UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
Curso : Anlisis de Estados Financieros
Tema: Captulo 2 - Registro de las transacciones en un negocio
Captulo 3 - Terminacin del ciclo contable

Solucionario Ejercicio No 7
Cierre S.A.
Balance Constructivo
al 31 de Diciembre de 2004
Expresado en nuevos soles

No Cta.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Cuenta
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Seguro pagado por adelantado
Muebles y Enseres
Letras por pagar
Prstamo por pagar
Proveedores
Sueldos por pagar
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gasto de sueldos
Gasto de luz,agua,y telfono
Gasto de alquileres

Balance de comprobacin
Balance de sumas
Balance de saldos
Debe
Haber
Debe
Haber
750,000
121,100
628,900
80,000
30,000
50,000
276,000
40,000
236,000
2,400
2,400
24,000
24,000
21,600
21,600
150,000
150,000
10,000
136,800
126,800
8,000
8,000
574,000
574,000
200,000
200,000
40,000
40,000
96,000
96,000
1,100
1,100
2,000
2,000
1,281,500

16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27

Gasto de depreciacin
Depreciacin acumulada- M y Ens.
Gasto de incobrables
Provisin para incobrables
Gasto de seguros
Gasto de inters
Inters por pagar
Impuesto a la renta
Tributos por pagar
Resultados acumulados
Reserva Legal
Dividendos por pagar

1,281,500

1,080,400

Ajustes
Debe

Haber

1,800

Saldos ajustados
Debe
Haber
628,900
50,000
236,000
600
24,000
21,600
150,000
126,800
8,000
574,000
200,000
40,000
96,000
1,100
2,000

Ganancias y Prdidas
Debe
Haber

Resultados Acumulados
Debe
Haber

Balance general
Debe
Haber
628,900
50,000
236,000
600
24,000
21,600
150,000
126,800
8,000
574,000

200,000
40,000
96,000
1,100
2,000

1,080,400
2,800

2,800
2,800
3,000
3,000

2,800
3,000

3,000

1,800
9,135

1,800
9,135
9,135

3,000
1,800
9,135

9,135

8,833

8,833
8,833

9,135
8,833

8,833

13,533

8,833

13,533
3,533
10,000

39,101

2,800
2,800

3,000

39,101

13,533
3,533
10,000

1,117,701

Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio)

Totales

1,117,701

3,533
10,000
164,668

200,000

13,533

939,500

917,701

35,332

35,332

200,000

200,000

13,533

35,332

939,500

917,701

21,799

21,799

35,332

35,332

939,500

939,500

Resultado acumulado al 31 de diciembre

Totales

UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
Curso :
Anlisis de Estados Financieros
Tema:
Captulo 3 - Registro de las transacciones en un negocio
Captulo 4 - Terminacin del ciclo contable

Solucionario Ejercicio No 7

Cierre S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
del 2 de enero al 31 de diciembre de 2004
(Expresado en nuevos soles)

Ventas

200,000

Costo de Ventas

(40,000)

Utilidad Bruta

160,000

Gastos de operacin
Gasto de sueldos
Gasto de luz, agua y telfono
Gasto de alquileres
Gasto de depreciacin
Gasto de incobrables
Gasto de seguro

(96,000)
(1,100)
(2,000)
(2,800)
(3,000)
(1,800)

Utilidad operativa

53,300

Otras partidas
Gasto de inters

(9,135)

Utilidad antes de Impuesto a la renta

44,165

Impuesto a la renta

(8,833)

Utilidad Neta

35,332

Cierre S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
del 2 de enero al 31 de diciembre de 2004
(expresado en nuevos soles)
Capital
Social
Saldo inicial

Reserva
Legal

574,000

Utilidad del Ejercicio

Reserva Legal

3,533

Dividendos declarados
Saldo final

574,000

3,533

Cierre S.A.
Balance General
al 31 de diciembre de 2004
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Activo corriente
Caja y bancos
Clientes
Provisin para incobrables
Mercaderas
Seguro pagado por adelantado
Total activo corriente

