dclaration
trimestrielle

* Facture 06/05 : * Facture du 15/06 : 9.328 + 31.200 +


traite
31/05 : traite 28/06 : 12.100 2.420.
120.000 20%
= 20% = 2.420.
24.000.
* 22/05 : 36.000
20% = 7.200.
31.200,00
* 01/04 : 8.925
20% = 1.785.
* 06/04 : 119.000
20% = 23.800.
* 10/04 : 599,20
14% = 83,89.
* 21/04 : 1.249,50
20% = 249,9.
*
Immobilisation :
14.280 20% =
2.856.
28.774,79
31.200,00
28.774,79.
2.425,21

2.420,00

42.948,00
00,00 + 28.774,79 +
00,00.

00,00

28.774,79

2.420,00 00,00.
2.420,00

42.948,00
28.774,79.

14.173,21

32

Cas n 4 :
nonc :

Monsieur HASSANI, fabricant de meubles, a ralis les affaires suivantes au cours du mois de
Janvier 2007.
- Le 04 janvier : livraison de meubles un ngociant. Facture TTC : 6.072,00 dirhams.
- Le 05 janvier : livraison de meubles un ngociant. Facture TTC : 9.672,00 dirhams, le
client verse 4.500,00 dirhams la rception et pour le rglement du solde, accepte deux
traites de 2.586,00 dirhams 60 et 90 jours.
- Le 06 janvier : revente pour 5.000,00 dirhams une entreprise similaire dune machine
achete : 8.400,00 dirhams TTC en juillet 2001.
- Le 10 janvier : expdition de 120.000,00 dirhams de marchandises un client Allemand
install HAMBOURG.
- Le 14 janvier : livraison de meuble un ngociant, facture HT 4.000,00 dirhams, le client
avait dj vers 2.000,00 dirhams la commande en novembre 2003.
- Le 18 janvier : rception dun chque de 4.500,00 dirhams pour solde dune facture du
20/11/2003 sur laquelle 3.300,00 dirhams avaient dj t encaisss.
- Le 20 janvier : livraison de diffrents meubles pour le compte du Ministre de lducation
National, facture TTC 360.000,00 dirhams.
- Le 23 janvier : livraison de 7.000,00 dirhams HT de meuble une entreprise marocaine qui
a fait parvenir une attestation dexportation.

Les encaissements globaux au titre de rparation de meubles du mois de janvier se sont


levs 2.400,00 dirhams TTC, il est prcis que les facturations correspondantes avaient t
faites au cours du mois prcdent.

Au cours du mme mois de janvier, lentreprise a achet :


. Des matires premires prix HT : 160.000,00 dirhams.
. Une camionnette R4 EXPRESS utilise pour les besoins de lexploitation. Prix HT :
120.000,00 dirhams.
. Une machine outil, prix HT : 49.500,00 dirhams.

Au cours du mois prcdent, elle avait achet des matires premires, prix HT 120.000,00
dirhams.
Par ailleurs, Monsieur HASSANI avait rgl les frais de dplacement de son directeur
technique, facture TTC : 3.648,00 dirhams.
Travail faire :

33

On vous demande de dterminer la TVA due pour le mois de janvier 2007, sachant quil ne
bnficie daucun report de crdit et que le pourcentage de dduction de son entreprise est de
100%.
Rsolution :
* TVA collecte :
4.500

- 05/01 : lentreprise na encaiss que 4.500,00 dirhams en janvier : 1,20 20% = 750,00
dirhams.
4.500

- 18/01 : Rception dun chque pour solde de la facture du 20/11/03 : 1,20 20% = 750,00
dirhams.
2.400

- Rparation des meubles du mois de janvier : 1,20 20% = 400,00 dirhams.


Total de la TVA collecte = 1.900,00 dirhams.
* TVA dductible :
- Rien nest dductible.
Total de la TVA dductible = 00,00 dirhams.
Donc, TVA due = 1.900,00 00,00 = 1.900,00 dirhams.
Cas n 5 :
nonc :

Vous tes consult par lentreprise ANNOUR afin de lui tablir sa dclaration mensuelle
de la TVA au titre du mois davril 2007.
- Tous les encaissements et les rglements sont effectus par des chques ou des virements
bancaires.
- Les ventes et les achats de marchandises sont taxs au taux de la TVA.
Les relevs bancaires de Mars et Avril de lentreprise ANNOUR se prsente comme suit :
Relev Mars
Dates

Oprations

Dbit
Solde au 28/02/2007

03-03

Chque n 2664 fournisseur SBS


Remise des chques des clients MOHA et AMMAR

Crdit
175.800,00

29.400,00
44.280,00

34

06-03
08-03
12-03
14-03
16-03
18-03
20-03
22-03
24-03
25-03
27-03
28-03

Agios retenus
Chque n 2665 honoraires Avocat
Chque n 2666 Atelier mcanique (assujetti la TVA).
Rparation de la voiture de service
Chque n 2667 Lydec (eau + lectricit)
Virement client ASSIM
Virement charges de CNSS
Chque n 2668. caisse de lentreprise
Chque n 2669. fournisseur HBL
Lettre de change n 45. fournisseur de lentreprise ERRADI
Chque n 2670 (perception TVA de fvrier)
Chque n 2671 CTM.

567,10
3.520,00
5.040,00
6.013,40
25.560,00
3.860,00
10.000,00
4.296,00
4.320,00
2.740,00
1.425,00

Solde au 31/03/2007

174.554,50

Relev Avril
Dates

Oprations

Dbit
Solde au 31/03/2007

02-04
04-04
08-04
10-04
15-04
16-04
18-04
20-04
22-04
26-04
28-04
29-04

Virement client Socit Fath


Encaissement du client Entreprise MAHA
Chque 2672 remis au fournisseur dun matriel de
production
Chques 2673 et 2674 (salaires)
Lettre de change n 82, tire sur le client ALLAL.
chance le 20/05/2007 (9480) frais escompte 909,50
Encaissement chque / cession dun micro-ordinateur de
bureau*
Chque n 2675 pour acquisition dune voiture de service
Peugot Partener
Encaissement des chques des clients divers
Chque n 2677 au fournisseur AL FADL
Encaissement dune traite chue tire sur le client ASSIM
Chque n 2677 remis au fournisseur dun micro-ordinateur
pour usages internes de lentreprise
Chque n 2678 pour lONCF
Solde au 3/04/2007

Crdit
174.554,50
30.720,00
27.000,00

37.800,00
9.182,50
8.930,50
12.500,00
177.600,00
102.720,00
10.080,00
78.240,00
15.000,00
2.793,00
182.209,50

Le micro-ordinateur cd tait acquis le 01/04/2005 au prix hors taxe de 30.000,00 dirhams.

Travail faire :

35

Prsenter la dclaration TVA du mois davril 2007 sachant que la dclaration du mois de mars
laisse apparatre un crdit TVA de 10.800,00 dirhams.
Rsolution :
* TVA collecte :
30.720

- 02/04 : Virement client Socit Fath : 1,20 20% = 5.120,00 dirhams.


27.000

- 04/04 : Encaissement du client Entreprise MAHA : 1,20 20% = 4.500,00 dirhams.


- 15/04 : rien dclarer.
- 16/04 : Encaissement chque / cession dun micro-ordinateur de bureau :

( 30.000 20% ) 2 = 2.400,00 dirhams.


5
Toute immobilisation doit tre garde pendant 5 ans.

102.720
20% = 17.120,00 dirhams.
1,20
78.240
20% = 13.040,00
- 26/04 : Encaissement dune traite chue tire sur le client ASSIM :
1,20

- 20/04 : Encaissement des chques des clients divers :

dirhams.
Total de la TVA collecte = 42.180,00 dirhams.
* TVA dductible :
29.400

- 03/03 : Chque n 2664 fournisseur SBS : 1,20 20% = 4.900,00 dirhams.


567,10

- 08/03 : Agios retenus : 1,10 10% = 51,55 dirhams.


3.520

- 12/03 : Chque n 2665 honoraires Avocat : 1,10 10% = 320,00 dirhams.


- 14/03 : Chque n 2666 Atelier mcanique (assujetti la TVA). Rparation de la voiture de
service : Voiture de tourisme.
- 16/03 : Chque n 2667 Lydec (eau + lectricit) :

6.013,40
14% = 738,49 dirhams.
1,14

4.296

- 24/03 : Chque n 2669. Fournisseur HBL : 1,20 20% = 716,00 dirhams.