Activo no corriente
Muebles y enseres
Deprec. Acum. M y Ens.
Total activo no corriente

Total activo

628,900
50,000
(3,000)
236,000
600
912,500

24,000
(2,800)
21,200

933,700

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Pasivo corriente
Proveedores
126,800
Sueldos por pagar
8,000
Dividendos por pagar
10,000
Tributos por pagar
8,833
Total pasivo corriente
153,633

Pasivo no corriente
Letras por pagar
Prstamo por pagar
Inters por pagar
Total pasivo no corriente

21,600
150,000
9,135
180,735

Patrimonio Neto
Capital Social
Reserva Legal
Resultados acumulados
Total Patrimonio neto

574,000
3,533
21,799
599,332

Total pasivo y pat. neto

933,700

Cierre S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
del 2 de enero al 31 de diciembre de 2004
(expresado en nuevos soles)
Resultados
Acumulados

35,332
(3,533)
(10,000)
21,799

UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
Curso :
Anlisis de Estados Financieros
Tema:
Captulo 3 - Registro de las transacciones en un negocio
Captulo 4 - Terminacin del ciclo contable

Solucionario Ejercicio No 7
Registro de Operaciones:

2-Jan-04 Constitucin de la empresa.

2-Jan-04 ------------------------------1------------------------------(Act)
Caja y Bancos
(Act)
Mercaderas
(PN)
Capital social

450,000
124,000
574,000

Ao 04 Compra de mercadera al contado y al crdito.

Ao 04 ------------------------------2------------------------------(Act)
Mercaderas
(Act)
Caja y Bancos
(Pas)
Proveedores

152,000
15,200
136,800

Ao 04 Venta de mercadera al contado y al crdito.

Ao 04 ------------------------------3------------------------------(Act)
Caja y Bancos
(Act)
Clientes
(Ing)
Ventas

120,000
80,000

Ao 04 ------------------------------4------------------------------(Gas)
Costo de ventas
(Act)
Mercaderas

40,000

200,000

40,000

Ao 04 Pago de gastos varios.

Ao 04 ------------------------------5------------------------------(Gas)
Gasto de luz, agua y telfono
(Gas)
Gasto de alquileres
(Act)
Caja y Bancos

1,100
2,000
3,100

Ao 04 Pagos a proveedores.
Ao 04 ------------------------------6------------------------------(Pas)
Proveedores
(Act)
Caja y Bancos

10,000
10,000

Ao 04 Pago de seguro.
1-Mar-04 ------------------------------7------------------------------(Act)
Seguro pagado por adelantado
(Act)
Caja y Bancos

2,400
2,400

Ao 04 Cobros a clientes.
Ao 04 ------------------------------8------------------------------(Act)
Caja y Bancos
(Act)
Clientes

30,000
30,000

1-Nov-04 Prstamo bancario.

1-Nov-04 ------------------------------9------------------------------(Act)
Caja y Bancos
(Pas)
Prstamo por pagar

150,000
150,000

1-Jun-04 Compra de muebles de oficina.

1-Jun-04 ------------------------------10------------------------------(Act)
Muebles y Enseres
(Pas)
Letras por pagar
(Act)
Caja y Bancos

24,000
21,600
2,400

Ao 04 Sueldos del ao
Ao 04 ------------------------------11------------------------------(Gas)
Gasto de sueldos
(Pas)
Sueldos por pagar
(Act)
Caja y Bancos

96,000
8,000
88,000

Registro de Ajustes necesarios al 31 de diciembre de 2004:

a) Se deprecian los muebles y enseres.
Muebles y Enseres

S/. 24,000 x 20% x 7/12=

31-Dec-04 ------------------------------12------------------------------(Gasto) Gasto de depreciacin

2,800
(Act)-- Deprec. Acumulada Muebles y Enseres

S/.
2,800

2,800

b) Se reconoce una estimacin de Incobrables por el 2% de las ventas netas:

31-Dec-04 ------------------------------13------------------------------(Gas)
Gasto de incobrables
(Act)Provisin para incobrables

Ventas

200,000 x 2%

3,000
3,000

3,000

c) Seguro devengado
Gasto de seguro por 9 meses:
S/. 2,400 x 9 / 12 =

1,800

31-Dec-04 ------------------------------14------------------------------(Gas)
Gasto de seguros
(Act)
Seguro pagado por adel.