4.320

- 25/03 : Lettre de change n 45. Fournisseur de lentreprise ERRADI : 1,20 20% = 720,00
dirhams.
1.425

- 28/03 : Chque n 2671 CTM : 1,14 14% = 175,00 dirhams.

36

08/04 :

Chque

2672

remis

au

fournisseur

dun

matriel

de

production :

37.800
20% = 6.300,00 dirhams.
1,20

- 18/04 : Chque n 2675 pour acquisition dune voiture de service Peugot Partener :
177.600
14% = 21.810,53 dirhams.
1,14

- 28/04 : Chque n 2677 remis au fournisseur dun micro-ordinateur pour usages internes de
15.000

lentreprise : 1,20 20% = 2.500,00 dirhams.


Total de la TVA dductible = 38.231,53 dirhams.
Donc, TVA due = 42.180,00 38.231,53 10.800,00 = - 6.851,49 dirhams.
Crdit TVA = - 6.851,49 dirhams.
Cas n 6 :
nonc :

Afin dtablir la dclaration de la TVA du mois doctobre, lentreprise X vous communique


les lments suivants :
* Ventes :
. Ventes au comptant du mois doctobre : 1.250.000,00
. Encaissement au cours du mois doctobre de produits exports : 640.000,00
. Encaissement en octobre des ventes ralises et factures avant le dbut du mois :
320.000,00
. Ventes du mois doctobre payes par traite, chance 20 dcembre : 40.000,00
. Vente crdit non encore encaiss la fin du mois : 172.000,00
. Rduction sur ventes rembourse par chque aux clients au cours dAvril : 20.000,00
. Encaissement des loyers des appartements occups par le personnel appartenant
lentreprise : 100.000,00
. Avance par virement sur commande livrer le mois de dcembre : 142.280,00
. Retour dun chque impay en octobre correspondant une vente du mois dAot :
7.140,00
* Immobilisations :
. Un camion achet le 10/10 a t pay par chque le 20 octobre : 300.000,00
. Achat dune voiture de tourisme au cours du mois dOctobre : 70.000,00
. Achat dune machine de production pay au cours du mois dOctobre : 80.000,00
* Achats payes au comptant au cours du mois de septembre :

37

. Paiement par chque au cours du mois de Septembre de divers fournisseurs de matires


premires : 150.000,00
. Importation de matires premires (produits destins tre vendu au Maroc) : 80.000,00
. Importation de matires premires (produits destins lexportation) : 250.000,00
* Frais de gestion pays par chque au cours du mois de Septembre :
. Loyers : 10.000,00
. Salaires : 160.000,00
. Electricit : 2.000,00
. Honoraires du notaire : 5.000,00
. Frais de restaurant : 500,00
. Tlphone : 1.000,00
. Prime dassurance (Incendie) : 7.000,00
. Agios bancaires : 93.000,00
* Renseignements complmentaires :
Les produits fabriqus par la socit sont passibles au taux de 20%, la socit est assujettie
la TVA selon le rgime des encaissements et son prorata de dduction est de 100%, la socit
dispose dun crdit de TVA au titre du mois de septembre 14.000,00 dirhams.
Toutes les oprations sont donnes pour leur montant hors taxe lexception de lavance.
Lentreprise est soumise au rgime de la dclaration mensuelle.
Travail faire :
tablir la dclaration de la TVA du mois doctobre.
Rsolution :

* TVA collecte :
- Ventes au comptant du mois doctobre : 1.250.000,00 20% = 250.000,00 dirhams.
- Encaissement au cours du mois doctobre de produits exports : exonrs.
- Encaissement en octobre des ventes ralises et factures avant le dbut du mois :
320.000,00 20% = 64.000,00 dirhams.
- Avance par virement sur commande livrer le mois de dcembre :

142.280
20% = 23.713,33
1,20

dirhams.
- - Rgularisation dun chque impay en octobre correspondant une vente du mois
7.140

dAot : 1,20 20% = 1.190,00 dirhams.


Total de la TVA collecte = 336.523,33 dirhams.