1,800
1,800

d) Gasto de intereses
Prstamo bancario - ver asiento 9
Inters diario:
(1+0.03)^(1/30) =
Clculo del gasto de inters: S/. 150,000 x

1.00098578
0.0609

31-Dec-04 ------------------------------15------------------------------(Gas)
Gasto de inters
(Pas)
Inters por pagar

9,135

9,135
9,135

e) Se calcula el impuesto a la renta:

S/.
INGRESOS:
Ventas

200,000 ( Ver asiento No 3)

GASTOS:
Costo de ventas
Gasto de luz, agua y telef.
Gasto de alquileres
Gasto de sueldos
Gasto de depreciacin
Gasto de incobrables
Gasto de seguro
Gasto de inters

(40,000)
(1,100)
(2,000)
(96,000)
(2,800)
(3,000)
(1,800)
(9,135)

Utilidad antes de Impuesto a la Rta:

44,165

Impuesto a la renta

(8,833)

20%

Utilidad Neta

( Ver asiento No 4)
( Ver asiento No 5)
( Ver asiento No 5)
( Ver asiento No 11)
( Ver asiento No 12)
( Ver asiento No 13)
( Ver asiento No 14)
( Ver asiento No 15)

35,332

31-Dec-04 ------------------------------16------------------------------(Gas)
Impuesto a la renta
(Pas)
Tributos por pagar

8,833
8,833

f) Se calcula la Reserva Legal:

S/.
Reserva legal =

35,332 x 10% =

31-Dec-04 ------------------------------17------------------------------(PN)
Resultados acumulados
(PN)
Reserva Legal

3,533

3,533
3,533

g) Dividendos declarados y no pagados

31-Dec-04 ------------------------------18------------------------------(PN)
Resultados acumulados
(Pas)
Dividendos por pagar

10,000
10,000

UNIVERSIDAD DEL PACIFICO

ESCUELA DE POSTGRADO
Curso : Anlisis de Estados Financieros
Tema: Captulo 3 - Registro de las transacciones en un negocio
Captulo 4 - Terminacin del ciclo contable

Solucionario Ejercicio No 6
Balance Constructivo
al 31 de Diciembre de 2004
Expresado en nuevos soles

No Cta. Cuenta

Balance de comprobacin
Balance de sumas
Balance de saldos
Debe
Haber
Debe
Haber

Ajustes
Debe

Saldos ajustados
Debe
Haber

Haber

Ganancias y Prdidas
Debe
Haber

1 Caja y Bancos
2 Clientes
3 Mercaderas
4 Seguro pagado por adelantado
5 Muebles y Enseres
6 Letras por pagar
7 Prstamo por pagar
8 Proveedores
9 Sueldos por pagar
10 Capital social
11 Ventas
12 Costo de ventas
13 Gasto de sueldos
14 Gasto de luz,agua,y telfono
15 Gasto de alquileres

16 Gasto de depreciacin
17 Depreciacin acumulada- M y Ens.
18 Gasto de incobrables
19 Provisin para incobrables
20 Gastos de seguros
21 Gastos de inters
22 Inters por pagar
23 Impuesto a la renta
24 Tributos por pagar
25 Resultados acumulados
26 Reserva Legal
27 Dividendos por pagar

Resultado del Ejercicio (Utilidad del Ejercicio)

Totales

Resultado acumulado al 31 de diciembre (Utilidad acumulada)

Totales

Resultados Acumulados
Debe
Haber

Balance general
Debe
Haber