38

* TVA dductible :
- Paiement par chque au cours du mois de Septembre de divers fournisseurs de matires
premires : 150.000,00 20% = 30.000,00 dirhams.
- Importation de matires premires (produits destins tre vendu au Maroc) : 80.000,00
20% = 16.000,00 dirhams.
- Un camion achet le 10/10 a t pay par chque le 20 octobre : 300.000,00 20% =
60.000,00 dirhams.
- Achat dune machine de production pay au cours du mois dOctobre : 80.000,00 20% =
16.000,00 dirhams.
- Loyers : non dductibles.
- Salaires : hors champ dapplication.
- Electricit : 2.000,00 14% = 280,00 dirhams.
- Honoraires du notaire : 5.000,00 10% = 500,00 dirhams.
- Frais de restaurant : mission et rceptions.
- Tlphone : 1.000,00 20% = 200,00 dirhams.
- Prime dassurance : sans droit de dduction.
9.000

- Agios bancaires : 1,10 10% = 818,18 dirhams.


Total de la TVA dductible = 125.226,18 dirhams.
Donc, TVA due = 336.523,33 125.226,18 14.000,00 = 197.297,15 dirhams.
Cas n 7 :
nonc :

La socit EL JADIDA-TISSAGE est soumise la TVA au taux de 20% sous le rgime des
encaissements.
Cette socit prsente deux secteurs distincts dactivit :
- Un secteur de production ;
- Un secteur de location dhabitations.
Pour lanne n-1, la socit a ralis les affaires suivantes :
- Ventes au Maroc : 7.540.000,00 dirhams HT.
- Ventes lexportation : 14.310.000,00 dirhams HT.
- Locations : 11.270.000,00 dirhams HT.
Au cours des mois de Mai et Juin n, cette socit a ralis les oprations suivantes :
1. Les ventes :
- 01/05 : Livraison de marchandises lintrieur pour 1.730.000,00 dirhams HT.
- 05/05 : Ventes un client install BARCELONE pour 1.300.000,00 dirhams HT.

39

- 12/05 : Encaissement par traite au 30/06 de la livraison du 01/05.


- 17/05 : Ventes une entreprise dImport-export pour 1.350.000,00 dirhams HT.
- 02/06 : Ventes de marchandises pour 900.000,00 dirhams HT.
- 09/06 : Acceptation dune traite au 30/06, concernant la livraison du 02/06.
- 11/06 : Encaissement dun chque dune facture pour 710.000,00 dirhams TTC.
- 12/06 : Revente dune machine de production pour 95.000,00 dirhams (cette machine a t
acquise le 04/01/n-2 pour 144.300,00 dirhams TTC).
- 24/06 : Encaissement par virement bancaire de la vente du 17/05.

2. Achats, Acquisitions, Services :


- 04/05 : Matires premires pour 240.000,00 dirhams TTC (pay par chque).
- 06/05 : Matires premires pour 731.000,00 dirhams HT (signature dune traite au 30/06).
- 12/05 : Acquisition dun immeuble pour abriter les bureaux : 710.000,00 TTC (signature de
deux traites de 50% chacune. Echances : 31/05 et 30/06).
- 17/05 : Fournitures de bureau pour 30.960,00 dirhams TTC (espces).
- 19/05 : Machine pour 240.000,00 dirhams TTC (pay par chque).
- 21/05 : Matires premires pour 120.000,00 dirhams TTC (espce).
- 01/06 : Matires premires pour 310.000,00 dirhams TTC (pay par chque).
- 04/06 : Voiture de tourisme : 240.000,00 dirhams TTC (pay par chque).
- 18/06 : Voiture commerciale pour 310.000,00 dirhams TTC (pay par chque).
3. Au cours du mois de mai, ma socit a pav les frais gnraux suivants :
- Agios bancaires : 1.340,00 dirhams HT.
- Redevance leasing : 13.430,00 dirhams HT.
- lectricit : 9.470,00 dirhams HT (pay par chque).
- Eau : 2.470,00 dirhams HT (pay par chque).
- Tlphone : 12.311,00 dirhams HT (pay par chque).
- Tlex : 9.933,00 dirhams HT (pay par chque).
- Carburants vhicules : 12.430,00 dirhams TTC (pay en espce).
- Rparation machine : 3.433,00 dirhams HT (pay par chque).
- Rparation voiture de tourisme : 2.771,00 dirhams HT (pay par chque).
- Honoraires expert comptable : 9.000,00 dirhams HT (pay par chque).
- Honoraires avocat : 10750,00 dirhams HT (pay par chque).
Travail faire :

- Calculer la TVA net payer ou crdit de TVA au titre du mois de juin.


- Quelles seraient les rgularisations oprer si le prorata rel tait de 91% pour lanne n, et
95% pour lanne n+1.
Rsolution :

40

* Prorata :

7.540.000 + 14.310.000
= 65,97%.
7.540.000 + 14.310.000 + 11.270.000

* TVA collecte :
- 12/05 : Encaissement par traite au 30/06 de la livraison du 01/05 : 1.730.000 20% =
346.000,00 dirhams.
- 02/06 : Ventes de marchandises : 900.000,00 20% = 180.000,00 dirhams.
- 11/06 : Encaissement dun chque dune facture :

710.000
20% = 118.333,33 dirhams.
1,20

- 12/06 : Revente dune machine de production pour 95.000,00 dirhams (cette machine a t
acquise le 04/01/n-2 pour 144.300,00 dirhams TTC) : prorata 100% pour (n-2) :
144.300
2
20% = 24.050 = 9.620,00 dirhams.
1,20
5

- 24/06 : Encaissement par virement bancaire de la vente du 17/05 : 1.350.000,00 20% =


270.000,00 dirhams
Total de la TVA collecte = 923.953,33 dirhams.
* TVA dductible :
- 04/05 : Matires premires (pay par chque) :

240.000
20% 65,97% = 26.388,00 dirhams.
1,20

- 12/05 : Acquisition dun immeuble pour abriter les bureaux (signature de deux traites de
710.000

20%

50% chacune. Echances : 31/05 et 30/06) : 1,20


65,97% = 39.032,25 dirhams.
2
30.960

20%

- 17/05 : Fournitures de bureau (espces) : 1,20


65,97% = 1.702,02 dirhams.
2
120.000

20%

- 21/05 : Matires premires (espce) : 1,20


65,97% = 6.597,00 dirhams.
2
310.000
- 01/06 : Matires premires (pay par chque) : 1,20 20% 65,97% = 34.084,50 dirhams.

- Agios bancaires : 1.340,00 10% 65,97% = 88,39 dirhams.


- Redevance leasing : 13.430,00 10% 65,97% = 885,97 dirhams.
- lectricit : 9.470,00 14% 65,97% = 874,63 dirhams.
- Eau : 2.470,00 7% 65,97% = 114,06 dirhams.
- Tlphone : 12.311,00 20% 65,97% = 1.624,31 dirhams.
- Tlex : 9.933,00 20% 65,97% = 1.310,50 dirhams.
- Carburants vhicules : pas dductible.
- Rparation machine : 3.433,00 20% 65,97% = 452,95 dirhams.
- Rparation voiture de tourisme : pas dductible.

41

- Honoraires expert comptable : 9.000,00 20% 65,97% = 1.187,46 dirhams.


- Honoraires avocat : 10750,00 10% 65,97% = 705,87 dirhams.
Total de la TVA dductible = 115.047,97 dirhams.
Donc, TVA due = 923.953,33 115.047,97 = 808.905,36 dirhams.

2- Si le prorata tait de 91% pour lanne n :


N.B : Il ny a rgularisation (uniquement des immobilisations) que si le prorata augmente ou
diminue de 5% par rapport lanne de rfrence.
Les rgularisations sont donc, les suivantes :
- 12/05 : Acquisition dun immeuble pour abriter les bureaux (signature de deux traites de
50% chacune. Echances : 31/05 et 30/06) :
107.683,33 ( 3.932,25 2 ) = 29.678,83 dirhams.

- 19/05 : Machine (pay par chque) :

710.000
20% 91% = 107.683,33 dirhams ; donc,
1,20

240.000
20% 91% = 36.400,00
1,20

dirhams ; donc,

36.400,00 26.388,00 = 10.012,00 dirhams.


- 18/06 : Voiture commerciale (pay par chque) :

310.000
20% 91% = 47.016,66 dirhams ;
1,20

donc, 47.016,66 34.084,00 = 12.932,66 dirhams.


Donc, la rcupration sera de 52.563,49 dirhams, et doit tre faite au plus tard la fin du mois
de fvrier (n+1).
* Pour le prorata de 95% de lanne (n+1), aucune rgularisation ne serait faite.

CAS PRATIQUES (IMPT SUR LES SOCITS)

42

Cas n1 :
nonc :

La socit AL HANBRA est une SARL dont lobjet est la fabrication et la


commercialisation de produits en bois.
Afin que vous puissiez dterminer limpt d par cette socit au titre de son exercice 2006,
on vous communique les renseignements suivants :
- Chiffre daffaires brut TTC : 19.896.000,00 dirhams.
- Rabais, Remise et Ristourne accords aux clients TTC : 300.000,00 dirhams.
- Produits des activits annexes TTC : 457.200,00 dirhams.
- Stocks des biens produits au 31/12/2006 : 650.000,00 dirhams.
- Subventions dexploitation reues : 170.000,00 dirhams.
- Dividendes reues (revenus des titres de placement) : 25.800,00 dirhams.
- Production immobilise (value au prix de revient) : 25.800,00 dirhams.
- Production immobilise (value au prix de revient) : 330.000,00 dirhams.
- Taux de la cotisation minimale : taux normal.
- Bnfice fiscal : 280.000,00 dirhams.
- Dficit fiscal reportable au titre des quatre exercices prcdents : 18.500,00 dirhams.
Travail faire :
Calculer le montant de limpt d sachant que la socit est soumise au taux de TVA de 20%.
Rsolution :
* Dtermination de la cotisation minimale :
19.896.000,00
= 16.580.000,00 dirhams.
1,20
300.000
- Rabais, Remise et Ristourne accords aux clients : 1,20 = 250.000,00 dirhams.

+ Chiffre daffaires :

+ Produits des activits annexes :

457.000
= 381.000,00 dirhams.
1,20

+ Subventions dexploitation reues : 170.000,00 dirhams.


Soit : 16.881.000 0,5% = 84.405,00 dirhams.
IS : 280.000 18.500 = 261.500 35% = 91.525,00 dirhams.
Donc, limpt d est de 91.525,00 dirhams.

43

Cas n 2 :
nonc :
Socit ALPHA.
Au cours de lanne 2005, la socit ALPHA a cd les lments de son actif suivants :
lments
Terrain 1
Machine 3
Terrain 2
Matriel de transport

Date
dacquisition
01/01/1995
01/01/1991
01/01/1992
05/01/2004

Valeur dorigine

Amortissement

100.000,00
70.000,00
200.000,00
200.000,00

-70.000,00
-60.000,00

Prix de
cession
400.000,00(1)
50.000,00(1)
300.000,00(1)
200.000,00(2)

(1) Pas dengagement de rinvestissement


(2) Engagement par crit de rinvestissement.
Travail faire :
Dterminer le montant des abattements appliquer aux plus values de cession.
Rsolution :
* Anne 2005 :
- Terrain 1 : 400.000 100.000 = 300.000,00 (abattement de 70%).
- Machine 3 : 50.000 0 = 50.000,00 (abattement de 70%).
- Terrain 2 : 300.000 200.000 = 100.000,00 (abattement de 70%).
- Matriel de transport : 200.000 140.000 = 60.000,00 (abattement de 0%).
* Anne 2007 :
- Terrain 1 : (abattement de 0%)
- Machine 3 : (abattement de 50%)
- Terrain 2 : (abattement de 0%)
- Matriel de transport : (abattement de 0%).
Cas n 3 :
nonc :
SOCIT LABITEX

44

Le bnfice comptable avant IS de la socit LABITEX slve 128.362,00 dirhams au


31/12/2005.
Les lments de charges comptabilises :
. Les charges patronales de scurit sociale et de retraite : 23.000,00 dirhams.
. Avances sur salaires : 30.000,00 dirhams.
. Impt sur les socits pay en 2004 : 28.300,00 dirhams.
. Patente 2005 : 34.800,00 dirhams.
. Majoration de retard relative au paiement de la patente : 5.600,00 dirhams.
. Droits de douane sur importation dun matriel de production : 20.000 dirhams.
. Agios bancaires : 52.700,00 dirhams.
. Intrts de comptes courants des associs : 20.000,00 dirhams.

N.B : Le C.A TTC de la socit LABITEX est de 12.000.000,00 dirhams. Le capital social
1.000.000,00 dirhams est intgralement libr. Montant des comptes courants 2.500.000,00
dirhams.
- Le taux dintrt admis en dduction est de 8,5%.
- Les produits non imposables slvent 30.000,00 dirhams.
Travail faire :
Dterminer le rsultat fiscal de la socit LABITEX ainsi que limpt qui en dcoule.
Rsolution :
Rintgrations
Rsultat avant impt
Charges patronales
Avances sur salaires
Impt sur les socits pay en 2004
Patente 2005
Majoration de retard relative au paiement de la patente
Droits de douane sur importation dun matriel de
production
Amortissement du bien de production.
Agios bancaires
Intrts de comptes courants des associs
Produits dductibles
Total

Dductions

128.362,00
-30.000,00
28.300,00
-5.600,00
20.000,00
2.000,00
--30.000,00
212.262,00

32.000,00

Donc ; le Rsultat Fiscal = 212.262,00 32.000,00 = 180.262,00 dirhams.


IS = 180.262 35% = 63.092,00 dirhams.
- Cotisation minimale =

12.000.000
0,5% = 50.000,00 dirhams.
1,20

45

Donc, puisque 63.092,00 > 50.000,00 on payera 63.092,00 dirhams (IS)


Cas n 4 :
nonc :

Rgime fiscal des intrts de compte courant dans une Socit Anonyme.
Vous recevez de Monsieur BENAMOR EL GHALI, Administrateur dlgu de la S.A
FROMAGERIE DU GHARB la lettre suivante :

Monsieur,
Par suite dimportantes difficults de trsorerie, un certain nombre dactionnaires, dont moimme, avons t amens au 1er Janvier 2006 consentir la Socit diverses avances en
comptes courants (voir annexe ci jointe).
Par dlibration du conseil dadministration en date du 25 Janvier 2006, il a t dcid de
rmunrer ces avances par intrts de 14,5% lan pour lanne 2006.
Sachant que tous ces actionnaires sont domicilis au Maroc, je vous demande de bien vouloir
mclaircir sur les points suivants :
- La Socit FROMAGERIE DU GHARB est elle autorise dduire de ses rsultats
imposables limpt sur les socits titre de lexercice 2005, lensemble des intrts verss
en vertu de la dcision prcite du conseil dadministration ?
- Si certains intrts ntaient pas dductibles, je dsirerais que vous men fassiez un
dcompte.
- En toute hypothse, veuillez mindiquer le rgime dimposition de ces intrts sur la tte de
leurs bnficiaires.
Veuillez agrer, Monsieur, lassurance de mes sentiments distingus.
Nom et prnom
Fonction
Montant des avances
R
* M BEN AMOR EL GHALI
Administrateur dlgu 350.000,00
* MME BEN AMOR NORA
Administrateur
250.000,00
* MR EL KACIMI TAIB
Directeur gnral
100.000,00
* MR EL OUALI HAMMADI
600.000,00
*
SOCIT
GNRALE Actionnaire
ALIMENTAIRE
SA
AU Actionnaire
CAPITAL DE 2.000.000,00

1.400.000,00

Cette socit possde depuis 1996, 25% du capital de la socit FROMAGERIE DU GHERB , socit
anonyme au capital de 1.000.000,00 entirement libr.

Rsolution :

46

Cas n 5 :
nonc :

La socit SOCOMEX a ralis au cours de lexercice 2005, un bnfice comptable avant


impt de 145.000,00 dirhams.
Parmi les produits comptables, on relve les lments suivants :
- Biens vendus facturs mais non encore livrs la date de fin dexercice, montant TTC
5.400,00 dirhams.
- Avances encaisses sur commandes de biens non encore livrs, montant TTC 80.000,00
dirhams.
- Dividendes reus de la socit TEXNORD dans laquelle la socit dtient une
participation, montant 100.000,00 dirhams.
- Jetons de prsence perus par la socit, montant 25.000,00 dirhams.
- Intrts bancaires reus, montant 15.000,00 dirhams.
- Commissions perues, montant 12.500,00 dirhams.
- Des matires non identifiables ont t values selon la mthode FIFO) 10.500,00 dirhams.
Le prix de revient moyen pondr est de 22.500,00 dirhams.
- A la suite dun vol dun vhicule de livraison, la socit a ru une indemnit dassurance
de 10.000,00 dirhams.
-

Haut du document

47